Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN phúc toàn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KT_QTKD CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TOÀN LÊ HOÀNG VŨ An Giang , tháng 07 năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KT_QTKD CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TOÀN LÊ HOÀNG VŨ DNH117406 CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO An Giang, tháng 07 năm 2015 MỤC LỤC Chấp nhận hội đồng Lời cảm tạ Tóm tắt Cam kết kết Danh sách bảng Danh sách hình Danh mục từ viết tắt Trang Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vị nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa: Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh 2.1.2 Khái niệm doanh thu 2.1.3 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán khoản doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hành cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kết toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Thu nhập khác 11 2.3 Kế toán khoản chi phí 13 2.3.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 13 2.3.2 Chi phí hoạt động tài 15 2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 16 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.3.5 Kế toán chi phí khác 20 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.4 Kế toán xác định hoạt động kết kinh doanh 22 2.4.1 Khái niệm 22 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 22 2.4.3 Tài khoản sử dụng 22 2.4.4 Chứng từ sử dụng 22 2.4.5 Phương pháp hạch toán 23 2.4.6 Sơ đồ hạch toán 23 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ DNTN PHÚC TOÀN 24 3.1 Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp 24 3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cảu doang nghiệp 24 3.2.1 Chức 24 3.2.2 Nhiệm vụ 25 3.3 Cơ cấu tổ chức 26 3.4 Hình thức tổ chức kế toán 25 3.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2013 - 2014 28 3.5.1 Những thuận lợi khó khăn q trình hoạt động 29 3.5.2 Phương hướng phát triển thời gian tới 29 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN XĂNG DẦU PHÚC TOÀN 30 4.1 Kết toán doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ 30 4.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 30 4.1.2 Tài khoản sử dụng 31 4.1.3 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp 31 4.2 Kế tốn tập hợp chi phí 32 4.2.1 Kế toán tập hợp chi phí giá vốn hàng bán 32 4.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 35 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 39 4.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh (quí I/2015) 39 4.3.1 Quy trình luân chuyển sổ sách 39 4.3.2 Tài khoản sử dụng 39 4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 39 4.3.4 Sơ đồ hạch toán 41 Chương 5: NHẬN XÉT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 43 5.1 Nhận xét 43 5.2 Kiến nghị 43 5.3 Kết luận 44 Tài liệu tham khảo Phục lục Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Lợi nhuận tiêu đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh mong muốn đạt tới lợi nhuận tối đa Và để đạt lợi nhuận mục tiêu đặt địi hỏi nhiều yếu tố tạo thành Do đó, doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, công tác tổ chức quản lý phù hợp, cơng tác kế tốn hiệu quả… Vì vậy, phận kế toán quan trọng kế tốn thực cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh phận quan trọng doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Đồng thời cịn thơng tin giúp nhà quản trị lựa chọn phương án hoạt động kinh doanh tối ưu đề chiến lược kinh doanh phù hợp với mục tiêu doanh nghiệp Vì vậy, xác định kết hoạt động kinh doanh sau kỳ kinh doanh việc làm thiếu doanh nghiệp Trước biến đổi lớn kinh tế nước ta nay, đặc biệt chủ trương Nhà nước cổ phần hóa doanh nghiệp, Nhà nước khơng ngừng kích thích doanh nghiệp vươn lên Đối với An Giang tỉnh có ưu nông nghiệp, nông nghiệp ngành tạo giá trị kinh tế lớn cho tỉnh Do đó, nhu cầu sử dụng xăng dầu nhớt để phục vụ cho sản xuất kinh doanh lớn Khi doanh nghiệp thành lập giải việc làm cho người lao động, tạo nguồn lợi nhuận cao đóng góp nhiều vào nguồn ngân sách địa phương…từ góp phần chung vào việc phát triển kinh tế xã hội địa phương Để làm vấn đề hàng đầu doanh nghiệp làm lợi nhuận doanh nghiệp đạt tối ưu Muốn xác định xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch toán kế toán phải phản ánh đầy đủ kịp thời Để thấy rõ tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, tơi chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tƣ nhân Phúc Toàn” để thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: - Tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn, chứng từ sổ sách liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Phúc Tồn - Thơng qua việc nghiên cứu cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đánh giá ưu điểm, mạnh cần phải phát huy, tồn hạn chế cần khắc phục, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Lê Hoàng Vũ trang Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Về khơng gian: Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Tư nhân Phúc Toàn Về thời gian: Số liệu nghiên cứu phát sinh thời điểm quý I/2015 Số liệu để nghiên cứu: Được lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh, hố đơn chứng từ q I/2015 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu: + Dữ liệu sơ cấp: thu thập cách vấn trực tiếp kế toán trưởng doanh nghiệp chủ doanh nghiệp nhằm thu thập thông tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, hóa đơn chứng từ, sổ sách có liên quan + Dữ liệu thứ cấp: thu thập số tiệu từ nguồn báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo tài chính, Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế tốn chi tiết, chứng từ có liên quan đến trình xác định kết hoạt động kinh doanh 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: Đối với liệu thu thập xử lý nhiều phương pháp: thống kê, phân tích, đối chiếu, so sánh, tổng hợp nhằm thu thập thông tin, số liệu thực tế doanh nghiệp 1.5 Ý NGHĨA: Từ việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho doanh nghiệp tham khảo, áp dụng giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao hơn, tiết kiệm chi phí, thời gian, giảm giá thành nâng cao khả cạnh tranh Đề tài giúp thân cố tích lũy thêm kiến thức kế tốn xác định kết kinh doanh học trường để áp dụng vào thực tiễn SVTH: Lê Hoàng Vũ trang Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài Trong báo cáo tài kết hoạt động kinh doanh gọi “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” Kết hoạt động kinh doanh xác định sau: Kết hoạt động kinh doanh = Doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) – ( Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí tài chính) 2.1.2 Khái niệm doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu hoạt động tài gồm: tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Thu nhập khác: khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước có dự tính trước có khả thực hiện, khoản thu khơng mang tính thường xun 2.1.3 Vai trị, ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh: Vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để có lợi nhuận cao q trình hoạt động kinh doanh, lợi nhuận doanh nghiệp có phải phụ thuộc vào yếu tố doanh thu (Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) chi phí (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp…) yếu tố tiêu phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa vào tiêu để xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc điều hành chủ doanh nghiệp phân tích, đánh giá phương án làm sở cho việc lựa chọn phương án có hiệu cao Vì việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp SVTH: Lê Hồng Vũ trang Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN DOANH THU: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng số tiền ghi hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Doanh thu bán hàng = Số lượng sản phẩm bán * Đơn giá sản phẩm 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán: - Chỉ hạch toán doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ - Giá bán hạch toán theo giá thực tế, số tiền ghi hóa đơn - Các khoản làm giảm doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán theo dõi riêng tài khoản 5211, 5212, 5213 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng: TK 511: "doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán: * Bên nợ - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ kế toán - Trị giá khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển vào cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 để xác định doanh thu SVTH: Lê Hồng Vũ trang Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn * Bên có - Tổng doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ tiêu thụ kỳ Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có bốn tài khoản cấp doanh thu bán hàng (5111), doanh thu bán thành phẩm (5112), doanh thu cung cấp dịch vụ (5113), doanh thu trợ cấp, trợ giá (5114) 2.2.1.6 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu thu 2.2.1.7 Sơ đồ hạch toán: TK 333 TK 511 Thuế XK,GTGT trực tiếp TTĐB phải nộp TK 111, 112, 131 Doanh thu phát sinh TK 5211, 5212, 5213 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển doanh thu (Nguồn: Bộ Tài (2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: Nhà Xuất Thống kê) Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hành cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại: * Khái niệm Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn * Tài khoản sử dụng TK 5211: “chiết khấu thương mại” * Phương pháp hạch toán + Bên Nợ SVTH: Lê Hồng Vũ trang Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn Tổng doanh thu bán hàng hóa quý I năm 2015: 2.798.438.861 đồng, kế toán kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 2.798.438.861 đồng 2.798.438.861 đồng Có TK 911: DNTN Phúc Tồn Xã Bình Long, huyện Châu Phú MST: 1600839744 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI VỀ DOANH THU BÁN HÀNG Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C Số tiền phát sinh D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 5111 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang 01/01/15 đến 31/01/15 01/02/15 đến 28/02/15 01/03/15 đến 31/03/201 31/3/15 Bán hàng 725.220.520 Bán hàng 1.025.548.717 Bán hàng 1.047.669.624 Kết chuyển DT bán hàng sang KQ HĐKD 2.798.438.861 111, 122, 131 111, 122, 131 1.025.548.717 5111 111, 122, 131 5111 5111 9111 Cộng phát sinh 725.220.520 5111 1.047.669.624 2.798.438.861 2.798.438.861 2.798.438.861 2.798.438.861 2.798.438.861 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế tốn DNTN Phúc Tồn 4.2 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ: 4.2.1 Kế tốn tập hợp chi phí giá vốn hàng bán: - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, không lập phiếu xuất kho khai báo đăng ký đầu năm với quan thuế hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, nhập kho hàng hóa: vào hóa đơn mua hàng nhà cung cấp kế toán lập phiếu nhập kho SVTH: Lê Hoàng Vũ trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn - Về hao hụt hàng hóa: giá thị hao hụt tính vào giá vốn hàng bán, số lượng hao hụt tính sau: xăng loại: 0.6%/tổng lượng xuất bán; dầu DO loại 0.2%/số lượng xuất bán 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ: - Phiếu xuất kho - Sổ chi tiết, sổ nhật ký sổ 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 632: „Giá vốn hàng bán” TK 156: “nguyên vật liệu” 4.2.1.3 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp *Số liệu minh họa: (1) Số liệu xuất kho bán hàng tháng 01/2015 nhƣ sau: + Xăng Ron A92: Số lượng: 15.134 lít, thành tiền theo giá vốn : 248.090.297 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 248.090.297 đồng 248.090.297 đồng * Cách tính diễn giải sau (theo cách tính xuất kho phương pháp bình quân cuối kỳ: Xăng Ron A92: Tồn đầu kỳ 15.467 lít = 273.840.477 đồng, Nhập kho: 13.000 lít = 190.027.272 đồng; Xuất bán tháng: 15.134 lít = 240.035.549 đồng Đơn giá bình quân cuối kỳ = (T/Tiền ĐK + T/Tiền NK kỳ) : (SL tồn đầu kỳ + SL NK kỳ) = (273.840.477 + 190.027.272 ) : (15.467 + 13.000) = 16.295 đồng/lít Hao hụt xăng Ron A92 = 15.134 lít x 0.6% = 91 lít.Vậy số lượng xăng Ron A92 bán để xác định giá vốn hàng bán : 15.134 + 91 = 15.225 lít => Trị giá vốn xuất kho xăng Ron A92 tháng là: 15.225 lít x 16.295 đồng = 240.035.549 đồng Tương tự mặt hàng khác tính tương tự định mức hao hụt có khác trình bày Riêng mặt hàng nhớt khơng tính định mức hao hụt) SVTH: Lê Hồng Vũ trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn + Xăng Ron A95:  Số lượng: 19.006 lít, thành tiền theo giá vốn : 308.142.440 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 308.142.440 đồng 308.142.440 đồng + Dầu DO (0.25%S):  Số lượng: 9.685 lít, thành tiền theo giá vốn 135.645.524 đồng Nợ TK 632: Có TK 156: 135.645.524 đồng 135.645.524 đồng Ngồi ra, mặt hàng nhớt tính tương tự Tổng cộng giá vốn hàng bán 01/2015: 693.215.793 đồng Số liệu xuất kho bán hàng tháng 02/2015 tháng 03/2015 tính tương tư Ta có Tổng trị giá vốn hàng bán phát sinh quý I/2015 là: 2.674.940.876 đồng - Cuối kỳ (quý I/2015) kế toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 632: SVTH: Lê Hồng Vũ 2.674.940.876 đồng 2.674.940.876 đồng trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn DNTN Phúc Toàn Xã Bình Long, huyện Châu Phú MST: 1600839744 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI VỀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C Số tiền phát sinh D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 632 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang 01/01/15 đến 31/01/15 01/02/15 đến 28/02/15 01/03/15 đến 31/03/201 31/3/15 Xuất kho bán hàng 693.215.793 632 156 693.215.793 Xuất kho bán hàng 980.290.197 632 156 980.290.197 Xuất kho bán hàng 1.001.434.886 632 156 980.290.197 Kết chuyển GVHB sang KQ HĐKD 2.674.940.876 Cộng phát sinh 911 632 2.674.940.876 2.674.940.876 2.674.940.876 2.674.940.876 2.674.940.876 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Phúc Tồn 4.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh gồm khoản trả lương kế tốn, nhân viên, cước phí điện thoại, điện nước kinh doanh, văn phòng phẩm … 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn chi phí - Phiếu chi tiền - Sổ chi tiết - Sổ nhật ký sổ SVTH: Lê Hồng Vũ trang 35 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi tiết ghi vào sổ nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để lập báo cáo xác định kết kinh doanh 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642: “Chi phí quản lý kinh doanh” 4.2.2.3 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp - Căn theo phiếu chi số 05 ngày 04/01/2015 V/v chi trả tiền điện kinh doanh tiền mặt với số tiền 505.428 đ bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642: Nợ TK 133: Có TK 1111: 459.480 đồng 45.948 đồng 505.428 đồng - Căn theo phiếu chi số 14 ngày 15/01/2015 V/v chi trả tiền điện kinh doanh tiền mặt với số tiền 559.904 đ bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642: Nợ TK 133: Có TK 1111: 509.004 đồng 50.900 đồng 559.904 đồng - Căn theo phiếu chi số 15 ngày 20/01/2015 v/v chi trả tiền lương kế toán nhân viên tiền mặt tháng 01/2015 với số tiền 4.500.000 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 334: Có TK 1111: 4.500.000 đồng 4.500.000 đồng Cuối kỳ kết chuyển sang chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 642: Có TK 334: 4.500.000 đồng 4.500.000 đồng - Căn theo phiếu chi số 16 ngày 16/01/2015 V/v trả tiền đặt in hóa đơn GTGT tiền mặt với số tiền 3.850.000 đồng bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642: 3.500.000 đồng Nợ TK 133: 350.000 đồng Có TK 1111: SVTH: Lê Hồng Vũ 3.850.000 đồng trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn - Khấu hao tài sản cố định tháng 01/2015 Kế toán ghi: Nợ TK 642: Có TK 214: 806.550 đồng 806.550 đồng - Căn theo phiếu chi số 01 ngày 01/02/2015 V/v trả tiền cước phí điện thoại cho Viễn thơng An Giang tiền mặt với số tiền 174.451 đồng bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642: 158.592 đồng Nợ TK 133: 15.859 đồng Có TK 1111: 174.451 đồng - Căn theo phiếu chi số 20 ngày 31/03/2015 V/v trả tiền cước phí điện thoại cho Viễn thông An Giang tiền mặt với số tiền 145.087 đồng bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán ghi: Nợ TK 642: 131.897 đồng Nợ TK 133: 13.190 đồng Có TK 1111: 145.087 đồng Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: SVTH: Lê Hoàng Vũ 42.650.000 đồng 42.650.000 đồng trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn DNTN Phúc Tồn Xã Bình Long, huyện Châu Phú MST: 1600839744 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) NHẬT KÝ - SỔ CÁI VỀ CHI PHÍ KINH DOANH Quý I năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 642 Nợ Có Nợ Có E F 642 1111 108.762 1111 509.004 334 4.500.000 1111 3.500.000 2141 1.593.168 Mang sang 07/01/2015 15/01/2015 20/01/2015 20/01/2015 31/01/2015 31/03/2015 Hạch toán chi phí nước kinh doanh Hạch tốn chi phí điện kinh doanh Hạch tốn chi phí lương tháng năm 2015 Hạch tốn chi phí tiền đặt in hóa đơn Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 ………………… Kết chuyển sang KQ HĐKD Cộng phát sinh 108.762 509.004 642 642 4.500.000 642 3.500.000 6421 806.550 ………… 42.650.000 ………… 911 6421 42.650.000 42.650.000 42.650.000 42.650.000 42.650.000 Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Phúc Toàn SVTH: Lê Hoàng Vũ trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Tồn 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp chi phí lãi vay ngắn hạn ngân hàng * Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi - Chứng từ lãi vay * Tài khoản sử dụng: TK 635 *Số liệu minh họa: - Căn phiếu chi số: PC0025, ngày 27/1/2015 việc trả lãi tiền vay ngắn hạn chi nhánh ngân hàng Nông nghiệp – PTNT huyện Châu Phú số tiền: 1.800.256 đồng Nợ TK 635: 1.800.256 đồng Có TK 1111: 1.800.256 đồng Tháng 02 tháng 03/2015 lãi vai ngân hàng phát sinh tương tự tháng 01/2015 Số liệu phát sinh quý I năm 2015 là: 5.400.768 đồng - Cuối kỳ quý I/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911: 5.400.768 đồng Có TK 635: 5.400.768 đồng 4.3 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (QUÍ I/2015): 4.3.1 Quy trình luân chuyển sổ sách: Sổ sách kế toán Sổ tổng hợp TK 911 Nhật ký sổ Lập báo cáo kết kinh doanh (Nguồn: Bộ Tài (2006) Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: Nhà Xuất Thống kê) Sơ đồ 19 : Sơ đồ quy trình luân chuyển sổ sách 4.3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh * Kết chuyển doanh thu: SVTH: Lê Hồng Vũ trang 39 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn 2.798.438.861 đồng Nợ TK 511: 2.798.438.861 đồng Có TK 911: * Kết chuyển chi phí: + Kết chuyển giá vốn hàng bán: 2.674.940.876 đồng Nợ TK 911: 2.674.940.876 đồng Có TK 632: + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 42.650.000 đồng Nợ TK 911: 42.650.000 đồng Có TK 642: + Kết chuyển chi phí tài : 5.400.768 đồng Nợ TK 911: 5.400.768 đồng Có TK 635: * Xác định thu nhập chịu thuế : - Lợi nhuận gộp bàn hàng cung cấp dịch vụ = 2.798.438.861 2.674.940.876 = 123.497.985 đồng - Xác định thu nhập chịu thuế= lợi nhuận gộp - khoản chi phí = 123.497.985 – 42.650.000- 5.400.768 = 75.447.217 đồng * Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 22% - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 75.447.217 x 22% = 16.598.387 đồng Nợ TK 821: 16.598.387 đồng Có TK 3334 : 16.598.387 đồng 16.598.387 đồng Nợ TK 911: 16.598.387 đồng Có TK 821: * Kết chuyển lãi quí I/2015: + Lợi nhuận chưa phân phối= thu nhập chịu thuế - Chi phí thuế suất thuế TNDN = 75.447.217 - 16.598.387 = 58.848.830 đồng Nợ TK 911: 58.848.830 đồng Có TK 421: SVTH: Lê Hồng Vũ 58.848.830 đồng trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn 4.3.4 Sơ đồ hạch toán: TK 911 TK 632 2.674.940.876 2.674.940.876 TK 511 2.798.438.861 2.798.438.861 TK 43 642 42.650.000 42.650.000 TK 635 5.400.768 5.400.768 5.95821 TK 595.953 16.598.387 16.598.387 TK 421 58.848.830 58.848.830 2.798.438.861 SVTH: Lê Hồng Vũ 2.798.438.861 trang 41 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn Bảng 2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh q I/2015 ĐVT: đơng Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số qui Doanh thu bán hàng 01 VI.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn bán hàng 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 42.650.000 Lợi nhuận thuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 -24) 30 4.747.752 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 16.598.387 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 58.848.830 2.798.438.861 2.798.438.861 2.674.940.876 123.497.985 5.400.768 5.400.768 IV.09 75.447.217 (Nguồn: phận kế toán doanh nghiệp) SVTH: Lê Hồng Vũ trang 42 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập, tìm hiểu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, thân tơi có hội tiếp cận cơng việc cụ thể kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường, xin đưa số ý kiến thân đồng thời nhận xét tình hình hoạt động Doanh nghiệp thời gian thực tập vừa qua: * Về hoạt động doanh nghiệp - Doanh nghiệp hoạt động với quy mơ nhỏ vừa, nhân với cố gắng toàn thể doanh nghiệp phận kế tốn nên cơng tác kế tốn đạt hiệu quả, chứng từ kế toán cập nhật hàng ngày nên số liệu kế toán phản ánh liên tục kịp thời - DNTN Phúc Toàn doanh nghiệp tư nhân nắm vai trò chủ đạo lĩnh vực cung cấp nhiên liệu bước khẳng định vai trò vị kinh tế huyện Với tất thành đạt ngày hôm cho thấy nỗ lực phấn đấu vươn lên tập thể thống mà DNTN Phúc Toàn vừa trãi qua Đó khả trình độ quản lý, tổ chức chủ doanh nghiệp, nhân viên lành nghề, nhiệt tình trách nhiệm với cơng việc - Qua số liệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 02 năm 2013, 2014 q I/2015 nói hoạt động doanh nghiệp hướng, hoạt động có hiệu quả, thu lợi nhuận, tốc độ tăng trưởng tăng theo hàng năm góp phần chung vào phát triển kinh tế huyện nhà - Doanh nghiệp làm trịn nghĩa vụ Nhà nước nộp hết tất loại thuế, không kinh doanh mặt hàng cấm, thực tốt sách an sinh xã hội có ngành ngành cấp phát triển * Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh, doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác tài kế tốn theo hướng tinh gọn hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức 5.2 Kiến nghị - Nên tách chi phí quản lý kinh doanh thành 02 phần chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên dễ kiểm sốt phần chi phí - Doanh nghiệp nên xây dựng quy chế chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn, toán hạn tạo SVTH: Lê Hồng Vũ trang 43 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn mối quan hệ làm ăn lâu dài sau Và nên nêu rõ điều kiện cụ thể chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán để phận kế tốn dễ dàng áp dụng toán thuế - Bộ phận kế toán nên tập hợp hoàn thiện chứng từ cách hợp lý để báo cáo tốn thuế chi phí khơng bị loại - Nên trang bị phần mềm kế toán để thuận tiện, xác nhanh chóng việc theo dõi tình hình tài chính, báo cáo thuế doanh nghiệp - Nghiên cứu xây dựng bảo hộ nhãn hiệu hàng hóa, xây dựng uy tín chất lượng doanh nghiệp tạo uy tín giá cả, chất lượng đo lường, chất lượng xăng dầu…để ngày đứng vững thị trường - Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, thông tin liên quan đến nhu cầu, thị hiếu khách hàng, hành vi tiêu dùng họ để đưa biện pháp đối phó kịp thời Vì khách hàng phận khơng thể thiếu tồn doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên thường xuyên tập huấn nâng cao trình độ cho nhân viên Đặc biệt, đội ngũ nhân viên bán hàng, khơng có họ sản phẩm doanh nghiệp khơng tiêu thụ cách nhanh chóng, chí nguy khách hàng doanh nghiệp điều tránh khỏi 5.3 Kết luận: Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp kinh doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ kế tốn xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp SVTH: Lê Hoàng Vũ trang 44 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghiêm Văn Lợi (2007) Giáo trình kế tốn tài Hà Nội: Nhà xuất tài Phan Đức Dũng (2015) Nguyên lý kế toán – Lý thuyết tập bải giải Hà Nội: Nhà xuất Lao động - Xã hội Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngya2 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy đinh hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Ngô Thị Mai (2008) Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Huỳnh Văn Sang (Chuyên đề tốt nghiệp cử nhân) Trường Đại học An Giang, An Giang, Việt Nam Bộ Tài (2006) Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: Nhà Xuất Thống kê http://www.gdt.gov.vn/wps/portal (tổng cục thuế) 10 http://www.cucthue.angiang.gov.vn (cục thuế An Giang) 11 http://www.webketoan.com 12 http://metadata.com.vn ... phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài Trong báo cáo tài kết hoạt động kinh doanh gọi “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh? ?? Kết hoạt động kinh doanh xác định sau: Kết hoạt động kinh doanh = Doanh. .. dụng: Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh * Kết chuyển doanh thu: SVTH: Lê Hồng Vũ trang 39 Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn 2.798.438.861... thức kế toán xác định kết kinh doanh học trường để áp dụng vào thực tiễn SVTH: Lê Hồng Vũ trang Kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Phúc Toàn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT