Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ ngành bảo hiểm xã hội việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HẢI YẾN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ: NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ THANH HỒNG HÀ NỘI, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đối tượng nghiên cứu, phạm vi, kết nghiên cứu luận văn khơng trùng lặp với cơng trình mà biết Tư liệu, tài liệu tham khảo luận văn có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Nếu có vi phạm tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2017 Người cam đoan Nguyễn Thị Hải Yến i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp, đến tơi hồn thành luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh với đề tài: “Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội ngành Bảo hiểm xã hội Việt Nam” Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo Viện Sau đại học, trường Đại học Bách khoa Hà Nội tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Thanh Hồng Người định hướng, bảo hết lịng tận tụy, dìu dắt tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn đến người thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, cổ vũ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu khóa học Nếu khơng có giúp đỡ mà với cố gắng thân, thu kết mong đợi Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2017 Học viên Nguyễn Thị Hải Yến ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH vii DANH MỤC BẢNG viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu .4 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Tổng quan hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn nội 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán 11 1.1.3 Đặc trưng kiểm toán 14 1.2 Tổng quan hoạt động bảo hiểm xã hội 25 1.2.1 Nhiệm vụ BHXH 25 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động BHXH 26 1.2.3 Tổ chức hệ thống BHXH .28 1.3 Kiểm toán nội hệ thống BHXH .30 iii 1.3.1 Vai trò 30 1.3.2 Chức 31 1.3.3 Nhiệm vụ 31 TIỂU ẾT CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ .35 NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI .35 2.1 Tổng quan Ngành Bảo hiểm xã hội 35 2.1.1 Lịch sử hình thành .35 2.1.2 Quá trình phát triển 37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức KTNB BHXH VN 39 2.2 Thực trạng kiểm toán nội BHXH Việt Nam 41 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nội ộ 42 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán nội ộ 48 2.2.3 Giai đoạn ập áo cáo iểm toán nội ộ 50 2.2.4 Giai đoạn theo dõi việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán .55 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình KTNB BHXH Việt Nam 55 2.3.1 Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn .55 2.3.2 Công tác thực kiểm toán 56 2.3.3 Giai đoạn kết thúc công bố kết kiểm toán 56 2.3.4 Việc theo dõi đánh giá tình hình thực kiến nghị KTNB 56 2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng tới công tác KTNB .57 2.4.1 Các văn ản hướng dẫn Nhà nước .57 2.4.2 Đồn iểm tốn thực 59 2.4.3 Bản thân đơn vị kiểm toán 60 TIỂU ẾT CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI 63 3.1 Định hƣớng quy trình Kiểm tốn nội Bảo hiểm xã hội Việt Nam 63 3.2 Quan điểm phát triển .64 iv 3.3 Nội dung giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm toán nội Bảo hiểm xã hội Việt Nam 65 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện quy chế hoạt động KTNB 65 3.3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình N chung BHXH 66 3.3 Đề xuất, kiến nghị .82 3.3.1 Hoàn thiện địa vị pháp lý KTNB BHXH Việt Nam .82 TIỂU ẾT CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI IỆU THAM HẢO .88 PHỤ LỤC 90 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BCKQHDKD Viết đầy đủ Nghĩa tiếng việt Báo cáo kết hoạt động Báo cáo kết hoạt động kinh kinh doanh doanh BCĐKT Bảng cân đồi kế toán Bảng cân đồi kế toán BCTC Báo cáo tài Báo cáo tài BCQT Báo cáo toán Báo cáo toán BHXH Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội KH Kế hoạch Kế hoạch KTNB Kiểm toán nội Kiểm toán nội ISO Intenational Organization for Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Standardization LNST Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế 10 NLĐ Người lao động Người lao động 11 QLBM Quản lý máy Chi quản lý máy 12 SXKD Sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh 13 TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ 14 TSDH Tài sản dài hạn TSDH 15 TSNH Tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn 16 VCSH Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu 17 VCĐ Vốn cố định Vốn cố định vi DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Vị trí KTNB tổ chức 17 Hình 1.2 Mơ hình tổ chức KTNB tập trung .18 Hình 1.3 Mơ hình tổ chức KTNB phân tán 19 Hình 1.4 Mơ hình tổ chức KTNB kết hợp .20 Hình 1.5 Trình tự tổ chức cơng tác KTNB đơn vị 25 Hình 1.6 Tổ chức hệ thống BHXH Việt Nam 29 Hình 2.1: Mơ hình tổ chức máy KTNB BHXH Việt Nam .41 Hình 2.2 Kế hoạch số đơn vị kiểm toán đột xuất KTNB ngành BHXH 45 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kế hoạch KTNB hàng năm ngành BHXH 2014 – 2016 43 Bảng 2.2 Các nội dung kế hoạch KTNB hàng năm ngành BHXH 2014 – 2016 .44 Bảng 2.3 Kết thực KTNB ngành BHXH 2014 – 2016 49 Bảng 2.4 Số đơn vị phát có sai phạm tiến hành KTNB 2014-2016 53 Bảng 2.5 Số tiền phát sai phạm tiến hành KTNB ngành BHXH .54 2014 -2016 54 viii - Yêu cầu Thủ trưởng đơn vị có ý kiến giải trình văn bản; xem xét, giải vấn đề, nội dung cán KTNB khơng thống với ý kiến giải trình đề nghị đơn vị kiểm tốn Sau hồn thành việc kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn tổ chức họp kết luận tình kiểm tốn đơn vị; ký Biên kiểm toán với đơn vị kiểm toán Đơn vị kiểm toán tiếp tục tham gia ý kiến, giải trình nội dung kết luận Trưởng Đồn kiểm tốn Vụ trưởng Vụ KTNB Trên sở kết kiểm toán cán KTNB, Biên kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm tập hợp đầy đủ chứng kiểm toán, kết kiểm toán để lập BCKT, như: - Hồ sơ, tài liệu, số liệu, thông tin thu thập q trình kiểm tốn làm xác minh, chứng minh cho nhận xét, đánh giá, kết luận cán KTNB, Trưởng đoàn nội dung, vấn đề kiểm toán; - Các chứng thu thập thông qua việc áp dụng số phương pháp kiểm toán cán KTNB; - Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán cán KTNB; Biên kiểm toán; - Các Biên làm việc, văn thuyết minh, giải trình đơn vị kiểm tốn cơng chức, viên chức liên quan cán KTNB rà soát, kiểm tra; - Hồ sơ, tài liệu tổ chức,cá nhân liên quan tới đơn vị kiểm toán cung cấp cho cán KTNB; - Các bảng, biểu tổng hợp kết kiểm toán theo nội dung, tiêu kiểm toán; - Các văn quy phạm pháp luật, hướng dẫn, quy định Ngành, đơn vị tài liệu khác làm sở pháp lý, thực tiễn cho ý kiến kiểm tốn Khi đó, trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm: - Thực việc kiểm tra, rà sốt tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng kiểm toán, kết kiểm toán; 80 - Phân loại, tổng hợp chứng kiểm tốn, kết kiểm tốn theo tiêu chí, lĩnh vực với nội dung, biểu mẫu báo cáo quy định Chậm 10 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm toán, sở Biên kiểm tốn, Trưởng đồn thực lập dự thảo BCKT với nội dung gồm: + Căn thực kiểm toán, nội dung, phạm vi, giới hạn kiểm toán; + Kết kiểm toán: Số liệu kiểm toán, nhận xét, đánh giá nội dung, mục tiêu, trọng yếu kiểm toán thể Kế hoạch kiểm toán; + Kết luận vấn đề làm được, tồn tại, hạn chế, sai sót, sai phạm bật (nếu có) phát qua cơng tác kiểm tốn; kết thực mục tiêu kiểm toán; + Các kiến nghị xử lý số liệu phát qua kiểm toán; kiến nghị nhằm chấn chỉnh, hồn thiện cơng tác QLTC, kế toán đơn vị kiểm toán; kiến nghị với Sở, Ban ngành, quan quản lý địa phương; kiến nghị với Ban nghiệp vụ, đơn vị liên quan; tham mưu với Tổng Giám đốc kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền chế, sách liên quan tới hoạt động Ngành BHXH cần điều chỉnh, hoàn thiện Sau hoàn thành dự thảo BCKT, Trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm trình Trưởng Ban KTNB ký BCKT, trình Tổng Giám đốc phê duyệt Sau hoàn thành BCKT, Vụ trưởng Vụ KTNB trình Tổng Giám đốc Thơng báo kết luận kiểm tốn Giai đoạn 4: Th o i việc thực kết luận TNB Vụ KTNB có trách nhiệm theo dõi, đơn đốc đơn vị kiểm tốn nghiêm túc thực gửi báo cáo tình hình thực kết luận, kiến nghị Đồn kiểm tốn theo thời gian quy định Biên bản, Thông báo kết luận kiểm toán qua bước: + Lập Kế hoạch kiểm tra: Vụ KTNB xây dựng Kế hoạch kiểm tra trình Tổng Giám đốc phê duyệt, kế hoạch gồm: Thời gian kiểm tra; Nội dung kiểm tra; Đoàn kiểm tra (Trưởng đoàn, thành viên Đoàn) Sau Tổng Giám đốc phê duyệt, Vụ KTNB phát hành công văn thơng báo cho đơn vị kiểm tốn kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 81 + Thực kiểm tra: Thực kiểm tra nội dung theo kết luận, kiến nghị Biên kiểm tốn Thơng báo kết luận kiểm toán, nội dung chủ yếu sau: - Kết thực kết luận, kiến nghị Đoàn kiểm toán (thời gian, nội dung); - Việc điều chỉnh sổ sách kế toán, BCTC; xử lý số liệu; việc chấn chỉnh, khắc phục tồn tại, hạn chế, yếu kém, sai phạm cơng tác QLTC, kế tốn theo kết luận, kiến nghị kiểm toán; - Thời hạn nộp báo cáo tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán so với thời hạn quy định Biên kiểm tốn Thơng báo kết luận kiểm toán - Thu thập tài liệu, chứng đơn vị việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị: Phiếu thu, chi, giấy nộp tiền; văn xử lý, hướng dẫn, chấn chỉnh + Sau kiểm tra: Đoàn kiểm tra lập Biên bản, đánh giá kết tình hình kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn, sau thơng báo kết cho đơn vị kiểm toán; Và báo cáo Vụ trưởng Vụ KTNB kết kiểm tra, trình Tổng Giám đốc xem xét cho ý kiến đạo 3.3 Đề xuất, kiến nghị Trên sở nghiên cứu nội dung ba chương, Đề tài xin kiến nghị số vấn đề sau đây: 3.3.1 Hoàn thiện địa vị pháp lý KTNB BHXH Việt Nam Cần làm rõ địa vị pháp lý KTNB BHXH Việt Nam theo nội dung sau đây: 3.3.1.1 Xây dựng hoàn thiện tổ chức máy KTNB BHXH Việt Nam Nội dung hoàn thiện tổ chức KTNB hoàn thiện tổ chức Đoàn KTNB với hai nội dung: Hoàn thiện nhân tiêu chuẩn chất lượng cán KTNB - Trước hết, Đoàn KTNB phải đảm bảo nhân số lượng chất lượng để thực có hiệu kiểm tốn Căn mục tiêu, kế hoạch kiểm toán, nhân thực tế Vụ KTNB để bố trí nhân kiểm tốn 82 Việc bố trí nhân Đoàn KTNB phải đảm bảo phù hợp với lực chuyên môn thành viên, yêu cầu nhiệm vụ cụ thể vị trí Đồn đặc thù cơng việc kiểm tốn - Cán KTNB phải có trình độ, lực chuyên môn cần thiết theo quy định để đáp ứng nhiệm vụ kiểm tốn phân cơng u cầu trình độ, lực chun mơn cán KTNB: + Phải hiểu rõ quy định pháp luật quản lý kinh tế, tài cơng; quản lý, sử dụng ngân sách, tiền TSNN thuộc lĩnh vực, chun ngành phân cơng kiêm tốn + Phải hiểu rõ quy định pháp luật, quy chế, quy trình KTNB BHXH Việt Nam + Phải có kỹ chuyên môn để thực công việc kiểm toán; chủ động, sáng tạo, có khả vận dụng kỹ chun mơn phù hợp với đa dạng, phức tạp nhiệm vụ giao Yêu cầu kỹ chuyên môn cán KTNB + Phải có kỹ thu thập, phân tích thơng tin; so sánh, tổng hợp chứng kiểm toán để đưa kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán đưa ý kiến cần trưng cầu giám định chuyên môn cần thiết + Phải thành thạo phương pháp nghiệp vụ kiểm toán sử dụng thành thạo phương tiện đại hoạt động KTNB + Phải có kỹ lập BCKT, thuyết trình, đàm phán kỹ bổ trợ cần thiết khác phục vụ cơng việc KTNB + Phải thường xun trì, cập nhật, bổ sung nâng cao trình độ thành thạo kỹ nghiệp vụ phù hợp với yêu cầu thực tiễn kiểm tốn mơi trường pháp lý tiến khoa học kỹ thuật không ngừng phát triển 3.3.1.2 Sửa đổi bổ sung văn ản BHXH Việt Nam quy định Nghị định số 01/2016/NĐ-CP Ngày 16 tháng năm 2014, Tổng giám đốc BHXH Việt Nam ký Quyết định số 1376/QĐ-BHXH quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Ban KTNB Quyết định quy định rõ vị trí chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Ban 83 KTNB; đồng thời Quyết định quy định rõ chế độ quản lý điều hành, cấu tổ chức biên chế Ban Điều quy định, Ban KTNB có 13 nhiệm vụ, Điều quy định chế độ quản lý điều hành, quy định: Ban KTNB Trưởng ban quản lý, điều hành theo chế độ thủ trưởng Trưởng ban chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc trước pháp luật toàn hoạt động Ban.Quy định rõ ràng, tạo điều kiện pháp lý cho Ban KTNB chủ động tổ chức hoạt động nghiệp vụ chuyên môn Ban Tại Điều Nghị định số 01/2016/NĐ-CP 05 tháng 01 năm 2016 Chính phủ, Ban KTNB đổi tên thành Vụ KTNB Theo đó, Đề tài kiến nghị cần phải sửa đổi bổ sung Quyết định số 1376/QĐ-BHXH quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Ban KTNB thành Quyết định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Vụ KTNB 3.3.1.3 Sửa đổi bổ quy chế hoạt động KTNB hệ thống BHXH Việt Nam Sửa đổi bổ sung Quyết định số 742/QĐ-BHXH ngày 29 tháng năm 2015 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam quy chế hoạt động KTNB hệ thống BHXH Việt Nam Quy chế hành gồm chương, 15 Điều Đây văn pháp lý quan trọng để tổ chức thực công tác KTNB ngành BHXH Việt Nam Tuy nhiên quy chế hành bộc lộ số bất cập quy trình KTNB đề tài phân tích bổ sung Đề nghị ban hành quy chế theo nội dung sửa đổi bổ sung đây: - Thay đổi tên Ban KTNB thành Vụ KTNB theo quy định Nghị định số 01/2016/NĐ-CP - Bổ sung quy định tiêu chuẩn; nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn cho chức danh Tổ trưởng tổ kiểm toán: Xây dựng kế hoạch kiểm tốn chi tiết trình Trưởng Đồn KTNB phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán chi tiết sau phê duyệt; phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên Tổ KTNB; đạo, điều hành thành viên Tổ KTNB thực kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt; đạo việc thu nhập chứng kiểm toán; báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Trưởng Đoàn KTNB tiến độ thực kiểm tốn, tình hình kết kiểm toán; tổng hợp kết kiểm toán 84 thành viên Tổ để lập Biên kiểm toán; tổ chức thảo luận Tổ để thống đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị Biên kiểm toán - Bổ sung thêm quy định tiêu chuẩn; nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn Tổ trưởng Tổ kiểm toán - Bổ sung thêm quy định trách nhiệm Trưởng Đồn kiểm tốn lập thơng qua biên kiểm tốn Đồn kiểm tốn - Bổ sung thêm quy định: Cán KTNB có trách nhiệm dự thảo Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm tốn để trình Trưởng đồn trước tiếp thu ý kiến giải trình đơn vị kiểm toán - Sửa đổi chế độ báo cáo: + Quy định rõ BCKT Trưởng Đoàn kiểm tốn dự thảo, trình Vụ trưởng Vụ KTNB ký trình Tổng Giám đốc + Bổ sung thêm quy định ban hành Thơng báo kết luận kiểm tốn Tổng Giám đốc 3.3.1.4 Ban hành thêm số quy định cụ thể hoạt động KTNB BHXH Việt Nam, như: - Kế hoạch kiểm toán - Các mẫu biểu, giấy tờ làm việc quy trình KTNB, như: Quyết định đồn kiểm tốn, biên kiểm tốn, BCKT, thơng báo kết luận kiểm toán 85 TIỂU ẾT CHƢƠNG Trên sở nhận xét đánh giá thực trạng hoạt động KTNB BHXH Việt Nam chương 2, Chương 3, Luận văn nêu định hướng xây dựng quy trình KTNB BHXH Việt Nam dựa sở phải đảm bảo nguyên tắc quan điểm phát triển KTNB Ngành BHXH Việt Nam Cụ thể, quy trình KTNB chung BHXH thực thơng qua giai đoạn quy trình KTNB nói chung gồm giai đoạn sau: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; - Giai đoạn thực kiểm toán; - Giai đoạn tổng hợp, lập BCKT; - Giai đoạn theo dõi kết luận kiến nghị kiểm toán Luận văn đưa nhóm giải pháp quy chế hoạt động KTNB quy trình KTNB chung cho Ngành BHXH Việt Nam Lộ trình thực trách nhiệm đơn vị trực thuộc BHXH Việt Nam 86 KẾT LUẬN Ngày 17/01/2014, Chính phủ ban hành Nghị định số 05/2014/NĐ-CP quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức BHXH Việt Nam thay Nghị định số 94/2008/NĐ-CP, có thêm Ban KTNB Nghị định số 01/2016/NĐ-CP 05 tháng 01 năm 2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam thay Nghị định số 05/2014/NĐ-CP đổi tên Ban KTNB thành Vụ KTNB Vụ KTNB có chức tham mưu, giúp Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực hợp pháp tài liệu, số liệu kế tốn, BCQT tài đơn vị Ngành Ngành; đánh giá việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý, sử dụng quỹ bảo hiểm, chi QLBM, chi đầu tư xây dựng, nguồn kinh phí khác tài sản Ngành Để cơng tác KTNB đạt hiệu quả, hoạt động nghiệp vụ KTNB đòi hỏi phải có quy chế, quy định phải tuân thủ theo quy trình thống nhất, phải hồn thiện Quy trình nghiệp vụ KTNB làm hành lang pháp lý để đơn vị toàn hệ thống BHXH làm tổ chức, thực Do cần thiết phải nghiên cứu thực luận văn với đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm tốn nội ngành Bảo hiểm Xã hội” Đề tài vừa có ý nghĩa khoa học, vừa có ý nghĩa thực tế Luận văn nghiên cứu thực với hy vọng làm sở lý luận thực tiễn để BHXH Việt Nam bước hồn thiện quy trình KTNB Ngành Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, nghiên cứu nghiêm túc, công phu, thời gian khả có hạn, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý Thầy, Cơ giáo Hội đồng bảo vệ Luận văn thạc sĩ bạn đọc quan tâm đến vấn đề để Luận văn hoàn thiện hơn./ 87 DANH MỤC TÀI IỆU THAM HẢO Hiến pháp năm 2013 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 Luật KTĐL số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Luật Lao Động số 10/2012/QH13 ngày 18/06/2012 Luật BHXH số 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 Luật BHYT sửa đổi số 46/2014/QH13 ngày 13/06/2015 Luật KTNN số 81/2015/QH13 ngày 24/06/2015 Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994 việc thành lập quan KTNN Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 hướng dẫn thi hành số nội dung Bộ luật Lao động 10 Nghị định số 01/2016/NĐ-CP ngày 05/01/2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam 11 Quyết định số 61/TTg ngày 24/01/1995 việc ban hành Điều lệ tổ chức hoạt động KTNN 12 Quyết định số 832-TC/QĐ/CĐKT năm 1997 quy chế KTNB Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 13 Quyết định số 1376/QĐ-BHXH ngày 16/12/2014 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban KTNB 14 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/9/2006 việc ban hành Chế độ kế toán HCSN 15 Quyết định số 51/2007/QĐ-BTC ngày 22/06/2007 ban hành Chế độ kế tốn BHXH Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 16 Quyết định số 04/2011/QĐ-TTg ngày 20/01/2011 QLTC BHXH Việt Nam 17 Quyết định số 1399/QĐ-BHXH ngày 22/12/2014 việc ban hành Quy định tổ chức thực BHYT khám bệnh, chữa bệnh 88 18 Quyết định số 488/QĐ-BHXH ngày 23/05/2015 quy định quản lý chi trả chế độ BHXH 19 Quyết định số 742/QĐ-BHXH ngày 29/06/2015 ban hành quy chế hoạt động KTNB hệ thống BHXH Việt Nam 20 Quyết định số 959/QĐ-BHXH ngày 09/09/2015 Quy định thu BHXH, BHYT, BHTN 21 Quyết định số 636/QĐ-BHXH ngày 22/04/2016 việc ban hành Quy định hồ sơ quy trình giải hưởng chế độ BHXH 22 Thơng tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 việc sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán HCSN ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC 23 Thông tư số 178/2012/TT-BTC ngày 23/10/2012 việc hướng dẫn kế toán áp dụng cho BHXH Việt Nam 24 Bộ Tài (2015), Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội 89 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: 20 NGUYÊN TẮC ĐỂ THIẾT LẬP KIỂM TOÁN NỘI BỘ HIỆU QUẢ CỦA BASEL II Từ nguyên tắc đến nguyên tắc 15: mục tiêu nguyên tắc xây dựng kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 1: Một chức kiểm toán nội hiệu cung cấp đảm bảo độc lập với ban giám đốc quản lý cấp cao chất lượng hiệu kiểm soát nội ngân hàng, quản lý rủi ro, hệ thống quản lý quy trình, qua gi p hội đồng quản trị quản lý cấp cao bảo vệ tổ chức uy tín Ngun tắc 2: chức kiểm tốn nội ngân hàng phải độc lập với hoạt động kiểm tốn, u cầu chức kiểm tốn nội có đầy đủ vị quyền hạn ngân hàng, qua cho phép kiểm toán viên nội thực nhiệm vụ thật khách quan Nguyên tắc 3: Khả chuyên môn, bao gồm kiến thức kinh nghiệm kiểm toán viên nội cần thiết hiệu kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 4: Kiểm toán viên nội phải hoạt động cách liêm Nguyên tắc 5: Mỗi ngân hàng cần phải có điều lệ kiểm tốn nội trình bày rõ mục đích, vị trí, quyền hạn kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 6: Mọi hoạt động (bao gồm hoạt động th ngồi) tất cơng ty ngân hàng phải nằm phạm vi chức kiểm toán nội Nguyên tắc 7: Phạm vi hoạt động kiểm toán nội phải đảm bảo bao quát vấn đề quy định thể đầy đủ kế hoạch kiểm toán Nguyên tắc 8: Mỗi ngân hàng nên có phận kiểm tốn nội thức cấu trúc phù hợp với Nguyên tắc 14 ngân hàng nằm nhóm ngân hàng công ty mẹ Nguyên tắc 9: Hội đồng quản trị có trách nhiệm cuối để đảm bảo quản lý cấp cao thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội đầy đủ, hiệu quả, phù hợp, theo đó, hội đồng quản trị nên hỗ trợ kiểm toán nội thực nhiệm vụ cách hiệu 90 Nguyên tắc 10: Ủy ban kiểm toán, tương đương, nên giám sát chức kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 11: Người đứng đầu phận kiểm tốn nội phải có trách nhiệm đảm bảo việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán nội quy tắc đạo đức liên quan Nguyên tắc 12: Các chức kiểm toán nội phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, ủy ban kiểm toán tất vấn đề liên quan đến việc thực nhiệm vụ mơ tả Điều lệ kiểm toán nội Nguyên tắc 13: Kiểm toán nội nên đánh giá cách độc lập tính hiệu hiệu lực hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro quy trình Nguyên tắc 14: Để tạo điều kiện tiếp cận phù hợp cho kiểm toán nội tới tất phận tổ chức ngân hàng, hội đồng quản trị ngân hàng cần đảm bảo Nguyên tắc 15: Bất kể hoạt động kiểm toán nội th ngồi, hội đồng quản trị có trách nhiệm đến chức kiểm toán nội Nguyên tắc liên quan đến mối quan hệ quan giám sát với kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 16: quan giám sát cần liên lạc thường xuyên với kiểm toán viên nội ngân hàng để (i) thảo luận lĩnh vực rủi ro xác định hai bên, (ii) hiểu biện pháp giảm thiểu rủi ro thực ngân hàng, (iii) hiểu điểm yếu xác định giám sát cách ngân hàng xử lý tồn Từ nguyên tắc 17 đến nguyên tắc 20: đánh giá kết hoạt động kiểm toán nội ngân hàng Nguyên tắc 17: quan giám sát Ngân hàng nên thường xuyên đánh giá xem chức kiểm toán nội có đủ vị quyền hạn ngân hàng hoạt động theo nguyên tắc phù hợp không Nguyên tắc 18: Cơ quan giám sát cần báo cáo thức tất điểm yếu mà họ xác định kiểm toán nội cho hội đồng quản trị yêu cầu hành động khắc phục hậu kịp thời 91 Nguyên tắc 19: Cơ quan giám sát nên xem xét tác động đánh giá kiểm toán nội đánh giá rủi ro ngân hàng công tác giám sát Nguyên tắc 20: Các quan giám sát cần chuẩn bị để có hành động giám sát khơng thức thức u cầu hội đồng quản trị quản lý cấp cao khắc phục thiếu sót xác định liên quan đến kiểm toán nội thời gian xác định cung cấp cho quan giám sát định kỳ văn 92 PHỤ LỤC 2: CHẾ ĐỘ BÁO CÁO VÀ ƢU TRỮ HỒ SƠ, TÀI IỆU KIỂM TOÁN NỘI BỘ Điều 12 Chế độ báo cáo kiểm toán Báo cáo kết thúc thực kiểm toán a) Sau 10 ngày kể từ kết thúc kiểm toán, Biên kiểm toán ký với đơn vị kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm hồn thiện dự thảo Báo cáo kiểm tốn trình Vụ trưởng Vụ KTNB ký trình Tổng Giám đốc b) Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ nội dung, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán; yếu kém, tồn (nguyên nhân khách quan, chủ quan) kiến nghị biện pháp xử lý; đề xuất điều chỉnh quy trình, nghiệp vụ để hồn thiện chế quản lý Ngành c) Báo cáo kiểm toán phải kèm theo ý kiến, kiến nghị, đề xuất đơn vị kiểm toán, nêu rõ điểm chưa thống ý kiến lý chưa thống Báo cáo đột xuất Khi phát sai phạm nghiêm trọng đơn vị kiểm toán, Trưởng Đồn kiểm tốn kịp thời báo cáo, đề xuất biện pháp giải với Vụ trưởng Vụ KTNB để báo cáo Tổng Giám đốc có biện pháp ngăn chặn khắc phục kịp thời Báo cáo kiểm toán thường niên Chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Vụ trưởng Vụ KTNB phải gửi báo cáo Tổng Giám đốc tổng hợp kết thực Kế hoạch KTNB năm trước Điều 13 Th o i, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị KTNB Các đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm báo cáo văn việc thực nội dung kết luận, kiến nghị kiểm tốn thơng qua Vụ KTNB Việc thực báo cáo phải thời gian quy định Biên bản, Báo cáo kiểm tốn Thơng báo kết luận kiểm tốn Vụ KTNB có trách nhiệm theo dõi, đơn đốc tình hình thực nội dung kiến nghị đơn vị kiểm tốn Tổng hợp tình hình thực báo cáo Tổng Giám đốc 93 Từng trường hợp cụ thể, Vụ KTNB trình định kiểm tra việc thực kết luận đơn vị kiểm toán Điều 14 ƣu trữ hồ sơ tài liệu kiểm toán Việc lưu trữ hồ sơ thực theo quy định Luật lưu trữ số 01/2011/QH13 ngày 11/11/2011 quy định công tác lưu trữ BHXH Việt Nam Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu KTNB phải lưu Vụ KTNB Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn bản, lưu theo trình tự để cá nhân, đơn vị có thẩm quyền khai thác, phục vụ cho cơng tác quản trị Lãnh đạo Ngành Đến thời hạn, hồ sơ lưu trữ chuyển nộp Trung tâm Lưu trữ theo quy định 94 ... nước Bộ Lao động Thương binh Xã hội bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp; Bộ Y tế bảo hiểm y tế; Bộ Tài chế độ tài quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế 25 Bảo hiểm xã hội Việt. .. quỹ: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế; tra chuyên ngành việc đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế theo quy định pháp luật Bảo hiểm xã hội Việt Nam chịu... xã hội Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội ngành Bảo hiểm xã hội Chương 3: Định hướng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội cơng tác quản lý tài lập báo cáo tài ngành Bảo hiểm xã