Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chế biến thủy hải sản hiệp thanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SVTH : HỒ THÚY VÂN ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 05 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: HỒ THÚY VÂN Lớp DH6KT2 – MSSV: DKT052248 Giảng viên hướng dẫn: TRẦN THỊ KIM KHÔI Long Xuyên, tháng 05 năm 2009 MỤC LỤC  CHƢƠNG GIỚI THIỆU Cơ sở hình thành đề tài 01 Mục tiêu nghiên cứu 01 Nội dung nghiên cứu 02 Phương pháp nghiên cứu 02 Phạm vi nghiên cứu 02 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 03 2.1.1 Khái niệm 03 2.1.2 Sự cần thiết phải xác định kết kinh doanh 03 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định hoạt động kinh doanh 03 2.1.4 Các yếu tố cấu thành kết kinh doanh 04 2.1.5 Phương pháp xác định kết kinh doanh 04 2.2 Kế toán doanh thu BH, chi phí kinh doanh hoạt động TC 05 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng nội địa bán hàng xuất 05 2.2.1.1 Khái niệm 05 2.2.1.2 Chứng từ thủ tục 05 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 05 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ (TK531,TK532) 06 2.2.2.1 Khái niệm TK 531 06 2.2.2.2 Chứng từ thủ tục 06 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 06 2.2.2.4 Khái niệm TK 532 06 2.2.2.5 Chứng từ thủ tục 06 2.2.2.6 Tài khoản sử dụng 06 2.2.2.7 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng 07 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 08 2.2.3.1 Khái niêm 08 2.2.3.2 Chứng từ thủ tục 08 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 08 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán 08 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 09 2.2.4.1 Khái niệm 09 2.2.4.2 chứng từ thủ tục 09 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 09 2.2.4.4 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng 10 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 2.2.5.1 Khái niệm 10 2.2.5.2 Chứng từ thủ tục 11 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.5.4 Sơ đồ tổng hợp chi phí QLDN 12 2.2.6 Kế tốn hoạt động tài 12 2.2.6 Kế toán thu nhập hoạt động tài 12 2.2.6.1 Khái niệm 13 2.2.6.2 Chứng từ thủ tục 14 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 14 2.2.7 Kế toán chi phí hoạt động tài 14 2.7.2.1 Khái niêm 14 2.7.2.2 Chứng từ thủ tục 14 2.7.2.2 Tài khoản hạch toán 14 2.2.7 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp hoạt động tài 15 2.3 Kế toán kết hoạt động khác 15 2.3.1 Kế toán thu nhập khác 15 2.3.1.1 Khái niệm 15 2.3.1.2 Chứng từ thủ tục 16 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 16 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 16 2.3.2.1 Khái niệm 16 2.3.2.2 Chứng từ thủ tục 16 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 16 2.3.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp hoạt động khác 17 2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.5.1 Khái niệm 18 2.5.2 Chứng từ thủ tục 18 2.5.3 Tài khoản sử dụng 18 2.5.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 2.6.1 Khái niệm 19 2.6.2 Chứng từ thủ tục 19 2.6.3 Tài khoản sử dụng 19 2.6.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 20 2.7 Kế toán phân phối lợi nhuận 21 2.7.1 Khái niệm 21 2.7.2 Chứng từ sử dụng 21 2.7.3 Tài khoản hạch toán 21 2.7.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp phân phối LN 22 CHƢƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 23 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 23 3.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 24 3.1.2.1 Chức 24 3.1.2.2 Nhiệm vụ 24 3.1.2.3 Quy trình sản xuất công ty 25 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 25 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 25 3.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 26 3.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 28 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 28 3.3.3 Tổ chức vận dụng sách kế tốn 29 3.3.4 Trình tự ghi chép hình thức nhật ký chung 29 3.3.5 Các phương tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán 30 3.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh qua năm 06-07 31 3.5 Thuận lợi khó khăn 31 3.5.1 Thuận lợi 31 3.5.2 Khó khăn 32 3.5.3 Phương hướng phát triển 32 CHƢƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH 4.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ chi phí kinh doanh hoạt động tài 33 4.1.1 Kế toán doanh thu TK511 33 4.1.1.1 Kế tốn doanh thu cơng ty 33 4.1.1.2 Khái niệm doanh thu bán hàng nội địa 33 4.1.1.3 Chứng từ thủ tục 33 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng 33 4.1.1.5 Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng nội địa 34 4.1.1.6 Khái niệm doanh thu bán hàng xuất 34 4.1.1.7 Chứng từ thủ tục 34 4.1.1.8 Tài khoản sử dụng 34 4.1.1.9 Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 35 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu( TK 531, TK532) 35 4.1.2.1 Khái niệm hàng bán bị trả lại 35 4.1.2.2 Chứng từ thủ tục 35 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng 35 4.1.2.4 Sổ tổng hợp hàng bán bị trả lại 36 4.1.2.5 Khái niệm giảm giá hàng bán 36 4.1.2.6 Chứng từ thủ tục 36 4.1.2.7 Tài khoản sử dụng 36 4.1.2.8 Sổ tổng hợp giảm giá hàng bán 37 4.1.2.9 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng 38 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán TK 632 38 4.1.3.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 38 4.1.3.2 Chứng từ sử dụng 38 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng 38 4.1.3.4 Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán 39 4.1.3.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán 40 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng TK 641 40 4.1.4.1 Khái niệm chi phí bán hàng 40 4.1.4.2 Chứng từ thủ tục 40 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng 40 4.1.4.4 Sổ tổng hợp chi phí bán hàng 41 4.1.4.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng 41 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 42 4.1.5.1 Khái niệm chi phí QLDN cơng ty 42 4.1.5.2 Chứng từ thủ tục 42 4.1.5.3 Tài khoản sử dụng 42 4.1.5.4 Sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 42 4.1.5.5 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 43 4.1.6.1 Doanh thu hoạt động tài cơng ty 43 4.1.6.2 Chứng từ thủ tục 43 4.1.6.3 Tài khoản sử dụng 43 4.1.6.4 Sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài 44 4.1.6.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu HĐTC 44 4.1.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 45 4.1.7.1 Khái niệm chi phí hoạt động tài cơng ty 45 4.1.7.2 Chứng từ thủ tục 45 4.1.7.3 Tài khoản sử dụng 45 4.1.7.4 Sổ tổng hợp chi phí hoạt động tài 45 4.1.7.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp CP HĐTC 46 4.2 Kế toán kết hoạt động khác 46 4.2.1 Kế toán thu nhập khác TK 711 46 4.2.1.1 Khái niệm thu nhập khác công ty 46 4.2.1.2 Chứng từ thủ tục 46 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng 46 4.2.1.4 Sổ tổng hợp thu nhập khác 47 4.2.1.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thu nhập khác 47 4.2.2 Kế tốn chi phí khác TK 811 47 4.2.2.1 Khái niệm chi phí khác cơng ty 47 4.2.2.2 Chứng từ thủ tục 48 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng 48 4.2.2.4 Sổ tổng hợp chi phí khác 48 4.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211 48 Kế tốn chi phí thuế TNDN cơng ty 48 4.3.1.1 Khái niệm 48 4.3.1.2 Chứng từ thủ tục 48 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng 48 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 911 48 4.4.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty 48 4.4.2 Chứng từ thủ tục 48 4.4.2 Tài khoản hạch toán 48 4.4.3 Sổ tổng hợp kết kinh doanh 49 4.4.4 Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh 50 4.5 Kế toán phân phối lợi nhuận 52 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 53 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động công ty 53 5.1.2 Nhận xét kết hoạt động kinh doanh quý I/ 2008 53 5.1.3 Đánh giá công tác kế toán 54 5.2 Kiến nghị 55 5.2.1 Về cơng tác kế tốn 55 5.2.2 Đối với công ty 55 5.2.3 Đối với Nhà nước 56 5.3 Kết luận 56 HẾT Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.Cơ Sở Hình Thành Đề Tài Đồng Bằng Sơng Cửu Long nói chung Cần Thơ nói riêng ưu đãi thiên nhiên nguồn thủy sản dồi việc sản xuất chế biến thủy hải sản cần thiết cho phát triển Tuy nhiên, thấy ngành nghề chế biến thủy hải sản hoạt động ngày nhiều Đồng thời thấy cạnh tranh doanh nghiệp với Cho nên công ty cổ phần chế biến thủy hải sản Hiệp Thanh công ty giữ vững mạnh hoạt động ngành nghề tiến trình hội nhập Xét tổng thể hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không chịu tác động quy luật giá trị mà cịn có quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh Sau quy trình sản xuất, sản phẩm doanh nghiệp phải đưa thị trường đánh giá Thị trường cầu nối nhà cung cấp người tiêu dùng tiếng nói khách quan chất lượng sản phẩm Những sản phẩm sau tiêu thụ mang khoản tiền định, người ta gọi doanh thu Doanh thu giúp cho doanh nghiệp trang trải khoản chi phí bỏ quy trình sản xuất khoản trích nộp cho Nhà nước Như doanh thu tái tạo nguồn vốn bỏ Nếu doanh nghiệp thực nguyên tắc “Nguồn vốn tái tạo lớn nguồn vốn bỏ ra” doanh nghiệp thành cơng kinh doanh hay nói cách khác đạt hiệu thu lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh muốn tối đa hóa lợi nhuận để có lợi nhuận tối đa doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Do việc thực hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Xuất phát tầm quan trọng trên, sau tháng thực tập CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH, em chọn đề tài “Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” để làm chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời đề tài giúp thấy hiệu kinh doanh ngành thủy hải sản Đồng Bằng Sông Cửu Long phát triển kinh tế tỉnh nhà Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tập trung phân tích việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh vào Quý I/2008 cơng ty Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng ty phân tích chủ yếu kế tốn doanh thu bán hàng, chi phí kinh doanh hoạt động tài chính, kế tốn hoạt động khác, kế toán hoạt động khác, kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn xác định kết kinh doanh, kế toán phân phối lợi nhuận Qua nghiên cứu đề tài nhằm thấy thực trạng hoạt động cơng ty giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp góp phần đẩy mạnh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu SVTH: Hồ Thúy Vân -1- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 3.Nội dung nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu nội dung nghiên cứu nghiên cứu đề tài gồm phần sau đây: + Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Giới thiệu tổng quan công ty cổ phần chế biến thủy hải sản Hiệp Thanh + Kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần chế biến thủy hải sản Hiệp Thanh + Nhận xét kiến nghị công ty Phƣơng pháp nghiên cứu  Nghiên cứu sách chế độ kế tốn công ty  Thu thập thông tin, số liệu thực tế cơng ty, thơng qua sổ sách kế tốn, chứng từ, báo cáo tài cơng ty  Tiếp thu hướng dẫn, anh chị phịng kế tốn trình nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Kết đề tài kết kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH, doanh nghiệp đà phát triển thu nhiều lợi nhuận sau quý, năm Tuy nhiên, để tiếp thu nhiều kinh nghiệm để rút hạn chế tồn q trình hoạt động cơng ty, em định chọn số liệu quý I/ 2008 để tiến hành xử lý trình bày chuyên đề tốt nghiệp Bên cạnh quý đạt lợi nhuận cao quý gặp nhiều khó khăn khiến cơng ty khơng thu lợi nhuận SVTH: Hồ Thúy Vân -2- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định xác định cách so sánh bên tổng doanh thu thu nhập với bên tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Nếu doanh thu thu nhập lớn chi phí doanh nghiệp có lãi (lợi nhuận), ngược lại doanh nghiệp bị lỗ Lợi nhuận tiêu tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ 2.1.2 Sự cần thiết phải xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh nguồn thông tin quan trọng khơng cho doanh nghiệp mà cịn cho nhiều đối tượng khác bên ngồi có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp, có quan chức Nhà nước Sở dĩ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có vai trị quan trọng vì: - Kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng hợp tồn diện tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính tốn - Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dự đoán cho tương lai Đồng thời, kết hoạt động kinh doanh giúp nhà quản lý thu hút nguồn vốn từ bên hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận cao 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định hoạt động kinh doanh Hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh gồm nghiệp vụ sau: - Phản ánh xác doanh thu chi phí, từ xác định xác kết kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường khác - Cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời thông tin kết hoạt động kinh doanh để làm sở đề sách định quản lý - Ghi nhận kết hoạt động kinh doanh cách trung thực, chi tiết theo nghiệp vụ kinh doanh, đơn vị trực thuộc theo nhóm hàng, mặt hàng để phục vụ cho việc lý hạch toán kinh tế kế toán - Xác định mức thu nhập chịu thuế cách xác - Xác định số lợi nhuận phân phối cho lĩnh vực xác, đồng thời phản ánh kịp thịi tình hình phân phối lợi nhuận - Đơn đốc tình hình tốn với ngân sách Nhà nước nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thu vốn SVTH: Hồ Thúy Vân -3- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.1.5.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/ 2008 TK 334,338 TK 642 TK 911 523.754.819 TK 2141 2.241.085.447 50.352.240 TK 131, 112 706.821.667 TK 1111 960.156.725 2.241.085.447 2.241.085.447 4.1.6 Doanh thu hoạt động tài 4.1.6.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài cơng ty, bao gồm: lãi tiền gửi, chênh lệch tỉ giá tiền thu từ dịch vụ mua 4.1.6.2 Chứng từ thủ tục Chứng từ hạch tốn cơng ty gồm phiếu thu, giấy báo có ngân hàng chứng từ liên quan 4.1.6.3 Tài khoản sử dụng TK 515 Doanh thu hoạt động tài TK 515 khơng có số dư cuối kỳ SVTH: Hồ Thúy Vân -43- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.1.6.4 Sổ tổng doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI NĂM 2008 TÊN TÀI KHOẢN: 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 03TL CT04 31/03 31/03 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Lãi tiền gửi dựa vào giấy báo có ngân hàng Nhận tiền lãi chênh lệch tỷ giá dựa vào giấy báo có NH Kết chuyển DT HĐTC để xác định KQKD Số phát sinh Nợ Có 1121 37.751.642 413 40.984.535 911 Tổng Ghi 78.736.177 78.736.177 78.736.177 (Nguồn: phịng tài kế tốn) 4.1.6.5 Sơ đồ tổng hợp doanh thu hoạt động tài Quý I/2008 TK 911 TK 515 78.736.177 TK 1121 37.751.642 TK 413 40.984.535 78.736.177 SVTH: Hồ Thúy Vân 78.736.177 -44- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.1.7 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.1.7.1 Khái niệm Kế tốn chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm trả lãi vay ngân hàng lãi (lổ) chênh lệch tỷ giá 4.1.7.2 Chứng từ thủ tục Chứng từ hạch toán gồm giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi giấy tờ có liên quan 4.1.7.3 Tài khoản hạch tốn TK 635 Chi phí hoạt đọng tài TK 635 khơng có số dư cuối kỳ 4.1.7.4 Sổ tổng hợp chi phí hoạt động tài SỔ CÁI NĂM 2008 TÊN TÀI KHOẢN: 635 – CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng CP02 30/03 92VCB 31/03 84VCB 31/03 Diễn giải Chênh lệch tỷ giá dựa vào giấy báo có NH Thanh tốn tiền lãi vay NH Vietcombank Chiết khấu cho KH dựa vào phiếu chi Kết chuyển CPHĐTC để xác định KQKD Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 131 52.900.687 1121 9.101.466.102 1122 8.915.912 911 Tổng Ghi 9.163.262.701 9.163.262.701 9.163.262.701 (Nguồn: phịng tài kế tốn) SVTH: Hồ Thúy Vân -45- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.1.7.5 Sơ đồ hạch tốn kết hoạt động tài Quý I/2008 TK 131 TK 635 TK 911 52.900.687 9.163.262.701 TK 1121 9.101.446.102 TK 1122 8.915.912 9.163.262.701 9.163.262.701 4.2 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.2.1 Kế toán thu nhập khác 4.2.1.1 Khái niệm Thu nhập khác công ty, khoản tiền thu công ty bán phế liệu, lý, nhượng bán TSCĐ, vân chuyển hàng… 4.2.1.2 Chứng từ thủ tục Chứng từ sử dụng kế toán sử dụng chủ yếu phiếu thu… 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng TK 711 Thu nhập khác TK 711 khơng có số dư cuối kỳ SVTH: Hồ Thúy Vân -46- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.2.1.4 Sổ tổng hợp TK thu nhập khác SỔ CÁI NĂM 2008 TÊN TÀI KHOẢN: 711 – THU NHẬP KHÁC Từ ngày 01/02/2008 đến ngày 31/03/2008 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng CT14 2TG 22/02 30/03 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Thu tiền nợ anh Thanh Thu tiền điện thoại từ Cty Hiệp Thanh (Kiên Giang) Kết chuyển thu nhập khác Tổng Số phát sinh Nợ Có 331 111 31.405.000 614.984 911 32.019.984 32.019.984 32.019.984 (Nguồn: phịng tài kế tốn) 4.2.1.5 Sơ đồ tổng hợp thu nhập khác Quý I/2008 TK 911 TK 711 TK 331 34.405.000 32.019.984 TK 111 614.984 32.019.984 32.019.984 4.2.2 Kế tốn chi phí khác (TK 811) 4.2.2.1 Khái niệm - Chi phí khác cơng ty chi phído lý, nhượng bán TSCĐ… 4.2.2.2 Chứng từ thủ tục SVTH: Hồ Thúy Vân Ghi -47- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi - Chứng từ sử dụng, công ty sử dụng biên lý TSCĐ 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 811 Chi phí khác TK 811 khơng có số dư cuối kỳ 4.2.2.4 Sổ tổng hợp chi phí khác Do quý I/ 2008 công ty không phát sinh khoản chi phí khác nên khơng hợp sổ 4.3 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4.3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty (TK 8211) 4.3.1.1 Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành tổng số thuế thu nhập công ty phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành 4.3.1.2 Chứng từ thủ tục Chứng từ sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo ngân hàng… 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng TK 8211 Chi phí thuế TNDN hành TK 8212 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Vì cơng ty cịn giai đoạn ưu đãi đầu tư nên tỉ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải chịu 50% mức thông thường tức 14% lợi nhuận chưa phân phốiQuý I/ 2008 hoạt động kinh doanh không thu lợi nhuận nên công ty chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định 4.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (TK 911) 4.4.1 Phƣơng pháp xác định kết kinh doanh Cuối kỳ phận kế toán đối chiếu số liệu doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khách chi phí hoạt động khác Kế tốn tổng hợp số liệu hạch tốn khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.4.2 Chứng từ thủ tục Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí kinh doanh, hoạt đọng tài Bảng tổng hợp hoạt động khác Bảng tổng hợp chi phí thuế TNDN 4.4.3 Tài khoản sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 4.4.4 Sổ tổng hợp xác định kết kinh doanh SVTH: Hồ Thúy Vân -48- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi SỔ CÁI NĂM 2008 TÊN TÀI KHOẢN: 911 –XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 Số CT Diễn giải 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Doanh thu Doanh thu HĐTC Thu nhập khác Tổng giá vốn hàng bán Chi phí HĐTC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí khác Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Lãi (lổ) LN chưa phân phối Tổng Số hiệu TK đối ứng 511 515 711 632 635 641 642 811 531 532 421 Số phát sinh Nợ Có 117.382.082.370 78.736.177 32.019.984 102.970.292.619 9.163.262.701 2.693.372.313 2.241.085.447 117.068.013.084 1.731.227.804 279.127.117 1.585.529.400 117.068.013.084 (Nguồn: phịng tài kế toán) SVTH: Hồ Thúy Vân -49- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.4.5 Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh TK 632 TK 911 TK 515 102.970.292.619 78.736.177 TK 635 9.163.262.701 TK 711 32.091.984 TK 641 2.693.372.313 TK 531 TK 511 1.731.227.804 TK 642 2.241.085.451 TK 532 279.127.117 115.371.727.449 TK 421(2) 1.585.529.400 117.068.013.084 SVTH: Hồ Thúy Vân 117.068.013.84 -50- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi Bảng 4.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty quý I/ 2008 CTY CP CB THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH MẪU SỐ B02-DN QL91, Thới An, Thới Thuận, Thốt Nốt, Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Cần Thơ Bộ Trưởng BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ I/ 2008 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập DN hành (14%) 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18 Lãi cổ phiếu (*) Ngƣời ghi sổ SVTH: Hồ Thúy Vân MS Thuyết minh 01 VI.25 02 10 11 20 VI.27 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 Quý Quý trước 117.382.082.370 2.010.354.921 119.036.615.188 1.070.450.780 115.371.727.449 102.970.292.619 117.966.164.408 100.030.983.788 17.935.180.620 12.401.434.830 78.736.177 9.163.262.701 9.101.446.102 2.693.372.313 2.241.085.451 (1.617.549.384) 102.795.240 8.269.133.492 8.207.487.243 2.869.375.207 2.993.294.509 3.906.172.652 32.019.984 32.019.984 30.372.653 30.372.653 31 32 40 50 (1.585.529.400) 51 3.875.799.999 VI.30 542.612.000 52 VI.30 60 3.333.187.999 70 Kế toán trƣởng -51- Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.5 Kế toán phân phối lợi nhuận Lãi chƣa phân phối công ty phân phối cho khoản sau: - Cổ tức chiếm 35% lọi nhuận sau thuế - Thù lao hội đồng quản trị, ban kiểm soát chiếm 2%, lợi nhuận sau thuế - Trích lập quỹ dự phịng tài chiếm 10% lợi nhuận sau thuế - Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển trích sau trừ khoản Tỷ lệ trích hội đồng quản trị định thay đổi theo năm Năm 2007: + Trích lập quỹ khen thưởng chiếm 8% lợi nhuận sau thuế + Trích lập quỹ phúc lợi chiếm 12% lợi nhuận sau thuế + Trích lập quỹ đầu tư phát triển chiếm 33% lọi nhuận sau thuế Quý I/ 2008: Công ty không thu lợi nhuận nên không phân phối lãi SVTH: Hồ Thúy Vân -52- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Qua trình thực tập công ty em rút vài nhận xét sau 5.1.1 Nhận xét tình hình hoạt động công ty Sau năm thành lập phát triển, nói Cơng Ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Hải Sản Hiệp Thanh Sau năm tháng hoạt động vừa qua khơng khó khăn, thử thách Nhưng nổ lực thân, công ty chổ đứng vững ngành thủy hải sản Cơng ty ln tạo cho hướng hợp lý đưa công ty bước vượt qua khó khăn, nâng cao uy tín chất lượng sản phẩm Công ty khai thác tiềm thủy sản to lớn Đồng Bằng Sông Cửu Long Ln sức đào tạo nhân viên, khuyến khích nhân viên Từ tạo đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhạy bén, nhiệt tình với công việc, biết học hỏi, phát huy sáng kiến Đây điều kiện quan trọng phát triển công ty tương lai Áp dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin công việc nên hiệu công việc cao Chế độ sách người lao động chấp hành theo quy định hành Nhà nước, cán bộ, nhân viên an tâm công tác, gắn bó lâu dài Cơng ty ln nghiên cứu, nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa mặt hàng để đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường vừa tạo thêm uy tín Trên bước đường hội nhập, cơng ty ln cố gắng hịa vào lối sống tập thể to lớn Không ngừng mở rộng quan hệ quốc tế, ln có sách bảo vệ bền vững quan hệ hợp tác cũ, khơng ngừng tìm kiếm đối tác 5.1.2 Nhận xét kết hoạt động kinh doanh quý I/ 2008 Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động bên bên doanh nghiệp phải biết phát huy nhân tố ảnh hưởng tích cực, mạnh tìm giải pháp khắc phục khó khăn để khơng ngừng phát triển Cũng bao công ty khác, công ty cổ phần chế biến thủy hải sản Hiệp Thanh đẩy mạnh tốc độ vận động kinh tế để đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Tuy nhiên, thua lỗ tất yếu kinh tế Thông qua số liệu quý I/ 2008 báo cáo tài có liên quan ta thấy khoản thời gian công ty hoạt động không hiệu Nguồn vốn tái tạo nhỏ nguồn vốn bỏ Nói cách khác, công ty kinh doanh lỗ minh chứng Trước kết kinh doanh việc cần thiết phải phân tích tình hình rút nguyên nhân để hạn chế yếu tố khách quan, ngăn chặn tồn tại, biến động ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, lợi nhuận công ty Do khoản phải thu từ quý trước chưa thu hồi, nguồn vốn kinh doanh gặp nhiều hạn chế nên vốn công ty sử dụng quý I/ 2008 khoản vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng Do việc phải chịu khoản lãi lớn điều tất yếu Từ nguyên nhân mà chi phí tài quý cao, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận SVTH: Hồ Thúy Vân -53- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi Quý I quý gặp nhiều hạn chế phức tạp tập quán ăn tết Nguyên Đán người dân Việt Trong khoản thời gian nhân viên, máy quản lý cơng nhân ngừng hoạt động phần định phí phải tính lợi nhuận thu giảm đáng kể điều tránh khỏi Đầu quý thời gian trước tết Nguyên Đán Cơng ty kí nhiều hợp đồng cung cấp sản phẩm cho nước Châu Âu Do không chịu ảnh hưởng từ tập quán Phương Đông nên hợp đồng phải thực thời hạn Vì thời gian thực sản xuất để đưa số lượng sản phẩm yêu cầu không quý khác Việc nghỉ Tết nhân viên làm tiêu hao khoản thời gian sản xuất công ty Do đó, chi phí tăng ca, nhiên liệu, chi phí sửa chữa máy móc phải làm việc liên tục làm tăng chi phí sản xuất cơng ty Bên cạnh hiệu cơng việc khơng thực tốt công nhân phải lao động với mức độ cao, sức khỏe không đủ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, hao phí sản xuất Từ dẫn đến số mặt hàng làm bị trả lại không đủ tiêu chuẩn, giảm giá hàng bán không hợp đồng Đây yếu tố trực tiếp làm tăng chi phí Khoản thời gian sau Tết máy sản xuất chưa vào nề nếp cũ, nhiều công nhân chưa bắt đầu trở lại làm việc theo thời gian quy định nên suất tạo sản phẩm khơng cao Bên cạnh để đáp ứng nhu cầu sống khoản tiền thưởng cho công nhân ăn Tết, công ty tiến hành chi tiền thưởng, tiền trợ cấp Khoản chi phí sản xuất lại tăng Giá hàng hóa kinh tế thị trường biến động không ngừng, giá định thành bại kinh doanh Tuy nhiên giá mặt hàng thủy sản bao năm qua ổn định vật giá nguyên liệu, nhiên liệu phục vụ cho sản xuất vào đàu quý lại không ngừng tăng cao kéo theo gia tăng chi phí sản xuất 5.1.3 Nhận xét cơng tác kế toán Với phần mềm kế toán chuyên dụng Acsoft, máy kế tốn cơng ty rút ngắn thời gian lưu trữ số liệu cơng việc tìm kiếm loại sổ cần thiết cho công tác kế toán Sự quản lý số liệu trở nên nhanh chóng, xác người truy cập vào phần mềm lúc Kế toán trưởng quản lý cơng việc kế tốn viên dễ dàng tạo mối quan hệ phần hành kế tốn Báo cáo tài ln đảm bảo tính xác cao Bên cạnh loại phần mềm tốn trọn gói nên có hạn chế khơng thể tránh khỏi, phần mềm thường có lỗi q trình sử dụng đơi cho số liệu thay đổi Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm 20 người chia làm nhiều phận Do thời gian làm việc lâu dài nên có hiểu ý cơng việc Hệ thống khép kín chun nghiệp giúp cơng việc đạt hiệu cao Tuy nhiên có thay đổi nhân kéo theo bất ổn hoạt động nhân viên phải trách nhiều cơng việc khó thay Về hình thức kế tốn, cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung để phản ánh tồn q trình hoạt động kinh doanh, hình thức tương đối phù hợp Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh xác, trung thực tồn q trình hoạt động cơng ty Việc ghi chép sổ sách, chứng từ phịng kế tốn thường xun cập nhật, theo sát quy định tài định tài sửa đổi quan thuế SVTH: Hồ Thúy Vân -54- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty nên thiết lập phận kế tốn quản trị để đưa phương án cải tiến tình hình hoạt động, phương án sản xuất kinh doanh hiệu sở xử lý nguồn số liệu từ phòng kế tốn năm q vừa qua Phân tích cụ thể hoạt động sản xuất Có thể nói phận kế tốn quản trị khơng thể thiếu công ty cổ phần xuất nhập Kế toán viên nên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh ngày để khơng thể thiếu sót, sai lệch vào cuối tháng Do công ty áp dụng sách trả chậm khách hàng nên dẫn đến việc phát sinh khoản nợ phải thu khó địi Cơng ty nên lập quỹ “Dự phịng phải thu nợ khó địi” – TK 139 Mỗi năm cơng ty nên nâng cấp phần mềm kế toán sử dụng hay mua loại phần mềm bảo trì theo năm Phân bổ công việc, tuyển thêm nhân viên để kế tốn viên khơng tồn việc, khơng gặp khó khăn có vấn đề thay đổi nhân Nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ cơng ty nên lập quỹ “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” – TK 159 khoản nên đưa vào TK 632 kì 5.2.2 Đối với công ty Các khoản phải thu khách hàng năm 2007 nhiều Điều làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn công ty, cơng ty cần có kế hoạch thu nợ hợp lý Ngồi nhân tố giá vốn hàng bán khơng nhỏ Hàng năm công ty phải chịu khoản lãi vay lớn ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận Vì để hạn chế chi phí lãi vay doanh nghiệp cần tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động Cơng ty bước mở rộng diện tích ao cá (trên 50 ha) nguồn nguyên liệu phần lớn thu mua từ bên Với số lượng lớn hàng xuất năm việc tìm mua nguyên liệu gặp nhiều khó khăn Trước trở ngại việc xác định vùng ngun liệu ổn định điều quan trọng Luôn đặt chất lượng sản phẩm lên hàng đầu để tạo tin tưởng từ người tiêu dùng nước Trước tình hình hoạt động khơng hiệu q I/ 2008 cơng ty nên có xem xét, đề phương án cụ thể để vượt qua trở ngại đường đến lợi nhuận Cụ như: - Gia hạn hợp đồng vào đầu quý để tăng thời gian sản xuất, hao phí giảm chất lượng sản phẩm không bị ảnh hưởng - Dự đốn biến động giá để khơng ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán - Có biện pháp kĩ luật, trừ lương công nhân không trở lại công việc thời gian quy định Biện pháp giúp máy sản xuất nhanh chống vào nề nếp cũ - Công ty nên thường xuyên đào tạo, bổ sung cán kỹ thuật, cán quản trị để việc quản lý điều hàng đạt nhiều hiệu Ln nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học nhân viên để không gặp khó khăn giao tiếp với cơng ty đối tác nước SVTH: Hồ Thúy Vân -55- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khôi 5.2.3 Đối với nhà nƣớc Nhà nước nên khuyến khích hổ trợ cho người dân nuôi trồng thủy hải sản họ gặp khó khăn thường xuyên đào tạo kỹ sư ngành họ tiếp thu học hỏi tiến Bênh cạnh Nhà nước nên mở rộng mơ hình VAC ngày phong phú Đảng Nhà nước phải có sách mở rộng tối đa quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế để làm phong phú thị trường nước Nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước ngồi tiếp cận trình độ cơng nghệ đại lựa chọn công nghệ đại phù hợp với doanh nghiệp giảm thuế quan Nhà nước cho phép doanh nghiệp tận dụng phương tiện thông tin đại chúng giành chương trình để quảng bá sản phẩm đến người tiêu dùng 5.3 Kết luận Trước tình hình kinh tế nước ta thời kỳ Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăn thách thức phải đương đầu đồng thời tạo nhiều hội cho hoạt chế biến thủy sản với nổ lực tâm toàn cán cơng ty năm qua công ty đạt số kết khả quan nguồn vốn thu tăng trước.Nhưng trường hợp quý I/2008 kinh tế giới khủng hoảng nên thực phẩm làm không tiêu thụ ảnh hưởng Tết cổ truyền nên phận sản xuất phải ngừng hoạt động Nên quý công ty không mang lại lợi nhuận TÀI LIỆU THAM KHẢO ***  Kế tốn tài chính: TS Phan Đức Dũng – Nhà xuất Thống Kê năm 2006  Bài giảng kế toán đại cương SVTH: Hồ Thúy Vân -56- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi  Hệ thống kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán ban hành luật kế tốn tài – Nhà xuất Tài – Xuất năm 2005  Báo cáo tài năm 2007, sổ cái, sổ chi tiết quý I/ 2008 Công ty Cổ Phần Chế Biến Thủy Sản Hiệp Thanh  Khóa luận chuyên đề tốt nghiệp sinh viên khóa trước SVTH: Hồ Thúy Vân -57- ... CHƢƠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH 4.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ chi phí kinh doanh hoạt động tài 33 4.1.1 Kế toán doanh. .. gồm phần sau đây: + Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Giới thiệu tổng quan công ty cổ phần chế biến thủy hải sản Hiệp Thanh + Kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ. .. KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN HIỆP THANH Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH