Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên TMDV hiếu lành

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƯU PHƯỚC BÌNH KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Châu Phú, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi SVTH: Khưu Phước Bình MSSV: DKT069100 Lớp: DT2KTCP Châu Phú, tháng 12 năm 2009 MỤC LỤC Trang Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Nội dung chuyên đề Chƣơng : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.1.4 Chứng từ kế toán 2.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Hàng bán bị trả lại 2.2.2.1 Khái niệm 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 2.2.3 Giảm giá hàng bán 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.3.3 Nguyên tắc hạch toán -i- 2.3.4 Chứng từ kế toán 2.3.5 Sơ đồ hạch toán 10 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 10 2.4.1 Khái niệm 10 2.4.2 Tài khoản sử dụng .10 2.4.3 Nguyên tắc hạch toán .11 2.4.4 Sơ đồ hạch toán 12 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.5.1 Khái niệm 12 2.5.2 Tài khoản sử dụng .12 2.5.3 Nguyên tắc hạch toán .13 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 14 2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài .14 2.6.1 Khái niệm 14 2.6.2 Tài khoản sử dụng .14 2.6.3 Nguyên tắc hạch toán .15 2.6.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài .16 2.7.1 Khái niệm 16 2.7.2 Tài khoản sử dụng .16 2.7.3 Sơ đồ hạch toán 16 2.8 Kế toán thu nhập khác .17 2.8.1 Khái niệm 17 2.8.2 Tài khoản sử dụng .17 2.8.3 Sơ đồ hạch toán 17 2.9 Kế tốn chi phí khác 18 2.9.1 Khái niệm 18 2.9.2 Tài khoản sử dụng .18 2.9.3 Sơ đồ hạch toán 18 2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.10.1 Khái niệm .19 2.10.2 Tài khoản sử dụng .19 2.10.3 Nguyên tắc hạch toán .19 2.10.4 Sơ đồ hạch toán 20 2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh .20 2.11.1 Khái niệm .20 2.11.2 Tài khoản sử dụng .20 2.11.3 Nguyên tắc hạch toán .21 - ii - 2.11.4 Sơ đồ hạch toán 21 Chƣơng KHÁI QUÁT SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH 3.1 Khái quát công ty 22 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .22 3.1.2 Chức nhiệm vụ .22 3.1.3 Tổ chức quản lý công ty 23 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2007 2008 .24 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển .25 3.1.5.1 Thuận lợi 25 3.1.5.2 Khó khăn 25 3.1.5.3 Phương hướng phát triển .25 3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty .26 3.2.1 Sơ đồ tổ chức phận kế toán 26 3.2.2 Chính sách kế tốn cơng ty 26 3.2.3 Hình thức ghi sổ cơng ty .27 Chƣơng THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH 4.1 Kế toán doanh thu 29 4.1.1 Khái niệm 29 4.1.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .29 4.1.3 Tài khoản sử dụng .30 4.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 30 4.1.4.1 Doanh thu bán hàng hình thức tốn tiền mặt 30 4.1.4.2 Doanh thu bán hàng hình thức toán nợ phải thu .31 4.1.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 511 37 4.1.5.1 Thu tiền bán hàng tiền mặt 37 4.1.5.2 Phải thu khách hàng 37 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 38 4.2.1 Khái niệm 38 4.2.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .38 4.2.3 Tài khoản sử dụng .38 4.2.4 Nghiệp vụ phát sinh 38 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 632 44 4.3 Kế tốn chi phí Quản lý kinh doanh 44 4.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 44 - iii - 4.3.1.1 Khái niệm .44 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .44 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng 44 4.3.1.4 Nghiệp vụ phát sinh 44 4.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .45 4.3.2.1 Khái niệm 45 4.3.2.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .45 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng 45 4.3.2.4 Nghiệp vụ phát sinh 45 4.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .50 4.4.1 Khái niệm 50 4.4.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .50 4.4.3 Tài khoản sử dụng .50 4.4.4 Nghiệp vụ phát sinh 50 4.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài .50 4.5.1 Khái niệm 50 4.5.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ .50 4.5.3 Tài khoản sử dụng .51 4.5.4 Nghiệp vụ phát sinh 51 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .52 4.6.1 Khái niệm 52 4.6.2 Quy trình luân chuyển sổ 52 4.6.3 Tài khoản sử dụng .52 4.6.4 Nghiệp vụ phát sinh 52 4.6.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 54 4.6.6 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 911 55 Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 56 5.1.1 Ưu điểm .56 5.1.2 Hạn chế .56 5.2 Kiến nghị 56 5.3 Kết luận 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 - iv - Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, đòi hỏi doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Ngồi ra, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn kết doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nói chung kết kinh doanh nói riêng quan trọng Do vậy, bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức cơng tác kế tốn cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở để doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn cơng ty nên em định chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành” làm chuyên đề tốt nghiệp cho 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thơng tin thực tế kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty để tìm phương pháp nâng cao chất lượng kế toán nhằm giúp cho cơng ty hạch tốn xác định kết kinh doanh đầy đủ xác Góp phần để cơng ty nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, phát huy điểm mạnh, khắc phục hạn chế để đem lại hiệu kinh tế cao kinh doanh 1.3 Phạm vi nghiên cứu: - Nghiên cứu nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty - Về không gian: đề tài thực Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành - Về thời gian: số liệu nghiên cứu tập hợp phát sinh thời điểm tháng năm 2009 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu - Tham khảo sách chuyên ngành kế toán - Phỏng vấn trực tiếp phận kế toán để thu thập liệu SVTH: Khưu Phước Bình Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi - Thu thập số liệu từ chứng từ phát sinh, báo cáo tài sổ sách ghi chép phát sinh 1.5 Nội dung chuyên đề gồm - Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Khái quát sơ lược Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành - Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành - Nhận xét – Kiến nghị - Kết luận SVTH: Khưu Phước Bình Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.1.1 Khái niệm - Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: + Bán hàng: bán sản phẩm sản xuất bán hàng hóa mua vào + Cung cấp dịch vụ: thực công việc thoả thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu ngồi giá bán (nếu có) 2.1.2 Tài khoản sử dụng a) Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư * Nội dung kết cấu tài khoản 511: - Bên Nợ: + Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định tiêu thụ kỳ kế toán + Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp (nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp) + Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ + Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ + Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, háng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ b) Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” có tài khoản cấp 2: SVTH: Khưu Phước Bình Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi - Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5122: Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ * Nội dung kết cấu tài khoản 512: - Bên Nợ: + Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu thương mại khoản giảm giá hàng bán chấp nhận kết chuyển vào cuối kỳ + Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp số hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ xác định tiêu thụ nội kỳ + Kết chuyển doanh thu bán hàng nội vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Bên Có: Doanh thu bán hàng nội doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 512 khơng có số dư cuối kỳ 2.1.3 Ngun tắc hạch tốn TK 511 - Chỉ hạch toán vào tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ - Giá bán hạch toán giá thực tế - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh theo giá bán trả ngay, không bao gồm lãi trả chậm Phần lãi trả chậm ghi nhận vào tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính” - Các đơn vị nhận bán hàng đại lý , ký gởi hạch tốn vào tài khoản sơ tiền hoa hồng mà đơn vị hưởng - Những đơn vị nhận gia cơng vật tư, hàng hóa phản ánh vào tài khoản số tiền thuê gia công tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu) 2.1.4.Chứng từ kế toán Khi bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp lập chứng từ nhằm mục đích xác nhận số lượng, chất lượng, giá bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá toán Hoá đơn để kế toán ghi doanh thu vào sổ kế toán liên quan SVTH: Khưu Phước Bình Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp tài khoản 632 1561 6321 1.723.890.000 1.723.890.000 Xuất kho bán thức ăn gia súc 1562 6322 827.671.553 827.671.553 Xuất kho bán thức ăn thuỷ sản 1563 6323 1.083.215.467 1.083.215.467 Xuất khu bán thuốc thú y 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 4.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 4.3.1.1 Khái niệm Chi phí bán hàng khoản chi cho hoạt động phận bán hàng doanh nghiệp như: tiền cơng bốc xếp hàng hóa, tiền cơng tác phí cho nhân viên… 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ: - Hóa đơn chi phí - Phiếu chi tiền - Sổ chi phí - Sổ nhật ký sổ Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi phí ghi vào sổ nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng để lập báo cáo xác định kết kinh doanh 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng 4.3.1.4 Nghiệp vụ phát sinh - Căn vào phiếu chi số 22, ngày 8/9/2009 việc chi tiền bốc xếp cho công nhân: Nợ TK 6421 7.189.000 Có TK 111 7.189.000 - Căn vào phiếu chi số 76 ngày 28/9/2009 việc chi tiền công tác phí cho nhân viên: SVTH: Khưu Phước Bình 44 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nợ TK 6421 GVHD: Trần Thị Kim Khơi 5.925.237 Có TK 111 5.925.237 4.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.3.2.1 Khái niệm Là khoản chi phí liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp : lương nhân viên phận quản lý, khấu hao tài sản cố định, văn phòng phẩm, điện nước sử dụng, điện thoại … 4.3.2.2 Chứng từ sử dụng ln chuyển chứng từ - Hóa đơn chi phí - Phiếu chi tiền - Sổ chi phí, sổ nhật ký sổ Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi tiết ghi vào sổ nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để lập báo cáo xác định kết kinh doanh 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 6422: Chí phí quản lý doanh nghiệp 4.3.2.4 Nghiệp vụ phát sinh - Căn vào phiếu chi số 37 ngày 17/9/2009 chi mua tiền thay mực máy in: Nợ TK 6422 2.400.000 Có TK 111 2.400.000 - Căn vào phiếu chi số 45, ngày 18/9/2009 việc chi tiền tiếp khách: Nợ TK 6422 4.797.000 Có TK 111 4.797.000 - Căn vào phiếu chi số 47, ngày 30/9/2009 việc chi trả tiền điện sáng cho công ty tháng 08/2009 Nợ TK 133 Nợ TK 6422 384.091 3.840.909 Có TK 111 SVTH: Khưu Phước Bình 4.225.000 45 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cty TNHH MTV TMDV Hiếu Lành GVHD: Trần Thị Kim Khôi Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Bộ phận: ………………… PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Quyển số: …………… Số: 47 Nợ: TK 133,6422 Có: TK 111 Họ, tên Người nhận tiền: Nguyễn Thị Mỹ Tiên Địa : Xí nghiệp điện nƣớc Châu Đốc Lý chi : Chi tiền điện sáng (Viết chữ): (Bốn triệu hai trăm năm mƣơi lăm ngàn đồng) Số tiền: 4.255.000 ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……Hoá đơn GTGT……………………… Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Bốn triệu hai trăm năm mƣơi lăm ngàn đồng) SVTH: Khưu Phước Bình 46 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đơn vị: Cty TNHH MTV Hiếu Lành Địa chỉ: Châu Đốc, An Giang MST: 1600458629 GVHD: Trần Thị Kim Khôi Mẫu số: S18-DNN (Ban hành theo định số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Dùng cho TK 6421- Chi phí bán hàng NĂM 2009 ĐVT: đồng CHỨNG Ngày TỪ tháng Ghi Số Ngày sổ Hiệu tháng 22 08/09 76 28/09 DIỄN GIẢI Tháng Năm 2009 Chi tiền bốc xếp cho công nhân Chi tiền CTP cho nhân viên ……………… Cộng tháng 09/2009 Tổng số tiền GHI NỢ TÀI KHOẢN Ghi Có TK Chia 6421 7.189.000 7.189.000 111 5.925.237 5.925.237 111 260.680.121 - Sổ có …… trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………… Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Khưu Phước Bình 47 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đơn vị: Cty TNHH MTV Hiếu Lành Địa chỉ: Châu Đốc, An Giang MST: 1600458629 GVHD: Trần Thị Kim Khôi Mẫu số: S18-DNN (Ban hành theo định số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Dùng cho TK 6422- Chi phí quản lý DN NĂM 2009 ĐVT: đồng CHỨNG Ngày TỪ tháng Ghi Số Ngày sổ Hiệu tháng DIỄN GIẢI Tháng Năm 2009 37 17/09 45 23/09 Chi tiền thay mực máy in Chi tiền tiếp khách 47 30/09 Chi tiền điện sáng ……………… Cộng tháng 09/2009 Tổng số tiền GHI NỢ TÀI KHOẢN Ghi Có TK Chia 6422 2.400.000 2.400.000 111 4.797.000 3.840.909 4.797.000 3.840.909 111 111 41.692.935 - Sổ có …… trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………… Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc SVTH: Khưu Phước Bình 48 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi NHẬT KÝ - SỔ CÁI NĂM 2009 Thứ tự dòng Ngày tháng ghi sổ A B Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D E Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 111 Nợ Có Nợ 641 111 7.189.000 Tài khoản 133 Nợ Có Có Tài khoản 6421 Tài khoản 6422 Nợ Có Nợ Có Mang sang Tháng 09/2009 22 08/09 Chi tiền bốc xếp cho công nhân 7.189.000 45 23/09 Chi tiền tiếp khách 2.400.000 642, 133 111 2.400.000 47 30/09 Chi tiền điện sáng 4.225.000 642, 133 111 4.225.000 7.189.000 2.400.000 384.091 3.840.909 Cộng số phát sinh tháng 260.680.121 Số dƣ cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý SVTH: Khưu Phước Bình 49 41 692.935 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.4 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.4.1 Khái niệm:Doanh thu hoạt động tài chủ yếu Cty thu lãi tiền gửi ngân hàng 4.4.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ - Giấy báo có, Sổ chi tiết, sổ nhật ký sổ Sổ chi tiết TK 515 Giấy báo có Sổ nhật ký sổ Bảng báo cáo tài * Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 4.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Tài khoản phát sinh nên doanh nghiệp không mở sổ chi tiết 4.4.4 Nghiệp vụ phát sinh - Căn vào giấy báo có số 45, ngày 30/9/2009 việc thu lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 111 9.569.800 Có TK 515 9.569.800 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.5.1 Khái niệm Chi phí tài CTy lãi vay ngân hàng 4.5.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ - Giấy báo nợ - Sổ chi tiết chi phí tài - Sổ nhật ký sổ Chứng từ gốc Phiếu chi Sổ chi phí tài Sổ nhật ký sổ Bảng báo cáo kết kinh doanh SVTH: Khưu Phước Bình 50 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi * Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 4.5.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635: Chi phí hoạt tài Tương tự doanh thu hoạt động tài chính, tài khoản đơn vị không mở sổ chi tiết 4.5.4 Nghiệp vụ phát sinh - Căn vào giấy báo nợ số 83, ngày 30/9/2009 việc chi trả tiền lãi vay ngân hàng Cơng Thương Châu Đốc: Nợ TK 635 15.598.564 Có TK 111 15.598.564 Địa chỉ: Châu Đốc, An Giang MST: 1600458629 (Ban hành theo định số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Dùng cho TK 635- Chi phí lãi vay NĂM 2009 ĐVT: đồng CHỨNG Ngày TỪ tháng Ghi Số Ngày sổ Hiệu tháng 02 23/09 DIỄN GIẢI Tháng Năm 2009 Chi lãi tiền vay Cộng tháng 09/2009 Tổng số tiền GHI NỢ TÀI KHOẢN Ghi Có TK Chia 635 15.958.564 15.958.564 111 15.598.564 - Sổ có …… trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………… Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc SVTH: Khưu Phước Bình 51 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.6 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.6.1 Khái niệm Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển khoản mục để xác định kết kinh doanh kỳ 4.6.2 Quy trình luân chuyển sổ: Sổ sách kế toán phận Sổ tổng hợp TK 911 Nhật ký sổ Lập báo cáo kết kinh doanh Cuối tháng, sau kiểm tra chứng từ ghi kế toán phận khoá sổ tổng hợp có chữ ký phận: chữ ký giám đốc, chữ ký kế toán trưởng Sau đó, kế tốn trưởng vào sổ tổng hợp có liên quan để lên nhật ký sổ tổng hợp Tài khoản 911 4.6.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 4.6.4 Nghiệp vụ phát sinh Thơng thường, cuối q kế tốn làm báo cáo kết hoạt động kinh doanh kèm thờ khai thuế thu nhập tạm tính quý phát sinh nộp cho Chi cục thuế, chuyên đề nghiên cứu số liệu phát sinh tháng 09/2009 nên vào số liệu thực tế phát sinh lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 09/2009 Ngày 30/9/2009, kế tốn két chuyển khoản doanh thu, chi phí đề xác định kết kinh doanh : - Kết chuyền doanh thu: Nợ TK 511 5.474.249.380 Có TK 911 5.474.249.380 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 4.973.760.553 Có TK 632 4.973.760.553 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 260.680.121 Có TK 641 260.680.121 - Kết chuyển chi phí quàn lý: Nợ TK 911 41.692.935 Có TK 642 41.692.935 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: SVTH: Khưu Phước Bình 52 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 GVHD: Trần Thị Kim Khôi 15.598.564 Có TK 635 15.598.564 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 9.569.800 Có TK 911 9.569.800 - Xác định thu nhập chịu thuế: 5.483.819.180 – 5.291.732.173 = 192.087.007đ - Thuế suất thuế TNDN 25% - Chi phí thuế TNDN = 192.087.007 x 25% = 48.021.752đ - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911 48.021.752 Có TK 821 48.021.752 - Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911 144.065.255 Có TK 421 SVTH: Khưu Phước Bình 144.065.255 53 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.6.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chín Người nộp thuế: CTY TNHH MTV Hiếu Lành Mã số thuế:1600458269 Địa chủ sở: Châu Đốc STT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 09 NĂM 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Thuyết Số tháng Chỉ tiêu Số tháng minh trƣớc (1) 10 11 12 13 14 15 (2) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận thuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 -24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Ngƣời lập biểu SVTH: Khưu Phước Bình IV.08 (5) (6) 5.474.249.380 5.474.249.380 4.973.760.553 500.488.827 9.569.800 15.598.564 15.598.564 302.373.056 192.087.007 IV.09 Kế toán trƣởng 192.087.007 48.021.752 144.065.255 Lập ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc 54 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.6.6 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 911 Đơn vị tính: đồng TK 632 4.973.761.553 4.973.761.553 TK 911 4.973.761.553 5.474.249.380 TK 6421 260.680.121 260.680.121 TK 511 5.474.249.380 5.474.249.380 TK 515 260.680.121 9.569.800 9.569.800 9.569.800 TK 6422 41.692.935 41.692.935 41.692.935 TK 635 15.598.564 15.598.564 15.598.564 TK 821 48.021.752 48.021.752 48.021.752 TK 421 144.065.255 144.065.255 5.483.819.180 5.483.819.0180 144.065.255 SVTH: Khưu Phước Bình 55 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 5.1.1 Ƣu điểm - Nhìn chung khối lượng cơng tác kế tốn CTy tương đối nhiều, cơng tác kế tốn tổ chức cách chặt chẽ có hiệu quả, với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao, nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình cơng việc đưa hoạt động kinh doanh CTy ngày lên - Chất lượng phục vụ cung cấp thuốc thú y thức ăn thủy sản ngày nâng cao tạo niềm tin lịng khách hàng góp phần tạo nên hiệu kinh doanh Trong đó, có đóng góp khơng nhỏ từ hiệu mang lại cơng tác kế toán doanh thu, phản ánh đầy đủ, kịp thời, quản trị tốt khoản chi phí phát sinh, khơng để thất khoản phải thu, tài sản, hàng hóa CTy - Hầu hết cơng tác kế tốn thực máy vi tính đa số nhân viên sử dụng thành thạo vi tính nên cơng tác hạch tốn kế tốn đảm bảo tính xác kịp thời 5.1.2 Hạn chế - Thị trường đầu bị cạnh tranh khóc liệt, khó khăn lớn CTy cần quan tâm nghiên cứu đưa phương hướng để giữ vững thị phần thị trường - Hiện theo qui định Nghị định 89/NĐ-CP phủ việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn qui định giá trị 100.000đ phải lập hóa đơn theo qui định Nhưng thực tế CTy, dịch vụ bốc xếp người lao động nghèo thực không đăng ký kinh doanh (rãnh rỗi nơng nhàn) bình qn ngày bốc xếp luân chuyển 1.800.000 đồng/ngày họ phải làm biên nhận để nhận tiền theo hướng dẫn để tốn CTy chi khơng có chứng từ hợp lệ phát sinh chi phí hợp lý 5.2 Kiến nghị - CTy thực việc ghi sổ theo phương pháp nhật ký sổ cái, hình thức ghi chép sổ sách kế toán theo nhật ký sổ phù hợp với quy mô kinh doanh hành CTy Sau qui mô kinh doanh CTy ngày mở rộng, số liệu kế toán phát sinh phải xử lý, ghi chép nhiều hình thức ghi chép nhật ký sổ khơng cịn phù hợp Do vậy, CTy cần có kế hoạch phổ biến cho phận kế tốn nghiên cứu hình thức ghi chép sổ sách kế tốn khác (như hình thức ghi chép nhật ký chung) nhằm áp dụng cho công tác ghi chép sổ sách kế toán sau thuận lợi - CTy cần mở thêm loại sổ như: sổ chi tiết toán với người bán theo đối tượng quan hệ để theo dõi chi tiết khoản cơng nợ, đồng thời lập bảng giải trình chi tiết chi phí phát sinh để dễ dàng thuyết minh với quan thuế toán thuế - Trang bi thêm xe chở hàng để bốc xếp hàng hóa, giới hóa khâu cơng tác bốc dỡ hàng hóa nhanh chóng Giá trị đầu tư hợp pháp có chứng từ mua đưa vào khấu trừ thuế GTGT xem xét hoàn lại CTy thu hồi vốn kinh doanh nhanh mặt sách sửa đổi luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước SVTH: Khưu Phước Bình 56 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi tạo điều kiện tốt thoáng cho doanh nghiệp với tỷ lệ tính khấu hao phù hợp với thực tế - Bộ phận kế toán thủ kho cần phối hợp để tính tốn lượng, thời gian đặt mua từ nhà cung cấp phân phối thẳng tới trang trại để nhận hàng chuyển bán thẳng không nhập kho đỡ chi phí vận chuyển bốc xếp kho hàng - Đồng thời theo hóa đơn chi phí vận chuyển cho thấy, CTy vận chuyển hàng theo đơn đặt hàng hóa đơn vận tải đường bộ, giá nhiên liệu lên cao làm tăng phí vận chuyển đường nên cần nghiên cứu đơn đặt hàng với số lượng lớn (có kế hoạch phân phối đầu hợp lý) để vận chuyển xà lan đường thủy đến bè làm cho chi phí đầu vào giảm tăng lợi nhuận 5.3 Kết luận Nhìn chung, cơng tác kế toán CTy, cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh thực cách hợp lý, đầy đủ, phù hợp với yêu cầu quản lý phù hợp với qui định chung Bộ tài Các số liệu ghi chép cách đầy đủ, xác trung thực Các bảng báo cáo tài lập cách rõ ràng, dễ hiểu Trải qua nhiều năm hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt từ nhiều phía, CTy TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành đứng vững ngày có uy tín khách hàng Để đạt điều nhờ lãnh đạo tài tình Ban Giám đốc với nỗ lực toàn thể nhân viên ln nổ lực tìm tịi việc kinh doanh CTy thực tốt nhiều biện pháp để tạo nên uy tín chất lượng, tăng thêm nguồn vốn tích lũy mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh, nâng cao thu nhập nhân viên Do quản lý tốt chi phí đánh giá đối tượng chịu chi phí nên tránh tổn thất kinh doanh thu nhiều lợi nhuận Bên cạnh với cách quản lý tốt tài sản, tiền vốn khoản đầu tư khác, phát huy hết tính động sáng tạo tự chủ SVTH: Khưu Phước Bình 57 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi  Sách tham khảo PGS.TS Võ Văn Nhị 2007 Kế tốn tài Nhà xuất tài Bộ tài 2008 Chế Độ Kế Tốn Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Nhà xuất giao thông vận tải Phan Đức Dũng 2006 Nguyên lý kế toán Nhà xuất Thống Kê  Trang web tham khảo: http://www.youtemplates.com http://www.webketoan.com http://www.3C.com http://luanvan.com http://danketoan.com SVTH: Khưu Phước Bình 58 ... luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Khái quát sơ lược Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành - Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên TMDV Hiếu Lành. .. 28 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH 4.1 KẾ... GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TMDV HIẾU LÀNH Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp