Quy trình kế toán thực hiện thanh toán thuế tại công ty TNHH MTV xây dựng vương thiên phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KẾ TỐN THỰC HIỆN THANH TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XD VƯƠNG THIÊN PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN: VƯƠNG THỊ DIỄM MY MSSV: DKT142017 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP AN GIANG, NGÀY 09 THÁNG 04 NĂM 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KẾ TỐN THỰC HIỆN THANH TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD VƯƠNG THIÊN PHÚ SINH VIÊN THỰC HIỆN: VƯƠNG THỊ DIỄM MY MSSV: DKT142017 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ THANH THỦY AN GIANG, NGÀY 09 THÁNG 04 NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập trường Đại học An Giang, em sinh viên chuyên ngành kế tốn mạnh dạn chọn cho đề tài báo cáo: “Quy trình kế tốn thực tốn thuế cơng ty TNHH MTV XD Vương Thiên Phú” để làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo tốt nghiệp em Để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này, em xin chân thành cám ơn trường Đại học An Giang cho em môi trường học tập tốt, thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình hướng dẫn, giảng dạy giúp cho em trang bị cho thân kiến thức vững Xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn – cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình chu đáo hướng dẫn em thực tốt báo cáo tốt nghiệp Ngoài xin gửi lời cảm ơn đến chị Kế tốn – Ngơ Thị Thanh Thúy nói riêng cơng ty TNHH MTV Xây Dựng Vương Thiên Phú nói chung lời cảm ơn sâu sắc tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn, hướng dẫn, giúp đỡ cung cấp số liệu thực tế suốt q trình thực tập cơng ty Mặc dù cố gắng hoàn thành đề tài cách tốt buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn để báo cáo hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 09 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Vương Thị Diễm My i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii LỊCH LÀM VIỆC MỖI TUẦN Ở CÔNG TY TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2.1 Tổng quan Công ty 2.2 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty TNHH MTV XD Vương Thiên Phú 2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CÁC LOẠI THUẾ Ở CƠNG TY 3.1 Thuế GTGT 3.1.1 Phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng 3.1.2 Tổ chức công tác Kế toán Thuế GTGT đầu vào 3.1.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 3.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 3.1.2.3 Hạch toán Thuế GTGT đầu vào 3.1.3 Tổ chức công tác Kế toán Thuế GTGT đầu (TK333) 3.1.3.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 3.1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 3.1.3.3 Hạch toán Thuế GTGT đầu 10 3.1.4 Quy trình kê khai, tính nộp thuế GTGT 12 3.2 Thuế TNDN 17 3.2.1 Chứng từ sử dụng 17 3.2.2 Qui trình 17 3.2.3 Kế tốn tổng hợp doanh thu chi phí 17 3.2.4 Thuế TNDN tạm tính (Quý IV) 18 3.2.5 Kê khai, nộp thuế TNDN cuối năm 18 3.3 Nhận xét 24 iii NÔI DUNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 25 PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 25 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 26 6.1 Nội dung kiến thức củng cố 26 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi 27 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy 27 6.4 Chi tiết kết công việc em đóng góp cho đơn vị 28 TÀI LIỆU THAM KHẢO 29 PHỤ LỤC 30 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ Khái quát qui trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký – sổ Sơ đồ Quy trình hạch tốn thuế GTGT 12 Sơ đồ Quy trình hạch toán thuế TNDN hành 17 v DANH MỤC BẢNG Trang Bảng Bảng kế hoạch thực công việc công ty Bảng Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào quý IV năm 2017 Bảng Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán quý IV năm 2017 11 Bảng Bảng tờ khai thuế GTGT 15 Bảng Bảng theo dõi doanh thu quý năm 2017 18 Bảng Bảng phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 20 Bảng Bảng trích tờ khai toán thuế TNDN 21 vi DANH MỤC HÌNH Trang Hình Phần mềm hỗ trợ khai báo thuế 13 Hình Kỳ tính thuế GTGT 14 Hình Mục khai báo thuế TNDN 19 Hình Kỳ tính thuế TNDN 19 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư XD Xây dựng viii PHỤ LỤC 4: Sổ TK3331 CTY TNHH MTV XD VƯƠNG THIÊN PHÚ **** SỔ CÁI TK3331 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ QÚY IV/2017 CT ghi sổ Phát sinh TK đối Diễn giải ứng Số HĐ Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 0000456 10-02-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 672.727 0000457 10-03-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 980.210 0000458 10-03-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 7.276.108 0000459 10-03-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 3.350.000 0000460 10-05-17 CN Tp.HCM Cty Cổ phần 479 131 14.454.545 0000461 10-06-17 CN Tp.HCM Cty Cổ phần 479 131 8.573.727 0000462 10-08-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 5.794.399 0000463 10-09-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 9.159.496 0000464 10-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 1.010.800 0000465 10-12-17 Cty Cổ phần xây dựng công trình 510 131 663.636 0000466 18-10-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 2.959.501 0000467 20-10-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 4.766.909 0000468 21-10-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 954.545 0000470 31-10-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 24.428.496 0000471 31-10-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 1.379.091 0000472 01-11-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 18.707.180 0000473 02-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 1.470.440 0000474 04-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 1.573.638 0000475 04-11-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 28.514.537 0000476 08-11-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 18.645.000 0000477 09-11-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 7.321.550 0000479 0000481 13-11-17 14-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt Cty Cổ phần Nam Việt 131 131 1.363.636 454.545 0000482 18-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 2.122.890 0000483 0000486 21-11-17 29-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt Cty Cổ phần Nam Việt 131 131 1.636.362 2.159.650 0000487 30-11-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 12.772.360 0000488 12-01-17 Tổng Cty VLXD Số Cổ phần (FiCo) 131 727.273 0000489 12-06-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 3.768.557 0000490 12-07-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 16.716.591 0000492 12-08-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 363.636 0000493 12-09-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 1.569.091 0000494 12-11-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 5.718.587 0000496 12-11-17 Cty Cổ phần xây dựng công trình 510 131 1.681.820 0000497 12-12-17 Cty Cổ phần xây dựng công trình 510 131 6.633.726 0000001 0000002 18-12-17 19-12-17 131 131 62.946.290 38.597.505 0000004 19-12-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 XN 11 - CN Toång Cty 319 Cty CPXD Trang tri NNT TM Việt Build 131 18.181.818 0000005 20-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 2.296.457 0000006 21-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 8.070.000 0000009 0000010 23-12-17 24-12-17 Cty CP thi công giời XD Đất Việt Cty CP thi công giời XD Đất Việt 131 131 12.255.289 17.638.916 0000011 24-12-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 48.364 0000012 25-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 52.238.613 0000013 26-12-17 Cty CP thi công giời XD Đất Việt 131 6.745.310 0000014 29-12-17 Cty Cổ phần Nam Việt 131 2.000.000 0000015 29-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 4.250.000 0000016 29-12-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 18.315.042 0000017 29-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 5.476.000 0000018 0000019 30-12-17 31-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 131 4.828.500 13.538.500 0000020 31-12-17 XN 11 - CN Toång Cty 319 131 16.944.583 0000021 31-12-17 XN 296 - CN Toång Cty 319 131 37.350.000 Cộng phát sinh kỳ 549.345.059 Số dư cuối kỳ 549.345.059 Nguồn: Phịng Kế tốn PHỤ LỤC 5: Bảng báo cáo kết HĐKD BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Năm2017 Người nộp thuế: CONG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VƯƠNG THIÊN PHÚ Mã số thuế: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: 1601867198 Hỗ trợ lấy liệu năm trước Tích chọn để nhập cột Thuyết minh Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 12.790.880.874 9.599.017.197 10 12.790.880.874 9.599.017.197 11 12.719.700.000 9.539.780.000 20 71.180.874 59.237.197 21 22 23 24 78.800.000 78.800.000 2.000.000 78.800.000 78.800.000 2.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51) 30 (9.619.126) (21.562.803) 31 32 40 0 0 0 50 (9.619.126) (21.562.803) 51 0 60 (9.619.126) (21.562.803) Nguồn: Phịng Kế tốn PHỤ LỤC 6: Bảng tờ khai toán thuế TNDN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2017 từ 01/01/2017 đến 31/12/2017 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [X] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,0 [06] Tên người nộp thuế : CONG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VƯƠNG THIÊN PHÚ [07] Mã số thuế: 1601867198 [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 (9.619.126) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 (9.619.126) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 (9.619.126) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 (9.619.126) Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 (9.619.126) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 (9.619.126) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.1 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày [M2] Số tiền chậm nộp: 01/02/201 đến ngày I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Ngày ký: VƯƠNG ĐÌNH CHIẾN 27/03/2018 Nguồn: Phịng Kế tốn PHỤ LỤC 7: Hóa đơn GTGT số 0000470 PHỤ LỤC 8: Hóa đơn GTGT số 0000476 PHỤ LỤC 9: Hóa đơn GTGT số 0000787 PHỤ LỤC 10: Hóa đơn GTGT số 0000022 ... Dieãm Huy Cty TNHH MTV Nguyeãn Dieãm Huy Cty TNHH MTV Dieãm Huy Cty TNHH MTV Dieãm Huy Cty TNHH MTV Dieãm Huy Cty TNHH MTV Dieãm Huy Cty TNHH MTV Dieãm Huy Cty TNHH TMDV XD Hoaøng Quang Cty TNHH TMDV... Cty TNHH MTV XD Voõ Trung Trực Cty TNHH MTV XD Võ Trung Trực Cty TNHH MTV XD Võ Trung Trực Cty TNHH MTV Nguyễn Diễm Huy Cty TNHH MTV Nguyeãn Dieãm Huy Cty TNHH MTV Nguyeãn Dieãm Huy Cty TNHH MTV. .. 11/03/2018  Nộp  Là công việc thực nhà sau thực tập 2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV XD VƯƠNG THIÊN PHÚ: 2.1 Tổng quan Công ty: Tên công ty: Công ty TNHH MTV XD Vương Thiên Phú Trụ sở giao dịch: