Kế toán hành chính sự nghiệp của trường mẫu giáo hướng dương thị xã châu đốc

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THANH DUNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO HƯỚNG DƯƠNG THỊ XÃ CHÂU ĐỐC Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 02 năm 2011 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO HƯỚNG DƯƠNG THỊ XÃ CHÂU ĐỐC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên h hiện: LÊ THANH DUNG Lớp: DT3KTTC Mã số sinh viên: DKT 079168 Giảng viên hướng dẫn: NGUY N THỊ M NHUNG Long Xuyên, tháng 02 năm 2011 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ ên, họ hàm, họ vị hữ ký) Người hấm, nhận xé : ……………… (Họ ên, họ hàm, họ vị hữ ký) Người hấm, nhận xé : ……………… (Họ ên, họ hàm, họ vị hữ ký) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  LỜI CẢM ƠN  c m n u t n c o em n p p nc u n Mỹ un l cám n c ân t ật n ất Vì c d n tron su t tr n t c tập v m na o nt n p n d n n ttn n c u n t n t t Em c m n t , c , an c tạ tr n , ặc b t l cô Vũ Kim Chi (H u Tr n tr n c) c aÁ n (K toán tr n c) n ttn úp ỡ em tạo u k n c o em t u t ập s l u d dàng Tron tr n t c tập n u có s suất mon t , c , an c bỏ qua c o em v n ận n em l c m n c ân t n n t , c , an c Em cũn n c m n K oa K n - Qu n r K n Doan , tạo uk nc oc u n Mỹ un l áo v n n d n em v t n C lu n lu n n t t n úp ỡ, n d n, c ỉn sửa sa sót c o em k t c n t v nk c u n o nt n Em xin k n c úc qu t c K oa K n t - Qu n tr k n doan tr n c n an d d o s c k ỏe t pt cc n v c n c a m n C úc r n M u áo H n D n X C âu c ngày c n t m n u c s n b t n, n â c tập n n t n la ạt ợc n ữn t n c n t ật t t ẹptr n b c n o tạo n u n n ân l c c o C âu c thân yêu Em n c ân t n c m n! Sinh Viên Thực Hiện : LÊ THANH DUNG Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc MỤC LỤC **** Trang CHƯƠNG: MỞ ĐẦU 1 Cơ sở hình thành đề tài Mục tiêu nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Nguồn gốc hình thành kế toán 1.2 Bản chất kế toán 1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán 1.4 Chức kế toán hành nghiệp 1.5 Yêu cầu kế toán 1.6 Đối tượng kế toán theo luật kế toán 1.7 Kế toán thu 1.7.1 Kế toán khoản thu 1.7.2 Kế toán khoản thu chưa qua ngân sách 1.8 Kế toán chi CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ TRƯỜNG MẪU GIÁO HƯỚNG DƯƠNG THỊ XÃ CHÂU ĐỐC…………………………………………………….… 11 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 11 2.2 Cơ cấu tổ chức 11 2.3 Những thuận lợi khó khăn 12 2.4 Phương hướng hoạt động năm tới 12 CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO HƯỚNG DƯƠNG THỊ XÃ CHÂU ĐỐC ……….13 3.1 Công tác lập dự toán 13 3.2 Cơng tác chấp hành dự tốn 13 3.2.1 Công tác thu 13 a Thu từ nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước 14 b Thu phí, lệ phí 14 SVTH: Lê Thanh Dung Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc 3.2.2 Công tác chi 19 a Chi người 19 b Chi hoạt động 22 c Chi mua sắm, sửa chữa 22 d Chi khác 24 3.2.3 Cơng tác tốn 27 a Thực sổ sách kế toán 27 b Báo cáo công tác kế toán 27 3.3 Chuyên môn nghiệp vụ 28 CHƯƠNG 4: NHỮNG BIỆN PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN……………… 29 4.1 Tình hình điạ phương 29 4.2 Hướng phát triển công tác kế toán 29 4.3 Những biện pháp chủ yếu 29 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN .30 5.1 Nhận xét chung 47 5.2 KIến nghị 48 SVTH: Lê Thanh Dung Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc DANH MỤC SƠ ĐỒ **** Sơ đồ 1.1: Thu học phí, lệ phí Sơ đồ 1.2: Các khoản thu khác ( thu tin, giữ xe)……… ……6 Sơ đồ 1.3: Trích lương khoản theo lương Sơ đồ 1.4: Chuyển khoản trả lương khoản trích theo lương… Sơ đồ 1.5: Chi hoạt động 10 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ thu từ nguồn ngân sách Nhà nước 14 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ thu quỹ học phí 15 Sơ đồ 3.3: Thu quỹ tu sữa sở vật chất 16 Sơ đồ 3.4: Thu khác - Thu quỹ tin, giữ xe 17 10 Sơ đồ 3.5: Tổng qt cơng tác kế tốn thu 18 11 Sơ đồ 3.6: Trích lương khoản theo lương: 20 12 Sơ đồ 3.7: Chuyển khoản trả lương khoản theo lương 21 13 Sơ đồ 3.8: Chi hoạt động 22 14 Sơ đồ 3.9: Chi từ nguồn kinh phí 23 15 Sơ đồ 3.10: Chi từ nguồn thu nghiệp 24 16 Sơ đồ 3.11: Tổng qt cơng tác kế tốn chi 26 DANH MỤC BIỂU BẢNG **** Bàng 3.1: Dự toán thu dự toán chi 13 Bảng 3.2: Bảng kê chứng từ toán tạm ứng 23 Bảng 3.3: Dự toán chi thực chi 24 Bảng 3.4: Thực thu thực chi 25 SVTH: Lê Thanh Dung GK: Giáo khoa HCSN: Hành nghiệp H H: hi H hi : NH, C : inh phí c ng H N: CC, DC: C ng cụ, dụng cụ h i hi KP: Kinh phí àn VN: Việ na h nghiệp M: iền CC: C ng chức C : Chu n kh n : Văn phòng phẩ BGH: Ban Giá hiệu GV: Giáo viên C , GV, NV: Cán b , giá viên, nhân viên CM: Chuyên môn C : hị Châu ốc NN: h bạc Nhà nước PGD- : hòng giá dục - : ài kh n U ND: Uỷ an Nhân dân H ND: H i ồng nhân dân : h ng C: ặ SC : ài s n cố ịnh VC: Viên Chức V : Ngân hàng, kh bạc ài CSVC: Cơ sở vậ ch NSNN: Ngân sách nhà nước HS: Học sinh GV: Giáo viên GVHD: Giá viên hướng dẫn SV H: Sinh viên hực C : í hư chi b Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc TỒN BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN THU ĐƢỢC BIỆU HIỆN QUA SƠ ĐỒ SAU: Sơ đồ 3.5: Tổng qt cơng tác kế tốn thu 46121 - KPTX 5111-Các khoản thu 1111 - Tiền mặt 1121 - Tiền gửi - Số phí, lệ phí để lại chi Thu phí, lệ phí: quỹ học Nộp quỹ học - Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi làm thủ tục ghi thu ghi chi ngân sách phí, quỹ tu sữa CSVC, canteen, giữ xe phí, quỹ tu sữa CSVC, canteen, giữ xe vào tài khoản tiền gửi KBNN - Bổ sung nguồn kinh phí từ khoản thu 521 333 NSNN để lại chi chưa có Kết chuyển số chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách tạm thu thành 1111, 1121 Chi trực tiếp hoạt động nghiệp hoạt động khác Số tạm thu thu thứ c Trả lại tiền thừa số tạm thu lớn số phải thu 333 - Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN 465 - Cuối kỳ, kết chuyển số phí, lệ phí Giá trị khối lượng sản phẩm, công việc thu phải nộp theo đơn đặt hàng Nhà nước 342 - Số phí, lệ phí, thu nghiệp thu nghiệm thu theo giá toán khác phải nộp cấp TK liên quan Kết chuyển số thu lớn chi hoạt động nghiệp hoạt động khác 635 Chi phí thực tế khối lượng cơng việc hồn thành theo đơn đặt hàng Nhà nước nghiệm thu toán TK 0081 - Dự toán chi thƣờng xuyên Nhập dự toán ngân sách Nhà nước cấp giao đầu năm, chuyển từ năm trước sang năm 421 Kết chuyển số chênh lệch thu lớn chi khối lượng công việc theo đơn đặt hàng Nhà nước nghiệm thu toán GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 18 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc 3.2.2 Công tác chi: a Chi người: Các khoản chi người lương, khoản trích theo lương, chi trợ cấp, phụ cấp (phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ.) Do đặc thù ngành Giáo dục, việc tính trả lương cho Cơng chức, viên chức vào đầu tháng, hàng đầu tháng, kế toán lập: - Báo cáo tăng giảm nhân quỹ tiền lương Bảng toán phụ cấp ưu đãi trách nhiệm để chi lương phụ cấp cho Giáo viên nhân viên Cách hạch toán: - Vào đầu tháng, kế toán xác định mức tiền lương, phụ cấp, trợ cấp… phải trả cho giáo viên, nhân viên, kế toán hạch toán vào sổ Nhật Ký - Sổ Cái tiền lương phải trả khoản trích theo lương cho cơng chức, viên chức, số liệu trích tháng 09/2009 sau: Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 48.165.084 đ Có TK 334 - Phải trả Công chức, viên chức 48.165.084 đ - Tính trích 15% BHXH tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 5.934.465 đ Có TK 3321 - Bảo hiểm xã hội 5.934.465 đ - Tính trích 2% BHYT tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 791.262 đ Có TK 3322 -Bảo hiểm y tế 791.262 đ - Tính trích 2% KPCĐ tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 791.262 đ Có TK 3323 – Kinh phí cơng đồn 791.262 đ - Khấu trừ vào lương 1% BHTN tháng 09/2009 Nợ TK 334 - Phải trả Cơng chức, viên chức 395.631đ Có TK 3321 - Bảo hiểm thất nghiệp 395.631đ - Khấu trừ vào lương 6% BHXH tháng 09/2009 Nợ TK 334 - Phải trả Cơng chức, viên chức 2.373.786 đ Có TK 3321 - Bảo hiểm xã hội 2.373.786 đ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 19 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc Sơ đồ 3.6: Trích lƣơng khoản theo lƣơng TK 334 TK 3321, 3324 Khấu trừ vào lương 6% BHXH: 2.373.786 TK 3322 TK 66121 Trích lương phải trả cho CC, VC: 48.165.084 Khấu trừ 1% BHTN: 395.631 TK 3323 Trích 15% BHXH: 5.934.465 Trích 2% BHYT: 791.262 Trích 2% KPCĐ: 791.262 Đến ngày 04/09/2009, KBNN chuyển khoản lương, phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm phụ cấp ưu đãi tháng 09/2009, bao gồm khoản sau: Lương biên chế tháng 09/2008 35.235.054 Lương hợp đồng tháng 09/2008 1.218.240 Phụ cấp chức vụ 736.020 Phụ cấp trách nhiệm 108.000 Phụ cấp ưu đãi 10.867.770 Tổng cộng: 48.165.084 Khi nhận Giấy rút dự toán ngân sách KBNN báo Nợ chuyển khoản lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 334 - Phải trả Công chức, viên chức 48.165.084 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 48.165.084 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên 48.165.084 đ - Chuyển khoản 6% BHXH tháng 09/2009 Nợ TK 3321 -Bảo hiểm xã hội 2.373.786 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 2.373.786 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên 2.373.786 đ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 20 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc - Chuyển khoản 2% KPCĐ tháng 09/2009 Nợ TK 3323 - Kinh phí cơng đồn 791.262 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 791.262 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên 791.262 đ - Chuyển khoản 15% BHXH tháng 09/2009 Nợ TK 3321 - Bảo hiểm xã hội 5.934.465 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 5.934.465 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi hoạt động 5.934.465 đ - Chuyển khoản 2% BHYT tháng 09/2009 Nợ TK 3322 - Bảo hiểm y tế 791.262 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 791.262 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi hoạt động 791.262 đ - Chuyển khoản 1% BHTN tháng 09/2009 Nợ TK 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp 395.631 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 395.631 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi hoạt động 395.631 đ Ngoài ra, vào dịp lễ, tết, giáo viên, nhân viên trường thêm khoản trợ cấp Ví dụ dịp tết Nguyên Đán 2008, khoản trợ cấp Tết hạch toán sau: Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 6.800.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 6.800.000 đ Ghi đơn Có TK 0081- Dự toán chi thường xuyên 6.800.000 đ Sơ đồ 3.7: Chuyển khoản trả lƣơng khoản theo lƣơng TK 334 TK 0081 TK 46121 CK lương cho CC, VC: 48.165.084 CK lương cho CC, VC: 8.165.084 TK 3321 CK 6% BHXH: 2.373.786 CK 6% BHXH: 2.373.786 CK 15% BHXH: 5.934.465 CK 2% KPCĐ: 791.262 CK 15% BHXH: 5.934.465 CK 1% BHTN: 395.6316 TK 3323 CK 2% KPCĐ: 791.262 TK 3322 CK 2% BHYT: 791.262 CK trợ cấp tết 5.934.465 CK 1% BHTN: 395.631 CK 2% BHYT: 791.262 TK 66121 CK trợ cấp tết 5.934.465 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 21 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc b Chi hoạt động: Hàng tháng, chi phí phục vụ cho hoạt động nhà trường chi phí điện, nước, điện thoại, văn phịng phẩm…, kèm theo hóa đơn, chứng từ, KBNN trực tiếp chuyển khoản toán cho nhà cung cấp, số liệu dẫn chứng tháng 09/2009 sau: - Chuyển khoản tiền điện tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 845.020 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xun 845.020 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự toán chi thường xuyên 845.020 đ - Chuyển khoản tiền điện thoại tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 164.527 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 164.527 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun 164.527 đ - Chuyển khoản tiền VPP tháng 09/2009 Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 2.871.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 2.871.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun 2.871.000 đ Sơ đồ 3.8: Chi hoạt động TK 66121 TK 46121 TK 0081 CK tiền điện: 845.020 CK tiền điện thoại: 164.527 CK tiền điện: 845.020 CK tiền điện thoại: 164.527 CK tiền VPP: 2.871.000 CK tiền VPP: 2.871.000 c/- Chi mua sắm, sửa chữa: * Chi từ nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp: Khi có phát sinh mua sắm công cụ, dụng cụ, tốn khác tiền mặt, kế tốn rút kinh phí hoạt động nhập quỹ để thực chi, số liệu dẫn chứng tháng 08/2009 sau: - Rút kinh phí hoạt động nhập quỹ tháng 08/2009 Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam 20.000.000 đ Có TK 336 - Tạm ứng kinh phí 20.000.000 đ Ghi đơn Có TK 0081 - Dự tốn chi thường xun 20.000.000 đ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 22 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc Kế toán phải lập Bảng kê chứng từ toán tháng làm Giấy đề nghị tốn tạm ứng, gồm nội dung sau: Bảng 3.2: Bảng kê chứng từ toán tạm ứng Mua tập, vải phát thưởng HS năm học 2007-2008 Thanh tiền ăn GV học Phụ cấp BTCB tháng 6,7,8 Mua tạp chí Thư viện Tiền tàu xe Phụ cấp lưu trú Tiền trọ Thuê xe chở sách GK Thuê quét dọn nhà vệ sinh tháng Sửa chữa đường ống bơm nước Mua sách tham khảo Mua chổi, ky, lưỡi hái… cho HS lao động Mua pin dạy học Photo tháng 6,7,8 Tổng cộng: 950.000 1.280.000 324.000 20.000 1.694.000 3.050.000 4.100.000 50.000 40.000 52.000 668.700 586.000 78.000 931.200 13.823.900 Cách hạch toán: Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 13.823.900 đ Có TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam 13.823.900 đ - Khoản tiền KBNN toán tạm ứng vào ngày 16/09/2009, kế toán lập Giấy đề nghị toán tạm ứng hạch toán sau: Nợ TK 336 - Tạm ứng kinh phí 13.823.900 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 13.823.900 đ Sơ đồ 3.9 Chi từ nguồn kinh phí TK 46121 TK 1111 TK 336 TK 66121 Thanh toán tạm ứng: Rút kinh phí nhập Chi mua sắm CC, DC 13.823.900 quỹ: 20.000.000 TM: 13.823.900 Nộp trả phần kinh phí tạm ứng thừa: 6.176.100 * Chi từ nguồn thu nghiệp: TK 0081 20.000.000 Khi có phát sinh mua sắm công cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng phong trào… từ nguồn thu nghiệp (như quỹ học phí, quỹ tu sửa sở vật chất hay canteen) Sau duyệt, kế toán lập thủ tục rút quỹ học phí nhập quỹ tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau: Cách hạch toán: - Rút tiền gửi (học phí) nhập quỹ ngày 28/02/2009 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 23 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam 28.250.000 đ Có TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam NH, KB 28.250.000 đ - Sau thực chi số tiền trên, kế toán lập bảng Đề nghị ghi thu ghi chi vào ngày 09/06/2009 Đến ngày 13/08/2009, nhận Thông báo ghi thu ghi chi, kế toán hạch toán vào sổ: Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 28.250.000 đ Có TK 1111 - Tiền Việt Nam 28.250.000 đ Sơ đồ 3.10: Chi từ nguồn thu nghiệp TK 1121 TK 1111 TK 66121 Rút tiền gửi (học phí) Khi có chứng từ ghi thu nhập quỹ: 28.250.000 ghi chi: 28.250.000 d/- Chi khác: - Số liệu vào ngày 09/09/2009, nhận Giấy rút dự toán ngân sách KBNN báo Nợ chuyển khoản Trợ cấp việc cho Giáo viên tháng 09/2009, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 66121 - Chi thường xuyên 8.991.000 đ Có TK 46121 - Nguồn kinh phí thường xuyên 8.991.000 đ Ghi đơn Có TK 0081- Dự tốn chi thường xun 8.991.000 đ Số liệu chi theo dự toán thực chi tháng: Bảng 3.3: Dự toán chi thực chi Chi theo dự tốn thực chi Dự toán chi 890.410.258 Chi người : 739.759.666 Chi hoạt động 150.650.592 Thực chi 588.597.173 Chi người : 500.307.597 Chi hoạt ñoäng 82.403.604 Quý 309.351.690 264.156.512 45.195.178 163.923.235 139.334.750 22.949.253 Quý 348.333.803 288.073.566 60.260.237 215.105.684 182.839.831 30.114.796 Quý 248.294.276 218.164.158 30.130.118 209.568.254 178.133.016 29.339.556 Ta thấy thực chi quý chênh lệch nhiều so với dự toán thực tế, thực thu nhỏ dự toán nên đơn vị phải phân bổ lại số chi cho phù hợp với số thực thu GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 24 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc Số liệu thực thu thực chi tháng qua sau: Bảng 3.4: Thực thu thực chi Quý 172.532.698 172.532.698 Quý 219.468.932 219.468.932 172.532.698 139.334.750 219.468.932 182.839.831 Quý 211.786.253 211.786.253 37.380.000 24.100.000 6.280.000 7.000.000 249.166.253 178.133.016 Tiền lương năm 2008 84.994.197 111.532.297 108.661.140 Phụ cấp lương năm 2008 27.866.950 36.567.966 35.626.603 Các khoản đóng góp 26.473.602 34.739.568 33.845.273 Chi hoạt động 22.949.253 30.114.796 29.339.556 Thu kinh phí NSNN Dự toán giao đầu năm Thu phí, lệ phí Quỹ Học phí Quỹ Tu sửa CSVC Thu khác Tổng Thu: Chi người : 603.726.879 603.726.879 37.380.000 24.100.000 6.280.000 7.000.000 641.106.879 1.639.232 2.151.057 2.095.683 Chi khaùc 588.597.173 163.923.235 215.105.684 209.568.254 Toång chi Thực thu thực chi quý chênh lệch không nhiều, khoảng từ 1% đến 5% chi không vượt thu Như thấy rõ rằng, quý đầu năm đơn vị chưa chi vượt số kinh phí ngân sách Nhà nước cấp Nếu Q 4, tình hình khơng thay đổi, tức thực chi nhỏ thực thu tốn đơn vị phải nộp trả ngân sách chuyển số dư năm sang năm sau GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 25 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc TOÀN BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI ĐƢỢC THỂ HIỆN TỔNG QUÁT NHƢ SAU: Sơ đồ 3.11: Tổng quát công tác kế toán chi 334 - Phải trả CC,VC 46121 - KPTX 66121 – Chi TX Lương, phụ cấp, Chuyển khoản trả lương, trợ cấp phải trả cho CC,VC 3321 - BHXH phụ cấp, trợ cấp cho CC,VC Chuyển khoản trả 15% Trích 15% BHXH phải nộp theo lương BHXH cho quan chủ n 3322 - BHYT 6% BHXH, BHYT khấu trừ vào lương TK liên quan Các khoản ghi giảm chi 3118 Trích 2% BHYT Chuyển khoản trả 2% phải nộp theo lương BHYT cho quan chủ n 3323 - KPCĐ Chuyển khoản trả 2% Trích 2% KPCĐ KPCĐ cho quan chủ n phải nộp theo lương Các khoản chi thường xuyên sai tốn khơng duyệt phải thu hồi Chuyển khoản trả tiền trợ cấp việc, trợ cấp tết, tiền điện, tiền điện thoại, văn phòng phẩm,… 336 - Tạm ứng KP Thanh toán 334 - Phải trả CC,VC 1111 - Tiền mặt VN Khi kho Chi mua sắm, sửa Cuối tạm ứng kinh bạc cho tạm chữa TM quỹ; niên độ phí với Kho bạc ứng kinh phí chi có chứng từ ghi kế tốn, nhập quỹ thu ghi chi kinh phí khơng sử 1111 - Tiền mặt dụng hết Các khoản kinh phải nộp phí tạm ứng NSNN đơn vị nộp (nếu có) trả ngân sách TK 0081 - Dự toán chi thƣờng xuyên - Rút dự toán chi hoạt động (chuyển khoản toán cho đối tượng lương, trợ cấp, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền điện, điện thoại, văn phịng phẩm, tạm ứng kinh phí,…) Kết chuyển chi hoạt động ghi giảm nguồn kinh phí tốn duyệt GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 26 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc 3.2.3 Cơng tác tốn: a/- Thực sổ sách kế toán: Trường MG Hướng Dương thực sổ sách sau: Sổ Nhật Ký - Sổ Cái Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ tài sản cố định Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu 10 Sổ chi tiết chi hoạt động 11 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc 12 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ dụng cụ nơi sử dụng b/- Báo cáo cơng tác kế tốn: * Báo cáo kế tốn thu: Hàng tháng, có phát sinh thu phí, lệ phí, kế tốn lập tờ khai thu nộp phí, lệ phí nộp cho quan thuế * Báo cáo kế toán chi: - Báo cáo số chi từ nguồn thu học phí; - Báo cáo số chi từ nguồn thu quỹ tu sữa CSVC; - Báo cáo số chi từ nguồn thu canteen * Báo cáo tài giải trình tốn: Theo Luật kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước gồm: - Bảng cân đối tài khoản; - Báo cáo thu, chi; - Bản thuyết minh báo cáo tài chính; - Các báo cáo khác theo quy định pháp luật Các báo cáo gửi quan cấp - phòng Giáo dục TXCĐ: + Bảng cân đối tài khoản; + Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng; GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 27 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc + Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động; + Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước; +Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước Các báo cáo gửi phòng tài chính: + Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng + Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động + Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước + Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước Các báo cáo gửi Kho bạc: + Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng + Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động + Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước + Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước 3.3 Chun mơn nghiệp vụ: Kế tốn trường có đủ trình độ chun mơn để đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn Riêng trình độ tin học, cán kế tốn đạt chứng A tin học văn phòng nên đáp ứng tạm thời cho việc lập báo cáo, văn tính tốn đơn giản Microsoft Word Microsoft Excel GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 28 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc CHƢƠNG 4: NHỮNG BIỆN PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN 4.1 Tình hình địa phƣơng: Trong địa bàn phường Châu phú A, thị xã Châu Đốc đa số đơn vị hành nghiệp trường học từ mầm non, mẫu giáo, tiểu học, trung học, … trình độ nhân viên kế tốn đạt trình độ trung cấp, đủ chuẩn qui định Và đạo sâu sát quan chủ quản cấp mà hoạt động kế toán thực theo luật qui định, chức năng, vai trò nhiệm vụ theo logic định 4.2 Hƣớng phát triển công tác kế toán: Để theo kịp xã hội ngày tình hình kinh tế ngày phát triển phải thường xuyên nâng cao nghiệp vụ kế tốn khơng ngừng trình độ trung cấp mà phải nâng cao nữa, nhiều Kết hợp với hổ trợ Nhà nước, quyền địa phương, quan cấp tạo điều kiện nhiều hội cho cán làm công tác kế tốn học tập trau dồi trình độ chun mơn Đồng thời phải biết ứng dụng công nghệ thông tin vào q trình cơng tác mình, sử dụng thành thạo Công nghệ thông tin để cập nhật thông tin đại 4.3 Những biện pháp chủ yếu: - Trình độ chun mơn nghiệp vụ phải thật vững vàng - Trình độ tin học phải tuyệt đối - Am hiểu tất kiến thức luật kế tốn - Phải có lực, có tâm tâm huyết với cơng việc GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 29 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét chung: Trong suốt trình thực tập đơn vị, lần tiếp xúc với cơng tác kế tốn thân ln bỡ ngỡ hướng dẫn tận tình Giáo viên môn, Giáo viên hướng dẫn thực tập đồng thời nhờ quan tâm giúp đỡ Ban Giám hiệu phận kế toán cung cấp số liệu để em hoàn thành báo cáo * Ƣu điểm: - Kế tốn trường có trình độ trung cấp kế tốn q trình cơng tác nhiều năm nên cơng tác kế tốn thuận lợi - Thực kịp thời chế độ Cán bộ, giáo viên , nhân viên nhà trường, thực tốt việc ghi chép bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán - Máy vi tính sử dụng riêng với phận văn phòng nên đảm bảo bảo mật số liệu kế tốn * Khuyết điểm: - Trình độ tin học cịn hạn chế - Nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp hạn hẹp nên việc đầu tư vào cơng tác kế tốn chưa sâu, sở vật chất dùng riêng công việc quản lý kế tốn chưa tách biệt, phịng làm việc kế tốn phải sử dụng chung với phịng Thư viện – Thiết bị - Tủ hồ sơ chưa trang bị đầy đủ 5.2 Kiến nghị: Cơ quan thường xuyên tham mưu với quan chủ quản địa phương xây dựng thêm cho trường phòng chức để đảm bảo tốt cơng tác kế tốn./ GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 30 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn Hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2008 Hệ Thống mục lục Ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Lao động – Xã hội Bộ Tài 2007 Cẩm nang Cơng tác kế tốn – tài trường học Hà Nội: Nhà xuất Lao Động Phan Thị Thúy Ngọc, Vũ Lan Hương, Mai Thanh Thủy, Hồ Ánh Hồng, Mai Vinh 2008 Tài liệu học tập Nâng cao lực, quản lý tài sản, tài giáo dục TP Hồ Chí Minh: Lưu hành nội Văn phịng quốc hội 2003 Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Hà Nội Tô Thiện Hiền 2006 Giáo trình Kế tốn Ngân sách, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học An Giang ... Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Lê Thanh Dung Trang 12 Đề tài tốt nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc CHƢƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƢỜNG MẪU GIÁO... nghiệp: Kế toán HCSN Trường Mẫu Giáo Hướng Dương Thị Xã Châu Đốc 4/- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài khơng tìm hiểu hết hệ thống kế toán nhà nước mà tìm hiểu riêng ? ?Kế tốn hành nghiệp trường Mẫu giáo. .. - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CỦA TRƯỜNG MẪU GIÁO HƯỚNG DƯƠNG THỊ XÃ CHÂU ĐỐC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên h hiện: LÊ THANH DUNG