Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ 0207

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - - - - - - - - CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 0207  SVTH: LÊ NGUYỄN MINH THÙY An Giang, tháng 07/2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - - - - - - - - CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 0207  SVTH: LÊ NGUYỄN MINH THÙY LỚP: DT9KT MSSV: DKT137081 GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ THANH THUỶ An Giang, tháng 07/2017 LỜI CẢM ƠN Với lòng cảm ơn sâu sắc em xin gửi đến Ban giám hiệu trường Đại học An Giang với tất Quý thầy cô Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh hết lịng truyền đạt kiến thức vơ quý báu suốt trình học tập trường Xin cho em gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, giảng viên Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh, người tận tâm hướng dẫn giúp đỡ em suốt thời gian làm đề tài tốt nghiệp với khó khăn, khúc mắc ban đầu đến hoàn thành đề tài tốt nghiệp Em xin gửi lòng biết ơn đến Ban giám đốc, anh, chị phịng kế tốn tạo điều kiện cho em thực tập, nhiệt tình bảo, cung cấp số liệu cần thiết cho luận em, anh chị cho em hội học hỏi, tiếp xúc với kiến thức thực tế mà không sách đề cập tới Cuối xin cảm ơn người bạn lớp, người bạn bên quan tâm giúp đỡ suốt quãng đời sinh viên Một lần xin gửi lời tri ân đến tất người! Long Xuyên, ngày 17 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực LÊ NGUYỄN MINH THUỲ TÓM TẮT  Doanh nghiệp kinh doanh đặt lợi nhuận mục tiêu quan trọng, tiêu chất lượng tổng hợp, biểu kết trình sản xuất kinh doanh Lợi nhuận đích đến cuối sau chu kỳ dài hoạt động kinh doanh Chính việc xác định phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, giúp phản ánh xác tình hình hoạt động doanh nghiệp, tìm biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận thúc đẩy tăng trưởng doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng trên, đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ 0207” đời Mục đích đề tài nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty 0207, qua tiến hành xác định phân tích kết kinh doanh cơng ty Đề tài tập trung tìm hiểu phân tích số vấn đề như: Chương 1: Trình bày sở hình thành đề tài, mục tiêu, nội dung, phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu chung Công Ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ 0207 Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV TM DV 0207 Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn đơn vị, đề tài đưa số nhận xét, kiến nghị giải pháp giúp công ty khắc phục điểm yếu, phát huy điểm mạnh, giúp công ty ngày phát triển, hoạt động có hiệu CAM KẾT KẾT QUẢ Em xin cam kết, đề tài tốt nghiệp em nghiên cứu viết Số liệu sử dụng đề tài hoàn toàn em thu thập chưa sử dụng đề tài khác Long xuyên, ngày 17 tháng 07 năm 2017 Sinh viên thực LÊ NGUYỄN MINH THUỲ MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i LỜI TÓM TẮT ii LỜI CAM KẾT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xi CHƯƠNG .1 TỔNG QUAN 1.1LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƯƠNG .3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1.1Khái niệm .3 2.1.2 Vai trò ý nghĩa kết kinh doanh 2.2KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH CHÍNH 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán .9 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 11 2.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 12 2.3.1.KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNHế tốn doanh thu hoạt động tài 12 2.3.2 Kế toán chi phí tài 13 2.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC .15 2.4.1 Kế toán thu nhập khác 15 2.4.2 Kế toán chi phí khác 16 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 2.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .19 CHƯƠNG 21 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV 0207 .21 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV TMDV 0207 .21 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG CHÂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY .22 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 24 3.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 26 CHƯƠNG 33 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 0207 33 4.1 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHÍNH 33 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng CCDV 33 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 40 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 40 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .45 4.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 49 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 49 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 50 4.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC .50 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 50 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 50 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 51 4.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 51 4.4.2 Hạch tốn chi phí thuế TNDN 51 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 53 CHƯƠNG 57 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - GIẢI PHÁP – KẾT LUẬN 57 5.1 NHẬN XÉT 57 5.2 KIẾN NGHỊ 58 5.3 KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO .60 PHỤ LỤC 61 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản chiết khấu thương mại Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .10 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .12 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài 13 Sơ đồ :Sơ đồ hạch toán chi phí tài 14 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch tốn khoản chi phí khác .17 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN .18 Sơ đồ 12: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 Sơ đồ 13: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ 0207 .24 Sơ đồ 14: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ 0207 26 Sơ đồ 15: Sơ đồ kế toán máy vi tính 30 DANH MỤC BẢNG  Bảng 1: Sổ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng 39 Bảng 2: Sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 44 Bảng 3: Sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 48 Bảng 4: Sổ tài khoản 515 – Chi phí tài 50 Bảng 5: Sổ tài khoản 821– Thuế TNDN 52 Bảng 6: Sổ cái, kết chuyển lãi lỗ 55 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  TNHH trách nhiệm hữu hạn MTV thành viên TM thương mại DV dịch vụ QLKD quản lý kinh doanh TK tài khoản GTGT giá trị gia tăng TSCĐ tài sản cố định QLDN quản lý doanh nghiệp TNDN thu nhập doanh nghiệp K/C kết chuyển GS ghi sổ CT chứng từ XĐ xác định HĐKD hoạt động kinh doanh CCDV cung cấp dịch vụ Ngày 31/10/2016 chứng từ số PBCC00010 việc phân bổ chi phí trả trƣớc tháng 10/2016 với tổng số tiền phân bổ 5.527.500 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK Có TK 6422 142 5.527.500 5.527.500 Ngày 31/10/2016 phiếu chi số PC-10-007 kế tốn hạch tốn chi phí th văn phịng tháng 10/2016 Công ty chi trả số tiền 2.500.000 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK Có TK 6422 1111 2.500.000 2.500.000 Ngày 31/10/2016 tổng chi phí quản lý tháng 10/2016 46.985.736 đồng Kế toán lập chứng từ số NVK00010 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 xác định kết linh doanh tháng 10/2016 Nợ TK Có TK 911 6422 46.985.736 46.985.736 Ngày 30/11/2016 tổng chi phí quản lý tháng 11/2016 47.087.441 đồng Kế tốn lập chứng từ số NVK00011 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 xác định kết linh doanh tháng 11/2016 Nợ TK Có TK 911 6422 47.087.441 47.087.441 Ngày 31/12/2016 tổng chi phí quản lý tháng 12/2016 47.187.361 đồng Kế toán lập chứng từ số NVK00012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 xác định kết kinh doanh tháng 12/2016 Nợ TK Có TK 911 6422 47.187.361 47.187.361 Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc kế toán ghi nhận vào Sổ Cái nhƣ sau: Trang 47 Bảng 3: Sổ Cái tài khoản 642 Quý năm 2016 SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày Số hiệu Số tiền Nợ 25/10/2016 UNC-10-004 Phí SMS banking tháng 10/2016 1121 11.000 25/10/2016 PC-10-006 Thanh toán tiền điện + nƣớc tháng 10/2016 1111 523.625 31/10/2016 HTL010001 Hạch toán lƣơng nhân viên văn phòng tháng 10/2016 334 32.000.000 31/10/2016 KH010 Khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2016 2141 6.423.611 31/10/2016 PBCC00010 Phân bổ chi phí CCDC tháng 10 năm 2016 142 5.527.500 31/10/2016 PC-10-007 Thanh tốn tiền th văn phịng tháng 10/2016 cho Nguyễn Anh Hào 1111 2.500.000 31/10/2016 NVK00010 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/10/2016 911 25/11/2016 UNC-11-005 Phí SMS banking tháng 10/2016 1121 11.000 25/11/2016 PC00005 Thanh toán tiền điện + nƣớc tháng 11/2016 1111 625.330 30/11/2016 HTL011001 Hạch tốn lƣơng nhân viên văn phịng tháng 11/2016 334 32.000.000 30/11/2016 KH011 Khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2016 2141 6.423.611 30/11/2016 PBCC00011 Phân bổ chi phí CCDC tháng 11 năm 2016 142 5.527.500 30/11/2016 PC00002 Thanh toán tiền thuê văn phòng tháng 11/2016 cho Nguyễn Anh Hào 1111 2.500.000 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 911 25/12/2016 UNC-12-006 Phí SMS banking tháng 12/2016 1121 11.000 25/12/2016 PC00006 Thanh toán tiền điện + nƣớc tháng 12/2016 1111 575.250 31/12/2016 HTL012001 Hạch toán lƣơng nhân viên văn phòng tháng 12/2016 334 32.000.000 31/12/2016 KH012 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2016 2141 6.423.611 31/12/2016 PBCC00012 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2016 142 5.527.500 31/12/2016 PC00003 Thanh tốn tiền th văn phịng tháng 12/2016 cho Nguyễn Anh Hào 1111 2.500.000 31/12/2016 UNC-12-007 Phí quản lý tài khoản quí 4/2016 1121 150.000 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 911 - Cộng số phát sinh Có 46.985.736 47.087.441 47.187.361 141.260.538 (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) Trang 48 141.260.538 4.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Do Cơng ty khơng có sách mua bán ngoại tệ phục vụ hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, cơng ty có tài khoản tốn ngân hàng doanh thu hoạt động tài cơng ty khoản lãi tài khoản tốn đƣợc trả vào ngày 25 hàng tháng Trong quí 4/2016 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 25/10/2016 giấy báo có ngân hàng việc trả lãi tiền gửi toán tháng 10/2016 Kế toán lập chứng từ số NTTK00001 ghi nhận tiền lãi 65.489 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh Nợ TK Có TK 1121 515 65.489 65.486 Ngày 31/10/2016 doanh thu hoạt động tài tháng 10/2016 65.489 đồng Kế toán lập chứng từ số NVK00010 kết chuyển tốn doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK Có TK 515 911 65.489 65.489 Ngày 25/11/2016 giấy báo có ngân hàng việc trả lãi tiền gửi toán tháng 11/2016 Kê toán lập chứng từ số NTTK00002 ghi nhận tiền lãi 45.689 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh Nợ TK Có TK 1121 515 45.689 45.689 Ngày 30/11/2016 doanh thu hoạt động tài tháng 11/2016 45.689 đồng Kế tốn lập chứng từ số NVK00011 kết chuyển toán doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK Có TK 515 911 45.689 45.689 Ngày 25/12/2016 giấy báo có ngân hàng việc trả lãi tiền gửi toán tháng 12/2016 Kê toán lập chứng từ số NTTK00003 ghi nhận tiền lãi 23.689 đồng Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ phát sinh Nợ TK Có TK 1121 515 23.689 23.689 Ngày 31/12/2016 doanh thu hoạt động tài tháng 12/2016 23.689 đống Kế toán lập chứng từ số NVK00012 kết chuyển toán doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK Có TK 515 911 23.689 23.689 Trang 49 Bảng 4: Sổ Cái tài khoản 515 Quý IV năm 2016 SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu Số hiệu TK đối ứng 25/10/2016 NTTK00001 Lãi TKTT tháng 10/2016 1121 31/10/2016 NVK00010 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/10/2016 911 25/11/2016 NTTK00002 Lãi TKTT tháng 11/2016 1121 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 911 25/12/2016 NTTK00003 Lãi TKTT tháng 12/2016 1121 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 911 - Cộng số phát sinh Số tiền Nợ Có 65.489 65.489 45.689 45.689 23.689 23.689 134.867 134.867 - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Cơng ty khơng thục sách vay từ ngân hàng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, mà chủ yếu sử dụng nguồn vốn tái sử dụng từ lợi nhuận kinh doanh Bên cạnh đó, Cơng ty khơng có sách ƣu đãi dành cho khách hàng để có quyền lợi đƣợc hƣởng chiết khấu tốn từ Cơng ty, khơng có phát sinh giao dịch ngoại tệ khác Do đó, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí tài 4.3 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.3.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu không thƣờng xuyên Công ty nhƣ: lý, nhƣợng bán TSCĐ, phế liệu, … khoản phát sinh nhƣ có phát sinh Cơng ty khơng dự đốn trƣớc đƣợc Công ty không phát sinh khoản lý, nhƣợng bán TSCĐ loại phế liệu khác, … nên thu nhập khác Công ty không phát sinh 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Trang 50 Chi phí khác khoản phát sinh khơng thƣờng xun, nhƣ khoản thu nhập khác, khoản lỗ ký, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng, truy thu thuế, … Trong Quý IV năm 2016, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Sau hết kỳ kinh doanh, kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh đồng thời xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hàng tháng, hàng quý hoạt động kinh doanh có lãi, vào cuối kỳ tổng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lập tờ khai toán năm Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty đƣợc áp dụng 20%, cuối kỳ kế toán vào khoản mục lợi nhuận kế toán trƣớc thuế bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, với mức thuế suất 20% để tiến hàng xác định khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nƣớc theo nghĩa vụ Cơng ty Bên cạnh đó, kế tốn thực việc tính thuế hàng tháng tạm nộp thuế vào hàng Quý kỳ kinh doanh 4.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng  Các tờ khai thuế tạm nộp, toán thuế  Biên lai nộp thuế  Các chứng từ gốc khác Tài khoản sử dụng Kế toán dựa vào chứng từ có liên quan để hạch tốn nghiệp vụ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp" 4.4.2 Hạch tốn chi phí thuế TNDN Trong kỳ, Cơng ty phát sinh số nghiệp vụ kinh tế nhƣ sau: Hàng tháng, kế tốn tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nƣớc, kỳ kinh doanh tiến hành bù trừ thuế Trong quí 4/2016 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Do tháng 10/2016 cơng ty bị lỗ 46.920.247 đồng nên kế tốn khơng tạm tính chi phí thuế TNDN tháng 10/2016 Ngày 30/11/2016 lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế cơng ty 8.730.956 đồng Kế toán lập hạch toán thuế TNDN (20%) tạm tính tháng 11/2016 với số tiền 1.746.191 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK Có TK 821 3334 1.746.191 1.746.191 Trang 51 Ngày 30/11/2016 kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2016 1.746.191 đồng Nợ TK 911 Có TK 1.746.191 821 1.746.191 Ngày 31/12/2016 lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế cơng ty 240.929.357 đồng Kế toán lập chứng từ số NVK0014 hạch toán thuế TNDN (20%) tạm tính tháng 12/2016 với số tiền 48.185.871 đồng Kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 821 Có TK 48.185.871 3334 48.185.871 Lợi nhuận trƣớc thuế quí 4/2016 202.740.066 đồng Thuế TNDN quí 4/2016 phải nộp 40.548.013 đồng Tổng thuế TNDN kế tốn trích tháng 11/2016 12/2016 49.932.062 đồng Ngày 31/12/2016 kế toán lập chứng từ số NVK0014 ghi giảm thuế TNDN phải nộp quí 4/2016 9.384.049 đồng Nợ TK 3334 Có TK 9.384.049 821 9.384.049 Tổng thuế TNDN quí 4/2016 38.801.822 đồng, kế toán lập chứng từ số NVK00012 kết chuyển tốn chi phí thuế TNDN sang tài khoản 911 Nợ TK 911 Có TK 38.801.822 821 38.801.822 Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc kế toán ghi nhận vào Sổ Cái nhƣ sau: Bảng 5: Sổ quý IV năm 2016 SỔ CÁI TK 821 – THUẾ TNDN Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu Số hiệu TK đối ứng 30/11/2016 NVK0013 Hạch tốn thuế TNDN tạm tính tháng 11/2016 3334 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 911 31/12/2016 NVK0014 31/12/2016 NVK0015 Hạch tốn thuế TNDN tạm tính tháng 3334 12/2016 Hạch tốn giảm chi phí thuế TNDN q 3334 4/2016 Số tiền Nợ Có 1.746.191 1.746.191 48.185.871 9.384.049 Trang 52 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 911 38.801.822 - Cộng số phát sinh 49.932.062 49.932.062 49.932.062 49.932.062 Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) 4.5 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết hoạt động kinh doanh việc làm cần thiết cho Công ty, cho Cơng ty nhìn khách quan hoạt động kinh doanh Công ty diễn nhƣ có mang lại hiệu hay khơng, lãi lỗ Để xem Công ty bỏ chi phí đầu tƣ vào hoạt động kinh doanh thu lại đƣợc gì, từ Cơng ty vạch phƣơng hƣớng phát triển dựa kết đạt đƣợc, có sách cải thiện nâng cao hiệu kinh doanh Kế tốn thực cơng tác xác định kết kinh doanh vào hàng tháng, hàng quý để Ban lãnh đạo kịp thời theo dõi hoạt động kinh doanh qua kỳ đến cuối năm kế tốn xác định lại kết kinh doanh cho năm kinh doanh, kết thúc niên độ kế toán Chứng từ sử dụng: Kế toán dựa vào chứng từ từ sổ chi tiết, sổ tài khoản doanh thu, chi phí sổ có liên quan khác để thực việc xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: Kế toán xác định kết kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" kỳ kết chuyển vào tài khoản 421 "Lợi nhuận chƣa phân phối" Cuối tháng, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu khoản chi phí phát sinh với sổ sách liên quan quý 4/2016 năm 2016 vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Kế toán tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh Quý năm 2016 Trong kỳ, Công ty phát sinh số nghiệp vụ kinh tế nhƣ sau: Kết chuyển lãi lỗ tháng 10/2016 - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Tháng 10/2016 công ty không phát sinh doanh thu - Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ TK Có TK - 515 911 65.489 65.489 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Tháng 10/2016 phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp 46.985.736 đồng kế toán kết chuyển sang TK 911 Trang 53 Nợ TK Có TK - 911 46.985.736 6422 46.985.736 Tháng 10/2016 Công ty Phát sinh lỗ 46.920.247 đồng Kế tốn hạch tốn Nợ TK Có TK 421 46.920.247 911 46.920.247 Kết chuyển lãi lỗ tháng 11/2016 - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK Có TK - Có TK Có TK Có TK 515 45.689 911 45.689 911 167.318.200 632 167.318.200 911 47.087.441 6422 47.087.441 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK Có TK - 223.090.908 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK - 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK - 223.090.908 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK - 5113 911 1.746.191 821 1.746.191 Kết chuyển lãi lỗ: Nợ TK Có TK 911 6.984.765 421 6.984.765 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2016 - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK Có TK - 5113 1.152.372.729 911 1.152.372.729 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK Có TK 515 911 23.689 23.689 Trang 54 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK - 911 Có TK 864.279.700 6422 47.187.361 47.187.361 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911 Có TK - 632 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK - 864.279.700 821 38.801.822 38.801.822 Kết chuyển lãi lỗ: Nợ TK 911 Có TK 421 202.127.535 202.127.535 Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc kế toán ghi nhận vào Sổ Cái nhƣ sau: Bảng 6: Sổ quý IV năm 2016 SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 31/10/2016 NVK00010 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/10/2016 515 31/10/2016 NVK00010 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/10/2016 6422 31/10/2016 NVK00010 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/10/2016 4212 46.920.247 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 5113 223.090.908 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 515 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 632 167.318.200 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 6422 47.087.441 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 821 1.746.191 30/11/2016 NVK00011 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/11/2016 4212 6.984.765 65.489 46.985.736 45.689 Trang 55 Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày Số hiệu Số tiền Nợ 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 5113 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 515 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 632 864.279.700 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 6422 47.187.361 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 821 38.801.822 31/12/2016 NVK00012 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 4212 202.127.535 - Cộng số phát sinh Có 1.152.372.729 23.689 1.422.518.751 - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm (Nguồn: Phịng tài - kế toán) Trang 56 1.422.518.751 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN Chương có phần nhận xét kiến nghị hợp lý góp phần hồn thiện máy tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 5.1 NHẬN XÉT Trong q trình thực tập Cơng ty nhƣ q trình làm chun đề tốt nghiệp, tơi nhận thấy đƣợc ƣu điểm, lợi số điểm hạn chế Công ty, đƣợc cung cấp bổ sung thêm nhiều kiến thức sau hoàn thành xong chuyên đề có vài nhận xét cá nhân Công ty nhƣ sau: 5.1.1 Nhận xét cấu tổ chức quản lý Cơng ty Các phịng ban Cơng ty ln có hỗ trợ, giúp đỡ nhƣ tham mƣu ý kiến lẫn Cách bố trí phịng ban giúp nhân viên dễ dàng thảo luận ý kiến với Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, thuận tiện cho việc quản lý phịng ban 5.1.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty ln tn thủ chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ định Bộ tài chính, tích cực thƣờng xuyên cập nhật thay đổi chuẩn mực, thông tƣ định để kịp thời vận dụng vào cơng tác kế tốn Cơng ty có hệ thống sổ sách, số liệu kế tốn minh bạch, rõ ràng, cơng khai Q trình hạch toán nhiệp vụ phát sinh đƣợc thực cẩn thận, đảm bảo tính trung thực hạn chế sai sót Q trình lƣu chuyển chứng từ Cơng ty trải qua nhiều bƣớc trung gian, nhƣng chủ yếu đƣợc luân chuyển máy tính Tuy nhiên, Công ty thực tốt quy định cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ kế tốn (hóa đơn, phiếu thu, phiếu nhập xuất kho, ) đến khâu lập báo cáo tài Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA.SME.NET 2015 Phần mềm giúp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, giúp nghiệp vụ đƣợc thực nhanh chóng, cập nhật liệu linh hoạt, tuân thủ chế độ kế tốn, tạo nhiều sở liệu thuận tiện cho việc quản lý liệu, số liệu đƣợc tính xác xảy sai sót tính bảo mật cao Bên cạnh đó, Cơng ty thƣờng thun theo dõi nhƣ cập nhập phần mềm MISA lên bảng cập nhật phù hợp với thay đổi định hay thông tƣ đƣợc ban hành Công ty áp dụng hình thức kế tốn sổ Nhật ký chung hình thức kế tốn phù hợp cho nhiều loại hình doanh nghiệp vận dụng kế hợp với phần mềm kế tốn dễ thực thiện đơn giản hơn, cần nhập lần chứng từ gốc Trang 57 Hàng tháng, kế toán viên kế tốn trƣởng ln có đối chiếu, kiểm tra số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, để có biện pháp kịp thời sửa chữa phát sai sót 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị nâng cao chất lƣợng đội ngũ nhân viên Việc đào tạo, tuyển dụng bồi dƣỡng nhân tài phải đƣợc thực thƣờng xuyên đào tạo có chất lƣợng đội ngũ nhân viên đa số ngƣời trẻ, thiếu kinh nghiệm thực tế so với doanh nghiệp khác Vì thƣờng xuyên huấn luyện cho nhân viên, đào tạo nâng cao chuyên môn việc làm thiết thực giúp có thêm nhƣng nhân tài phục vụ cho nghiệp phát triển lâu dài Cơng ty 5.2.2 Kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cần hồn thiện lại hệ thống tài khoản, hệ thống tài khoản Cơng ty ít, khơng có tài khoản theo dõi chi tiết, đặc thù kinh doanh Công ty thi công cơng trình dễ lãng phí khoản chi phí chi phí ngun vật lệu Cơng ty cần bổ sung tài khoản chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi cơng trình tốt Cơng ty đầu tƣ nâng cấp phần mềm kế tốn để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Mặc dù phần mềm MISA dễ sử dụng thơng dụng, có nhiều ƣu điểm nhƣng bên cạnh việc kết xuất số liệu báo cáo tài sang excel xếp không theo thứ tự khiến công tác báo cáo tốn thời gian, việc tính giá thành cịn nhiều hạn chế mà Cơng ty giá thành cơng trình yếu tố quan trọng Cơng ty cần lập thêm khoản dự phòng phải thu khó địi để kiểm sốt việc thu hồi cơng nợ khách hàng, nhƣ lập dự phòng phải trả cho nhà cung cấp Chi phí quản lý kinh doanh bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, nhƣng Cơng ty chi phí bán hàng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty tách chi phí để dễ theo dõi kiểm sốt chi phí Cơng ty chƣa tham gia bảo hiểm cho nhân viên dẫn đến quyền lợi ngƣời lao động Công ty cần phải đảm bảo quyền lợi bảo hiểm cho ngƣời lao động tạo động lực cho ngƣời lao động gắn bó với cơng ty Thƣờng xuyên cập nhập, nâng cấp phần mềm kế toán phù hợp với quy định hành 5.3 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV TMDV 0207 em nhận thấy kinh nghiệm thực tế ln q vơ giá Trong q trình thực tập nghiên cứu em học hỏi nhiều kinh nghiệm quý báu từ anh chị Công ty, kinh nghiệm từ giáo viên hƣớng dẫn Lý thuyết Trang 58 sở để thực tập tốt hơn, nhƣng để vận dụng vào thực tế phải nghiên cứu học tập thêm nhiều Kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng cơng ty để hồn thành đƣợc cơng việc đó, địi hỏi phải am hiểu tất quy trình hoạt động Cơng ty, nhƣ sách thuế, kế tốn hành Chính thế, chuyên đề tảng kinh nghiệm cho em chuẩn bị hành trình chinh phục sống sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị Công ty Cô hƣớng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin ghi nhận đóng góp ý kiến mong nhận đƣợc nhận xét quý báu từ anh chị Thầy Cô Em xin chân thành cảm ơn! Trang 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành “Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ” Khoa Kinh Tế - Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh 2007 Kế Tốn Tài NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Phan Đức Dũng 2009 Kế tốn tài Nhà xuất Thống Kê Sổ sách chứng từ phịng kế tốn CTY TNHH MTV TM DV 0207 Nguồn: https://metadata.com.vn/so-do-ke-toan-qd48/01 Chuyên đề khóa trước 60 PHỤ LỤC  Phụ lục 1: Hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ Quý IV năm 2016 Cơng ty Phụ lục 2: Chứng từ kế tốn Q IV năm 2016 Công ty Phụ luc 3: Sổ tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” Quý IV năm 2016 Phụ lục 4: Sổ tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Quý IV năm 2016 Phụ lục 5: Sổ tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” Quý IV năm 2016 Phụ lục 6: Sổ tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Quý IV năm 2016 Phụ lục 7: Sổ tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” Quý IV năm 2016 Phụ lục 8: Sổ tài khoản 911 “Xác định KQKD” Quý IV năm 2016 61 ... luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương 3: Giới thiệu chung Công Ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ 0207 Chương 4: Sử dụng liệu thu thập tiến hành xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV TM DV 0207. .. cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nâng cao kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thƣơng Mại Dịch Vụ 0207 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nâng... CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ 0207 Chương vận dụng dựa vào sở lý thuyết chương để tiến hành việc xác định kinh doanh Công ty TNHH MTV