Nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại các doanh nghiệp sản xuất

vũ thị tiến Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học bách khoa hà nội Luận văn thạc sĩ khoa học ngành: quản trị kinh doanh quản trị kinh doanh nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất Vũ thị tiến 2004-2006 Hà nội 2006 Hà nội 2006 Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học bách khoa hà nội Luận văn thạc sỹ Khoa học Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất Ngành: Quản trị kinh doanh M số: Vũ thị tiến Ngời hớng dẫn khoa học: TS Nghiêm Sỹ Thơng Hà nội 2006 Lời cảm ơn Qua trình học tập nghiên cứu Chuyên ngành Quản trị Kinh doanh Khoa Kinh tế Quản trị Doanh nghiệp Trờng Đại học Bách khoa Hà Nội, với giúp đỡ Trung tâm Bồi dỡng sau đại học, đợc giúp đỡ giảng dạy Thầy Cô giáo Trờng Đại học Bách khoa Hà nội, Các Thầy Cô Khoa Kinh tế Quản trị Doanh nghiệp đặc biệt với hớng dẫn, bảo tận tình Thầy giáo TS Nghiêm Sỹ Thơng, Tôi đ hoàn thành Luận văn Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh với đề tài: " Nghiên cứu đề xuất công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất" Để hoàn thành luận văn, Đề tài đ khảo sát thực trạng số lợng lớn doanh nghiệp sản xuất địa bàn nớc Do vậy, đề tài đ nhận đợc nhiều giúp đỡ khuyến khích doanh nghiệp, bạn bè đồng nghiệp bạn bè lớp cao học quản trị kinh doanh K4B-2004, đặc biệt giúp đỡ Thầy giáo TS Nghiêm Sỹ Thơng Mặt khác, Đề tài đợc nghiên cứu thời gian mà Bộ Tài hoàn thiện chuẩn mực kế toán, kiểm toán chế độ kế toán cho phù hợp với chuẩn mực Quốc tế Do vậy, Đề tài đ nhận đợc nhiều giúp đỡ Cán Vụ Chế độ Kế toán Kiểm toán- Bộ Tài chính, Công ty Kiểm toán Việt Nam Hiệp hội Kế toán Việt Nam Để tạo điều kiện cho Tôi có thời gian hoàn thành luận văn ngời thân gia đình đ giúp đỡ tạo điều kiện cho nhiều Và để bày tỏ lòng biết ơn mình, xin chân thành cảm ơn tới Thầy cô giáo Trờng Đại học Bách khoa Hà nội, Thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị doanh nghiệp, Thầy cô giáo Cán Trung tâm Bồi dỡng sau Đại học, bạn bè đồng nghiệp, quan bạn bè lớp cao học quản trị kinh doanh K4B-2004, doanh nghiệp tham gia điều tra, ngời thân gia đình Đặc biệt xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo TS Nghiêm Sỹ Thơng, Thầy giáo đ giúp lo lắng cho suốt trình nghiên cứu Đề tài Mục lục mục lục Phần mở đầu Chơng 1: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp sản xuất .1 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Môi trờng hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Hoạt động tài chÝnh doanh nghiÖp 1.2 ý nghĩa, mục đích vai trò phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 1.3.2 Phân tích cấu tài sản, cấu nguồn vốn, mối quan hệ tài sản nguồn vốn tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh 1.3.2.1 Phân tích cấu tài sản, cấu nguồn vốn, mối quan hệ tài sản nguån vèn 1.3.2.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 11 1.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cđa doanh nghiƯp 13 1.3.3.1 Ph©n tÝch hiệu sử dụng vốn dới góc độ tài sản 13 1.3.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn dới góc độ nguồn vốn 14 1.3.4 Phân tích tình hình khả toán 15 1.3.4.1 Phân tích tình toán 15 1.3.4.2 Phân tích nhu cầu khả toán doanh nghiệp 17 1.3.5 Ph©n tÝch hiƯu qu¶ kinh doanh 18 1.3.5.1 Phân tích hiệu kinh doanh qua tiêu "Sức sản xuất" 19 1.3.5.2 Phân tích hiệu kinh doanh qua tiêu" Sức sinh lợi" 20 1.3.5.3 Phân tích hiệu kinh doanh qua tiêu " Suất hao phí" 22 1.3.5.4 Đòn bảy tài phân tích mối quan hệ đòn bảy tài hiệu kinh doanh 22 1.3.6 Phân tích điểm hoà vốn 24 1.3.7 Ph©n tÝch giá trị doanh nghiệp 25 1.4 Tổ chức thực công tác tài chÝnh doanh nghiƯp 26 1.5 Ph−¬ng pháp phân tích tài doanh nghiệp 26 1.5.1 Phơng pháp so sánh 26 1.5.2 Ph−¬ng pháp chi tiết tiêu phân tích 27 1.5.3 Phơng pháp loại trừ 27 1.5.4 Phơng pháp liên hệ 28 1.5.5 Phơng pháp xác định giá trị theo thời gian dòng tiền 28 1.6 Thông tin, tài liệu sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 28 1.6.1 Thông tin bên 29 1.6.2 Thông tin bên 29 1.7 Các nhân tố ảnh hởng tới công tác phân tích tài doanh nghiệp 31 1.7.1 Nhân tố thuộc thân doanh nghiÖp 31 1.7.2 Nhân tố bên doanh nghiệp 31 Chơng 2: Thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất hiÖn 33 2.1 Khái quát chung doanh nghiệp sản xuất 33 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiƯp s¶n xt 33 2.1.2 Tình hình chung doanh nghiệp sản xuất ë n−íc ta hiƯn 35 2.2 Dự án điều tra thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 36 2.2.1 Mục tiêu điều tra 36 2.2.2 Phơng pháp điều tra 37 2.2.2.1 ThiÕt lËp mÉu phiÕu ®iỊu tra 37 2.2.2.2 Phơng pháp thu thập 40 2.2.2.3 LËp kÕ ho¹ch chän mÉu 40 2.2.2.4 Tập hợp kết điều tra 40 2.2.3 Qui m« cđa dù ¸n 41 2.2.4 Ph¶n håi tõ doanh nghiƯp vỊ dự án điều tra 42 2.3 Phân tích kết điều tra thực trạngcông tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 44 2.3.1 NhËn thức mục tiêu phân tích 44 2.3.2 NhËn thøc vÒ néi dung ph©n tÝch 47 2.3.3 Nhận thức quy trình tổ chức công tác phân tích 51 2.3.4 Về phơng pháp phân tích 56 2.3.5 Về tài liệu đợc sử dụng công tác phân tích 57 2.3.6 Về tổ chức nhân sử dụng công tác phân tích tài 60 2.3.7 Thực trạng số hiểu biết thuật ngữ tiêu tài 63 2.4 Kết luận thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất hiÖn 75 Chơng 3: Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuÊt 77 3.1 Phơng hớng hoàn thiện 77 3.2 Néi dung ®Ị xt giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 78 3.2.1 Hoµn thiƯn mục tiêu phân tích tài 78 3.2.2 Hoµn thiƯn vỊ néi dung vµ tiêu phân tích tài 79 3.2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài 80 3.2.2.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 82 3.2.2.3 Phân tích hiệu tài 87 3.2.2.4 Phân tích rủi ro tài 92 3.2.2.5 Ph©n tích tổng hợp tài 95 3.2.3 Hoàn thiện quy trình công tác phân tích tài 98 3.2.4 Hoàn thiện phơng pháp phân tích tài 100 3.2.5 Hoµn thiƯn vỊ hƯ thèng tài liệu sử dụng công tác phân tích 103 3.2.5.1 Các tài liệu sử dụng công tác phân tích 103 3.2.5.2 Đọc, lựa chọn kiểm tra tài liệu sử dụng PT 107 3.2.6 Đề xuất tổ chức phân tích tài doanh nghiệp SX 110 3.3 Giải pháp đào tạo lại cán đợc sử dụng công tác phân tích tài doanh nghiệp 111 3.4 Điều kiện cần thiết để đảm bảo thực đợc tính khả thi đề xuất 112 3.4.1 Về thân doanh nghiệp 112 3.4.2 VÒ phÝa nhµ n−íc 113 KÕt ln Phơ lơc 1: mÉu b¸o c¸o tài Phụ lục 2: Thông tin dự án điều tra tài liệu tham khảo Phần mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện nay, biến động thị trờng điều kiện kinh tế trị nớc Quốc tế mang lại hội rủi ro cho doanh nghiệp Trong điều kiện đó, nhà quản lý doanh nghiệp phải đa định phù hợp với mục tiêu phát triển môi trờng doanh nghiệp Để có đợc định đắn kinh doanh, nhà quản lý quan tâm đến tài hiểu biết thấu đáo thông tin mà báo cáo tài phản ánh việc phân tích tài doanh nghiệp mục đích, xác đầy đủ Trên sở phân tích tài nhà quản lý biết đợc tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, vận động tài sản nguồn vốn, công nợ, khả tài doanh nghiệp, tình hình tài hiệu kinh doanh cịng nh− an ninh tµi chÝnh cđa doanh nghiệp Đồng thời, qua kết phân tích tài nhà quản lý đa dự báo kinh tế, định tài ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đa định đầu t Hơn nữa, công tác phân tích tài giúp doanh nghiệp nhận dạng có biện pháp phòng tránh rủi ro kinh doanh, làm tăng khả huy động, sử dụng nguồn lực có hạn doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất đặc điểm sản phẩm, cấu tổ chức, cấu tài sản- nguồn vốn, cấu giá vốn có khác với doanh nghiệp dịch vụ Việc phân tích thông tin tài doanh nghiệp sản xuất đ giúp cho nhà quản lý có định đắn việc xếp sử dụng hợp lý cấu tài sản, nguồn vốn có định đầu t đắn nhằm tối đa hiệu kinh doanh tăng giá trị doanh nghiệp Bên cạnh đó, điều kiện tăng cờng hội nhập khu vực quốc tế nay, thông tin tài không mối quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp mà nhà đầu t, ngân hàng, cổ đông, nhà cung cấp, ngời lao động Chính công tác phân tích tài doanh nghiệp vô quan trọng đối tợng quan tâm Nhng, doanh nghiệp Việt Nam cha trọng tới công tác phân tích tài chính, cha đánh giá mức tầm quan trọng phân tích tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở nhận thức đó, với kiến thức đ học, kiến thức thực tế với hớng dẫn tận tình Thầy Giáo TS Nghiêm Sỹ Thơng, đ chọn nghiên cứu đề tài: " Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất " Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu nhận thức phân tích tài nhà quản lý, chuyên gia tài chính- kế toán đánh giá thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất nớc ta làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chÝnh bèi c¶nh héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ Đối tợng Phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tợng nghiên cứu đề tài: nội dung công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Phạm vi nghiên cứu: Khảo sát, phân tích, đánh giá nhận thức thực tế công tác phân tích tài trăm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phạm vi nớc Phơng pháp nghiên cứu Về mặt lý luận: Luận văn sử dụng lý luận khoa học chuyên ngành kế toán - tài chính, kiến thức tài doanh nghiệp đại, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp với nội dung quản lý nhà nớc tài kinh tế thị trờng, dựa vào chuẩn mực kế toán đ ban hành, sách nhà nớc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, sở lý luận kinh tế học kiến thức đ đợc học trình đào tạo Về mặt thực tiễn: Luận văn dùng phơng pháp khảo sát thực tế nhận thức tổ chức công tác phân tích tài trăm doanh nghiệp sản xuất, nhằm làm rõ mặt yếu kém, thiếu sót nhận thức cha công tác tài doanh nghiệp Kết hợp với kiến thức phân tích tài doanh nghiệp đại, với tình hình thực tế, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất phù hợp với thực tiễn Những đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận nội dung phân tích tài doanh nghiệp công việc khảo sát, phân tích thực tế công tác phân tích tài trăm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn nớc Tác giả đ có kết luận tơng đối xác thực nhận thức, thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việc đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất đ góp phần nhỏ bé vào công đổi nhận thức quản lý kinh tế tr×nh héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ KÕt cÊu luận văn Luận văn gồm ba chơng chính: Chơng I: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh; Chơng II: Thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nay; Chơng III: Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ... Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 77 Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất Chơng III đề xuất giải pháp hoàn. .. Tổng tài sản dài hạn Tổng số tài sản x 100 Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất 82 Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp. .. Thơng, đ chọn nghiên cứu đề tài: " Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp sản xuất " Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu nhận thức phân tích tài nhà quản