Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp đông lạnh 8 thuộc công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỘC CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG TRẦN THỊ BÍCH PHƯƠNG An Giang, tháng năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG SVTH: Trần Thị Bích Phương MSSV: DKT127260 GVHD: Th.s Trần Kim Tuyến An Giang, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học An Giang, q thầy dạy dỗ, dìu dắt tận tình, truyền đạt vốn kiến thức quý báo cho với thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản An Giang giúp có kinh nghiệm, kiến thức cần thiết để nâng cao trình độ cho thân, có nhìn hiểu biết cơng việc thực tế Để có thành hơm hồn thành tốt thời gian thực tập, tơi xin cảm ơn tồn thể quý thầy cô trường tạo điều kiện cho vào thực tế công việc để vận dụng, kết hợp kiến thức học cách có hiệu Đặc biệt, gởi lời cám ơn sâu sắc đến Trần Kim Tuyến tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi hồn thành tốt chun đề Tôi xin cám ơn Ban Tổng Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản An Giang tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập công ty.Tôi xin cám ơn anh, chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt thời gian thực tập, cung cấp số liệu hướng dẫn tơi hồn thành tốt đề tài Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy trường Đại học An Giang, Ban Tổng Giám Đốc Công Ty tồn thể anh chị em phịng kế tốn nhiều sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc Tôi xin chân thành cám ơn! An Giang, ngày tháng năm 2016 Người thực Trần Thị Bích Phương i MỤC LỤC Lời cảm ơn i Mục lục ii Danh sách bảng v Danh sách sơ đồ .v Danh mục từ viết tắt vi Chương TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên c ứu 1.5 Ý nghĩa Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1 Một số vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò tiền lương 2.1.3 Ý nghĩa tiền lương 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 2.1.5 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương kho ản trích theo lương 2.2 Các hình thức trả lương 2.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 2.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 11 2.2.3 Hình thức trả lương khoán 14 2.2.4 Hình thức trả lương làm việc thêm giờ, thêm sản phẩm (hay gọi tăng ca) 15 2.3 Hạch toán tiền lương kho ản trích theo lương 15 2.3.1 Hạch toán số lượng lao động 15 ii 2.3.2 Hạch toán thời gian lao động 16 2.3.3 Hạch toán kết lao động 17 2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 17 2.4.1.Chứng từ sử dụng 17 2.4.2 Tài khoản sử dụng 18 2.5 Kế tốn trích trước tiền lương nghĩ phép 20 Chương GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG 23 3.1 Giới thiệu tổng quan công ty 23 3.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản An Giang 23 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 24 3.1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 27 3.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 28 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 33 3.2 Giới thiệu khái quát xí nghiệp Đơng lạnh 33 Chương KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG 35 4.1 Quy chế trả lương XN 35 4.1.1 Mục đích 35 4.1.2 Nguyên tắc trả lương 35 4.1.3 Hình thức trả lương 35 4.2 Công tác tổ chức hạch toán lao động XN 36 4.2.1 Công tác tổ chức XN 36 4.2.2 Hạch toán lao động XN 37 4.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 38 4.3.1 Nội dung 38 iii 4.3.2 Chứng từ sử dụng 38 4.3.3 Tài khoản sử dụng 38 4.3.4 Quy trình chi trả lương 39 4.3.5 Tính tốn lương, kho ản trích theo lương 49 4.3.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 47 4.4 Sổ tổng hợp 49 Chương NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 55 5.1 Nhận xét 55 5.1.1 Về cơng tác tính chi trả tiền lương 55 5.1.2 Về cơng tác kế tốn 55 5.1.3 Về cơng tác hạch tốn kế tốn lao động – tiền lương khoản trích theo lương 56 5.1.4 Về việc chấp hành chế độ nhà nước 56 5.2 Kiến nghị 56 5.3 Kết luận 57 Tài liệu tham khảo Phụ lục iv DANH SÁCH BẢNG Bảng 1: Bảng tỉ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Bảng Hệ số trách nhiệm tổ điện 41 Bảng Tiền lương phải trả cho CNV phận gián tiếp 42 Bảng Tiền lương CNV dịch vụ đội cá 43 Bảng Bảng tiền lương thực lãnh tổ điện 47 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 334 tháng 12/2015 49 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3383 tháng 12/2015 51 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3384 tháng 12/2015 52 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3389 tháng 12/2015 53 Bảng 10 Sổ Chi Tiết tài khoản 3382 tháng 12/2015 54 DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ Hạch toán khoản phải trả công nhân viên 20 Sơ đồ Hạch tốn khoản trích theo lương 20 Sơ đồ Hạch tốn khoản chi phí phải trả 22 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý 27 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 28 Sơ đồ Chứng từ ghi sổ 31 Sơ đồ Quy trình chi trả lương 40 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CĐSPS Cân đối sổ phát sinh CNSX Công nhân sản xuất CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp ĐTN Điểm trách nhiệm GTGT Giá trị gia tăng HSML Hệ số mức lương HSTN Hệ số trách nhiệm KPCĐ Kinh phí cơng đồn LĐTL Lao động tiền lương LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế NVBH Nhân viên bán hàng NVHC Nhân viên hành NVKD Nhân viên kinh doanh QLDN Quản lý Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Tiền mặt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định vi CHƯƠNG TỔNG QUAN 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực thị trường quốc tế Hoạt động kinh doanh DN ngày đa dạng phong phú Kế toán công cụ quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý DN Trong đó, tiền lương có ý nghĩa vơ to lớn mặt kinh tế mặt xã hội, động lực thúc đẩy người lao động hăng say làm việc cách có hiệu Vì “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” vấn đề quan trọng thiếu trình SXKD DN Trong kinh tế thị trường đòi hỏi DN phải cạnh tranh với cách gay gắt nhằm mục đích cho sản phẩm chiếm lĩnh thị trường người tiêu dùng tin tưởng, cuối đạt lợi nhuận cao Do cơng ty cần có máy kế tốn tiền lương có trình độ cao, quản lý tốt Nếu kế tốn khơng biết cân nhắc khiến doanh thu DN kém, khiến cho đời sống CNV không đảm bảo Tiền lương phần thù lao lao động mà công ty phải trả cho người lao động để người lao động tái sản xuất sức lao động mà họ bỏ trình SXKD công ty XN Đông lạnh thuộc Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản An Giang XN chuyên chế biến kinh doanh đa dạng mặt hàng thủy sản với quy trình sản xuất quy mô lớn nên XN cần nhiều lao động để phục vụ sản xuất Việc sử dụng lao động gắn liền với việc chi trả lương, tiền lương có vai trị quan trọng cơng tác quản lý lao động XN Sử dụng tiền lương khơng với mục đích tạo điều kiện vật chất cho người lao động mà cịn với mục đích thơng qua công việc trả lương mà kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động đảm bảo tiền lương công ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt Tiền lương cịn đóng vai trị kích thích người lao động hăng say làm việc tiền lương khoản thu nhập định người lao động, buộc người lao động phải có trách nhiệm cơng việc làm Tiền lương phạm trù kinh tế giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý đời sống trị, xã hội nói chung đặc biệt có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý kinh doanh XN Chính tơi chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp đông lạnh thuộc Công ty Cổ phần Xuất nhập Thủy sản An Giang” để làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương Nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương XN, đánh giá cơng tác quản lý tiền lương XN Từ có phương pháp tính tốn phù hợp, đảm bảo nâng cao suất lao động, hoàn thành vượt mức kế hoạch mà XN đề Đề nhận xét chung đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Công ty Cổ phần XNK Thủy sản An Giang có nhiều phận, đơn vị trực thuộc, giới hạn thời gian khả thực nên đề tài nghiên cứu kế toán tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 năm 2015 Xí nghiệp Đông Lạnh 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU *Phương pháp thu thập liệu: - Dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn trực tiếp số nhân viên XN - Dữ liệu thứ cấp: Thu thập liệu liên quan đến tiền lương bảng tổng hợp lương, bảng tính lương khoản trích theo lương, kế hoạch quỹ lương, bảng tình hình hoạt động, bảng cân đối kế toán * Phương pháp xử lý liệu: Bằng phương pháp so sánh, xử lý liệu kết hợp dẫn chứng, từ đưa nhận xét kết luận kế tốn tiền lương xí nghiệp 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Đối với thân: Có điều kiện tiếp xúc có nhìn thực tế cơng tác kế tốn XN, có thêm kiến thức để nhận định, so sánh rõ lý thuyết thực hành Bên cạnh sâu nghiên cứu kế toán tiền lương khoản trích theo lương, nâng cao kiến thức giúp hồn thiện công việc cách tốt Đối với XN: Để trì phát triển sách quản lý tiền lương điều quan trọng, ảnh hưởng đến mức độ cạnh tranh XN Mọi chi phí tài quản lý hợp lý Bởi lẽ trì tiền lương nhân viên thu 2.150.000 x 1,13 x 26% = 631.670 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 18% = 437.310 đồng Số tiền anh Trình Thanh Vũ phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 8% = 194.360 đồng + Số tiền BHYT phải nộp cho quan bảo hiểm là: 2.150.000 x 1,13 x 4,5% = 109.328 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 3% = 72.885 đồng Số tiền anh Trình Thanh Vũ phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 1,5% = 36.443 đồng + Số tiền BHTN phải nộp cho quan bảo hiểm là: 2.150.000 x 1,13 x 2% = 48.590 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 1% = 24.295 đồng Số tiền anh Trình Thanh Vũ phải nộp: 2.150.000 x 1,13 x 1% = 24.295 đồng Vậy, XN tính 22% đưa vào chi phí SXKD là: 2.150.000 x 1,13 x 22% = 535.490 đồng Tổng số tiền anh Trình Thanh Vũ phải nộp là: 2.150.000 x 1,13 x 10,5% = 255.098 đồng Ví dụ 2: Tháng 12/2015 anh Phạm Quốc Văn có HSML 1,54 Các khoản trích lương tính sau: + Số tiền BHXH phải nộp cho quan bảo hiểm là: 2.150.000 x 1,54 x 26% = 860.860 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 18% = 595.980 đồng Số tiền anh Phạm Quốc Văn phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 8% = 264.880 đồng 45 + Số tiền BHYT phải nộp cho quan bảo hiểm là: 2.150.000 x 1,54 x 4,5% = 148.995 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 3% = 99.330 đồng Số tiền anh Phạm Quốc Văn phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 1,5% = 49.665 đồng + Số tiền BHTN phải nộp cho quan bảo hiểm là: 2.150.000 x 1,54 x 2% = 66.220 đồng Trong đó: Số tiền XN phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 1% = 33.110 đồng Số tiền anh Phạm Quốc Văn phải nộp: 2.150.000 x 1,54 x 1% = 33.110 đồng Vậy, XN tính 22% đưa vào chi phí SXKD là: 2.150.000 x 1,54 x 22% = 728.420 đồng Tổng số tiền anh Phạm Quốc Văn phải nộp là: 2.150.000 x 1,54 x 10,5% = 347.655 đồng Vào cuối tháng, phịng kế tốn có nhiệm vụ tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp cho quan bảo hiểm Tổng khoản trích theo lương là: 527.510.069đ Trong đó: + Cơng ty đưa vào chi phí là: 368.554.426đ, bao gồm: - KPCĐ: 30.488.935đ - BHXH: 276.638.310đ - BHYT: 46.134.731đ - BHTN: 15.572.450đ + Người lao động chịu là: 158.955.643đ, bao gồm: - BHXH: 121.081.120đ - BHYT: 22.739.383đ - BHTN: 15.135.140đ 4.3.3.3 Tổng hợp tiền lương phải trả CNV 46 Tiền lương thực lãnh nhân viên XN xác định sau: Lương thực lãnh = Tổng thu nhập – Các khoản trừ Cụ thể tiền lương thực lãnh tổ điện sau: STT 10 11 12 13 14 Bảng Bảng tiền lương thực lãnh tổ điện Các khoản trừ HỌ TÊN Tổng thu BHXH BHYT BHTN Tổng nhập (8%) (1,5%) (1%) cộng Diệp Hữu Minh Nguyễn Duy Lập Lê Văn út Em Hà Thế Ngọc Mai Văn Xê Huỳnh Văn Thảo Nguyễn Công Đức Nguyễn Văn Tân Lê Trần Nhật Tiến Đặng Văn Trọng Trương Thái Huy Nguyễn Bá Thanh Giang Nguyễn Ngọc Huệ Nguyễn T Việt Thắng Cộng Thực lãnh 6.937.255 5.197.650 5.396.405 5.343.273 5.343.273 5.343.273 5.343.273 5.343.273 5.343.273 5.396.405 5.146.485 5.146.485 285.250 240.800 220.160 232.200 232.200 232.200 232.200 228.760 230.200 220.160 220.160 197.800 53.535 45.150 41.280 43.538 43.538 43.538 43.538 42.893 43.538 41.280 41.280 37.088 35.690 30.100 27.520 29.025 29.025 29.025 29.025 28.595 29.025 27.725 27.725 24.725 374.745 316.050 288.960 304.763 304.763 304.763 304.763 300.248 304.763 288.960 288.960 259.613 6.562.510 4.881.600 5.017.445 5.038.510 5.038.510 5.038.510 5.038.510 5.043.025 5.038.510 5.107.445 4.857.515 4.886.872 5.343.273 5.396.405 220.160 197.800 41.280 37.088 27.520 24.725 288.960 259.613 5.054.313 5.136.792 76.020.000 3.192.320 598.564 399.040 4.189.924 71.830.076 (nguồn: phòng nghiệp vụ) Tổng tiền lương phải trả XN là: 3.570 016.407đ 4.3.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2015 bảng lương kế toán lập chứng từ ghi sổ ký hiệu 08GSZ01, 08GSZ02, 08GSZ03, 08GSZ08, 08GSZ13, 08GSZ14, ghi nhận tiền lương phải trả cho phận sau: Nợ TK 622025: 177.040.000 Nợ TK 13881: 8.500.144 Nợ TK 622021: 3.006.874.549 Nợ TK 6271021: 116.179.907 Nợ TK 6272025: 76.263.000 Nợ TK 632302: 129.790.400 Nợ TK 33881: 55.003.542 Có TK 334: 3.569.651.542 47 XN trích nộp 22% khoản trích đưa vào chi phí SXKD chứng từ số 08GSZ04, 08GSZ05, 08GSZ06,08GSZ07, 08GSZ08, ngày 31/12/2015: Nợ TK 13801: 899.735 Nợ TK 622022: 318.275.831 Nợ TK 6271022: 27.849.527 Nợ TK 627025: 7.801.099 Nợ TK 632302: 13.738.234 Có TK 3382: 30.488.935 Có TK 3383: 276.638.310 Có TK 3384: 46.134.731 Có TK 3389: 15.572.450 Người lao động trực tiếp nộp 10,5% lương CNV chứng từ số 15GS17/1 ngày 31/12/2015: Nợ TK 344: 158.955.643 Có TK 3383: 121.081.120 Có TK 3384: 22.739.383 Có TK 3383: 15.135.140 Chi tốn lương khoản khác cho CBCNV Căn chứng từ số 01PC059 ngày 08/12/2015: Nợ TK 334: 3.278.077.347 Có TK 111: 3.278.077.347 48 4.4 Sổ tổng hợp 4.4.1 Sổ Chi Tiết TK 334 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 334 tháng 12/2015 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Tài khoản: 334 – Phải trả công nhân viên Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Có 14.788.110.607 … … … … 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền tăng ca tháng 12/2015 622025 177.040.000 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 13881 736.398 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 622021 260.496.391 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 6271021 10.552.000 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 6272025 7.535.000 31/12/2015 08GSZ02 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 632302 11.244.211 31/12/2015 08GSZ03 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 13881 7.763.746 31/12/2015 08GSZ03 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 622021 2.746.378.158 31/12/2015 08GSZ03 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 6271021 100.500.907 31/12/2015 08GSZ03 Trích tiền lương cơng nhật tháng 12/2015 6272025 68.728.000 31/12/2015 08GSZ03 Trích tiền lương công nhật tháng 12/2015 632302 118.546.189 31/12/2015 08GSZ08 Trích lương 22% thay lương đội bốc vác tháng 12/2015 33881 55.003.542 49 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền xăng đội bốc vác tháng 12/2015 6271021 360.000 31/12/2015 08GSZ13 Tiền lương phép năm quý 4/2015 6271021 4.767.000 31/12/2015 08GSZ14 Tiền lương phép năm quý 4/2015 6271021 364.865.000 … … … … Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 18.145.428.887 17.428.476.023 14.071.157.743 ( nguồn: phịng Kế tốn) 50 4.4.2 Sổ Chi Tiết TK 3383 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3383 tháng 12/2015 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Tài khoản: 3383 – Bảo hiểm xã hội Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 1.937.732.295 … … … … 31/12/2015 08GSZ05 Trích tiền BHXH tháng 12/2015 (Tái chế hàng mua ngoài) 13881 674.657 31/12/2015 08GSZ05 Trích tiền BHXH tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 622022 238.655.905 31/12/2015 08GSZ05 Trích tiền BHXH tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 6271022 16.950.907 31/12/2015 08GSZ05 Trích tiền BHXH tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 6272025 5.849.575 31/12/2015 08GSZ05 Trích tiền BHXH tháng 12/2015 (Công Ty CP Nam Sông Hậu) 632302 10.301.476 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền BHXH – Đội bốc vác tháng 12/2015 (khơng theo dõi công nợ) 6271022 3.935.790 … … … … Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.064.867.220 2.064.628.498 1.919.493.573 (nguồn: phịng Kế tốn) 51 4.4.3 Sổ Chi Tiết TK 3384 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3384 tháng 12/2015 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Tài khoản: 3384 – Bảo hiểm y tế Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 90.537.535 … … … … 31/12/2015 08GSZ06 Trích tiền BHYT tháng 12/2015 (tái chế hàng mua ngoài) 13881 112.635 31/12/2015 08GSZ06 Trích tiền BHYT tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 622022 39.843.941 31/12/2015 08GSZ06 Trích tiền BHYT tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 6271022 2.825.749 31/12/2015 08GSZ06 Trích tiền BHYT tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 6272025 976.595 31/12/2015 08GSZ06 Trích tiền BHYT tháng 12/2015 (Công Ty CP Nam Sông Hậu) 632302 1.719.846 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền BHYT – Đội bốc vác tháng 12/2015 (khơng theo dõi công nợ) 6271022 655.965 … … … … Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 359.611.643 355.105.204 86.031.096 (nguồn: phịng Kế tốn) 52 4.4.4 Sổ Chi Tiết TK 3389 Bảng Sổ Chi Tiết tài khoản 3389 tháng 12/2015 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Tài khoản: 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Có 201.996.938 … … … … 31/12/2015 08GSZ07 Trích tiền BHTN tháng 12/2015 – Tái chế hàng mua AGF8 13881 37.481 31/12/2015 08GSZ07 Trích tiền BHTN tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 622022 13.258.662 31/12/2015 08GSZ07 Trích tiền BHTN tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 6271022 941.717 31/12/2015 08GSZ07 Trích tiền BHTN tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 6272025 324.976 31/12/2015 08GSZ07 Trích tiền BHTN tháng 12/2015 (Công Ty CP Nam Sông Hậu) 632302 572.304 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền BHTN – Đội bốc vác tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 6271022 437.310 … … … … Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 158.835.940 157.601.616 200.762.614 (nguồn: phịng Kế tốn) 53 4.4.5 Sổ Chi Tiết TK 3382 Bảng 10 Sổ Chi Tiết tài khoản 3382 tháng 12/2015 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015 Tài khoản: 3382 – Kinh phí cơng đồn Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Có 717.713.142 … … … … 31/12/2015 08GSZ04 Trích tiền KPCĐ tháng 12/2015 – Tái chế hàng mua ngồi AGF8 13881 74.962 31/12/2015 08GSZ04 Trích tiền KPCĐ tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 622022 26.517.323 31/12/2015 08GSZ04 Trích tiền KPCĐ tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 6271022 1.883.434 31/12/2015 08GSZ04 Trích tiền KPCĐ tháng 12/2015 (khơng theo dõi cơng nợ) 6272025 649.953 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền KPCĐ tháng 12/2015 (Công Ty CP Nam Sông Hậu) 632302 1.144.608 31/12/2015 08GSZ08 Trích tiền BHXH – Đội bốc vác tháng 12/2015 (không theo dõi công nợ) 6271022 218.655 … … … … Phát sinh kỳ 157.114.307 Số dư cuối kỳ 874.827.449 (nguồn: phịng Kế tốn) 54 CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Tổ chức cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương XN hợp lý, mang tính khoa học Chế độ lao động – tiền lương XN hình thành dựa quy định, sách lao động – tiền lương Nhà nước, bên cạnh có bổ sung cho phù hợp với yêu cầu, đặc điểm kinh doanh quản lý XN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN, dựa kiến thức, vấn đề lý luận hạch toán kế toán trang bị nhà trường từ rút số nhận xét sau: 5.1.1 Về cơng tác tính chi trả tiền lương Tiền lương khoản thu nhập khác người lao động ln tính tốn xác, kịp thời, chế độ chi trả thời hạn Các quỹ trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) ln tính đúng, tính đủ phân bổ đối tượng vào chi phí SXKD Với hình thức trả lương theo hệ số trả lương theo sản phẩm kích thích người lao động có lực hăng say làm việc, thu hút lao động có chuyên môn nghiệp vụ cao Thời gian mà Công ty quy định để nâng bậc lương cho người lao động chưa cụ thể 5.1.2 Về cơng tác kế tốn Bộ máy kế toán XN với cố gắng vượt bậc việc thực phản ánh kiểm soát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh XN Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu, chức công tác kế tốn, hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất, có phân cơng rõ ràng với cá nhân có ý thức trách nhiệm cao với cơng việc Cơng tác kế tốn mang tính khoa học, hợp lý XN áp dụng phần mềm chương trình kế toán riêng tương đối gọn nhẹ dễ thực hiện, phận kế toán phân chia phần hành kế toán rõ ràng Mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm phần hành, phù hợp phân hệ Vì thơng tin cung cấp kịp thời, xác cho nhà quản lý 55 Cán kế tốn khơng lãng phí thời gian, ln động, chịu khó hồn thành cơng việc kịp thời 5.1.3 Về cơng tác hạch toán kế toán lao động – tiền lương khoản trích theo lương Nhìn chung cơng tác hạch toán kế toán lao động – tiền lương khoản trích theo lương XN thực cách chặt chẽ, chế độ kế toán XN áp dụng cách linh hoạt, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm SXKD XN Các quy định Luật lao động tiền lương khoản trích theo lương XN chấp hành nghiêm chỉnh Cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khơng thực phịng kế tốn mà phịng ban người lao động kiểm tra, đánh giá kết cơng việc mình, mức lương hưởng Cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung, hạch tốn lao động tiền lương nói riêng thực tốt chức cung cấp thông tin cho nhà quản lý cách xác, kịp thời, đầy đủ, xác định khoản chi phí nhân cơng phân bổ theo đối tượng XN sử dụng TK 3389 để theo dõi BHTN theo TT 200/2014/BTC để theo dõi BHTN TK sử dụng 3386 5.1.4 Về việc chấp hành chế độ nhà nước XN xây dựng quy chế trả lương theo chế độ Nhà nước Quy chế thường xuyên điều chỉnh, sửa đổi cho phù hợp với chế độ ban hành tiến trình SXKD XN Sự điều chỉnh góp phần tăng quỹ lương XN, làm tăng thu nhập cho người lao động 5.2 KIẾN NGHỊ XN áp dụng tính lương theo sản phẩm, điều kiện thuận lợi cho trình sản xuất XN nên phát huy cách tính lương để kích thích tinh thần làm việc công nhân, làm nhiều sản phẩm hưởng lương nhiều Đồng thời góp phần làm tăng suất, góp phần nâng cao hiệu trình SXKD XN nên phổ biến thay đổi Bộ Luật Lao động, chế độ Bảo hiểm cho người lao động để họ nắm hiểu rõ Công ty nên quy định thời gian nâng bậc lương cho người lao động để họ hưởng quyền lợi cao 56 Công ty nên điều chỉnh phần mềm kế toán TK 3389 thành TK 3386 để theo dõi BHTN cho phù hợp 5.3 KẾT LUẬN Vai trị cơng tác tiền lương DN quan trọng Nó nhân tố định đến thành bại DN Tiền lương có chức đòn bẩy thúc đẩy phát triển kinh tế Tuy nhiên, phát huy mặt tích cực DN có sách tiền lương hợp lý Sau thời gian thực tập XN Đông lạnh thuộc Công ty Cổ phần xuất nhập thủy sản An Giang, nhận thấy chế độ tiền lương việc hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương XN vừa cơng cụ quản lý hữu hiệu, vừa chỗ dựa cho người lao động Vì vậy, XN cần phải hồn thiện chế độ tiền lương cơng tác hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thơng qua việc kết hợp chế độ tiền lương hành Nhà nước đặc thù cho hoạt động kinh doanh XN Với chủ trương sản xuất theo định hướng cơng nghiệp hóa- đại hóa đất nước, Ban Giám đốc XN khơng ngừng củng cố hồn thiện máy quản lý điều hành SXKD Mặt khác, XN tạo điều kiện cán CNV nâng cao tay nghề chuyên môn lực quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu SXKD thời kỳ đại 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 1923a_QĐ_DHAG Trường Đại học An giang Bộ Tài Chính Năm 2014 Chế độ kế tốn Việt Nam Nguyễn Văn Chiến (2013) Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương Truy cập từ: http:/voer.edu/m/khai-niem-y-nghia-cua-tien-luong-va-cac-khoantrich-theo-luong/d27b94a4 Ngơ Thế Chi Trương Thị Thủy (2006) Giáo trình Kế tốn tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Ngơ Thị Thùy Linh (2016) Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chi nhánh Cơng ty TNHH MTV Xây lắp An Giang – Xí nghiệp Cơ Khí Giao Thơng Xây Dựng An Giang: Trường Đại học An Giang Bảng thuyết minh Báo cáo tài năm 2015 Công ty CP XNK Thủy sản An Giang Truy cập từ: http://finance.vietstock.vn/AGF/tai-tai-lieu.htm 58 PHỤ LỤC Phụ lục Tiền lương tháng 12 năm 2015 Phụ lục Sổ chi tiết TK 334 Phụ lục Sổ chi tiết TK 3383 Phụ lục Sổ chi tiết TK 3384 Phụ lục Sổ chi tiết TK 3389 Phụ lục Sổ chi tiết TK 3382 59 ... CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG VÀ XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH 3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 3.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Giang Tên công ty: CÔNG... 33 Chương KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN AN GIANG 35 4.1 Quy chế trả lương XN 35 4.1.1... HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THUỘC CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN