Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại bệnh viện đa khoa trung tâm an giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Nguyễn Lam Phƣơng KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TRUNG TÂM AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp An Giang, tháng 08 năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên đề tốt nghiệp KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TRUNG TÂM AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Nguyễn Lam Phƣơng Lớp: DT5KT2 – MSSV: DKT093558 Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Trần Kim Tuyến An Giang, tháng 08 năm 2013 Lời cảm ơn o0o -Trong suốt thời gian học tập giảng đường trường đại học An Giang với tận tình giảng dạy q thầy giúp tiếp thu kiến thức vô quý giá nhiều lĩnh vực đặc biệt kiến thức chuyên ngành kinh tế Chỉ nhiêu nói lên cơng ơn quý thầy cô Do vậy, xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô trường đại học An Giang nói chung quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh trường đại học An Giang nói riêng giúp tơi có kiến thức vô quý giá Chắc chắn kiến thức hành trang để tơi vững vàng đường phía trước Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Trần Kim Tuyến, người tận tình hướng dẫn tơi hoàn thành chuyên đề suốt tháng qua Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc, phòng Tổ chức cán bộ, phịng Tài kế tốn, phịng Kế hoạch tổng hợp Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang anh Huỳnh Duy Khâm, anh Tôn Thiện Trung, chị Nguyễn Thị Tuyết Hồng giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập Bệnh viện Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn đến tất người thân gia đình bạn bè ln ủng hộ tinh thần, khuyến khích, động viên suốt quãng thời gian học tập trường Sinh viên thực hiện: Nguyễn Lam Phương MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ ý nghĩa kế toán tiền lương 2.1.1.1 Khái niệm tiền lương 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lương 2.1.1.3 Ý nghĩa tiền lương 2.1.2 Hình thức trả lương 2.1.3 Quỹ tiền lương 2.1.3.1 Khái niệm quỹ tiền lương 2.1.3.2 Phân loại quỹ tiền lương 2.2 Kế toán tiền lương 2.2.1 Khái niệm kế toán tiền lương 2.2.2 Chứng từ sử dụng loại tiền lương 2.2.2.1 Bảng chấm công 2.2.2.2 Bảng toán tiền lương 2.2.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền lương 10 2.3 Kế tốn khoản trích theo lương 11 2.3.1 Kế tốn khoản trích theo lương 11 2.3.1.1 Quỹ bảo hiểm xã hội 11 2.3.1.2 Quỹ bảo hiểm y tế 11 2.3.1.3 Kinh phí cơng đồn 11 ii 2.3.1.4 Bảo hiểm thất nghiệp 11 2.3.2 Chứng từ sử dụng 12 2.3.3 Tài khoản sử dụng 13 2.3.4 Phương pháp hạch tốn khoản trích theo lương 14 2.4 Tiền lương nghỉ phép 14 2.4.1 Tiền lương nghỉ phép 14 2.4.2 Chứng từ sử dụng 15 2.4.3 Tài khoản sử dụng 15 2.4.4 Phương pháp hạch toán tiền lương nghỉ phép 16 2.5 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 16 2.5.1 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 16 2.5.2 Chứng từ sử dụng 16 2.5.3 Tài khoản sử dụng 17 2.5.4 Phương pháp hạch toán quỹ khen thưởng, phúc lợi 18 2.6 Thuế thu nhập cá nhân 18 2.6.1 Thuế thu nhập cá nhân 18 2.6.2 Chứng từ sử dụng 19 2.6.3 Tài khoản sử dụng 19 2.6.4 Phương pháp hạch toán thuế thu nhập cá nhân 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA TRUNG TÂM AN GIANG 20 3.1 Giới thiệu tổng quát 20 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.1.2 Quy mô 20 3.1.3 Nhiệm vụ chức bệnh viện 21 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 21 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 22 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán 22 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng 23 3.3.3.1 Chính sách áp dụng 23 iii 3.3.3.2 Chế độ kế toán 23 3.4 Tình hình hoạt động bệnh viện năm 2011-2012 24 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 25 3.5.1 Thuận lợi 25 3.5.2 Khó khăn 25 3.5.3 Phương hướng phát triển 25 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TRUNG TÂM AN GIANG 27 4.1 Kế toán tiền lương Bệnh viện 27 4.1.1 Công thức tiền lương đơn vị 27 4.1.2 Giải thích cơng thức 28 4.1.2.1 Lương cấp bậc 28 4.1.2.2 Phụ cấp chức vụ 28 4.1.2.3 Phụ cấp vượt khung 28 4.1.2.4 Phụ cấp khác 29 4.1.3 Chứng từ sử dụng 38 4.1.4 Tài khoản sử dụng 41 4.1.5 Phương pháp hạch toán 41 4.2 Kế tốn khoản trích theo lương 42 4.2.1 Kế tốn khoản trích theo lương 42 4.2.1.1 Bảo hiểm xã hội 42 4.2.1.2 Bảo hiểm y tế 43 4.2.1.3 Kinh phí cơng đồn 44 4.2.1.4 Bảo hiểm thất nghiệp 45 4.2.2 Chứng từ sử dụng 46 4.2.3 Tài khoản sử dụng 46 4.2.4 Phương pháp hạch toán 46 4.2.4.1 Bảo hiểm xã hội 46 4.2.4.2 Bảo hiểm y tế 47 4.2.4.3 Kinh phí cơng đồn 48 iv 4.2.4.4 Bảo hiểm thất nghiệp 49 4.3 Tiền lương nghỉ phép 49 4.4 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 49 4.4.1 Cách tính quỹ khen thưởng, phúc lợi 49 4.4.1.1 Quỹ khen thưởng 50 4.4.1.2 Quỹ phúc lợi 50 4.4.2 Chứng từ sử dụng 50 4.4.3 Tài khoản sử dụng 51 4.4.4 Phương pháp hạch toán quỹ khen thưởng, phúc lợi 51 4.4.4.1 Quỹ khen thưởng 51 4.4.4.2 Quỹ phúc lợi 51 4.5 Thuế thu nhập cá nhân 52 4.5.1 Cách tính thuế thu nhập cá nhân 52 4.5.2 Giải thích cơng thức 52 4.5.2.1 Thu nhập tính thuế 52 4.5.2.2 Biểu thuế suất áp dụng 52 4.5.3 Chứng từ sử dụng 54 4.5.4 Tài khoản sử dụng 54 4.5.5 Phương pháp hạch toán 54 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 55 5.1 Nhận xét 55 5.1.1 Ưu điểm 55 5.1.2 Khuyết điểm 55 5.2 Kiến nghị 55 5.3 Kết luận 56 Tài liệu tham khảo Phụ lục v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng chấm công Bảng 2.2 Bảng chấm công làm thêm Bảng 2.3 Giấy xác nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội Bảng 2.4 Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội Bảng 2.5 Bảng toán tiền lương Bảng 2.6 Bảng toán phụ cấp Bảng 2.7 Bảng toán tiền làm thêm Bảng 2.8 Bảng kê trích nộp khoản theo lương 12 Bảng 2.9 Đơn đề nghị nghỉ phép năm 15 Bảng 2.10 Phiếu chi 17 Bảng 3.1 Bảng báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 - 2012 24 Bảng 4.1 Sổ Tài khoản 334 tháng 10/2012 42 Bảng 4.2 Sổ Tài khoản 3321 tháng 10/2012 47 Bảng 4.3 Sổ Tài khoản 3322 tháng 10/2012 48 Bảng 4.4 Sổ Tài khoản 3323 tháng 10/2012 48 Bảng 4.5 Sổ Tài khoản 3324 tháng 10/2012 49 Bảng 4.6 Bảng toán tiền thưởng 50 Bảng 4.7 Sổ Tài khoản 4312 tháng 10/2012 51 Bảng 4.8 Bảng tính thuế thu nhập cá nhân 53 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế tốn phải trả cơng nhân viên tổng hợp 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế tốn khoản trích theo lương 14 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép 16 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán quỹ khen thưởng 18 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế toán thuế thu nhập cá nhân công nhân viên người lao động 19 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý bệnh viện 21 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức phòng Tài kế tốn 22 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức nhật ký chung 23 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ hình thức kế tốn phần mềm 24 vii DANH MỤC VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BS Bác sĩ BV Bệnh viện BVĐKTTAG Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang CB Cán CBVC Cán viên chức CCVC Công chức, viên chức CKI Chuyên khoa CKII Chuyên khoa CNV Công nhân viên ĐD Điều dưỡng HSL Hệ số lương KPCĐ Kinh phí cơng đoàn KTV Kỹ thuật viên NĐ Nghị định NLĐ Người lao động NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất PCCV Phụ cấp chức vụ PCVK Phụ cấp vượt khung SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán TCKT Tài kế tốn Ths Thạc sĩ TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tiến sĩ TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư i Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang - Trừ 1,5% tiền lương BS Hồ Thiên: Mức thu BHYT = 6.825.000 * 1,5% = 102.375 đồng - Bệnh viện chịu 3% đưa vào chi phí: Mức thu BHYT = 6.825.000 * 3% = 204.750 đồng  Tổng BHYT Bệnh viện phải nộp tháng 10/2012 (4,5% BHYT), với tổng tiền lương 3.830.314.740 đồng (Tổng lương cấp bậc + Tổng PCCV + Tổng PCVK) - Trừ 1,5% tổng tiền lương CB CNV: Mức thu BHYT = 3.830.314.740 * 1,5% = 57.454.721 đồng - Bệnh viện chịu 3% đưa vào chi phí: Mức thu BHYT = 3.830.314.740 * 3% = 114.909.442 đồng 4.2.1.3 Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị 2% KPCĐ đơn vị chi trả, NLĐ chịu Cách tính phí cơng đồn: Phí cơng đồn = (Lương cấp bậc + PCCV + PCVK) * 2% Ngoài ra, đơn vị tính thêm 1% từ tiền lương CB CNV bảng lương thỏa thuận CB CNV Bệnh viện Khoản không bắt buộc, dựa tự nguyện CB CNV Số tiền trích lập dùng để chi hoạt động cơng đồn Bệnh viện Ví dụ: Tính mức thu phí cơng đồn tháng 10/2012 cho BS Phó Trưởng phòng TCCB – BS Hồ Thiên với tổng lương 6.825.000 đồng (Lương cấp bậc + PCCV + PCVK) Ta tính sau: - Bệnh viện chịu tồn 2% cho BS Hồ Thiên đưa vào chi phí: Phí cơng đồn = 6.825.000 * 2% = 136.500 đồng - BS Hồ Thiên nộp thêm 1% có tham gia Cơng đồn BVĐKTTAG: (phần khơng thể bảng lương) Phí cơng đồn = 6.825.000 * 1% = 68.250 đồng  Tổng KPCĐ Bệnh viện phải nộp tháng 10/2012 (2% KPCĐ), với tổng tiền lương 3.830.314.740 đồng (Tổng lương cấp bậc + Tổng PCCV + Tổng PCVK) - Bệnh viện chịu toàn 2% KPCĐ đưa vào chi phí: Mức thu KPCĐ = 3.830.314.740 * 2% = 76.606.295 đồng - CB CNV tham gia Công đồn Bệnh viện nộp 1% vào quỹ Cơng đồn với tổng tiền lương CB CNV tham gia Cơng đồn 3.765.487.700 đồng: Phí cơng đồn Bệnh viện = 3.765.487.700 * 1% = 37.654.877 đồng Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 44 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.2.1.4 Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm thất nghiệp trích lập vào tiền lương theo đơn giá tháng tính vào chi hoạt động đơn vị - 1% BHTN đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí Nhà nước đóng góp tính tổng tiền lương người lao động - 1% người lao động đóng góp Cách tính bảo hiểm thất nghiệp: Mức bảo hiểm thất nghiệp = (Lương cấp bậc + PCCV + PCVK) * 2% Ví dụ: Tính mức thu BHTN tháng 10/2012 cho BS Phó Trưởng phịng TCCB – BS Hồ Thiên với tổng lương 6.825.000 đồng (Lương cấp bậc + PCCV + PCVK) Ta tính sau: - Trừ 1% tiền lương BS Hồ Thiên: Mức thu BHTN = 6.825.000 * 1% = 68.250 đồng - Bệnh viện chịu 1% đưa vào chi phí: Mức thu BHTN = 6.825.000 * 1% = 68.250 đồng  Tổng BHTN Bệnh viện phải nộp tháng 10/2012 (2% BHTN), với tổng tiền lương 3.830.314.740 đồng (Tổng lương cấp bậc + Tổng PCCV + Tổng PCVK) - Trừ 1% tổng tiền lương CB CNV: Mức thu BHTN = 3.830.314.740 * 1% = 38.303.147 đồng - Bệnh viện chịu 1% đưa vào chi phí: Mức thu BHTN = 3.830.314.740 * 1% = 38.303.147 đồng  Tổng BHXH, BHYT, BHTN = [(3.823.131.667 – 21.391.627) * 24%] + (3.830.314.740 * 4,5%) + (3.830.314.740 * 2%) = 1.161.388.067 đồng Trong đó: - NLĐ chịu: 361.879.671 đồng - Bệnh viện chịu: 799.508.396 đồng Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 45 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƢƠNG Đơn vị tính: đồng Số tháng Tổng quỹ BHXH, BHYT, BHTN trích BHXH, lương trích Stt BHYT, BHXH, Trong đó: KPCĐ, BHYT, Tổng số Trích vào chi phí Trừ vào lương BHTN KPCĐ, BHTN A B 10 10/2012 … 1.161.388.067 799.508.396 361.879.671 Cộng: Kinh phí cơng đồn Trong đó: Tổng số Trừ vào lương Trích vào chi phí 76.606.295 76.606.295 Số phải nộp cơng đồn cấp 76.606.295 Số để lại chi đơn vị An Giang, ngày… tháng 10 năm 2012 4.2.2 Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lương; - Bảng trích nộp khoản theo lương 4.2.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 332 – Các khoản phải trích theo lương - Tài khoản liên quan: + Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam) + Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên + Tài khoản 66121 – Chi hoạt động 4.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 4.2.4.1 Bảo hiểm xã hội - Ngày 10/10/2012 nộp BHXH tháng 09/2012 (24%): Nợ 3321 910.355.772 Có 1121 910.355.772 - Ngày 31/10/2012 tính BHXH phải nộp, BV chịu 17% đưa vào chi phí: Nợ 66121 646.295.807 Có 3321 646.295.807 - Ngày 31/10/2012 tính BHXH phải nộp, NLĐ chịu 7% trừ vào lương: Nợ 3341 266.121.803 Có 3321 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 266.121.803 46 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang Bảng 4.2 – Sổ Tài khoản 3321 tháng 10/2012 ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10 năm 2012 Tài khoản: Bảo hiểm xã hội – Số hiệu: 3321 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối Ngày Số hiệu Nợ Có ứng tháng B C D G Số dƣ đầu kỳ tháng 10 910.355.772 Số phát sinh tháng 10/10/12 Chuyển trả BHXH T09/2012 1121 910.355.772 31/10/12 Tính BHXH phải nộp T10/2012 66121 646.295.807 31/10/12 Tính BHXH phải nộp T10/2012 3341 266.121.803 Tổng cộng phát sinh tháng 10 910.355.772 912.417.610 Lũy cuối kỳ 0 Số dƣ đến cuối tháng 10 912.417.610 An Giang, ngày… tháng 10 năm 2012 Ngƣời lập Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 4.2.4.2 Bảo hiểm y tế - Ngày 10/10/2012 nộp BHYT tháng 09/2012 (4,5%): Nợ 3322 172.364.163 Có 1121 172.364.163 - Ngày 31/10/2012 tính BHYT phải nộp, Bệnh viện chịu 3% đưa vào chi phí: Nợ 66121 114.909.442 Có 3322 114.909.442 - Ngày 31/10/2012 tính BHYT phải nộp, người lao động 1,5% trừ vào lương: Nợ 3341 57.454.721 Có 3322 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 57.454.721 47 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang Bảng 4.3 – Sổ Tài khoản 3322 tháng 10/2012 ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 10/10/12 31/10/12 31/10/12 Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10 năm 2012 Tài khoản: Bảo hiểm y tế – Số hiệu: 3322 ĐVT: đồng Số tiền TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D G Số dƣ đầu tháng 10 172.364.163 Số phát sinh tháng Chuyển trả BHYT T09/2012 1121 172.364.163 Tính BHYT phải nộp T10/2012 66121 114.909.442 Tính BHYT phải nộp T10/2012 3341 57.454.721 Tổng cộng phát sinh tháng 10 172.364.163 172.364.163 Lũy cuối kỳ 0 Số dƣ đến cuối tháng 10 172.364.163 An Giang, ngày… tháng 10 năm 2012 4.2.4.3 Kinh phí cơng đồn - Ngày 10/10/2012 nộp KPCĐ tháng 09/2012 (2%): Nợ 3323 76.606.295 Có 1121 76.606.295 - Ngày 31/10/2012 tính KPCĐ phải nộp, Bệnh viện chịu 2% đưa vào chi phí: Nợ 66121 76.606.295 Có 3323 76.606.295 Bảng 4.4 – Sổ Tài khoản 3323 tháng 10/2012 ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 10/10/12 31/10/12 Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10 năm 2012 Tài khoản: Kinh phí cơng đồn – Số hiệu: 3323 ĐVT: đồng Số tiền TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D G Số dƣ đầu tháng 10 76.606.295 Số phát sinh tháng Chuyển trả KPCĐ T06/2012 1121 76.606.295 76.606.295 Tính KPCĐ phải nộp T10/2012 66121 Tổng cộng phát sinh tháng 10 76.606.295 76.606.295 Lũy cuối kỳ 0 Số dƣ đến cuối tháng 10 76.606.295 An Giang, ngày… tháng 10 năm 2012 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 48 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.2.4.4 Bảo hiểm thất nghiệp - Ngày 10/10/2012 nộp BHTN tháng 09/2012 (2%): Nợ 3324 76.606.294 Có 1121 76.606.294 - Ngày 31/10/2012 tính BHTN phải nộp, Bệnh viện chi trả 1% cho NLĐ: Nợ 66121 38.303.147 Có 3324 38.303.147 - Ngày 31/10/2012 tính BHTN phải nộp, NLĐ chi trả 1% trừ vào lương: Nợ 3341 38.303.147 Có 3324 38.303.147 Bảng 4.5 – Sổ Tài khoản 3324 tháng 10/2012 ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 10/10/12 31/10/12 31/10/12 Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10 năm 2012 Tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp – Số hiệu: 3324 ĐVT: đồng Số tiền TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D G Số dƣ đầu tháng 10 76.606.294 Số phát sinh tháng Chuyển trả BHTN T09/2012 1121 76.606.294 Tính BHTN phải nộp T10/2012 66121 38.303.147 Tính BHTN phải nộp T10/2012 3341 38.303.147 Tổng cộng phát sinh tháng 10 76.606.294 76.606.294 Lũy cuối kỳ 0 Số dƣ đến cuối tháng 10 76.606.294 An Giang, ngày… tháng 10 năm 2012 4.3 Tiền lƣơng nghỉ phép Nội dung không phát sinh bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.4 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng, phúc lợi trích lập từ lợi nhuận sau thuế TNDN đơn vị Quỹ dùng cho cơng tác khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần NLĐ 4.4.1 Cách trích quỹ khen thƣởng, phúc lợi Căn theo nghị định số 199/2004/NĐ-CP ban hành ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ mức trích quy định khơng q 5% từ lợi nhuận sau thuế Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 49 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.4.1.1 Quỹ khen thưởng Cách tính quỹ khen thưởng: Mức trích quỹ khen thưởng = Tỷ lệ % * Lợi nhuận sau thuế Trong tháng 10/2012 nội dung không phát sinh BVĐKTTAG 4.4.1.2 Quỹ phúc lợi Cách tính quỹ phúc lợi: Mức trích quỹ phúc lợi = Tỷ lệ % * Lợi nhuận sau thuế Trong tháng 10/2012 nội dung không phát sinh BVĐKTTAG 4.4.2 Chứng từ sử dụng Đơn vị: BVĐKTTAG Địa chỉ: Mã đơn vị SDNS: Mẫu số C31 - BB (Đã ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 10 năm 2012 Quyển số :04/2012 Số : PC099-12 Nợ : Có : Họ, tên người nhận tiền: Tôn Thiện Trung Địa chỉ: Phòng TCKT – Bệnh viện ĐKTT An Giang Lý chi: Chi mua hoa tặng 02 cán hưu Số tiền: 100.000 (Viết chữ): Một trăm ngàn đồng Kèm theo 01 hóa đơn mua hàng làm Chứng từ kế tốn Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ).Một trăm ngàn đồng Ngày 02 tháng 10 năm 2012 Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) Bảng 4.6 – Bảng toán tiền thưởng Đơn vị: BVĐKTTAG DANH SÁCH NHÂN VIÊN NHẬN TIỀN THƢỞNG QUA THẺ ATM NGÀY PHỤ NỮ VIỆT NAM 20-10-2012 ĐVT: đồng Stt … 793 Họ tên Lý Thị Bích Hồng Trần Thị Hoàng Mai Đỗ Thị Thanh Loan … Trần Thị Muội Tổng cộng Khoa Nội thần kinh Nội thần kinh Nội thần kinh … Mắt Số tiền nhận Ký nhận 100.000 100.000 100.000 … 100.000 79.300.000 Tổng số tiền chữ: Bảy mươi chín triệu ba trăm ngàn đồng An Giang, ngày 23 tháng 10 năm 2012 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 50 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.4.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Trong đó: + Tài khoản 4311 – Quỹ khen thưởng + Tài khoản 4312 – Quỹ phúc lợi - Tài khoản liên quan: + Tài khoản 1111 – Tiền mặt (Tiền Việt Nam) + Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam) 4.4.4 Phƣơng pháp hạch toán quỹ khen thƣởng, phúc lợi 4.4.4.1 Quỹ khen thưởng Nội dung tháng 10/2012 không phát sinh 4.4.4.2 Quỹ phúc lợi - Ngày 02/10/2012 chi tiền mặt mua hoa tặng 02 cán hưu, vào phiếu chi số PC099-12, kế toán ghi: Nợ 4312 100.000 Có 1111 100.000 - Ngày 23/10/2012 chuyển tiền thưởng ngày Phụ nữ Việt Nam 20-10 cho 793 CB CNV nữ, mức thưởng 100.000 đồng/người, vào Bảng xét thưởng Ngày Phụ nữ Việt Nam 20-10-2012, kế toán ghi: Nợ 4312 79.300.000 Có 1121 79.300.000 Bảng 4.7 – Sổ Tài khoản 4312 tháng 10/2012 ĐVCQ: Sở Y tế An Giang Đơn vị: BVĐKTTAG Mẫu số: S03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 12/10/14C /VP 02/10/12 10/66VP 23/10/12 Tháng 10 năm 2012 Tài khoản: Quỹ phúc lợi – Số hiệu: 4312 ĐVT: đồng Số tiền TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D G 141.653.842 Số dƣ đầu tháng 10 Số phát sinh tháng Tặng hoa tươi 02 CB hưu Chuyển tiền ngày phụ nữ Việt Nam 20/10/2012 qua thẻ ATM Cộng phát sinh tháng 10 Số dƣ cuối tháng 10 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 1111 100.000 1121 79.300.000 79.400.000 62.253.482 An Giang, ngày… tháng 10 năm 2013 51 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang 4.5 Thuế thu nhập cá nhân 4.5.1 Cách tính thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN tính tỷ lệ phần trăm định xác định theo thuế suất lũy tiến phần, lũy tiến toàn phần hay lũy thối tùy theo quan điểm mục đích sử dụng thuế TNCN quốc gia Cách tính thuế thu nhập cá nhân: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 4.5.2 Giải thích cơng thức 4.5.2.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế khoản thu nhập thường xuyên CB CNV gồm tiền lương, tiền viện phí, dịch vụ y tế tiền thưởng cuối năm Cách tính thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế (Các khoản đóng góp + Các khoản giảm trừ) Trong đó: - Các khoản đóng góp khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT,…) - Các khoản giảm trừ gồm giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện nhân đạo, áp dụng Điều 19 20, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ban hành ngày 31/11/2007 + Người nộp thuế trừ 4.000.000đ + Người phụ thuộc trừ 1.600.000đ/người + Số tiền đóng góp từ thiện, nhân đạo 4.5.2.2 Biểu thuế suất áp dụng Thuế suất thuế TNCN năm 2012 áp dụng theo điều 14, Nghị định 100/2008/NĐ-CP ban hành ngày 08 tháng 09 năm 2008 Chính phủ: Bậc Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Nguyễn Lam Phương_DT5KT2 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 52 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa trung tâm An Giang Bảng 4.8 – Bảng tính thuế thu nhập cá nhân Đơn vị: BVĐKTTAG BẢNG KÊ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁN BỘ CƠNG NHÂN VIÊN Tháng 10 năm 2012 ĐVT: đồng Tiền lương Tiền lương Thuế thực lãnh (đã tăng thêm Giảm thu S Tổng thu trừ (đã trừ Tiền trừ nhập cá t Họ tên nhập chịu khoản đóng khoản đóng thưởng gia nhân t thuế góp bắt góp bắt cảnh phải buộc) buộc) nộp (7) (8) Bùi Văn Te 6.302.520 1.850.382 … 4.152.902 Hồ Thiên 6.176.625 1.746.071 3.922.696 Trần Thị Muội 4.979.310 1.488.016 2.467.326 Ngô Thị Loan 3.477.915 1.066.397 544.312 … Cộng: 3.507.462.094 1.087.241.722 … 528.766.876 Tổng số tiền viết chữ: Khơng đồng Ngƣời lập bảng Phịng TCKT An Giang, ngày … tháng 10 năm 2012 Phòng TCCB Thủ trƣởng đơn vị Chú thích: Y: số tiền giảm trừ cho đối tượng nộp thuế (Y = 4.000.000 đồng) (6) : số tiền giảm trừ gia cảnh (người phụ thuộc)  (6) = số người phụ thuộc * 1.600.000 đồng  (7) = 3+4+5–6–Y  (8) = (7) * Thuế suất Đơn vị tính: triệu đồng - Trường hợp: (7)