Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN vận tải sơn thọ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN VẬN TẢI SƠN THỌ HÀ THỊ HOA An Giang, tháng năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN VẬN TẢI SƠN THỌ Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp Sinh viên thực Mã số sinh viên Lớp Giảng viên hướng dẫn : Hà Thị Hoa : DKT105144 : DT8KT1 : ThsTrần Kim Tuyến An Giang, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN -*** Qua năm học tập rèn luyện Trường Đại Học An Giang, bảo giảng dạy nhiệt tình thầy cơ, truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trường Những kiến thức kinh nghiệm mà thầy cô giảng dạy trang bị cho tảng kiến thức vững bước đời Trong thờ gian thực tập Doanh Nghiệp Tư Nhân Vận Tải Sơn Thọ Tôi có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Doanh Nghiệp, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế Doanh Nghiệp Tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp với đề tài “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại DNTN Vận Tải Sơn Thọ” Từ kết đạt xin chân thành cảm ơn: - Quý thầy cô trường ĐH An Giang, thầy cô khoa KT-QTKD, truyền đạt kiến thức chuyên môn cho thời gian qua Đặc biệt Cơ Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp - Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc Ban Giám Đốc Doanh Nghiệp Tư Nhân Vận Tải Sơn Thọ tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian thực tập Đặc biệt cô Bùi Thị Mộng Trinh, người trực tiếp hướng dẫn giúp tơi hồn thành chun đề Cuối tơi xin kính chúc Q Thầy Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Doanh Nghiệp Tư Nhân Vận Tải Sơn Thọ dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc Xin chân thành cảm ơn! An Giang, tháng 08 năm 2016 Sinh viên thực HÀ THỊ HOA MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD 2.1 Nội dung, ý nghĩa 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Một số nguyên tắc hạch toán 2.2.1.3 Chứng từ sử dụng 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 2.2.2.2 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Một số nguyên tắc hạch toán 2.2.3.3 Chứng từ sử dụng 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.2.4.1 Khái niệm 2.2.4.2 Một số nguyên tắc hạch toán 2.2.4.3.Chứng từ sử dụng…………………………………………………….9 2.2.4.4.Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản………………………… 10 2.2.4.5 Sơ đồ hạch toán 10 2.3 Kế toán khoản chi phí 10 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.3.1.1 Khái niệm 10 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 10 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 11 2.3.1.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 2.3.2 Kế toán chi phí tài 12 2.3.2.1 Khái niệm 12 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 12 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 12 2.3.2.4 Sơ đồ hạch toán 12 2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 13 2.3.3.1 Khái niệm 13 2.3.3.2 Một số nguyên tắc hạch toán 13 2.3.3.3 Chứng từ sử dụng 13 2.3.3.4 Tài khoản sử dụng 13 2.3.3.5 Sơ đồ hạch toán 14 2.3.4 Kế tốn chi phí khác 14 2.3.4.1 Khái niệm 14 2.3.4.2 Một số nguyên tắc hạch toán 14 2.3.4.3 Chứng từ sử dụng 14 2.3.4.4 Tài khoản sử dụng 14 2.3.4.5 Sơ đồ hạch toán 15 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.3.5.1 Khái niệm 15 2.3.5.2 Nguyên tắc hạch toán 15 2.3.5.3 Chứng từ sử dụng …………………………………………………15 2.3.5.4 Tài khoản sử dụng 16 2.3.5.5 Sơ đồ hạch toán 16 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 16 2.4.1 Khái niệm 16 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 16 2.4.3 Chứng từ sử dụng ……………… ……………………………………17 2.4.4 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản 17 2.4.5 Sơ đồ hạch toán 18 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ DNTN VẬN TẢI SƠN THỌ 19 3.1 Khái quát chung doanh nghiệp 19 3.1.1 Giới thiệu khái quát 19 3.1.2 Quá trình phát triển 19 3.2 Chức năng, nhiệm vụ 20 3.2.1 Chức 20 3.2.2 Nhiệm vụ 20 3.3 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 20 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 21 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 21 3.4.2 Chính sách chế độ kế toán 21 3.5 Tình hình hoạt động doanh nghiệp 23 3.6 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 24 3.5.1 Thuận lợi 24 3.5.2 Khó khăn 24 3.5.3 Định hướng phát triển 25 Chương 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DNTN SƠN THỌ 26 4.1 Kế toán khoản doanh thu thu nhập 26 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 28 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 29 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 29 4.2 Kế tốn khoản chi phí 29 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 29 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 31 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 31 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 33 4.2.5.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………33 4.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh …………………………………34 Chương 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 38 5.1 Nhận xét 38 5.2 Kiến nghị 38 5.3 Kết luận 39 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn doanh thu tài Sơ đồ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 10 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán giá vốn 11 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 12 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 15 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 16 Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 11 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 Sơ đồ 12 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký – sổ 22 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp hai năm 2014 – 2015 23 Bảng 2: Sổ tài khoản 511 28 Bảng 3: Sổ tài khoản 632 31 Bảng 4: Sổ tài khoản 642 33 Bảng 5: Sổ tài khoản 911 35 Bảng 6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 36 CHƢƠNG TỔNG QUAN 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Các doanh nghiệp thành lập, tồn phát triển với nhiều loại hình khác nhau, nhƣng có mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì thế, việc xác định kết kinh doanh đƣợc xem mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp Với tƣ cách cơng cụ quản lý kinh tế, Kế tốn phải ln ln thay đổi hồn thiện tình hình thực tại, phù hợp với chuẩn mực qui định, cung cấp thơng tin trung thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài đúng, giúp doanh nghiệp đối tƣợng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trƣờng đầy biến động, cho phép doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu kinh tế đề nhƣ: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín Nhƣ vậy, Kế toán xác định kết kinh doanh thiếu doanh nghiệp, dù doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ, bn bán hàng hóa hay doanh nghiệp thƣơng mại, … Doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ với ngành nghề kinh doanh vận chuyển hàng hóa đƣờng thủy, đƣờng Với đời doanh nghiệp góp phần đa dạng hóa loại hình vận chuyển, tăng cƣờng khả cạnh tranh, đáp ứng đƣợc nhu cầu ngày đa dạng khách hàng Vì vậy, đề tài “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp vận tải Sơn Thọ” đƣợc hình thành từ lý 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Xác định khoản doanh thu, thu nhập phát sinh doanh nghiệp Tập hợp khoản chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh để xác định kết kinh doanh cuối kỳ Từ đƣa nhận xét sơ lƣợc rút ƣu khuyết điểm hệ thống kế toán áp dụng doanh nghiệp Đƣa kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đề tài tập trung nghiên cứu phần Kế toán xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2015 Doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phƣơng pháp thu thập liệu: + Dữ liệu sơ cấp: Tìm hiểu tình hình thực tế Doanh nghiệp thông qua trao đổi với số cán nhân viên đơn vị, quan sát trình làm việc CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP VẬN TẢI SƠN THỌ 4.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu doanh nghiệp có đƣợc từ việc thực cung cấp dịch vụ nhận vận chuyển tất loại hàng hóa nguyên đai, nguyên kiện từ địa điểm đến địa điểm kia… mà chủ yếu gởi theo yêu cầu Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ chủ yếu phƣơng thức trực tiếp dựa hợp đồng ký kết cung cấp dịch vụ vận chuyển với khách hàng Khi thực vận chuyển hàng hóa cho khách hàng theo điều kiện ghi hợp đồng, Bộ phận kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu Khi ghi nhận doanh thu doanh nghiệp sử dụng Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn đƣợc lập thành liên Trƣờng hợp khách hàng chƣa toán tiền, kế toán vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Khi khách hàng trả tiền, vào phiếu thu tiền mặt chuyển khoản, kế toán ghi nhận giảm khoản phải thu khách hàng Ngồi kế tốn sử dụng sổ nhƣ: Sổ Cái tài khoản 131, tài khoản 511, tài khoản 111  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý: - Căn vào Phiếu thu số 02/Q4 hóa đơn số 0003800 ngày 04 tháng 10 năm 2015, thu cƣớc vận chuyển xi măng theo hợp đồng cho Doanh nghiệp tƣ nhân Định Nhân tiền mặt, số tiền 15.204.545đ, thuế suất thuế GTGT 10% 1.520.455đ, Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 111: 16.725.000 Có TK 511: 15.204.545 Có TK 3331: 1.520.455 - Căn vào Phiếu thu số 15/Q4 hóa đơn số 0004013 ngày 15 tháng 10 năm 2015, thu cƣớc vận chuyển phân theo hợp đồng cho Công ty TNHH MTV Thế Mẫn tiền mặt, tổng số tiền 19.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 111: 19.000.000 Có TK 511: 17.272.727 Có TK 3331: 1.727.273 - Căn vào Phiếu thu số 73/Q4 hóa đơn số 0004171 ngày 26 tháng 11 năm 2015, thu tiền mặt cƣớc vận chuyển xi măng theo hợp đồng cho Cty TNHH 195 Long Xuyên từ Hà Tiên Long Xuyên Tổng giá tốn 17.600.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% 1.600.000đ, Kế toán ghi nhận nhƣ sau: 26 Nợ TK 111: 17.600.000 Có TK 511: 16.000.000 Có TK 3331: 1.600.000 - Căn vào Phiếu thu số 78/Q4 hóa đơn số 0004176 ngày 29 tháng 11 năm 2015, thu tiền mặt cƣớc vận chuyển phân theo hợp đồng cho Cty TNHH MTV Thế Mẫn Tổng giá toán 19.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, Kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 112: 19.000.000 Có TK 511: 17.272.727 Có TK 3331: 1.727.273 - Căn vào Phiếu thu số 105/Q4 hóa đơn số 0004354 ngày 30 tháng 12 năm 2015, thu tiền mặt cƣớc vận chuyển xi măng theo hợp đồng cho Cty TNHH 195 Long Xuyên, số tiền 3.300.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% 330.000đ, Kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 112: 3.630.000 Có TK 511: 3.300.000 Có TK 3331: 330.000 - Căn vào Phiếu thu số 108/Q4 hóa đơn số 0004357 ngày 31 tháng 12 năm 2015, thu tiền mặt cƣớc vận chuyển theo hợp đồng cho DNTN Đồng Tâm Tổng giá toán 284.610.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% 25.873.636đ, Kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 112: 284.610.000 Có TK 511: 258.736.364 Có TK 3331: 25.873.636 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 tổng doanh thu quý 2.293.237.896đ, kỳ không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, kế toán xác định doanh thu kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 511: 2.293.237.896 Có TK 911: 2.293.237.896 27 Bảng 2: Sổ tài khoản 511 Từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đvt: Đồng Ngày chứng từ Số chứng từ 04/10/2015 0003800 …… … 06/10/2015 TK đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Có Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 15.204.545 …… … ……… 0004001 Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 …… …… …… … 13/11/2015 0004010 Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 …… … … … 25/11/2016 0004013 Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 …… … … … 05/12/2015 0004039 Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 … … … … 31/12/2015 0004042 Thu cƣớc vận chuyển tiền mặt 111 K/c DTBH CCDV sang TK 911 911 31/12/2015 Tổng phát sinh 5.560.000 … 17.000.000 … 17.272.727 … 11.376.364 … 190.965.909 2.293.237.896 2.293.237.896 2.293.237.896 SDCK (Nguồn: Bộ phận Kế toán) 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Do doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp khơng áp dụng sách cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Vì doanh nghiệp khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 28 4.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh nghiệp có mở tài khoản ngân hàng để tạo điều kiện thuận lợi việc toán thực theo quy định Nhà nƣớc Nhƣng khách hàng tốn cho doanh nghiệp chuyển khoản doanh nghiệp rút nhập quỹ tiền mặt nên khơng phát sinh lãi tiền gởi ngân hàng Vì doanh nghiệp khơng có phát sinh doanh thu tài 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác Do doanh nghiệp thành lập từ cuối năm 2014, nên khơng có phát sinh khoản lý, nhƣợng bán máy móc, phƣơng tiện Vì vậy, doanh nghiệp khơng có phát sinh khoản thu nhập khác Tuy nhiên, khoản thu nhập khơng thƣờng xun Nếu có phát sinh thu nhập, kế tốn hạch tốn vào TK 711 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Là loại hình kinh doanh dịch vụ vận tải nên giá vốn hàng bán không đƣợc ghi nhận đồng thời ghi nhận doanh thu Mà giá vốn hàng bán toàn khoản mà doanh nghiệp dùng kỳ kinh doanh để tạo sản phẩm dịch vụ vận tải Tập hợp tất khoản chi phí mà doanh nghiệp chi dùng quý để thực trình hoạt động kinh doanh tạo sản phẩm dịch vụ vận chuyển đƣợc tập hợp vào tài khoản 154, sau kết chuyển vào giá vốn hàng bán  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi…  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Trong quý phát sinh khoản chi phí liên quan đến giá vốn đƣợc tập hợp nhƣ sau: - Căn vào Phiếu chi số 02/Q4 hóa đơn số 0000901 ngày 06 tháng 10 năm 2015 chi trả tiền mua 1.000 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Hồng Anh, tổng số tiền tốn 13.920.000đ, thuế GTGT 10% 1.265.455đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 12.654.545 Nợ TK 133: 1.265.455 Có TK 111: 13.920.000 - Căn vào Phiếu chi số 07/Q4 hóa đơn số 0001643 ngày 15 tháng 10 năm 2015 chi trả tiền mua 21.500 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Tân 29 Long, tổng số tiền toán 282.381.000đ, thuế GTGT 10% 25.671.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 256.710.000 Nợ TK 133: 25.671.000 Có TK 112: 282.381.000 - Căn vào Phiếu chi số 12/Q4 hóa đơn số 0002346 ngày 28 tháng 10 năm 2015 chi trả tiền mua 730 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Võ Văn Vƣơng, tổng số tiền tốn 10.322.200đ, thuế GTGT 10% 938.386đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 9.383.814 Nợ TK 133: 938.386 Có TK 112: 10.322.200 - Căn vào Phiếu chi số 18/Q4 hóa đơn số 0002184 ngày 17 tháng 11 năm 2015 chi trả tiền mua 1.400 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Hiệp Hƣng, tổng số tiền toán 18.340.000đ, thuế GTGT 10%, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 154: 16.672.727 Nợ TK 133: 1.667.273 Có TK 111: 18.340.000 - Căn vào Phiếu chi số 21/Q4 hóa đơn số 0000020 ngày 29 tháng 11 năm 2015 chi trả tiền mua 425 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Hoàng Anh, tổng số tiền tốn 5.805.500đ, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 5.277.727 Nợ TK 133: 527.773 Có TK 111: 5.805.500 - Căn vào Phiếu chi số 31/Q4 hóa đơn số 0002238 ngày 27 tháng 12 năm 2015 chi trả tiền mua 13.000 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Tân Long, tổng số tiền tốn 145.574.000đ, thuế GTGT 10% 13.234.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 132.340.000 Nợ TK 133: 13.234.000 Có TK 112: 145.574.000 - Căn vào Phiếu chi số 34/Q4 hóa đơn số 00024408 ngày 31 tháng 12 năm 2015 chi trả tiền mua 500 lít dầu DO cho doanh nghiệp tƣ nhân Võ Văn Vƣơng, tổng số tiền toán 6.090.000đ, thuế GTGT 10% 553.640đ, kế toán hạch toán: 30 Nợ TK 154: 5.536.360 Nợ TK 133: 553.640 Có TK 112: 6.090.000 Ngày 31/12/2015, kết chuyển chi phí dịch vụ sang tài khoản 632, kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 632: 2.022.149.026 Có TK 154: 2.022.149.026 Kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản 632 sang tài khoản 911 xác định kết kinh doanh nhƣ sau: Nợ TK 911: 2.022.149.026 Có TK 632: 2.022.149.026 Bảng 3: Sổ tài khoản 632 Từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản 632 Giá Vốn Ngày chứng từ Số chứng từ 31/12/2015 K/c-154 …… …… K/c-911 TK đối ứng Diễn giải K/c CPSX kỳ sang tài khoản 632 154 ……… Phát sinh Nợ Có 2.022.149.026 ……… K/c CP.QLKD sang tài khoản 911 Tổng phát sinh 911 2.022.149.026 2.022.149.026 2.022.149.026 SDCK (Nguồn: Bộ phận Kế toán) 4.2.2 Kế tốn chi phí tài Doanh nghiệp khơng vay tiền để phục vụ cho hoạt động kinh doanh nên khơng phát sinh lãi vay Vì từ trƣớc tới doanh nghiệp khơng có phát sinh chi phí tài 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Lƣơng khoản trích theo lƣơng, chi phí khấu hao TSCĐ, điện nƣớc, điện thoại, chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí khác 31 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 642 Doanh nghiệp sử dụng chứng từ Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ… làm chứng từ ghi nhận chi phí  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 4/2015: - Căn vào Phiếu chi số 57 ngày 14 tháng 10 năm 2015 chi trả tiền mua văn phòng phẩm, số tiền 1.500.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 111: 1.650.000 - Căn vào HĐ GTGT số 0478015 ngày 22 tháng 10 năm 2015 tốn phí chuyển tiền cho ngân hàng Sài Gịn Thƣơng Tín 83.866đ (đã bao gồm 10% VAT), kế tốn ghi nhận: Nợ TK 642: 76.242 Nợ TK 133: 7.624 Có TK 111: 83.866 - Căn vào Bảng tính lƣơng phải trả ngày 31 tháng 10 năm 2015, lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý, số tiền 10.000.000đ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 334: 10.000.000 - Căn vào Bảng tính lƣơng phải trả ngày 31 tháng 11 năm 2015, số tiền 10.000.000đ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 334: 10.000.000 - Căn vào HĐ GTGT số 0575431 ngày 28 tháng 12 năm 2015 tốn phí chuyển tiền cho ngân hàng Sài Gịn Thƣơng Tín 43.234đ (đã bao gồm 10% VAT), kế toán ghi nhận: Nợ TK 642: 39.304 Nợ TK 133: 3.930 Có TK 111: 42.234 - Căn vào Bảng tính lƣơng phải trả ngày 31 tháng 12 năm 2015, lƣơng khoản theo lƣơng, số tiền 10.000.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 334: 32 10.000.000 Cuối quý, tổng chi phí quản lý kinh doanh 220.068.000đ, kế tốn tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 220.068.000 Có TK 642: 220.068.000 Bảng 4: Sổ tài khoản 642 Từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản 642 Chi phí quản lý kinh doanh Ngày chứng từ Số chứng từ 14/10/2015 PC57 …… … Phát sinh Nợ Có 1.500.000 …… Phí chuyển tiền 111 76.242 …… …… Tiền lƣơng phải trả …… 28/12/2015 0575431 111 …… …… 31/10/2015 PL10 …… Chi mua văn phòng phẩm … 22/10/2015 0478015 TK đối ứng Diễn giải 334 10.000.000 …… …… Phí Chuyển Tiền 111 K/c CP.QLKD sang tài khoản 911 911 39.304 …… 31/12/2015 220.068.000 Tổng phát sinh 220.068.000 220.068.000 SDCK (Nguồn: Bộ phận Kế tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác doanh nghiệp tƣơng tự phần thu nhập khác, gồm có chi phí lý, nhƣợng bán máy móc thiết bị khơng cịn sử dụng đƣợc, khoản nộp phạt vi phạm hành đóng thuế trễ so với thời gian quy định Tuy nhiên, khoản chi phí khơng mang tính chất thƣờng xun, tháng khơng có phát sinh chi phí khác Nếu trƣờng hợp có phát sinh, kế toán hạch toán vào tài khoản 811 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối q, vào phiếu kết chuyển doanh thu chi phí, kế tốn xác định kết kinh doanh kỳ 33 Do doanh nghiệp thành lập không lâu đƣợc hƣởng chế độ ƣu đãi miễn thuế TNDN nên doanh nghiệp chƣa phát sinh thuế TNDN phải nộp  Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN  Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN 4.2.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, kế tốn chuyển tồn khoản doanh thu, chi phí vào chứng từ liên quan ghi nhận xác định kết kinh doanh vào tài khoản 911 - Ngày 31 tháng 12 năm 2015, vào phiếu kết chuyển doanh thu chi phí, kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 511: 2.293.237.896 Có TK 911: 2.293.237.896 - Ngày 31 tháng 12 năm 2015, vào phiếu kết chuyển chi phí, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 911: - 2.242.217.026 Có TK 632: 2.022.149.026 Có TK 642: 220.068.000 Tổng doanh thu = 2.293.237.896đ Tổng chi phí = 2.242.217.026đ LNST = LNTT = 51.020.870đ - Ngày 31 tháng 12 năm 2015, vào phiếu kết chuyển lãi 34.486.417đ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911: 51.020.870 Có TK 421: 34 51.020.870 Bảng 5: Sổ tài khoản 911 Từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Đvt: Đồng Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 31/12/2015 K/c doanh thu 511 31/12/2015 K/c giá vốn 632 2.022.149.026 31/12/2015 K/c chi phí QLKD 642 220.068.000 31/12/2015 K/c lãi 421 51.020.870 Tổng số phát sinh SDCK 2.293.237.896 2.293.237.896 2.293.237.896 (Nguồn: Bộ phận Kế toán) 35 Bảng 6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QÚY 4/2015 Đvt: Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Qúy 4/2015 A B C 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán háng CCDV (10=01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20 = 10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 2.293.237.896 2.293.237.896 2.022.149.026 271.088.870 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 220.068.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 51.020.870 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 14 Chi phí thuế TNDN 51 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 51.020.870 51.020.870 (Nguồn: Bộ phận Kế toán) 36 Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nhƣ nay, doanh nghiệp đạt đƣợc mức lợi nhuận tốt, tích cực Doanh nghiệp cần trì phát huy để ngày tối đa hóa lợi nhuận mở rộng kinh doanh thời gian tới 37 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG Doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ doanh nghiệp có tiềm lực Qua vài năm hoạt động, thành lập nhƣng doanh nghiệp nhanh chóng kịp thời nắm bắt thị trƣờng, tổ chức xếp máy quản lý doanh nghiệp gọn nhẹ, tuyển dụng ngƣời có lực, trình độ chun mơn Đặc biệt, hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào máy kế toán, thực chức năng, nhiệm vụ cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý Đó sở vững cho cấp quản lý đƣa định đắn, đem lại hiệu kinh doanh nhƣ lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp Doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ doanh nghiệp nhỏ, hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên chở hàng hóa, cịn gặp nhiều khó khăn nhƣ chi phí xăng dầu diễn biến không ổn định… nhƣng doanh nghiệp thu hút nhiều khách hàng tỉnh Qua thời gian thực tập doanh nghiệp, sở phân tích kết hợp lý thuyết thực tế, xin rút số ý kiến sau:  Ưu điểm: Bộ máy kế toán doanh nghiệp đƣợc tổ chức gọn nhẹ, phân công hợp lý Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn tập trung, đảm bảo tính thống xử lý nghiệp vụ, dễ dàng đối chiếu sai sót Các báo cáo, sổ sách đƣợc lƣu trữ cẩn thận, dể kiểm soát, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi quản lý tài doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc phản ánh đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời sở chứng từ gốc Việc bảo quản thực theo quy định  Nhược điểm: Bên cạnh mặt làm đƣợc trên, tồn tại, hạn chế sau: Thứ nhất: Do doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, nên tổ chức máy kế tốn đơn giản, ngƣời, phải kiêm nhiệm nhiều công việc, ảnh hƣởng đến công tác chuyên môn Do đơn vị áp dụng phần mềm kế tốn excel, nên xử lý cịn đơn giản, làm nhiều thời gian Thứ hai: Việc tính trả lƣơng chƣa khuyến khích đƣợc tinh thần nhân viên, mức thu nhập chƣa cao so với doanh nghiệp khác thị trƣờng, khơng có chế độ, sách hỗ trợ nhân viên gặp khó khăn, ngồi doanh nghiệp khơng tham gia bảo hiểm cho ngƣời lao động 5.2 KIẾN NGHỊ - Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý doanh nghiệp, xác định số lƣợng nhân viên kế tốn cần thiết dựa khối lƣợng cơng việc kế 38 tốn doanh nghiệp, u cầu trình độ nghiệp vụ cán kế toán phù hợp với phần hành cụ thể Trên sở khối lƣợng, tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kế tốn phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ, tránh để tình trạng kiêm nhiệm, khơng đảm bảo cơng tác kiểm tra, kiểm sốt lẫn Hiện thị trƣờng có nhiều loại phần mềm kế toán, doanh nghiệp nên lựa chọn để đƣa vào sử dụng Việc áp dụng phần mềm kế toán đảm đảo thống nhất, đồng hệ thống phận kế tốn Bên cạnh đó, việc áp dụng phần mềm kế toán tiết kiệm đƣợc thời gian suất lao động - Việc tính trả lƣơng cho ngƣời lao động nên theo chế thị trƣờng, không tạo chênh lệch lớn doanh nghiệp, doanh nghiệp nên thực chế độ bảo hiểm cho ngƣời lao động theo quy định, để tạo gắn bó lâu dài doanh nghiệp ngƣời lao động 5.3 KẾT LUẬN Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, hội nhƣng thách thức lớn doanh nghiệp Trong môi trƣờng cạnh tranh ấy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển địi hỏi cơng tác quản lý, đặc biệt cơng tác kế tốn tổ chức phải thật vững mạnh Một máy kế toán tốt giúp doanh nghiệp quản lý tốt tài chính, giúp nhà quản lý yên tâm phát triển, mở rộng thị trƣờng Chính thế, doanh nghiệp nào, kết hoạt động phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nhƣng cơng việc địi hỏi phải đƣợc ghi chép cách xác, tỉ mỉ suốt trình hoạt động doanh nghiệp niên độ kế tốn Cơng tác xác định kết kinh doanh không giúp nhà quản lý đƣa định đắn mà giúp hoạch định kế hoạch phát triển tƣơng lai, kiểm tra tình hình sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp để đƣa biện pháp khắc phục, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp Tại Doanh nghiệp tƣ nhân vận tải Sơn Thọ, thơng tin lĩnh vực tài chính, đƣợc cơng khai minh bạch, chế độ quy định công tác kế tốn tài đƣợc trọng Nhân viên kế tốn ln đƣợc đào tạo, nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ, thƣờng xuyên đƣợc cập nhật chế độ, tiêu chuẩn Họ ngƣời hiểu rõ tình hình tài bao gồm tài sản vốn doanh nghiệp, nên tham mƣu cho Giám đốc đƣa biện pháp tối ƣu nhằm giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài NXB: Thống kê Võ Văn Nhị 2010 Kế tốn Tài NXB: Tài Trần Thanh Tuấn 2010 Kế tốn xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Cty Cổ phần BVTV An Giang Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn doanh nghiệp Khoa Kinh tế Đại học An Giang Các tài liệu cung cấp DNTN Vận tải Sơn Thọ Và nguồn tài liệu tổng hợp từ Internet ... lũy kinh nghiệm cho thân sau làm CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 NỘI DUNG, Ý NGHĨA 2.1.1 Nội dung Kế toán xác định kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh doanh... ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN VẬN TẢI SƠN THỌ Chuyên ngành: Kế toán Doanh nghiệp Sinh viên... phí thuế TNDN 4.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, kế tốn chuyển tồn khoản doanh thu, chi phí vào chứng từ liên quan ghi nhận xác định kết kinh doanh vào tài khoản