Lý luận chung về tài chính - báo cáo tài chính Và việc phân tích tình hình tài chính Trong các doanh nghiệp

Lý luận chung tài - báo cáo tài Và việc phân tích tình hình tài Trong doanh nghiệp 1.1.Những lý luận chung tài doanh nghiệp: 1.1.1.Khái quát chung tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp đợc hiểu mắt xích quan träng cđa hƯ thèng tµi chÝnh nỊn kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có lợng tiền tẹ định, tiền đề cần thiết quan trọng Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Trong trình đà phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu t nh hoạt động khác doanh nghiệp Các luồng tiền tệ bao gồm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Đi đôi với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu dới hình thức giá trị, hay nối cách khác quan hệ tài đối víi doanh nghiƯp, thĨ lµ -Quan hƯ tµi chÝnh doanh nghiệp với Nhà nớc: Quan hệ phát sinh thông qua việc Nhà nớc cung cấp vốn (hàng hoá hay dịch vụ) cho doanh nghiệp hoạt động (đôí với trờng hợp doanh nghiệp nhà nớc) thông qua việc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ tài nhà nớc nh việc nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng tài chính: Qua việc doanh nghiệp thực rtình trao đổi, mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mÃn nhu cầu vốn Trong trình doanh nghiệp phải tiếp xúc, trao đổi với thị trờng tài chủ yếu thị trờng tiền tệ: với phơng pháp huy động vốn ngắn hạn, trung hạn dài hạn mà ngân hàng, doanh nghiệp huy động đợc nguồn vốn để phục vụ cho qúa trình hoạt động Còn với thị trờng vốn: doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn thích hợp cách phát hành giấy tờ có giá nh chứng khoán, cổ phiếu trái phiÕu Ngoµi ra, doanh nghiƯp cã thĨ tiÕn hµnh kinh doanh mặt hàng thị trờng để thu lợi nhuận, thoả mÃn nhu cầu vốn -Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác: Đây quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu t vốn (nh quan hệ liên doanh liên kết, quan hệ doanh nghiệp với chủ đầu t, ngân hàng ) quan hệ mua bán tài sản, vật t hàng hoá dịch vụ khác (quan hệ doanh nghiệp với đối tác kinh doanh, quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng ) -Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp: Các quan hệ đợc thể thông qua việc doanh nghiệp phải có nghĩa vụ toán khoản tiền công, tiền lơng, khoản tiền thởng, tiền phạt với cán công nhân viên doanh nghiệp Thông qua việc toán phận doanh nghiệp việc phân phối lợi nhuận sau thuế, việc phân chia lợi nhuận, phân chia lợi tức cho cổ đông hay việc hình thành quỹ doanh nghiệp -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng khác: Với t cách chủ thể hoạt đông kinh doanh, doanh nghiƯp cã quan hƯ víi thÞ trêng cung cấp (ngời bán) thị trờng phân phối, tiêu thụ sản phẩm (ngời mua) Đó thị trờng hàng hoá, dịch vụ, thị trờng sức lao động, thị trêng xt nhËp khÈu Th«ng qua viƯc quan hƯ với thị trờng doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu sản phẩm dịch vụ tơng ứng, sở doanh nghiệp hoạch định chiến lợc sản xuất kinh doanh nhằm thoả mÃn nhu cầu thị trờng tối đa với chi phí nhỏ Nh vËy, cã thĨ nãi tµi chÝnh doanh nghiƯp chÝnh lµ trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ, đôi với quan hệ kinh tế đặc thù Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển đợc việc hoạch định phơng hớng, kế hoạch nh chiến lợc tài rât quan trọng Nhất điều kiện naylà kinh tế thị trờng với cạnh tranh gay gắt vấn đề tài lại trở nên quan trọng Ngoài doanh nghiệp phải trọng đến phơng hớng, kế hoạch cho hoạt động kinh doanh đợc mở rộng nâng cao vai trò quan hệ kinh tế điều bắt buộc phải làm để phát triển 1.1.2.Khái niệm tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ, với phát triển đặc tính kinh tế thị trờng xuất hàng loạt quan hệ tài làm cho tính chất phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Tài doanh nghiệp đợc hiểu khâu hệ thống tài kinh tế; trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan tới việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài tạo nên quan hệ kinh tế - tài doanh nghiệp Nếu nh quan hệ đợc tổ chức tốt nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Có thể nói Tài quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ Tuy nhiên, xét mặt thực chất quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên ngoài, mà ẩn đằng sa quan hệ kinh tế phức tạp, luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Sự vận động không bó hẹp chiu kỳ sản xuất kinh doanh mà đợc thể trực tiếp hay gián tiếp có liên quan đến tất khâu trình tái sản xuất doanh nghiệp với đối tác kinh tế thị trờng Những quan hệ chứa đựng nội dung kinh tế khác nhng chúng có đặc trng giống nh quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc, với thị trờng (thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn, thị trờng yếu tố đầu vào, thị trờng yếu tố đầu ), quan hệ tài chÝnh ph¸t sinh néi bé doanh nghiƯp, c¸c quan hệ tài doanh nghiệp với đối tác hay víi c¸c chđ thĨ kh¸c x· héi Nh vậy, quan hệ tài đợc xem nh kết hoạt động phân phối, trao đổi (mua bán) bao quát khía cạnh vòng kinh doanh doanh nghiệp Do mà nhóm quan hệ mang đặc trng định đặc trng tài doanh nghiệp: +Thứ nhất: Tài doanh nghiệp phản ánh luồng chuyển dịch giá thị kinh tế Những luồng chuyển dịch vận động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và rõ ràng quan hệ tài đà cho ta thấy vận động nguồn tài nảy sinh trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp +Thứ hai: Sự vận động nguồn tài diễn cách tự phát, đợc hoà nhập thích ứng vào chu kỳ kinh doanh Đây vận động chuyển hoá nguồn tài thành quỹ tiền tệ quan hệ phân phối dới hình thức giá trị nhằm tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính nhờ hai đặc trng mà phân biệt đợc quan hệ tài với quan hệ khác Và đa định nghĩa tài mang tính chÊt chung nhÊt: Tµi chÝnh doanh nghiƯp lµ hƯ thèng quan hệ kinh tế dới hình thức giá trị, nảy sinh trình phân phối cải xà hội gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung xà hội 1.1.3.Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp: Suy cho hoạt động tài doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu chung doanh nghiệp, mục tiêu tối đa hoá giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trởng phát triển Cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: -Thứ nhất: Vấn đề đầu t vào đâu đầu t nh cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đà chọn để nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp ? Để giải đợc vấn đề doanh nghiệp trớc hết phải vào mục tiêu, phơng hớng phát triển mình, sau lọc phơng án khả thi nằm phơng hớng đà chọn Đồng thời doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cụ thể phơng án đầu t, phân tích rủi gặp phải trình đầu t, sản xuất phân tích kết mang lại Từ đa định đầu t cho phơng án tối u -Thứ hai: Nguồn tài trợ đợc huy động đâu vào thời điểm với cấu tối u vµ chi phÝ thÊp nhÊt ? ë néi dung cần nhận thấy có liên hệ quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng với đôí tác doanh nghiệp Thông qua mối quan hệ với thị trờng tài (thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ ) mà dn chủ động vay vốn từ thị trờng Mặt khác, thông qua mối quan hệ tài với đối tác mà doanh nghiệp phân tích cụ thể tình hình nội kêu gọi vốn đầu t hay tham gia liên doanh liên kết, thuê tài -Thứ ba: Lợi nhuận doanh nghiệp đợc sử dụng nh ? Đây vấn đề nhạy cảm có tầm quan trọng lớn Phân phối lợi nhuận việc phân chia số tiền lÃi cách đơn mà việc giải tổng hợp mối quan hệ kinh tÕ diƠn ®èi víi doanh nghiƯp Doanh nghiƯp cần phải giải hài hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nớc, doanh nghiệp CB CNV nhng trớc hết cần thực nghĩa vụ hoàn thành trách nhiệm Nhà nớc theo Pháp luật quy định Một vấn đề quan trọng khác doanh nghiệp cần phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải nhu cầu kinh doanh mình, đồng thời trọng đảm bảo lợi ích thành viên đơn vị Cụ thể, nội dung phân phối lợi nhuận đợc tóm tắt theo sơ đồ sau: Lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận từ HĐKD phân Nộp thuế TNDN Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN Trả khoản tiền bị phạt Lợi nhuận từ HĐ khác Lợi nhuận HĐBT phối Lợi nhuận sau thuế Trừ khoản tiền bị phạt Chi LD cổ phần, trái phiếu Bù đắp bảo toànvốn Trích lập quỹ DN Việc phân phối lợi nhuận đắn trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc sản xuất kinh doanh -Thứ t: Phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động nh để thờng xuyên đảm bảo trạng thái tài có hiệu ? -Thứ năm: Quản lý hoạt động tài nh đẻ đa định thu chi cho phù hợp ? Đây vấn đề khó doanh nghiệp nguồn vốn ngắn hạn chủ yếu vốn lu động đợc đầu t vào trình sản xuất phục vụ cho mục ®Ých kinh doanh cđa doanh nghiƯp C¸c u tè cã liên quan đến doanh thu doanh nghiệp doanh nghiệp định mà phụ thuộc vào thị trờng vấn đề thị hiếu tiêu dùng Tuy nhiên định doanh nghiệp trở nên dễ dàng sản phẩm doanh nghiệp đà có uy tín chiếm lĩnh đợc thị trờng 1.1.4.Chức tài doanh nghiệp: Xuất phát từ nội dung hoạt động tài mà tài doanh nghiệp có chức sau: -Chức phân phối: Chức phân phối thuộc tính vốn có, khách quan tài doanh nghiệp, công cụ kinh tế phạm trù tài Phân phối tài dới hình thức giá trị diễn hai chđ thĨ vµ hai chđ thĨ nµy cã thĨ ë hai hình thức sở hữu khác Nhờ có chức phân phối mà doanh nghiệp có khả khai thác, thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Thông qua chức phân phối mà vốn kinh doanh đợc đầu t, sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo thu nhập tích luỹ tiền tệ doanh nghiệp Hay nói khác đi, nhờ có chức phân phối mà quỹ đợc tạo lập sư dơng §ång thêi vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp đợc tuần hoàn chu chuyển tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây yếu tố quan trọng định phơng hớng cách thức phân phối tài doanh nghiệp -Chức giám đốc: Cũng nh chức phân phối, chức giám đốc thuộc tính khách quan tài doanh nghiệp, công cụ kinh tế phạm trù tài Biểu tập trung chức giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình phân phối, hàng loạt quỹ tiền tệ đợc hình thành sử dụng, song việc hình thành ngẫu nhiên hay tự phát Với khả giám đốc tài chính, quỹ tiền tệ đợc hình thành từ nguồn tài hợp lý, tức có tính chất luật pháp có hiệu Thông qua chức giám đốc, tài doanh nghiệp đảm bảo cho quỹ tiền tệ doanh nghiệp đợc sử dụng mục đích, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn Chức giám đốc giám sát, dự báo tính hiệu trình phân phối Nhà quản lý thấy đợc yếu điểm trình kinh doanh để có điều chỉnh kịp thời, nhằm thực đợc mục tiêu kinh doanh dà định Nh vậy, chức phân phối chức giám đốc có quan hệ hữu với Chức phân phối sở để thực chức giám đốc đâu có sử dụng nguồn tài chínhthì chức giám đốc tài làm cho trình đợc thực mục tiêu có tính hiệu 1.2.Lý luận chung Báo cáo tài chính: Trong điều kiện nay, hoạt động tài nh hoạt động sản xuất kinh doanh có vị trí, vai trò quan trọng, có ý nghĩa định tồn phát triển doanh nghiệp Về phía Nhà nớc: để thực đợc chức năng, vai trò điều tiết, định hớng quản lý hoạt động kinh tế ngày đa dạng, Nhà nớc cần phải ban hành hệ thống quy phạm pháp luật để điều chỉnh phận lớn đặc thù hoạt động quan hệ xà hội: quan hệ kinh tế Trong điều kiện Báo cáo tài đợc Nhà nớc quy định theo số chuẩn mực định có tính chất bắt buộc (một số loại hình Báo cáo tài tuỳ theo điều kiện doanh nghiệp có tính chất bắt buộc không) doanh nghiệp 1.2.1.Báo cáo tài - Tài liệu chủ yếu việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Báo cáo tài xét cho biểu khác hoạt động tài Dới quy mô doanh nghiệp, Báo cáo tài tóm tắt tổng quát trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có liên quan đến việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên, mục đích sử dụng số lĩnh vực tài cần ý chi tiết mà Báo cáo tài đợc Nhà nớc quy định theo tiêu có tính chất cỡng chế rõ ràng nội dung, hình thức, thời hạn lập gửi Thông qua nội dung cụ thể việc theo dõi, tạo lập sử dụng Báo cáo tài mà có khái niệm chung Báo cáo tài nh sau: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài hay kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh kú cđa doanh nghiệp Báo cáo tài phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho vcác đối tợng quan tâm Thông qua trình hoạt động doanh nghiệp gắn với việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ mà Báo cáo tài đợc hình thành Hay nói khác đi, vận động (vận động khỏi hay vào) luồng tiền tệ mà Báo cáo tài đợc sư dơng ®Ĩ theo dâi, sư dơng hay ®iỊu chØnh nguồn tài doanh nghiệp cho phù hợp Các đối tợng sử dụng Báo cáo tài tài doanh nghiệp doanh nghiệp, Nhà nớc đối tác kinh doanh, nhà đầu t tuỳ theo mức trách nhiệm cần thiết thông tin Báo cáo tài Báo cáo tài đợc Nhà nớc quản lý chặt chẽ theo cấp đợc định thống phơng pháp lập, phơng pháp tính, thời hạn lập gửi Các thông tin kế toán Báo cáo tài phải có tính chất xác thực có sở Nếu xét riêng biệt ý nghĩa tiêu Báo cáo tài có tính chất thống kê đơn thuần, nhng xết mối quan hệ tiêu tiêu mang lại thông tin có ý nghĩa chung mang tính chất điển hình cđa doanh nghiƯp VÝ dơ nh chØ tiªu Tû st toán ngắn hạn doanh nghiệp đợc xác định thơng số tiêu TSLĐ & ĐTNH với tiêu Tổng nợ ngắn hạn Nếu nh tiêu đợc xét riêng biệt, tách rời số liệu thống kê có tính chất quy mô Ngợc lại, xem xét tổng hợp hai tiêu kết TSLĐ & ĐTNH với Tổng nợ ngắn hạn lại nói lên khả tài doanh nghiệp trang trải cho khoản nợ ngắn hạn Hoặc tiêu Doanh lợi doanh thu đợc xác định thơng số Lợi nhuận với Doanh thu kỳ doanh nghiệp (thờng năm, 1quý hay th¸ng ) NÕu chØ xem xÐt tõng chØ tiªu: chØ tiªu LNT cho chóng ta biÕt vỊ khả kinh doanh nh nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nớc, tiêu DTT nói lên quy mô kinh doanh doanh nghiệp Khi xem xét tổng hợp hai nhân tố thơng số hai tiêu lại cho biết đợc khả thu lợi nhuận tính đồng DTT doanh nghiệp Nh vậy, thấy đợc thông tin kế toán Báo cáo tài quan trọng có ý nghĩa không s phát triển doanh nghiệp mà có tính chất định Nhà nớc, với đối tác kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên vai trò Báo cáo tài đợc thực thông tin Báo cáo tài thực có sở đáng tin cậy Chính mà việc xác định quy mô mức độ xác thông tin Báo cáo tài quan trọng, làm pháp lý để Nhà nớc quản lý xác định mức trách nhiệm doanh nghiệp Đồng thời để đối tợng sử dụng thông tin đa định quan hệ với doanh nghiệp Ngoài ra, số liệu kế toán Báo cáo tài để Nhà nớc kiểm tra, ®iỊu chØnh viƯc sư dơng vèn vµ kinh phÝ ë đơn vị thuộc sở hữu Nhà nớc, sở cho việc hoạch định sách kinh tế vĩ mô, kế hoạch, chiến lợc phát triển Kinh tế - Xà hội dài hạn Nhà nớc Qua nội dung trên, đà thấy đợc mối quan hệ tài Báo cáo tài Có thể nói Báo cáo tài kết hoạt động tài Hay nói khác đi, hoạt ®éng tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp chÝnh lµ ngn gèc, nội dung cho Báo cáo tài chính, Báo cáo tài có nhiệm vụ phản ánh trung thực nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Trong trờng hợp vào phân tích hoạt động tài doanh nghiệp không sử dụng đến Báo cáo tài Và ngợc lại, tiến hành phân tích Báo cáo tài đồng thời phải tiến hành phân tích nội dung nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Mối quan hệ hoạt động tài Báo cáo tài mối quan hệ nhân - Nếu hoạt động tài doanh nghiệp khả quan có kết tốt tất yếu Báo cáo tài doanh nghiƯp cịng cã tÝnh chÊt thut phơc c¸c dèi tác kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc với t cách ngời quản lý vĩ mô, thông qua cac tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp thực trách nhiệm quản lý doanh nghiƯp cịng cã tr¸ch nhiƯm thùc hiƯn nghÜa vơ cđa Nhà nớc theo luật định 1.2.2.Những nội dung Báo cáo tài chính: Nh đà trình bày phần trớc, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế - tài định để phản ánh tình hình tài sản đơn vị thời điểm, kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định đơn vị, giúp cho đối tợng sử dụng thông tin kế toán nhận biết đợc tình hình kinh tế - tài trình sản xuất - kinh doanh đơn vị đề định cần thiết Đồng thời, Báo cáo tài phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho đối tợng quan tâm Theo chế độ hành nội dung Báo cáo tài bao gồm hai loại hình báo cáo bắt buộc báo cáo hớng dẫn *.Báo cáo tài bắt buộc: Là báo cáo mà doanh nghiệp phải lập gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu quy mô doanh nghiệp Hiện nay, theo quy định Nhà nớc doanh nghiệp định kỳ phải lập ba báo cáo bắt buộc sau: -Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): Lµ mét tµi liƯu mang tÝnh chÊt bao quát quan trọng để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kinh doanh nh kết sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Kết cấu Báo cáo tài bao gồm hai phần: phần Tài sản phần Nguồn vốn Phần Tài sản phản ánh giá trị tài sản, phần Nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành Tài sản doanh nghiệp.Trong phần Tài sản gồm tiêu nh: Tiền, Các khoản đầu t tài ngắn hạn Các khoản nợ phải thu phần Nguồn vốn gồm tiêu nh Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn, Các khoản phải thu Xét theo góc độ kinh tế, phần Tài sản cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp, phần Nguồn vốn nói lên thực trạng doanh nghiệp Xét góc độ pháp lý, phần Tài sảnthể tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài gắn với mục tiêu doanh trnghiệp, phần Nguồn vốn thể mức trách nhiệm doanh nghiệp số vốn đà đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, tổng số tài sản đà đợc hình thành số vốn vay Ngân hàng nh số vốn vay đối tợng khác, trách nhiệm phải toán khoản phải trả cho ngời lao động, cho cổ đông doanh nghiệp, cho nhà cung cấp Cụ thể Bảng cân đối kế toán đợc quy định theo mẫu sau: Mẫu số B01 - DN Bảng cân đối kế toán Ngày tháng năm Đơn vị tính Tài sản A.TSLĐ ĐTNH I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài NH Đầu t chứng khoán NH Đầu t chứng khoán NH khác Dự phòng giảm giá đầu t NH (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trõ Ph¶i thu néi bé M· sè 100 110 1111 121 131 201 211 28 129 130 131 132 133 134 Số đầu năm Số cuối kỳ - Vốn KD đơn vị phụ thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác DP khoản phải thu khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cô tån kho Chi phÝ SXKD dë dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán DP giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác Tạm øng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 B TSCĐ ĐTDH I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t TC dài hạn Đầu t chúng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t TC dài hạn khác DP giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí XDCB dở dang IV Các khoản ký quỹ, kỹ cỵc DH 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 Tổng cộng Tài sản 250 Nguồn vốn Số đầu năm A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ DH đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 B Ngn vèn chđ së h÷u I Nguån vèn – quü Nguån vèn kinh doanh 2.Chªnh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ trợ cấp việc làm Lợi nhuận cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phÝ sù nghiÖp 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 - Nguån kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm 3.Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 423 424 425 Tæng céng Nguån vèn 430 Sè cuèi kú C¸c chØ tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ Tài sản thuê VTHH nhận giữ hộ, nhận gia công HH nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn khấu hao có Lập ngày / / Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, đóng dấu) Ghi chú: Số liệu tiêu có dấu (*) dợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ghi đỏ -Báo cáo kết kinh doanh (Income Statement): Là Báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Về mặt nội dung Báo cáo kết kinh doanh gồm có ba phần: +Phần 1: Lợi nhuận (lỗ) Phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng +Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc Phản ánh tình hình doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nớc thuế khoản phải nộp khác +Phần 3: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc hoàn lại, đà hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế GTGT mà doanh nghiệp đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm Cụ thể Báo cáo kết kinh doanh đợc quy định theo mẫu sau: Mẫu số B02 - DN Kết hoạt động kinh doanh Quý năm Phần Lợi nhuận,lỗ Chỉ tiêu - Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất - Các khoản giảm trừ (04+05+06+07) + Chiết khấu + Giảm giá + Hàng bán bị trả lại +Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Doanh thu (01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ hoạt động KD (20-21-22) - Thu nhập hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài LNT từ hoạt động tài - Các khoản thu nhập bất thờng - Chi phÝ bÊt thêng Lỵi nhn bÊt thêng Tỉng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 10.Thuế TNDN đà nộp 11 Lỵi nhn sau th (60-70) M· sè 01 02 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 Đơn vị tính Kỳ trớc Kỳ Luỹ kế tõ §N 31 32 40 41 42 50 60 70 80 Phần Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nớc Đơn vị tính Mà số Số phải nộp ĐK Số p.s kỳ Chỉ tiêu Luỹ kế từ ĐN Số phải nộp CK I Thuế Thuế GTGT phải nộp Trong đó: Thuế GTGT hàng NK Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập khÈu ThuÕ thu nhËp DN Thu trªn vèn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Tổng cộng Tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm này: Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Đơn vị tính Số tiền Mà Chỉ tiêu số Kỳ Luỹ kế từ ĐN I Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại ĐK 2.Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh 3.Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đợc hoàn lại Trong ®ã: a Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ b.Sè thuÕ GTGT đà hoàn lại c.Số thuế GTGT không đợc khấu trừ d.Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại CK (16 = 10+11-12) 10 * 11 12 13 14 15 16 * II ThuÕ GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại ĐK Số thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đà hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại CK (23 = 20+21-22) III Số thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm ĐK Số thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đà đợc miễm giảm Số thuế GTGT theo phơng pháp đợc miễn gi¶m CK (33 = 30+31-32) 20 21 22 23 * 30 31 32 33 * * * Ghi chó: C¸c tiêu có dấu * số liệu -Thuyết minh Báo cáo tài chính: Là báo cáo nhằm thuyết minh giải thích lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài cha đợc thể báo cáo trớc Bảng thuyết minh cung cấp thông tin bổ xung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo đợc xác Thuyết minh báo cáo đợc lập vào: +Các số kế toán kỳ báo cáo +Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu B01- DN ) +Báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh kú b¸o c¸o (MÉu B02 – DN ) +Thuyết minh Báo cáo tài kỳ trớc, năm tríc (MÉu B04 DN ) Khi lËp b¸o c¸o thut minh cần lu ý: Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi Trong bảng sè liƯu, c¸c cét kÕ to¸n thĨ hiƯn sè liƯu kế hoạch kỳ báo cáo, cột số liệu thực hiƯn kú tríc thĨ hiƯn sè liƯu cđa kú trớc kỳ báo cáo Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng thuyết minh báo cáo năm Về hình thức, Thuyết minh báo cáo đợc quy định nh sau: Đơn vị: Mẫu số B04 - DN Thuyết minh báo cáo tài Quý năm Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1.Hình thức sở hữu vốn 1.3.Lĩnh vực kinh doanh 1.2.Hình thức hoạt động 1.4 Tổng số CB CNV Trong đó: Nhân viên quản lý 1.5.Những ảnh hởng quan trọng tới tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áo dụng doanh nghiệp 2.1.Niên độ kế toán (bắt đầu kết thúc ) 2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng 2.4.Phơng pháp kế toán TSCĐ -Nguyên tắc đánh giá tài sản -Phơng pháp khấu hao áp dụng trờng hợp khấu hao đặc biệt 2.5.Phơng pháp kế toán hàng tồn kho -Nguyên tắc đánh giá -Phơng pháp xác định hàng tồn kho -Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho 2.6.Phơng pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích nhập hoàn nhập dự phòng 3.Chi tiết số tiêu Báo cáo tài 3.1.Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tè: Sè tiỊn Ỹu tè chi phÝ 1.Chi phÝ nguyªn vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng 3.2.Tình hình tăng , giảm theo nhóm TSCĐ, loại TSCĐ: Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu I Nguyên giá TSCĐ Số d đầu kỳ Số tăng kỳ Trong đó: -Mua sắm -Xây dựng Số giảm kỳ Trong đó: -Thanh lý -Nhợng bán Máy móc Nhà cưa vËt k.tróc Tỉng céng Sè ci kú Trong đó: -Cha sử dụng -Đà khấu hao hết -Chờ lý II Giá trị hao mòn Đầu kỳ 2.Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ III Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ Lý tăng, giảm 3.3.Tình hình thu nhập CNV: Thực Kế hoạch Chỉ tiêu Kỳ Kú tríc Tỉng q l¬ng TiỊn thëng Tổng thu nhập Tiền lơng bình quân Thu nhập bình quân Lý tăng giảm 3.4.Tình hình tăng , giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nớc cÊp Tù bỉ xung Vèn liªn doanh 4.Vèn cổ phần II Các quỹ Quỹ đầu t phát triĨn Q dù tr÷ Q khen thëng Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kú Sè ci kú Ngn kh¸c Tỉng céng Lý tăng giảm 3.5.Tình hình tăng, giảm khoản đầu t vào đơn vị khác: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ Kết đầu t I Đầu t ngắn hạn Đầu t vào liên doanh Đầu t vào chứng khoán Đầu t khác II Đầu t dài hạn Đầu t vào liên doanh 2.Đầu t vào chứng khoán Đầu t khác Tổng cộng Lý tăng giảm 3.6.Các khoản phải thu nợ phải trả: Số phát sinh kỳ Chỉ tiêu Các khoản phải thu -Cho vay -Phải thu từ khách hàng -Trả trớc cho ngời bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội -Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dài hạn 2.2 Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn -Phải trả cho ngời bán -Ngời mua trả trớc -Phải trả CNVC Tổng cộng Số đầu kỳ Trong Tổng số Tăng Giảm số hạn Số cuối kỳ Trong Tổng số số hạn Tổng số tiền tranh chấp k.năng t toán Trong đó: -Số phải thu ngoại tệ (quy USD) -Số phải trả ngoại tệ (quy USD) -Lý tranh chấp khả toán Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh: (Phần tự trình bày DN ) 5.Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp: Chỉ tiêu Năm trớc Năm 1.Bố trí cấu vốn -TSCĐ/Tổng TS (%) -TSLĐ/Tổng TS (%) Tỉ suất lợi nhuận -Tỉ suất lợi nhuận doanh thu -Tỉ suất lợi nhuận vốn Tình hình tài -Tỉ lệ nợ phải trả so với toàn TS (%) -Khả toán (%) +Tổng quát: TSLĐ/Nợ NH +Thanh toán nhanh: Tiền có/Nợ NH Đánh giá tổng quát tiêu Phơng hớng sản xuất kinh doanh thời gian tới Ngày tháng năm Kế toán trởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) *.Báo cáo hớng dẫn: Báo cáo hớng dẫn báo cáo không mang tính bắt buộc mà có tính chất hớng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin trình độ quản lý, trình độ kế toán để định lập hay không lập báo cáo Theo chế độ kế toán hành, doanh nghiƯp cã thĨ lËp mét b¸o c¸o mang tÝnh chất hớng dẫn Báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Cash Flows): Là Báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiỊn kú cđa doanh nghiƯp theo tõng ho¹t động kinh doanh, hoạt động đầu t hay hoạt động tài Mục đích Báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho ngời sử dụng biết tiền tệ đợc sinh cách doanh nghiệp đà sử dụng chúng nh kỳ b¸o c¸o Ngêi sư dơng b¸o c¸o lu chun tiỊn tệ tiến hành phân tích, đánh giá dự đoán mặt sau: +Dự đoán lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai doanh nghiệp thông qua xem xét việc thu chi tiền khứ +Đánh giá khả toán doanh nghiệp +Chỉ mối liên hệ lợi nhuận (lỗ) ròng luồng tiền tệ, doanh nghiệp không thu đợc lợi nhuận hoạt động kinh doanh họ thiếu tiền +Xác định nhu cầu tài cần thiết tơng lai doanh nghiệp nh nhu cầu đầu t TSCĐ, đầu t nghiên cứu sản phẩm mới, đánh giá khả sinh lợi Về nội dung kết cấu, Báo cáo lu chuyển tiền tệ gåm phÇn: -PhÇn I: Lu chun tiỊn tƯ tõ hoạt động sản xuất kinh doanh Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chỉa liên quan trực tiếp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh tiỊn thu từ bán hàng, tiền thu từ khoản thu thơng mại; chi phí tiền nh tiền trả cho nhà cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trớc), tiền toán cho CNV lơng BHXH ; chi phí khác tiền nh chi phí văn phòng phẩm, tiền công tác phí -Phần II:Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp, bao gồm: +Đầu t sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp nh hoạt động đầu t XDCB, mua sắm TSCĐ +Đầu t vào đơn vị khác dới hình thức góp vốn liên doanh nh đầu t chứng khoán (kể đầu t ngắn hạn dài hạn), cho vay Dòng tiền luchuyền đợc tính gồm toàn khoản thu bán, lý TSCĐ, thu hồi khoàn đầu t vào đơn vị khác khoản chi mua sắm, xâydựng TSCĐ, chi ®Çu t -PhÇn III: L chun tiỊn tƯ tõ hoạt động tài Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm hoạt động làm tăng, giảm vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh chđ doanh nghiƯp gãp vốn, vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm toàn khoản phải thu, liên quan nh tiền vay nhận đợc, tiền thu nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lÃi cho bên góp vốn, trả lÃi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lÃi tiền gửi Theo phơngpháp gián tiếp, Báo cáo luchuyển tiền tệ đợc lập vào: +Báo cáo kết sản xuất kinh doanh (Mẫu B02-DN) +Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) +Các tài liƯu kh¸c nh: Sỉ c¸i, c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt, b¸o c¸o gãp vèn, khÊu hao, sỉ chi tiÕt hoàn nhập dự phòng tài liệu chi tiết mua-bán TSCĐ, trả lÃi vay Về hình thức, Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợcquy định theo mẫu sau: Đơn vị Mẫu số B03-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Theo phơng pháp gián tiếp) Quý năm Đơn vị tính Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lợi nhuận trớc thuế Điều chỉnh khoản: -Khấu hao TSCĐ -Các khoản dự phòng -LÃi, lỗ bán TSCĐ -LÃi, lỗ đánhgiá lại TS chuyển đổi tiền tệ -LÃi, lỗ đầu t vào đơn vị khác -Thu lÃi tiền gửi Lợi tức kinh doanh trớc thay đổi VLĐ -Tăng, giảm khoản phải thu -Tăng, giảm hàng tồn kho -Tăng, giảm khoản phải trả -Tiền thu từ khoản khác -Tiền chi cho khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t -Tiền thu hồi khoản đầu t vào ĐV khác -Tiền thu từ lÃi khoản đầu t vào ĐV khác -Tiền thu bán TSCĐ -Tiền đầu t vào ĐV khác -Tiền mua TSCĐ Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài -Tiền thu vay -Tiền thu chủ sở hữu góp vốn -Tiền thu từ lÃi tiền gửi -Tiền đà trả nợ vay -Tiền đà hoàn vốn cho chủ sở hữu -Tiền lÃi đà trả cho nhà đầu t vào DN Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Lu chuyển tiền kỳ Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ M· sè Kú nµy Kú tríc 01 01 03 04 05 06 07 10 11 12 13 14 15 20 21 22 23 24 25 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 1.2.3 Vai trò, tác dụng Báo cáo tài chính: Hoạt động tài doanh nghiệp nội dung chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thể chủ yếu Báo cáo tài Đồng thời, Báo cáo tài phản ánh cách tổng quát hoạt động tài doanh nghiệp Những báo cáo kinh tế kế toán trởng đơn vị lập định kỳ nhằm cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho việc phân tích, đánhgiá tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua nh dự đoán cho tơng lai Trong điều kiện kinh tế thị trờng, ngày đối tợng sử dụng thông tin tài không bó hệp phạm vi ngời quản lý doanh nghiệp, quản lý Nhà nớc (nh quan chủ quản, quan thuế, quan tài ) với mục đích kiểm tra, giám sát đơn vị mà đối tợng sử dụng thông tin tài trở nên rộng rÃi Tuy nhiên, đối tợng sử dụng thông tin tài có mục đích khác thông qua vai trò hệ thống báo cáo tài chính: *.Đối với doanh nghiệp: -Cung cấp tiêu Kinh tế - Tài cần thiết giúp cho ciệc kiểm tra đợc toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất, tình hìnhthực tiêu Kinh tế - Tài chủ yếu doanh nghiệp -Cung cấp thông tin quan trọng số liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp nhận sách, chế độ kế toán - tài doanh nghiệp -Cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích tình hình kinh tế - tài để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình sản xuất kinh doanh , xác định hiệu hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp -Dựa vào Báo cáo tài để phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt động kinh doanh nh xu híng vËn ®éng cđa doanh nghiƯp, tõ ®ã da định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi hoạt động *.Đối với đối tợng bên doanh nghiệp: -Với nhà quản lý, Báo cáo tài cho biết thêm tiềm lực tài doanh nghiệp tình hình công nợ, tình hình thu - chi tài chính, khả toán, kết kinh doanh để có định công việc phải tiến hành nh xác định phơng pháp kết đạt đợc -Đối với nhà đầu t, chủ nợ, ngân hàng, đại lý đối tác kinh doanh: dựa vào Báo cáo tài doanh nghiệp để biết đợc thực trạng tình hình tài chính, thực trạng sản xuất kinh doanh, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để xác định có nên đầu t, định liên doanh cho vay thu hồi vốn -Đối với quan chức năng, quan quản lý Nhà nớc: duqạ vào Báo cáo tài để kiểm soát việc thực sách, chế độ pháp luật quy định để đa định quản lý doanh nghiệp 1.2.4.Một số nguyên tắc Báo cáo tài chính: a.Đối tợng phạm vi áp dụng: Về nội dung, phơng pháp tính toán nh hìnhthức trìnhbày tiêu Báo cáo tài phải đợc áp dơng thèng nhÊt cho c¸c doanh nghiƯp thc mäi lÜnhvùc, loại hình kinh tế b Thời hạn lập gửi Báo cáo tài chính: Tất doanh nghiệp độc lập, có t cách pháp nhân phải lập gửi Báo cáo tài theo quy định chế độ hành Trớc mắt, riêng Báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi nhng khuyến khích doanh nghiệp lập vàgửi báo cáo Các Báo cáo tài phải lập gửi vào cuối quý niên độ kế toán (cuối tháng 3, 6, 9, 12) để phản ánh tình hình tài quý vào cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình tài niên ®é kÕ to¸n ®ã C¸c doanh nghiƯp cịng cã thĨ lập Báo cáo tài hàng tháng để phục vụtheo yêu cầu quản lý Thời hạn gửi Báo cáo tài chÝnh chËm nhÊt lµ 15 ngµy sau kÕt thóc quý, Báo cáo tài năm đợc gửi chậm 30 ngày kể từ sau ngày kết thúc niên độ kế toán Việc quy dịnh thời hạn lập gửi Báo cáo tài đợc rút ngắn so với trớc lý do: -Yêu cầu thông tin cần kịp thời -Số liệu Báo cáo tài giảm hơn, Báo cáo tài đơn giản dễ lập, số liệu tiêu Báo cáo tài đà đợc tổng hợp dần tài khoản kế toán trình hạch toán -Xu hớng sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán phát triển đà tạo điều kiện thuận lợi cho trình lập Báo cáo tài c Nơi nhận Báo cáo tài chính: Đợc quy định cụ thể đối tợng (theo tínhchất sở hữu vốn), thể tính thiết thực Báo cáo tài nơi nhận, cụ thể: -DNNN gửi cho Cục quản lý vốn TS, Cục thống kê, Cục thuế -DN có vốn đầu t đầu t nớc gửi cho Cục thống kê, Bộ kế hoạch đầu t, quan thuế -Các loại hình DN khác gửi cho quan chức liên quan nh Cục thuế, Cục thống kê 1.3.Báo cáo tài với việc phân tíchtình hình tài doanh nghiệp: 1.3.1.Khái niệm ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh hiƯn nay, tÝnh chÊt c¹nh tranh m¹nh mÏ cđa thị trờng, đồng thời với quản lý Nhà nớc doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác có bình đẳng việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh tuỳ vào điều kiện tự có Do mà đối tợng có quan tâm khác tới Báo cáo tài Thực tế, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu nhiều nhóm ngời khác nh Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu t, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, đối tác kinh doanh Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác có hớng tập trung phân tích khía cạnh riêng tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiỊm lùc cđa doanh nghiƯp, gióp ngêi sư dơng th«ng tin đa định tài hay quản lý cho phù hợp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin đối tợng Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ doanh nghiệp (trừ trờng hợp doanh nghiệp hoạt động không mục tiêu lợi nhuận) Ngoài nhà quản trị quan tâm tới mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, nâng cao uy tín - chất lợng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ với chi phí bỏ thấp Tuy nhiên, doanh nghiệp thực đợc mục tiêu đáp ứng đợc điều kiện thiết yếu kinh doanh có lÃi có khả toán khoản nợ Một doanh nghiệp hoạt động lợi nhuận nhiều kỳ kinh doanh rút cạn kiệt nguồn lực buộc phải giải thể Mặt khác, doanh nghiệp khả toán khoản nợ đến hạn dẫn đến tình trạng phá sản Chính mà việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý phận tài doanh nghiệp thấy đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch cho tơng lai nh đa định đắn, kịp thời phục vụ cho mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Qua thực tế phân tích tình hình tài nhà lÃnh đạo doanh nghiệp thấy đợc cách toàn diện tình hình tài doanh nghiệp, sở định hớng cho kế hoạch tài phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tại, phục vụ cho mục tiêu chung doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng, nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ khả toán doanh nghiệp Vì họ thờng sâu tìm hiều tiêu Tiền & Các TS tơng ®¬ng tiỊn cđa doanh nghiƯp, tõ ®ã ®èi chiÕu víi thực tế nợ doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng, nhà cho vay tín dụng quan tâm tới lợng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp số vốn khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Sẽ không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy ngời vay không đảm bảo chắn khoản vay đợc toán đến hạn Ngoài phải kể đến khả sinh lời doanh nghiệp së viƯc cho vay tÝn dơng ®èi víi doanh nghiệp Đối với nhà cung cấp hàng hoá, vật t mối quan tâm họ hớng vào yếu tố rủi ro gặp phải, thời gian hoàn vốn, mức sinh lời, khả thu hồi vốn Do vậy, thông tin mà họ cần khai thác tiêu điều kiện tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết kinh doanh nh khả tăng trởng khác doanh nghiệp Đồng thời nhà đầu t quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nhà quản lý, nhà đầu t, chủ ngân hàng, nhà cung cấp có nhiều nhóm đối tợng khác quan tâm tới thông tin tài doanh nghiệp Đó quan tài chính, quan thuế, quan thống kê, quan chủ quản nhà phân tích tài chính, ngời lao động thông tin tài có liên quan đến họ Do vậy, mục đích quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp ngời định lựa chọn phơng án tối u đánh giá xác thực thực trạng nh tiềm c doanh nghiệp Đồng thời, phân tích tình hình tài cần phải có điều kiện nhiệm vụ định để giúp cho kết phân tích đợc xác đáng tin cậy Các điều kiện nhiệm vụ phân tích tài là: -Cung cấp thông tin xác mặt doanh nghiệp -Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp mặt đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn cho hoạt động quản lý việc phân phối vốn hợp lý -Đánh giá xác hiệu sử dụng vốn kết tài từ hoạt động sản xuất kinh doanh -Phân tích tài phải xác xác định mức độ lợng hoá nhân tố ảnh hởng tình hình tài doanh nghiệp để đa biện pháp có tính khả thi để khắc phục yếu điểm tồn tại, đồng thời khai thác triệt để lực doanh nghiệp nhằm mục tiêu nâng cao hiệu tài 1.3.2.Các phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Với ý nghĩa nhiệm vụ quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp việc xác định phơng pháp phân tích điều cần thiết ảnh hởng đến kết cuối việc phân tích Để tiến hành phân tích hoạt động tài ngời ta thờng sử dụng phơng pháp sau: a.Phơng pháp so sánh: Là phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích hoạt động tài để xác định xu hớng, mức độ biến động tiêu phân tích Để tiến hành so sánh trớc hết cần phải giải vấn đề nh xác định số gốc để so sánh, điều kiện để so sánh phải xác định đợc mục tiêu so sánh Ngoài việc so sánh theo thời gian, phân tích tài ngời ta tiến hành so sánh kết kinh doanh đơn vị Các điều kiện so sánh cần phải đợc quan tâm khác so sánh theo thời gian so sánh theo không gian Các điều kiện cần ý so sánh là: +Đảm bảo tình thống nội dung tiêu +Đảm bảo tính thống phơng pháp tính tiêu +Đảm bảo tính thống đơn vị tính Phơng pháp so sánh đợc thực cụ thể thông qua cách thức sau: -So sánh số tuyệt đối: Việc so sánh giúp nhà phân tích biết đợc quy mô mà doanh nghiệp đà đạt đợc vợt (+) hay hụt (-) kế hoạch qua kỳ phân tích với kỳ gốc đợc thể thông qua giá trị -So sánh số tơng đối: Phơng pháp so sánh phản ánh kết cấu, mối quan hệ,tốc độ phát triển hay mức độ tiêu phân tích Phơng pháp đợc thể qua: +Số tơng đối kế hoạch: Phản ánh mức độ mà doanh nghiệp cần đạt tới +Số tơng đối phản ánh tình hình thực kế hoạch +Số tơng đối động thái: Phản ánh nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trởng tiêu phân tích thờng đợc sử dụng dới hai dạng: Cố định kỳ gốc Kỳ gốc liên hoàn +Số tơng đối kết cấu: Phản ánh tỉ trọng phận chiếm tổng số +Số tơng đối hiệu suất (cờng độ): Phản ánh tổng quát chất lợng tài -So sánh số tơng đối bình quân: Số tơng đối bình quân phản ánh đặc điểm điển hình đơn vị Khi so sánh tiêu cho nhà phân tích thấy mức độ mà doanh nghiệp đạt đợc so với mức bình quân tổng thể b.Phơng pháp chi tiết: Mọi kết kinh doanh cần thiết chi tiết theo hớng khác Khi sử dụng phơng pháp ngời sử dụng thông tin nắm đợc thông tin cần thiết cách rõ ràng, chi tiết, thuận lợi cho việc đánh giá Khi tiến hành phân tích theo phơng pháp chi tiết nhà phân tích thực theo hớng sau: -Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Mọi kết kinh doanh đợc thể tiêu bao gồm nhiều phận Chi tiết tiêu theo c¸c bé phËn cïng víi sù biĨu hiƯn vỊ lợng phận thuận lợi cho việc đánh giá xác kết mà doanh nghiệp đạt đợc -Chi tiết theo thời gian: Mọi kết hoạt động tài kết qúa trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan khác quan khác nhau, tiến độ thực trình đơn vị thời gian thờng không đồng Chi tiết theo thời gian giúp ích cho việc đánh giá kết đạt đợc sát đúng, tìm đợc giải pháp có hiệu -Chi tiết theo địa điểm: Phơng pháp thờng đợc sử dụng để đánh giá kết thực hạch toán kinh doanh nội bộ, ví dụ nh phân xởng, đội, tổ sử dụng để phát đơn vị tiên tiến hay lạc hậu việc thực mục tiêu doanh nghiệp; sử dụng để khai thác khả tiềm tàng sử dụng vật t, lao động, vốn c.Phơng pháp loại trừ: Là phơng pháp xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến kết hoạt động cách loại trừ ảnh hởng nhân tố khác Để nghiên cứu ảnh hởng nhân tố phải loại trừ mức độ ảnh hởng nhân tố khác cách trực tiếp dựa vào mức độ biến động nhân tố, dựa vào phơng pháp sau: -Phơng pháp số chênh lệch: Theo phơng pháp này, với thay đổi tiêu ta xác định đợc thay đổi kết cần nghiên cứu cách dựa mối tơng quan nhân tố để lập phơng trình tính toán -Phơng pháp thay liên hoàn: Theo phơng pháp ta xác định đợc ảnh hởng nhân tố qua việc thay lần lợt liên tiếp nhân tố để xác định trị số tiêu nhân tố thayđổi Sau lấy kết trừ tiêu cha có biến đổi nhân tố nghiên cứu xác định đợc ảnh hởng nhân tố d.Phơng pháp liên hệ: Khi sử dụng phơng pháp để đánh giá đợc chØ tiªu ta cã thĨ xem xÐt chØ tiªu trªn sở lợng hoá mối liên hệ mặt, phận Cụ thể, phơng pháp gồm phơng pháp nhỏ sau: -Phơng pháp liên hệ cân đối: Trên sở cân lợng hai mặt nhân yếu tố dẫn đến cân mức độ biến động (chênh lệch) lợng mặt yếu tố Đây nguyên tắc xác định phơng pháp -Phơng pháp liên hệ trực tuyến: Là mối liên hệ theo hớng xác định tiêu phân tích Trong mối liên hệ này, theo mức độ phụ thuộc tiêu phân thành hai loại liên hệ chủ yếu: +Liên hệ trực tiếp +Liên hệ gián tiếp Nh vậy, có nhiều phơng pháp phân tích Phải tuỳ thuộc theo lĩnh vực đặc thù mục đích việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mà nhà phân tích cần phải lựa chọn phơng pháp phân tích cho phù hợp, đảm bảo cho kết việc phân tích xác mang tính chất khách quan *********************************************** ... không) doanh nghiệp 1.2.1 .Báo cáo tài - Tài liệu chủ yếu việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Báo cáo tài xét cho biểu khác hoạt động tài Dới quy mô doanh nghiệp, Báo cáo tài tóm tắt tổng... thuế, Cục thống kê 1.3 .Báo cáo tài với việc phân tíchtình hình tài doanh nghiệp: 1.3.1.Khái niệm ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Trong hoạt ®éng kinh doanh hiƯn nay, tÝnh chÊt... vào phân tích hoạt động tài doanh nghiệp không sử dụng đến Báo cáo tài Và ngợc lại, tiến hành phân tích Báo cáo tài đồng thời phải tiến hành phân tích nội dung nội dung hoạt động tài doanh nghiệp