Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỖ THỊ NHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN TRỌNG PHÚC HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh” công trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Quảng Ninh, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Nhị i LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Trần Trọng Phúc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp, quan hữu quan, tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Nhị ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .5 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 10 1.1.4.1 Người nộp thuế .10 1.1.4.2 Căn tính thuế 11 1.1.4.3 Ưu đãi thuế 17 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18 1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế TNDN 18 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.3.1 Lập dự toán thuế TNDN 24 1.2.3.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế TNDN 25 1.2.3.3 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 28 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN 29 1.2.3.5 Quản lý nợ thuế TNDN .31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số tỉnh 39 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Cục Thuế Hà Nội 39 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Cục Thuế Hải Phòng 41 Kết luận chƣơng 42 iii CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH 43 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội khái quát ngành thuế Quảng Ninh 43 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 43 2.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh .45 2.1.2.1 Công tác tổ chức máy thu thuế .45 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh .46 2.1.2.3 Kết thu Cục Thuế Quảng Ninh từ năm 2012 đến năm 2014 48 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh 52 2.2.1 Kết thực kế hoạch thu ngân sách thuế TNDN 52 2.2.2 Lập dự toán 53 2.2.3 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế TNDN 55 2.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 56 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN 57 2.2.5.1 Công tác kiểm tra hồ sơ quan thuế 57 2.2.5.2 Công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 58 2.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những mặt hạn chế .67 2.3.2.1 Lập dự toán 67 2.3.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế 67 2.3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .68 2.3.2.4 Công tác Thanh tra, kiểm tra: .68 2.3.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 2.3.2.6 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn nhiều bất cập 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 iv 2.3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 70 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan .70 Kết luận chƣơng 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH .72 3.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh 72 3.1.1 Quản lý theo hư ng th c đ y, khuyến kh ch người nộp thuế tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 74 3.1.2 Tăng cường t nh hiệu lực, hiệu công tác quản lý, chống thất thu ngân sách 74 3.1.3 Đảm bảo t nh công bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế 77 3.1.4 Huy động sức mạnh hệ thống ch nh trị vào công tác quản lý thuế 77 3.1.5 Tăng cường cải cách, đại hóa, phù hợp xu hư ng hội nhập 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh .79 3.2.1 Giải pháp số – Hồn thiện cơng tác đào tạo thường xuyên kiến thức quản lý thuế TNDN cho cán công chức 79 3.2.1.1 Cơ sở khoa học công tác đào tạo nguồn nhân lực: .79 3.2.1.2 Nội dung giải pháp công tác đào tạo nguồn nhân lực: 79 3.2.1.3 Hiệu đạt được: .81 3.2.2 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .81 3.2.2.1 Cơ sở khoa học công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .81 3.2.2.2 Nội dung giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 82 3.2.2.3 Hiệu đạt được: .83 3.2.3 Giải pháp số - Cải tiến khâu lập dự toán thuế 84 3.2.3.1 Cơ sở khoa học cải tiến khâu lập dự toán thuế: 84 3.2.3.2 Nội dung giải pháp lập dự toán thuế: 84 3.2.3.3 Hiệu đạt 85 3.2.4 Giải pháp số - Hoàn thiện cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế .85 v 3.2.4.1 Cơ sở khoa học cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế: 85 3.2.4.2 Nội dung giải pháp công tác quản lý kê khai kế toán thuế: 85 3.2.4.3 Hiệu đạt được: .87 3.2.5 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 87 3.2.5.1 Cơ sở khoa học khâu thu nợ cưỡng chế nợ thuế: .87 3.2.5.2 Nội dung giải pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế: 88 3.2.5.3 Hiệu đạt được: .89 3.2.6 Giải pháp số - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 89 3.2.6.1 Cơ sở khoa học công nghệ thông tin: 89 3.2.6.2 Nội dung giải pháp nâng cao hiệu công nghệ thông tin: 90 3.2.6.3 Hiệu đạt được: .91 3.2.7 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp .92 3.2.7.1 Cơ sở khoa học công tác tra, kiểm tra: 92 3.2.7.2 Nội dung giải pháp công tác tra, kiểm tra: 92 3.2.7.3 Hiệu đạt được: .95 Kết luận chƣơng 96 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định KH&CN Khoa học công nghệ GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản UBND Ủy ban nhân dân TTHT Tuyên truyền hỗ trợ QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin TNHH Trách nhiệm hữu han DNNN Doanh nghiệp nhà nước TMDV Thương mại dịch vụ CTNDV-NQ Cơng thương nghiệp dịch vụ - ngồi quốc doanh DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNQDĐP Doanh nghiệp quốc doanh địa phương DNQDTƯ Doanh nghiệp quốc doanh trung ương ĐTNT Đối tượng nộp thuế vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ HÌNH VẼ Hình 3.1: Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra theo tiêu chí phân loại 75 Hình 3.2: Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra .76 Hình 3.3: Chuyển từ tra, kiểm tra tồn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm .76 BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách từ 2012 - 2014 49 Bảng 2.2: Số thực thu dự toán thuế TNDN từ năm 2012 - 2014 54 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 Bảng 2.4: Kết kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2012 đến năm 2014 58 Bảng 2.5: Kết tra, kiểm tra từ năm 2012 đến năm 2014 59 Bảng 2.6: Báo cáo tổng hợp nợ thuế TNDN từ 2012 - 2014 62 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kết thu ngân sách 2012-2014 49 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Sơ đồ tổ chức máy văn phòng Cục Thuế Quảng Ninh .100 Phụ lục 2.2: Tổng hợp kết thu ngân sách số khoản thu từ năm 2012-2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 101 Phụ lục 2.3: Tình hình thực kế hoạch thuế TNDN 102 viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, theo thống kê Tổng Cục Thuế thuế chiếm tới 90,7% nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việt Nam giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2011 Trong năm qua, việc thực thu ngân sách Nhà nước hồn thành vượt mức dự tốn giao đạt tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực sách cân đối vĩ mơ, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng giải vấn đề an sinh xã hội Một sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều hạn chế thể bất cập, chưa theo kịp với phát triển thực tế, hệ thống sách thuế chưa đồng Về phía doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp chưa am hiểu luật quản lý thuế nói chung luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, bên cạnh cịn khơng doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, nợ đọng, chây ỳ thuế Quảng Ninh tỉnh cơng nghiệp, có đủ loại hình, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn Nhà Nước đến doanh nghiệp nhỏ khối tư nhân Vì bất cập xảy tương tự đại bàn tỉnh Quảng Ninh, nơi tập trung nhiều loại hình kinh tế Chính “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh” có tầm quan trọng việc Quản lý thu thuế - Chú trọng đến công tác đào tạo cán tin học, chất lượng đào tạo phải đặt lên hàng đầu nên đào tạo theo nhiều trình độ khác đào tạo cán theo trình độ cao để quản lý dự án tin học lớn ngành đào tạo cán quản lý triển khai ứng dụng, đào tạo cán s dụng chương trình ứng dụng cho cán khơng chun làm việc phòng ban khác - Thực khai thác, kết nối thông tin qua mạng mạng quan thuế quan quản lý chức khác (Kho bạc, Hải quan ) để có đầy đủ, kịp thời thơng tin liệu cần thiết phục vụ nhanh cho công tác quản lý thuế - Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro thuế xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ tra cứu, xác minh hóa đơn, theo dõi hóa đơn bất hợp pháp  Trang bị sở, vật chất, kỹ thuật ngành thuế: Cần bố trí, trang bị sở, vật chất, kỹ thuật cho ngành đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ: - Xây dựng, cải tạo công sở ngành thuế phù hợp với nguồn kinh phí, tập trung vào phận sở vật chất lạc hậu, không đáp ứng điều kiện làm việc tiếp xúc với NNT; trang bị theo hướng đại, đồng s dụng lâu dài - Cung cấp trang thiết bị làm việc, thiết bị tin học cho địa phương có số NNT lớn, số thu lớn nhằm giảm bớt công việc thủ công, phát triển tin học cách đồng đến tất địa phương phát huy hiệu hệ thống mạng máy tính 3.2.6.3 Hiệu đạt được: Những ứng dụng CNTT công tác cải cách hành lĩnh vực thuế mang lại nhiều lợi ích cho cơng tác quản lý quan thuế cho NNT Qua góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao số cạnh tranh cấp tỉnh, phù hợp với Kế hoạch CCHC tỉnh chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Cùng với xu chung nước, bước đại hố cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành thuế theo chuẩn mực quốc tế; 91 nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cơng chức thuế; hồn thiện sở vật chất, trang thiết bị; ứng dụng có hiệu CNTT cơng tác quản lý thuế; 3.2.7 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.7.1 Cơ sở khoa học công tác tra, kiểm tra: Tăng cường tra, kiểm tra quan thuế với NNT ngược lại thể đồng hành Thanh tra, kiểm tra giám sát thuế khâu tất yếu quy trình quản lý thuế Mục tiêu hàng đầu tra, kiểm tra thuế đảm bảo thi hành pháp luật thuế nghiêm minh từ phía người nộp thuế lẫn quan thuế, loại trừ biểu gian lận thuế tượng tiêu cực công chức ngành thuế.Các tổ chức cá nhân ngày có hoạt động sản xuất kinh doanh ngày trở nên đa dạng, phong phú, hình thức hoạt động vô phức tạp Tương ứng với điều thủ đoạn trốn lậu thuế ngày tinh vi Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế nhằm x lý kịp thời hành vi vi phạm thuế (cả cán thuế lẫn NNT), đảm bảo công nghĩa vụ thuế tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp Có kiểm tra, giám sát từ phía người nộp thuế cộng đồng xã hội giúp cho quan thuế kịp thời uốn nắn, x lý cán thuế lợi ích kinh tế cá nhân mà làm sai sách pháp luật thuế; gây thiệt hại đến lợi ích Nhà nước người nộp thuế Sự kiểm tra giám sát người dân quan thuế giúp cho ngành thuế ngày vững mạnh, thực tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao 3.2.7.2 Nội dung giải pháp công tác tra, kiểm tra: Để công tác tra, kiểm tra thuế TNDN hiệu quả, cán thuế cần thực bước sau: 3.2.7.2.1 Kiểm tra trụ sở quan thuế - Cần đẩy mạnh cơng tác rà sốt, kiểm tra thông tin khai thuế; đối chiếu với nguồn thông tin thu thập được; phân tích yếu tố ảnh hưởng liên quan đến số liệu kê khai như: 92 + Phân tích tỷ suất đánh giá rủi ro như:  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần;  Giá vốn hàng bán/ Doanh thu thuần;  Tỷ suất chi ph quản lý/ doanh thu  Chi ph bán hàng/ Doanh thu thuần; Phân tích yếu tố cần có kết hợp thơng tin doanh nghiệp kê khai với thông tin quan thuế thu thập từ nguồn, có so sánh tình hình biến động NNT có quy mơ, tính chất hoạt động, so sánh biến động với kỳ năm trước Từ điểm bất hợp lý, NNT không kê khai doanh thu khách lẻ khơng xuất hố đơn, u cầu NNT giải trình, bổ sung thơng tin, ấn định thuế có sở phù hợp Hoặc phân tích sâu hơn, điểm cần quan tâm trọng yếu, trình tra kiểm tra trụ sở NNT 3.2.7.2.2 Thanh tra, kiểm tra trụ sở NNT Để nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra trụ sở NNT, quan thuế cần làm tốt bước công việc sau: - Chuẩn bị số liệu, tài liệu kiểm tra, tra: Việc kiểm tra, phân tích trụ sở quan thuế bước khởi đầu xác định tương đối xác tiêu cần quan tâm kiểm tra, tra Về phía quan thuế cần chuẩn bị đề cương cho tra, kiểm tra với nội dung bản, dấu hiệu vi phạm đặc thù, kỹ phát hiện; phổ biến tới phận liên quan đến công tác kiểm tra, tra theo chuyên đề - Lựa chọn mơ hình tra: Lựa chọn tra theo chuyên đề, diện rộng doanh nghiệp với cách thức, nhân lực tiến hành tra linh hoạt lựa chọn tốt vào thời điểm này, hạn chế thấp tư tưởng tránh kiểm tra, tra NNT - Tiến hành tra, kiểm tra; x lý số liệu tra, kiểm tra: Bám sát nội dung đề cương xây dựng Kiểm tra báo cáo tài chính, hồ sơ doanh nghiệp, sổ sách chứng từ liên quan nhằm phát vi phạm đặc thù ngành kinh doanh vi phạm khác 93 Khi tiến hành tra, kiểm tra thuế TNDN cần ý số vấn đề sau: a) Thanh tra, kiểm tra doanh thu Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN, tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: - Đối chiếu doanh thu sổ kế toán: sổ cái, sổ chi tiết TK doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (511), TK doanh thu hoạt động tài (515) báo cáo - Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản (TK) chiết khấu thương mại (521), TK hàng bán bị trả lại (531), TK giảm giá hàng bán (532) đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ - Kiểm tra luồng tiền toán TK tiền mặt (111), tiền g i ngân hàng (112), TK phải thu khách hàng (131), để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế - Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng, hoá vật tư để xác định doanh nghiệp có trốn doanh thu - Kiểm tra báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hoá đối chiếu với tài khoản liên quan để phát doanh nghiệp nhập kho vật tư, hàng hoá giá hố đơn ghi sổ với số lượng đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế giá trị gia tăng (GTGT) trốn thuế TNDN b) Thanh tra, kiểm tra chi ph Trước hết phải tìm hiểu mơ hình cơng tác quản lý, phương pháp tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thơng qua vấn, tìm hiểu qui mơ, qui trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Từ xác định để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có khoản chi phí, ngun vật liệu gì, tỷ trọng loại nguyên vật liệu, chi phí tổng giá trị sản phẩm hàng hoá 94 - Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá đối chiếu với tài khoản (TK) liên quan: TK Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (621), chi phí s dụng máy thi cơng (623), chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (154), thành phẩm (155), hàng hóa (156), hàng g i bán (157), giá vốn hàng bán (632) định mức kinh tế kỹ thuật, từ xác định loại vật tư hàng hố thực chất có phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khơng, có phù hợp với qui mơ, qui trình sản xuất kinh doanh thực tế hay không - Kiểm tra chi phí tiền lương, tiền cơng khoản chế độ trích theo lương: Kiểm tra đơn giá tiền lương hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD) phù hợp với qui mơ, qui trình SXKD doanh nghiệp, đối chiếu với phương án trả lương tiền lương thực tế toán cho người lao động có khơng để từ phát việc trích lương vào giá thành sản phẩm chi phí cao thực tế toán lương lại thấp để trốn thu nhập chịu thuế - Ngoài kiểm tra khoản chi phí khác cần lưu ý đến khoản trích trước năm, khoản chi phí chờ phân bổ, khoản trích hồn nhập dự phịng có đảm báo niên độ kế tốn, chế độ sách khơng - Kiểm tra phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang, phương pháp xác định giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ người nộp thuế Trên sở tính tốn xác giá vốn hàng bán xác định thu nhập chịu thuế năm doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thời gian miễn, giảm thuế phải kiểm tra xem có đủ điều kiện để miễn, giảm khơng, mặt hàng miễn, giảm miễn, giảm loại thuế gì, thuế suất, thời gian miễn giảm bao lâu, phương pháp phân bổ chi phí cho hoạt động chịu thuế, hoạt động không chịu thuế, hoạt động miễn, giảm thuế xác chưa 3.2.7.3 Hiệu đạt được: Trong lĩnh vực thuế, hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế không xét đơn theo giá trị tiền Hiệu công tác tra, kiểm tra thuế hiệu thực sách thuế, phát huy tác dụng vốn có 95 loại thuế sản xuất đời sống xã hội, phục vụ công tác quản lý đối tượng nộp thuế trình chấp hành pháp luât thuế sở công tác quản lý thuế đạt hiệu tối đa chi phí quản lý mức tối thiểu Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa x lý mặt tiêu cực Căn vào kiến nghị kết kiểm tra, tra, Cục Thuế đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý Thông qua công tác tra kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ đối tượng nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ Qua đó, kịp thời ngăn chặn, phịng ngừa hành vi tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn Kết luận chƣơng Từ kết việc hệ thống lý luận thuế quản lý thuế TNDN, qua nghiên cứu phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN Chương Tại Chương này, luận văn nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh, theo mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN qua đúc kết kinh nghiệm từ thực tiễn Những giải pháp bám sát vào bước quy trình quản lý thuế: lập dự toán, tuyên truyền hỗ trợ NNT; quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, tốn tốn thuế; cơng tác kiểm tra, tra; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để thực tốt quản lý thuế TNDN, giải pháp cần phải tiến hành cách đồng bộ, thực tốt quy trình khơng thể tách rời với giải pháp phát triển, hoàn thiện nguồn nhân lực quản lý; trang thiết bị sở vật 96 chất, công nghệ thông tin; đồng thời phải phối kết hợp tốt với quyền địa phương, ban ngành chức Một số giải pháp nêu luận văn Cục Thuế Quảng Ninh áp dụng điển hình như: giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNDN, đẩy mạnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đây giải pháp có tác động trực tiếp hiệu đến cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh Qua đó, phù hợp với thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Và tác giả tin với giải pháp nêu giúp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh hồn thành xuất sắc dự tốn thu thuế UBND tỉnh giao 97 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế từ trước đến ln chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp, liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Đặc biệt thuế TNDN không tác động trực tiếp thuế TNCN, lại yếu tố tác động làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp Giai đoạn tình hình kinh tế khó khăn nhiều biến động 2011 - 2013, doanh nghiệp chịu nhiều bất lợi từ thị truờng giới giá loại nguyên, vật liệu tăng trực tiếp làm giảm doanh thu doanh nghiệp, ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu thuế TNDN vào NSNN Tuy vậy, quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh thu số kết khả quan, đáng khích lệ Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết quan tâm đạo sát Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh, phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan; tiếp đến nâng dần tinh thần tự giác chấp hành luật thuế doanh nghiệp địa bàn Ngoài ra, nhân tố quan trọng nỗ lực phấn đấu không ngừng cán công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh để hoàn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đạt được, cơng tác quản lý thu thuế TNDN cịn tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em đề cập đến số vấn đề đáng lưu ý sau: - Phân tích, luận giải hệ thống số vấn đề có tính lý luận thuế TNDN ban hành theo Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật quản lý thuế nghị định qui định, hướng dẫn thi hành luật - Trên sở lý luận, luận văn sâu vào phân tích đánh giá tình hình thực quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh bao gồm việc lập dự tốn thuế TNDN; Cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tốn thuế TNDN; Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT, Công tác tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đã khẳng định kết thu được, đồng thời bất cập, tồn cần giải để nâng cao vai trò thuế TNDN 98 - Dựa sở lý luận thực tiễn, luận văn đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế TNDN, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh việc quản lý thu thuế TNDN Qua viết này, em hy vọng vấn đề trình bày góp phần giải phần yêu cầu thực tế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Mặc dù có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, luận văn tránh khỏi khuyết điểm, em mong nhận góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị đồng nghiệp Cục Thuế để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Trọng Phúc tồn thể chú, anh chị đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn 99 PHỤ LỤC Phụ lục 2.2: Sơ đồ tổ chức má văn phòng Cục Thuế Quảng Ninh CỤC TRƢỞNG PHĨ CỤC TRƢỞNG Phịng Kiểm tra thuế số Phòng Kiểm tra thuế số Phòng Kiểm tra thuế số PHĨ CỤC TRƢỞNG Phịng Hành Quản trị-Tài vụ-Ân Phịng Thanh tra thuế số Phòng Thanh tra thuế số Phòng Kê khai Kế tốn Phịng Q.lý nợ cướng chế nợ thuế thuế Phịng Quản lý thuế TNCN PHĨ CỤC TRƢỞNG Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Phòng Tổ chức cán Phòng Tin học Phòng Kiểm tra Nội Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Phịng Quản lý khoản thu đất (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) 100 Phụ lục 2.2: Tổng hợp kết thu ngân sách số khoản thu từ năm 2012 - 2014 Cục Thuế Quảng Ninh Đơn vị t nh: triệu đồng Chỉ tiêu TT Năm 2012 Dự toán (tỉnh giao) Năm 2013 Dự toán (tỉnh Thực giao) Năm 2014 Dự toán (tỉnh Thực giao) So sánh Thực TH 2013/ TH 2014/ 2012 2013 Tổng thu toàn tỉnh 7.171.240 10.042.197 9.945.000 13.862.856 14.876.600 13.571.620 138,05 97,90 Thu DN QDTƯ 4.580.000 5.434.914 5.945.000 8.022.370 9.361.700 7.079.714 147,61 88,25 Thu DN QDĐP 100.000 138.087 123.000 134.412 216.000 186.332 97,34 138,63 Thu xổ số kiến thiết 24.000 38.366 36.500 46.529 33.000 49.988 121,28 107,43 Thu DN ĐTNN 455.000 699.174 698.460 903.751 904.000 1.221.023 129,26 135,11 Thu CTN DV-NQD 650.000 799.640 940.000 1.015.816 1.080.000 1.085.365 127,03 106,85 Thuế TNCN 140.000 261.433 300.000 461.797 619.000 538.535 176,64 116,62 Thuế SD đất NN 855 1.297 1.000 1.874 1.000 2.371 144,49 126,52 Thuế chuyển quyền 40 52 32.000 29 0 55,77 0,00 Thu cấp quyền SD đất 325.000 1.195.009 250.000 1.438.643 400.000 621.446 120,39 43,20 10 Thuê đất, Thuế s dụng đất phi NN 56.547 72.628 81.000 38.252 23.958 29.229 52,67 76,41 11 Thuế bảo vệ môi trường 0 0 1.204.700 819.195 12 Thu lệ phí trước bạ 173.000 289.201 110.000 395.389 448.400 304.874 136,72 77,11 13 Thu phí, lệ phí 346.180 539.183 608.229 629.894 160.000 1.143.337 116,82 181,51 14 Thu Phí xăng dầu 200.000 223.242 450.000 522.069 184.800 304.874 233,86 58,40 15 Thu khác ngân sách 120.618 349.971 145.500 250.031 240.000 235.572 71,44 94,22 (Nguồn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) 101 Phụ lục 2.3: Tình hình thực kế hoạch thuế TNDN Đơn vị t nh: triệu đồng Năm 2012 TT Chỉ tiêu Dự toán (tỉnh giao) Tổng thu Năm 2013 Thực TH/DT (%) Dự toán (tỉnh giao) Năm 2014 Thực TH/DT (%) Dự toán (tỉnh giao) So sánh (%) Thực TH/DT (%) TH TH 2013/2012 2014/2013 (%) (%) 993.980 1.399.852 140,8 1.674.324 2.012.392 120,2 2.514.840 2.453.363 97,56 143,76 121,9 DN NNTW 575.000 939.004 163,3 1.150.350 1.426.729 124,0 1.783.400 1.796.256 100,7 151,94 125,9 DN NNĐP 30.750 33.069 107,5 36.500 37.847 103,7 47.000 55.694 118,5 114,45 147,16 DN ĐTNN 118.000 143.267 121,4 150.000 188.528 125,7 235.600 264.588 112,3 131,59 140,34 Khu vực NQD 269.650 283.829 105,3 336.874 358.611 106,5 448.000 335.962 74,99 126,35 93,68 XSKT 580 683 117,8 600 677 112,8 840 863 102,7 99,12 127,47 I thuế TNDN (Nguồn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Bộ Tài chính, Thơng tư số78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ, Nghị định số 124/2008/nđ-cp ngày 11/12/2008,quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điềucủa luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2012, 2013, 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác quản lý nợ 2012, 2013, 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng hợp thu nội địa 2012, 2013, 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2012, 2013, 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác quản lý nợ 2012, 2013, 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng hợp thu nội địa 2012, 2013, 2014 Nguyễn Ngọc Điệp, 1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam, Nxb TP Hồ Chí Minh 1999 (trích dẫn Nguyễn Ngọc Điệp 1999, tr 258) 10 Đặng Tiến Dũng, Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế , Tạp chí thuế Nhà nước 12 (trích dẫn Đặng Tiến Dũng 2003, tr 18-20); 11 Đào Thụy Hưng, Ebook – Thuế 12 Quốc Hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 13 Quốc hội, Luật thuế TNDN số: 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 14 Phạm Thị Giang Thu,Giáo trình Luật thuế Việt Nam, nhà xuất Cơng an Nhân dân 2008, (trích dẫn Phạm Thị Giang Thu 2008, tr 10) 15 Thủ Tướng phủ,Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011, phê chuẩn Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 16 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 29/04/2009, ban hành quy trình đăng ký thuế 17 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009, ban hành quy trình tra thuế 103 18 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008, ban hành quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011, ban hành quy trình quản lý nợ 20 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 11/05/2012, ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 21 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC m i vào ngành, năm 2014 22 Nguyễn Thị Lệ Thuý,Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nư c nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 23 Uỷ Ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh 24 Nguyễn Hồng Vân, Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế, Tạp chí Thuế, số 23 tháng 8/2011 25 Đỗ Thị Thìn, Bài giảng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, 2009 Các trang web: 26 Ban Xúc tiến đầu tư, Vị tr địa lý tỉnh Quảng Ninh, đăng ngày 30/12/2011, truy cập ngày 04/05/2014, trang web Ban Xúc tiến đầu tư: http://investinquangninh.vn/tong-quan-ve-quang-ninh/dieu-kien-tu-nhienxa-hoi/v%E1%BB%8B-tri-d%E1%BB%8Ba-ly/ 27 Công ty Luật TNHH Minh Khuê, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý, sử dụng tài sản nhà nư c, truy cập ngày 06/05/2014, trang web Công ty Luật TNHH Minh Khuê : http://luatminhkhue.vn/thu-nhap/luatthue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-quan-ly su-dung-tai-san-nha-nuoc.aspx 28 Nguyễn Thị Cúc, Báo cáo rà soát Luật thuế TNDN 2008, truy cập ngày 11/07/2014, trang web Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam:http://luatsuadoi.vibonline.com.vn/Baocao/Luat-Thue-TNDN-5.aspx 29 Trần Bình Minh, Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Việt Nam, truy cập ngày 30/07/2014, website Tài Nguyên Giáo Dục Mở Việt Nam: http://old.voer.edu.vn/module/kinh-te/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue.html 104 30 Bùi Văn Nam, Cải cách thủ tục hành ch nh thuế - Nhiệm vụ trọng tâm giai đoạn 2011 - 2020, đăng ngày 08/02/2011, truy cập ngày 13/07/2014, Website: http://news.vibonline.com.vn/Home/ykienchuyengia/2011/02/6618.aspx 31 Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 32 Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 33 Cổng thơng tin điện t phủ, http://www.chinhphu.vn 34 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh: http://quangninh.gdt.gov.vn 35 Tạp chí thuế online: http://tapchithue.com.vn/ 36 Tạp chí tài chính: http://www.tapchitaichinh.vn/ 37 Cục Thuế Hà Nội: http://hanoi.gdt.gov.vn 38 Cục Thuế Hồ Chí Minh: http://tphcm.gdt.gov.vn 39 Cục Thuế Hải Phòng: http://haiphong.gdt.gov.vn 105 ... hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Quảng Ninh CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận thu? ?? thu nhập doanh. .. quan công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Luận văn đề cập đến học kinh nghiệm công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp số Cục Thu? ?? tỉnh đầu cơng tác quản lý thu? ?? nói chung quản lý thu? ??. .. Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chƣơng 2: Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Quảng Ninh Chƣơng