THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN 2.1 Khái quát chung Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Tài Quốc tế (Dưới gọi tắt công ty IFC) thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 kiểm toán viên ưu tú có thâm niên làm việc nhiều năm cơng ty kiểm tốn tư vấn hàng đầu Việt Nam Với tất tâm huyết mang kiến thức kinh nghiệm để chia sẻ với khách hàng, với khách hàng vượt qua thách thức, thành cơng q trình phát triển kinh doanh hội nhập kinh tế quốc tế Sự đời công ty nhân tố góp phần tích cực vào việc gắn liền thành tựu phát triển nghề kiểm toán, kế tốn tư vấn tài Việt Nam giới với hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động Việt Nam Công ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế tên giao dịch quốc tế International Auditing and Financial Consulting Company Limited (IFC) Người đại diện theo pháp luật ông Lê Xuân Thắng, giám đốc Công ty Từ năm 2001 đến 2003 Trụ sở 25 Chùa Bộc, Hà Nội Từ năm 2003 Chuyển Số Lô 11, Đường Trần Duy Hưng, Quận Cầu Giấy Thành phố Hà Nội Email: ifc@abco.com.vn Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế (IFC) công ty chuyên ngành tư vấn tài cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế quản lý có chất lượng cao Trong suốt trình phát triển năm mình, IFC ln khẳng định chất lượng hiệu việc cung cấp dich vụ không ngừng đưa phương hướng phát triển để ngày mở rộng quy mô nâng cao chất lượng dịch vụ công ty Với tất kiến thức kinh nghiệm thành viên công ty học tập cống hiến cho khách hàng nhiều năm làm việc nghiên cứu hãng kiểm tốn tư vấn tài hàng đầu Việt Nam, cộng với nỗ lực tồn thể cán nhân viên, cơng ty cam kết đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài với chất lượng hàng đầu hiệu kinh tế cao Với kiến thức kinh nghiệm vốn có mình, cơng ty thường xun mời tham gia soạn thảo xây dựng chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn … tham gia đóng góp ý kiến văn liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế tốn, kiểm tốn Tài Chính quan liên quan khác Do cơng ty đem đến cho khách hàng dự báo thay đổi quy định kế toán thuế đưa kế hoạch hoạt động có hiệu cao Mục tiêu hoạt động công ty giúp khách hàng nhân viên thành công Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập khách quan, tự chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng Cơng ty ln coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu tài uy tín nghề nghiệp Kiểm tốn 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.2 Tổ chức máy quản lí cơng ty Bộ máy quản lý công ty khái quát qua sơ đồ sau: Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành P Giám đốc điều hành Phòng hành chínhPhòng TC Kế to Văn Phòng đại điiện TP HCMCác Giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực (kiểm toán, thuế, t vấn, đào tạo ) Phßng NghiƯpPhßng vơ I NghiƯp Phßng vơ II NghiƯp vơ III Phòng t vấn Phòng kiểm toán Đầu t Phòng Đào tạo Cụng ty Kim toỏn v T ti quốc tế (IFC) thực cấu tổ chức máy quản lý theo mơ hình tổ chức cơng ty TNHH, phịng ban bao gồm: Phịng nghiệp vụ I, Phòng nghiệp vụ II, Phòng ngiệp vụ III, Phịng kiểm tốn Đầu tư Xây dựng bản, Phịng Hành tổng hợp, phịng tài - kế tốn, phịng Tư vấn, phịng Đào tạo Theo đó, Cơng ty có phân cấp cụ thể để thực soát xét, đảm bảo chất lượng kiểm tốn Cơng ty thực Tại IFC, hệ thống phòng Nghiệp vụ I, II III kết hợp với Phịng Kiểm tốn Đầu tư Xây dựng chịu trách nhiệm trực tiếp thực kiểm tốn Các nhân viên lãnh đạo phịng hỗ trợ kết hợp với kiểm toán để đảm bảo đáp ứng đủ nhân lực cho kiểm toán Đứng đầu phịng nghiệp vụ Trưởng phịng Phó Trưởng phòng Trong tổng số 60 nhân viên IFC, tuỳ theo Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân XDC Báo cáo thực tập tốt nghiệp số năm kinh nghiệm, khả công tác phân làm nhiều mức khác nhau, tạm thời chia làm nhóm: KTV cấp chứng Bộ Tài (CPA) Trợ lý KTV, kỹ sư xây dựng IFC coi trọng công tác đào tạo nhân viên: cử nhân viên học khoá ngắn hạn dài hạn quốc gia phát triển ÚC, Mỹ nâng cao chất lượng chương trình đào tạo khố học nội nhằm chia sẻ kinh nghiệm nâng cao kiến thức cho nhân viên IFC cấu nhân viên xếp hợp lý, đảm bảo hiệu hoạt động giao dịch Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc điều hành: Là người đại diện trước phát luật công ty, trực tiếp điều hành tồn hoạt động cơng ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên pháp luật hoạt động công ty Đảm bảo tồn phát triển cơng ty cánh tồn diện Phát triển hoạt động dịch vụ Duy ttrì mở rộng mạng lưới khách hàng, quan hệ đối ngoại hợp tác liên doanh nước ngồi Phát triển trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn cơng ty Đào tạo cán nhân viên nghiệp vụ đội ngũ quản lí Trang bị đổi thiết bị phương tiện điều kiện làm việc Quản lí sử dụng hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn tài sản, lực tài cơng ty Chăm lo trọng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho toàn thể cán nhân viên làm việc cho công ty Trực tiếp đạo chuyên môn số phòng số hợp đồng lớn - Mở rộng quy mô hoạt động chiều rộng bề sâu - Sắp xếp cấu, tổ chức phù hợp với hoạt động chun mơn theo thời kì - Thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, phòng nghiệp vụ - Bổ nhiệm cán quản lí theo quy định điều lệ tổ chức hoạt động - Đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động thường xuyên Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phó giám đốc điều hành: Giúp việc cho giám đốc thay mặt cho giám đốc lãnh đạo công ty thời gian giám đốc vắng Từng thời gian phụ trách mặt hoạt động công ty, phụ trách phịng nghiệp vụ theo phân cơng giám đốc Hiện cơng ty có phó giám đốc phụ trách kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi dự án quốc tế Một phó giám đốc phụ trách kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng xác định giá trị doanh nghiệp Các giám đốc lĩnh vực chuyên môn chuyên gia lĩnh vực sản xuất cơng nghiệp, dịch vụ, có vốn đầu tư nước ngồi, tư vấn… Phịng đào tạo: Chịu trách nhiệm nghiên cứu, cung cấp dịch vụ đào tạo cho khách hàng, tổ chức khoá đào tạo nội tham gia hỗ trợ phòng khác q trình kiểm tốn tư vấn Phịng hành phịng kế tốn: chịu trách nhiệm hành kế tốn cho tồn cơng ty Nhân cơng ty Trong q trình làm việc hãng kiểm tốn tư vấn tài hàng đầu Việt Nam, thành viên công ty chủ nhiệm kiểm toán kiểm toán viên ưu tú đạo trực tiếp phục vụ cho nhiều doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề đến doanh nghiệp xuất thị trường như: doanh nghiệp nhà nước xếp hạng đặc biệt (các tổng công ty thành lập theo đinh số 90/TTg định 91/TTg ngày 07/03/1994 thủ tướng phủ đến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi nhiều dự án ngân hang tỏ chức phi phủ, tổ chức quốc tế tài trợ ngân hàng giới (WB), ngân hàng Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phát Triển Châu Á (ADB) chương trình phát triển liên hợp quốc (UNDP)… Tại thời điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượci thời điểm cơng ty có 64 cán công nhân viên, đượci điểm công ty có 64 cán cơng nhân viên, đượciểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcn thời điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượci cơng ty có 64 cán công nhân viên, công nhân viên, điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcượcc phân chia sa Số tt tt Tiêu chí phân loạii Phân theo trình độ học vấn học vấn c vấn n Trên điểm công ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcại thời điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượci họcc Đại học Trung cấp Theo chứng nghề nghiệpng nghề nghiệp nghề nghiệp nghiệpp Chứng kiểm toán vi ên việt nam (CPA)ng kiểm toán vi ên việt nam (CPA) kiểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcm tốn vi ên viện cơng ty có 64 cán công nhân viên, đượct nam (CPA) Chứng kiểm toán vi ên việt nam (CPA)ng kiểm tốn vi ên việt nam (CPA) kiểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcm tốn viên quốc tế (ACCA)c tế (ACCA) (ACCA) Số tt lượngng Tỉ lệ lệ 01 61 03 0.02 0.93 0.05 12 0.18 0.02 55 10 0.85 0.15 Theo hợp đồng lao độngp đồng lao độngng lao độ học vấn ng Dài hạni hại thời điểm công ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcn ngắn hạnn hại thời điểm cơng ty có 64 cán công nhân viên, đượcn Danh sách nhân chủ chốt công ty Thứ tự Họ tên Chức vụ / chuyên môn Lê Xuân Thắng GĐ ĐH/CPA Đào Xuân Dũng PGĐ ĐH/CPA Nguyễn Thành Lâm PGĐ ĐH/CPA Trần Quý Phán PGĐ ĐH/CPA Lăng Trịnh Mai Hương Giám đốc tư vấn đốc tạo CPA/ACCA 2.1.3 Khách hàng loại hình dịch Khách hàng cơng ty Kiểm tốn 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty có mộ cơng nhân viên, đượct hện cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, tế (ACCA)ng khách hài hạnng nhiều lĩnh u lĩnh nh vực khác IFC cung cấp loại hình dịch vụ đa dạng ngày mở rộng phạm vi khắp toàn quốc, thuộc thành phần kinh tế : - Các doanh nghiện cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcp có vốc tế (ACCA)n điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcầu tư nước u tư nước c hạni - Các hợcp đồng hợcp tác kinh doanh - Các dự án quốc tế án quốc tế (ACCA)c tế (ACCA) - Các tổng công ty nhà nước ng công ty nhài hạn nước ngồi c - Các doanh nghiện cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcp nhài hạn nước ngồi c - Các cơng ty cổng cơng ty nhà nước phầu tư nước ngồi n, cơng ty trách nhiện cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcm hữu hạn u hại thời điểm cơng ty có 64 cán cơng nhân viên, đượcn - Các quan nhà nước tổ chức xã hội quan nhài hạn nước c vài hạn tổng cơng ty nhà nước chứng kiểm tốn vi ên việt nam (CPA)c xã hộ công nhân viên, đượci Mộ học vấn t số khách hàng tiêu biểu công ty: khách hàng tiêu biểu công ty:ng tiêu biểu công ty:u công ty:a công ty: dự án từ World bank, ADB, SIDA, IFAD, UNFPA, SOS, PAM, dự án khác - Dự án giáo dục tiểu học - Dự án tổng công ty cao su … Doanh nghiệp sản xuất - Tổng công ty Cà Phê Việt Nam - Công ty xi măng Hoàng Thạch … Doanh nghiệp thương mại dịch vụ - Công ty phát triển phần mềm Việt Nam - Công ty Nippon Engineering Việt Nam … Ngân hàng, tài cơng ty tài - Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - Ngân hàng Chinfon Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Một số khách hàng tiêu biểu IFC thành viên cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp - Tổng công ty Lâm Nghiệp Việt Nam - Tổng công ty Thép Việt Nam … 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty  Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Bước 1: Những cơng việc thực trước kiểm tốn * Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán * Nhận diện lí kiểm tốn * Lựa chọn nhóm kiểm tốn * Lập thảo luận điều khoản hợp đồng kiểm toán Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát * Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng * Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng * Thực thủ tục phân tích * Đánh giá tính trọng yếu rủi ro * Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát * Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng * Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết * Xác định rủi ro tài khoản rủi ro tiềm tàng * Xác định chứng kiểm toán * Định hướng kiểm toán phù hợp * Sử dụng mơ hình độ tin cậy kiểm toán * Sử dụng ma trận kiểm tra định hướng * Hình thức kiểm tra hệ thống kiểm soát kiểm tra chi tiết Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Lập kế hoạch kiểm toán cho tài khoản * Lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát * Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết số dư tài khoản * Tổng hợp kế hoạch kiểm toán  Giai đoạn thực kiểm toán: Bước 4: Thực kế hoạch kiểm toán * Thực thủ tục kiểm sốt * Thực thủ tục phân tích * Thực kiểm tra chi tiết  Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Bước 5: Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo Bước 6: Công việc thực sau kiểm toán * Đánh giá chất lượng kiểm tốn * Thu phí kiểm tốn * Thanh lý hợp đồng * Giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng Trong quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng tác tổ chức nhân thực kiểm tốn thường có vai trị quan trọng Cơng ty trọng bố trí cấu nhân phù hợp để đảm bảo thực kiểm toán đảm báo chất lượng Kiểm toán 44 Thịnh SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng: Cơ cấu máy kiểm toán Thành viên ban giám đốc, phụ trách Thành viên Ban giám đốc, sốt xét chất lượng & Nhóm chun gia hỗ trợ Thuế, Pháp lý, CNTT Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách trực tiếp Các Nhóm kiểm tốn (Gồm liểm tốn viên trợ lý kiểm tốn viên Vai trò, trách nhiệm thành viên tổ chức  Thành viên ban giám đốc điều hành phó giám đốc điều hành, người phụ trách trực tiếp nhóm cung cấp dịch vụ, có nhiệm vụ phê duyệt kế hoạch nhân sự, kế hoạch thời gian, soát xét kế hoạch kiểm toán soát xét cuối hồ sơ báo cáo kiểm toán  Thành viên ban giám đốc, khơng trực tiếp phụ trách, có nhiệm vụ soát xét hồ sơ báo cáo kiểm toán, quy trình thực cung cấp dịch vụ, đảm bảo yêu cầu chất lượng đề ra, quản lý rủi ro  Nhóm chuyên gia hỗ trợ Thuế, Pháp lý, CNTT; có nhiệm vụ tư vấn, hỗ trợ kiểm toán vấn đề cụ thể  Chủ nhiệm kiểm tốn phụ trách trực tiếp, có nhiệm vụ tổ chức thực chương trình kiểm tốn  Các nhóm kiểm tốn, gồm kiểm tốn viên đến hai trợ lý kiểm tốn viên Kiểm toán 44 Thịnh 10 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ghi nhận doanh thu: doanh thu ghi nhận kết giao dịch hàng hoá xác định cách đáng tin cậy công ty có khả thu đươc lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu đuợc ghi nhận giao hàng chuyển quyền sở hữu cho người mua Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ: chuyển đổi theo tỉ giá thực tế ngày phát sinh 2.2.2 Thực kiểm toán Trong kiểm toán tài chính, để đảm bảo mục tiêu kiểm tốn cần nhiều thủ tục kiểm toán, tức thủ tục kiểm toán đảm bảo phần cho mục tiêu kiểm tốn định, xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán cần đạt xác định hệt thống thủ tục kiểm toán cần thực Tuy nhiên, thủ tục kiểm tốn đảm bảo phần nhiều mục tiêu kiểm tốn khác dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn viên lựa chọn số thủ tục kiểm toán cần thực cần với thủ tục đảm bảo mục tiêu kiểm toán đề ra, vấn đề phải xây dựng thủ tục kiểm toán cho vừa để tiết kiệm chi phí vừa đủ để thu thập số chứng kiểm toán cân với mức trọng yếu xác định Dựa vào chương trình kiểm tốn cơng ty ( bảng thủ tục kiểm toán tổng hợp chi tiết) Bảng : Các thủ tục kiểm toán tổng hợp 01 Tham gia kiểm kê HTK 02 Kiểm tra việc phản ánh HTK 03 Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá HTK 04 Kiểm tra việc hạch toán phản ánh HTK 05 Kiểm tra tính ghi chép kỳ HTK 06 Kiểm tra việc điều chỉnh hàng số dư tồn kho thực tế Kiểm toán 44 Thịnh 13 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 07 Kiểm tra việc áp dụng giá HTK trước kỳ báo cáo 08 Kiểm tra thu nhập phát sinh nội đơn vị thành viên (nếu có) 09 Kiểm tra số dư HTK phản ánh ngoại tệ 10 Kiểm tra số dư HTK quan hệ với bên thứ ba 11 Kiểm tra việc phản ánh HTK (phương pháp tính giá trung bình) Kiểm tốn viên phụ trách kiểm toán hàng tồn kho lựa chọn thực thủ tục kiểm toán sau: 2.2.2.1 Tổng hợp tài khoản: Kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu hàng tồn kho công ty ABC từ sổ sách kế toán Nội dung Nguyên vật liệu(152) Số dư đầu kì 208 539 745 Phát sinh tăng 220 458 313 Phát sinh giảm 208 151 144 Số dư cuối kì 220 846 914 NVL (1521) 165 726 898 220 458 313 165 726 897 220 458 314 Nhiên liệu (1523) 42 812 847 42 424 247 388 600 Công cụ, dụng cụ (153) 282 589 033 223 392 451 282 589 033 223 392 451 Công cụ, dụng cụ (1531) 161 840 112 151 671 005 161 840 112 151 671 005 Bao bì luân chuyển (1532) 120 748 924 71 721 446 120 748 921 71 721 446 Thành phẩm cộng 835 597 904 326 726 682 (PY) 828 893 141 331 940 487 842 995 154 333 735 331 821 495 891 265 735 256 (BS) PY: Số liệu lấy từ bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với báo cáo tài kiểm tốn BS: Số liệu lấy từ bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với biên kiểm kê kho Nguyên vật liệu công ty ABC chủ yếu nhập từ nước ngoài, thường loại hạt nhựa Công cụ, dụng cụ gồm phần nhiều loại bao bì luân chuyển phục vụ sản xuất bao gói sản phẩm Kiểm tốn 44 Thịnh 14 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ số liệu tổng hợp hàng tồn kho, để khẳng định số liệu sổ sách kế tốn khách hàng trung thực, hợp lí, kiểm toán viên thực tiếp thủ tục kiểm toán sau 2.2.2.2 Tham gia chứng kiến kiểm kê Tại ngày cuối năm tài 2005, cơng ty khách hàng tiến hành kiểm kê với giám sát đại diện cơng ty kiểm tốn, kết thu biên kiểm kê sau: Kiểm toán 44 Thịnh 15 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biên kiểm kê công cụ dụng cụ: Số Mã T phiếu T 21 Mã Sp Kiểm lần Số lượng Ngày Kiểm lần cuối Số lượng Ngày Vị trí để 021 Băng bảo vệ 228 228 Khu 022 130*250mm Túi nilong +10(H cũ) 523 +10(H cũ) 523 Khu 23 023 350*250mm Túi nilong 1380 kg 1372 kg Khu 24 024 550*250mm Túi nilong 80kg 80kg Khu 25 025 310*130mm Túi nilong 49kg 49kg Khu 026 500*150mm Túi nilong 370kg Khu 27 027 200*60mm Túi nilong 0.5 Khu 28 028 300*180mm Túi nilong 96kg 96kg Khu 29 029 150*100mm Túi nilong 83kg 83kg Khu 030 450*320mm Nilong bao 36 36 Khu 22 26 30 370kg thùng Người kiểm lần kí tên Người kiểm lần cuối kí tên Nguyễn Hồi Thu Nguyễn Thị Phương Hoa Tương tự kiểm tốn viên có biên kiểm kê thành phẩm tồn kho, nguyên vật liệu khách hàng Sau tham gia công tác kiểm kê công ty khách hàng kiểm toán viên lập báo cáo tham dự kiểm kê đưa nhận xét công tác chuẩn bị thực kiểm kê khách hàng: Kiểm toán 44 Thịnh 16 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công việc kiểm kê thực ở: kho nguyên vật liệu, thành phẩm + Kho thành phẩm: Tại kho thành phẩm: thực quan sát đơn vị kiểm kê, chọn mẫu kiểm kê theo hai hướng over under thấy khớp với số kế toán kho cung cấp + Kho nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu chủ yếu để sản xuất linh kiện nhập 100% kiểm tra theo hai hướng over under thấy số lượng nguyên vật liệu đảm bảo Tuy nhiên số lượng nguyên vật liệu nhập kho số lượng nguyên vật liệu xuất chờ sản xuất không theo dõi thẻ kho không theo dõi khu, dễ gây nhầm lẫn, gây khó khăn cho cơng tác quản lí Nhận xét kiến nghị: công tác kiểm kê hàng tồn kho đơn vị tiến hành thường xuyên chưa khoa học tiến độ, chưa có quy định cụ thể văn kiểm kê đơn vị, chưa đáp ứng yêu cầu chung quản lí tài sản, hàng hố phịng tài kế toán phận liên quan chủ động việc hướng dẫn đôn đốc thực công tác kiểm kê Tuy nhiên đơn vị nên lưu ý vấn đề sau: - Lập quy định kiêm kê đơn vị như: trước tiến hành kiểm kê thành lập ban kiểm kê, lập kế hoạch kiểm kê đảm bảo thời gian, tiến độ kiểm kê cơng tác quản lí chung tài sản đơn vị - Tách theo dõi riêng phần nguyên vật liệu tồn kho nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất đồng thời mở thẻ kho sổ kho theo dõi phiếu nhập xuất cho phận chịu trách nhiệm riêng - Kiểm kê công cụ dụng cụ xuất dùng lần sử dụng - Tách riêng biệt theo kho thành phẩm, kho sản xuất, phân chia trách nhiệm cụ thể cho nhân viên quản lí kho Kiểm tốn 44 Thịnh 17 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Sắp xếp hợp lí theo mặt hàng kho - Cần có thẻ, phiếu kiểm kê cho tổ kiểm kê nhằm tránh trùng lặp mặt hành tiến hành kiểm kê - Trước thời điểm kiểm kê cần khoá số liệu thẻ kho sổ kế toán chi tiết bao gồm: tên danh mục, đơn vị tính - Hàng hố cần xếp theo thứ tự, ngăn nắp trước kiểm kê Kết luận chung: qua trình tham gia kiểm kê cho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kho thành phẩm chúng tơi thấy tin tưởng vào số kiểm kê thực tế 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết thành phẩm Kiểm tốn viên tiến hành thu thập thơng tin thành phẩm hoàn thành quy định ghi chép, bảo quản, lưu trữ thành phẩm, quy trình nhập kho thành phẩm công ty khách hàng Kết thu thập thông tin thể giấy tờ làm việc sau Mẫu giấy tờ làm việc kiểm tốn viên (WPs): IFC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ INTERNATIONAL AUDITING AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY LIMITED Khách hàng:………………………… Người lập………………Date Kì:…………………………………… Người soát xét………….Date…… Nội dung: kiểm tra chi tiết thành phẩm Người soát xét………….Date…… Phương pháp hạch toán: kiểm kê định kì Phương pháp tính giá : bình qn hàng tháng - Công ty không thành lập hội đồng kiểm kê - Kiểm kê hai phận thực hiện: kho phịng kế tốn sau người phụ trách phịng kế tốn lập báo cáo thành phẩm tồn kho 31/ 12 / 2005 - Đối chiếu với bảng thành phẩm N-X-T làm ghi sổ kế toán số Kiểm toán 44 Thịnh 18 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp lượng - Chọn mẫu tháng 12: số lượng tồn cuối kì thành phẩm tháng 12 lệch so với báo cáo N-X-T + Trên phiếu nhập kho kiểm tra số lượng, không kiểm tra đến giá thành phẩm , phiếu nhập kho có đầy đủ chữ kí phụ trách ba ca Phiếu nhập kho theo dõi theo ngày tháng + Mỗi ngày có phiếu nhập xuất thành phẩm, có đầy đủ chữ kí : Khách hàng kiểm nhận Chủ quản Vận chuyển hàng Kho hàng thành phẩm Quy trình sản phẩm nhập kho: sản phẩm sản xuất xong chuyển vào kho thành phẩm sau qua phận kiểm tra chất lượng Nhận xét : đối chiếu phận kho phận kế tốn cịn hạn chế Đảm bảo cho tính có thật số thành phẩm ghi chép theo dõi sổ sách khách hàng kiểm tra xem khách hàng có ghi khống tăng gía trị hàng hố thành phẩm hay khơng kiểm toán viên tiến hành kiểm tra số lượng, giá trị số thành phẩm sổ sách khách hàng đối chiếu với số thực tế kiểm kê Kết kiểm tra thể hiển giấy tờ làm việc sau: Mặt hàng Số lượng(a) Đơn giá Thành tiền 2819 +1026 7644 7796 880 7590 +5400 3312 17 884 800 7645 +3900 6954 27 120 600 7647 +3900 6954 27 120 600 7649 +450 3093 391 880 7655 +1010 4097 137 070 Kiểm toán 44 Thịnh 19 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 7657 +519 4447 307 993 7662 +510 4447 267 970 7691 +450 2696 336 050 7706 +3900 3789 14 777 100 7723 +948 4911 655 628 7724 - 948 4911 (4 655 628) 1177 +180 5300 964 800 1742 -20 43 074,28 (861 486) Tổng cộng 106 245 127 (a) Chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế số liệu sổ sách Kết kiểm tra cho thấy số liệu sổ sách loại thành phẩm đa số nhỏ so với số liệu kiểm kê, kiểm toán viên đề nghị đưa bút toán điều chỉnh ghi tăng giá vốn sau: Nợ TK 155 106 245 127 Có TK 632 106 245 127 2.2.2.4 Kiểm tra chi tiết công cụ, dụng cụ Công việc tiến hành đối chiếu số liệu biên kiểm kê cơng cụ dạng cụ cuối kì số liệu sổ sách kế toán đơn vị Từ số chênh lệch số lượng nhân với đơn giá có kết qủa chênh lệch giá trị cơng cụ dụng cụ Kết so sánh số liệu sổ sách số liệu kiểm kê thực tế kiểm tốn viên trình bày bảng đối chiếu chênh lệch công cụ, dụng cụ tồn cuối năm 2005 Kiểm toán 44 Thịnh 20 SVTH: Đinh Xuân ... toán viên Kiểm toán 44 Thịnh 10 SVTH: Đinh Xuân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Tài quốc tế (IFC) thực 2.2.1... trung bình) Kiểm toán viên phụ trách kiểm toán hàng tồn kho lựa chọn thực thủ tục kiểm toán sau: 2.2.2.1 Tổng hợp tài kho? ??n: Kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu hàng tồn kho cơng ty ABC từ... cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế (IFC) cơng ty chuyên ngành tư vấn tài cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế quản lý có chất lượng cao Trong suốt trình