Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thu thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ XUÂN MẠNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ XUÂN MẠNH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 2014BQTKD1-BK33 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Hà Nội – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu ghi luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Xuân Mạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Khái niệm thuế nhập 1.1.2 Vai trò sách thuế nhập 11 1.1.3 Chính sách thuế nhập giai đoạn 13 1.1.4 Công cụ phi thuế quan 19 1.1.5 Thu thuế nhập 20 1.2 NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 23 1.2.1 Đối tƣợng chịu thuế nộp thuế nhập 23 1.2.2 Phƣơng pháp tính thuế nhập 24 1.2.3 Đăng ký kê khai, nộp thuế, hoàn thuế nhập 26 1.2.4 Chế độ miễn, giảm thuế nhập 28 1.2.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập 29 1.3 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ TRONG CƠNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 29 1.4.CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 30 1.4.1.Nhân tố chủ quan 30 1.4.2.Nhân tố khách quan 33 1.5 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ CỤC HẢI QUAN TRONG NƢỚC VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 36 1.5.1 Kinh nghiệm thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 36 1.5.2 Kinh nghiệm thu thuế nhập Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh 37 1.5.3 Kinh nghiệm thu thuế nhập Cục Hải quan TP Hải Phòng 37 KẾT LUẬN CHƢƠNG 40 Chƣơng THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH ĐỊNH 41 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH BÌNH ĐỊNH ẢNH HƢỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU 41 2.1.1 Những đặc điểm tự nhiên tỉnh Bình Định 41 2.1.2 Những đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bình Định 42 2.2 THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 45 2.2.1.Thực trạng máy quản lý quy trình thu thuế nhập 45 2.2.2 Thực trạng hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định 48 2.2.3 Đánh giá chung hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định 58 2.2.4 Những hạn chế nguyên nhân 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 75 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 75 3.1.1 Định hƣớng phát triển Tổng cục Hải quan Cục Hải quan tỉnh Bình Định 75 3.1.2 Những yêu cầu đặt việc nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 77 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế xây dựng chiến lƣợc “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tƣợng nộp thuế 78 3.2.2 Tăng cƣờng chống gian lận 79 3.2.3 Tăng cƣờng công tác theo dõi nợ cƣỡng chế nợ 82 3.2.4 Các giải pháp khác 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình thu thuế hàng hóa XNK 48 Bảng 2.1: Tỷ lệ kiểm tra hàng hóa 50 Bảng 2.2: Thống kê số kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Bình Định 52 Bảng 2.3: Số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra sau thông quan 53 Bảng 2.4: Số thuế nợ đọng Cục Hải quan tỉnh Bình Định 55 Bảng 2.5: Doanh nghiệp nợ đọng thuế Cục Hải quan tỉnh Bình Định 56 Bảng 2.6: Hiệu thể qua chi phí quản lý Cục Hải quan tỉnh Bình Định 59 Bảng 2.7: So sánh nợ đọng thuế với số thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định 61 Bảng 2.8: Số thu thuế nộp vào NSNN Cục Hải quan tỉnh Bình Định so với tiêu pháp lệnh đƣợc giao 62 Bảng 2.9: Số thu thuế nộp vào NSNN Cục Hải quan tỉnh Bình Định Tổng cục Hải quan 63 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NK: Nhập XK: Xuất C/O: Giấy chứng nhận xuất xứ CEPT/AFTA: Thuế suất ƣu đãi đặc biệt CNTT: Công nghệ thông tin DN: Doanh nghiệp EU: Liên minh Châu Âu GATT/WTO: Hiệp định trị giá hải quan tổ chức thƣơng mại giới GTGT: Giá trị gia tăng HS: Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa Tổ chức Hải quan Thế giới KTSTQ: Kiểm tra sau thông quan ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nƣớc QLRR: Quản lý rủi ro UBND : Ủy ban nhân dân USD: Đơn vị tiền tệ Mỹ VCCI : Phòng Thƣơng mại công nghiệp Việt nam VNACCS/VCIS : Hệ thống thông quan tự động chế cửa quốc gia WCO: Tổ chức hải quan giới WTO: Tổ chức thƣơng mại giới XNK : Xuất nhập KBNN: Kho bạc nhà nƣớc VCCI: Phịng Thƣơng mại cơng nghiệp Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, mà năm qua Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm hồn thiện sách chế thu thuế xuất (XK), thuế nhập (NK) để đáp yêu cầu phát triển đất nƣớc giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất nƣớc ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, sách thuế đặc biệt sách thuế nhập thời gian qua tồn nhiều bất cập Điều làm hạn chế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại, thƣơng mại đầu tƣ Việt Nam nƣớc Công tác quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế thời quốc tế cần phải đƣợc điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thể đƣợc vai trò bảo hộ sản xuất nƣớc, tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc Công tác thu thuế, chống thất thu nợ đọng thuế nhập nhiệm vụ phức tạp, nặng nề Đây nhiệm vụ trọng tâm ngành Hải quan nhƣ Cục Hải quan tỉnh Bình Định giai đoạn Thực tế địi hỏi cấp thiết cần phải có giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập tồn ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Bình Định nói riêng nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc, phát huy vai trò bảo hộ sản xuất nƣớc thực tốt cam kết hội nhập, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất nƣớc nhƣ tỉnh Bình Định thời kỳ Trong bối cảnh đó, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định”, để đáp ứng đƣợc yêu cầu cấp thiết từ thực tế công tác thu thuế NK đơn vị giai đoạn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Đề tài thu thuế XK, thuế NK nói chung đƣợc nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu đến nhiều góc độ khác nhƣ: - Đề tài: “Hoàn thiện chế quản lý thuế hàng hoá xuất nhập ngành Hải quan”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế Dƣơng Phú Đông, Đại học Kinh tế quốc dân năm 2008; - Đề tài: “Đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nay”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế Trần Thành Tơ, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2006 - Đề tài Luận án tiến sỹ kinh tế “Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế” tác giả Nguyễn Ngọc Túc – Đại học Ngoại Thƣơng năm 2007 - Đề tài: “Nâng cao hiệu quản lý thuế Nhập Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế Phan Thị Kiều Lê, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh năm 2009 - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục Hải quan “Nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan phù hợp với yêu cầu cải cách, đại hóa” - Đề tài: “Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phòng”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế Đặng Văn Dũng, Học viện Chính trị Hành quốc gia Hồ Chí Minh năm 2011 - Đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế Phan Lâm Huyền Trang, Đại học Đà Nẵng năm 2011 Nhìn chung, đề tài tài liệu có đề cập mức độ định Thuế, quản lý thuế, chống thất thu thuế NK ngành Hải quan, đơn vị ngành Hải quan Tuy nhiên, chƣa có cơng trình khoa học dƣới dạng luận văn thạc sỹ luận án tiến sỹ nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện đề tài giải pháp nâng cao hiệu thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định Do vậy, tác giả chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản trị kinh doanh Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn: 3.1 Mục đích nghiên cứu: Luận văn chọn lọc hệ thống hoá số vấn đề thuế NK; Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định thời gian qua từ đề xuất giải pháp góp phần thu thuế NK có hiệu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: - Làm rõ vai trò thuế NK phát triển kinh tế - xã hội (KT – XH) nội dung cơng tác thu thuế NK - Phân tích đánh giá thực trạng công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định, rút hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định Đối tƣợng phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định từ năm 2011 - 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Đề tài sử dụng đồng phƣơng pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích Lý luận kết hợp với thực tiễn để nghiên cứu, gắn nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn, bám sát quan điểm, đƣờng lối đổi Đảng, Nhà nƣớc Đồng thời tham khảo có chọn lọc, kế thừa cơng trình khoa học cơng bố tác giả có liên quan đến đề tài - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý hải quan Đảm bảo Trung tâm liệu Cục hoạt động thông suốt với mức độ an ninh, an toàn mạng cao 3.2.4.3.Nghiên cứu giải pháp chống chuyển giá gây thất thu thuế với hàng hóa XNK Việc nghiên cƣu đầy đủ biện pháp chống chuyển giá gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc yêu cầu khó khăn phải thực thƣờng xuyên Vấn đề chuyển giá nhằm trốn thuế tốn khó khăn khơng với nƣớc phát triển mà với nƣớc phát triển Bên cạnh việc tiếp tục nghiên cứu biện pháp chống chuyển giá quốc tế, phƣơng pháp hiệu với hải quan Việt Nam xây dựng sở liệu hàng hóa XNK, qua hiệu việc phát biện pháp chuyển giá với hàng hóa XNK Cơ sở liệu phân loại hàng hóa XNK đóng vai trị quan trọng việc kiểm tra tính xác mã số thuế hàng hoá XNK, đƣợc xây dựng sở cấu trúc CSDL quan hệ (dạng Web) hệ thống thông tin liệu Thông tin liệu đƣợc lƣu trữ bảng liệu (gọi thực thể) Giữa thực thể có mối liên hệ với Mỗi quan hệ có thuộc tính riêng để đáp ứng yêu cầu cụ thể thông tin liệu Cơ sở liệu giá thuế với hàng hóa XNK đƣợc xây dựng dƣới dạng liệu điện tử (đƣợc xắp xếp theo hệ thống cấu trúc tập trung, liên kết theo định dạng Web) theo mơ hình quan hệ với trƣờng lƣu trữ thông tin đầy đủ khối thông tin đƣợc cấu trúc hóa nhằm đáp ứng yêu cầu nhƣ: cập nhật, tra cứu, khai thác, lƣu giữ thơng tin liên quan đến hàng hóa XNK Hải quan Bình Định cần tập trung khai thác Cơ sở liệu giá đƣợc xây dựng tích hợp hệ thống chung đặt tên “Chƣơng trình tra cứu CSDL hỗ trợ phân loại xác định trị giá hàng hóa XNK” Cơ sở liệu điện tử hàng hóa XNK đƣợc xây dựng nhằm cung cấp cho cán bộ, công chức hải quan ngƣời khai hải quan công cụ hữu hiệu nhằm phục vụ nhu cầu cơng việc, là: + Cập nhật thông tin phục vụ công tác phân loại hàng hóa XNK; + Tra cứu thơng tin liên quan đến phân loại hàng hóa gồm chức năng: 86 - Tra cứu hàng hóa theo: mã số thuế, tên tiếng Việt, tên tiếng Anh, thành phần, dạng hàng hoá, theo chƣơng Danh mục Hàng hóa XNK Việt Nam Biểu thuế xuất nhập - Tra cứu mặt hàng trọng điểm - Tra cứu để so sánh việc áp mã số hàng hóa Cục Hải quan, Chi cục, doanh nghiệp XNK - Tra cứu kết phân tích phân loại chi nhánh Trung tâm Phân tích phân loại - Tra cứu tài liệu HS Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO); văn pháp quy hƣớng dẫn phân loại hàng hóa XNK; kết phân tích, giám định Trung tâm PTPL, trung tâm giám định chuyên ngành; văn hƣớng dẫn phân loại hàng hóa tài liệu nghiên cứu + Cơ sở liệu gí thuế hàng hóa gồm thơng tin sau: (a) Cơ sở liệu Danh mục hàng hóa XNK Biểu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, có: - Mã số hàng hóa - Mơ tả tên hàng hóa tiếng Anh, tiếng Việt - Đơn vị tính hàng hóa tiếng Anh, tiếng Việt - Mức thuế suất hàng hóa xuất khẩu, nhập - Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ƣu đãi; - Biểu thuế giá trị gia tăng; - Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt; (b) Cơ sở liệu phân loại, áp dụng mức thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, gồm: - Mã số hàng hóa Biểu thuế nhập ƣu đãi; - Mô tả tên hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Hình ảnh hàng hố (tùy trƣờng hợp cụ thể có) (c) Cơ sở liệu Danh mục hàng hóa, Biểu thuế với hàng hóa XNK gồm : - Danh mục hàng hóa xuất nhập Việt Nam; - Biểu thuế xuất khẩu; 87 (d) Cơ sở liệu phân loại hàng hóa WCO gồm: - Bản dịch tiếng Việt Hệ thống hài hịa mơ tả mã hố hàng hoá WCO phiên HS2007 (Bản dịch đƣợc TCHQ phối hợp với đơn vị thuộc Bộ Tài số quan, bộ, ngành liên quan hoàn thiện từ năm 2007, đƣa vào Danh mục hàng hóa XNK Việt Nam ban hành theo Thông tƣ số 156/2011/TTBTC Biểu thuế NK ƣu đãi ban hành theo Thông tƣ số 157/2011/TT-BTC, hai văn hiệu lực áp dụng từ 01/01/2012 - Bản dịch tiếng Việt giải chi tiết HS2002 phần sửa đổi, bổ sung giải chi tiết HS2007 so với phiên HS2002 WCO; - Bản dịch tiếng Việt tuyển tập ý kiến phân loại HS2007 áp dụng đƣợc Uỷ ban HS WCO thông qua; - Văn giải khiếu nại phân loại hàng hóa BTC, TCHQ; - Văn hƣớng dẫn phân loại hàng hóa Bộ Tài chính, TCHQ từ tháng 09/2003 đến nay; - Thông báo kết PTPL Trung tâm PTPL thuộc TCHQ (nội dung cập nhật thí điểm khoảng vài trăm văn thơng báo kết phân tích phân loại, có tính minh họa cho nội dung có CSDL) Khi chƣơng trình thức đƣợc đƣa vào hoạt động, kết nối với chƣơng trình có TCHQ để khai thác sử dụng nguồn tài nguyên thông tin từ chƣơng trình khác (e) Cơ sở liệu giá hàng hóa XNK gồm: -Giá khai báo mặt hàng giống hệt tƣơng tự khai báo trƣớc -Giá hàng hóa XNK đơn vị chức hải quan khai thác cập nhật thông qua biện pháp điều tra, thu thập trao đổi thơng tin - Giá hàng hóa XNK hàng hóa làm thủ tục nƣớc khác giới - Giá mặt hàng NK đƣợc bán thị trƣờng nội địa qua thu thập khai thác 88 3.2.4.4.Chuẩn bị ứng dụng hệ thống VNACCS/VCIS chống thất thu thuế với hàng hóa XNK Do hệ thống VNACCS có chức tính thuế tự động, cho kết ngƣời khai biết số tièn thuế phải nộp nên giúp hải quan tính tốn trƣớc đƣợc số thuế doanh nghiệp nộp vào kho bạc nhà nƣớc, giúp ngành hải quan quản lý chặt chẽ hơn, chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc Tuy nhiên, hệ thống VNACCS/VCIS phải có hệ thống thơng tin phụ trợ kèm chống thất thu thuế hiệu Vì vậy, để hệ thống VNACCS vào hoạt động hiệu quả, Hải quan Việt Nam (trong có Hải quan Bình Định) tập trung vào số giải pháp sau: - Xây dựng hệ thống QLRR danh mục giá, phân loại hàng hóa cụ thể chi tiết để phát hành vi khai sai hay cố tình gian lận để trơns thuế - Áp dụng chữ ký số toàn cho doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử, sớm xây dựng nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan điện tử -Tăng cƣờng khả sử dụng kết khai báo trƣớc, liên kết với hệ thống e-manifest để phát hành vi gian lận thƣơng mại, trốn thuế giám sát chặt che với hành vi khai thiếu để có biện pháp ngăn chặn kịp thời - Xây dựng danh mục quản lý rủi ro giá để hệ thống VNACCS có cảnh báo sớm cho quan Hải quan có dấu hiệu gian lận giá, hàng hóa có dấu hiệu chuyển giá - Xây dựng chức quản lý trị giá tính thuế Do hệ thống VNACCS/VCIS cho phép gộp số tiêu tờ khai trị giá theo phƣơng pháp trị giá giao dịch vào tờ khai nhập Hệ thống tự động phân bổ khoản điều chỉnh theo tỷ lệ trị giá hóa đơn, từ tự động tính tốn trị giá tính thuế cho dịng hàng nên cần có cảnh báo riêng phát bất thƣờng giá khai báo - Do hệ thống khơng cho phép tính thuế tự động mà hỗ trợ việc tính thuế tự động, tự động tìm thuế suất theo mã HS (đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), theo mã phân loại thuế suất (đối với loại thuế khác: thuế VAT, thuế tiệu thụ 89 đặc biệt, thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp…) nên việc cập nhật thƣờng xuyên danh mục biểu thuế phải đƣợc coi trọng Hải quan cần phải tập trung vào mặt hàng có số thu lớn có kim ngạch XNK lớn để chống thất thu cho ngân sách Hệ thống VNACCS/VCIS đƣợc thiết kế theo hƣớng đáp ứng sách quản lý trị giá tính thuế phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam, cho phép kiểm tra giá trình thơng quan mặt hàng có nguy gian lận cao trị giá; cho phép tham vấn sau thơng quan (theo quy định sách quản lý thời kỳ) nên giảm đáng kể thời gian công sức cán làm cơng tác quản lý giá tính thuế - Tiếp tục bổ sung cập nhật danh mục ưu đãi miễn thuế danh mục thiết bị đồng bộ.Kiểm tra việc ấn định thuế thông quan: Khi hải quan tiến hành kiểm tra thuế thông quan, sau thông quan phát sai sót u cầu doanh nghiệp khai bổ sung Nếu doanh nghiệp không khai bổ sung theo yêu cầu hải quan hải quan thực việc ấn định thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế NK, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nƣớc; cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu; thực đầy đủ cam kết quốc tế góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Tác giả xin đƣa số kiến nghị với Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính, Chính phủ thời gian tới, là: Thứ nhất: Ban hành bổ sung đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục, quy chế quản lý thuế Luật Quản lý thuế hành thống toàn thủ tục quản lý thuế khoản thu NSNN, trình thực phát sinh số nội dung chƣa cụ thể, chƣa phù hợp, chƣa theo kịp với thực tế phát sinh Vì vậy, để tăng cƣờng hiệu lực, tính khả thi cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung để đảm bảo thống nhất, đồng quy định Luật Quản lý thuế Để thu thuế NK có hiệu quả, giám sát đƣợc việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải đƣợc ban hành đồng bộ, đầy đủ dựa chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế ngƣời nộp thuế Từ thực trạng hành hệ thống quy trình thu thuế hàng hóa xuất nhập 90 khẩu, theo tác giả, lâu dài nên xây dựng thống quy trình thủ tục hải quan, quản lý thuế hàng hóa xuất nhập Quy trình nên dựa sở hợp số quy trình hành nhƣ quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thƣơng mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng nhập sản xuất xuất Nội dung quy trình liệt kê loại cơng việc phải làm làm thủ tục hải quan cho lơ hàng theo loại hình khác bƣớc công việc bắt buộc phải làm cho loại cơng việc (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xác định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng hóa, xác nhận thực xuất, thơng quan hàng hóa, phúc tập hồ sơ, lƣu hồ sơ) Trƣớc mắt, chƣa xây dựng quy trình thủ tục chung, phải sửa đổi, bổ sung số quy trình hành đồng thời xây dựng số quy trình, nhƣ: - Xây dựng quy trình gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế; - Sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế - Sửa đổi, bổ sung quy trình miễn, giảm, hồn thuế Đối với quy chế, theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành số quy chế nhƣ: + Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho ngƣời khai hải quan, ngƣời nộp thuế + Xây dựng quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cƣỡng chế thuế Yêu cầu cần có quy trình, quy chế: + Nội dung quy trình phải quy định rõ bƣớc công việc phải làm từ tiếp nhận hồ sơ đến lƣu hành văn bản, phù hợp với Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan pháp luật có liên quan + Khơng chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho thủ tục hải quan thông thƣờng thủ tục hải quan điện tử Thứ hai: Sửa đổi quy định đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng, thời hạn nộp thuế Đổi công tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại thơng thống, đơn giản hóa thủ tục nhƣng phải đảm bảo tính hiệu quả, giảm nợ thuế hạn, 91 chống trốn, tránh thuế gian lận thuế Để yêu cầu trở thành thực, bên cạnh ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, nỗ lực quan hải quan việc thực hiện, kiểm tra áp dụng biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu để sửa đổi quy định chƣa phù hợp đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng, thời hạn nộp thuế Nội dung cụ thể nhƣ sau: - Về thời hạn nộp thuế: Việc áp dụng thời hạn nộp thuế thời gian qua có tác dụng tích cực định đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN Tuy nhiên, với nhiều thời hạn nộp thuế tùy theo mục đích nhập hàng hóa (tiêu dùng hay sản xuất, sản xuất XK) tính chất hàng hóa (kinh doanh tạm nhập tái xuất hay tạm nhập tái xuất để thi cơng cơng trình, dự án sử dụng vốn ODA), cho thấy sách phức tạp, khó khăn cho thực hiện, nảy sinh vi phạm bao gồm hành vi không cố ý Vì vậy, nội dung đổi nhằm đạt đƣợc mục tiêu hiệu điều kiện phát triển kinh tế thị trƣờng nhiều thành phần phải quy định nộp thuế trƣớc nhận hàng; trƣờng hợp có bảo lãnh đƣợc áp dụng thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh nhƣng không qúa 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, không nên quy định nhiều thời hạn nộp thuế nhƣ Thứ ba: Sửa đổi mức thuế suất đồng thời chuẩn hóa giải pháp lý; sửa đổi lại văn phân loại hàng hóa, đảm bảo cơng khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực Nội dung sửa đổi bao gồm: - Sửa đổi lại mức thuế suất Biểu thuế theo hƣớng giảm số lƣợng mức thuế suất, sửa theo kế hoạch định kỳ theo năm quý Trƣớc sửa đổi phải thông báo công khai đến cộng đồng xã hội đế tránh biến động giá, giảm đầu cơ, đảm bảo quyền lợi ngƣời tiêu dùng, tránh xáo trộn hoạt động sản xuất kinh doanh DN Cụ thể: + Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác nhƣ thời gian qua, bên cạnh việc phân loại hàng hóa, việc nghiên cứu để sửa đổi mức thuế suất Biểu thuế theo 92 hƣớng giảm bớt số lƣợng mức thuế suất hợp lý Khi giảm số lƣợng mức thuế suất, độ vênh mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vƣớng mắc so với + Về thuế giá trị gia tăng: nên quy định mức thuế suất thuế giá trị gia tăng tất hàng NK (mức 10%) Trƣờng hợp quy định mức thuế suất trở lên hàng NK (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế NK phân nhóm hàng cấp độ 10 chữ số quy định mức thuế suất thuế giá trị gia tăng, không nên quy định theo mục đích sử dụng theo phân loại ngành Việt Nam nhƣ hành - Tổng hợp hƣớng dẫn việc phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế suất thuế NK, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng thông tƣ Xây dựng đƣợc chế giải tranh chấp phân loại hàng hóa (bao gồm tranh chấp nƣớc, nƣớc) 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG Để nâng cao hiệu công tác thu thuế NK Cục Hải quan tỉnh Bình Định cần thực giải pháp sau: Một là, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế xây dựng chiến lƣợc “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tƣợng nộp thuế nhƣ: cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho ngƣời nộp thuế để họ hiểu cách đầy đủ, xác quy định pháp luật; Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với DN: định kỳ tháng/lần Chi cục; tháng/lần Cục; Hai là, Tăng cƣờng chống gian lận: Chống gian lận qua giá tính thuế; Chống gian lận qua xuất xứ hàng hoá; Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Ba là, Tăng cƣờng cơng tác theo dõi nợ cƣỡng chế nợ: Giải triệt để số nợ phát sinh trƣớc thực Luật Quản lý thuế (rà soát xử lý dứt điểm số nợ thuộc thẩm quyền) Quyết liệt áp dụng biện pháp đôn đốc, đối chiếu nợ, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phƣơng để thu hồi nợ Phối hợp với quan Báo chí, Truyền thơng để thơng tin DN cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để Cơ quan Thuế theo dõi đƣợc tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt công tác thu nợ Bốn là, xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu, Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mƣu nghiên cứu đƣợc đào tạo chun mơn nghiệp vụ chun sâu, có khả nghiên cứu, tham mƣu, đề xuất, kiểm tra hƣớng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xây dựng quy chế tra, kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ nội với cá thể hoá trách nhiệm vị trí lãnh đạo cấp Năm là, xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu thu thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lƣợng cao 94 Sáu là, nghiên cứu giải pháp chống chuyển giá gây thất thu thuế với hàng hóa XNK cách xây dựng sở liệu hàng hóa XNK bao gồm mơ tả tên, giá, mã số, đơn vị tính, thuế suất để tra cứu Bẩy là, Chuẩn bị ứng dụng hệ thống VNACCS/VCIS chống thất thu thuế với hàng hóa XNK nhƣ xây dựng hệ thống QLRR danh mục giá, phân loại hàng hóa cụ thể chi tiết để phát hành vi khai sai hay cố tình gian lận để trốn thuế Tiếp tục bổ sung cập nhật danh mục ƣu đãi miễn thuế danh mục thiết bị đồng bộ, kiểm tra việc ấn định thuế thông quan Áp dụng chữ ký số cho toàn doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử 95 KẾT LUẬN Thu thuế nhập phạm vi nƣớc nói chung Cục Hải quan tỉnh Bình Định nói riêng thời gian qua đạt đƣợc kết đáng ghi nhận góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, thực thành công nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế Với nhiệm vụ trị quan trọng đƣợc giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Bình Định có nhiều nỗ lực công tác thu thuế nhập đạt đƣợc kết đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bƣớc chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải có giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định qua góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc nâng cao vị Cục Hải quan tỉnh Bình Định, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, thu hút đầu tƣ, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững địa phƣơng Trên sở phân tích đánh giá thực trạng thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định thời gian qua Luận văn làm rõ kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định Trên sở hạn chế luận văn đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định thời gian tới là: Tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế xây dựng chiến lƣợc “tuân thủ pháp luật tự nguyên” đối tƣợng nộp thuế; Tăng cƣờng chống gian lận qua tính thuế nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua giá tính thuế; Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ, tổ chức cƣỡng chế khoản nợ đọng dây dƣa kéo dài theo quy định pháp luật; Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu; Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, hy vọng giải pháp kiến nghị đƣợc trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập thời gian tới 96 Do điều kiện nghiên cứu cịn hạn chế tài liệu, phía tác giả, khả năng, kinh nghiệm tƣ khoa học nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện./ 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Gangadhar Prasad Shukla (2007), Chương trình nghiên cứu phân tích sách khung pháp lý cho hoạt động quản lý thuế thuộc chương trình đại hố cải cách ngành thuế Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tƣ số 45/2007/TT-BTC ngày 07/5/2007 Bộ Tài hƣớng dẫn thực thuế suất ƣu đãi đặc biệt Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tƣ 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Bộ Tài Về việc hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tƣ 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/2009 Bộ Tài Về việc hƣớng dẫn thực thí điểm thủ tục hải quan điện tử cho tổ chức, cá nhân XK, NK hàng hoá thực thủ tục hải quan điện tử Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tƣ 49/2010/TT-BTC ngày 12/4/2010 Bộ Tài Về việc hƣớng dẫn phân loại hàng hoá XK, NK Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tƣ 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài Về việc hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tƣ 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 Bộ Tài Về việc hƣớng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ Về việc quy định xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Hà Nội 98 Bộ Tài (2010), Biểu thuế XK, NK ƣu đãi năm 2011 Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Chính phủ (2005), Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ Quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan Hà Nội 11 Chính phủ (2006), Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 Chính phủ Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tƣ Hà Nội 12 Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ Về việc quy định xác định trị giá hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập Hà Nội 13 Chính phủ (2007), Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định việc xử lý vi phạm hành cƣỡng chế thi hành định hành lĩnh vực Hải quan, Hà Nội 14 Quốc hội (2001), Luật Hải quan 15 Quốc hội (2005), Luật Hải quan (sửa đổi, bổ sung) 16 Quốc hội (2013), Luật Hải quan 17 Quốc hội (2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 18 Quốc hội (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 19 Giáo trình Thuế Nhà nƣớc, biên soạn TS.Trần Trọng Khối, Trƣờng Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội, năm 2009 20 Giáo trình Thuế, biên soạn Nguyễn Xuân Quảng, trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội, NXB Bộ Giao thông Vận tải 21 Cục Hải quan tỉnh Bình Định (2011-2016), Báo cáo tổng kết cơng tác năm, Bình Định 22 Cục Hải quan tỉnh Bình Định (2011-2016), Báo cáo nợ thuế 23 Cục Hải quan tỉnh Bình Định (2011-2016), Cơ sở liệu chƣơng trình nghiệp vụ hải quan 24 Cục Hải quan tỉnh Bình Định (2011-2016), Hồ sơ vi phạm hành Hải 99 quan 25 Cục Hải quan tỉnh Bình Định (2011-2016), Hồ sơ nợ đọng thuế 26 Kế hoạch cải cách phát triển đại hóa Cục Hải quan tỉnh Bình Định giai đoạn 2011- 2016, Định hƣớng đến năm 2020 27 Cục Thuế xuất nhập - Tổng cục Hải quan, Báo cáo tình hình thu thuế giai đoạn 2011-2016 28 Tổng cục Hải quan (2009), Quyết định số 1171/QD-TCHQ ngày 15/6/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan Về việc ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thƣơng mại, Hà Nội 29 Tổng cục Hải quan (2010), Quyết định số 1169/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2010 Tổng cục Hải quan Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, Hà Nội 30 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục Hải quan “Nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập ngành Hải quan phù hợp với yêu cầu cải cách, đại hóa” 31 UBND tỉnh Bình Định (2011 - 2015), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, Bình Định 32 Website: Hải quan Đồng Nai: www.dongnai.gov.vn 33 Website: Hải quan Hồ Chí Minh: www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn 34 Website: Hải quan Hải Phịng: www.hqcustoms.gov.vn 35 Website: Tổng cục Hải quan: www.custom.gov.vn 100 ... MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 75 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH ... TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.2.1.Thực trạng máy quản lý quy trình thu thuế nhập Cơng tác thu thuế NK địa bàn tỉnh Bình Định Cục Hải quan tỉnh Bình Định. .. lý thuyết tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác thu thuế nhập Chương 2: Thực trạng hiệu công tác thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Định Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế nhập