Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân xăng dầu thuận quí

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU THUẬN Q Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp NGUYỄN THỊ HƯƠNG An Giang, tháng 07 năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU THUẬN Q Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HƯƠNG Lớp: DT8KT2 Mã số SV: DKT127295 Giáo viên hướng dẫn: TRỊNH THỊ HỢP An Giang, tháng 07 năm 2016 LỜI CẢM ƠN ****** s u tr K t ặt b t tro ể uổ u u t t ểt ịp dò ả ủ u tro uộ số o uộ số p ả ó vă ữ ủ ỗ ột t o t ất ị ủ o ỹ t uật o ê tro suốt t t ự tập ã tru ề ữ t o ả An Giang ã d p o t p từ â t b t à rị u ê X ị ề tốt â t t ả to t tì ủ quý ề tốt u ê t ũ r â uậ Qu vớ ãt o ều p ò N â tr ả uậ Qu ã p t ể oà t quý t ợp ã tậ tì ũ ều từ t ự t ễ ý t u t p bà t ều u ê ò u tr t oà t ị tro t u t ập t ợ ị tro Vớ tất ả tấ c dẫ t ổ trợ ủ p v ê ê ữ quý b u ợ trì tập u ê sâu sắ tro ề tốt p tr ặ dẫ ỉ bảo p ơn S v vê t ự N u ễ ị tro suốt qu DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  Chữ Viết Tắt DN DNTN Diễn Giải Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân ĐVT Đơn Vị Tính GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐTC Hoạt động tài HĐKD Hoạt động kinh doanh KD Kinh doanh LN Lợi nhuận QĐ Quyết Định SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặt biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK XHCN Tài Khoản Xã hội chủ nghĩa viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang 2.1 Sơ đồ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2 Sơ đồ khoản giảm trừ doanh thu 2.3 Sơ đồ khoản giảm trừ doanh thu 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 10 2.5 Sơ đồ doanh thu hoạt động tài 11 2.6 Sơ đồ hạch tốn hoạt động tài 12 2.7 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 14 2.8 Sơ đồ hạch toán hoạt động khác 16 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.10 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 19 2.11 Sơ đồ lợi nhuận chưa phân phối 20 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp 23 3.2 Sơ đồ kế tốn máy vi tính 23 3.3 Sơ đồ hình thức sổ kế tốn: Nhật ký -Sổ 24 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 28 vi DANH MỤC BẢNG Trang 3.1 Bảng kết hoạt động kinh doanh cua doanh nghiệp năm 2014-2015 26 4.1 Bảng sổ TK 5111 31 4.2 Bảng sổ TK 632 35 4.3 Bảng sổ TK 6421 37 4.4 Bảng sổ TK 6422 39 4.5 Bảng sổ TK 635 41 4.6 Bảng sổ TK 821 43 4.7 Bảng sổ TK 911 45 4.8 Bảng báo cáo báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2015 46 vii MỤC LỤC - Trang DANH MỤC: Nhận xét giáo viên hướng dẫn……………………………………………….i Lời cam kết………………………………………………………………………ii Mục lục: Chương I, chương II………………………………………………… iii Mục lục: Chương III…………………………………………………………… iv Mục lục: Chương IV, chương V………………………………………………….v Danh mục sơ đồ………………………………………………………………… vi Danh mục bảng………………………………………………………………….vii Danh mục chữ viết tắt………………………………………………………viii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.4 Tài khoản sử dụng 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài …………………………………10 2.3.1 Khái niệm ………………………………………………………… 10 iii 2.3.2 Tài khoản sử dụng ………………………………………………… 10 2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính…………………………………… 11 2.4.1 Khái niệm ……………………………………………………………11 2.4.2 Tài khoản sử dụng………………………………………………… 11 2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 2.5.1 Khái niệm 12 2.5.2 Chứng từ sử dụng 12 2.5.3 Tài khoản sử dụng 12 2.6 Kế toán thu nhập khác 14 2.6.1 Khái niệm 14 2.6.2 Chứng từ sử dụng 14 2.6.3 Tài khoản sử dụng 15 2.7 Kế tốn chi phí khác 15 2.7.1 Khái niệm 15 2.7.2 Chứng từ sử dụng .15 2.7.3 Tài khoản sử dụng 15 2.8 Kế tốn chi phí thuế TNDN 16 2.8.1 Khái niệm 16 2.8.2 Tài khoản sử dụng 17 2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 17 2.9.1 Khái niệm 17 2.9.2 Chứng từ sử dụng .18 2.9.3 Tài khoản sử dụng 18 2.9.4 Tài khoản sử dụng……………………………………………………18 2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận .19 2.10.1 Nội dung .19 2.10.2 Nguyên tắc hạch toán .19 2.10.3 Tài khoản sử dụng .20 CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THUẬN Q 3.1 Q trình hình thành phát triển doanh nghiệp 21 3.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 21 3.3 Cơ cấu tổ chức .22 3.4 Hình thức tổ chức máy kế toán 23 3.5 Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh .26 iv CHƯƠNG : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa 28 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán .31 4.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .35 4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 40 4.5 Thu nhập khác .41 4.6 Chi phí khác……………………………………………………………… 41 4.7 Doanh thu hoạt động tài chính…………………………………………… 42 4.8 Chi phí thuế TNDN…………………………………………… … … .42 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh…………………….……………… 43 CHƯƠNG : KẾT LUẬN-KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận…………………………………………………………………….47 5.1.2 Kết luận chung tình hình hoạt động…………………………… 47 5.1.3 Kết luận cơng tác kế tốn……………………………………… 47 Tài liệu tham khảo .49 v CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hiện nay, xu hội nhập, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với nhiều hội thách thức Để doanh nghiệp tồn phát triển mơi trường cạnh tranh, địi hỏi doanh nghiệp phải nhận thức vai trị quan trọng kế tốn hoạt động doanh nghiệp, việc thiết lập hệ thống kế tốn đắn phù hợp với tình hình xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp cần thiết, đóng góp vào thành cơng doanh nghiệp Kể doanh nghiệp vừa nhỏ cần xây dựng hệ thống kế toán, đồng thời hệ thống kế toán cần phải ngày hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu hỗ trợ cho phát triển doanh nghiệp Trước biến đổi lớn kinh tế nước ta nay, đặc biệt chủ trương Nhà nước cổ phần hóa doanh nghiệp, Nhà nước khơng ngừng kích thích doanh nghiệp vươn lên Đối với An Giang tỉnh có ưu nơng nghiệp, đất nơng nghiệp chiếm diện tích lớn Đồng Bằng Sơng Cửu Long Do đó, nhu cầu sản xuất kinh doanh Xăng - Dầu Nhớt thiếu vùng chiếm diện tích đất nơng nghiệp lớn đem đến nguồn nguyên liệu cho máy móc thiết bị để sản xuất nơng nghiệp Song song đó, doanh nghiệp đời đóng góp vào việc giải việc làm công nhân, niên địa phương có cơng ăn việc làm ổn định, làm giảm phần tệ nạn xã hội làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước việc đóng thuế doanh nghiệp đem lại Để làm vấn đề hàng đầu doanh nghiệp làm lợi nhuận doanh nghiệp đạt tối ưu Muốn xác định xác lợi nhuận thực kỳ, địi hỏi cơng tác hạch toán kế toán phải phản ánh đầy đủ kịp thời Để thấy rõ tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, Em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tƣ nhân Thuận Quí” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn, chứng từ sổ sách liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Thuận Q - Thơng qua việc nghiên cứu báo cáo thực tập nêu lên ưu điểm, mạnh bên cạnh khuyết điểm, hạn chế cần khắc phục để hồn thiện hệ Có TK 632: 4.433.494.943 đồng DNTN Thuận Qui Mẫu số: S01-DNN Xã Ô Long Vĩ, huyện Châu Phú (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐMST: 1600826456 BTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) Bảng 4.2 sổ TK 632 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tình: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 632 Nợ Có Nợ Có E F Xuất kho bán hàng 1.040.799.185 63 15 1.040.799.185 Xuất kho bán hàng 1.575.292.997 63 15 1.575.292.997 Xuất kho bán hàng 1.817.402.761 63 15 1.817.402.761 Kết chuyển GVHB sang KQ HĐKD 4.433.494.892 91 D Mang sang 0000262 đến 0000383 0000384 đến 0000499 0000500 đến 0000597 01/10/2015 đến 31/10/2015 01/11/2015 đến 31/11/2015 01/12/2015 đến 31/12/2015 NVK0006 31/12/2015 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 4.433.494.943 8.866.989.943 4.433.494.943 4.433.494.943 8.866.989.943 4.433.494.943 4.433.494.943 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Thuận Qui 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 35 - Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp chi phí lương nhân viên,chi phí khấu hao TSCĐ, cước phí điện thoại, điện nước * Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi, chứng từ có liên quan Các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày kế toán toán vào chứng từ gốc để ghi phiếu chi Sau đó, kế tốn ghi vào sổ chi tiết ghi vào nhật ký sổ Sau đó, kế tốn kết chuyển chi phí kinh doanh để lập báo cáo xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 6421 - Chi phí bán hàng TK 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp *Số liệu minh họa: Chi phí bán hàng doanh nghiệp Thuận Q kế tốn tính vào lương nhân viên phận bán hàng, khấu hao TSCĐ, cịn chi phí cịn lại kế tốn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ phát sinh liên quan chi phí bán hàng: - Căn vào bảng lương ngày 31/10/2015 Kế tốn tính lương phận bán hàng phải trả cho nhân viên là: 10.000.000 đồng Nợ TK 6421: 10.000.000 đồng Có TK 334: 10.000.000 đồng - Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp ngày 31/10/2015 số tiền 2.593.168 đồng Nợ TK 6421: Có TK 214: 2.593.168 đồng 2.593.168 đồng - Căn vào bảng lương ngày 31/11/2015 Kế toán tính lương phận bán hàng phải trả cho nhân viên là: 10.000.000 đồng Nợ TK 6421: 10.000.000 đồng Có TK 334: 10.000.000 đồng - Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp ngày 31/11/2015 số tiền 2.593.168 đồng Nợ TK 6421: Có TK 214: 2.593.168 đồng 2.593.168 đồng - Căn vào bảng lương ngày 31/12/2015 Kế tốn tính lương phận bán hàng phải trả cho nhân viên là: 10.000.000 đồng Nợ TK 6421: 10.000.000 đồng Có TK 334: 10.000.000 đồng - Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp ngày 31/12/2015 số tiền 2.593.168 đồng 36 Nợ TK 6421: Có TK 214: 2.593.168 đồng 2.593.168 đồng - Cuối năm kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 37.779.504 đồng Có TK 6421: 37.779.504 đồng DNTN Thuận Q Xã Ơ Long Vĩ, huyện Châu Phú MST:1600826456 Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) Bảng 4.3 sổ TK 6421 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C HTCPL01 31/10/2015 NVK02 31/10/2015 HTCPL02 30/11/2015 NVK03 30/11/2015 HTCPL03 31/12/2015 NVK04 31/12/2015 NVK06 31/12/2015 D Mang sang Hạch tốn chi phí lương tháng 10 năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2015 Hạch tốn chi phí lương tháng 11 năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2015 Hạch tốn chi phí lương tháng 12 năm 2015 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2015 Kết chuyển sang KQ HĐKD Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 6421 Nợ Có Nợ Có E F 10.000.000 6421 334 10.000.000 2141 2.593.168 334 10.000.000 2141 2.593.168 334 10.000.000 2141 2.593.168 6421 2.593.168 6421 10.000.000 6421 2.593.168 6421 10.000.000 6421 2.593.168 37.779.504 Cộng phát sinh 911 6421 37.779.504 37.779.504 Số dƣ cuối kỳ 37 37.779.504 Lũy kế từ đầu năm Nguồn: Bộ phận kế tốn DNTN Thuận Q *Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp: -Căn phiếu chi số PC0021 04/10/2015 việc trả tiền điện thoại cho Viễn Thông An Giang Nợ TK 6422: 93.760 đồng Nợ TK 1331: 9.376 đồng Có TK 1111: 103.136 đồng -Căn phiếu chi số PC0022 06/10/2015 việc trả tiền điện sáng cho Xí nghiệp điện nước huyện Châu Phú Nợ TK 6422: 569.850 Nợ TK 1331: 56.985 đồng Có TK 1111: 626.835 đồng -Căn phiếu chi số PC0030 02/11/2015, kèm theo hóa đơn số 0004010 ngày 18/10/2015, chi tiền mua nhiên liệu để sửa chữa cổng doanh nghiệp, kế toán định khoản Nợ TK 6422: 2.290.909 đồng Nợ TK 1331: 229.090 đồng Có TK 1111: 2.519.999 đồng -Căn phiếu chi số PC0032 06/11/2015 việc chi tiền nước sinh hoạt Nợ TK 6422: 221.524 đồng Nợ TK 1331: 22.152 đồng Có TK 1111: 243.676 đồng -Căn phiếu chi số PC0026 21/10/2015 việc trả tiền lương nhân viên tháng 10/2015 cho nhân viên Nợ TK 334: 14.900.000 đồng Có TK 1111: 14.900.000 đồng (Trong kỳ sử dụng bút tốn hạch tốn chi phí lương tháng 10/2015 Nợ TK 6421: 10.000.000 đồng Nợ TK 6422 4.900.000 đồng Có TK 334: 14.900.000 đồng) 38 Tổng chi phí QLDN quý IV /2015 là: 25.775.858 đồng - Cuối kỳ quý IV/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911: 25.775.858 đồng Có TK 6422: 25.775.858 đồng DNTN Thuận Q Mẫu số: S01-DNN Xã Ơ Long Vĩ, huyện Châu Phú (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐMST:1600826456 BTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) Bảng 4.4 sổ TK 6422 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tình: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C 2570073 01/10/2015 NVK01 02/10/2015 PC0021 04/10/2015 PC0026 21/10/2015 1305241 12/10/2015 169640 01/10/2015 214704 01/11/2015 1399161 04/10/2015 D Mang sang Chi tiền điện sáng Hạch toán chi phí mơn sang chi phí QLDN Chi tiền cước điện thoại Hạch tốn chi phí lương tháng 10 năm 2015 Chi tiền cước điện thoại Chi tiền phí truyền hình cáp Chi tiền phí truyền hình cáp Chi tiền điện sáng Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 6422 Nợ Có Nợ Có E F 607.162 607.162 1.000.000 1.000.000 93.760 93.76 4.900.000 4.900.000 93.069 93.069 59.091 59.091 59.091 59.091 101.238 101.238 39 188794 08/11/2015 HTCPL02 29/11/2015 PC0007 29/10/2015 PC0030 02/11/2015 PC0022 06/10/2015 623710 14/11/2015 PC0032 6/11/2015 PC0012 27/12/2015 HTCPL03 31/12/2015 NVK06 31/12/2015 Chi tiền điện sáng Hạch tốn chi phí lương tháng 11 năm 2015 Chi tiền mua nhiên liệu Chi tiền mua nhiên liệu Chi tiền điện sáng Chi tiền điện sáng Chi tiền nước sinh hoạt Chi tiền mua nhiên liệu Hạch tốn chi phí lương tháng 12 năm 2015 Kết chuyển chi phí quản lý DN sang KQ HĐKD 613.080 613.080 4.900.000 4.900.000 2.863.636 2.863.636 2.290.909 2.290.909 569.850 569.850 446.403 446.403 221.524 221.524 2.057.045 2.057.045 4.900.000 4.900.000 25.775.858 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 25.775.858 25.775.858 25.775.858 Nguồn: Bộ phận kế tốn DNTN Thuận Q 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp chi phí lãi vay ngắn hạn ngân hàng * Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi - Chứng từ lãi vay * Tài khoản sử dụng:TK635 *Số liệu minh họa: 40 - Căn phiếu chi số: PC0022, ngày 27/10/2015 việc trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank số tiền: 298.148 đồng Nợ TK 635: 298.148 đồng Có TK 1111: 298.148 đồng - Căn phiếu chi số: PC0023, ngày 28/11/2015 việc trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank số tiền: 298.148 đồng Nợ TK 635: 298.148 đồng Có TK 1111: 298.148 đồng - Căn phiếu chi số: PC0024, ngày 26/12/2015 việc trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng Vietcombank số tiền: 298.148 đồng Nợ TK 635: 298.148 đồng Có TK 1111: 298.148 đồng Số liệu phát sinh quý IV năm 2015 là: 894.444 đồng - Cuối kỳ quý IV/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911: 894.444 đồng Có TK 635: 894.444đồng Mẫu số: S01-DNN DNTN Thuận Q (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐXã Ô Long Vĩ, huyện Châu Phú BTC ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) MST:1600826456 Bảng 4.5 sổ TK 635 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tình: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C Số tiền phát sinh D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 635 Nợ Nợ E Có F Có Mang sang PC0022 27/10/2015 Chi tiền lãi vay 298.148 PC0023 28/11/2015 Chi tiền lãi vay PC0024 26/12/2015 NVK06 31/03/2012 Chi tiền lãi vay Kết chuyển chi phí tài sang KQHĐKD 1111 298.148 298.148 635 635 111 298.148 298.148 635 111 298.148 911 894.444 41 635 894.444 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 894.444 894.444 894.444 894.444 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Thuận Q 4.5 THU NHẬP KHÁC Trong q khơng phát sinh khoảng chi phí 4.6 CHI PHÍ KHÁC Trong q khơng phát sinh khoảng chi phí 4.7 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Trong q khơng phát sinh doanh thu hoạt động tài 4.8 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp *Số liệu minh họa: Cuối quý kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính để lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính mẫu số 01A/TNDN phần mềm HTKK3.1.2 Quý IV/2012 kế toán xác đinh tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là: Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu + doanh thu hoạt động tài – giá vốn hàng bán – chi phí tài – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp + thu nhập khác – chi phí khác = 4.543.338.092 – 4.433.494.943 – 37.779.504 – 25.775.858 – 894.444 = 45.428.394 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = lợi nhận trước thuế x thuế suất (20%) = 45.428.394 x 20% = 9.085.678.8 đồng Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 45.428.394 – 9.085.678.8 = 36.342.715 đồng Nợ TK 911: 36.342.715 đồng Có TK 421: 36.342.715 đồng Kế toán sử dụng chứng từ sau để ghi nhận chi phí thuế TNDN: Phiếu hoạch tốn Phiếu kết chuyển 42 Hạch toán Nợ TK 821: 9.085.678.8 đồng Có TK 3334: 9.085.678.8 đồng - Cuối kỳ quý IV/2015 kế toán thực bút toán kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK911: 9.085.678.8 đồng Có TK 821: 9.085.678.8 đồng Mẫu số: S01-DNN (Ban hành kèm theo DNTN Thuận Q Xã Ơ Long Vĩ, huyện Châu Phú QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 MST:1600826456 Của Bộ Tài chính) Bảng 4.6 sổ TK 821 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Số tiền phát sinh Ngày tháng C NVK05 31/12/2015 NVK06 31/12/2015 D Mang sang Xác định thuế TNDN tạm nộp quý IV/2015 Kết chuyển sang kết HĐKD 11.357.099 Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 821 Nợ Có Nợ Có E F 821 3334 11.357.099 911 11.357.099 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 821 11.357.099 11.357.099 11.357.099 11.357.099 11.357.099 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Thuận Q 4.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, kế toán kết chuyển toàn doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động 43 tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định lãi, lỗ trình hoạt động * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh *Số liệu minh họa: Ngày 31/12/2015 Kế toán kết chuyển khoản doanh thu, chi phí quý IV/2015 để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa: Nợ TK 5111: 4.543.338.092 đồng Có TK 911: 4.543.338.092 đồng - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.433.494.943 đồng Có TK 632: 4.433.494.943 đồng - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 859.444 đồng Có TK 635: 859.444 đồng - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 37.779.504 đồng Có TK 6421: 37.779.504 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 25.775.858 đồng Có TK 6422: 25.775.858 đồng - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 11.357.099 đồng Có TK 821: 11.357.099 đồng Trong quý IV năm 2015 lợi nhuận thu 34.071.244 đồng Kế toán hạch toán kết chuyển lợi nhuận sang bên có TK 421 sau: Nợ TK 911: 34.071.244 đồng Có TK 421: 34.071.244 đồng 44 Mẫu số: S01-DNN DNTN Thuận Quí (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐ-BTC Xã Ô Long Vĩ, huyện Châu Phú ngày 14/9/2006 Của Bộ Tài chính) MST:1600826456 Bảng 4.7 sổ TK 911 NHẬT KÝ - SỔ CÁI Quý IV năm 2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 911 Nợ Có Nợ Có E F Mang sang NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 NVK06 31/12/2 015 Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển Giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi 4.543.338.092 911 5111 4.433.494.943 911 632 4.433.494.943 859.444 911 635 859.444 37.779.504 911 6421 37.779.504 25.775.858 911 6422 25.775.858 11.357.099 911 821 11.357.099 34.071.244 911 4212 34.071.244 45 4.453.338.092 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm 4.543.338.092 4.543.338.092 4.543.338.092 4.543.338.092 Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Thuận Q DNTN Thuận Q Xã Ơ Long Vĩ Mẫu số: B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng 4.8 Bảng BCKQHĐKD BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ IV.08 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 10 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 24) 10 Thu nhập khác 24 63.555.362 30 45.428.343 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 4.543.338.092 11 4.543.338.0 92 4.433.494.943 20 109.843.149 21 859.444 31 50 IV.09 51 45.428.343 11.357.099 46 Kỳ trƣớc 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 34.071.244 Nguồn: Bộ phận kế tốn DNTN Thuận Q Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập DNTN Thuận Q, tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài tình hình hạch toán Tổ chức quản lý máy kế toán Doanh nghiệp với thông tin, tài liệu thu thập trình thực tập cho thấy năm qua DNTN Thuận Q có nhiều cố gắng việc tăng cường mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Hướng tới mở thêm chi nhánh, địa điểm, tuyến đường khác Bên cạnh đó, qua thời gian thực tập, thân em có hội tiếp cận cơng việc cụ thể kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường, em xin đưa số ý kiến thân đồng thời kết luận tình hình hoạt động Doanh nghiệp thời gian thực tập vừa qua 5.1.1Kết luận chung tình hình hoạt động Doanh nghiệp: Trãi qua thời gian kinh doanh chế thị trường, DNTN Thuận Quí doanh nghiệp tư nhân nắm vai trò chủ đạo lĩnh vực cung cấp nhiên liệu Xăng - Dầu - Nhớt doanh nghiệp bước khẳng định vai trị vị kinh tế thị trường ngày Nhìn lại tất thành đạt hạn chế doanh nghiệp, cho thấy nỗ lực vươn lên phấn đấu lớn tập thể thống mà DNTN Thuận Quí vừa trãi qua Điều xem điển hình cho hoạt động kinh doanh ngành Xăng dầu nói chung mơi trường doanh nghiệp biết tận dụng mạnh đương đầu với khó khăn thách thức để khơng ngừng tăng trưởng phát triển Điều chứng tỏ trình độ quản lý, khôn khéo đầy lĩnh kinh 47 nghiệm Chủ doanh nghiệp dẫn dắt Doanh nghiệp đến thành công tương lai không xa, Tuy nhiên, bên cạnh vấn đề chủ yếu gia tăng lợi nhuận, kinh doanh để củng cố thị phần nắm giữ, xây dựng chiến lược kinh doanh vươn lên chiếm lĩnh thị phần thị trường nước nói chung thị trường huyện Châu Phú nói riêng 5.1.2 Kết luận cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh DNTN Thuận Q: Hình thức kế tốn áp dụng Doanh nghiệp phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Bên cạnh, Doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác tài kế toán theo hướng tinh gọn hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời xác quy định ngành quản lý chức - Cơng tác kế tốn Doanh nghiệp thực việc hạch toán mở sổ sách kế toán theo dõi đến lĩnh vực hoạt động SXKD phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Cũng quy định pháp lý có liên quan, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Do DNTN Thuận Quí doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc phân phối quỹ từ lợi nhuận Doanh nghiệp phân phối vào thời điểm cuối năm Qua số tài liệu báo cáo tham khảo tình hình kinh doanh thực tiễn cho thấy DNTN Thuận Q mơ hình doanh nghiệp hoạt động có hiệu Xăng Dầu Nhớt mặt hàng nhạy cảm nên việc ảnh hưởng giá giới không tránh khỏi Tuy vậy, đội ngũ nhân viên làm việc nhiệt tình, cơng tác quản lý nhân thuận lợi * Một số giải pháp để tăng doanh thu, lợi nhuận, giảm chi phí cho doanh nghiệp: Tăng sức mua sản phẩm thông qua việc thuyết phục khách hàng mua sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần tăng cường đội ngũ nhân viên bán hàng huấn luyện kỹ bán hàng cho họ để phục vụ khách hàng tốt Thu hút khách hàng đối thủ cạnh tranh, thông qua cạnh tranh giá cả, khuyến mãi, chất lượng phục vụ Áp dụng biện pháp nhằm tăng tính chủ động việc kinh doanh khách hàng lại với doanh nghiệp lâu khơng chất lượng sản phẩm cung cách phục vụ doanh nghiệp 48 Doanh nghiệp nên có kế hoạch đào tạo nhân viên để có trình độ chun mơn nghiệp vụ, để trình độ phục vụ ngày tăng lên, doanh nghiệp ngày phát triển lớn mạnh Doanh nghiệp nên có phương thức bán nợ gối đầu thích hợp có ưu đãi với khách hàng có khả toán tiền mặt, thu hồi nhanh tiền mặt tăng vịng vay vốn Doanh nghiệp ln đặt chữ tín lên hàng đầu với ba chữ: “Đúng, đủ, đầy” Bên cạnh cịn tăng cường tạo uy tín thị trường, mạnh thường quân lớn địa phương TÀI LIỆU THAM KHẢO  Sách tham khảo: PGS.TS Võ Văn Nhị 2007 Kế toán tài Nhà xuất tài Bộ tài 2008 Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Nhà xuất giao thông vận tải Phan Đức Dũng 2006 Nguyên lý kế toán Nhà xuất Thống Kê  Tài liệu tham khảo: - Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế thông tư thuế GTGT, TNCN, TNDN - Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ - Thông tư 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh - Thơng tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa - nghiệp - Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa  Trang web tham khảo: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal (Tổng cục thuế) 49 ... GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU THUẬN Q Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp Sinh... 27 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN XĂNG DẦU THUẬN Q 4.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG Doanh thu hoạt động doanh nghiệp chủ yếu doanh thu bán xăng, dầu, nhớt loại, tiêu thụ chủ yếu... kinh doanh .26 iv CHƯƠNG : KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa 28 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán .31 4.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh