Kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH MTV xăng dầu an giang

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG NGUYỄN MINH TÂN ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG NGUYỄN MINH TÂN MSSV: DKT117163 Giáo viên hƣớng dẫn: TRẦN THỊ KIM KHÔI AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV Xăng Dầu An Giang”, sinh viên Nguyễn Minh Tân thực hướng dẫn cô Trần Thị Kim Khôi Tôi báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo trường Đại học An Giang thông qua ngày 30/07/2015 Thƣ ký (ký tên) Phản biện Phản biện (ký tên) (ký tên) Cán hƣớng dẫn (ký tên) Chủ tịch Hội đồng (ký tên) LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất phát rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác Long Xun, ngày 30 tháng năm 2015 NGUYỄN MINH TÂN i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập Công ty TNHH MTV xăng dầu An Giang giúp em hiểu thêm cơng tác hạch tốn “Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng” thực tế, giúp em hiểu rõ kiến thức học trường vận dụng kiến thức vào thực tế Do thời gian thực tập hạn chế kiến thức, kinh nghiệm trình độ cịn hạn hẹp nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến q thầy khoa kinh tế anh chị Công ty Qua đây, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại Học An Giang, cảm ơn thầy cô khoa kinh tế dạy tận tình suốt thời gian học trường, cảm ơn cô Trần Thị Kim Khơi hướng dẫn nhiệt tình cho em suốt thời gian thực tập vừa qua Đối với Công ty TNHH MTV xăng dầu An Giang, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt tập Chân thành cảm ơn! Long Xuyên, ngày 30 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực NGUYỄN MINH TÂN ii TÓM TẮT Báo cáo chuyên đề tập trung nghiên cứu, tìm hiểu q trình kinh doanh hạch tốn, lưu chuyển chứng từ thực tế đơn vị so với kiến thức học Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty tháng 01 năm 2015 Đề tài xoay quanh chương: CHƢƠNG 1: Mở đầu Giới thiệu, cở sở hình thành, mục tiêu nghiên cứu phạm vi đề tài CHƢƠNG 2: Cơ sở lý luận đề tài kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Tóm tắt lại sở lý thuyết, nguyên tắc kế toán hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Tài khoản sử dụng hạch toán sơ đồ hạch toán CHƢƠNG 3: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV xăng dầu An Giang Giới thiệu lịch sử hình thành, cấu tổ chức máy quản lý, chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng, quy trình kinh doanh, quy trình lưu chuyển chứng từ CHƢƠNG 4: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Tại Công ty TNHH MTV xăng dầu An Giang tháng 01 năm 2015 CHƢƠNG 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận Đưa nhận xét tình hình cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng nói riêng, đưa kiến nghị kết luận nhằm hoàn thiện máy kế tốn i MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ ĐÁNH GIÁ CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP LỜI CAM KẾT LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu: 1.4.2 Đối tượng nghiên cứu: 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm: 2.1.2 Nguyên tắc: 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán: 2.1.4 Ý nghĩa: 2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 2.2.1 Khái niệm nguyên tắc: 2.2.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.3 Tài khoản sử dụng: 2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.3.1 Khái niệm nguyên tắc: 2.3.2 Chứng từ sử dụng: 2.3.3 Tài khoản sử dụng: 2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 10 ii 2.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 12 2.4.1 Khái niệm nguyên tắc: 12 2.4.2 Chứng từ sử dụng: 12 2.4.3 Tài khoản sử dụng: 12 2.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 13 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 15 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 Khái niệm nguyên tắc: 15 Chứng từ sử dụng: 15 Tài khoản sử dụng: 15 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 16 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TMV XĂNG DẦU AN GIANG 18 3.1 KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG: 18 3.1.1 Thông tin giao dịch: 18 3.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển: 18 3.2 CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU KINH DOANH: 19 3.2.1 Chức năng: 19 3.2.2 Mục tiêu kinh doanh: 19 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC: 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức: 20 3.3.2 Chức nhiệm vụ: 21 3.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN: 22 3.4.1 Tổ chức máy kế toán: 22 3.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn: 23 3.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TRONG NĂM 2013 -2014: 24 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG: 26 3.6.1 Thuận lợi: 26 3.6.2 Khó khăn: 26 3.6.3 Phương hướng: 26 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG 27 4.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 27 4.1.1 Quy định hạch tốn tiền mặt Cơng ty: 27 4.1.2 Chứng từ sử dụng : 27 4.1.3 Tài khoản sử dụng: 27 iii 4.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015: 28 4.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 32 4.2.1 Quy định hạch toán tiền gửi Ngân hàng Công ty: 32 4.2.2 Chứng từ sử dụng: 32 4.2.3 Tài khoản sử dụng: 32 4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015: 32 4.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN: 43 4.3.1 Quy định hạch toán tiền chuyển Công ty: 43 4.3.2 Chứng từ sử dụng: 43 4.3.3 Tài khoản sử dụng: 43 4.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015: 43 4.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 46 4.4.1 Quy định hạch toán phải thu khách hàng Công ty: 46 4.4.2 Chứng từ sử dụng: 46 4.4.3 Tài khoản sử dụng: 46 4.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015: 46 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN 55 5.1 NHẬN XÉT: 55 5.1.1 Ưu điểm: 55 5.1.2 Nhược điểm: 56 5.2 GIẢI PHÁP: 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt (VNĐ) Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tiền chuyển 14 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phải thu khách hàng 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 20 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức phịng Tài Chính - Kế Tốn 22 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 Bảng 3.1: Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2013 2014 25 Bảng 4.1: Sổ chi tiết tiền mặt quỹ 30 Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 112 34 Bảng 4.2.1: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietcombank An Giang 35 Bảng 4.2.2: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietcombank An Giang 36 Bảng 4.2.3: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sacombank An Giang 37 Bảng 4.2.4: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng PGbank An Giang 38 Bảng 4.2.5: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng MDbank An Giang 39 Bảng 4.2.6: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank An Giang 40 Bảng 4.2.7: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng PGbank An Giang 41 Bảng 4.2.8: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank An Giang 42 ảng 4.3: Sổ chi tiết tiền chuyển 45 ảng 4.4: ảng kê công nợ theo khách hàng 48 ảng 4.4.1: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 53 v (5) Ngày 12/01/2015 vào chứng từ số 0000000288, số dư từ TK bán hàng qua thẻ - PGbank với số tiền 38.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070003 : 38.000.000 Có TK 1131000000 : 38.000.000 (6) Ngày 12/01/2015 vào chứng từ số 0003000318, chuyển số dư TK PGbank – Sacombank với số tiền 1.055.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1131000000 : 1.055.000.000 Có TK 1121070003 : 1.055.000.000 (7) Ngày 13/01/2015 vào chứng từ số 0002000108, số dư từ TK 4212 chuyển - Agribank với số tiền 1.830.646.630 đồng, ghi: Nợ TK 1121070006 : 1.830.646.630 Có TK 1131000000 : 1.830.646.630 (8) Ngày 13/01/2015 vào chứng từ số 0003003158, chuyển số dư TK PGbank với số tiền 9.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1131000000 : 9.000.000 Có TK 1121070008 : 9.000.000 (9) Ngày 15/01/2015 vào chứng từ số 0000000164, chi nộp tiền qua ngân hàng PG Bank An Giang với số tiền 98.872.000 đồng, ghi: Nợ TK 1131000000 : 98.872.000 Có TK 1111000000 : 98.872.000 (10) Ngày 15/01/2015 vào chứng từ số 0000002134, số dư từ TK bán hàng qua thẻ - PGbank với số tiền 12.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070004 : 12.000.000 Có TK 1131000000 : 12.000.000 (11) Ngày 22/01/2015 vào chứng từ số 0000000234, thu tiền bán hàng - CH GAS & SP PETROLIMEX với số tiền 33.880.411 đồng, ghi: Nợ TK 1111000000 : 33.880.411 Có TK 1131000000 : 33.880.411 (12) Ngày 28/01/2015 vào chứng từ số 0002000320, nộp tiền mặt vàoTK PGbank - Ng T Vũ Liên với số tiền 85.565.000 đồng, ghi: Nợ TK 1111000000 : 85.565.000 Có TK 1131000000 : 85.565.000 (13) Ngày 30/01/2015 vào chứng từ số 0002002361, số dư từ TK 4212 chuyển - Agribank với số tiền 1.774.656.730 đồng, ghi: Nợ TK 1121070006 : 1.774.656.730 Có TK 1131000000 : 1.774.656.730 (14) Ngày 30/01/2015 vào chứng từ số 0003003151, chuyển số dư TK 4002 Agribank với số tiền 1.774.656.730 đồng, ghi: Nợ TK 1131000000 : 1.774.656.730 Có TK 1121070007 : 1.774.656.730 44 Bảng 4.3: Sổ chi tiết tiền chuyển SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/01/2015 Đến ngày: 31/01/2015 Tài khoản: 1131000000 - Tiền chuyển - Tiền Việt Nam Diễn giải Dư đầu kỳ Nợ Có 866.815.776 PS kỳ 75.878.177.750 76.744.993.526 Dư cuối kỳ 0 ĐVT:VND Chứng từ Tài khoản đối ứng Diễn giải Số tiền Mã Số hiệu Ngày Nợ T1 000002 05.01.2015 Thu tiền bán hàng (02/01) - CHXD Tây Huề 1111000000 32.121.355 N2 000318 12.01.2015 Chuyển số dư TK PGbank - Sacombank 1121070003 1.055.000.000 N1 002108 13.01.2015 Số dư từ TK 4212 chuyển AGRIBank 1121070006 1.830.646.630 N2 003158 13.01.2015 Chuyển số dư TK toán - PGbank 1121070008 9.000.000 T1 000164 15.01.2015 Chi nộp tiền qua ngân hàng PG Bank An Giang 1111000000 98.872.000 N1 002134 15.01.2015 Số dư từ TK bán hàng qua thẻ PGbank 1121070004 12.000.000 N1 002361 30.01.2015 Số dư từ TK 4212 chuyển AGRIbank 1121070006 1.774.656.730 N2 003151 30.01.2015 Chuyển số dư TK 4002 - AGRIBank 1121070007 1.774.656.730 Có Ngày 17 tháng 06 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 4.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 4.4.1 Quy định hạch tốn phải thu khách hàng Cơng ty: Kế tốn phải thu khách hàng có nhiệm vụ tốn loại hàng hóa, dịch vụ, mà khách hàng nhận Cơng ty chưa tốn tiền hàng Khoản phải thu khách hàng chủ yếu Công ty khoản phải thu khách hàng từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ chưa thu tiền phản ánh vào tài khoản số tiền ứng trước cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Khi thu tiền, kế toán toán lập phiếu thu (có ký xác nhận người nộp tiền), đến kế tốn trưởng duyệt sau chuyển cho thủ quỹ thu tiền Tại Cơng ty hạch tốn chi tiết phải thu khách hàng thực sổ chi tiết toán với người mua Sổ mở cho đối tượng phải thu, ghi chép khoản phải thu cho lần toán Kế toán tiến hành phận loại khoản nợ phải thu theo khả năng, thời hạn trả nợ khách hàng để có biện pháp xử lý Những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xun có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số cịn nợ Nếu cần u cầu đối tượng xác nhận số nợ thu văn 4.4.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu Biên đối công nợ Biên bù trừ công nợ Biên xóa cơng nợ 4.4.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 “phải thu khách hàng” dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu Công ty với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Công ty sử dụng tài khoản 1311100000: “Phải thu khách hàng” 4.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015: (1) Ngày 01/01/2015 vào chứng từ số 0010000000, xuất bán đại lý - DO 0,25S - Kho Xăng dầu Vịnh Tre với số tiền 8.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1311100000 : 8.000.000 Có TK 5111000000 : 8.000.000 (2) Ngày 05/01/2015 vào chứng từ số 0002000003, trả tiền xăng dầu - Cty TNHH Huệ Nghĩa với số tiền 166.900.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070003 : 166.900.000 Có TK 1311100000 : 166.900.000 (3) Ngày 08/01/2015 vào chứng từ số 0010000069, xuất bán đại lý - Xăng RON 92 - Kho Xăng dầu Vịnh Tre với số tiền 143.700.000 đồng, ghi: 46 Nợ TK 1311100000 : 143.700.000 Có TK 5111000000 : 143.700.000 (4) Ngày 10/01/2015 vào chứng từ số 0007000028, chi phí bán hàng cho Cty KT & C Đá AG với số tiền 19.435.460 đồng, ghi: Nợ TK 6411103000 : 19.435.460 Có TK 1311100000 : 19.435.460 (5) Ngày 12/01/2015 vào chứng từ số 0010000122, thuế GTGT đầu AA/12P 00006890 với số tiền 18.567.600 đồng, ghi: Nợ TK 1311100000 : 18.567.600 Có TK 3331100000 : 18.567.600 (6) Ngày 14/01/2015 vào chứng từ số 0002000122, trả tiền xăng dầu - DNTN Chắc Thành Đạt với số tiền 120.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070007 : 120.000.000 Có TK 1311100000 : 120.000.000 (7) Ngày 19/01/2015 vào chứng từ số 0010000196, xuất bán đại lý - DO 0,25S - Kho Xăng dầu Vịnh Tre với số tiền 222.256.000 đồng, ghi: Nợ TK 1311100000 : 222.256.000 Có TK 5111000000 : 222.256.000 (8) Ngày 22/01/2015 vào chứng từ số 0002000219, trả tiền xăng dầu - Cty TNHH MTV Xây Lắp AG với số tiền 663.980.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070002 : 663.980.000 Có TK 1311100000 : 663.980.000 (9) Ngày 24/01/2015 vào chứng từ số 0002000270, trả tiền xăng dầu - Cty TNHH Khải Duyên với số tiền 20.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070003 : 20.000.000 Có TK 1311100000 : 20.000.000 (10) Ngày 25/01/2015 vào chứng từ số 0010002414, xuất bán lẻ - DO 0,05S Khối cửa hàng bán lẻ với số tiền 3.004.418 đồng, ghi: Nợ TK 1311100000 : 3.004.418 Có TK 5111000000 : 3.004.418 (11) Ngày 27/01/2015 vào chứng từ số 0010002608, xuất bán lẻ - DO 0,05S Khối cửa hàng bán lẻ với số tiền 4.957.964 đồng, ghi: Nợ TK 1311100000 : 4.957.964 Có TK 5111000000 : 4.957.964 (12) Ngày 28/01/2015 vào chứng từ số 0010002310, trả tiền xăng dầu DNTN Trần Công Lập với số tiền 90.000.000 đồng, ghi: Nợ TK 1121070003 : 90.000.000 Có TK 1311100000 : 90.000.000 (13) Ngày 31/01/2015 vào chứng từ số 0007000132, chi phí sửa chữa CHXD An Châu với số tiền 12.643.605 đồng, ghi: Nợ TK 6411052100 : 12.643.605 Có TK 1311100000 : 12.643.605 47 Bảng 4.4: Bảng kê cơng nợ theo khách hàng BẢNG KÊ CƠNG NỢ THEO KHÁCH HÀNG Từ ngày: 01/01/2015 Đến ngày: 31/01/2015 Tài khoản: 1311100000 - Phải thu khách hàng Diễn giải Nợ Có Dư đầu kỳ 9.905.133.503 PS kỳ 45.277.726.365 41.870.090.140 Dư cuối kỳ 13.312.769.728 ĐVT: VND Mã khách hàng Dƣ đầu kỳ Tên khách hàng I Công nợ phải thu trực tiếp C002-Nhóm KH Nbộ T.đồn khối CTCPLD 0000200062 Khối cửa hàng bán lẻ 0010001997 Kho xăng dầu Vịnh Tre C004-Nhóm khách hàng khối DN Nợ Dƣ cuối kỳ Phát sinh Nợ Có Nợ Có Có 10.834.551.678 929.418.175 45.277.726.365 41.870.090.140 51.663.914.113 38.351.144.385 2.000 45.277.726.365 45.277.728.365 2.000 2.642.372.998 2.642.374.998 0 42.635.353.367 42.635.353.367 10.708.729.561 929.418.175 37.417.100.713 6.386.185.748 38.351.144.385 63.232.741 0 63.232.741 0000307266 DNTN Tám Thành 0000307267 DNTN Nguyễn Thị Mai 217.787.958 0 780.000.000 562.212.042 0000307268 DNTN Trương Văn ảo 0 771.143.000 771.143.000 0000307269 DNTN Lê Ngọc Chấn 627.103.621 0 2.163.510.000 1.536.406.379 48 Mã khách hàng Dƣ đầu kỳ Tên khách hàng 0000307271 DNTN Đồng Lợi 0000307272 Nợ Dƣ cuối kỳ Phát sinh Nợ Có Nợ Có Có 230.546.953 0 982.254.000 751.707.047 DNTN Trần Quốc Thái 0 610.900.000 610.900.000 0000307276 DNTN Trần Thanh ởi 122.974 0 768.000.000 767.877.026 0000307277 DNTN Thanh Long 0 1.197.996.000 1.197.996.000 0000307279 Cty TNHH Khải Duyên 69.420.800 0 680.000.000 610.579.200 0000307281 DNTN TCP & KD XD F330 ảy Núi 305.171.505 0 980.000.000 674.828.495 0000307282 DNTN Trung Thái 30.252.590 0 838.150.000 0 0000307283 DNTN Hồng Phong 0 397.220.000 397.220.000 0000307284 DNTN Trần Minh Nguyệt 0 71.024.000 71.024.000 0000307285 DNTN Tuấn Hùng 429.834.825 0 870.608.000 440.773.175 0000307286 DNTN Ngọc An 0 668.020.000 668.020.000 0000307287 DNTN Phương Hằng 1.135.825 0 902.000.631 900.864.806 0000307289 DNTN Xăng Dầu Sơn Linh 0 590.065.312 590.065.312 0000307290 DNTN Quang Thái 0 0 0 0000307291 DNTN Thành Tựu 0 565.000.000 565.000.000 0000307292 DNTN Phước Loan 1.743 0 670.740.000 670.738.257 0000307293 DNTN Nguyễn Huệ 0 0 0 0000307294 DNTN Hoà Hưng 16.595.818 0 680.981.000 664.385.182 0000307295 Cty TNHH MTV TMDV Hưng Đại Phúc 84.189.483 0 84.189.483 49 Mã khách hàng Dƣ đầu kỳ Tên khách hàng 0000307297 DNTN Trần Cơng Lập 0000307298 DNTN Tín Linh 0000307300 0000307301 Cty CP VT&DVDL Phương Trang CN Long Xuyên Cty CP Phương Trang Nợ Dƣ cuối kỳ Phát sinh Nợ Có Nợ Có Có 597.237.482 0 597.237.482 0 0 571.740.000 5.717.400 70.449.520 0 46.696.000 23.753.520 153.468.270 0 153.468.270 2.682.949.403 0 525.326.400 2.157.623.003 0 48.938.147 489.219.000 538.157.147 796.782.127 0 2.359.016.000 1.562.233.873 0 5.214.286.000 5.214.286.000 42.385.732 0 42.385.732 0000307304 Cty CP VT An Giang 0000307305 DNTN Huỳnh Văn Sang 0000307306 DNTN Hiệp Vinh 0000307308 Cty TNHH MTV KT&C Đá AG 0000307309 DNTN Nhan Minh Trang 0000307310 DNTN Vinh Phú 229.535 0 229.535 0000307311 DNTN Phước Sang 172.672.181 1.726.692.000 1.899.364.181 0000307312 DNTN Phan Văn Đởm 388.075.513 0 388.075.513 0000307314 DNTN Tài Lộc I 761.118 0 761.118 0000307315 Cty TNHH MTV Xây Lắp An Giang 74.295.253 0 1.721.005.000 1.646.709.747 0000307318 DNTN Dương Thị Thoại 125.758.862 0 125.758.862 0000307319 DNTN Dương Thiện Thọ 131.227.031 0 131.227.031 0000307324 DNTN Chắc Thành Đạt 139.355.731 1.186.977.000 1.326.332.731 0000307327 DNTN Võ Văn Hậu 504.300 1.866.867.000 1.867.371.300 0000307328 DNTN Khuê Dung 54.128.593 0 54.128.593 50 Mã khách hàng Dƣ đầu kỳ Tên khách hàng 0000307330 DNTN Minh Thúy 0000307333 Nợ Dƣ cuối kỳ Phát sinh Nợ Có Nợ Có Có 167.825.538 0 1.357.200.000 1.189.374.462 DNTN Khưu Minh Điền 71.129.366 0 71.129.366 0000307334 DNTN Hòa Thạnh I 103.800.400 503.230.600 607.031.000 0000307336 DNTN Năm Poul 107.618.299 0 107.618.299 0000307337 DNTN Thúy Huy 88.179.931 844.822.000 933.001.931 0000307338 DNTN Cẩm Hà 113.396.282 0 113.396.282 0000307340 DNTN Nguyễn Thông 2.310.804 0 987.300.450 984.989.646 0000307341 DNTN Nguyễn Văn Que 288.245 156.843.600 157.131.845 0000307343 Cty TNHH ĐD Xuân Quang 2.396.700 0 2.396.700 0000307344 DNTN Phan Văn Là 66.141.540 0 1.681.156.100 1.615.014.560 0000307346 DNTN Tố Trân 64.133.682 0 64.133.682 0000307347 DNTN Cẩm Mi 137.190.812 1.371.909.000 1.509.099.812 0000307348 DNTN Út Mọi 475.773 0 475.773 0000307350 DNTN Phú Thuận 75.371.840 0 2.323.266.262 2.247.894.422 0000307351 DNTN Đà Chi 373.785 0 373.785 0000307355 DNTN Phương Nhàn 2.398.949.726 0 598.631.000 1.800.318.726 0000307358 HKD Đức Nhung.C 2.157.960 0 2.157.960 0000308656 Công ty TNHH Tiến ộ 30.059.964 0 30.059.964 0000308808 DNTN XD Đơng Hịa Lợi 1.300.560 1.986.897.000 1.988.197.560 0000309199 Cty TNHH TM Thủy Sản AFA 2.800.900 0 2.800.900 51 Mã khách hàng Dƣ đầu kỳ Tên khách hàng 0000309329 Cty TNHH Huệ Nghĩa 0000309987 DNTN Xăng dầu Hồng Thanh Mai 0000310131 Công Ty TNHH MTV Tùng Giàu 0000311819 Công ty TNHH Liên Doanh ANTRACO 0000312197 Hộ kinh doanh An Thịnh 0000312338 0000312465 Công ty CP XNK Thủy Sản An Giang Trung tâm văn hóa TP.Long Xun C005-Nhóm khách hàng hành SN Nợ Dƣ cuối kỳ Phát sinh Nợ Có Nợ Có Có 17.000 0 1.399.359.758 1.399.342.758 405.006.906 0 405.006.906 0 1.400 0 1.400 3.069.924 0 3.069.924 699.968 0 699.968 92.752.000 0 682.621.225 589.869.225 17.121.381 0 17.121.381 4.784.116 0 4.784.116 0000700843 Công an Thoại Sơn 2.168.888 0 2.168.888 0000701817 Thành đoàn Long Xuyên 2.615.228 0 2.615.228 C007-Nhóm khách hàng vãng lai 40.413.932 0 1.095.719.577 1.055.305.645 VL70001 40.413.932 0 1.095.719.577 1.055.305.645 80.622.069 0 3.357.269.850 42.012.069 3.318.659.850 0 1.788.348.850 1.788.348.850 Khách hàng vãng lai C008-Nhóm khách hàng khác 0000901123 VP Công ty Xăng dầu An Giang 0000901147 DNTN Ngân Ngọc 42.012.069 0 42.012.069 0000902554 Công đồn Cơng ty Xăng dầu An Giang 38.610.000 0 1.568.921.000 1.530.311.000 Ngày 01 Tháng 07 Năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 52 Bảng 4.4.1: Sổ chi tiết phải thu khách hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/01/2015 Đến ngày: 31/01/2015 Tài khoản: 1311100000 - Phải thu khách hàng Diễn giải Nợ Có Dư đầu kỳ 9.905.133.503 PS kỳ 45.277.726.365 41.870.090.140 Dư cuối kỳ 13.312.769.728 ĐVT:VND Chứng từ Tài khoản đối ứng Diễn giải Số tiền Mã Số hiệu Ngày SD 001000 01.01.2015 Xuất bán đại lý – DO 0.25 – Kho xăng dầu Vịnh Tre 5111000000 8.000.000 SD 002003 05.01.2015 Trả tiền xăng dầu – Cty TNHH Huệ Nghĩa 112107003 166.900.000 SD 001069 08.01.2015 Xuất bán đại lý – Xăng RON 92 – Kho xăng dầu Vịnh Tre 5111100000 143.700.000 N1 007028 10.01.2015 Chi phí bán hàng cho Cty KT & C Đá AG 6411103000 19.435.460 SD 010122 12.01.2015 Thuế GTGT đầu AA/12P 0006890 3331100000 18.567.600 N1 002122 14.01.2015 Trả tiền xăng dầu – DNTN Chắc Thành Đạt 1121070007 120.000.000 N1 001196 19.01.2015 Xuất bán đại lý – DO 0.25S – Kho Xăng dầu Vịnh Tre 5111000000 222.256.000 SD 020219 22.01.2015 Trả tiền xăng dầu Cty TNHH MTV Xây Lắp AG 1121070002 663.980.000 SD 020270 24.01.2015 Trả tiền xăng dầu Cty TNHH Khải Duyên 1121070003 20.000.000 25.01.2015 Xuất bán lẻ - DO 0.05S Khối cửa hàng bán lẻ 5111000000 3.004.418 N1 002414 53 Nợ Có SD 102675 28.01.2015 412-Xuất bán lẻ Xăng RON 92 - Khối cửa hàng bán lẻ SD 102675 28.01.2015 412-Thuế GTGT đầu 3331100000 318.771 SD 102675 28.01.2015 412-Xuất bán lẻ - DO 0,05S - Khối cửa hàng bán lẻ 5111000000 2.586.764 SD 103006 29.01.2015 Xuất bán lẻ - Xăng RON 92 - Khối cửa hàng bán lẻ 5111100000 37.000 SD 003006 29.01.2015 Xuất bán lẻ - Xăng RON 92 - Khối cửa hàng bán lẻ 5111000000 496.799 T1 000469 30.01.2015 Thu tiền bán hàng Cty CP Huỳnh Ngọc Phú Quốc 1111000000 10.868.063 N1 020348 30.01.2015 Trả tiền xăng dầu DNTN Hiệp Vinh 1121070001 100.000.000 N1 020349 30.01.2015 Trả tiền xăng dầu Cty CP VT AG 1121070001 476.627.130 30.01.2015 Xuất bán buôn PLC-AW HYDROIL 46 - Thùng 18 lít Hàng hóa khác 5111000000 920.000 30.01.2015 Xuất bán buôn PLC-AW HYDROIL 68 - Thùng 18 lít Hàng hóa khác 5111000000 1.865.454 5111000000 910.909 6411052100 12.643.605 SD SD 102010 102010 SD 102010 30.01.2015 Xuất bán buôn - PLC Komat Super 20W/40 -Xơ 18 lít - Hàng hóa khác SD 070132 30.01.2015 Chi phí sửa chữa CHXD An Châu 5111100000 35.000 Ngày 17 tháng 06 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 54 CHƢƠNG KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: 5.1.1 Ƣu điểm: 5.1.1.1 Thực trạng cơng ty nói chung: Qua trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang với mục tiêu nghiên cứu đề tài “ Kế toán vốn tiền, khoản phải thu khách hàng”, thấy rõ tầm quan trọng nguồn tài Trong Cơng ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền Cơng ty mua bán hàng hóa, dịch vụ tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Đồng thời, giúp tơi có hội tiếp cận cơng tác kế tốn thực tế phương pháp hạch toán, trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách nghiệp vụ phát sinh đến vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty Qua đó, tơi có số nhận xét kiến nghị sau: Về Công ty: Quy mô Công ty không ngừng khai thác mở rộng, để đáp ứng phục vụ tốt cho nhu cầu thị trường mục tiêu mà cịn phục vụ vùng nơng thôn, vùng xâu, vùng xa Hơn nữa, công tác quản lý cải thiện đáng kể, công nghệ đổi sẵn sàng cho sản phẩm chất lượng hàng đầu phục vụ tốt cho nhu cầu khách hàng Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ kinh nghiệm lâu năm, nhân viên phân công, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý thuận tiện cho công việc kiểm tra, đối chiếu tránh chồng chéo cơng việc, tạo đồn kết nội Công ty thường xuyên tổ chức thực công tác bồi dưỡng nhân viên kế toán chuyên môn nghiệp vụ tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực kế tốn định kế tốn ban hành Trang thiết bị phịng Tài – Kế Tốn Cơng ty đảm bảo cho nhân viên trang bị riêng cho máy tính cá nhân, ngồi cịn đồ dùng cần thiết phục vụ cho việc hạch toán, ghi chép cách đầy đủ đảm bảo việc lưu trữ tài liệu Về Chế độ kế toán: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức “tập trung”, phịng kế tốn xếp quản lý chặt chẽ, nề nếp, tác phong làm việc khoa học Hơn nữa, Công ty tận dụng tối đa hỗ trợ công nghệ thông tin vào công tác quản lý tài kế tốn Nó vượt trội hẵn so với kế tốn thủ cơng trước Vì giúp giảm thiểu khối lượng công việc ghi chép thủ công, tiết kiệm sức lao động đảm bảo nhiệm vụ cung cấp số liệu kịp thời nhanh chóng khoa học xác Về chứng từ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” có nhiều ưu điểm phù hợp với điều kiện kế tốn chung Cơng ty Việc bảo quản chứng từ thực tốt sở vật chất đảm bảo, phân loại xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho cơng việc tra tìm chứng từ cần Chế độ chứng từ 55 kế toán Công ty sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh quy định, hướng dẫn theo định Bộ Tài Chính kèm chế độ kế tốn Tập đồn xăng dầu Việt Nam Phịng Tài Chính – Kế Tốn ln nắm rõ tình hình Cơng ty điều hành có hiệu quả, chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà nước quy định, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách Vì thế, sai sót phát cách kịp thời có biện pháp xử lý cụ thể Tóm lại, số liệu kế tốn Cơng ty thực cách trung thực, hợp lý logic nhờ phần mềm ERP -SAP Số liệu phản ánh kịp thời, nhanh chóng xác Đồng thời, ghi chép tay vấn đề cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ phòng ngừa có cố Từ cơng tác kế tốn chặt chẽ giúp Công ty quản lý tốt kinh doanh hiệu 5.1.1.2 Cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản thu khách hàng nói riêng: - Cơng ty xây dựng hồn thiện máy kế tốn phù hợp, phản ánh việc quản lý hạch tốn vốn tiền xác vào sổ sách chứng từ có liên quan - Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định pháp luật - Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo an toàn cao Hàng ngày kế toán toán thủ quỹ thực kiểm kê quỹ tiền mặt, nên hạn chế sai sót chênh lệch có vấn đề phát sinh - Cơng ty kinh doanh xăng dầu bán lẻ nên lượng tiền mặt tương đối nhiều, cơng tác quản lý tiền mặt quản lý chặt chẽ tránh cố thất tài xảy - Hiện tại, khoản phải thu khách hàng Công ty lớn, số liệu ln ghi nhận kịp thời, báo cáo lập đầy đủ, đảm bảo nhanh chóng xác cấp có u cầu Nhưng cần số vấn đề tồn đọng cần giải pháp để thúc đẩy hoàn thiện - Cơng ty q trình ln chuyển hàng hóa, cách hạch toán thu chi, mua hàng, tiền gửi Ngân hàng phong phú Nó tạo cho Cơng ty ln chuyển hàng thường xuyên liên tục vòng quay vốn nhanh làm cho tránh khó khăn trình kinh doanh Bên cạnh thành cơng Cơng ty tồn động cần khắc phục nhằm nâng cao hiệu hoạt động 5.1.2 Nhƣợc điểm: - Do kinh doanh lĩnh vực bán lẻ xăng dầu nên lượng tiền mặt lưu thông lớn, dễ xảy tiêu cực công tác quản lý tiền hàng cửa hàng xăng dầu trực thuộc - Hiện công nợ Công ty tương đối lớn, đặc biệt phương thức bán qua đại lý hộ Cơng nghiệp Cơng ty cần kết hợp công tác bán hàng 56 kèm với cơng tác thu hồi cơng nợ Từ đó, giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty 5.2 GIẢI PHÁP: - Để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, Cơng ty cần đưa sách bán hàng phù hợp như: tăng chiết khấu khách hàng toán ngay, giảm chiết khấu khách hàng mua nợ tính lãi suất khách hàng nợ hạn (lãi suất tính theo lãi suất Ngân hàng) - Nhà nước cần hỗ trợ, giúp đỡ tháo gỡ khó khăn cho Cơng ty sách thuế, sách đầu tư Từ đó, giúp Cơng ty nâng cao lực sử dụng vốn, lực cạnh tranh mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh địa bàn - Không ngừng nâng cao nghiệp vụ cho phận kế toán, thường xuyên tham gia vào lớp tập huấn ngắn hạn, trung hạn dài hạn - Rà sốt chi phí để giảm thiểu chi phí phát sinh khơng hợp lý, khơng cần thiết q trình kinh doanh - Tăng cường quảng cáo, tiếp thị, mở rộng thị phần không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ theo nhu cầu ngày cao khách hàng Trên số kiến nghị nhằm giúp cho cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung kế toán vốn tiền, khoản phải thu khách hàng nói riêng quản lý tốt Tuy nhiên giải pháp mức độ thành cơng thực phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan hay khách quan cịn tùy thuộc vào trường hợp, hoàn cảnh cụ thể KẾT LUẬN: Qua thời gian thực tâp nghiên cứu Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang cho thấy chế thị trường mang tính chất gay gắt đòi hỏi Doanh nghiệp phải đề phương án kinh doanh thích hợp, phân tích hoạt động kinh tế, nắm vững thông tin thi trường sử dụng vốn cánh có hiệu Tuy thời gian thực tập không nhiều đem lại cho tơi kiến thức bổ ích yếu tố quan trọng giúp vững bước đường nghiệp sau nhân viên kế toán thực Mặt khác, cho thấy hoạt động kế tốn Doanh nghiệp có phần khác xa với lý thuyết học Tuy nhiên, hai yếu tố có quan hệ mật thiết với giúp tiếp cận thực tế công việc, giúp hiểu sâu ngành nghề học Chuyên đề báo cáo tốt nghiệp hoàn thành sở kiến thức học với cố gắng Ngồi ra, cịn giúp đỡ nhiệt tình Trần Thị Kim Khơi, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang Song với kiến thức hạn chế định, mong nhận góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn để tạo cho tơi nâng cao kiến thức thêm 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO - TS.Phan Đức Dũng (năm 2008), Kế tốn tài chính, Nhà xuất thống kê - TS Võ Văn Nhị (năm 2010), Kế tốn tài chính, Nhà xuất tài - Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ TC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính), Nhà xuất tài - Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ/ TC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 58 ... TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG: 3.1.1 Thơng tin giao dịch: - Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang - Tên công ty viết tiếng Anh: Petrolimex An Giang - Mã số thu? ??: 1600184590... tỉnh An Giang Tháng 10/1995, Công ty chuyển giao từ UBND tỉnh An Giang trực thu? ??c Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam Tháng 7/2010, Công ty chuyển đổi sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty TNHH MTV 100%... toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng” Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang - Số liệu kế toán nghiên cứu đề tài tháng 01/2015 - Đề tài thực Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN