Kế toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh tại DNTN phúc toàn

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ DIỂM KIỀU KẾ TOÁN TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TỒN Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 12/2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TỒN Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ DIỂM KIỀU Lớp: DT2KTCP - Mã số SV: DKT069133 Giảng viên hướng dẫn: TRẦN KIM TUYẾN Long Xun, tháng 12/2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Giảng viên hướng dẫn: TRẦN KIM TUYẾN Người chấm, nhận xét: LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn q thầy Trường Đại Học An Giang trang bị cho kiến thức quí báu suốt thời gian thực tập Bên cạnh, xin chân thành cảm ơn Cô Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Đồng thời, chân thành cảm ơn DNTN Phúc Toàn tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp xúc học hỏi kinh nghiệm thực tế, bổ sung hoàn thiện kiến thức đợt thực tập vừa qua Với kiến thức thu thập từ nhà trường thân nhận thức hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót Rất mong góp ý chân thành từ phịng kế tốn doanh nghiệp với q thầy giảng dạy Trường Đại Học An Giang nhằm giúp tơi có nhận thức sâu hơn, nâng cao hiểu biết thực tế Chân Thành Cảm Ơn Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Diểm Kiều NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Châu Phú, ngày…….tháng…….năm 2009 GIÁM ĐỐC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Long Xuyên, ngày…… tháng… năm 2009 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến MỤC LỤC CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Kế toán tiêu thụ 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ 2.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán 2.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán 2.1.2.4 Chứng từ sử dụng 2.1.2.5 Tài khoản sử dụng 2.1.2.6 Kết cấu tài khoản 2.1.2.7 Sơ đồ hạch toán 2.2 Kế toán khoản doanh thu 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 511 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.1.4 Chứng từ sử dụng 2.2.1.5 Tài khoản sử dụng 2.2.1.6 Kết cấu tài khoản 2.2.1.7 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến a Khái niệm b Nguyên tắc hạch toán c Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 d Kết cấu tài khoản e Sơ đồ hạch toán tài khoản 2.2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán a Khái niệm b Nguyên tắc hạch toán c Tài khoản sử dụng d Kết cấu tài khoản e Sơ đồ hạch toán 10 2.2.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại 10 a Khái niệm 10 b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 531 10 c Kết cấu tài khoản 10 d Sơ đồ hạch toán 11 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài - TK 515 11 2.2.3.1 Khái niệm 11 2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 12 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 12 2.2.3.4 Kết cấu tài khoản 12 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 12 2.2.4 Kế toán thu nhập khác - TK711 13 2.2.4.1 Khái niệm 13 2.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 13 2.2.4.3 Chứng từ sử dụng 13 2.2.4.4 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711- Thu nhập khác 13 2.2.4.5 Kết cấu tài khoản 13 2.2.4.6 Sơ đồ hạch toán 14 2.3 Kế toán khoản chi phí 14 2.3.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán - TK 632 14 2.3.1.1 Khái niệm 14 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 14 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 14 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến 2.3.1.4 Kết cấu tài khoản 15 2.3.1.5 Sơ đồ hạch toán 15 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài - TK 635 16 2.3.2.1 Khái niệm 16 2.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán 16 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 16 2.3.2.4 Kết cấu tài khoản 16 2.3.2.5 Sơ đồ hạch toán 17 2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 17 2.3.3.1 Khái niệm 17 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 18 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 18 2.3.3.4 Kết cấu tài khoản 18 2.3.3.5 Sơ đồ hạch toán 19 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 642 19 2.3.4.1 Khái niệm 19 2.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán 19 2.3.4.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 19 2.3.4.4 Kết cấu tài khoản 20 2.3.4.5 Sơ đồ hạch toán 20 2.3.5 Kế tốn chi phí khác - TK 811 21 2.3.5.1 Khái niệm 21 2.3.5.2 Chứng từ sử dụng 21 2.3.5.3 Tài khoản sử dụng 21 2.3.5.4 Kết cấu tài khoản 21 2.3.5.5 Sơ đồ hạch toán 22 2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 2.3.6.1 Khái niệm 22 2.3.6.2 Kết cấu nội dung tài khoản 23 2.3.6.3 Sơ đồ hạch toán 24 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT DNTN PHÚC TỒN 25 3.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp 25 3.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 25 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 26 3.4 Sơ đồ tổ chức 26 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 26 3.5.1 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 26 3.5.1.1 Hình thức kế toán 26 3.5.1.2 Sổ kế toán áp dụng 27 3.5.2 Nguyên tắc ghi nhận 28 3.5.2.1 Các khoản tiền, tương đương tiền 28 3.5.2.2 Các khoản phải thu, hàng tồn kho 28 3.5.2.3 Khấu hao TSCĐ 28 3.5.2.4 Chi phí, doanh thu 28 3.6 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (2005-2007) 28 3.6.1 Thuận lợi 29 3.6.2 Khó khăn 29 3.6.3 Phương hướng phát triển doanh nghiệp 30 CHƯƠNG THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TOÀN 31 4.1 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập 31 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 31 4.1.1.1 Đặc điểm doanh thu tiêu thụ kỳ 31 4.1.1.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 31 4.1.1.3 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp 31 4.2 Kế toán khoản chi phí 33 4.2.1 Kế toán giá vốn bán hàng 33 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 33 4.2.1.2 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp 33 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: Tài khoản sử dụng TK 635 34 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 34 4.2.2.2 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp 34 4.2.3 Kế tốn tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 34 4.2.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 36 4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp quý III năm 2009 36 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 4.4.1 Tài khoản sử dụng: TK911 37 4.4.2 Sơ đồ hạch toán 38 CHƯƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 41 5.1 Nhận xét 41 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến - Ngày 02/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 63 bán cho cảng Mỹ Thới 400 lít dầu DO đơn giá 12.100đ, thuế GTGT 10%, lệ phí giao thơng Xăng Dầu 400L x 500đ trả tiền mặt 4.840.000đ, có chứng từ kèm theo (hoá đơn GTGT số 147908) Kế toán ghi: Nợ TK 111: 4.840.000 Có TK 3331: 421.820 Có TK 511: 4.418.180 - Ngày 03/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 64 bán cho công ty TNHH Hiệp Lợi 1.000 lít Xăng DO đơn giá 12.100, thuế GTGT 10%, lệ phí giao thơng Xăng (1.000L x 500đ) trả tiền mặt 12.100.000đ, có chứng từ kèm theo (hố đơn GTGT số 147910) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 12.100.000 Có TK 3331: 1.054.550 Có TK 511: 11.045.450 - Ngày 04/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 65 bán lẻ 312 lít Xăng A92 đơn giá 14.200đ, lệ phí giao thơng Xăng Dầu 312L x 1.000 41 lít dầu DO với đơn giá 12.100đ trả tiền mặt 17.622.050đ, có chứng từ kèm theo (hoá đơn GTGT số 147913) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 17.622.050đ Có TK 3331: 1.495.150đ Có TK 511: 16.126.900đ - Ngày 05/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 66 bán cho Cơng an xã Bình Long 175 lít xăng A92 với đơn giá 14.200đ 52 lít dầu DO đơn giá 12.100đ, thuế GTGT 10%, lệ phí giao thơng Dầu (52L x 500đ) lệ phí giao thơng Xăng (175L x 1000đ) trả tiền mặt 2.485.000đ có chứng từ kèm theo (hố đơn GTGT số 147918) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 2.485.000đ Có TK 3331: 210.000đ Có TK 511: 2.275.000đ - Ngày 06/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 67 bán lẻ cho Thiết Bị Y Tế Miền Tây 28 lít Xăng A92 đơn giá 14.200đ, thuế GTGT 10%, lệ phí giao thơng Xăng (28L x 1.000đ) trả tiền mặt 397.600đ, có chứng từ kèm theo (hoá đơn GTGT số 147920) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 397.600đ Có TK 3331: 33.600đ Có TK 511: 364.000 - Cuối kỳ, vào tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sổ kế toán kết chuyển tổng doanh thu kỳ để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511: 1.886.327.255 Có TK 911: 1.886.327.255 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 32 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến 4.2 Kế tốn khoản chi phí 4.2.1 Kế tốn giá vốn bán hàng Hàng ngày vào hóa đơn tiến hành xuất kho bán cho khách hàng lập chứng từ có liên quan xác nhận, sau kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT, sau ghi vào sổ sách chứng từ có liên quan Cuối tháng, kế toán vào sổ nhật ký chung để tổng hợp tiến hành ghi vào sổ bảng báo cáo kết kinh doanh 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT + Sổ chi tiết, sổ TK632 + Tài khoản sử dụng TK 632 4.2.1.2 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp - Ngày 01/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 62 xuất bán lẻ cho cơng ty TNHH MK 30 lít Xăng A92 với giá vốn 12.000đ, 1.600 lít Dầu DO với giá vốn 10.545,45đ (hoá đơn số 147906) Kế toán ghi: Nợ TK 632: 17.232.720đ Có TK 156: 17.232.720đ - Ngày 02/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 63 xuất bán lẻ 400 lít Dầu DO cho cảng Mỹ Thới với giá vốn 10.545,45đ, (hoá đơn số 147908) Kế toán ghi: Nợ TK 632: 4.218.180đ Có TK 156: 4.218.180đ - Ngày 03/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 64 xuất bán lẻ 1.000 lít Dầu DO cho cơng ty TNHH Hiệp Lợi với giá vốn 10.545,45đ (hoá đơn số 147910) Kế tốn ghi: Nợ TK 632: 10.545.450đ Có TK 156: 10.545.450đ - Ngày 04/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 65 xuất bán lẻ 312 lít Xăng A92 với giá vốn 12.000đ, 41 lít Dầu DO với giá vốn 10.545,45đ (hoá đơn số 147913) Kế toán ghi: Nợ TK 632: 14.951.500đ Có TK 156: 14.951.500đ - Ngày 05/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 66 xuất bán lẻ cho Công an xã Bình Long 175 lít Xăng A92 với giá vốn 12.000đ (hoá đơn số 147918) Kế toán ghi: Nợ TK 632: 2.100.000đ Có TK 156: 2.100.000đ - Ngày 06/07/2009 theo chứng từ phiếu thu số 67 xuất bán lẻ cho Thiết Bị Y Tế Miền Tây 28 lít Xăng A92 với giá vốn 12.000đ (hoá đơn số 147920) Kế tốn ghi: Nợ TK 632: 336.000đ Có TK 156: 336.000đ SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 33 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến - Cuối quý, kế toán kết chuyển tổng giá vốn hàng bán kỳ sang tài khoản 911 xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911: 1.813.109.531đ Có TK632: 1.813.109.531đ 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: Tài khoản sử dụng TK 635 - Chi phí tài doanh nghiệp gồm chi phí vay chi phí khác - Chi phí vay chi phí lãi vay, lãi vay lãi doanh nghiệp phải chịu chiếm dụng vốn hạn 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ Kế tốn sử dụng tài khoản: 635 Chi phí tài - Phiếu chi - Sổ chi phí tài - Sổ nhật ký sổ 4.2.2.2 Các nghiệp vụ thực tế phát sinh doanh nghiệp Tài khoản 635- Chi phí tài - Ngày 11/07/2009 theo chứng từ phiếu chi số 39 trả tiền lãi cho Ngân Hàng Nông Nghiệp PTNT huyện Châu Phú tiền mặt với số tiền 12.100.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 12.100.000đ Có TK 111: 12.100.000đ - Chi phí đăng ký kinh doanh sở thương mại ngày 25/06/2009 170.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 635: 170.000đ Có TK 111: 170.000đ - Cuối q, kế tốn kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 38.300.000đ Có TK 635: 38.300.000đ 4.2.3 Kế tốn tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ quản lý tồn cơng ty TK 642 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Nghiệp vụ thực tế doanh nghiệp: - Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 09/2009 cho người 4.700.000 đồng Kế toán vào bảng tổng hợp tiền lương để ghi: + Hạch tốn lương phải trả cho cơng nhân viên Nợ TK 642: 4.700.000 Có TK 334: 4.700.000 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 34 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Cuối kỳ, kế toán luỹ kế phát sinh TK 334 đối ứng với bảng tổng hợp tiền lương kỳ để tổng hợp chi phí tiền lương kỳ * Chi phí khấu hao tài sản cố định - Khấu hao TSCĐ chuyển dần giá trị hao mịn TSCĐ vào chi phí có liên quan Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn Hội đồng quản trị Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam - Kế tốn sử dụng tài khoản 214 “Hao mịn TSCĐ” để hạch tốn giá trị hao mịn TSCĐ - Căn để tính khấu hao kỳ kế hoạch khấu hao bảng báo cáo tình hình tài sản cố định kỳ phận kỹ thuật, kế tốn tiến hành trích khấu hao TSCĐ kỳ - Nghiệp vụ thực tế: Hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao cho phận có sử dụng tài sản cố định Căn bảng tính khấu hao phận kỹ thuật quí III năm 2009, số khấu hao quí III năm 2009 gồm: + Số tiền khấu hao phương tiện vận tải, truyền dẫn tháng 07/2009 2.593.168 đồng Nợ TK 642: 2.593.168đ Có TK 214: 2.593.168đ + Khấu hao tài sản cố định hữu nhà xưởng, cơng trình tháng 08/2009 2.593.168 đồng Nợ TK 642: 2.593.168đ Có TK 214: 2.593.168đ + Số tiền khấu hao máy móc thiết bị doanh nghiệp tháng 09/2009 2.593.168đ Nợ TK 642: 2.593.168đ Có TK 214: 2.593.168đ - Cuối kỳ, kế tốn vào luỹ kế phát sinh nợ có tài khoản 214 * Chi phí dịch vụ mua ngồi - Gồm chi phí như: Chi phí dịch vụ sửa chữa thường xuyên, hoa hồng đại lý tiêu thụ, chi phí điện, nước, điện thoại - Giá trị để ghi sổ giá mua thực tế chưa có thuế GTGT - Chứng từ sử dụng hố đơn GTGT nhà cung cấp, khoản kết chuyển từ TK 142 chi phí trả trước chờ kết chuyển - Nghiệp vụ thực tế doanh nghiệp: - Căn hố đơn tiền điện sử dụng văn phịng số 7332 ngày 24/07/2009 tổng số tiền 910.982đ, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp tốn cho ơng Nguyễn Văn Nam nhân viên thu phí Xí Nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú Căn phiếu chi tiền mặt số 15, kế toán hạch toán sau: SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 35 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Nợ TK 642: 828.165đ Nợ TK 133: 82.817đ Có TK 111: 910.982đ - Căn hoá đơn tiền điện thoại sử dụng cửa hàng thiết bị xăng dầu tháng 08/2009 số 33926 ngày 11/09/2009 tổng số tiền 289.760đ, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp tốn cho ơng Đồn Hồng Thái nhân viên thu cước Viễn Thông An Giang, phiếu chi tiền mặt số 5709, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 263.491đ Nợ TK 1331: 26.341đ Có TK 111: 289.760đ - Cuối kỳ, kế toán vào sổ chi tiết chi phí đối chiếu với bảng tổng hợp chứng từ, kế tốn tổng hợp chi phí mua ngồi để phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh 4.2.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Ngày 30/09/2009 kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kế toán ghi: Nợ TK 821: 6.323.409đ Có TK 333.4: 6.323.409đ - Ngày 30/09/2009 kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 6.323.409đ Có TK 821: 6.323.409đ 4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp quý III năm 2009 Tổng lợi nhuận trước thuế = lợi nhận từ hoạt động KD + lợi nhuận khác Dựa vào công thức ta lợi nhận trước thuế sau: Tổng lợi nhận kế toán trước thuế = 4.820.169 + = 4.820.169 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: Thuế TNDN = (Thu nhập chịu thuế * 25%) - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm = (4.820.169 * 25%) - 361.513 = 843.529 Lợi nhuận sau thuế = 4.820.169 – 843.529 = 3.976.640 Nợ TK 8211: 843.529 Có TK 3334: 843.529 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 36 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 4.4.1 Tài khoản sử dụng: TK911 - Ngày 31.09.2009 Kế toán kết chuyển khoản doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.886.327.255 Có TK 911: 1.886.327.255 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.813.109.531 Có TK 632: 1.813.109.531 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911: 30.097.555 Có TK642: 30.097.555 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK911: 38.300.000 Có TK635: 38.300.000 - Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK911: 843.529 Có TK 821: 843.529 - Kết chuyển lãi q III/2009: Nợ TK911: 3.976.640 Có TK421: 3.976.640 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 37 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến 4.4.2 Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 632 1.813.109.531 1.813.109.531 TK 511 1.886.327.255 1.886.327.255 TK 635 38.300.000 38.300.000 TK 642 30.097.555 30.097.555 TK 821 843.529 843.529 TK 421 3.976.640 3.976.640 1.886.327.255 SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều 1.886.327.255 Trang 38 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Mẫu số: B02-DNN-Ban hành theo QĐ Địa chỉ: VTT, Châu Phú, An Giang 48/2006/QĐ-BTC 14/09/2006 BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy III Năm 2009 ĐVT: đồng VN Chỉ tiêu TT MS Thuyết minh Kỳ Kỳ trƣớc IV.08 1.886.327.255 2.173.016.379 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.886.327.255 2.173.016.379 (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán 11 1.813.109.531 2.092.759.355 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 73.217.724 80.257.024 (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 38.300.000 38.171.222 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 38.300.000 38.171.222 Chi phí quản lý kinh doanh 24 30.097.555 26.218.015 30 4.820.169 15.867.787 4.820.169 15.867.787 (30 = 20 + 21 – 22 – 24) Thu nhập khác 10 Chi phí khác 31 11 Lợi nhuận khác 32 12 (40 = 31 – 32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09 (50 = 30 + 40) SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 39 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60 = 50 – 51) GVHD: Trần Kim Tuyến 843.529 2.776.863 3.976.640 13.090.924 (Nguồn: DNTN Phúc Toàn) Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng GIÁM ĐỐC Trần Ánh Nguyên SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 40 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Trong q trình thực tập doanh nghiệp tơi nhận thấy doanh nghiệp không ngừng nổ lực mặt để đạt hiệu cao kinh doanh Doanh nghiệp có hướng phát triển thêm chi nhánh sang vùng lân cận để đáp ứng nhu cầu người dân Mặt hàng xăng dầu mặt hàng thiết yếu hiểu nhu cầu người dân nên mặt hàng hàng chất lượng phù hợp với khả người tiêu dùng Nói tới phát triển doanh nghiệp phải nói đến phần nhỏ cơng lao phịng Hành - Kế tốn, nhân viên kế toán làm việc phối hợp với cách nhịp nhàng, tạo máy kế tốn chặt chẽ làm việc có hiệu cao Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh, doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác tài kế tốn theo hướng tinh gọn hiệu đáp ứng yêu cầu báo cáo tài kịp thời, xác quy định ngành quản lý chức Công tác kế toán doanh nghiệp thực việc hạch toán mở sổ sách kế toán theo dõi đến lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Cũng quy định pháp lý có liên quan, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Do DNTN Phúc Toàn doanh nghiệp vừa nhỏ nên việc phân phối quỹ từ lợi nhuận doanh nghiệp phân phối vào thời điểm cuối năm 5.2 Kiến nghị Doanh Nghiệp Tư Nhân Phúc Tồn có phát triển đáng kể trình kinh doanh, doanh nghiệp hoàn thiện Để thu hút thêm khách hàng doanh nghiệp nên có hình thức giao hàng tận nơi khách hàng mua hàng với số lượng lớn 5.3 Kết luận Trong điều kiện kinh tế nay, xăng dầu mặt hàng chiến lược quan trọng Nhà nước ta Cũng điều đó, mà doanh nghiệp xăng dầu Việt Nam thuộc quyền sở hữu Nhà nước Tuy nhiên, Doanh Nghiệp Xăng Dầu Phúc Tồn gặp khơng khó khăn q trình hồn thiện phải thích ứng với thay đổi thị trường Tình hình lên xuống bất thường giá xăng dầu thị trường giới làm ảnh hưởng không đến việc kinh doanh doanh nghiệp Vì từ bây giờ, doanh nghiệp phải ngày hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống phân phối hàng hóa Đặc biệt, kế tốn xác định kết kinh doanh, mục đích cuối việc kinh doanh lợi nhuận Thông tin báo cáo xác kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị biết doanh nghiệp vị thế kinh tế, biết công ty kinh doanh thời gian nay, biết khoản mục doanh thu, chi phí để nhà quản trị lập chiến lược kinh doanh cho kỳ cho có hiệu SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 41 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Qua thực tập thực tế doanh nghiệp giúp tơi hiểu lý thuyết, để hồn thiện kiến thức kinh nghiệm thực tế Với báo cáo tốt nghiệp phản ánh phần tình hình kinh doanh doanh nghiệp Chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, anh chị kế toán Thầy giúp em hồn thành tốt đợt thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Trang 42 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến TÀI LIỆU THAM KHẢO  PGS.TS Nguyễn Văn Nhị năm 2005, Kế tốn Tài (tái lần thứ chỉnh lí bổ sung theo thông tư 23/2005/TT-BTC ban hành ngày 30/03/2005), Hà Nội, NXB Tài Chính Bộ Tài Chính, tháng 04/2006, chế độ Kế toán doanh nghiệp (Quyển1) hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính (tháng 04/2006), NXB Tài Chính Chun đề tốt nghiệp “Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty xăng dầu An Giang” Nguyễn Hoàng Minh, sinh viên Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh, Trường Đại học An Giang Luận văn tốt nghiệp “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Thương Mại Kiên Giang Nguyễn Ngọc Hậu, sinh viên Khoa Kinh tê – Quản trị Kinh doanh, Trường Đại học An Giang SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến PHỤ LỤC * Chứng từ minh hoạ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên3: Nội Ngày 01 tháng 07 năm 2009 Đơn vị bán hàng: DNTN Phúc Toàn Địa chỉ: Xã Bình Long, huyện Châu Phú, An Giang Số Tài khoản: 7201.0101H Điện thoại: - MST: 1600839744 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hậu Tên đơn vị: Công ty TNHH MK Số tài khoản: 7802.0501H Hình thức tốn: Tiền mặt MS:1600678705 STT Tên hàng hóa, dịch vụ A 01 02 B Xăng A92 Dầu Do (0,05%S) Đơn vị tính C Lít Lít Số lượng 30 1.600 Mẫu số: 01 GTKT-3LL AC/2009N 147906 Đơn giá 12.000 10.545,45 Thành tiền 3=1x2 360.000 16.872.720 Cộng tiền hàng: 17.232.720 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.723.280 LPXD: 830.000đồng Tổng cộng tiền toán: 19.786.000 Số tiền viết chữ: (Mười chín triệu bảy trăm tám mươi sáu ngàn đồng) ……………………………………………………………………………………………… Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hoá đơn) SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Bộ phận: ………………… Mẫu số: 01-TT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC (Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Quyển số: …………… PHIẾU THU Ngày 01 tháng 07 năm 2009 Số: 62 Nợ: TK 111 Có: TK 511; TK 333.1 Họ, tên gười nộp tiền: Nguyễn Văn Hậu Địa : Công ty TNHH MK Lý nộp : Thu tiền bán hàng hoá Số tiền: 19.786.000 (Viết chữ): (Mười chín triệu bảy trăm tám mươi sáu ngàn đồng) ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 05 tháng 07 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên,) Người nộp tiền (Ký, họ tên,) Người lập phiếu (Ký, họ tên,) Thủ quỹ (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Mười chín triệu bảy trăm tám mươi sáu ngàn đồng) Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Bộ phận: ………………… Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC (Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Quyển số: …………… PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 07 năm 2009 Số: 15 Nợ: TK 642, 133 Có: TK 111 Họ, tên Người nhận tiền: Nguyễn Văn Nam Địa : Xí Nghiệp Điện Nước huyện Châu Phú Lý chi : Chi tiền điện ánh sáng sử dụng kinh doanh Số tiền: 910.982 (Viết chữ): (Chín trăm mười ngàn chín trăm tám mươi hai đồng) ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 07 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên,) Thủ quỹ (Ký, họ tên,) Người lập phiếu (Ký, họ tên,) Người nộp tiền (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ………………………………………… SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến Đơn vị: DNTN Phúc Toàn Bộ phận: ………………… Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Quyển số: …………… PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Số: 39 Nợ: TK 635 Có: TK 111 Họ, tên Người nhận tiền: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Địa : Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT huyện Châu Phú Lý chi : Chi tiền lãi vay Số tiền: 12.100.000 (Viết chữ): (Mười hai triệu trăm ngàn đồng) ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 07 tháng 07 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên,) Thủ quỹ (Ký, họ tên,) Người lập phiếu (Ký, họ tên,) Người nộp tiền (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): …………………………………………… SV: Nguyễn Thị Diểm Kiều ... Trang Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết. .. CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Kế toán tiêu thụ 2.1.1.1... Trang 30 Kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh GVHD: Trần Kim Tuyến CHƢƠNG THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN PHÚC TỒN 4.1 Kế tốn khoản doanh thu,