Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống. 2.1. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống. Chế độ kế toán áp dụng: áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ tài chính ngày 20/3/2006. Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm Phương pháp tính VAT: tính VAT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hình thức kế toán áp dụng: Áp dụng hình thức Nhật ký chung. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao bình quân. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân. 2.2 Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ như các Doanh nghiệp nhà nước khác. Có 2 loại chứng từ là chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn. Ngoài các chứng từ bắt buộc, các chứng từ còn lại đều được thay đổi cho phù hợp với hoạt động của Công ty. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ, các chỉ tiêu phải rõ ràng trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số. Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết 1 lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết 2 lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ. Công ty áp dụng kế toán máy nên các chứng từ kế toán được lập bằng máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán. Bảng 1.1 Hệ thống chứng từ kế toán TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB(*) HD(*) A/ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15 I/ Lao động tiền lương 1 Bảng chấm công 01a-LĐTL x 2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL x 3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL x 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL x 5 Giấy đi đường 04-LĐTL x 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL x 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL x 8 Bảng thanh toán thuê ngoài 07-LĐTL x 9 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x 10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL x 11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL x 12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hộI 11-LĐTL x II/ Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01-VT x 2 Phiếu xuất kho 02-VT x 3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT x 4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT x 5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm , hàng hoá 05-VT x 6 Bảng kê mua hàng 06-VT x 7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vât liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT x III/ Tiền tệ 1 Phiếu thu 01-TT x 2 Phiếu chi 02-TT x 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT x 5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x 6 Biên lai thu tiền 06-TT x 7 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT x 8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x 9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc…) 08b-TT x 10 Bảng kê chi tiền 09-TT x IV/ Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ x 3 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ x 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN BAN HÀNH PHÁP LUẬT KHÁC 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH x 2 Danh sách người nghỉ ốm hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản x 3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL x 4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL x 5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL x 6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04HDL-3LL x 7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05TTC-LL x 8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04/GTGT x 2.3 Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định ban hành theo quyết định của Bộ Tài Chính. Bên cạnh đó Công ty còn mở thêm một số tài khoản chi tiết. Các tài khoản chủ yếu Công ty hay sử dụng là các tài khoản doanh thu, chi phí và thanh toán. Công ty sử dụng các tài khoản để hạch toán chi phí là: + Tk 621: Chi phí nguyên vật liệu liệu trực tiếp TK 62101: chi phí NVLTT GSMA Tk 62102: chi phí NVLTT GSMB Tk 62103: chi phí NVLTT GCN Tk 62104: chi phí NVLTT VA Tk 62105: chi phí NVLTT VB Tk 62109: chi phí NVLTT Gạch Tk 621011: chi phí NVLTT Gạch A + Tk 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 62201: chi phí NCTT GSMA Tk 62202: chi phí NCTT GSMB Tk 62203: chi phí NCTT GCN Tk 62204: chi phí NCTT VA Tk 62205: chi phí NCTT VB Tk 62209: chi phí NCTT Gạch Tk 622011: chi phí NCTT Gạch A + Tk 627: chi phí sản xuất chung TK 62701: chi phí SXC GSMA Tk 62702: chi phí SXC GSMB Tk 62703: chi phí SXC GCN Tk 62704: chi phí SXC VA Tk 62705: chi phí SXC VB Tk 62709: chi phí SXC Gạch Tk 627011: chi phí SXC Gạch A + Tk 641: chi phí bán hàng + Tk 642: chi phí quản lý + Tk 154: chi phí sản xuất dở TK 15401: chi phí SXC GSMA Tk 15402: chi phí SXC GSMB Tk 15403: chi phí SXC GCN Tk 15404: chi phí SXC VA Tk 15405: chi phí SXC VB Tk 15409: chi phí SXC Gạch Tk 154011: chi phí SXC Gạch A Công ty sử dụng các Tk thanh toán sau để theo dõi thanh toán với khách hàng: Tk 131 được chi tiết theo khách hàng. Công ty sử dụng tk 331 để theo dõi thanh toán với người bán và sử dụng một số Tk khác để theo dõi thanh toán nội bộ trong Công ty. 2.4 Hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Công ty áp dụng kế toán máy, phần mềm kế toán áp dụng là Fast Accounting 2003. Với hình thức ghi sổ trên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp bao gồm: - Sổ chi tiết: các sổ, thẻ kế toán chi tiết như: + Sổ TSCĐ + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay +Sổ chi tiết thanh toán - Sổ tổng hợp: + Sổ nhật ký chung. + Sổ cái các tài khoản 2.5 Hệ thống báo cáo kế toán: Công ty sử dụng các báo cáo kế toán theo mẫu bảng biểu do Tổng công ty quy định như Báo cáo giá thành phẩm, Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh, Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng, Báo cáo chi tiết công nợ…Các báo cáo này được lập chủ yếu nhằm mục đích quản trị nội bộ. Trong các báo cáo có 4 báo cáo được lập hàng quý là: Bảng cân đối kế toán. Mẫu số B01 - DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu số B02 - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Mẫu số B03 - DN + Thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu số B04 - DN Cuối năm các báo cáo trên được lập và gửi các cơ quan sau: + Ban lãnh đạo Công ty + Tổng công ty Thuỷ tinh và Gốm Xây dựng + Các cơ quan chức năng của Nhà nước: Cục thuế thành phố Hà Nội, Tổng cục thống kê. 2.6 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Sứ Viglacera: 2.6.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu Công ty sử dụng bao gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ. - Vật liệu chính: đất sét, cao lanh, mùn cưa - Vật liệu phụ: axit béo, mật chỉ đường, axit phốtphoric, than, dầu, bánh goong … - Công cụ dụng cụ: cuốc xẻng, áo bảo hộ, giầy mũ, bạt, xe cutcit, chổi… Do vậy chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm. Để theo dõi chi phí này người ta sử dụng Tk 621. Chi tiết thành các tiểu khoản là: Tk 62101: Chi phí NVL trực tiếp Gạch Samốt A (GSMA) Tk 62102: Chi phí NVL trực tiếp GSMB TK 62103 Chi phí NVL trực tiếp GCN TK 62104: Chi phí NVL trực tiếp VA TK 62105: Chi phí NVL trực tiếp VB TK 62109: Chi phí NVL trực tiếp Gạch Tk 62111: Chi phí NVL trực tiếp Gạch A Doanh nghiệp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân: Giá thực tế nguyên liệu Y xuất kho = Số lượng nguyên liệu Y xuất kho × Giá đơn vị bình quân nguyên vật liệu Y Trong đó: Giá đơn vị bình quân nguyên vật liệu Y = Giá thực tế NVL Y tồn đầu tháng + nhập trong tháng Số lượng NVL Y tồn đầu tháng + nhập trong tháng ãnghwngs [...]... năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) 2.6.3 Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm nhiều yếu tố: chi phí nhân viên bộ phận, chi phí công cụ, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, … Chi phí sản xuất chung được tập hợp và phân theo nội dung và sản phẩm sản xuất ♦ Tk sử dụng: Sử dụng Tk 627 – Chi phí sản xuất chung, tại đơn vị được chi tiết thành. .. toán trên các sổ liên quan Tại Công ty Vật liệu chịu lửa Cầu Đuống, nhà máy Vật liệu chịu lửa là nhà máy sản xuất chính do đó mà phần này chỉ đề cập số liệu của một tháng 12 năm 2007 tại Nhà máy Vật liệu chịu lửa Tam Tầng Biểu 1.1 Phiếu xuất kho Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống Nhà máy VLCL Tam Tầng Quảng Minh Việt Yên - Bắc Giang Số GSMA Số liên : 1 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm... 627 và các Tk cấp 2 như trên - Chi phí sản xuất chung được tập hợp vào các tài khoản cấp 2 như trên, cuối mỗi tháng được phân bổ theo định mức cho các sản phẩm Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm i = Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng × Định mức phân bổ cho sản phẩm loại i Hạch toán chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất tại phân xưởng ( 6722) Biểu 1.10 Phiếu xuất kho Tổng công ty. .. nghị xuất kho và phiếu xuất kho Để hạch toán ban đầu kế toán sử dụng Phiếu xuất kho, hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu kế toán sử dụng SC Tk 621 và sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, sổ số dư Để hạch toán tổng hợp kế toán sử dụng sổ NKC và sổ cái TK 621 Việc nhập số liệu được thực hiện trên phiếu nhập của chương trình kế toán máy, sau đó chương trình tự động chuyển số liệu về các sổ sách kế toán. .. lý Lương công nhân trực tiếp sản xuất - Lương sản phẩm là hình thức trả lương cho lượng sản phẩm cuối cùng hoàn thành và đơn giá tiền lương theo sản phẩm đối với mỗi bộ phận Đơn giá lương cho mỗi loại sản phẩm ở từng bộ phận sản xuất được Phòng tổ chức cán bộ tính toán trên cơ sở đơn giá tiền lương do Bộ Xây Dựng và Tổng Công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng cho phép, tỷ lệ sản phẩm hỏng, mức hao phí sức... 566 KẾ TOÁN TR ƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày….tháng…năm… NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Biểu 1.14 Bảng phân bổ khấu hao Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống Nhà máy VLCL Tam Tầng Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 12/ 2007 STT 1 2 3 4 5 6 7 Tk ghi Có Tk ghi Nợ 627 Chi phí sản xuất chung 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 641 Chi phí bán hàng 6414 Chi phí Khấu hao TSCĐ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí. .. Tk 6271: Chi phí Nhân viên phân xưởng Tk 6272: Chi phí vật liệu cho phân xưởng TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ Tk 6277: Chi phí tiền điện Tk 6278: Chi phí khác bằng tiền ♦ Chứng từ kế toán: Bảng phân bổ chi phí lương, KPCĐ, BHYT, BHXH, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho, phiếu chi, Giấy báo nợ, Hoá đơn của nhà cung cấp có liên quan trong phạm vi phân xưởng - Chi phí nhân viên: gồm chi phí lương,... tên) 2.6.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Năm 2007 Doanh nghiệp có 277 lao động, trong đó có 193 lao động nam, 77 lao động nữ Tổng thu nhập là: 320 212 731 VNĐ, thu nhập bình quân 1 người trong 1 tháng là 1 156 003 VNĐ Ở Công ty lương của tất cả các bộ phận trong Công ty đều trả theo lương sản phẩm, được tính theo công thức sau: Tổng quỹ lương = Sản lượng sản phẩm hoàn thành × Đơn giá sản phẩm Trong... trăm mười ba nghìn, hai trăm ba mươi bốn đồng chẵn Xuất ngày…tháng…năm… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN HÀNG THỦ KHO Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng (Tk 6271) Biểu 1.11 Sổ chi tiết tài khoản thuộc Tk 6271 Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống Nhà máy VLCL Tam Tầng Sổ chi tiết tài khoản 6271 Tài khoản 6271– Chi phí nhân viên phân xưởng Từ ngày 01/12/2007 đến... nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Hợp đồng giao khoán, Bảng phân bổ chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, Bảng tổng hợp thanh toán lương Sổ sách kế toán: Để hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng Sổ Nhật ký chung, SC TK 622 Bảng chấm công được lập riêng cho từng tổ đội, bộ phận sản xuất, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động Bảng chấm công do . Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống. 2.1. Chế độ kế toán áp dụng tại công. 2.6 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Sứ Viglacera: 2.6.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu