Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV khánh toàn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ TUYẾT VÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHÁNH TỒN Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long xuyên, tháng 06 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁNH TỒN Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tuyết Vân Lớp: DT5KT2 – MSSV: DKT093630 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đăng Khoa Long xun, tháng 06 năm 2013 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Ths Nguyễn Đăng Khoa (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1: … (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: …………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày…… tháng…… năm…… LỜI MỞ ĐẦU  Kính thưa quý Thầy Cô ! Sau bốn năm ngồi ghế nhà trường nhận quan tâm giảng dạy tận tình từ q thầy cơ.Người truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn, kinh nghiêm quý báo tri thức giúp em vững bước tự tin sống Hôm em phải rời khỏi ghế nhà trường cho phép em gừi lời cảm ơn chân thành đến: Ban Giám Đốc Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Khánh Toàn, phịng Hành - Kế tốn nhận em vào thực tập để em có hội học hỏi bắt đầu tập làm quen với môi trường làm việc thực tế công ty Trong suốt thời gian thực tập công ty, thân em nhận giúp đỡ tận tình Giám Đốc anh chị tạo điều kiện thuận lợi việc cung cấp tài liệu có liên quan đến chuyên đề tốt nghiệp em Cảm ơn ban lãnh dạo anh chị phịng Hành – Kế toán, đặc biệt Thầy Nguyễn Văn Dũng (Giám Đốc) chị Diệp Ngọc Anh (Kế toán trưởng)… nhiệt tình giúp đỡ em Trong trình thực tập có sơ suất mong Giám Đốc anh chị bỏ qua cho em Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Giám Đốc anh chị Bên cạnh đó, em xin cảm ơn Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, thầy cô hướng dẫn, Thầy Nguyễn Đăng Khoa hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, chỉnh sửa sai sót truyền đạt kỹ kinh nghiệm thời gian làm chuyên đề, giúp em vượt qua khó khăn Cuối em xin kính chúc : - Q thầy trường Đại học An Giang dồi sức khỏe để tiếp tục cơng việc giảng dạy - Chúc Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Khánh Toàn ngày có bước vững để đạt thành công rực rỡ tương lai Sinh viên Nguyễn Thị Tuyết Vân SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân i GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa TÓM TẮT Trong kinh tế nhiều thành phần chế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cạnh tranh nhằm thúc đẩy khả trình sản xuất kinh doanh, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động tạo nhiều sản phẩm mà xã hội cần Vì tồn lâu dài kinh doanh có lợi nhuận cao ln mục tiêu hàng đầu bắt tổ chức đơn vị nước quốc doanh Trong trình hoạt động doanh nghiệp hạch tốn doanh thu ; chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh điều quan tâm Thật vậy, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thước đo để đánh giá tính hiệu khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp Nguyên tắc kế toán trang trải có lời Nhưng vấn đề đặt làm để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lời hay lỗ thông qua tiêu doanh thu chi phí Từ phân tích đề biện pháp hữu ích giúp doanh nghiệp hoạt động tốt Xuất phát từ tầm quan trọng nên em chọn đề tài “ Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Khánh Toàn” Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, nội dung phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Chương 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Chương 5: Nhận Xét – Kiến Nghị Kết uận SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân ii GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH SÁCH BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 ý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Thu thập số liệu thông tin 1.4.2 Xử lý số liệu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Kết hoạt động kinh doanh 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 11 2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 14 2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 16 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác 18 2.3.1 Kế toán khoản thu nhập khác doanh nghiệp 18 2.3.2 Kế tốn khoản chi phí hoạt động khác 20 2.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 21 2.4.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 22 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân iii GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV KHÁNH TỒN 3.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH MTV Khánh Toàn 26 3.1.1 Thông tin chung 26 3.2 Quá trình hình thành phát triển 27 3.2.1 Giới thiệu hình thành cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 27 3.2.2 Mục đích hoạt động 27 3.3 Cơ cấu tổ chức máy cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 28 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, nhân viên 28 3.4 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 30 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 30 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận nhân viên 30 3.4.3 Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng 30 3.5 Tình hình kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Toàn năm gần đây32 3.6 Những thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 33 3.6.1 Thuận lợi 33 3.6.2 Khó khăn 34 3.6.3 Phương hướng phát triển 34 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHÁNH TỒN 35 4.1 Kế tốn doanh thu 35 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 36 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 37 4.2 Kế tốn chi phí 38 4.2.1 Giá vốn hàng bán 38 4.2.2 Chi phí tài 40 4.2.3 Chi phái quản lý doanh nghiệp 41 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 44 Chương 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 47 5.1 Nhận xét 47 5.1.1 Tổng quát công ty TNHH MTV Khánh Toàn 47 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 47 5.2 Kiến nghị 48 5.2.1 Kiến nghị tình hình hoạt động 48 5.2.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn 48 5.3 Kết luận 49 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân iv GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2011 -2012) 32 Biểu đồ 3.1 : Biểu đồ doanh thu – chi phí – lợi nhuận 33 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân v GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 13 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán khoản thu nhập khác 19 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn khoản chi phí khác 21 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tổng hợp xác định kết kinh doanh 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 28 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH MTV Khánh Toàn 30 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung 31 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh tháng 12 năm 2012 46 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân vi GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa DANH MỤC VIẾT TẮT BH CBCNV CCDV CPQLYDN CPSDD CPTC DT DTHĐTC GVHB HH Bán hàng Cán công nhân viên Cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất dở dang Chi phí tài Doanh thu Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Hàng hóa K/c LN LNTT Kết chuyển ợi nhuận ợi nhuận trước thuế LNG MTV TC TK TN TNDN TNHH TP ợi nhuận gộp Một Thành Viên Tài Tài khoản Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành phẩm TTDN TTĐT-TH XĐKQHĐKD Trung tâm dạy nghề Trung tâm Điện tử- Tin học Xác định kết hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân vii GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn lệch kế tốn ghi nhận vào khoản thu nhập khác, sau lưu chứng từ theo số thứ tự Ngày 31/12/2012 toán chi phí chuyển fax lên iSpace theo hóa đơn 0014, số tiền chi nhỏ số tiền ghi hóa đơn, kế toán hạch toán: Nợ TK 627 : 3.277 Có TK 711 : 3.277 Ngày 31/12/2012 kết chuyển tồn khoản thu nhập từ hoạt động khác sang bên Nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh theo số KCCP06 Nợ TK 711 : 3.277 Có TK 911 : 3.277 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu TK : 711 CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SH NT DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG Đơn vị tính : đồng SỒ PHÁT SINH NỢ CĨ SỐ DƢ ĐẦU KỲ …… 31/12/2012 0114 …… 31/12/2012 Thanh tốn phí chuyển fax lên iSpace 31/12/2012 KCCP06 31/12/2012 k/c thu nhập khác sang TK911 XĐKQKD TỔNG CỘNG SỐ DƢ CUỐI KỲ 627 911 3.277 3.277 3.277 3.277 ( Nguồn: Phịng Hành – Kế tốn) 4.2 Kế tốn chi phí 4.2.1 Giá vốn hàng bán Hàng tháng kế toán tổng hợp phải tiến hành tập hợp chứng từ như: phiếu chi mua thiết bị phục vụ cho hoạt động dạy nghề hoạt động sửa chữa, bảng toán tiền lương cho nhân viên Kết chuyển tồn chi phí sang TK 154 sau tiến hành kết chuyển TK154 sang TK632 để xác định giá vốn SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 38 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Giá vốn hàng bán công ty tập hợp từ : + TK622: chi phí tiền lương cho nhân viên( bao gồm: tiền lương TTDN TTTH- ĐT, tiền lương giảng viên) + TK621: chi phí mua thiết bị sửa chữa + TK627: chi phí mua cơng cụ dụng cụ, văn phòng phẩm phục vụ cho TTDN TTĐT_TH, khấu hao TSCĐ  Tất chi phí 621, 622, 627 tập hợp kết chuyển sang bên Nợ TK154 Vì hoạt động dịch vụ khơng qua nhập kho nên khơng có tài khoản trung gian, tất chi phí kết chuyển thẳng vào TK 154  Tài khoản sử dụng: TK632 – Giá vốn hàng bán  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 31/12/2012 kết chuyển tồn chi phí SXDD kỳ sang TK 632 theo KCCP02 Nợ TK 632: 40.863.049 Có TK 154: 40.863.049 Ngày 31/12/2012 kết chuyển tồn chi phí dịch vụ kỳ sang bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh theo KCCP03 Nợ TK 911: 40.863.049 Có TK 632: 40.863.049 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK : 632 Đơn vị tính: đồng CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SH NT DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỒ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12/2012 KCCP02 31/12/2012 KCCP03 31/12/2012 31/12/2012 K/C CPSXDD K/C GVHB TỔNG CỘNG SỐ DƢ CUỐI KỲ 154 911 40.863.049 40.863.049 40.863.049 40.863.049 ( Nguồn: Phịng Hành – Kế toán) SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 39 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn 4.2.2 Chi phí tài Chi phí tài phát sinh công ty bao gồm: Lãi tiền vay  Tài khoản sử dụng: TK635 – Chi phí tài  Định khoản nghiệp vụ phát sinh: Hàng tháng kế toán viên nhận thơng báo đóng lãi từ ngân hàng, kế tốn tiến hành lập phiếu đề nghị chi tiền đóng lãi ngân hàng gửi đến thủ quỹ Thủ quỹ nhận giấy đề nghị tiến hành lập phiếu chi thành liên, trình phiếu chi kèm theo giấy đề nghị đóng lãi kế tốn chuyển đến đem cho kế toán trưởng xét duyệt Kế toán trưởng ký duyệt xong gửi cho thủ quỹ, thủ quỹ chi tiền đề nghị kế toán viên ký vào phiếu chi đóng lãi Khi đóng lãi xong kế tốn nhận giấy đóng lãi từ ngân hàng, đem giấy đóng lãi nộp lại cho thủ quỹ xác nhận ký duyệt vào phiếu chi ghi sổ, Thủ quỹ lưu liên 1,giấy đóng lãi giấy đề nghị chi tiền theo số thứ tự Đồng thời chuyển liên lại cho kế toán ghi sổ lưu liên theo số thứ tự Ngày 31/12/2012 chi trả lãi vay ngân hàng tiền gửi theo GBN Nợ TK 635 : 603.200 Có TK 111 : 603.200 Ngày 31/12/2012 kết chuyển tồn chi phí tài sang bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh theo KPCP 03 Nợ TK 911 : 10.000.000 Có TK 635 : 10.000.000 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 40 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu TK : 635 Đơn vị tính : đồng CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SH NT TK ĐỐI ỨNG DIỄN GIẢI SỒ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12/2013 GBN 31/12/2013 31/12/2013 GBN 31/12/2013 31/12/2013 GBN 31/12/2013 31/12/2013 GBN 31/12/2013 31/12/2013 GBN 31/12/2013 ……… 31/12/2013 KCCP03 Trích lãi vay LD192 Trích lãi vay LD192 Trích lãi vay LD192 Trích lãi vay LD192 Trích lãi vay LD193 …………… KC CP xác định 31/12/2013 kết hoạt động kinh doanh 111 18.970 111 22.218 111 37.938 111 603.200 111 249.575 ……… 911 TỔNG CỘNG 10.000.000 10.000.000 10.000.000 SỐ DƢ CUỐI KỲ ( Nguồn: Phịng Hành – Kế tốn) 4.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh phát sinh cơng ty bao gồm: - Chi phí tiền lương nhân viên quản lý cơng ty - Chi phí dịch vụ mua ngồi : tiền điện, nước sinh hoạt - Chi phí khấu hao TSCĐ phận công ty  Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK642 để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp Hệ thống TK cấp TK 642 gồm: TK 6421 : Chi phí lương nhân viên quản lý TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6424 : Chi hí khấu hao tài sản cố định SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 41 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Hằng ngày, Thủ quỹ vào chứng từ phải toán cho đơn vị, nhà cung cấp dịch vụ,… Thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi thành liên, đóng dấu xác nhận “ toán” lên chứng từ nhà cung cấp chuyển đến Chuyển cho kế toán trưởng xét duyệt vào phiếu chi Kế toán trưởng ký duyệt xong chuyển phiếu chi cho Thủ quỹ, sau Thủ quỹ chuyển liên kèm theo giấy báo toán xác nhận cho kế toán tổng hợp, liên ghi sổ lưu theo số thứ tự Kế toán tổng hợp so sánh vào giấy báo toán phiếu chi có xét duyệt từ kế tốn trưởng tiến hành ghi sổ, sau lưu chứng từ theo số thứ tự Ngày 02/12/2012 Chi tiền toán tiền vệ sinh tháng 11/2012 Nợ TK 642: 80.000 Có TK 111 : 80.000 Ngày 13/12/2012 chi tiền cho chị Lê Thị Kiều Tiên mua văn phòng phẩm, với số tiền 152.727 đồng Nợ TK 642 : 152.272 Có TK 111 : 152.272 Ngày 13/12/2012 Chi tiền cho chị Lê Thị Kiều Tiền mua văn phòng phẩm, số tiền 69.000 đồng Nợ TK 642 : 69.000 Có TK 111 : 69.000 Ngày 29/12/2012 chi trả tiền điện thoại Viễn Thông Quân Đội, theo HĐ6886817 số tiền 137.334 đồng chưa thuế (VAT 10%) Nợ TK 642 : 137.334 Nợ TK 133 : 13.733 Có TK 111 : 151.067 Ngày 31/12/2012 phân bổ công cụ dụng cụ ngắn hạn theo PBCP4 Nợ TK 642 : 2.664.209 Có TK 142C: 2.664.209 Ngày 31/12/2012 phân bổ công cụ dụng cụ dài hạn theo PBCP3 Nợ TK 642 : 9.985.166 Có TK 242T : 9.985.166 Ngày 31/12/2012 tiền lương phải trả cho CNV công ty tháng 12/2012 theo BLNV12, tổng số tiền 15.192.308 đồng Nợ TK 642 : 15.192.308 Có TK 3341 : 15.192.308 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 42 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Ngày 31/12/2012, kế tốn tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ kết chuyển sang bên Nợ TK911 để xác định kết kinh doanh tháng 12/2012 theo KCCP03 Nợ TK 911 : 144.450.372 Có TK 642 : 144.450.372 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK : 642 Đơn vị tính : đồng CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SH NT 02/12/2012 PC441 02/12/201 ……… 13/12/2012 PC446 13/12/2012 13/12/2012 PC446 13/12/2012 29/12/2012 PC464 28/12/2012 ………… 31/12/2012 PBCP4 31/12/2012 31/12/2012 PBCP3 31/12/2012 ……… 31/12/2012 31/12/2012 ……… BLNV1 KCCP0 31/12/2012 31/12/2012 DIỄN GIẢI SỐ DƢ ĐẦU KỲ Thanh tốn chi phí vệ sinh T11 T12 ………… Thanh toán tiền mua VPP T12 HĐ 165311 Thanh toán tiền mua VPP T12 Viettel - cước viễn thông (T 11); HĐ 6883817 ………… CPQL (CP ngắn hạn) - CCDC CP quản lý (CP dài hạn); CCDC dài hạn ………… Lương nhân viên quản lý K/c CP xác địnhKQHĐKD TỔNG CỘNG SỐ DƢ CUỐI KỲ SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 43 TK ĐỐI ỨNG SỒ PHÁT SINH NỢ CÓ 111 80.000 ……… 111 152.727 111 69.000 111 137.334 ……… 142C 2.664.209 242C 9.985.166 ………… 3341 15.192.308 144.450.372 911 144.450.372 144.450.372 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn ( Nguồn: Phịng Hành – Kế tốn) 4.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh Để xác định hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng TK 911  Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: Cuối tháng kế toán tập hợp tất kết chuyển tất khoản doanh: doanh thu từ hoạt động kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính, doah thu từ hoạt động khác sang bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh tháng 12/2012: Nợ TK 5113 : 165.534.391 Nợ TK 515 : 3.183 Nợ TK 711 : 3.277 Có TK 911 : 165.540.851 Cuối tháng kế tốn tập hợp tất khoản chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định hoạt động kinh công ty tháng 12/2012 Nợ TK 911 : 195.313.421 Có TK 632 : 40.863.049 Có TK 635 : 10.000.000 Có TK 642 : 144.450.372 LNTT = 165.540.851 - 195.313.421= - 29.772.570 đồng (lỗ), kế toán hạch tốn: Nợ TK 421 : 29.772.570 Có TK 911 : 29.772.570 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 44 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: xác định kết kinh doanh Số hiệu tài khoản : TK911 CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SH NT DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG Đơn vị tính: đồng SỒ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12/2013 KCCP03 31/12/2013 31/12/2013 KCCP03 31/12/2013 31/12/2013 KCCP03 31/12/2013 31/12/2013 KCCP05 31/12/2013 31/12/2013 KCCP06 31/12/2013 31/12/2013 KCCP07 31/12/2013 31/12/2013 KCCP08 31/12/2013 KC giá vốn hàng bán KC chi phí hoạt động tài KC chi phí quản lý KC doanh thu > XĐ KQ HĐ KD KC thu nhập khác-> XĐ KQ HĐ KD KC doanh thu tài -> XĐ KQ HĐ KD KC lỗ TỔNG CỘNG SỐ DƢ CUỐI KỲ 632 40.863.049 635 10.000.000 642 144.450.372 5113 165.534.391 711 3.277 515 421 195.313.421 3.183 29.772.570 195.313.421 ( Nguồn: Phịng Hành – Kế tốn) SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 45 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Toàn Sơ đồ 4.1 : Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12/2012 TK632 TK911 40.863.049 Kết chuyển TK5113 165.534.391 Kết chuyển TK635 TK515 10.000.000 3.183 Kết chuyển Kết chuyển TK642 TK711 144.450.372 3.277 Kết chuyển Kết chuyển TK421 29.772.570 Kết chuyển lỗ 195.313.421 SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 195.313.421 46 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 5.1.1 Tổng quát công ty TNHH MTV Khánh Tồn a) Ưu điểm Cơng ty chấp hành tốt qui định, thực tốt nghiã vụ nhà nước, ngân hàng khách hàng Qua hoạt động cơng ty ln giữ uy tín ngân hàng khách hàng Bộ máy tổ chức quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với quy mô công ty, giúp công ty dễ quản lý nhân viên cách tốt Tập thể cơng ty ln nỗ lực hồn thành tiêu kế hoạch đề ra, cố gắng vượt qua khó khăn thử thách, tận dụng hội đưa hoạt động công ty phát triển nhanh bền vững, nâng cao uy tín trách nhiệm công ty b) Nhược điểm Công ty thành lập, non trẻ Thời gian hoạt động chưa lâu khiến công ty thiếu nhiều kinh nghiệm hoạt động kinh doanh đặc biệt thiếu vốn để mở rộng kinh doanh nâng cao kỹ thuật, … Bên cạnh cơng ty cịn phải chịu cạnh tranh từ trường trung tâm dạy nghề khác Cơng ty chưa thực sách ưu đãi cho người lao động chế độ bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, phụ cấp,… Ảnh hưởng đến quyền lợi đời sống họ Từ đó, ảnh hưởng đến chất lượng làm việc tính hiệu công ty 5.1.2 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn a) Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: Cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung, chứng từ kế tốn tập trung phịng kế toán để hạch toán nghiệp vụ Bộ máy kế toán tổ chức tương đối gọn nhẹ, góp phần làm đơn giản trình luân chuyển chứng từ hạch toán nghiệp vụ Các phân hành kế toán phân định rõ ràng Tình hình vận dụng chế độ kế tốn cơng ty lựa chọn, cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung theo phương pháp kê khai thường xun Theo tơi phù hợp yêu cầu quản lý, lực trình độ chun mơn kế tốn cơng ty Nhìn chung cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đảm bảo thực theo chế độ quy định nhà nước Tất nghiệp vụ phát sinh ghi chép theo nguyên tắc, chế độ Bộ Tài Chính ban hành: tất chứng từ kế tốn cơng ty lập hay từ bên chuyển đến tập trung phận kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ Sau kiểm tra xác minh tính pháp lý dùng chứng từ để tiến hành ghi sổ SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 47 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Khánh Tồn Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn theo qui định Bộ Tài Chính: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình cho Giám Đốc ký duyệt Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán b) Nhược điểm Do đặc điểm công ty nên khối lượng cơng việc kế tốn nhiều, có phân chia rõ ràng hỗ trợ máy móc cơng việc phải thực kế tốn viên cịn nặng dễ xảy sai sót Hiện phận kế tốn cơng ty có 03 nhân viên ngoại trừ kế tốn trưởng cịn lại 02 nhân viện phân cơng thực cơng việc hạch tốn, thực phân hành kế toán dễ gây nên chồng chéo Hiện nay, công ty công tác lập báo cáo tài thực phần mềm kế toán kiểm tra, kiểm soát lại phân tích báo cáo tài đảm nhiệm kế toán trưởng, nên xảy cố khơng mong muốn khó đáp ứng nhu cầu ban giám đốc hay thực cách kịp thời việc lập báo cáo tài 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị tình hình hoạt động Công ty sử dụng nguồn vốn vay, vốn tự có để mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho lĩnh vực hoạt động công ty Nâng cao công tác quản lý, công tác bồi dưỡng cán phải trọng thường xuyên Bởi vì,lao động yếu tố nội lực định đến hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, doanh nghiệp Tổ chức phong trào thi đua, kích thích người lao động tham gia tích cực cơng việc, nâng cao suất lao động, đồng thời tuyên dương người có thành tích sáng tạo cơng việc Đẩy mạnh lược marketing, công ty cần : nghiên cứu thị trường , tăng cường công tác quảng bá hoạt động dịch vụ, xây dựng trang web phong phú chi tiết hơn, thực công tác chiêu sinh vào thời điểm thi tốt nghiệp trung học đại học Bên cạnh đó, cơng ty nên mở rộng liên kết với trung tâm dạy nghề tỉnh Công ty nên tạo khác biệt dịch vụ so với dịch vụ trung tâm dạy nghề khác: chế độ ưu đãi cho học viên khó khăn,… 5.2.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn Mặc dù cố gắng hồn thiện cơng tác kế tốn, xong cơng ty cịn số nói Vì theo tơi cơng ty cần bổ sung số điểm sau: Công ty cần có chương trình đào tạo nguồn nhân lực có trình độ cao có khả sử dụng trang thiết bị đại SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 48 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Cần phải tuyển dụng thêm kế toán viên để chia sẻ thêm tính chất cơng việc khơng nên tập trung kiện phát sinh từ phận trung tâm kế toán viên dễ dẫn đến sai sót q trình ghi sổ trùng lấp, bỏ xót… Nên có kiểm tra chéo phân hành kế toán để kịp thời phát sai sót có biện pháp khắc phục 5.3 Kết luận Tóm lại, Qua q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Theo tơi nhận thấy cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty ln thực theo sách chế độ kế toán, qui định Nhà Nước Ứng dụng tin học vào quản lý, giúp việc quản lý dễ dàng thuận tiện Bộ máy tổ chức công ty chặt chẽ, có phân cơng rõ ràng phận, với tinh thần trách nhiệm, đoàn kết giúp đỡ lẫn để hoàn thành mục tiêu mà cơng ty đề Tình hình hoạt động cơng ty năm qua có bước tiến triển lợi nhuận tăng 4.501.503 đồng so với năm trước, doanh thu tăng lên 73.39% so với năm 2011 Bên cạnh thành đạt được, công ty cịn số khó khăn, cần có số giải pháp nhằm giảm bớt khó khăn, nâng cao hiệu hoạt động công ty cụ thể như: Công ty TNHH MTV Khánh Toàn chuyên hoạt động lĩnh vực dịch vụ, công ty thành lập nên hình ảnh thương hiệu chưa nhiều khách hàng biết đến Vì vậy, cơng ty cần chủ động kinh doanh đưa nhiều chiến lược kinh doanh: tăng cường công tác quảng bá, mở rộng liên kết với trung tâm dạy nghề khác tỉnh,… Tạo khác biệt ngành nghề công ty như: chế độ sách giảm học phí cho học viên có hồn cảnh khó khăn, khen thưởng,… Nhằm thu hút khách hàng nhiều Ngồi ra, cơng ty nên cắt giảm kiểm sốt chi phí đặc biệt chi phí giá vốn Trong tình giá nguyên vật liệu liên tục tăng, công ty nên tìm nhà cung cấp ngun vật liệu có giá thấp đảm chất lượng dịch vụ cơng ty, tiết kiệm chi phí sử dụng điện, hạn chế chi phí tiếp khách,… Nhằm làm giảm chi phí tăng lợi nhuận cho cơng ty Cần thực sách CBCNV như: BHXH, BHYT, BHTN, phụ cấp, khen thưởng… đảm bảo quyền lợi cho người lao động, kích thích tinh thần làm việc họ, góp phần tăng suất cho công ty Công ty cần phải quan tâm cơng tác kế tốn, tuyển dụng thêm nhân viên phận áp dụng phần mềm kế toán nhằm làm giảm khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn Với hội thuận lợi mở trước mắt, với quan tâm đạo cấp lãnh đạo với tinh thần tâm tập thể CBCNV công ty, tin tưởng chắn Công ty TNHH MTV Khánh Toàn vượt qua thách thức để trở thành công ty phát triển tốt, hiệu quả, bền vững thành công SVTH: Nguyễn Thị Tuyết Vân 49 GVHD: Ths Nguyễn Đăng Khoa TÀI LIỆU THAM KHẢO  Sách: Tham khảo chuyên đề tốt nghiệp sinh viên quy từ Thư viện Trường Đại Học An Giang Võ Văn Nhị 2010 Kế Tốn Tài Chính NXB: Tài Chính Bộ mơn Kế Tốn – Kiểm Tốn 2007 Kế Tốn Tài Chính NXB: Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Tham khảo từ Website: http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/tai-khoan-911-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh.142921.html http://www.info.ketoantruong.com.vn/ketoan/sodoketoan.php?flag=0&curpg=1 http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/luan-van-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-cua-xi-nghiepluong-thuc-cai-cam-.70961.html http://www.gdt.gov.vn/wps/portal PHỤ LỤC  ... Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁNH TỒN 4.1 Kế toán doanh thu 4.1.1 Kế. .. Ths Nguyễn Đăng Khoa Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn  Phƣơng pháp hạch toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tổng hợp xác định kết kinh doanh TK632 TK911 k/c... bày lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Chương 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Khánh Tồn Chương