Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính tại công ty CP cơ khí và xây lắp số 7

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ DƯƠNG VĂN CẢNH HÀ NỘI, 2008 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -*** - LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : DƯƠNG VĂN CẢNH Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ BÍCH NGỌC HÀ NỘI, 2008 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ LỜI CAM ĐOAN Trang PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái niệm vai trị chế quản lý tài cơng ty cổ phần 1.1.1 Khái niệm chế quản lý tài 1.1.2 Vai trò chế quản lý tài 1.2 Cơ chế quản lý tài công ty cổ phần 1.3 Nội dung chế quản lý tài công ty cổ phần 1.3.1 Cơ chế huy động vốn sử dụng vốn 1.3.2 Cơ chế xác định doanh thu 18 1.3.3 Cơ chế quản lý chi phí 19 1.3.4 Cơ chế phân phối lợi nhuận .21 1.3.5 Cơ chế hạch toán kế toán, kiểm soát nội kiểm tốn 22 Tóm tắt chương 28 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 29 2.1 Giới thiệu chung cơng ty CP khí xây lắp số 29 2.1.1 Tổng quan Cơng ty CP khí xây lắp số .30 2.1.2 Mơ hình tổ chức Cơng ty CP khí xây lắp cố 31 2.1.3 Chức nhiệm vụ Cơng ty CP khí xây lắp số 32 2.1.4 Những đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty CP khí xây lắp số 35 2.1.5 Tình hình SXKD Cơng ty CP khí xây lắp số 36 2.2 Phân tích thực trạng chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số 38 2.2.1 Phân tích chế huy động vốn sử dụng vốn 38 2.2.1.1 Cơ chế huy động vốn .38 2.2.1.2 Cơ chế sử dụng vốn 43 2.2.1.3 Đánh giá chung chế huy động vốn sử dụng vốn .50 2.2.2 Phân tích chế xác định doanh thu cơng ty CP khí XL số 52 2.2.2.1 Cơ chế xác định doanh thu .52 2.2.2.2 Đánh giá chế xác định doanh thu 53 2.2.3 Phân tích chế quản lý chi phí Cơng ty CP khí XL số .54 2.2.3.1 Cơ chế quản lý chi phí .54 2.2.3.2 Đánh giá chế quản lý chi phí 58 2.2.4 Phân tích chế phân phối lợi nhuận cơng ty Cơ khí xây lắp số 63 2.2.4.1 Cơ chế phân phối lợi nhuận .63 2.2.4.2 Đánh giá chế phân phối lợi nhuận .66 2.2.5 Phân tích chế hạch tốn kế tốn, kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cơng ty CP khí xây lắp số 67 2.2.5.1 Cơ chế hạch toán kế toán 67 2.2.5.2 Cơ chế kiểm soát nội 69 2.2.5.3 Cơ chế kiểm tốn báo cáo tài 70 2.2.5.4 Đánh giá chế hạch toán kế toán, kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty CP khí xây lắp số .71 Tóm tắt chương .73 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XL SỐ 74 3.1 Định hướng phát triển công ty .74 3.2 Các đề xuất giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài cơng ty CP khí xây lắp số .77 3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện chế huy động vốn sử dụng vốn 78 3.2.2 Giải pháp 2: Hoàn thiện chế xác định doanh thu .84 3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện chế quản lý chi phí 86 3.2.4 Giải pháp 4: Hoàn thiện chế phân phối lợi nhuận .92 3.2.5 Giải pháp 5: Hoàn thiện chế hạch toán kế toán, kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài 93 3.3 Một số kiến nghị để hồn thiện chế quản lý tài 99 Tóm tắt chương 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 TÓM TẮT LUẬN VĂN 105 Phụ lục 1: Kế hoạch SXKD năm 2008 COMA7 Phụ lục 2: Kế hoạch vốn năm 2008 COMA7 Phụ lục 3÷6: Báo cáo tài COMA7 (2004,2005, 2006, 2007) Phụ lục 7: Báo cáo tổng kết thực năm 2007 COMA7 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN BKS : Ban kiểm sốt CKXD : Cơ khí xây dựng COMA7 : COMA7 DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước HĐQT : Hội đồng quản trị XL : Xây lắp KT-XH : Kinh tế - Xã hội NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam đoan cơng trình tác giả tự nghiên cứu tài liệu, thu thập thông tin kinh tế, nghiên cứu thực trạng chế quản lý tài Cơng ty Cổ phần khí xây lắp số để đưa giải pháp, nhằm hồn thiện chế quản lý tài cho Cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng nơi tác giả cơng tác Ngày 26 tháng 11 năm 2008 Tác giả: Dương Văn Cảnh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Ký hiệu Tên hiệu Trang Bảng 2.1 Một số tiêu SXKD COMA7 35 Bảng 2.2 Tình hình quản lý sử dụng vốn COMA7 43 Bảng 2.3 Tình hình nợ phải thu COMA7 48 Bảng 2.4 Số liệu doanh thu COMA7 51 Bảng 2.5 Số liệu chi phí COMA7 55 Bảng 3.1 Kết hoạt động SXKD COMA7 74 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ BIỂU ĐỒ Ký hiệu Tên hiệu Trang Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức COMA7 31 Hình 2.2 Biểu đồ kết cấu doanh thu COMA7 34 Hình 2.3 Sơ đồ cấu vốn kinh doanh COMA7 37 Hình 2.4 Sơ đồ lập kế hoạch doanh kế hoạch tài 38 Hình 2.5 Sơ đồ cấu tài sản COMA7 44 Hình 2.6 Sơ đồ phân phối lợi nhuận COMA7 61 Hình 3.1 Quy trình thu hồi công nợ 80 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐH BKHN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau năm Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại lớn hành tinh WTO (World Trade Organnization), đất nước ta nói chung, doanh nghiệp Việt Nam nói riêng có nhiều hội thách thức trình hội nhập với kinh tế giới Những luật lệ kinh doanh bị ràng buộc sách Chính phủ Việt Nam mà cịn phải phù hợp với quy ước, thơng lệ quốc tế mà Việt Nam ký tham gia Dưới lãnh đạo Đảng, qua 20 năm đổi phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đất nước ta đạt thành tựu quan trọng, bước nâng cao đời sống kinh tế, trị, văn hố nhân dân Đưa đất nước lên tầm cao mới, có vị định kinh tế – trị khu vực giới Để có thành tựu đó, việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước sang mơ hình cơng ty cổ phần nhằm thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển phù hợp với kinh tế thị trường chủ trương đắn Đảng Nhà nước ta Tăng cường thích nghi doanh nghiệp, tạo hội cho doanh nghiệp cạnh tranh với đối tác nước bối cảnh hội nhập kinh tế Việt Nam với giới ngày sâu sắc mạnh mẽ Mặt khác để doanh nghiệp chủ động việc huy động nguồn vốn chủ động SXKD kinh tế thị trường Để chủ trương lớn thành thực, cần phải cụ thể hố thể chế sách phù hợp áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước chuyển sang mơ hình Cơng ty cổ phần, thành lập tập doàn kinh tế nhà nước đủ mạnh để có khả cạnh tranh với doanh nghiệp ngồi nước Một sách có tác động lớn nhất, có vị trí đặc biệt sách quản lý tài COMA7 doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi sang Công ty cổ phần theo chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta Qua trình nghiên cứu tơi lựa chọn đề tài : Phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số để nghiên cứu nhằm giải vấn đề vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài - Phân tích thực trạng chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐH BKHN - Nêu giải pháp nhằm hồn thiện chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng ty CP khí xây lắp số 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu nội dung chế quản lý tài doanh nghiệp - Nghiên cứu chế quản lý tài khí xây lắp số với tư cách Công ty Nhà nước chuyển đổi sang hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần, mang nét đặc thù cơng ty CP có chi phối vốn nhà nước Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu - Lý luận học thuyết Mác - Lênin, quan điểm Đảng, chủ trương sách Nhà nước, đồng thời kết hợp với lý thuyết quản trị đại vận dụng vào điều kiện thực tế Công ty cổ phần nói chung COMA7 nói riêng - Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích liệu, tổng hợp, thống kê, so sánh Những đóng góp đề tài Một là, phân tích vai trò, đặc điểm, nội dung chế quản lý tài chính, chế, sách quản lý hành Cơng ty cổ phần nói chung công ty nhà nước chuyển sang cổ phần nói riêng Hai là, phân tích thực trạng chế quản lý tài chính, mặt tích cực hạn chế tồn chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số để từ đưa biện pháp khắc phục Ba là, Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số Giới thiệu bố cục đề tài Ngồi Lời nói đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn chia thành chương lớn: Chương I: Cơ sở lý luận chế quản lý tài cơng ty cổ phần Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 91 Trường ĐH BKHN Đảm bảo tính khuyến khích cơng quy chế trả lương công ty cần xây dựng tiêu chuẩn hồn thành cơng việc, đặc biệt vị trí lao động khối văn phịng, gián tiếp sản xuất Việc địi hỏi mơ tả công việc xây dựng tương đối sát với thực tế, công tác lập giám sát kế hoạch làm việc phận, cá nhân thực triệt để nghiêm túc Mức độ hoàn thành cơng việc quy đổi thành mức hệ số 0,8 - 0,9 tối đa 1,0 tương ứng với loại lao động A, B, C Một cách khác lỗi sai phạm công việc chất lượng, số lượng tiến độ hồn thành cơng việc mà có điểm giảm trừ tương ứng Bước Ban hành, áp dụng liên tục đánh giá, sửa đổi, bổ sung Quy chế Công ty cần họp phổ biến lấy ý kiến người lao động Cơ chế lương rõ ràng, minh bạch tinh thần động lực nhân viên cao Mức trả cho người bí mật cách tính lương cơng ty phải rõ ràng dễ hiểu Người lao động cần biết công ty trả lương cho họ Mỗi người lao động Cơng ty phải biết rõ cách tính lương cho cá nhân, phận sách khuyến khích, đãi ngộ Cơng ty Sau áp đụng, chế trả lương cần liên tục xem xét, đánh giá sửa đổi cho phù hợp với bối cảnh kinh doanh yêu cầu - Hiệu thu đổi chế trả lương Đổi chế trả lương công ty nhằm mục đích xem xét tính hiệu cơng việc để xác định quỹ lương, từ điều chỉnh cắt giảm lao động dôi dư hiệu Quỹ lương công ty xác định định mức đơn giá hội đồng Quản trị công ty phê duyệt Đổi chế trả lương cơng ty cịn giải vấn đề sau: + Khuyến khích người lao động lỗ lực cơng việc người lao động hiểu mức lương họ nhận với khả + Xóa bỏ việc trả lương cào trước người làm nhiều trả người làm ít, dựa bậc lương, không phân biệt đóng góp cơng việc tầm quan trọng vị trí cơng việc Ví dụ việc trả lương cào công ty là: Tất kỹ sư bậc nhận mức lương nhau, khơng phân biệt vị trí cơng việc khả đóng góp người lao động cơng việc Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 92 Trường ĐH BKHN + Đảm bảo cho người lao động gắn bó lâu dài với cơng ty, khắc phục tình trạng người lao động bỏ làm việc cho công ty khác 3.2.4 Giải pháp thứ 4: Giải pháp hoàn thiện chế phân phối lợi nhuận a/ Căn giải pháp: Phân phối lợi nhuận khâu cuối hoạt động tài doanh nghiệp có vai trị định hoạt động tài Phân phối lợi nhuận hợp lý làm cho nhà đầu tư hài lịng, người lao động gắn bó với cơng ty, đồng thời có khả làm tăng cường khả tập trung cơng ty để tích lũy thêm vốn cho tái sản xuất Phân phối lợi nhuận công tác mang tính sách mạnh nên buộc phải tuân theo quy định quy luật có liên quan Mục tiêu giải pháp hoàn thiện chế phân phối lợi nhuận Công ty thu hút cổ đông nhà đầu tư tham gia góp vốn, nâng cao giá trị công ty thị trường tạo động lực cho người người lao động gắn bó lâu dài với công ty a/ Nội dung giải pháp: - Trong hồn cảnh mức lợi nhuận cơng ty hàng năm đạt thấp, công ty cần thực việc giành phần lớn lợi nhuận sau thuế để chia cổ tức cho cổ đông Khẳng định mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp giành để chia cổ tức cho cổ đông Cần điều chỉnh lại chế phân phối lợi nhuận cho có quỹ để trì hoạt động DN phải trú trọng đến việc chia cổ tức cho cổ đông Cơ chế phân phối lợi nhuận nên xây dựng cho tỉ suất lợi nhuận/cổ tức phải lớn mức lãi suất huy động theo năm tổ chức tín dụng Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế chia cho cổ đông phải lớn so với lợi nhuận giữ lại để trích lập quỹ hoạt động cơng ty Có khuyến khích thu hút thêm nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư vào công ty - Sử dụng hình thức tốn lợi nhuận cổ phần vật chất thơng qua hình thức tốn lợi nhuận cổ phần cổ phiếu Thanh toán cổ phiếu công ty tăng số cổ phiếu coi toán lợi nhuận cổ phần Phương thức toán lợi nhuận cổ phiếu không thực sử dụng đến tiền mặt công ty, không trực tiếp phân phối tài sản cho cổ đông, dẫn đến thay đổi mang tính kết cấu cấu thành lợi ích người sở hữu Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 93 Trường ĐH BKHN Ví dụ, phương án phân phối lợi nhuận cổ phần công ty 10 cổ phiếu tặng cổ phiếu, tức phát hành thêm 10% lợi nhuận cổ phần cổ phiếu Sau tăng thêm cổ phiếu, tiền vốn cổ phần không giảm, cổ đông chưa chi tiền mặt, tổng cổ phần công ty tăng lên 10% Trong trường hợp tổng lợi nhuận công ty không thay đổi, số cổ phần tăng lên, lợi nhuận cổ phần giảm Nhưng số cổ phần cổ đông tăng lên, tỷ lệ cổ phần cổ đông tổng cổ phần công ty không thay đổi Áp dụng phương án phân phối lợi nhuận cổ phiếu dùng đến tiến mặt, đạt mục đích đem lợi nhuận chia cho cổ đơng, có lợi cho phát triển lâu dài cơng ty c/ Lợi ích giải pháp: Thực chế phân phối lợi nhuận công ty trọng đến quyền lợi cổ đông sử dụng phương án phân phối lợi nhuận cổ phiếu giúp cho công ty giữ số vốn không bị giảm khơng phải trả tiền mặt Gắn bó cổ đơng với cơng ty tạo hình ảnh tốt thị trường đảm bảo mục tiêu có lợi nhuận phân phối cho cổ đơng tăng giá trị doanh nghiệp 3.2.5 Giải pháp thứ 5: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội thực kiểm tốn báo cáo tài a) Về cơng tác hạch tốn kế tốn Để nâng cao hiệu tổ chức máy kế toán, đảm bảo thời gian lập báo cáo tài năm theo quy định nhà nước 90 ngày việc cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, đầy đủ cho ban giám đốc, Hội đồng quản trị quan nhà nước theo quy định Đồng thời phù hợp với môi trường cạnh tranh bối cảnh hội nhập nay, cơng tác hạch tốn kế tốn công ty cần thực số biện pháp sau: - Biện pháp thứ nhất: Công tác tập hợp chứng từ kế toán Tổ chức thực vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, luân chuyển xử lý chứng từ khâu quan trọng định đến thông tin kế toán, kỳ kế toán Do vậy, việc tổ chức luân chuyển phận xí nghiệp với công ty phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng, tránh chồng chéo cần thiết Ban hành quy định thời gian hoàn chứng từ chi phí xây lắp, thời gian quy Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 94 Trường ĐH BKHN định hàng tháng muộn 10 ngày tháng sau đội, xí nghiệp phải nộp tồn chứng từ cơng ty để lập khai báo thuế hạch tốn chi phí - Biện pháp thứ 2: Công tác cung cấp thông tin Việc cung cấp thơng tin kế tốn phải đa dạng, phải coi trọng việc xây dựng, khai thác hệ thống báo cáo nội phải thấy ý nghĩa báo cáo kế toán quản trị mặt sau: cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực tiêu kinh tế theo mặt cụ thể; cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch dự toán đánh giá lựa chọn phương án SXKD tối ưu Tổng hợp đánh giá cách chi tiết tình hình hoạt động SXKD đơn vị, theo tiêu kinh tế tài theo yêu cầu quản lý cụ thể Công ty Biện pháp thứ 3: Củng cố nâng cao chất lượng công tác hạch toán phận SXKD đơn vị Khi đơn vị xây dựng hệ thống báo cáo kế toán nội phải đảm bảo yêu cầu sau: Các tiêu phản ánh báo cáo kế toán nội phải thống với tiêu báo cáo tài chính, tiêu kế hoạch, dự tốn phương pháp tính để đảm bảo so sánh được; cung cấp đầy đủ thông tin cho quản trị kinh doanh đơn vị; số liệu tiêu có liên quan phản ánh báo cáo nội phải thống nhất, đầy đủ, xác trung thực; Hệ thống tiêu báo cáo trung thực; mẫu biểu phải xây dựng phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị phải đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng báo cáo nội - Biện pháp thứ 5: Cần phải bước xây dựng hệ thống báo cáo quản trị Một số báo cáo cần thiết quản trị DN là: Báo cáo tình hình sử dụng vật tư (trong phản ánh số lượng, đơn giá, chất lượng chủng loại nhập xuất dùng, phần sử dụng Để thấy tính hiệu việc sử dụng vật tư phận, từ có biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nữa); Báo cáo tính hình nợ phải thu theo đối tượng phải thu, thời hạn tốn; Báo cáo tình hình nợ phải trả theo chủ nợ thời hạn tốn, Báo cáo doanh thu tình hình tiêu thụ sản phẩm - Biện pháp thứ 6: ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 95 Trường ĐH BKHN Việc sử dụng phần mềm kế toán để cập nhật liệu hàng ngày, giúp nhanh chóng có thơng tin cần thiết việc tìm kiếm liệu nhanh kịp thời Đặc biệt sử dụng mạng Internet việc cung cấp số liệu nhanh kịp thời, hỗ trợ cơng tác kiểm tra kiểm sốt thường xun nhằm đưa biện pháp thích hợp cơng tác quản lý tài DN b /Về cơng tác kiểm soát nội Cơ cấu tổ chức nay, hệ thống kiểm sốt nội cơng ty có ban kiểm soát với thành viên Đại hội đồng cổ đông bầu với nhiệm vụ thay Đại hội đồng cổ đông thực giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc việc quản lý điều hành cơng ty; Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê lập báo cáo tài hàng năm; báo cáo đánh giá cơng tác quản lý hội đồng quản trị; trình báo cáo thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh hàng năm công ty báo cáo đánh giá công tác quản lý Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông họp thường niên; xem xét sổ kế toán tài liệu khác công ty Nhiệm vụ chủ yếu Ban kiểm sốt thay mặt cổ đơng để bảo vệ quyền lợi ích cổ đơng Các thành viên ban kiểm soát làm việc với vai trò kiêm nhiệm nên thiếu sâu sát với thực tế hàng ngày, khơng phát có điều chỉnh kịp thời sai sót, bất cập Đối với cơng ty, hệ thống kiểm sốt nội khơng có vai trị giúp Đại hội đồng cổ đơng thực cơng tác giám sát mà cịn phải giúp Ban lãnh đạo điều hành hoạt động tác nghiệp hàng ngày Để cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thường xuyên, có hiệu quả, phát ngăn chặn sai sót, tham mưu cho Ban lãnh đạo kịp thời điều chỉnh bất cập công tác quản lý công ty, tác giả đề xuất biện pháp tăng cường công tác kiểm sốt nội Cơng ty CP khí xây lắp số sau: * Biện pháp thứ nhất: Bố trí người làm cơng tác kiểm sốt Ban kiểm soát phải người thực nhiệm vụ chun trách Những người bố trí làm cơng tác kiểm sốt phải có trình độ chun mơn phù hợp với yêu cầu công việc Người làm công tác kiểm sốt khơng kiêm Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 96 Trường ĐH BKHN nhiệm cơng việc phịng ban khác đặc biệt cơng việc thuộc phịng tài kế tốn * Biện pháp thứ 2: Mở rộng chức hoạt động Ban kiểm soát - Kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính, kế tốn cơng ty xí nghiệp thành viên nhằm đảm bảo tính tn thủ quy trình, sách, thủ tục quy định nội công ty quản lý tài phù hợp với quy định pháp luật - Đánh giá trung thực, xác, hợp lý thơng tin báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh máy kế tốn cơng ty kế tốn xí nghiệp trực thuộc công ty * Biện pháp thứ 3: Thực quy định giám sát thường xuyên hoạt động tác nghiệp - Kiểm tra hoạt động phòng kế tốn kế tốn xí nghiệp, đảm bảo cơng tác hạch tốn thực kịp thời, phù hợp với qui định pháp luật tuân thủ quy định nội + Kiểm soát báo cáo tài chính, báo cáo quản trị đơn vị hàng tháng trước gửi cho lãnh đạo cơng ty (đánh giá thực trạng, phân tích ngun nhân đề xuất kiến nghị có) + Kiểm sốt cơng tác hạch tốn, kế tốn đơn vị, đặc biệt trọng tới hoạt động có tính chất phức tạp góp vốn đầu tư, xây dựng dự án, tốn cơng trình + Hỗ trợ, tư vấn, phối hợp đánh giá hoạt động phòng kế tốn kế tốn xí nghiệp sở - Rà sốt, xây dựng hồn thiện hệ thống quy định, quy trình nội quản lý kiểm sốt tài nội - Tư vấn cho lãnh đạo công ty vấn đề liên quan đến sách thuế quản lý tài theo quy định pháp luật - Kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan tình hình quản lý tài tất đơn vị theo định kỳ + Kiểm soát doanh thu, thu nhập: kiểm soát việc thực quy định Cơng ty sách giá dịch vụ, hàng hố hợp đồng lớn, sách khuyến mại, giảm giá quy định khác Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 97 Trường ĐH BKHN + Kiểm soát chi phí : kiểm sốt việc thực quy định tốn, chi tiêu + Kiểm sốt quy trình mua hàng theo dõi hàng tồn kho dự trữ + Kiểm soát khoản nợ phải thu, cho vay, tạm ứng tình hình tốn + Kiểm sốt khoản nợ phải trả, khoản vay tình hình toán + Kiểm soát khoản hạch toán treo, chi phí trả trước cơng ty + Kiểm sốt tình trạng quản lý tài sản cố định cơng ty + Kiểm sốt cơng tác quản lý đầu tư xây dựng cơng ty + Kiểm sốt hoạt động đầu tư tài vấn đề tài theo yêu cầu cụ thể Ban lãnh đạo công ty * Biện pháp thứ 4: Ban hành quyền hạn cụ thể cơng việc kiểm sốt - Được chủ động độc lập thực nhiệm vụ (theo chức nhiệm vụ nêu chức nhiệm vụ ban kiểm soát) theo kế hoạch kiểm tra kiểm soát kiểm toán nội định - Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát - Được nhận đầy đủ thông tin liên quan đến công việc kiểm toán, kiểm tra kiểm soát - Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện lãnh đạo đơn vị vấn đề ghi nhận kiến nghị thực * Biện pháp thứ 5: Tăng cường vai trị, trách nhiệm ban kiểm sốt - Chủ động lập kế hoạch kiểm soát nội - Chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, Ban lãnh đạo công ty kết thực nhiệm vụ giao; đánh giá kết luận, kiến nghị đề xuất báo cáo kiểm soát nội bộ, - Theo dõi kết thực kiến nghị sau kiểm tra Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 98 Trường ĐH BKHN - Chịu trách nhiệm phản ánh trung thực kết kiểm tra kiểm soát - Bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định Công ty chế độ bảo mật thông tin c/ Cơng tác kiểm tốn báo cáo tài Để cơng tác kiểm tốn báo cáo tài có hiệu quả, phản ánh trung thực chất lượng kiểm toán, khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác kiểm tốn cơng ty, tác giả đề xuất biện pháp Nâng cao chất lượng sử dụng dịch vụ kiểm tốn độc lập Một là: có quy chế cụ thể việc lựa cho đơn vị kiểm toán báo cáo tài Quy định để Giám đốc lựa chọn đơn vị kiểm tốn báo cáo tài chưa khách quan Ban giám đốc cơng ty người chịu trách nhiệm việc lập báo cáo tài Do đó, để Giám đốc cơng ty lựa chọn đơn vị kiểm tốn dễ xảy trường hợp lựa chọn đơn vị kiểm toán báo cáo tài đưa ý kiến nhận xét báo cáo tài có lợi cho Ban giám đốc Ban kiểm soát người thay mặt Đại hội đồng cổ đông thực việc giám sát hoạt động HĐQT Ban giám đốc việc chấp hành qui định phá luật, điều lệ công ty cơng tác lập tài kế tốn, việc lựa chọn đơn vị kiểm toán thực sau: + Quyền định lựa chọn đơn vị tham gia kiểm tốn báo cáo tài phải Ban kiểm sốt cơng ty định + Tổng giám đốc công ty người chịu trách nhiệm ký hợp đồng thực với đơn vị kiểm toán Hai là, hiểu lợi ích dịch vụ kiểm tốn Để hiểu lợi ích dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, trước hết người quản lý cần phải thay đổi tư từ việc “ bị kiểm tốn” sang “được kiểm tốn”, họ nhận thấy tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin báo cáo tài đơn vị Ba là, lựa chọn cơng ty thực kiểm tốn Xuất phát từ thực trạng có nhiều cơng ty làm cơng tác kiểm toán chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm tốn khác Hiện nay, Việt Nam có gần 150 cơng ty hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, thực tế có khoảng 30 cơng ty kiểm tốn phép kiểm tốn cơng ty niêm yết Trong số Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 99 Trường ĐH BKHN cơng ty phép kiểm tốn chưa đáp ứng đầy đủ điều kiện chuẩn mực chung kiểm tốn Vì cơng ty cần xác định lựa chọn cơng ty kiểm tốn có đủ uy tín để thực báo cáo kiểm tốn tài 3.3.3 Kiến nghị để hoàn thiện chế quản lý tài a/ Với Tổng cơng ty khí xây dựng Đối với Tổng cơng ty Cơ khí Xây dựng (là đại diện cho Nhà nước nắm giữ 51% cổ phần chi phối cơng ty) cần có quan tâm cơng tác theo dõi, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh, tài chính, kết hoạt động kinh doanh công ty Kiểm tra đôn đốc việc thực báo cáo định kỳ theo yêu cầu đại diện chủ sở hữu tình hình, kết hoạt động kinh doanh, vấn đề tài công ty, việc thực nhiệm vụ đại diện chủ sở hữu giao Người cử đại diện tham gia ban quản lý điều hành công ty phải nghiên cứu, đề xuất phương hướng, biện pháp hoạt động cơng ty để trình đại diện chủ sở hữu phê duyệt Đối với vấn đề quan trọng công ty đưa thảo luận Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, Đại hội đồng cổ đơng hay thành viên góp vốn hay bên liên doanh phương hướng, chiến lược, kế hoạch kinh doanh, huy động thêm cổ phần, vốn góp, chia cổ tức người đại diện phải chủ động xin ý kiến đại diện chủ sở hữu vốn nhanh chóng để đưa ý kiến sớm trước họp biểu quyết, giảm bớt thời gian xin ý kiếm mà bỏ lỡ hội Công ty CP khí xây lắp số với số vốn kinh doanh nhà nước Tổng công ty làm đại diện tổng tài sản công ty chiếm tỷ lệ thấp Vị vây cần xây dựng lộ trình thối vốn nhà nước xét thấy khả Tổng công ty đầu tư dàn trải vốn công ty Trường hợp cơng ty CP khí xây lắp số cần đề xuất cho phép hạ mức vốn chi phối nhà nước COMA7 cách bán bớt cổ phần từ bỏ quyền chi phối để COMA7 có đủ điều kiện để huy động vốn từ nhà đầu tư cổ đông chiến lược khác d/ Về mặt quản lý quan nhà nước Nhà nước cần tiếp tục ổn định trị, xây dựng sách phát triển kinh tế cách động, sáng tạo nhằm giúp kinh tế Việt Nam tiến tới hội nhập hoàn toàn với kinh tế giới Đây việc làm bắt buộc Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 100 Trường ĐH BKHN bối cảnh Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng với kinh tế khu vực giới Bởi từ Việt Nam thức đặt chân vào Tổ chức Thương mại giới WTO phân biệt đối xử doanh nghiệp nước đối tác nước ngồi phải xóa bỏ Nhà nước cần xây dựng hệ thống sách luật pháp đồng bộ, thực liệt cải cách hành chính, đẩy lùi tệ nạn quan liêu, giúp cho doanh nghiệp phát triển nhanh chóng bền vững Đổi sách tín dụng, có chế hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa công ty dễ dàng việc tiếp cận với nguồn vốn tính dụng Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 101 Trường ĐH BKHN TĨM TẮT CHƯƠNG Giải pháp hồn thiện chế quản lý tài cơng ty CP khí xây lắp số vào định hướng phát triển công ty giai đoạn từ năm 2006-2010 số hạn chế đề cập chương II, cụ thể: - Xác định phương hướng phát triển công ty giai đoạn từ năm 2006-2010 - Nội dung xuyên suốt chương tập trung vào vấn đề giải bất cập phân tích chương 2, có bốn giải pháp chủ yếu đề xuất để khắc phục hạn chế tồn chế quản lý tài cơng ty bao gồm: - Giải pháp 1: Hoàn thiện chế huy động vốn sử dụng vốn – Giải pháp : Hoàn thiện chế xác định doanh thu - Giải pháp 3: Hoàn thiện chế tập hợp chi phí 4- Giải pháp 4: Hồn thiện chế phân phối lợi nhuận 5- Giải pháp 5:Hoàn thiện cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 102 Trường ĐH BKHN KẾT LUẬN Trước thách thức hội kinh tế thị trường, Ban lãnh đạo COMA7 cần nhận thức đầy đủ mạnh điểm cần khắc phục hoạt động quản lý mình, phải xác định cụ thể việc cần làm trước mắt định hướng chiến lược kế hoạch lâu dài cho phát triển cơng ty Việc hồn thiện chế quản lý tài vấn đề cần thiết trước mắt điểm khác biệt từ công ty nhà nước chuyển sang hình thức cơng ty cổ phần Thơng qua nội dung đề tài, tác giả muốn khái quát đưa số ý kiến chế quản lý tài COMA7 để Ban lãnh đạo cơng ty tham khảo q trình xây dựng hồn thiện sách quản lý cơng ty Những nội dung giải đề tài: 1- Đề tài phân tích tầm quan trọng chế quản lý tài hoạt động SXKD DN nói chung Cơng ty Nhà nước chuyển sang hoạt động theo hình thức cơng ty cổ phần nói riêng, sở phân tích tác động tài DN điều kiện có chế quản lý tài hợp lý 2- Phân tích đặc điểm hoạt động SXKD mang tính đặc thù COMA7 làm sở cho việc giải vấn đề quản lý hoạt động SXKD nói chung quản lý tài nói riêng Cơng ty 3- Đề tài phân tích thực trạng chế quản lý tài COMA7, nêu lên tác động tích cực, hạn chế chế quản lý tài Cơng ty Những hạn chế là: - Chưa đáp ứng yêu cầu quản lý tài Công ty cổ phần kinh tế thị trường - Cịn bất cập cần phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt, cơng tác huy động vốn vận dụng chế độ sách Nhà nước - Đề tài nêu lên phương hướng nhằm đổi chế quản lý tài DN thích nghi với mơi trường cạnh tranh DN nước với nước điều kiện nước ta thành viên WTO 4- Đề tài phân tích đề xuất phương hướng việc tạo chế quản lý tài hợp lý, đề cập kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 103 Trường ĐH BKHN chế quản lý tài COMA7 hoạt động SXKD môi trường cạnh tranh kinh tế thị trường Do giới hạn thời gian, phạm vi luận văn kiến thức người viết, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, sơ xuất, tác giả mong đóng góp ý kiến Thầy, Cơ để luận văn hồn chỉnh có tính thực tiễn cao./ Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 104 Trường ĐH BKHN TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Luật DN Nhà nước năm 2003 Luật DN năm 2005 2- Luật chứng khoán 3- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 4- Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển DN nhà nước thành công ty cổ phần 5- Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Ban hành Quy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào DN khác 6- Nghị định số 224/2006/NĐ - TTg Chính phủ ban hành ngày 06 tháng 10 năm 2007 Ban hành quy chế giám sát đánh giá hiệu hoạt động DNNN văn hướng dẫn thực nghị định 7- Thông tư số 64/1999/TT-BTC ngày 07/6/1999 hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế quản lý quỹ DN Nhà nước 8- Thông tư 33/2005/TT-BTC ngày 29/04/2005 hướng dẫn số điều Quy Quy chế quản lý tài cơng ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào DN khác 9- Thông tư 29/2005/TT-BTC ngày 14/04/2005 Bộ Tài hướng dẫn quy chế cơng khai tài DN nhà nước 10 - Nguyễn Hải Sản (chủ biên): Quản trị Tài DN, NXB Thống kê, 2001 11- Quản lý tài doanh nghiệp Viện nghiên cứu đào tạo quản lý biên soạn, NXB Lao động – Xã hội, 2008 12 - Báo cáo toán 2004, 2005, 2006 2007 13 - Quy chế tài ban hành năm 2006 Điều lệ Công ty 14 - Các website Chính phủ, Bộ Tài Chính, Tổng Cơng ty, Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh 105 Trường ĐH BKHN TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong kinh tế thị trường, đặc biệt bối cảnh giới trải qua thời kỳ khủng hoảng tài chính, doanh nghiệp nào, công ty cổ phần, vấn đề quản lý sử dụng hiệu nguồn tài ln vấn đề nhạy cảm quan tâm nhiều Để quản lý sử dụng hiệu nguồn tài doanh nghiệp, địi hỏi nhà quản trị tài phải vào văn luật, nghị định, thông tư, chuẩn mực, để đưa chế quản lý tài phù hợp với loại hình doanh nghiệp Xuất phát từ lý đó, tác giả chọn tiến hành nghiên cứu đề tài "Phân tích giải pháp hồn thiện chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số 7" Trong trình nghiên cứu đề tài, tác giả xác định đối tượng nghiên cứu nội dung chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số Tác giả dựa lý luận thực tiễn chế quản lý tài tài cơng ty cổ phần, kết hợp sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ nghĩa vật biện chứng, kết hợp lơgic lịch sử, phân tích tổng hợp, sử dụng phương pháp khoa học thống kê, khảo sát thực tế để nghiên cứu đưa số mặt tích cực hạn chế chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số 7, tìm nguyên nhân để khắc phục hạn chế Mặc dù có nhiều cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, giáo, nhà khoa học, chuyên gia bạn đọc để luận văn hoàn thiện Dương Văn Cảnh Lớp cao học QTKD (2006-2008) ... chế quản lý tài chính, mặt tích cực hạn chế tồn chế quản lý tài Cơng ty CP khí xây lắp số để từ đưa biện pháp khắc phục Ba là, Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện chế quản lý tài Cơng ty CP khí. .. toán báo cáo tài cơng ty CP khí xây lắp số .71 Tóm tắt chương .73 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XL SỐ 74 3.1 Định... TÍCH THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 29 2.1 Giới thiệu chung công ty CP khí xây lắp số 29 2.1.1 Tổng quan Công ty CP khí xây lắp số .30 2.1.2