Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường tiểu học “c” bình mỹ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC “C” BÌNH MỸ Chuyên Ngành KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: VÕ TÙNG TÀI Lớp: DKT2CP MSSV: DKT069173 Giáo viên hướng dẫn: TRÌNH QUỐC VIỆT Châu Phú, tháng 12/2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ TÙNG TÀI “KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC “C” B ÌNH M Ỹ Chuyên ngành KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Châu Phú, tháng 12/2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Giảng viên hướng dẫn TRÌNH QUỐC VIỆT Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: LỜI CẢM ƠN Lời em xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến Ban Giám Hiệu Trường Đại Học An Giang Đặc biệt q thầy khoa kinh tế tận tình truyền đạt kiến thức cho em năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn thầy TRÌNH QUỐC VIỆT người trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu viết đề tài Chuyên đề tốt nghiệp kiến thức tổng hợp trình học tập để hồn thiện sau năm học tập nghiên cứu nơi giảng đường đại học, sinh viên nên đề tài nghiên cứu cịn hạn chế khơng tránh khỏi khuyết điểm hay sai sót Nên ý kiến đóng góp xây dựng thầy cô, bạn bè động lực giúp em vươn lên vững vàng công tác chuyên mơn sau Trong q trình tiếp cận thực tế Trường Tiểu học “C” Bình Mỹ em quan tâm giúp đỡ tận tình Ban Giám Hiệu, anh chị tổ văn phòng Em xin chân thành cảm ơn anh chị tạo điều kiện hướng dẫn em nghiên cứu thực tế để nâng cao kiến thức thời gian thực tập Cuối em xin chúc Ban Giám Hiệu nhà trường thầy cô, Ban Giám Hiệu anh chị nơi em thực tập dồi sức khỏe Sinh viên thực Võ Tùng Tài NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Long Xuyên, ngày… tháng….năm 2009 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Bình Mỹ, ngày… tháng….năm 2009 THỦ TRƯỞNG ĐƠN MỤC LỤC CHƢƠNG I: PHẦN MỞ ĐẦU Trang Ý nghĩa chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm kế toán, kế toán tiền lƣơng 1.1 Khái niệm kế toán 1.2 Khái niệm kế toán tiền lương Khái quát tiền lƣơng, quỹ lƣơng 2.1 Khái niệm tiền lương, quỹ lương 2.1.1 Tiền lương Quỹ lương 2.1.2 Các hình thức tiền lƣơng 3.1 Chứng từ sử dụng 3.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương Các khoản trích theo lƣơng 4.1 Khái niệm 4.2 Chứng từ sử dụng 4.3 Phương pháp hạch toán BHXH,BHYT,KPCĐ Quỹ phúc lợi, khem thƣởng 10 5.1 Khái niệm 10 5.2 Phương pháp hạch toán 10 Tài khoản 461" Nguồn kinh phí hoạt động" 11 Tài khoản 661 "Chi hoạt động" 12 Tài khoản 008 "Dự toán chi hoạt động" 12 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinhtế chủ yếu 12 10 Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I II 14 CHƢƠNG III GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP Lịch sử hình thành 15 Chức nhiệm vụ trƣờng 15 Sơ đồ tổ chức máy nhiệm vụ phận trƣờng 16 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 16 3.2 Nhiệm vụ phận 16 Thuận lợi khó khăn 17 4.1 Thuận lợi 17 4.2 Khó khăn 17 Hình thức kế tốn 17 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ 18 CHƢƠNG IV KẾT TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRƢỜNG TH "C" BÌNH MỸ Tình hình nhân đơn vị 19 1.1 Phân loại lao động 19 1.2 Quản lý lao động 19 1.3 Hạch tốn số lượng lao động 19 Cách tính lƣơng đơn vị 19 2.1 Các tính lương 19 2.2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 19 CHƢƠNG V PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận 24 1.1 Về tình hình kinh phí ngân sách sử dụng kinh phí Ngân sách 24 1.2 Về tình hình tiền lương phụ cấp tiền lương 24 1.3 Về tình hình trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 24 1.4 Về tình hình chi hoạt động 24 1.5 Về báo cáo tài đơn vị 24 1.6 Về tổ chức đơn vị 24 Kiến nghị 25 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT CHƢƠNG I: PHẦN MỞ ĐẦU Ý nghĩa chọn đề tài: Đối với nước ta kinh tế chủ yếu thuộc kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp hay đơn vị kinh tế muốn đứng vững thi trường để tồn tại, cạnh tranh phát triển địi hỏi họ phải ln đổi liên tục để hồn thiện cách tiếp cận thích ứng với cơng nghệ mới, máy móc thiết bị tiên tiến…… Ngồi yếu tố yếu tố người quan trọng nhất, cần quan tâm ý nhiều Trong hoạt động doanh nghiệp, đơn vị tiền lương đóng vai trị vơ quan trọng chi phí Đối với người lao động: tiền lương số tiền mà người lao động trả theo số lượng chất lượng công việc lao động, sản xuất kinh doanh Do sách tiền lương cac khoản phụ cấp lương hay trợ cấp khen thưởng hấp dẫn làm cho người lao động cảm thấy thích thú cơng việc, có ý thức tinh thần trách nhiệm cao, làm cho đơn vị ngày phát triển, vững mạnh Ngược lại, tiền lương khoản phụ cấp lương hay trợ cấp khen thưởng người lao động không đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trở thành hạn chế tìm ẩn kìm hãm, ngăn cản phát triển đơn vị Ngoài tiền lương khoản người lao động cịn hưởng khoản phụ cấp, trợ cấp như: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Các khoản trợ giúp cho người lao động hưởng xãy tai nạn công việc hay trường hợp khó khăn như: ốm đau, thay sản, ….Còn doanh nghiệp làm cho họ có uy tín tin tưởng người lao động để họ an tâm công việc Từ nhận định cựho ta thấy tiền lương đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế Vì đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương trường Tiểu học “C” Bình Mỹ” sâu vào nghiên cứu vấn đề kế tốn tiền lương Qua đó, thấy ưu khuyết điểm công tác kế tốn, hạch tốn đơn vị từ thấy nhân tố tác động đến tiền lương để đưa giải vấn đề hạn chế đơn vị Mục tiêu nghiên cứu: - Tổ chức cơng tác “kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng” đơn vị Trường Tiểu Học “C” Bình Mỹ Nhằm chi trả tiền lương cho cán bộ, giáo viên công nhân viên theo chế độ - Phản ánh tình hình thực tế kế tốn tiền lương khoản phải nộp theo lương đơn vị để đề biện pháp khắc phục mặt yếu Từ phát huy mặt làm trình hoạt động đơn vị Trường Phạm vi nghiên cứu: - Nghiên cứu phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị hành nghiệp; SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang1 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Tài Khoản 461 “Nguồn Kinh Phí Hoạt Động” - Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị hành nghiệp Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức quan, đơn vị hành nghiệp Nguồn kinh phí hình thành từ: - Ngân sách Nhà nước cấp năm; - Bổ sung từ khoản khác theo quy dịnh chế độ tài - Tiếp nhận khoản viện trợ phi dự án TK 461 – nguồn kinh phí hoạt động - Số kinh phí hoạt động nộp lại - Số kinh phí nhận kinh phí nhà nước hợat Ngân sách Nhà nước nộp cấp cấp lại cho cấp trên; - Kết chuyển số kinh phí nhận tạm ứng - Kết chuyển số dư hoạt động phê duyệt toán với thành nguồn kinh phí hoặt động - S ố kinh phí nhận bổ sung từ nguồn kinh phí hoạt động; khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp - Kết chuyển số kinh phí hoạt khác phát sinh đơn vị động cấp kỳ cho đơn vị cấp dưới; - Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xun cịn lại sang tài khoản 421 ‘’ chênh lệch thu, chi chƣa xử lý’’; - Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động Số dƣ bên Có: - Số kinh phí cấp trước cho năm sau ( có) - Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi chưa toán SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang11 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Tài Khoản 661 “Chi Hoạt Động” Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên khơng thường xun theo dự tốn chi duyệt như: Chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn chi quản lý máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp nguồn khác đảm bảo TK 661 – chi hoạt động - Các khoản chi hoạt động phát sinh đơn vị - Các khoản phép ghi giảm chi khoản chi sai không phê duyệt phải thu hồi - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo tốn chưa duyệt SDN: Các khoản chi hoạt động chưa duyệt toán toán chưa duyệt Tài Khoản 008 “Dự Toán Chi Hoạt Động” - Tài khoản dùng chocác đơn vị hành nghiệp ngân sách cấp kinh phí hoạt động để phản ánh số dự tán chi hoạt động cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán chi hoạt động sử dụng TK 008 –Dự toán chi hoạt động - Dự toán chi hoạt động giao; - Rút dự toán chi hoạt động sử dụng; - Số dự toán điều chỉnh năm - Số nộp khơi phục dự tốn (ghi âm (-)) (Tăng ghi dương(+), giảm ghi âm (-)) SDN: Dự toán chi hoạt động cịn lại chưa rút Phƣơng pháp hạch tốn kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: + Khi rút dự toán sử dung, vào giấy rút dự toán chi thường xuyên chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 111 Tiền mặt Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi: Có TK 008 Dự tốn chi hoạt động + Phản ánh tiền lương, phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ, trách nhiệm khoản phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên tính theo quy định, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang12 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Có TK 334 Phải trả công nhân viên + Xuất quỹ chi lương cho cán bộ, giáo viên, công nhân viên, ghi: Nợ TK 334 Phải trả cơng nhân viên Có TK 111 Tiền mặt + Phần khấu trừ 5% Bảo hiểm xã hội, 1% Bảo hiểm y tế cán bộ, giáo viên, nhân viên phải nộp trừ vào tiền lương, phụ cấp phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334 Phải trả cơng nhân viên Có TK 332 Các khoản phải nộp theo lương +Tiền lương, phụ cấp chức vu, ưu đãi, phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên 5% Bảo hiểm xã hội, 1% Bảo hiểm y tế đơn vị tính vào chi hoạt động , ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 334 Phải trả công nhân viên + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, ghi: Nợ TK 332 Các khoản phải nộp theo lương Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Trường hợp rút dự toán để nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 Dự toán chi hoạt động + Phần đơn vị trích nộp 15% Bảo hiểm xã hội, 2% Bảo hiểm y tế cán bộ, giáo viên, nhân viên phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 332 Các khoản phải nộp theo lương + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, nộp Bảo hiểm xã hội, ghi: Nợ TK 332 Các khoản phải nộp theo lương Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Trường hợp rút dự toán để nộp 15% Bảo hiểm xã hội, nộp 2% Bảo hiểm y tế, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 Dự tốn chi hoạt động + Phần đơn vị trích nộp 2% Kinh phí cơng đoàn cán bộ, giáo viên, nhân viên phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 332 Các khoản phải nộp theo lương + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp 2% Kinh phí cơng đoàn, ghi: Nợ TK 332 Các khoản phải nộp theo lương Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Trường hợp rút dự tốn để nộp 2% kinh phí cơng đồn, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 Dự tốn chi hoạt động SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang13 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT 10 Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp tốn áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II STT A Ký hiệu TÊN BÁO CÁOTỔNG HỢP B C KỲ HẠN LẬP NƠI NHẬN BÁO CÁO Tài Kho bạc Cấp Thống kê Báo cáo tổng hợp tình hình kinh Mẫu số phí tốn kinh phí sử B02/CT-H dụng Năm x x x x Báo cáo tổng hợp thu-chi hoạt Mẫu số động nghiệp hoạt động sản B03/CT-H xuất, kinh doanh Năm x x x x Mẫu số Báo cáo tổng hợp toán ngân B04/CT-H sách nguồn khác đơn vị Năm x x x x Ghi chú: - Đơn vị dự tốn cấp II gửi báo cáo tài cho đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự dự tốn cấp I gửi quan Tài chính, Thống kê, Kho bạc SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang14 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT CHƢƠNG III: GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP Lịch Sử Hình Thành: - Trường tiểu học “C” Bình Mỹ hình thành vào năm 1966, cách 43 năm có 11 phịng học lợp tol bán kiên cố Tọa lạc ấp Bình Minh, ấp Bình Chánh ấp Bình Chánh Do tình hình phát triển dân số nhu cầu học tập em địa phương, trường xây dựng thêm 13 phòng Tổng cộng 24 phịng kiên cố phịng xây dựng vào năm 2000 Tháo vỡ 11 phòng cũ xuống cấp Như tính đến trường có 13 phịng - Nhiệm vụ trọng tâm bước phấn đấu hoàn thành tiêu chuẩn “Mức chất lượng tối tiểu” gia đoạn năm 2010 theo định số 35 – Bộ Giáo Dục & Đào Tạo ngày 28 tháng 09 năm 2007 Sơ đồ nhà trƣờng: ĐIỂM PHỤ ĐIỂM CHÍNH LỘ NAM CÂY DƢƠNG 3B 5A VP 3A 4A TB TV 2C 1C MG 4A P TT 2B 2A 3C&4B CĂN TIN 1A WC WC 1B Chức nhiệm vụ Trƣờng: - Tổ chức giảng dạy, học tập hoạt động Giáo Dục khác theo mục tiêu, chương trình Giáo Dục; - Quản lý, giáo viên, công nhân viên, học sinh tuyển sinh; - Quản lý sử dụng đất, trang thiết bị tài theo quy định Pháp luật; - Phối hợp với gia đình học sinh, tổ chức, cá nhân, mạnh thường quân hoạt động Xã hội hóa Giáo Dục; SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang15 MG Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT - Tổ chức cho giáo viên, cơng nhân viên, học sinh tham gia hoạt động Xã hội Ngồi cịn tổ chức cho em du khảo nguồn nhân ngày lễ lớn: 30/04, 01/05 năm Sơ đồ tổ chức máy nhiệm vụ phận Trƣờng: 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức: Chi Bộ Hiệu Trƣởng BCH Cơng Đồn BCH Chi Đồn TPT Đội PHTChun Mơn Tổ Khối Tổ Khối Tổ Khối Tổ Khối Tổ Khối Tổ HCQT 3.2 Nhiệm vụ phận: * Hiệu Trƣởng: Chịu trách nhiệm chung - Phụ trách máy Nhà trường; - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực nhiệm vụ năm học; - Quản lý hành chánh, tài chính, tài sản Trường; - Quản lý giáo viên, nhân viên học sinh; - Duyệt chế độ, sách Nhà nước giáo viên, nhân viên học sinh; - Tổ chức thực quy chế dân chủ hoạt động Nhà Trường; - Phụ trách công tác tranh tra, tuyển sinh, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đồn kết nội bộ, cơng tác tư tưởng trị; - Phụ trách Ban Đại Diện Cha Mẹ Học Sinh * Phó Hiệu Trƣởng: Chịu trách nhiệm chun mơn, công tác phổ cập - Theo dõi hoạt động dạy học, quản lý hồ sơ thi tốt ngiệp, tuyển sinh, phổ cập Tiểu Học độ tuổi; - Phụ trách nâng cao chất lượng: Phụ đạo học sinh yếu, kém; - Phụ trách thiết bị dạy học, xếp thời khóa biểu, duyệt thừa giờ, tổ chức thi lại SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang16 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT * Tổng Phụ Trách Đội: - Phụ trách đội trực cờ đỏ, sinh hoạt đầu cuối tuần, ngày chủ điểm năm, phong trào hội thi Khỏe Phù Đổng - Phụ trách Đội Thiếu Niên Nhi Đồng Thuận lợi khó khăn: 4.1 Thuận lợi: - Giáo viên người địa phương, trình độ chuyên môn: Cao Đẳng, Đại Học; - Cơ sở vật chất khang trang - Giáo viên, nhân viên trẻ, khỏe nhiệt tình cơng tác, giảng dạy; - Được quan tâm đạo sâu sắc Phòng Giáo Dục & Đào Tạo Châu Phú, đồng thời quyền địa phương hội phụ huynh nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để Trường hoạt động 4.2 Khó khăn: - Hiện Trường cịn trì điểm phụ; - Một vài mơn cịn thiếu giáo viên khiếu; - Một vài phụ huynh quan tâm đến việc học em khốn trắng cho Nhà Trường; - Giáo viên Trường hầu hết lớn tuổi gặp khó khăn tiếp nhận chương trình mới, - Trang bị ứng dụng cơng nghệ thơng tin dùng trang quản lý, tài dạy học cịn nhiều hạn chế Hình thức sổ kế tốn Đơn vị áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ nhằm đảm bảo cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu tính trung thực cán kế tốn Trình tự hạch tốn Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ để lập định khoản để làm chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong tiến hành ghi vào sổ Riêng nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 111 vào chứng từ gốc để ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng sau ghi toàn chứng từ gốc vào sổ cái, tiến hành cộng số liệu kiểm tra số liệu kế toán, vào sổ tiến hành lập bảng kê chi tiết số phát sinh theo tài khoản để đối chiếu với tài khoản sổ lập báo cào phòng giáo dục SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang17 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ Đơn vị sử dụng hình thức sổ kết toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng họp CT gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CT ghi sổ Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh BC tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang18 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT CHƢƠNG IV KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRƢỜNG TH “C” BÌNH MỸ Tình hình nhân đơn vị 1.1 Phân loại lao động Trường Tiểu Học “C” Bình Mỹ quản lý lao động theo hình thức tổ chức, phận, khối lớp,….cụ thể tháng 01/2009 sau: Giáo viên đứng lớp 13 người, họ trực tiếp truyền thụ kiến thức cho em, giúp cho em biết đọc biết viết,… tạo nên tin tưởng, chất lượng nhằm làm cho phụ huynh em tự tin an tâm đến trường, 01 giáo viên chuyên trách thể dục rèn luyện sức khỏe tạo tâm lý thoải mái cho học sinh, 01 giáo viên Tổng phụ trách đội chuyên nhiệm vụ nhằm giáo dục đạo đức cho học sinh buổi sinh hoạt cờ … Bộ phận văn phòng 06 người, gồm: Hiệu trưởng, Hiệu phó, Kế tốn, Thư viện, Thủ quỹ Bảo vệ 1.2 Quản lý lao động Việc phân loại quản lý lao động dựa vào lực trình độ chuyên môn, cấp, bậc Chia theo khối, phận, khối lớp, tổ để họ tự góp ý học hỏi lẫn Phân cơng nhiệm vụ trực tiếp cho người, tự họ chịu trách nhiệm cơng việc để nhằm nâng cao tính trách nhiệm hiệu cơng việc 1.3 Hạch toán số lƣợng lao động Cuối tháng vào bảng chấm công, xác định số ngày làm việc đối tượng lao động có danh sách Q trình chấm cơng phận văn phịng ngày số lượng tất cơng nhân viên làm việc đánh dấu vào bảng chấm cơng để làm sở tính lương vào cuối tháng Cách tính lƣơng đơn vị 2.1 Cách tính lƣơng Căn theo quy định ngành Giáo dục Nghị Ðịnh 26/CP Thủ Tướng Chính Phủ Lương = (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp) x Mức lương tối thiểu = a Phụ cấp ưu đãi ngành = [(Hệ số lương + Hệ số phụ cấp)x 35%] x Mức lương tối thiểu = b Tổng tiền lương lãnh = a + b 2.2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: + Khi rút dự toán sử dung, vào giấy rút dự toán chi thường xuyên chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 111 Có TK 461 SVTT: Võ Tùng Tài 52.450.534 52.450.534 Lớp: DKT2CP Trang19 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Đồng thời ghi: Có TK 008 52.450.534 + Phản ánh tiền lương, phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ, trách nhiệm khoản phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên tính theo quy định, ghi: Nợ TK 661 52.450.534 Có TK 334 52.450.534 + Xuất quỹ chi lương, phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ, trách nhiệm cho cán bộ, giáo viên, công nhân viên, ghi: Nợ TK 334 52.450.534 Có TK 111 52.450.534 + Phần khấu trừ 5% Bảo hiểm xã hội, 1% Bảo hiểm y tế cán bộ, giáo viên, nhân viên phải nộp trừ vào tiền lương, phụ cấp phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334 2.510.099 Có TK 332 2.510.099 +Tiền lương, phụ cấp chức vu, ưu đãi, phải trả cho cán bộ, giáo viên, nhân viên 5% Bảo hiểm xã hội, 1% Bảo hiểm y tế đơn vị tính vào chi hoạt động , ghi: Nợ TK 661 2.510.099 Có TK 332 2.510.099 + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, ghi: Nợ TK 332 2.510.099 Có TK 461 2.510.099 Trường hợp rút dự toán để nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 2.510.099 + Phần đơn vị trích nộp 15% Bảo hiểm xã hội, 2% Bảo hiểm y tế cán bộ, giáo viên, nhân viên phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 661 7.111.948 Có TK 332 7.111.948 + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp Bảo hiểm xã hội, nộp Bảo hiểm y tế, nộp Bảo hiểm xã hội, ghi: Nợ TK 332 7.111.948 Có TK 461 7.111.948 Trường hợp rút dự toán để nộp 15% Bảo hiểm xã hội, nộp 2% Bảo hiểm y tế, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 7.111.948 + Phần đơn vị trích nộp 2% Kinh phí cơng đồn cán bộ, giáo viên, nhân viên phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 661 Có TK 332 SVTT: Võ Tùng Tài 837.780 837.780 Lớp: DKT2CP Trang20 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT + Khi đơn vị chuyển khoản tiền nộp 2% Kinh phí cơng đồn, ghi: Nợ TK 332 837.780 Có TK 461 837.780 Trường hợp rút dự tốn để nộp 2% kinh phí cơng đồn, ghi: Đồng thời ghi: Có TK 008 837.780 Sơ đồ hạch toán tiền lƣơng khoản phải nộp theo lƣơng 008 461 111 52.450.534 334 52.450.534 661 52.450.534 52.450.534 332 5.510.099 5.510.099 7.111.948 5.510.099 7.111.948 7.111.948 837.780 837.780 837.780 SỔ CÁI Tài khoản 334 ĐỊNH KHOẢN Chứng từ Số TT Nghiệp Vụ Ngày Tháng Ghi Sổ 31/01/2009 31/01/2009 01 18/01/09 31/01/2009 01 18/01/09 31/01/2009 01 18/01/09 DIỄM GIẢI Số hiệu Ngày tháng TÀI KHOẢN 334 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ NỢ 111 461 52.450.534 661 334 52.450.534 334 111 52.450.534 52.450.534 52.450.534 52.450.534 52.450.534 CÓ Tháng 01/2009 Thu tiền lương phụ cấp tháng 1/2009 Kết chuyển tiền lương Chi tiền lương phụ cấp tháng 1/2009 Cộng phát sinh tháng 1/2009 Cộng lũy kế từ đầu quý I 52.450.534 52.450.534 52.450.534 Cộng lũy kế tù đầu năm 2009 52.450.534 52.450.534 52.450.534 Số dư cuối kỳ SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP 52.450.534 Trang21 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT SỔ CÁI Tài khoản 332 ĐỊNH KHOẢN Chứng từ Số TT Nghiệp Vụ Ngày Tháng Ghi Sổ 31/01/2009 31/01/2009 02 18/01/09 31/01/2009 02 31/01/2009 DIỄM GIẢI Số hiệu Ngày tháng TÀI KHOẢN 332 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ NỢ Khấu trừ 5%BHXH.1%BHYT 334 332 2.510.099 18/01/09 Chuyển tiền nộp 5%BHXH.1%BHYT 332 461 2.510.099 03 18/01/09 661 332 7.111.948 31/01/2009 03 18/01/09 332 461 7.111.948 31/01/2009 04 18/01/09 Đơn vị trích nộp 15%BHXH,2%BHYT Đơn vị chuyển nộp 15%BHXH,2%BHYT Đơn vị trích nộp 2% KPCĐ 661 332 837.780 31/01/2009 04 18/01/09 Đơn vị chuyển nộp 2% KPCĐ 332 461 CÓ Tháng 01/2009 2.510.099 2.510.099 7.111.948 7.111.948 837.780 837.780 837.780 Cộng phát sinh tháng 1/2009 10.459.827 10.459.827 10.459.827 Cộng lũy kế từ đầu quý I 10.459.827 10.459.827 10.459.827 10 Cộng lũy kế tù đầu năm 2009 10.459.827 10.459.827 10.459.827 11 Số dư cuối kỳ SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang22 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Danh sách CB-CNV nhận tiền Tết Nguyên Đán ĐVT: đồng Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Họ Và Tên Nguyễn Minh Thơ Trần Bửu Lâm Cao Thanh Hiền Dương Thị Liệt L ê Thị Thắm Nguyễn Kim Phương Nguyễn Thị Phấn Nguyễn Thị Bạch Mai Phạm Thị Út Nguyễn Thị Lệ Dương Ngọc Ánh Huỳnh Thị Nhỏ Nguyễn Duy Chưởng Lê Thị Xuân Mỹ Trần Thanh Hùng Nguyễn Văn Trung Trác Ngọc Sến Nguyễn Thành Thông Võ Tùng Tài Thái huyền Diễm Trang Trần Thị Huyền Trân Nguyễn Hưng Thạnh Thái Văn Mỉnh Cộng Chức vụ Số tiền HT P.HT GV GV GV GV GV GV GV GV GV GV GV NV GV GV GV GV NV GV GV GV BV 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 4.600.000 Ký nhận - Số tiền kế toán rút tiền từ Kho Bạc Nhà Nước chi lập danh sách để cuối tháng làm chứng từ Quyết toán ghi vào sổ Theo dõi tạm ứng Kho bạc SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang23 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT CHƢƠNG V: PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: 1.1 Về tình hình kinh phí Ngân sách sử dụng kinh phí Ngân sách: - Các nguồn kinh phí đơn vị hạch toán đầy đủ, rõ ràng nguồn kinh phí theo dõi vào sổ chi tiết; - Kinh phí sử dụng mục đích, kinh phí dự tốn niên độ sử dụng không hết đơn vị chuyển sang năm sau theo cho phép Phịng Tài & Kế Hoạch Huyện Châu Phú - Đơn vị phản ánh đầy đủ, làm thủ tục tốn q trình sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách với Phịng Giáo Dục & Đào Tạo Huyện Châu Phú, Phịng Tài Chính & Kế Hoạch Huyện Châu Phú theo quy định 1.2 Về tình hình tiền lƣơng phụ cấp tiền lƣơng: Kế toán đơn vị dựa vào biên chế để theo dõi đối tượng hưởng chế độ: Nâng bậc lương, chuyển ngạch, phụ cấp khác,…để tính tốn tiền lương chi trả cho cán bộ, giáo viên, công nhân viên 1.3 Về tình hình trích nộp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn: - Tại đơn vị hạch toán đầy đủ khấu trừ: 5% Bảo hiểm xã hội, 1% Bảo hiểm y tế vào lương hàng tháng cán bộ, giáo viên, nhân viên; - Trường hợp giáo viên nghỉ hộ sản, ốm đau,… kế toán lập hồ sơ để giáo viên hưởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội theo quy định 1.4 Về tình hình chi hoạt động: - Đối với khoản chi hoạt động, kế toán thực đứng theo quy định; - Vào sổ chi tiết theo loại: Sổ chi tiết nguồn tạm ứng, sổ chi tiết chi hoạt động, sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi nguồn kinh phí Sau vào sổ Nhật ký – Sổ Cái 1.5 Về báo cáo tài đơn vị: - Chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên ngồi chuyển đến kế tốn phân loại, xếp chứng từ kế tốn, kiểm tra tính hợp pháp, tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán, toán tạm ứng kịp thời, dự tốn tháng, q… - Báo cáo tài tốn q theo quy định Phịng Giáo Dục & Đào Tạo Huyện Châu Phú, Phòng Tài Chính & Kế Hoạch Huyện 1.6 Về tổ chức đơn vị: Giao nhiệm vụ phận, qua có phản hồi phận tạo dân chủ Nhằm tạo đoàn kết nội quan, phát huy mặt tích cực để Trường đạt nhiều danh hiệu cao hạn chế mặt chưa tốt Đơn vị gồmcó 23 người, đó: 06 người đại học 04 người cao đẳng 13 người trung cấp SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang24 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng GVHD :TRÌNH QUỐC VIỆT Như trường cần phải bồi dưỡng cho 13 người trung cấp lên cao đẳng đại học Các chế độ sách đào tạo bồi dưỡng chi theo qui định hành nhà nước Kiến nghị: Trên số đánh giá mặt hoạt động đơn vị Qua cho thấy đơn vị thực theo chế độ kế tốn hành nghiệp, cân đối thu- chi hợp lý khoản lương, phụ cấp khoản chi khác: Tiền điện, nước sinh hoạt, điện thoại,…Công tác quản lý chứng từ, sổ sách kế toán ghi chép hàng ngày đầy đủ, kịp thời nguyên tắc Tuy nhiên, để nâng cao hiệu giáo dục nói chung hiệu hoạt động tài nói riêng, đồng thời thực tiết kiệm, chống lãng phí,…trong đất nước bước cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, có số ý kiến sau: + Ưng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý, tài chính; + Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí… SVTT: Võ Tùng Tài Lớp: DKT2CP Trang25 ... cựho ta thấy tiền lương đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế Vì đề tài ? ?Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương trường Tiểu học “C” Bình Mỹ? ?? sâu vào nghiên cứu vấn đề kế toán tiền lương Qua đó,... niệm kế toán, kế toán tiền lƣơng 1.1 Khái niệm kế toán 1.2 Khái niệm kế toán tiền lương Khái quát tiền lƣơng, quỹ lƣơng 2.1 Khái niệm tiền lương, quỹ lương 2.1.1 Tiền lương Quỹ lương 2.1.2 Các. ..ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ TÙNG TÀI “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC “C” B ÌNH M Ỹ Chun ngành KẾ TỐN DOANH NGHIỆP