Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN hồng phong

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KT_QTKD CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN HỒNG PHONG NGUYỄN THỊ BÉ THẢO An Giang , 07/2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KT_QTKD CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN HỒNG PHONG NGUYỄN THỊ BÉ THẢO DNH117364 CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO An Giang, 07/2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong”, sinh viên Nguyễn Thị Bé Thảo thực hướng dẫn GV Châu Hồng Phương Thảo Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày Thư ký Phản biện Phản biện Cán hướng dẫn Chủ tịch Hội đồng DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh DNTN Hồng Phong từ 2013-2014 29 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hành cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 12 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán (đối với doanh nghiệp thương mại) 14 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán (đối với doanh nghiệp sản xuất) 15 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 18 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 13: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 22 Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 Sơ đồ 15: Sơ đồ tổ chức máy Doanh nghiệp 25 Sơ đồ 16: Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 26 Sơ đồ 17: Sơ đồ hình thức số kế tốn áp dụng nhật ký sổ 27 Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 33 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hành DNTN Doanh nghiệp tư nhân DT Doanh thu DV: dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài K/C Kết chuyển TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VAT Thuế giá trị gia tăng XK Xuất SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp VNĐ Việt Nam đồng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp QL Quản lý Cty Công ty TNHH Trách nhiệm hữu hạn XNK Xuất nhập KQ Kết TTĐB Tiêu thụ đặt biệt BPBH Bộ phận bán hàng BPQL Bộ phận quản lý LỜI CAM KẾT Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ ro ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác Châu Phú, ngày tháng năm 2015 Người thực hiên LỜI CẢM TẠ Xin chân thành cảm ơn Thầy Cô Trường Đại học An Giang, người hết lòng truyền đạt cho em kiến thức lý luận thực tế bốn năm qua Xin chân thành cảm ơn Châu Hồng Phương Thảo hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực chuyền đề Em xin cảm ơn DNTN Hồng Phong cung cấp đầy đủ số liệu cần thiết hướng dẫn giúp đỡ em tiếp cận với thực tế suốt trình thực tập đơn vị Xin cảm ơn tất bạn bè người phấn đấu, khát khao học hỏi em suốt quãng đường tìm kiếm tri thức Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn xin kính chúc thầy cô, thành viên DNTN Hồng Phong sức khỏe thành công Châu Phú, ngày tháng năm 2015 Người thực hiên MỤC LỤC Chấp nhận hội đồng Lời cảm tạ Tóm tắt Cam kết kết Danh sách bảng Danh sách hình Danh mục từ viết tắt Trang Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vị nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh 2.1.2 Khái niệm doanh thu thu nhập 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán khoản doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hành cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kết toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Thu nhập khác 11 2.3 Kế tốn khoản chi phí 12 2.3.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 12 2.3.2 Chi phí hoạt động tài 15 2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 16 2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.3.5 Kế tốn chi phí khác 20 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền phát sinh Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 5111 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang 00002055 đến 00002104 00002105 đến 0002151 0002152 đến 0002218 NVK0006 01/01/15 đến 31/01/15 Bán hàng 861.567.451 01/02/15 đến 28/02/15 Bán hàng 805.632.593 01/03/15 đến 31/03/2015 Bán hàng 876.138.048 31/3/15 Kết chuyển DT bán hàng sang KQ HĐKD 2.543.338.092 111, 122, 131 111, 122, 131 111, 122, 131 5111 Cộng phát sinh 5111 861.567.451 5111 805.632.593 5111 876.138.048 9111 2.543.338.092 2.543.338.092 2.543.338.092 2.543.338.092 2.543.338.092 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong 4.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán: - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, không lập phiếu xuất kho khai báo đăng ký đầu năm với quan thuế hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, nhập kho hàng hóa: vào hóa đơn mua hàng nhà cung cấp kế toán lập phiếu nhập kho - Về hao hụt hàng hóa: giá thị hao hụt tính vào giá vốn hàng bán, số lượng hao hụt tính sau: xăng loại: 0.6%/tổng lượng xuất bán; dầu DO loại 0.2%/số lượng xuất bán * Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn thuế GTGT (kiêm phiếu xuất kho) - Sổ chi tiết, sổ nhật ký sổ * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong *Số liệu minh họa: (1) Số liệu xuất kho bán hàng tháng 01/2015 nhƣ sau: + Xăng Ron A95:  Số lượng: 2.211 lít, thành tiền theo giá vốn : 35.853.925 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 35.853.925 đồng 35.853.925 đồng (Diễn giải cách tính phương pháp bình qn cuối kỳ: Xăng A95: Tồn đầu kỳ 1.982 lít = 35.438.530 đồng, Nhập kho: 4.000 lít = 61.000.000 đồng; Xuất bán theo giá bán: 2.211 lít = 36.298.387 đồng Đơn giá bình qn cuối kỳ = (T/Tiền ĐK + T/Tiền NK kỳ) : (SL tồn đầu kỳ + SL NK kỳ) = (35.438.530 + 61.000.000) : (1982 + 4.000) = 16.121,45 đồng/lít Hao hụt xăng A95 = 2.211 lít x 0.6% = 13 lít.Vậy số lượng xăng A95 bán để xác định giá vốn hàng bán : 2.211 + 13 = 2.224 lít => Trị giá vốn xuất kho A95 tháng là: 2.224 lít x 16.121,45 đồng = 35.853.925 đồng Tương tự mặt hàng khác cách tính tương tự định mức hao hụt có khác trình bày Riêng mặt hàng nhớt khơng tính định mức hao hụt) + Xăng Ron A92:  Số lượng: 12.500 lít, thành tiền theo giá vốn : 198.584.585 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 198.584.585 đồng 198.584.585 đồng + Dầu DO (0.05%S):  Số lượng: 25.680 lít, thành tiền theo giá vốn 381.742.418 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 381.742.418 đồng 381.742.418 đồng Ngồi ra, mặt hàng nhớt tính tương tự Tổng cộng giá vốn hàng bán 01/2015: 800.040.799 đồng (2) Số liệu xuất kho bán hàng tháng 02/2015 tháng 03/2015 tính tương tự Ta có giá vốn hàng bán tháng 02 tháng 03/2015 sau: Tổng cộng giá vốn hàng bán 02/2015: 785.292.997 đồng Tổng cộng giá vốn hàng bán 03/2015: 817.402.761 đồng Vậy, tổng trị giá vốn hàng bán phát sinh quý I/2015 là: 2.402.736.557 đồng - Cuối kỳ (quý I/2015) kế toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 632: SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo 2.402.736.557 đồng 2.402.736.557 đồng Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền phát sinh Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 632 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang 00002055 đến 00002104 00002105 đến 0002151 0002152 đến 0002218 NVK0006 01/01/15 đến 31/01/15 Xuất kho bán hàng 800.040.799 632 156 800.040.799 01/02/15 đến 28/02/15 Xuất kho bán hàng 785.292.997 632 156 785.292.997 01/03/15 đến 31/03/2015 Xuất kho bán hàng 817.402.761 632 156 817.402.761 Kết chuyển GVHB sang KQ HĐKD 2.402.736.557 911 31/3/15 Cộng phát sinh 2.402.736.557 2.402.736.557 2.402.736.557 2.402.736.557 2.402.736.557 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong 4.1.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: *Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi, chứng từ có liên quan Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi tiết ghi vào nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí kinh doanh để lập báo cáo xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK6421-Chi phí bán hàng + TK 6422-Chi phí QLDN SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong 4.1.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng: - Tài khoản sửng dụng: TK6421- Chi phí bán hàng *Số liệu minh họa: Chi phí bán hàng doanh nghiệp Hồng Phong kế tốn tính vào lương nhân viên phận bán hàng, khấu hao TSCĐ, cịn chi phí cịn lại kế tốn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Nghiệp vụ phát sinh: - Căn bảng lương tháng tháng 1/2015 phải trả cho nhân viên doanh nghiệp : 9.900.000 đồng Kế toán tách lương phận bán hàng phải trả cho nhân viên là: 6.900.000 đồng Nợ TK 6421: 6.900.000 đồng Nợ TK 6422: 3.000.000 đồng Có TK 334: 9.900.000 đồng - Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp tháng 1/2015 số tiền 1.593.168 đồng Nợ TK 6421: Có TK 214: 1.593.168 đồng 1.593.168 đồng (Số liệu tháng 3/2012 phát sinh tương tự) Tổng chi phí bán hàng phát sinh quý I /2015 là: 25.479.504 đồng - Cuối kỳ quý I/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 6421: SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo 25.479.504 đồng 25.479.504 đồng Trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 6421 Nợ Có Nợ Có E F 6.900.000 6421 334 6.900.000 2141 1.593.168 334 6.900.000 2141 1.593.168 334 6.900.000 2141 1.593.168 Mang sang HTCPL01 31/01/2015 NVK02 31/01/2015 HTCPL02 29/02/2015 NVK03 29/02/2015 HTCPL03 31/03/2015 NVK04 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 Hạch tốn chi phí lương tháng năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 Hạch tốn chi phí lương tháng năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 Hạch tốn chi phí lương tháng năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 Kết chuyển sang KQ HĐKD 1.593.168 6.900.000 1.593.168 6.900.000 1.593.168 25.479.504 Cộng phát sinh 6421 6421 6421 6421 6421 911 6421 25.479.504 25.479.504 25.479.504 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong 4.1.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm lương nhân viên phận quản lý, chi phí, điện sáng, điện thoại, thuế mơn chi phí tiền khác * Tài khoản sửng dụng: - TK6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong * Số liệu minh họa: - Căn phiếu chi số PC040 04/03/2015 việc trả tiền điện sáng cho Xí nghiệp điện nước huyện Châu Phú Nợ TK 6422: 1.842.296 đồng Nợ TK 1331: 184.230 đồng Có TK 1111: 2.026.526 đồng - Căn phiếu chi số PC045 ngày 10/03/2015 việc trả tiền nước cho Xí nghiệp điện nước huyện Châu Phú Nợ TK 6422: 623.237 đồng Nợ TK 1331: 31.163 đồng Có TK 1111: 654.400 đồng - Căn phiếu chi số PC0026 ngày 21/03/2015 việc trả tiền lương nhân viên tháng 3/2015 cho nhân viên Nợ TK 334: Có TK 1111: 3.000.000 đồng 3.000.000 đồng (Trong kỳ sử dụng bút tốn hạch tốn chi phí lương tháng 03/2015: Nợ TK 6422 : Có TK 334: 3.000.000 đồng 3.000.000 đồng Nợ TK 6421: 6.900.000 đồng Nợ TK 6422: 3.000.000 đồng Có TK 334: 9.900.000 đồng Tổng chi phí QLDN quý I /2015 là: 23.775.858 đồng - Cuối kỳ quý I/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 6422: SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo 23.775.858 đồng 23.775.858 đồng Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Số tiền phát sinh Diễn giải D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 6422 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang 2847334 04/01/2015 Chi tiền điện sáng 1.746.024 1.746.024 NVK01 05/01/2015 Hạch tốn chi phí mơn sang chi phí QLDN 1.500.000 1.500.000 2742658 07/01/2015 Chi tiền nước tiêu dùng 714.856 714.856 HTCPL01 31/01/2015 Hạch tốn chi phí lương tháng năm 2015 3.000.000 3.000.000 ………………… ……………………… NVK06 31/03/2015 Kết chuyển chi phí quản lý DN sang KQ HĐKD 23.775.858 23.775.858 23.775.858 Cộng phát sinh 23.775.858 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong 4.1.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp chi phí lãi vay ngắn hạn ngân hàng * Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi - Chứng từ lãi vay * Tài khoản sử dụng: TK 635 SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong *Số liệu minh họa: - Căn phiếu chi số: PC0022, ngày 27/2/2015 việc trả lãi tiền vay ngắn hạn chi nhánh ngân hàng Nông nghiệp – PTNT huyện Châu Phú số tiền: 859.444 đồng Nợ TK 635: 859.444 đồng Có TK 1111: 859.444 đồng Số liệu phát sinh quý I năm 2015 là: 2.578.332 đồng - Cuối kỳ quý I/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911: 2.578.332 đồng Có TK 635: 2.578.332 đồng DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 635 Nợ Có Nợ Có E F 635 1111 Mang sang PC0022 PC0030 PC0040 NVK06 31/01/2015 08/02/2015 31/03/2015 31/03/2012 Chi tiền lãi vay tháng 01/2015 Chi tiền lãi vay tháng 02/2015 Chi tiền lãi vay tháng 03/2015 Kết chuyển chi phí tài sang KQHĐKD Cộng phát sinh 859.444 859.444 859.444 859.444 859.444 859.444 2.578.332 911 635 2.578.332 2.578.332 2.578.332 2.578.332 2.578.332 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong 4.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh *Số liệu minh họa: Ngày 31/03/2015 Kế tốn kết chuyển khoản doanh thu, chi phí quý I/2015 để xác định kết qiả kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa: Nợ TK 5111: 2.543.338.092 đồng Có TK 911: 2.543.338.092 đồng - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2.402.736.557 đồng Có TK 632: 2.402.736.557 đồng - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 2.578.332 đồng Có TK 632: 2.578.332 đồng - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 25.479.504 đồng Có TK 6421: 25.479.504 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 23.775.858 đồng Có TK 6422: 23.775.858 đồng - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK911: 2.578.332 đồng Có TK 635: 2.578.332 đồng * Xác định thu nhập chịu thuế : - Lợi nhuận gộp bàn hàng cung cấp dịch vụ = doanh thu – giá vốn hàng bán = 2.543.338.092 – 2.402.736.557 = 140.601.535 đồng - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = lợi nhuận gộp – khoản chi phí = 140.601.535 – 25.479.504 - 23.775.85 - 2.578.332 = 88.767.841 đồng * Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20% (thuế ưu đãi) - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 88.767.841 x 20% = 17.753.568 đồng SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong Nợ TK 821 17.753.568 đồng Có TK 3334 Nợ TK 911: 17.753.568 đồng 17.753.568 đồng Có TK 821: 17.753.568 đồng * Kết chuyển lãi tháng quý I/2015 + Lợi nhuận chưa phân phối= thu nhập chịu thuế - Chi phí thuế suất thuế TNDN = 88.767.841 – 17.753.568 = 71.014.273 đồng Nợ TK 911: 71.014.273 đồng Có TK 421: 71.014.273 đồng DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 911 Nợ Có Nợ Có E F 2.543.338.092 911 5111 2.543.338.092 2.402.736.557 911 632 2.402.736.557 2.578.332 911 635 2.578.332 25.479.504 911 6421 25.479.504 23.775.858 911 6422 23.775.858 17.753.568 911 821 17.753.568 71.014.273 911 4212 71.014.273 Mang sang NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 NVK06 31/03/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Cộng phát sinh 5.086.676.184 5.086.676.184 5.086.676.184 5.086.676.184 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong DNTN Hồng Phong Xã Vĩnh Thạnh Trung, huyện Châu Phú MST:1601151069 Mẫu số: B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ Kỳ trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 2.543.338.092 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 2.543.338.092 Giá vốn hàng bán 11 2.402.736.557 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 140.601.535 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 2.578.332 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.578.332 Chi phí quản lý kinh doanh 24 49.255.362 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 88.767.841 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 17.753.568 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 71.014.273 IV.09 88.767.841 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Hồng Phong Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN: Qua thời gian thực tập DNTN Hồng Phong, tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài tình hình hạch toán Tổ chức quản lý máy kế toán Doanh nghiệp với thông tin, tài liệu thu thập trình thực tập cho thấy năm qua DNTN Hồng Phong có nhiều cố gắng việc tăng cường mở rộng hoạt động kinh doanh nhằm đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Bên cạnh đó, qua thời gian thực tập, thân em có hội tiếp cận cơng việc cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường, xin đưa số ý kiến thân đồng thời kết luận tình hình hoạt động Doanh nghiệp thời gian thực tập vừa qua Kết luận chung tình hình hoạt động Doanh nghiệp: Trãi qua thời gian kinh doanh, DNTN Hồng Phong bước lớn mạnh khẳng định vai trị vị kinh tế huyện Châu Phú Nhìn lại tất thành đạt hạn chế doanh nghiệp, cho thấy nỗ lực phấn đấu vươn lên tập thể doanh nghiệp Và tương lai với trình độ quản lý, khơn khéo đầy lĩnh, kinh nghiệm Chủ doanh nghiệp tập thể đồn kết thống doanh nghiệp phát triển lên Kết luận công tác kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong Hình thức kế tốn áp dụng Doanh nghiệp phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Bên cạnh, Doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác tài kế tốn theo hướng tinh gọn hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức - Công tác kế toán Doanh nghiệp thực việc hạch toán mở sổ sách kế toán theo dõi đến lĩnh vực hoạt động SXKD phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Cũng quy định pháp lý có liên quan, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Do DNTN Hồng Phong doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc phân phối quỹ từ lợi nhuận Doanh nghiệp phân phối vào thời điểm cuối năm Qua số tài liệu báo cáo tham khảo tình hình kinh doanh thực tiễn cho thấy DNTN Hồng Phong mơ hình doanh nghiệp hoạt động có hiệu Xăng Dầu Nhớt mặt hàng nhạy cảm nên việc ảnh hưởng giá giới không tránh khỏi Tuy vậy, đội ngũ nhân viên làm việc nhiệt tình, cơng tác quản lý nhân thuận lợi SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong 5.2 KIẾN NGHỊ: - Kế toán viên nên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh ngày để khơng thiếu sót, sai lệch vào cuối tháng - Ngoài nhân tố giá vốn hàng bán làm ảnh hưởng đến lợi nhuận yếu tố lãi vay ảnh hưởng khơng nhỏ Vì để hạn chế chi phí lãi vay doanh nghiệp cần tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động - Dự đoán biến động giá xăng dầu giới nước để có kế hoạch nhập nguồn nguyên liệu xăng dầu cho hợp lý * Một số giải pháp để tăng doanh thu, lợi nhuận, giảm chi phí cho doanh nghiệp: - Tăng sức mua sản phẩm thông qua việc thuyết phục khách hàng mua sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần tăng cường đội ngũ nhân viên bán hàng huấn luyện kỹ bán hàng cho họ để phục vụ khách hàng tốt - Thu hút khách hàng đối thủ cạnh tranh, thông qua cạnh tranh giá cả, khuyến mãi, chất lượng phục vụ - Áp dụng biện pháp nhằm tăng tính chủ động việc kinh doanh khách hàng lại với doanh nghiệp lâu khơng chất lượng sản phẩm cung cách phụ vụ doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên có phương thức bán nợ gối đầu thích hợp có ưu đãi với khách hàng có khả tốn tiền mặt, thu hồi nhanh tiền mặt tăng vòng vay vốn SVTH: Nguyễn Thị Bé Thảo Trang 46 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Sách tham khảo: Võ Văn Nhị (2007) Kế tốn tài Hà Nội: Nhà xuất tài Bộ Tài (2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: Nhà Xuất Thống kê Phan Đức Dũng (2015) Nguyên lý kế toán – Lý thuyết tập bải giải Hà Nội: Nhà xuất Lao động – Xã hội  Tài liệu tham khảo: - Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngya2 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ - Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy đinh hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Trang web tham khảo: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal (tổng cục thuế) http://www.cucthue.angiang.gov.vn (cục thuế An Giang) http://metadata.com.vn ... Trang Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh. .. 30 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Hồng Phong CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN HỒNG PHONG 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG HOÁ: Doanh thu hoạt động doanh nghiệp chủ yếu doanh. .. cáo tài kết hoạt động kinh doanh gọi “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh? ?? Kết hoạt động kinh doanh xác định sau: Kết hoạt động kinh doanh = Doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài