LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Những lý luận chung tài doanh nghiệp: 1.1.1.Khái quát chung tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp hiểu mắt xích quan trọng hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có lượng tiền tẹ định, tiền đề cần thiết quan trọng Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Trong q trình phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động khác doanh nghiệp Các luồng tiền tệ bao gồm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Đi đơi với q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trị, hay nối cách khác quan hệ tài doanh nghiệp, cụ thể -Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước: Quan hệ phát sinh thơng qua việc Nhà nước cung cấp vốn (hàng hố hay dịch vụ) cho doanh nghiệp hoạt động (đơí với trường hợp doanh nghiệp nhà nước) thông qua việc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ tài nhà nước việc nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài chính: Qua việc doanh nghiệp thực rtình trao đổi, mua bán sản phẩm tài nhằm thoả mãn nhu cầu vốn Trong trình doanh nghiệp phải tiếp xúc, trao đổi với thị trường tài chủ yếu thị trường tiền tệ: với phương pháp huy động vốn ngắn hạn, trung hạn dài hạn mà ngân hàng, doanh nghiệp huy động nguồn vốn để phục vụ cho qúa trình hoạt động Cịn với thị trường vốn: doanh nghiệp tạo nguồn vốn thích hợp cách phát hành giấy tờ có chứng khốn, cổ phiếu trái phiếu Ngồi ra, doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng thị trường để thu lợi nhuận, thoả mãn nhu cầu vốn -Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác: Đây quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu tư vốn (như quan hệ liên doanh – liên kết, quan hệ doanh nghiệp với chủ đầu tư, ngân hàng ) quan hệ mua bán tài sản, vật tư hàng hoá dịch vụ khác (quan hệ doanh nghiệp với đối tác kinh doanh, quan hệ doanh nghiệp với ngân hàng ) -Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp: Các quan hệ thể thơng qua việc doanh nghiệp phải có nghĩa vụ tốn khoản tiền cơng, tiền lương, khoản tiền thưởng, tiền phạt với cán công nhân viên doanh nghiệp Thơng qua việc tốn phận doanh nghiệp việc phân phối lợi nhuận sau thuế, việc phân chia lợi nhuận, phân chia lợi tức cho cổ đơng hay việc hình thành quỹ doanh nghiệp -Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác: Với tư cách chủ thể hoạt đông kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trường cung cấp (người bán) thị trường phân phối, tiêu thụ sản phẩm (người mua) Đó thị trường hàng hoá, dịch vụ, thị trường sức lao động, thị trường xuất nhập Thông qua việc quan hệ với thị trường doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ tương ứng, sở doanh nghiệp hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn nhu cầu thị trường tối đa với chi phí nhỏ Như vậy, nói tài doanh nghiệp q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ, đơi với quan hệ kinh tế đặc thù Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển việc hoạch định phương hướng, kế hoạch chiến lược tài rât quan trọng Nhất điều kiện naylà kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt vấn đề tài lại trở nên quan trọng Ngoài doanh nghiệp phải trọng đến phương hướng, kế hoạch cho hoạt động kinh doanh mở rộng nâng cao vai trò quan hệ kinh tế điều bắt buộc phải làm để phát triển 1.1.2.Khái niệm tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ, với phát triển đặc tính kinh tế thị trường xuất hàng loạt quan hệ tài làm cho tính chất phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Tài doanh nghiệp hiểu khâu hệ thống tài kinh tế; trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan tới việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài tạo nên quan hệ kinh tế - tài doanh nghiệp Nếu quan hệ tổ chức tốt nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Có thể nói Tài quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ Tuy nhiên, xét mặt thực chất quan hệ tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên ngồi, mà ẩn đằng sa quan hệ kinh tế phức tạp, luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Sự vận động khơng bó hẹp chiu kỳ sản xuất kinh doanh mà cịn thể trực tiếp hay gián tiếp có liên quan đến tất khâu trình tái sản xuất doanh nghiệp với đối tác kinh tế thị trường Những quan hệ chứa đựng nội dung kinh tế khác chúng có đặc trưng giống quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước, với thị trường (thị trường tiền tệ, thị trường vốn, thị trường yếu tố đầu vào, thị trường yếu tố đầu ), quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp, quan hệ tài doanh nghiệp với đối tác hay với chủ thể khác xã hội Như vậy, quan hệ tài xem kết hoạt động phân phối, trao đổi (mua – bán) bao qt khía cạnh vòng kinh doanh doanh nghiệp Do mà nhóm quan hệ mang đặc trưng định đặc trưng tài doanh nghiệp: +Thứ nhất: Tài doanh nghiệp phản ánh luồng chuyển dịch giá thị kinh tế Những luồng chuyển dịch vận động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và rõ ràng quan hệ tài cho ta thấy vận động nguồn tài nảy sinh q trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp +Thứ hai: Sự vận động nguồn tài khơng phải diễn cách tự phát, hồ nhập thích ứng vào chu kỳ kinh doanh Đây vận động chuyển hố nguồn tài thành quỹ tiền tệ quan hệ phân phối hình thức giá trị nhằm tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính nhờ hai đặc trưng mà phân biệt quan hệ tài với quan hệ khác Và đưa định nghĩa tài mang tính chất chung nhất: Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế hình thức giá trị, nảy sinh trình phân phối cải xã hội gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung xã hội 1.1.3.Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp: Suy cho hoạt động tài doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu chung doanh nghiệp, mục tiêu tối đa hố giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trưởng phát triển Cụ thể hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: -Thứ nhất: Vấn đề đầu tư vào đâu đầu tư cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh chọn để nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp ? Để giải vấn đề doanh nghiệp trước hết phải vào mục tiêu, phương hướng phát triển mình, sau lọc phương án khả thi nằm phương hướng chọn Đồng thời doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cụ thể phương án đầu tư, phân tích rủi gặp phải q trình đầu tư, sản xuất phân tích kết mang lại Từ đưa định đầu tư cho phương án tối ưu -Thứ hai: Nguồn tài trợ huy động đâu vào thời điểm với cấu tối ưu chi phí thấp ? Ở nội dung cần nhận thấy có liên hệ quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường với đơí tác doanh nghiệp Thơng qua mối quan hệ với thị trường tài (thị trường vốn, thị trường tiền tệ ) mà dn chủ động vay vốn từ thị trường Mặt khác, thơng qua mối quan hệ tài với đối tác mà doanh nghiệp phân tích cụ thể tình hình nội kêu gọi vốn đầu tư hay tham gia liên doanh – liên kết, thuê tài -Thứ ba: Lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng ? Đây vấn đề nhạy cảm có tầm quan trọng lớn Phân phối lợi nhuận việc phân chia số tiền lãi cách đơn mà việc giải tổng hợp mối quan hệ kinh tế diễn doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải giải hài hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp CB CNV trước hết cần thực nghĩa vụ hoàn thành trách nhiệm Nhà nước theo Pháp luật quy định Một vấn đề quan trọng khác doanh nghiệp cần phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải nhu cầu kinh doanh mình, đồng thời trọng đảm bảo lợi ích thành viên đơn vị Cụ thể, nội dung phân phối lợi nhuận tóm tắt theo sơ đồ sau: Lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận từ HĐKD phân Nộp thuế TNDN Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN Trả khoản tiền bị phạt Lợi nhuận từ HĐ khác Lợi nhuận HĐBT phối Lợi nhuận sau thuế Trừ khoản tiền bị phạt Chi LD cổ phần, trái phiếu Bù đắp bảo tồnvốn Trích lập quỹ DN Việc phân phối lợi nhuận đắn trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc sản xuất kinh doanh -Thứ tư: Phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động để thường xuyên đảm bảo trạng thái tài có hiệu ? -Thứ năm: Quản lý hoạt động tài đẻ đưa định thu – chi cho phù hợp ? Đây vấn đề khó doanh nghiệp nguồn vốn ngắn hạn chủ yếu vốn lưu động đầu tư vào q trình sản xuất phục vụ cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các yếu tố có liên quan đến doanh thu doanh nghiệp doanh nghiệp định mà cịn phụ thuộc vào thị trường vấn đề thị hiếu tiêu dùng Tuy nhiên định doanh nghiệp trở nên dễ dàng sản phẩm doanh nghiệp có uy tín chiếm lĩnh thị trường 1.1.4.Chức tài doanh nghiệp: Xuất phát từ nội dung hoạt động tài mà tài doanh nghiệp có chức sau: -Chức phân phối: Chức phân phối thuộc tính vốn có, khách quan tài doanh nghiệp, cơng cụ kinh tế phạm trù tài Phân phối tài hình thức giá trị diễn hai chủ thể hai chủ thể hai hình thức sở hữu khác Nhờ có chức phân phối mà doanh nghiệp có khả khai thác, thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua chức phân phối mà vốn kinh doanh đầu tư, sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo thu nhập tích luỹ tiền tệ doanh nghiệp Hay nói khác đi, nhờ có chức phân phối mà quỹ tạo lập sử dụng Đồng thời vốn kinh doanh doanh nghiệp tuần hoàn chu chuyển tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây yếu tố quan trọng định phương hướng cách thức phân phối tài doanh nghiệp -Chức giám đốc: Cũng chức phân phối, chức giám đốc thuộc tính khách quan tài doanh nghiệp, cơng cụ kinh tế phạm trù tài Biểu tập trung chức giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình phân phối, hàng loạt quỹ tiền tệ hình thành sử dụng, song việc hình thành khơng phải ngẫu nhiên hay tự phát Với khả giám đốc tài chính, quỹ tiền tệ hình thành từ nguồn tài hợp lý, tức có tính chất luật pháp có hiệu Thơng qua chức giám đốc, tài doanh nghiệp đảm bảo cho quỹ tiền tệ doanh nghiệp sử dụng mục đích, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn Chức giám đốc giám sát, dự báo tính hiệu q trình phân phối Nhà quản lý thấy yếu điểm q trình kinh doanh để có điều chỉnh kịp thời, nhằm thực mục tiêu kinh doanh dã định Như vậy, chức phân phối chức giám đốc có quan hệ hữu với Chức phân phối sở để thực chức giám đốc Ở đâu có sử dụng nguồn tài chínhthì chức giám đốc tài làm cho q trình thực mục tiêu có tính hiệu 1.2.Lý luận chung Báo cáo tài chính: Trong điều kiện nay, hoạt động tài hoạt động sản xuất kinh doanh ln có vị trí, vai trị quan trọng, có ý nghĩa định tồn phát triển doanh nghiệp Về phía Nhà nước: để thực chức năng, vai trò điều tiết, định hướng quản lý hoạt động kinh tế ngày đa dạng, Nhà nước cần phải ban hành hệ thống quy phạm pháp luật để điều chỉnh phận lớn đặc thù hoạt động quan hệ xã hội: quan hệ kinh tế Trong điều kiện Báo cáo tài Nhà nước quy định theo số chuẩn mực định có tính chất bắt buộc (một số loại hình Báo cáo tài tuỳ theo điều kiện doanh nghiệp có tính chất bắt buộc khơng) doanh nghiệp 1.2.1.Báo cáo tài - Tài liệu chủ yếu việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Báo cáo tài xét cho biểu khác hoạt động tài Dưới quy mơ doanh nghiệp, Báo cáo tài tóm tắt tổng qt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có liên quan đến việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên, mục đích sử dụng số lĩnh vực tài cần ý chi tiết mà Báo cáo tài Nhà nước quy định theo tiêu có tính chất cưỡng chế rõ ràng nội dung, hình thức, thời hạn lập gửi Thông qua nội dung cụ thể việc theo dõi, tạo lập sử dụng Báo cáo tài mà có khái niệm chung Báo cáo tài sau: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài hay kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài phương tiện để doanh nghiệp trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho vcác đối tượng quan tâm Thơng qua q trình hoạt động doanh nghiệp gắn với việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ mà Báo cáo tài hình thành Hay nói khác đi, vận động (vận động khỏi hay vào) luồng tiền tệ mà Báo cáo tài sử dụng để theo dõi, sử dụng hay điều chỉnh nguồn tài doanh nghiệp cho phù hợp Các đối tượng sử dụng Báo cáo tài tài doanh nghiệp doanh nghiệp, Nhà nước đối tác kinh doanh, nhà đầu tư tuỳ theo mức trách nhiệm cần thiết thông tin Báo cáo tài Báo cáo tài Nhà nước quản lý chặt chẽ theo cấp định thống phương pháp lập, phương pháp tính, thời hạn lập gửi Các thơng tin kế tốn Báo cáo tài phải có tính chất xác thực có sở Nếu xét riêng biệt ý nghĩa tiêu Báo cáo tài có tính chất thống kê đơn thuần, xết mối quan hệ tiêu tiêu mang lại thơng tin có ý nghĩa chung mang tính chất điển hình doanh nghiệp Ví dụ tiêu Tỷ suất toán ngắn hạn doanh nghiệp xác định thương số tiêu TSLĐ & ĐTNH với tiêu Tổng nợ ngắn hạn Nếu tiêu xét riêng biệt, tách rời số liệu thống kê có tính chất quy mơ Ngược lại, xem xét tổng hợp hai tiêu kết TSLĐ & ĐTNH với Tổng nợ ngắn hạn lại nói lên khả tài doanh nghiệp trang trải cho khoản nợ ngắn hạn Hoặc tiêu Doanh lợi doanh thu xác định thương số Lợi nhuận với Doanh thu kỳ doanh nghiệp (thường năm, 1quý hay tháng ) Nếu xem xét tiêu: tiêu LNT cho biết khả kinh doanh nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước, tiêu DTT nói lên quy mơ kinh doanh doanh nghiệp Khi xem xét tổng hợp hai nhân tố thương số hai tiêu lại cho biết khả thu lợi nhuận tính đồng DTT doanh nghiệp Như vậy, thấy thơng tin kế tốn Báo cáo tài quan trọng có ý nghĩa không sư phát triển doanh nghiệp mà cịn có tính chất định Nhà nước, với đối tác kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên vai trò Báo cáo tài thực thơng tin Báo cáo tài thực có sở đáng tin cậy Chính mà việc xác định quy mơ mức độ xác thơng tin Báo cáo tài quan trọng, làm pháp lý để Nhà nước quản lý xác định mức trách nhiệm doanh nghiệp Đồng thời để đối tượng sử dụng thông tin đưa định quan hệ với doanh nghiệp Ngoài ra, số liệu kế tốn Báo cáo tài để Nhà nước kiểm tra, điều chỉnh việc sử dụng vốn kinh phí đơn vị thuộc sở hữu Nhà nước, sở cho việc hoạch định sách kinh tế vĩ mô, kế hoạch, chiến lược phát triển Kinh tế - Xã hội dài hạn Nhà nước Qua nội dung trên, thấy mối quan hệ tài Báo cáo tài Có thể nói Báo cáo tài kết hoạt động tài Hay nói khác đi, hoạt động tài doanh nghiệp nguồn gốc, nội dung cho Báo cáo tài chính, Báo cáo tài có nhiệm vụ phản ánh trung thực nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Trong trường hợp vào phân tích hoạt động tài doanh nghiệp khơng thể khơng sử dụng đến Báo cáo tài Và ngược lại, tiến hành phân tích Báo cáo tài đồng thời phải tiến hành phân tích nội dung nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Mối quan hệ hoạt động tài Báo cáo tài mối quan hệ nhân - Nếu hoạt động tài doanh nghiệp khả quan có kết tốt tất yếu Báo cáo tài doanh nghiệp có tính chất thuyết phục dối tác kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước với tư cách người quản lý vĩ mô, thông qua cac tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp thực trách nhiệm quản lý doanh nghiệp có trách nhiệm thực nghĩa vụ Nhà nước theo luật định 1.2.2.Những nội dung Báo cáo tài chính: Như trình bày phần trước, Báo cáo tài báo cáo tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế - tài định để phản ánh tình hình tài sản đơn vị thời điểm, kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định đơn vị, giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn nhận biết tình hình kinh tế - tài trình sản xuất - kinh doanh đơn vị đề định cần thiết Đồng thời, Báo cáo tài cịn phương tiện để doanh nghiệp trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm Theo chế độ hành nội dung Báo cáo tài bao gồm hai loại hình báo cáo bắt buộc báo cáo hướng dẫn *.Báo cáo tài bắt buộc: Là báo cáo mà doanh nghiệp phải lập gửi theo định kỳ, khơng phân biệt hình thức sở hữu quy mơ doanh nghiệp Hiện nay, theo quy định Nhà nước doanh nghiệp định kỳ phải lập ba báo cáo bắt buộc sau: -Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): Là tài liệu mang tính chất bao quát quan trọng để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kinh doanh kết sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Kết cấu Báo cáo tài bao gồm hai phần: phần “Tài sản” phần “Nguồn vốn” Phần Tài sản phản ánh giá trị tài sản, phần Nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành Tài sản doanh nghiệp.Trong phần Tài sản gồm tiêu như: Tiền, Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản nợ phải thu phần Nguồn vốn gồm tiêu Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn, Các khoản phải thu Xét theo góc độ kinh tế, phần “Tài sản” cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp, phần “Nguồn vốn” nói lên thực trạng doanh nghiệp Xét góc độ pháp lý, phần “Tài sản”thể tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài gắn với mục tiêu doanh trnghiệp, phần “Nguồn vốn” thể mức trách nhiệm doanh nghiệp số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nước, tổng số tài sản hình thành số vốn vay Ngân hàng số vốn vay đối tượng khác, trách nhiệm phải toán khoản phải trả cho người lao động, cho cổ đông doanh nghiệp, cho nhà cung cấp Cụ thể Bảng cân đối kế toán quy định theo mẫu sau: Mẫu số B01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày tháng năm Đơn vị tính TÀI SẢN A.TSLĐ ĐTNH I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư tài NH Đầu tư chứng khốn NH Đầu tư chứng khoán NH khác Dự phòng giảm giá đầu tư NH (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội - Vốn KD đơn vị phụ thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác DP khoản phải thu khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Mã số 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 Số đầu năm Số cuối kỳ Công cụ, dụng cụ tồn kho Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán DP giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 B TSCĐ ĐTDH I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu tư TC dài hạn Đầu tư chúng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu tư TC dài hạn khác DP giảm giá đầu tư dài hạn (*) III Chi phí XDCB dở dang IV Các khoản ký quỹ, kỹ cược DH 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 Tổng cộng Tài sản 250 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Số đầu năm 300 310 311 Số cuối kỳ Về hình thức, Thuyết minh báo cáo quy định sau: Đơn vị: Mẫu số B04 - DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý năm Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1.Hình thức sở hữu vốn 1.3.Lĩnh vực kinh doanh 1.2.Hình thức hoạt động 1.4 Tổng số CB CNV Trong đó: Nhân viên quản lý 1.5.Những ảnh hưởng quan trọng tới tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áo dụng doanh nghiệp 2.1.Niên độ kế toán (bắt đầu kết thúc ) 2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng 2.4.Phương pháp kế toán TSCĐ -Nguyên tắc đánh giá tài sản -Phương pháp khấu hao áp dụng trường hợp khấu hao đặc biệt 2.5.Phương pháp kế toán hàng tồn kho -Nguyên tắc đánh giá -Phương pháp xác định hàng tồn kho -Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho 2.6.Phương pháp tính tốn khoản dự phịng, tình hình trích nhập hồn nhập dự phòng 3.Chi tiết số tiêu Báo cáo tài 3.1.Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: YẾU TỐ CHI PHÍ 1.Chi phí ngun vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Tổng cộng Số tiền 3.2.Tình hình tăng , giảm theo nhóm TSCĐ, loại TSCĐ: NHÓM TSCĐ CHỈ TIÊU I Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ Trong đó: -Mua sắm -Xây dựng Số giảm kỳ Trong đó: -Thanh lý -Nhượng bán Số cuối kỳ Trong đó: -Chưa sử dụng -Đã khấu hao hết -Chờ lý II Giá trị hao mòn Đầu kỳ 2.Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ III Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ Máy móc Nhà cửa vật k.trúc Tổng cộng Lý tăng, giảm 3.3.Tình hình thu nhập CNV: CHỈ TIÊU Kế hoạc h Tổng quỹ lương Tiền thưởng Tổng thu nhập Tiền lương bình quân Thu nhập bình quân Lý tăng giảm 3.4.Tình hình tăng , giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Thực Kỳ Kỳ trước Số đầu kỳ CHỈ TIÊU Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nước cấp Tự bổ xung Vốn liên doanh 4.Vốn cổ phần II Các quỹ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự trữ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi III Nguồn vốn đầu tư XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác Tổng cộng Lý tăng giảm 3.5.Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Số đầu kỳ Chỉ tiêu Tăng Giảm trong kỳ kỳ Số Kết cuối kỳ đầu tư I Đầu tư ngắn hạn Đầu tư vào liên doanh Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư khác II Đầu tư dài hạn Đầu tư vào liên doanh 2.Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư khác Tổng cộng Lý tăng giảm 3.6.Các khoản phải thu nợ phải trả: CHỈ TIÊU Tổng số Số phát sinh tiền Số đầu kỳ kỳ Số cuối kỳ tranh Trong Trong chấp Tổng số Tăng Giảm Tổng số số số k.năng hạn hạn t toán Các khoản phải thu -Cho vay -Phải thu từ khách hàng -Trả trước cho người bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội -Phải thu khác Các khoản phải trả 2.1.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dài hạn 2.2 Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn -Phải trả cho người bán -Người mua trả trước -Phải trả CNVC Tổng cộng Trong đó: -Số phải thu ngoại tệ (quy USD) -Số phải trả ngoại tệ (quy USD) -Lý tranh chấp khả tốn Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh: (Phần tự trình bày DN ) 5.Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp: CHỈ TIÊU 1.Bố trí cấu vốn -TSCĐ/Tổng TS (%) -TSLĐ/Tổng TS (%) Tỉ suất lợi nhuận -Tỉ suất lợi nhuận doanh thu -Tỉ suất lợi nhuận vốn Tình hình tài -Tỉ lệ nợ phải trả so với toàn TS (%) -Khả toán (%) +Tổng quát: TSLĐ/Nợ NH +Thanh tốn nhanh: Tiền có/Nợ Năm trước Năm NH Đánh giá tổng quát tiêu Phương hướng sản xuất kinh doanh thời gian tới Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) *.Báo cáo hướng dẫn: Báo cáo hướng dẫn báo cáo không mang tính bắt buộc mà có tính chất hướng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin trình độ quản lý, trình độ kế tốn để định lập hay khơng lập báo cáo Theo chế độ kế toán hành, doanh nghiệp lập báo cáo mang tính chất hướng dẫn “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows): Là Báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Mục đích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho người sử dụng biết tiền tệ sinh cách doanh nghiệp sử dụng chúng kỳ báo cáo Người sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tiến hành phân tích, đánh giá dự đoán mặt sau: +Dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai doanh nghiệp thông qua xem xét việc thu chi tiền khứ +Đánh giá khả toán doanh nghiệp +Chỉ mối liên hệ lợi nhuận (lỗ) ròng luồng tiền tệ, doanh nghiệp không thu lợi nhuận hoạt động kinh doanh họ thiếu tiền +Xác định nhu cầu tài cần thiết tương lai doanh nghiệp nhu cầu đầu tư TSCĐ, đầu tư nghiên cứu sản phẩm mới, đánh giá khả sinh lợi Về nội dung kết cấu, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: -Phần I: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chỉa liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiền thu từ bán hàng, tiền thu từ khoản thu thương mại; chi phí tiền tiền trả cho nhà cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền toán cho CNV lương BHXH ; chi phí khác tiền chi phí văn phịng phẩm, tiền cơng tác phí -Phần II:Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp, bao gồm: +Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp hoạt động đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ +Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh đầu tư chứng khoán (kể đầu tư ngắn hạn dài hạn), cho vay Dịng tiền lưuchuyền tính gồm toàn khoản thu bán, lý TSCĐ, thu hồi khoàn đầu tư vào đơn vị khác khoản chi mua sắm, xâydựng TSCĐ, chi đầu tư -Phần III: Lưư chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm hoạt động làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (khơng phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay Dòng tiền lưu chuyển tính bao gồm tồn khoản phải thu, liên quan tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi Theo phươngpháp gián tiếp, Báo cáo lưuchuyển tiền tệ lập vào: +Báo cáo kết sản xuất kinh doanh (Mẫu B02-DN) +Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) +Các tài liệu khác như: Sổ cái, sổ kế toán chi tiết, báo cáo góp vốn, khấu hao, sổ chi tiết hồn nhập dự phịng tài liệu chi tiết mua-bán TSCĐ, trả lãi vay Về hình thức, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đượcquy định theo mẫu sau: Đơn vị Mẫu số B03-DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Quý năm Đơn vị tính Mã CHỈ TIÊU số Kỳ Kỳ trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh khoản: -Khấu hao TSCĐ -Các khoản dự phòng -Lãi, lỗ bán TSCĐ -Lãi, lỗ đánhgiá lại TS chuyển đổi tiền tệ -Lãi, lỗ đầu tư vào đơn vị khác -Thu lãi tiền gửi Lợi tức kinh doanh trước thay đổi VLĐ -Tăng, giảm khoản phải thu 01 01 03 04 05 06 07 10 11 -Tăng, giảm hàng tồn kho -Tăng, giảm khoản phải trả -Tiền thu từ khoản khác -Tiền chi cho khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư -Tiền thu hồi khoản đầu tư vào ĐV khác -Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào ĐV khác -Tiền thu bán TSCĐ -Tiền đầu tư vào ĐV khác -Tiền mua TSCĐ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài -Tiền thu vay -Tiền thu chủ sở hữu góp vốn -Tiền thu từ lãi tiền gửi -Tiền trả nợ vay -Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu -Tiền lãi trả cho nhà đầu tư vào DN Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ 12 13 14 15 20 21 22 23 24 25 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 70 1.2.3 Vai trò, tác dụng Báo cáo tài chính: Hoạt động tài doanh nghiệp nội dung chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh thể chủ yếu Báo cáo tài Đồng thời, Báo cáo tài phản ánh cách tổng quát hoạt động tài doanh nghiệp Những báo cáo kinh tế kế toán trưởng đơn vị lập định kỳ nhằm cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho việc phân tích, đánhgiá tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán cho tương lai Trong điều kiện kinh tế thị trường, ngày đối tượng sử dụng thơng tin tài khơng bó hệp phạm vi người quản lý doanh nghiệp, quản lý Nhà nước (như quan chủ quản, quan thuế, quan tài ) với mục đích kiểm tra, giám sát đơn vị mà đối tượng sử dụng thơng tin tài trở nên rộng rãi Tuy nhiên, đối tượng sử dụng thông tin tài có mục đích khác thơng qua vai trị hệ thống báo cáo tài chính: *.Đối với doanh nghiệp: -Cung cấp tiêu Kinh tế - Tài cần thiết giúp cho ciệc kiểm tra tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, tình hìnhthực tiêu Kinh tế - Tài chủ yếu doanh nghiệp -Cung cấp thơng tin quan trọng số liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát tình hình hạch tốn kinh doanh, tình hình chấp nhận sách, chế độ kế tốn - tài doanh nghiệp -Cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích tình hình kinh tế - tài để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá q trình sản xuất kinh doanh , xác định hiệu hoạt động kinh doanh tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp -Dựa vào Báo cáo tài để phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đốn tình hình hoạt động kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp, từ dưa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi hoạt động *.Đối với đối tượng bên doanh nghiệp: -Với nhà quản lý, Báo cáo tài cho biết thêm tiềm lực tài doanh nghiệp tình hình cơng nợ, tình hình thu - chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh để có định công việc phải tiến hành xác định phương pháp kết đạt -Đối với nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, đại lý đối tác kinh doanh: dựa vào Báo cáo tài doanh nghiệp để biết thực trạng tình hình tài chính, thực trạng sản xuất kinh doanh, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để xác định có nên đầu tư, định liên doanh cho vay thu hồi vốn -Đối với quan chức năng, quan quản lý Nhà nước: duqạ vào Báo cáo tài để kiểm sốt việc thực sách, chế độ pháp luật quy định để đưa định quản lý doanh nghiệp 1.2.4.Một số nguyên tắc Báo cáo tài chính: a.Đối tượng phạm vi áp dụng: Về nội dung, phương pháp tính tốn hìnhthức trìnhbày tiêu Báo cáo tài phải áp dụng thống cho doanh nghiệp thuộc lĩnhvực, loại hình kinh tế b Thời hạn lập gửi Báo cáo tài chính: Tất doanh nghiệp độc lập, có tư cách pháp nhân phải lập gửi Báo cáo tài theo quy định chế độ hành Trước mắt, riêng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi khuyến khích doanh nghiệp lập vàgửi báo cáo Các Báo cáo tài phải lập gửi vào cuối quý niên độ kế toán (cuối tháng 3, 6, 9, 12) để phản ánh tình hình tài q vào cuối niên độ kế tốn để phản ánh tình hình tài niên độ kế tốn Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài hàng tháng để phục vụtheo yêu cầu quản lý Thời hạn gửi Báo cáo tài chậm 15 ngày sau kết thúc quý, Báo cáo tài năm gửi chậm 30 ngày kể từ sau ngày kết thúc niên độ kế toán Việc quy dịnh thời hạn lập gửi Báo cáo tài rút ngắn so với trước lý do: -Yêu cầu thông tin cần kịp thời -Số liệu Báo cáo tài giảm hơn, Báo cáo tài đơn giản dễ lập, số liệu tiêu Báo cáo tài tổng hợp dần tài khoản kế tốn q trình hạch tốn -Xu hướng sử dụng máy vi tính vào cơng tác kế toán phát triển tạo điều kiện thuận lợi cho q trình lập Báo cáo tài c Nơi nhận Báo cáo tài chính: Được quy định cụ thể đối tượng (theo tínhchất sở hữu vốn), thể tính thiết thực Báo cáo tài nơi nhận, cụ thể: -DNNN gửi cho Cục quản lý vốn TS, Cục thống kê, Cục thuế -DN có vốn đầu tư đầu tư nước gửi cho Cục thống kê, Bộ kế hoạch đầu tư, quan thuế -Các loại hình DN khác gửi cho quan chức liên quan Cục thuế, Cục thống kê 1.3.Báo cáo tài với việc phân tíchtình hình tài doanh nghiệp: 1.3.1.Khái niệm ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh nay, tính chất cạnh tranh mạnh mẽ thị trường, đồng thời với quản lý Nhà nước doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác có bình đẳng việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh tuỳ vào điều kiện tự có Do mà đối tượng có quan tâm khác tới Báo cáo tài Thực tế, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu nhiều nhóm người khác Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu tư, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, đối tác kinh doanh Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác có hướng tập trung phân tích khía cạnh riêng tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thơng tin đưa định tài hay quản lý cho phù hợp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin đối tượng Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ doanh nghiệp (trừ trường hợp doanh nghiệp hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận) Ngồi nhà quản trị cịn quan tâm tới mục tiêu khác tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao uy tín - chất lượng sản phẩm, hàng hố dịch vụ với chi phí bỏ thấp Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng điều kiện thiết yếu kinh doanh có lãi có khả toán khoản nợ Một doanh nghiệp hoạt động khơng có lợi nhuận nhiều kỳ kinh doanh rút cạn kiệt nguồn lực buộc phải giải thể Mặt khác, doanh nghiệp khơng có khả tốn khoản nợ đến hạn dẫn đến tình trạng phá sản Chính mà việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý phận tài doanh nghiệp thấy thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh để lập kế hoạch cho tương lai đưa định đắn, kịp thời phục vụ cho mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Qua thực tế phân tích tình hình tài nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy cách tồn diện tình hình tài doanh nghiệp, sở định hướng cho kế hoạch tài phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tại, phục vụ cho mục tiêu chung doanh nghiệp Đối với chủ ngân hàng, nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ khả tốn doanh nghiệp Vì họ thường sâu tìm hiều tiêu Tiền & Các TS tương đương tiền doanh nghiệp, từ đối chiếu với thực tế nợ doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng, nhà cho vay tín dụng quan tâm tới lượng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Sẽ không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắn khoản vay tốn đến hạn Ngồi phải kể đến khả sinh lời doanh nghiệp sở việc cho vay tín dụng doanh nghiệp Đối với nhà cung cấp hàng hoá, vật tư mối quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro gặp phải, thời gian hoàn vốn, mức sinh lời, khả thu hồi vốn Do vậy, thông tin mà họ cần khai thác tiêu điều kiện tài chính, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết kinh doanh khả tăng trưởng khác doanh nghiệp Đồng thời nhà đầu tư quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu cơng tác quản lý doanh nghiệp Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nhà quản lý, nhà đầu tư, chủ ngân hàng, nhà cung cấp cịn có nhiều nhóm đối tượng khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Đó quan tài chính, quan thuế, quan thống kê, quan chủ quản nhà phân tích tài chính, người lao động thơng tin tài có liên quan đến họ Do vậy, mục đích quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp người định lựa chọn phương án tối ưu đánh giá xác thực thực trạng tiềm c doanh nghiệp Đồng thời, phân tích tình hình tài cần phải có điều kiện nhiệm vụ định để giúp cho kết phân tích xác đáng tin cậy Các điều kiện nhiệm vụ phân tích tài là: -Cung cấp thơng tin xác mặt doanh nghiệp -Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp mặt đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn cho hoạt động quản lý việc phân phối vốn hợp lý -Đánh giá xác hiệu sử dụng vốn kết tài từ hoạt động sản xuất kinh doanh -Phân tích tài phải xác xác định mức độ lượng hố nhân tố ảnh hưởng tình hình tài doanh nghiệp để đưa biện pháp có tính khả thi để khắc phục yếu điểm tồn tại, đồng thời khai thác triệt để lực doanh nghiệp nhằm mục tiêu nâng cao hiệu tài 1.3.2.Các phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Với ý nghĩa nhiệm vụ quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp việc xác định phương pháp phân tích điều cần thiết ảnh hưởng đến kết cuối việc phân tích Để tiến hành phân tích hoạt động tài người ta thường sử dụng phương pháp sau: a.Phương pháp so sánh: Là phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động tài để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Để tiến hành so sánh trước hết cần phải giải vấn đề xác định số gốc để so sánh, điều kiện để so sánh phải xác định mục tiêu so sánh Ngoài việc so sánh theo thời gian, phân tích tài người ta tiến hành so sánh kết kinh doanh đơn vị Các điều kiện so sánh cần phải quan tâm khác so sánh theo thời gian so sánh theo không gian Các điều kiện cần ý so sánh là: +Đảm bảo tình thống nội dung tiêu +Đảm bảo tính thống phương pháp tính tiêu +Đảm bảo tính thống đơn vị tính Phương pháp so sánh thực cụ thể thông qua cách thức sau: -So sánh số tuyệt đối: Việc so sánh giúp nhà phân tích biết quy mô mà doanh nghiệp đạt vượt (+) hay hụt (-) kế hoạch qua kỳ phân tích với kỳ gốc thể thông qua giá trị -So sánh số tương đối: Phương pháp so sánh phản ánh kết cấu, mối quan hệ,tốc độ phát triển hay mức độ tiêu phân tích Phương pháp thể qua: +Số tương đối kế hoạch: Phản ánh mức độ mà doanh nghiệp cần đạt tới +Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch +Số tương đối động thái: Phản ánh nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trưởng tiêu phân tích thường sử dụng hai dạng: Cố định kỳ gốc Kỳ gốc liên hoàn +Số tương đối kết cấu: Phản ánh tỉ trọng phận chiếm tổng số +Số tương đối hiệu suất (cường độ): Phản ánh tổng quát chất lượng tài -So sánh số tương đối bình quân: Số tương đối bình quân phản ánh đặc điểm điển hình đơn vị Khi so sánh tiêu cho nhà phân tích thấy mức độ mà doanh nghiệp đạt so với mức bình quân tổng thể b.Phương pháp chi tiết: Mọi kết kinh doanh cần thiết chi tiết theo hướng khác Khi sử dụng phương pháp người sử dụng thông tin nắm thông tin cần thiết cách rõ ràng, chi tiết, thuận lợi cho việc đánh giá Khi tiến hành phân tích theo phương pháp chi tiết nhà phân tích thực theo hướng sau: -Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Mọi kết kinh doanh thể tiêu bao gồm nhiều phận Chi tiết tiêu theo phận với biểu lượng phận thuận lợi cho việc đánh giá xác kết mà doanh nghiệp đạt -Chi tiết theo thời gian: Mọi kết hoạt động tài kết qúa trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan khác quan khác nhau, tiến độ thực q trình đơn vị thời gian thường không đồng Chi tiết theo thời gian giúp ích cho việc đánh giá kết đạt sát đúng, tìm giải pháp có hiệu -Chi tiết theo địa điểm: Phương pháp thường sử dụng để đánh giá kết thực hạch tốn kinh doanh nội bộ, ví dụ phân xưởng, đội, tổ sử dụng để phát đơn vị tiên tiến hay lạc hậu việc thực mục tiêu doanh nghiệp; sử dụng để khai thác khả tiềm tàng sử dụng vật tư, lao động, vốn c.Phương pháp loại trừ: Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết hoạt động cách loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác Để nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ mức độ ảnh hưởng nhân tố khác cách trực tiếp dựa vào mức độ biến động nhân tố, dựa vào phương pháp sau: -Phương pháp số chênh lệch: Theo phương pháp này, với thay đổi tiêu ta xác định thay đổi kết cần nghiên cứu cách dựa mối tương quan nhân tố để lập phương trình tính tốn -Phương pháp thay liên hồn: Theo phương pháp ta xác định ảnh hưởng nhân tố qua việc thay liên tiếp nhân tố để xác định trị số tiêu nhân tố thayđổi Sau lấy kết trừ tiêu chưa có biến đổi nhân tố nghiên cứu xác định ảnh hưởng nhân tố d.Phương pháp liên hệ: Khi sử dụng phương pháp để đánh giá tiêu ta xem xét tiêu sở lượng hoá mối liên hệ mặt, phận Cụ thể, phương pháp gồm phương pháp nhỏ sau: -Phương pháp liên hệ cân đối: Trên sở cân lượng hai mặt nhân yếu tố dẫn đến cân mức độ biến động (chênh lệch) lượng mặt yếu tố Đây nguyên tắc xác định phương pháp -Phương pháp liên hệ trực tuyến: Là mối liên hệ theo hướng xác định tiêu phân tích Trong mối liên hệ này, theo mức độ phụ thuộc tiêu phân thành hai loại liên hệ chủ yếu: +Liên hệ trực tiếp +Liên hệ gián tiếp Như vậy, có nhiều phương pháp phân tích Phải tuỳ thuộc theo lĩnh vực đặc thù mục đích việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mà nhà phân tích cần phải lựa chọn phương pháp phân tích cho phù hợp, đảm bảo cho kết việc phân tích xác mang tính chất khách quan ... thuế, Cục thống kê 1.3 .Báo cáo tài với việc phân tíchtình hình tài doanh nghiệp: 1.3.1.Khái niệm ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh nay, tính chất cạnh... để lực doanh nghiệp nhằm mục tiêu nâng cao hiệu tài 1.3.2 .Các phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Với ý nghĩa nhiệm vụ quan trọng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp việc xác... động doanh nghiệp Qua thực tế phân tích tình hình tài nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy cách tồn diện tình hình tài doanh nghiệp, sở định hướng cho kế hoạch tài phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh