Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HỒ THỊ HẢI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HỒ THỊ HẢI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐÀO THANH BÌNH Hà Nội - 2017 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Những nội dung luận văn thực dƣới hƣớng dẫn TS Đào Thanh Bình Mọi tham khảo dùng luận văn đƣ c tr ch dẫn ngu n gốc r ràng C c nội dung nghi n cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣ c cơng bố cơng trình Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2017 Ngƣời thực Hồ Thị Hải i Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang”, t ch lũy đƣ c số kinh nghiệm bổ ch, ứng dụng c c kiến thức học trƣờng vào thực tế Để hoàn thành đƣ c đề tài t c giả đƣ c hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình c c thầy cô gi o viện Kinh tế Quản lý, Trƣờng Đại học B ch Khoa Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn TS Đào Thanh Bình, c c thầy gi o Viện Kinh tế Quản lý tận tâm giúp đỡ tơi suốt qu trình học tập nhƣ qu trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo c c đ ng nghiệp Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, c c bạn bè kh c giúp đỡ qu trình làm luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2017 Tác giả Hồ Thị Hải ii Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Gi trị gia tăng HĐND Hội đ ng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Ngƣời nộp thuế TNDN Thu nhập NNT TTĐB Ti u thụ đặc biệt TNCN Thu nhập c nhân UBND Uỷ ban nhân dân iii Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Sơ đ 1.1 Quy trình tra thuế 23 Sơ đ 2.1 Bộ m y tổ chức ngành Cục Thuế tỉnh Tuy n Quang 43 Sơ đ 2.2 Tổ chức m y văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuy n Quang 45 Bảng 2.1 Bi n chế công chức ngành thuế Tuy n Quang giai đoạn 2013 - 2016 47 Bảng 2.2 Tỷ lệ công chức tra, kiểm tra tr n tổng số công chức năm 2016 theo đơn vị 49 Bảng 2.3 Kết thu NSNN giai đoạn 2013 - 2016 50 Sơ đ 2.3 Tổ chức công t c kiểm tra, tra thuế 51 Bảng 2.4 Kế hoạch tra, kiểm tra tr n tổng số công chức giai đoạn 2013 2016 52 Bảng 2.5 Kết kiểm tra h sơ khai thuế quan thuế 54 Bảng 2.6 Kết tra trụ sở NNT 56 Bảng 2.7 Kết kiểm tra trụ sở NNT 57 Bảng 2.8 Số lƣ ng NNT kiểm tra tr n tổng số tra, kiểm tra thuế 58 Tên bảng Trang Số hiệu Biểu đ 2.1 Biểu đ 2.2 Biểu đ 2.3 Tình hình sử dụng c n cơng chức quản lý thuế 46 Tình hình sử dụng c n công chức quản lý thuế phân theo chức 46 Bi n chế công chức tra, kiểm tra năm 2016 theo trình độ 48 iv Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv MỤC LỤC v Tính cấp thiết đề tài .1 Mục ti u nghi n cứu đề tài Đối tƣ ng nghi n cứu đề tài phạm vi nghi n cứu đề tài Phƣơng ph p nghi n cứu .3 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1.TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Kh i niệm quản lý thuế 1.1.2 Y u cầu nguy n tắc quản lý thuế 1.1.3 Quy trình, nội dung quản lý thuế .5 1.1.4 Tổ chức quản lý thuế .10 1.2 TỔNG QUAN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 11 1.2.1 Kh i niệm tra, kiểm tra thuế 11 1.2.2 Y u cầu nguy n tắc tra, kiểm tra thuế .14 1.2.3 Hình thức tổ chức tra, kiểm tra thuế 17 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 18 1.3.1 Kiểm tra trụ sở quan thuế .18 1.3.2 Thanh tra, kiểm tra trụ sở NNT 21 1.3.3 Ti u ch , ti u đ nh gi công t c tra, kiểm tra thuế 37 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 39 1.4.1 Nhân tố chủ quan (thuộc quan thuế) 39 1.4.2 C c nhân tố kh ch quan (ngoài quan thuế) 40 TIỂU KẾT CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 43 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 43 2.1.1 Lịch sử hình thành ph t triển 43 v Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức 44 2.1.3 Tình hình sử dụng c n công chức quản lý thuế .45 2.1.4 Kết hoạt động năm qua .49 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 50 2.2.1 Tổ chức công t c tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Tuy n Quang 50 2.2.2 Công t c xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế .51 2.2.3 Công t c kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 53 2.2.4 Công t c kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT 55 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 64 2.3.1 Thành tựu 64 2.3.2 Hạn chế 68 TIỂU KẾT CHƢƠNG 77 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TUYÊN QUANG 79 3.1 MỘT SỐ MỤC TIÊU ĐỊNH HƢỚNG TRONG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TUYÊN QUANG 79 3.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TUYÊN QUANG 80 3.2.1 Tổ chức lại m y, tăng cƣờng số lƣ ng chất lƣ ng ngu n nhân lực thực công t c tra, kiểm tra thuế 80 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ công t c tra, kiểm tra thuế 84 3.2.3 Công t c xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm 85 3.2.4 Phát triển mở rộng c c kỹ tra, kiểm tra thuế .85 3.2.5 Giải ph p phối kết h p Cục Thuế Tuy n Quang với quan liên quan .88 3.2.6 Tăng cƣờng công t c gi m s t quy trình tra, kiểm tra 90 3.2.7 Một số giải ph p kh c 91 3.3 KIẾN NGHỊ 94 TIỂU KẾT CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 vi Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phạm trù kinh tế kh ch quan đ ng thời phạm trù lịch sử Thuế xuất hiện, t n với hình thành, t n ph t triển Nhà nƣớc Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo ngu n thu cho NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để huy động đầy đủ, kịp thời ngu n thu từ thuế vào ngân s ch đảm bảo cho nhà nƣớc có ngu n thu ổn định, đ p ứng đƣ c vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế, Nhà nƣớc phải tổ chức việc quản lý thuế, mà cơng t c tra, kiểm tra nội dung quan trọng, nhân tố định bảo đảm ngu n thu cho , góp phần hồn thiện ch nh s ch, ph t luật thuế thực kiểm so t, điều tiết c c hoạt động kinh tế c c tổ chức, c nhân xã hội Từ Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, chế tự khai, tự nộp đƣ c p dụng vai trị NNT đƣ c đề cao Theo đó, NNT tự chịu tr ch nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan thuế tập trung vào thực c c chức n truyền, hỗ tr , quản lý n cƣỡng chế n , tra, kiểm tra, gi m s t NNT Công t c quản lý thuế ngày đƣ c hoàn thiện, đại ho theo Chƣơng trình cải c ch hệ thống thuế qua c c giai đoạn nhƣ Chiến lƣ c cải c ch hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010; Chiến lƣ c cải c ch hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 với mục ti u tổng qu t xây dựng hệ thống ch nh s ch thuế đ ng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù h p với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công t c quản lý thuế, ph lệ ph thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Kết thúc giai đoạn đầu ti n thực Chiến lƣ c cải c ch đại ngành thuế Việt Nam nói chung ngành thuế Tuyên Quang nói ri ng đạt đƣ c nhiều thành t ch đ ng kể Cục Thuế Tuyên Quang đƣ c quan tâm lãnh đạo, đạo trực tiếp, thƣờng xuy n Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Tuyên Quang; Sự phối h p thƣờng xuy n, hiệu ngành, c c cấp công t c thuế; Đại đa số NNT phấn đấu vƣ t qua khó khăn, th ch thức để trì, ph t triển kinh doanh chấp hành tốt ph p luật thuế; Đặc biệt với cố gắng nỗ lực tập thể c n bộ, công chức ngành thuế Tuyên Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải Quang đề triển khai đ ng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện ph p công t c, kết thu ngân s ch hàng năm ln hồn thành vƣ t mức dự to n đƣ c giao, đạt tốc độ tăng trƣởng cao, năm sau cao năm trƣớc Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng t c tra, kiểm tra thuế Bên cạnh NNT ln phấn đấu vƣ t qua khó khăn, th ch thức để trì, ph t triển kinh doanh, chấp hành tốt ph p luật thuế cịn khơng t NNT có thủ đoạn trốn thuế, tr nh thuế tinh vi phức tạp làm thất thu thuế, để hạn chế tình trạng tr n, năm qua công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuyên Quang x c định nhiệm vụ trọng tâm đƣ c tiến hành thƣờng xuy n li n tục đạt hiệu Tuy nhi n công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuyên Quang nhiều t n tại, hạn chế chƣa đ p ứng đƣ c nhƣ kỳ vọng Xuất ph t từ hạn chế công t c tra, kiểm tra thuế đề tài luận văn “Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” đƣ c nghi n cứu đƣa thực trạng đƣa c c giải ph p phù h p nhằm hoàn thiện nâng cao chất lƣ ng công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuyên Quang có ý nghĩa thiết thực, mang t nh thời cấp b ch mặt lý luận thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát: Luận văn tập trung phân t ch, đ nh gi thực trạng, đề xuất giải ph p kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng t c tra, kiểm tra thuế để từ nâng cao hiệu công t c tra, kiểm tra việc chấp hành ph p luật thuế tr n địa bàn tỉnh Tuyên Quang Các mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý thuyết quản lý thuế công t c tra, kiểm tra thuế; - Phân t ch, đ nh gi thực trạng công t c tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Tuy n Quang tr n địa bàn tỉnh: Thành công hạn chế c c nguy n nhân; - Đề xuất giải ph p khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng t c tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Tuy n Quang tr n địa bàn tỉnh, từ đ p ứng đƣ c mục ti u tối ƣu hóa ngu n thu ngân s ch địa phƣơng nhằm phục vụ chiến lƣ c ph t triển kinh tế xã hội tỉnh Tuy n Quang Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải 3.2.3 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Hiện hoạt động kiểm tra thuế, tra thuế thực theo quy trình Tổng cục Thuế Tuy nhi n việc lựa chọn NNT để tra, kiểm tra vào ti u ch đ nh gi rủi ro đƣ c xây dựng, c c ti u ch chƣa đ nh gi đƣ c tồn diện tình hình SXKD NNT ngu n liệu NNT hạn chế, c c NNT ngành nghề kinh doanh ch nh theo đăng ký kinh doanh nhƣng thực tế hoạt động chủ yếu ngành nghề phụ n n tỷ xuất phân t ch so s nh chƣa ch nh xác, NNT thành lập chƣa có số liệu hệ thống Để cơng t c xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao, x c định đối tƣ ng cần tra, kiểm tra thuế số kiến nghị đƣ c đƣa là: - Tr n sở c c ti u ch đ nh gi rủi ro quy trình tra, kiểm tra thuế đƣ c xây dựng, Cục Thuế Tuy n Quang xây dựng th m c c ti u ch đ nh gi rủi ro c c thang điểm tƣơng ứng với loại rủi ro, tổng h p kết đ nh gi rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa tr n điểm số Căn vào ngu n lực c n để lựa chọn số lƣ ng NNT tiến hành tra, kiểm tra cho vừa đảm bảo chất lƣ ng vừa đảm bảo số lƣ ng tra, kiểm tra theo ti u đƣ c giao - Ứng dụng tin học vào việc phân t ch, chọn NNT để tra, kiểm tra: Để công t c lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế khoa học, tốn nhiều thời gian cho việc phân t ch h sơ, làm tốt công t c phân t ch xây dựng kế hoạch tr n ứng dụng hỗ tr tra, kiểm tra thuế TTR ứng dụng phân t ch rủi ro NNT TPR Cập nhật kịp thời ch nh x c liệu NNt vào ứng dụng quản lý thuế - Đề nghị, phối h p đảm bảo kế hoạch tra, kiểm tra kiểm rea, tra/1 NNT/1 năm tr nh gây khó khăn phiền hà cho NNT - Xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra theo chuy n đề, ngành nghề theo đạo Bộ Tài ch nh, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh 3.2.4 Phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra thuế Kỹ tra, kiểm tra có vai trị quan trọng Từ c c khâu phân t ch chuy n sâu đến ban hành định kiểm tra, thực xử lý sau tra, kiểm tra đòi hỏi thể kỹ c c thành vi n đoàn tra, kiểm 85 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải tra Một số kỹ quan trọng nắm bắt c c quy định ph p luật thuế, kế to n, tài ch nh, c c văn quy phạm ph p luật li n quan đến hoạt động SXKD NNT kỹ phân t ch đ nh gi c c rủi ro trọng yếu Việc ph t triển hoàn thiện kỹ giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tƣ ng tra, kiểm tra tƣơng đối phù h p, tỷ lệ số NNT có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số NNT đƣ c thanh, kiểm tra đạt kh cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho NNT Những kết đạt đƣ c công t c tra, kiểm tra đạt đƣ c thời gian qua khẳng định việc p dụng phƣơng ph p kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, ph t triển mở rộng c c kỹ tra, kiểm tra, thời gian tới, Cục Thuế Tuy n Quang cần trọng vào c c vấn đề sau: - Thƣờng xuy n tổ chức tập huấn cập nhật c c nội dung đổi ch nh s ch ph p luật, c c quy định nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, c c quy định xử lý vi phạm ph p luật thuế Tổ chức sơ kết, tổng kết đúc rút kinh nghi m công t c tra, kiểm tra Cục Thuế Tuyên Quang - Phổ biến số kỹ năng: Tăng cƣờng kiểm tra, đối chiếu, x c minh, xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn bất h p ph p: Qua cơng t c gi m s t quản lý nắm tình hình NNT, số liệu doanh thu, thuế k khai bất thƣờng, tình hình sử dụng hóa đơn tăng, giảm đột biến + Qua công t c gi m s t quản lý nắm tình hình NNT, số liệu doanh thu, thuế k khai bất thƣờng, tình hình sử dụng hóa đơn tăng, giảm đột biến + Tăng cƣờng kiểm tra, đối chiếu, x c minh, xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn bất h p ph p: Qua công t c gi m s t quản lý nắm tình hình NNT, số liệu doanh thu, thuế k khai bất thƣờng, tình hình sử dụng hóa đơn tăng, giảm đột biến + Đối với NNT vi phạm đăng ký nộp thuế: Phƣơng ph p tra, kiểm tra thông qua Sở kế hoạch đầu tƣ, Ban quản lý c c khu công nghiệp để nắm danh sách NNT kinh doanh Phối h p với quan ph p luật nhƣ Viện kiểm s t, Công an để tăng cƣờng kiểm tra kiểm so t hoạt động NNT đƣ c thành lập 86 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải đ ng thời xử phạt vi phạm hành ch nh lĩnh vực thuế thật ki n vi phạm đăng ký thuế, trốn lậu thuế + Đối với NNT tìm kẽ hở luật để trốn thuế: Phƣơng ph p tra, kiểm tra nắm bắt mặt hàng SXKD NNT, thời điểm ph t sinh doanh số loại hàng, đối chiếu với luật thuế quy định để t nh to n x c định số thuế phải nộp + Đối với đơn vị dây dƣa chậm nộp thuế chiếm dụng vốn ngân s ch: Phƣơng ph p tra, kiểm tra x c định số thuế ph t sinh thời kỳ, thơng b o thuế phải nộp kịp thời hồn tất h sơ xử lý vi phạm chậm nộp thuế c ch nghi m minh, phối h p với c c quan Công an, Viện kiểm s t để đảm bảo cho việc nộp thuế thời gian quy định + Đối với NNT sử dụng c c biện ph p gian lận kế to n để trốn thuế, giảm thuế phƣơng ph p tra, kiểm tra là: Kiểm tra vật tƣ hàng hóa mua thơng qua h p đ ng mua hàng để x c định gi cả, chi ph mua vật tƣ, đối chiếu sổ kho với sổ kế to n, kiểm tra công n NNT phải trả ngƣời b n Kiểm tra vật tƣ hàng hóa sử dụng vào sản xuất xuất b n: Kiểm tra vật gi trị vật tƣ xuất vào sản xuất, hàng hóa vật tƣ t n kho đầu kỳ, cuối kỳ xem có phù h p khơng Kiểm tra c c chi ph sản xuất kh c chi ph gi thành sản xuất: Kiểm tra c c khoản chi tiền mặt, chi tiền gửi Ngân hàng xem có quy định, ngu n hay không Kiểm tra c c yếu tố khấu hao tài sản cố định, tiền lƣơng, chi kh c xem có h p lý không? Đối chiếu với định mức Nhà nƣớc; đối chiếu với tình hình hạch to n chi ph NNT có sản xuất mặt hàng ngành hàng Kiểm tra chi ph sản xuất dở dang đầu kỳ, cuối kỳ có so s nh với kỳ trƣớc để x c định t nh h p lý xem phƣơng ph p t nh có quy định khơng… Kiểm tra thành phẩm t n kho cuối năm: So s nh với đầu năm c c năm trƣớc, kiểm k thực tế số lƣ ng t n kho từ x c định đƣ c gi trị hàng hóa ti u thụ kỳ Kiểm tra chi ph quản lý: Kiểm tra c c chứng từ gốc, phiếu chi, lệnh chi xem có h p lý h p ph p không, c c số liệu ghi có ch nh x c khơng, ý c c khoản chi ph dịch vụ mua ngoài, chi ph tiền kh c cần thiết phải đối chiếu x c minh Kiểm tra c c khoản dự phòng xem có quy định khơng Kiểm tra chi ph b n hàng: Tƣơng tự 87 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải kiểm tra chi ph quản lý, nghĩa kiểm tra x c minh c c chứng từ chi, lệnh chi để tìm điều vi phạm + Kiểm tra chi ph hoạt động kh c: Đó khâu chi ph lý tài sản, tiền phạt h p đ ng, phạt vi phạm thuế, c c khoản chi ph kế to n nhầm lẫn… Đối với c c khoản chi cần bóc t ch r khoản chi, khoản chế độ quy định, khoản chi sai, khoản chi bất thƣờng (cao qu thấp qu ) Đối chiếu số liệu ph t sinh NNT c c đơn vị có quan hệ tài ch nh từ ph t c c khoản chi sai không Đặc biệt quan tâm đến c c khoản ph t sinh cuối ni n độ kế to n trƣớc đầu ni n độ kế to n sau, để x c định thời gian ph t sinh chi ph , tr nh tƣ ng chuyển chi ph sang năm sau động cục đơn vị Kiểm tra c c khoản thu nhập kh c: Đối với hoạt động NNT ngồi doanh thu bán hàng, NNT cịn có c c khoản thu kh c, thu hùn vốn kinh doanh, thu đầu tƣ chứng kho n, thu giảm gi , c c khoản thu tài ch nh kh c Do đó, tra, kiểm tra phải x c định việc sử dụng c c ngu n vốn kinh doanh, bi n góp vốn kinh doanh, đầu tƣ chứng kho n, cho thu tài sản… để x c định số thu đầu tƣ tài ch nh, cần thiết phải đối chiếu tiến hành x c minh Đối với c c khoản thu nhập bất thƣờng tra vi n cần kiểm tra c c bi n nghiệm thu, bi n lý, bi n kiểm k , bi n vi phạm h p đ ng đặc biệt c c bi n hội đ ng xử lý 3.2.5 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế Tuyên Quang với quan liên quan - Cơ quan thuế với chức nhiệm vụ tổ chức thực công t c quản lý thuế, ph , lệ ph c c khoản thu kh c ngân s ch tr n địa bàn Việc quản lý thu thuế NNT nói chung cơng t c tra, kiểm tra thuế NNT nói riêng đạt hiệu cao việc phối kết h p quan thuế c c quan li n quan kh c quan trọng Hoàn thành nhiệm vụ UBND tỉnh giao cho ngành thuế c c ngành liên quan việc thực nhiệm vụ ch nh trị, kinh tế, xã hội tỉnh - Cùng với c c quan li n quan quản lý hết đƣ c NNT tr nh bỏ sót ngu n thu, tạo điều kiện thuận l i cho NNT thực quyền l i nghĩa vụ nộp thuế 88 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải Mặt kh c với quan li n quan ph t hiện, ngăn chặt, xử lý nghi m c c trƣờng h p trốn thuế đảm bảo t nh nghi m minh ph p luật - Do đối tƣ ng điều tiết thuế rộng, tr n lĩnh vực thành phần kinh tế Việc phối h p với c c quan, ban ngành li n quan tốt tr giúp lớn cho công t c quản lý thuế có cơng t c tra, kiểm tra, cụ thể: - Công t c quản lý NNT c c địa bàn, đặc biệt dƣới xã, phƣờng khó khăn, phức tạp Cơng t c Ủy nhiệm thu thuế cịn nhiều hạn chế Do đó, UBND huyện, thị xã cần đạo c c ban ngành địa phƣơng phối h p chặt chẽ với c n thuế địa bàn để qua kiểm tra ph t c c sở kinh doanh nhƣng không đăng ký nộp thuế đƣa vào quản lý c c ngu n thu; - Phối h p với Sở Kế hoạch đầu tƣ thực tốt công t c đăng ký Mã số thuế NNT; kịp thời cung cấp mã số cho NNT, tạo điều kiện thuận l i cho việc ph t triển kinh doanh NNT; - Phối h p với quan công an, c c cấp nhằm ph t kịp thời c c trƣờng h p vi phạm ph p luật; đ ng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công t c điều tra tội phạm kinh tế Đây k nh thông tin quan trọng phục vụ cho công t c tra, kiểm tra thuế từ khâu lập kế hoạch đến tiến hành tra, kiểm tra trực tiếp trụ sở NNT - Phối h p với quan Thanh tra Nhà nƣớc tỉnh Việc phối kết h p với quan mặt khắc phục tƣ ng ch ng chéo c c quan quản lý Nhà nƣớc tiến hành tra NNT, mặt kh c nâng cao đƣ c t nh nghi m minh ph p luật, tăng th m ngu n nhân lực nâng cao hiệu công t c tra, kiểm tra thuế - Phối h p với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng cơng t c đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận l i cho NNT có số thuế truy thu, tiền phạt ph t sinh qua tra, kiểm tra phải nộp vào , nâng cao hiệu quả, hiệu lực c c định xử lý sau tra, kiểm tra thuế 89 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải - Phối h p với Sở Tài nguy n Môi trƣờng nắm bắt thông tin, số liệu hoạt động khai th c kho ng sản NNT tr n địa bàn toàn tỉnh để phục vụ công tác quản lý thuế công t c thanh, kiểm tra NNT khai th c kho ng sản - Phối h p với Sở Khoa học công nghệ, Sở Công Thƣơng công t c kiểm tra quản lý NNT hoạt động kinh doanh xăng, dầu sau d n tem ni m phong Thực tốt giải ph p tr nh đƣ c tƣ ng ch ng chéo c c quan quản lý, quản lý tốt ngu n thu nâng cao hiệu quả, hiệu lực tra, kiểm tra thuế Bảo đảm t nh nghi m minh ph p luật 3.2.6 Tăng cƣờng cơng tác giám sát quy trình tra, kiểm tra Giám sát quy trình tra, kiểm tra công t c đƣ c thực thƣờng xuy n, li n tục b n cạnh hoạt động c c Đoàn tra, kiểm tra thuế Để thực tốt công t c tra, kiểm tra đặc biệt tra, kiểm tra trụ sở NNT, Cục Thuế Tuy n Quang phải tăng cƣờng công t c gi m s t đoàn tra, kiểm tra, thể cụ thể là: - C c phòng tra, kiểm tra văn phòng Cục, c c đội Kiểm tra Chi cục Thuế cần triển khai nội dung gi m s t thƣờng xuy n, nghi m túc, kịp thời chấn chỉnh sai phạm theo quy trình Cơng t c kiểm tra gi m s t đƣ c thực tr n tất c c khâu từ việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra đến kết thúc tra, kiểm tra trụ sở NNT c c công việc sau qu trình tra, kiểm tra thuế + Đối với khâu tổ chức thực tra, kiểm tra thuế: Cần chuẩn hóa trình tự c c bƣớc hệ thống c c mẫu biểu theo quy trình tra, kiểm tra để đảm bảo công chức thực đúng, đầy đủ trình tự; gi m s t việc thực c c nguy n tắc phƣơng ph p làm việc tra, kiểm tra + Quan tâm công t c gi m s t xử lý sau tra, kiểm tra để tạo điều kiện thuận l i cho NNT việc thực kiến nghị với Cơ quan Thuế Hƣớng dẫn NNT thực kiến nghị sau tra, khắc phục thực c c công việc cần thiết kh c ph t sinh sau tra Tập trung đôn đốc thu h i n đọng thuế sau tra 90 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải - Tăng cƣờng gi m s t th i độ tr ch nhiệm, văn ho ứng xử c n thuế tiếp xúc với NNT nhƣ Đoàn kiểm tra nội Cục Thuế kiểm tra việc thực tra, kiểm tra đoàn kiểm tra, tra trụ sở NNT - Y u cầu c c Trƣởng đoàn tra, kiểm tra phải phân công nhiệm vụ cho c c thành vi n cụ thể, thể r ràng bi n phân công nhiệm vụ Trong trình thanh, kiểm tra ph t sinh c c vấn đề vƣớng mắc, c c Đoàn thanh, kiểm tra phải b o c o kịp thời lãnh đạo phận - Ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng phần mềm nhật ký trực tuyến cho đoàn tra, kiểm tra nhằm mục đ ch theo d i, đảm bảo quy trình tra, kiểm tra đƣ c thực c ch đầy đủ, ch nh x c, đ ng thời nắm bắt kịp thời khó khăn vƣớng mắc đồn - Duy trì nâng cao chất lƣ ng họp giao ban c c trƣởng đồn kiểm tra để cơng khai đ nh gi kết công việc làm, phân t ch t n tại, giải kịp thời c c vƣớng mắc qu trình tra, kiểm tra - Xử lý nghi m minh trƣờng h p vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói ri ng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần y u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị tr cơng t c c n 3.2.7 Một số giải pháp khác Ngoài giải ph p n u tr n để hồn thiện cơng t c tra kiểm tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang, xin đề xuất số giải ph p mang yếu tố li n quan đến chức quan thuế số điều kiện vật chất kh c để đảm bảo cho công t c tra, kiểm tra thuế hoạt động hiệu cụ thể: * Tăng cường công tác tuyên truyền cho NNT: Thông qua công t c n truyền c c ch nh s ch, ph p luật thuế, giúp NNT hiểu, nắm bắt chấp hành tốt c c ch nh s ch thuế Từ thu hẹp đƣ c đối tƣ ng nộp thuế phải tiến hành tra, kiểm tra thuế, lúc việc tra, kiểm tra thuế tập trung vào c c đối tƣ ng cố tình khơng chấp hành, chây ỳ n đọng tiền thuế, nâng cao đƣ c hiệu tra, kiểm tra thuế Cụ thể: 91 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải - Phân loại NNT để p dụng c c hình thức n truyền, hỗ tr thực thi ph p luật thuế phù h p với nhóm NNT - Xây dựng, triển khai đa dạng c c phƣơng ph p, hình thức n truyền hỗ tr NNT tập trung thống nhất, đặc biệt trọng hỗ tr qua hình thức điện tử - Tăng cƣờng p dụng c c hình thức n truyền, hỗ tr NNT đại, phù h p với trình độ ph t triển xã hội nhƣ: Trung tâm giải đ p thuế điện thoại, Internet; hỗ tr NNT qua phận “một cửa” quan thuế c c cấp; tạo đƣờng dây nóng; tạo c c diễn đàn theo ngành nhóm NNT để trao đổi thông tin với NNT, đại diện họ c c b n quan tâm… - Triển khai c c hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua Cổng thông tin điện tử ngành Thuế c c phƣơng tiện điện tử kh c - Xây dựng sở liệu, tài liệu hƣớng dẫn, trả lời c c vƣớng mắc thƣờng gặp sắc thuế, thủ tục hành ch nh thuế đăng tải tr n Trang thông tin điện tử ngành Thuế, đ ng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ tr NNT c c trung tâm trả lời điện thoại, Internet - Công khai c c thủ tục hành ch nh, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế c c cấp tr n phƣơng tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết gi m s t việc thực thi ph p luật thuế công chức thuế - Xây dựng chế tham vấn c c đại lý thuế, NNT bên li n quan thủ tục hành ch nh, ch nh s ch thuế để bƣớc cải c ch hoàn thiện ph p luật thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ tr NNT: h p t c, hỗ tr c c đại lý thuế thực dịch vụ hỗ tr NNT; hỗ tr tạo điều kiện ph t triển c c đại lý thuế, nâng cao chất lƣ ng cung cấp dịch vụ c c đại lý thuế cho NNT - Phối h p xây dựng p dụng c c chế quản lý, gi m s t phối h p hoạt động với c c trung gian thuế, đặc biệt c c đại lý thuế việc hỗ tr NNT thực nghĩa vụ thuế - Tăng cƣờng phối h p đào tạo, b i dƣỡng nghiệp vụ, kỹ cho c n bộ, công chức làm công t c n truyền, hỗ tr NNT 92 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải - T ch cực h p t c, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công t c n truyền hỗ tr NNT quan thuế c c tỉnh, thành phố nƣớc để p dụng với địa phƣơng * Hoàn thiện cở sở vật chất điều kiện cần thiết khác: Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ công t c quản lý thuế nói chung cơng t c tra, kiểm tra nói ri ng đƣ c đầu tƣ trƣớc nhƣng nghèo nàn, đặc biệt c c Chi cục Thuế Trong điều kiện số lƣ ng c n tra, kiểm tra ngày tăng l n y u cầu quản lý sở vật chất c c điều kiện cần thiết kh c cần đƣ c tiếp tục đầu tƣ hoàn thiện tƣơng ứng theo hƣớng: - Số lƣ ng văn phòng làm việc phù h p với số lƣ ng c n tra, kiểm tra thời gian tới, bao g m nơi làm việc nơi lƣu giữ h sơ tra, kiểm tra, nơi tiếp NNT - Đầu tƣ thiết bị tin học, tr cấp m y t nh x ch tay để tạo điều kiện thuận l i cho c n tra, kiểm tra làm việc trụ sở NNT - Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đ p ứng tự động ho nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công t c quản lý thuế theo hƣớng đại, tự động t ch h p cao Việc quan tâm tới c c điều kiện làm việc không động vi n mặt vật chất mà động vi n mặt tinh thần cho c n an tâm công t c phục vụ cho cơng t c tra, kiểm tra công t c quản lý thuế nói chung Tr n số giải ph p mà học vi n dựa tr n sở lý luận tình hình thực tế công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang năm qua để đƣa giải ph p nhằm hoàn thiện nâng cao chất lƣ ng tra, kiểm tra thuế Đặc biệt qua số học kinh nghiệm công t c tra, kiểm tra thuế số tỉnh trình bày chƣơng p dụng vào thực tế quan thuế Tuy n Quang nhƣ: Bài học công t c tuyển chọn đào tạo c n tra, kiểm tra (thể cụ thể giải ph p nhân lực); Bài học xây dựng 93 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải kế hoạch tra; chiến lƣ c rủi ro; ứng dụng công nghệ thông tin (thể cụ thể giải ph p chuy n môn) 3.3 KIẾN NGHỊ * Kiến nghị với Nhà Nƣớc: Hoàn thiện hệ thống ph p luật c ch đ ng bộ, tr nh ch ng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ tr , nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cụ thể - Xây dựng hệ thống ch nh s ch đảm bảo t nh thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiễu, dễ thực Đặc biệt hạn chế đem c c ch nh s ch vào Luật qu trình thực nảy sinh nhiều ti u cực.Thực tế hệ thống ch nh s ch thuế nƣớc ta phức tạp li n tục thay đổi, làm cho NNT khó hiểu khơng nắm bắt kịp thời với nhƣng thay đổi đó, khó tự gi c chấp hành Nhiều Luật p dụng c c hiểu cịn khơng thống kể NNT lẫn c n thuế Vì lẽ tạo kẻ hở để NNT trốn tr nh thuế, đ ng thời tăng chi ph hành thu chi ph tuân thủ dẫn đến gây thất thu thuế gây t c động ti u cực đến kinh tế - Đề nghị bổ sung th m chức điều tra hành ch nh thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống c c hành vi tội phạm thuế; Trong điều kiện số c c vi phạm thuế tăng l n, hành vi trốn thuế ngày tinh vi địi hỏi qua thuế cần có quyền lực đủ mạnhđể thực thi nhiệm vụ - Khuyến kh ch c c hoạt động kinh doanh dịch vụ tƣ vấn tài ch nh, kế to n, tƣ vấn thuế, đại lý thuế Nhƣ phân t ch tr n hệ thông ph p luật thuế chƣa ổn định hay thay đổi Ch nh c c hoạt động n truyền, tƣ vấn tài ch nh, tƣ vấn thuế, đại lý thuế quan trọng Thông qua giúp cho quan thuế lớn mặt n truyền, hƣớng dẫn thực c c Luật thuế Hỗ tr NNT nâng cao kiến thức thuế tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt ph p luật thuế nhƣ ph p luật tài ch nh, kế to n nói chung, góp phần ngăn ngừa tình trạng gian lận, trốn thuế, n đọng thuế làm giảm c c vụ khiếu kiện, tranh chấp thuế NNT quan thuế Tổ chức tƣ vấn thuế k nh thông tin cung cấp cho quan thuế c c vƣớng mắc ph t sinh qúa trình sản xuất,kinh doanh c c NNT Ph t bất cập ch nh s ch thuế qu trình thực giúp cho quan thuế kịp thời 94 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải phản nh để có điều chỉnh sửa đổi cho phù h p Tuy nhi n Luật quản lý thuế có đề cập điều kiện ,quy chế nhƣng quy định chƣa thật rỏ ràng *Kiến nghị với Bộ Tài ch nh, Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục thuế hạn chế ban hành c c quy trình, ban hành phải đơn giản số không cần thiết làm tăng thời gian nhƣng không đem lại hiệu quả, ch nh s ch thay đổi đ ng thời điều chỉnh, bổ sung hƣớng dẫn quy trình Thể chế hƣớng dẫn n n nghi n cứu đƣa vào sổ tay nghiệp vụ - Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ c c công chức đặc biệt c n tra, kiểm tra Hiện đội ngũ có trình độ tr n đại học cịn chiếm tỷ lệ m tốn Có ch nh s ch thu hút nhân tài từ miền để làm nòng cốt nhân rộng - Hàng năm tạo quỹ tài c c s ng kiến có hiệu công tác quản lý thuế đặc biệt công t c kiểm tra, tra - Ban hành quy định thống cụ thể công t c thanh, kiểm tra theo đạo Thủ Tƣớng Ch nh phủ số kiểm tra trụ sở NNT không qu 01 lần/ năm - Điều chỉnh, bổ sung Bộ ti u ch phân t ch thông tin rủi ro, ứng dụng quan thuế đảm bảo ti u chuẩn theo ngành nghề, quy mô, loại hình, lĩnh vực kinh doanh, sắc thuế, c nhân, tổ chức cho phù h p, khoa học đ p ứng tốt cho công t c phân t ch lập kế hoạch tra, kiểm tra * Kiến nghị với Cấp ủy ch nh quyền - Xây dựng ch nh s ch khuyến kh ch ph t triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định, có ch nh s ch thu hút đầu tƣ từ nhiều ngu n để nâng cao lực sản xuất kinh doanh c c NNT, tăng thu nhập cho c c tầng lớp dân cƣ, qua tạo ngu n thu bền vững ổn định cho ngân s ch địa phƣơng - Chỉ đạo c c Ban, Ngành phối kết h p quan thuế công t c quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng h p công t c thu ngân s ch - Chỉ đạo c c Ban, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công t c quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai th c sở liệu dùng chung c c Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT Hỗ tr sở vật chất trang thiết bị th m giúp NNT tr n địa bàn k khai thuế nộp thuế điện tử 95 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải - Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, gi m s t việc chấp hành nghĩa vụ thuế c c đơn vị, tổ chức, c nhân kinh doanh tr n địa bàn thơng qua thành lập c c Đồn chống thất thu Chỉ đạo c c cấp c c ngành thực có hiệu đề n nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân s ch từ thuế, ph tr n địa bàn Tuy n Quang đến năm 2017 c c năm TIỂU KẾT CHƢƠNG Để đạt đƣ c mục ti u “Chiến lƣ c cải c ch hệ thống thuế đến năm 2020” đề phấn đấu thu ngân s ch đến năm 2017 đạt 1.700 tỷ đ ng, đến năm 2020 đạt 2.300 tỷ đ ng, tốc độ tăng bình qn năm 15%, cơng t c tra, kiểm tra đóng vai trị quan trọng để hoàn thành kế hoạch Tại luận văn đề xuất giải ph p chủ yếu mang t nh cấp b ch nhằm nâng cao chất lƣ ng công t c tra, kiểm tra thuế ngành thuế tỉnh Tuy n Quang: Giải ph p quan trọng bổ sung nâng cao chất lƣ ng ngu n nhân lực làm công t c tra, kiểm tra đảm bảo t nh chuy n sâu, chuy n nghiệp, hiệu quả, p dụng hiệu c c kỹ tra, kiểm tra để ph t hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời c c hành vi gian lận thuế, trốn thuế đ ng thời p dụng đ ng c c giải pháp: Giải ph p công t c chuy n môn; Giải ph p phối kết h p Cục Thuế với quan li n quan; Tăng cƣờng công t c n truyền cho NNT; Hoàn thiện cở sở vật chất c c điều kiện cần thiết kh c 96 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải KẾT LUẬN Trong qu trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lƣ c ph t triển ngành thuế Việt Nam giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2020, Tổng kết năm thực Luật Quản lý Thuế, công t c quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn đƣ c li n kết qui mô lớn để trốn thuế… nhƣng chƣa đƣ c ph t hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào NSNN Nghi n cứu đƣa giải ph p nhằm hồn thiện cơng t c tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam nói chung tỉnh Tuyên Quang nói ri ng vấn đề cần thiết nhằm chống thất thu ngân s ch, tạo công xã hội, động vi n c c chủ thể kinh tế ph t huy ngu n lực đẩy mạnh sản xuât nâng cao suất lao động Trong luận văn: “ Hoàn thiện công t c kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang” Với nội dung phân t ch chƣơng, luận văn đạt đƣ c kết sau chủ yếu sau: Luận văn nghi n cứu số vấn đề lý luận kiểm tra, tra; kinh nghiệm thực tế kiểm tra, tra thuế số nƣớc tr n giới nghi n cứu hoạt động tra tỉnh để nghi n cứu thực trạng công t c kiểm tra, tra thuế Việt nam c ch đắn khoa học Qua phân t ch, đ nh gi thực trạng công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang, luận văn r kết chủ yếu, t n tại, hạn chế hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục thuế Tuyên Quang 3.Về định hƣớng hoàn thiện c c giải ph p để hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế, luận văn đƣa mục ti u, y u cầu chiến lƣ c ph t triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung c c yếu tố, ngu n lực để đại ho kiểm tra, tra thuế đến năm 2020 y u cầu cần phải đ p ứng nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế Luận văn tập trung nghi n cứu, phân t ch đề xuất số giải ph p nhăm hồn thiện cơng t c kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang Do điều kiện thời gian nghi n cứu hạn hẹp, t c giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tr nh 97 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải khỏi sai sót định T c giả mong muốn nhận đƣ c nhiều ý kiến đóng góp, ph bình để đề tài hoàn thiện T c giả mong muốn nhận đƣ c ý kiến đóng góp quý b u c c nhà khoa học, c c đ ng nghiệp để luận văn đƣ c hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 98 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt PGS.TS Nguyễn Thị Bất; PGS TS Vũ Duy Hào (2002), Gi o trình quản lý thuế, nhà xuất Thống k GS Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cƣơg lý thuyết thuế, Nhà xuất Ch nh trị quốc gia TS Nguyễn Văn Hiệu; TS Nguyễn Việt Cƣờng (2007), Cơ chế tự k khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nhà xuất Tài ch nh Luật Thanh tra số 56/2010/QH12, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam K 12 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam K 11 Luật NNT số 60/2005/QH11, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam kho 11 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011của Thủ tƣớng Ch nh phủ việc ph duyệt Chiến lƣ c cải c ch hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ trƣởng Bộ Tài ch nh việc ph duyệt Kế hoạch cải c ch hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 c c đề n triển khai thực Chiến lƣ c cải c ch hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài ch nh quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 10 Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 th ng năm 2015của Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 11 Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28 th ng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế 12 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Báo c o tổng kết công t c thuế c c năm 2013, 2014, 2015, 2016 Website 13 WWW.gdt.gov.vn 14 WWW Mof.gov.vn 15 www Tapchithue.com.vn 99 ... công tác tra, kiểm tra thuế Chƣơng 2: Thực trạng công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Chƣơng 3: Giải ph p kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TUYÊN QUANG 79 3.1 MỘT SỐ MỤC TIÊU ĐỊNH HƢỚNG TRONG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TUYÊN QUANG 79 3.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI... trạng công t c tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tuy n Quang 42 Luận Văn Thạc Sĩ QTKD Hồ Thị Hải CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC