thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty tnhh mtv nguồn sáng

Công tác hạch toán thuế môn bài• Căn cứ vào số vốn điều lệ của công ty mà kế toán kê khai vào tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI • Dựa vào Tờ khai Thuế Môn bài, kế toán sẽ tiến hàn

Click icon to add picture

Nhóm 03 – Lớp K44A Kiểm toán GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ

TẠI CÔNG TY TNHH MTV NGUỒN SÁNG

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Thành lập: Giấy phép kinh doanh số 310400131 do Sở kế

hoạch và đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp 15/09/2008

Người đại diện: Nguyễn Kim Luân

Trụ sở chính: 18/60 Xuân Diệu – TP Huế + một kho

nguyên vật liệu tại QL49 số 253 đường Phạm Văn Đồng

Đầu tư các công

trình dân dụng,

giao thông thủy

lợi…

Nhận lắp đặt các thiết bị phụ cho công trình xây

dựng

Mua bán vật liệu xây dựng

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý

P.K.DOANH P.QL THI CÔNG P.KẾ TOÁN P.TCHC P.K.THUẬT

BỘ PHẬN TRỰC TIẾP THI CÔNG CÔNG TRÌNH VÀ KHO

Ghi chú: Mối quan hệ chỉ đạo kiểm tra

Mối quan hệ phối hợp kiểm tra

BỘ PHẬN TRỰC TIẾP THI CÔNG CÔNG TRÌNH VÀ KHO

Ghi chú: Mối quan hệ chỉ đạo kiểm tra

Mối quan hệ phối hợp kiểm tra

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Kế toán tổng hợp)

KẾ TOÁN VẬT TƯ

HÀNG HÓA

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, DOANH THU VÀ CÔNG NỢ

THỦ QUỸ

Kế toán Thuế Môn bài

- Kế toán thuế GTGT

- Kế toán thuế TNDN

KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI

a Tình hình thực hiện luật thuế Môn bài tại Công ty

• Kê khai và nộp thuế môn bài theo năm.

• Căn cứ xác định mức thuế là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính thuế.

• Nộp thuế bậc 3 với mức thuế là 1.500.000 đồng + 1.000.000 đồng cho cơ sở kinh doanh thực thuộc

• Thực hiên việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc Nhà nước bằng tiền mặt hằng năm

BẬC MÔN BÀI

MỨC THUẾ MÔN BÀI

TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI [01] Kỳ tính thuế: năm 2010

b Tài khoản, chứng từ

• Tài khoản 3338- Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế môn bài

• Kết cấu tài khoản:

Số thuế môn bài

c Công tác hạch toán thuế môn bài

• Căn cứ vào số vốn điều lệ của công ty mà kế toán kê khai vào tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI

• Dựa vào Tờ khai Thuế Môn bài, kế toán sẽ tiến hành định khoản:

Kế toán Thuế Giá trị gia tăng

- Kế toán thuế TNDN

- Kế toán thuế môn bài

KẾ TOÁN THUẾ GTGT

a Đặc điểm công tác KT thuế GTGT tại công ty

Ví dụ: Ngày 02/6/2011 theo hóa đơn GTGT số 0149372: mua nhập kho một số nguyên vật liệu của chi nhánh CTCP Tập Đoàn Hoa Sen tại Thừa Thiên Huế

+Giá trị chưa thuế là 4.553.278 đồng

+Thuế GTGT 10% là 455.328 đồng

+Tổng giá trị thanh toán là 5.088.606 đồng.

b Công tác kế toán Thuế GTGT đầu vào

*Thuế suất: Hàng hóa, dịch vụ của công ty áp dụng các mức thuế

suất theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng là thuế suất 10%

- Sau đó kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm

kế toán Từ số liệu trên, máy sẽ tự động cập nhật ghi vào

Sổ cái các tài khoản 1331 và các tài khoản liên quan

Ví dụ Sổ cái TK 1331

Chứng từ

DIỄN GIẢI

TK đối ứng

Phát sinh

Dư đầu kỳ

Tiền mặt Phải trả cho người bán Thuế GTGT đầu ra

1111 331 33311

21.204.177 315.448.975

336.653.152

Tổng phát sinh 336.653.152 336.653.152

Hóa đơn GTGT do công ty lập khi cung ứng hàng hóa cho khách hàng, bao gồm 3 liên:

+ Liên 1: lưu tại cuống.

+ Liên 2: giao cho khách hàng.

+ Liên 3: lưu nội bộ.

Hàng ngày khi có hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu ra, kế toán kiểm tra tính hợp lý và nhập số liệu vào máy tính Cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, Bảng kê chi tiết và sổ sách có liên quan.

c Công tác kế toán Thuế GTGT đầu ra

Ví dụ

Ngày 7/6/2011, theo hóa đơn GTGT số 0000010, công ty hoàn thành việc cung cấp dịch vụ lắp đặt điện cho công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế + Giá chưa thuế là 116.791.069 đồng

+ Thuế GTGT 10% là 11.679.107 đồng

+ Tổng số tiền thanh toán là 128.470.176 đồng

+ Thanh toán chuyển khoản theo hợp đồng

Ví dụ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu 01GTKT3/001

Liên 1: Lưu Ký hiệu: PD/11P   Ngày 07 tháng 6 năm 2011 Số HĐ: 0000010  

Đơn vị bán: CTY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUỒN SÁNG

Địa chỉ: 18/60 Xuân Diệu - Thành phố Huế  

Số tài khoản: ………  

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: CTY CP Xây lắp Thừa Thiên Huế  

Địa chỉ: Lô số 9, đường Phạm Văn Đồng, Thành Phố Huế.  

1 Lắp đặt hệ thống điện nước công trình nhà

Cộng tiền hàng: 116.791.069

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.679.107

Tổng cộng tiền thanh toán: 128.470.176

Bằng chữ: một trăm hai mươi tám triệu bốn trăm bảy mươi ngàn một trăm bảy mươi sáu đồng chẵn.  

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)  

( Đồng thời phản ánh giá vốn tương ứng)

- Sau đó kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ số liệu trên, máy sẽ tự động cập nhật ghi vào Sổ cái các tài khoản 33311, tài khoản 3331 và các tài khoản liên quan

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Phát sinh

Dư đầu kỳ 117.559.313

Tiền mặt Phải thu của khách hàng Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ

Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

1111 131 1331

4212

155.579.288 336.653.152

252.000 437.043.936

21.650.094

Tổng phát sinh 492.232.440 458.946.030

Dư cuối kỳ 84.272.903

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

T ổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 620.472.863

T ổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 62.047.287

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%

1. PDHP 0000010 07/06/2011 Cty CP Xây Lắp Thừa

d Khấu trừ thuế và xác định số thuế GTGT phải nộp

Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, dựa vào

+ Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào

Trong tháng 6/2011 công ty phát sinh:

• Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ tháng 6/2011:

Nợ TK 3331 : 66.397.327 đồng

Có TK 133 : 66.397.327 đồng

d Khấu trừ thuế và xác định số thuế GTGT phải nộp

1 Tổng thuế GTGT của HH, DV bán ra 67.047.287

2 Tổng thuế GTGT của HH, DV mua vào 38.708.912

3 Thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 27.688.415

e Kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng

Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại Công ty

STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế) Thuế GTGT

A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ

(đánh dấu "X") [10] 0

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 27.688.415

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước

I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào

1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 38.708.912

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 38.708.912

II. Hàng hóa, dịch vụ bán ra

1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27];[25]=[28] [24] 620.472.863 [25] 62.047.287

1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]

1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33]) [27] 620.472.863 [28] 62.047.287

a. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]

b. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]

c. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 620.472.863 62.047.287

2. Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước

a Điều chỉnh tăng [34] [35] 19.250.464

b. Điều chỉnh giảm [36] [37]

3. Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra

([38]=[24]+[34]-[36];[39]=[25]+[35]-[37]) [38] 620.472.863 [39] 81.297.751

III. Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 14.900.424

2. Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [41]

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]

2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kỳ tính thuế: Tháng 06 năm 2011

[02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Nguồn Sáng

[03] Mã số thuế: 3300478089

Kê khai thuế bổ sung

BẢNG TỔNG HỢP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: tháng 06 năm 2011 Người nộp thuế: Cty TNHH MTV Nguồn Sáng

Số thuế GTGT điều chỉnh tăng

Số thuế GTGT điều chỉnh giảm

Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Kế toán thuế GTGT

- Kế toán thuế môn bài

KẾ TOÁN THUẾ GTGT

a Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN

- Phương thức nộp thuế: hàng quý tạm nộp, cuối năm quyết toán

- công ty phải kê khai vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho cơ quan thuế hàng quý

Chứng từ sử dụng

- Tờ khai thuế Thu nhập Doanh nghiệp tạm tính Mẫu số 01B/TNDN

- Tờ khai quyết toán Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Mẫu số 03/TNDN

Tài khoản sử dụng

TK 3334: Thuế Thu nhập Doanh nghiệp phải nôp

TK 821: Chi phí thuế Thu nhập Doanh Nghiệp

a Thuế TNDN tạm tính trong các quý

Tỷ lệ thu nhập chịu thuế

- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế

b Công tác kế toán thuế TNDN

Tính thuế TNDN tạm tính quý 1

• Tổng doanh thu quý 1 = 478.744.596 đồng

• = 1,1%

• Thuế suất chung : 25%

• Thuế suất ưu đãi: Không được hưởng

• Thuế TNDN tạm tính trong quý

= 478.744.596 x 1,1% x 25% = 1.316.548 đồng

• Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: 1.316.548 đồng

•

Định kì, cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính Sau khi lập xong kế toán thuế chuyển cho kế toán trưởng phê duyệt

Tờ khai thuế TNDN tạm tính sau khi được duyệt sẽ được gửi cho Chi cục

thuế thành phố Huế

Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính

TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

[01] Kỳ tính thuế: Quý 1 năm 2011

STT Chỉ tiêu

1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 478.744.596

a Doanh thu theo thuế suất chung [11] 478.744.596

b Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [12]

2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [13] 1,100

3 Thuế suất

a Thuế suất chung (%) [14] 25%

b Thuế suất ưu đãi (%) [15]

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [19]

6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]= [16]–[19]) [20] 1.316.548

Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4

Doanh thu 478.744.596 981.226.457 260.507.742 2.652.476.532

Tỷ lệ thu nhập chịu thuế

Doanh thu tính thuế 5.266.191 10.793.491 2.605.077 26.524.765

b Thuế TNDN phải nộp trong năm 2011

- Lợi nhuận KTTT năm 2011 = 24.592.467 đồng

- Thu nhập chịu thuế năm 2011 = 24.592.467 đồng

- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế = 24.592.467 đồng

- TNDN từ hoạt động SXKD tình theo thuế suất phổ thông

= 24.592.467 X 25% = 6.148.117 đồng

- Số thuế được miễn giảm trong kỳ = 6.148.117 x 30% = 1.844.435 đồng

- Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh

= 6.148.117 - 0 – 1.844.435 – 0

= 4.303.682 đồng

Tính thuế TNDN phải nộp

- Công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN với chi cục thuế thành phố Huế và nộp tờ khai quyết toán thuế ( Mẫu 03/TNDN) trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12.

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2011 được lập căn cứ vào kết quả

kinh doanh thực tế năm 2011, trên cơ sở kế toán thuế xác định lại và ghi nhận

số thuế TNDN mà doanh nghiệp thực tế phải nộp.

Quyết toán thuế TNDN năm 2011

Thuế TNDN

tạm tính

Thuế TNDN phải nộp

7.058.826 đồng

Năm 2011 số thuế TNDN mà công ty đã tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN công ty phải nộp trong năm số tiền là 7.058.826 đồng

→ số tiền thuế TNDN đã tạm nộp thừa đó sẽ được chuyển sang năm sau và

bù trừ với số thuế TNDN các quý của năm sau

Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành

CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY

2 Về tổ chức công tác chứng từ - Thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về các loại Thuế

3 Về sổ sách theo dõi thuế GTGT

và thuế TNDN

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời, chính xác trên sổ sách

- Thuế GTGT đầu vào và đầu ra của công ty được theo dõi riêng

- Sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cho việc kê khai thuế dễ dàng, chính xác

- Thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành

- Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định

- Công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành

1 Ưu điểm

4 Đối với công tác

thuế GTGT

- Tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về thuế TNDN

- Luôn theo dõi và cập nhật những điểm mới trong Luật Thuế cũng như các Thông tư sửa đổi, bổ sung

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán,

có sự phù hợp, thống nhất giữa Sổ Cái và sổ chi tiết

1 Ưu điểm

5 Đối với công tác

thuế TNDN

- Chưa có một kế toán độc lập phụ trách về lĩnh vực thuế

- Nhân viên kế toán của công ty còn kiêm nhiệm quá nhiều việc

Đối với công tác kế toán

thuế GTGT

- Sự thay đổi liên tục của sắc thuế

- Chỉ mở 1 TK chi tiết 1331 cho thuế GTGT được khấu trừ

- Số nghiệp vụ phát sinh lớn, chứng từ gốc phải thu thập nhiều

Đối với công tác kế toán

- Kiến nghị công ty nên mở thêm 2 tài khoản chi tiết cho tài khoản 133

- Có biện pháp về vấn đề hạch toán khi phát sinh nghiệp vụ mua và bán hàng hóa

• Đ/v thuế TNDN

- Xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu phù hợp hơn

- Chú ý đến công tác kê khai và nộp thuế đúng thời gian quy định của Luật Thuế

Xin chân thành cảm Ơn Cô và các bạn đã quan tâm theo dõi!!!