THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẤT VÀNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẤT VÀNG 1. Khái quát chung về công ty TNHH Đất Vàng 1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Công ty TNHH Đất Vàng được thành lập theo quyết định số 0102006418/TLDN ngày 16/8/2002 của ủy ban thành phố Hà Nội. - Giấy phộp kinh doanh số: 0102028071-C.T.T.N.H.H. - Tên giao dịch : công ty TNHH Đất Vàng – Golden land Co. LTD. - Trụ sở chính : Số 250, Lạc Trung - Hai Bà Trưng – Hà Nội - Văn phũng : P5,C3 ,ngừ 35, Kim Mó Thượng - Đống Đa - Hà Nội. - Mó số thuế : 0102030395. Vốn điều lệ : 6.562 triệu Công ty TNHH Đất Vàng được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỡnh trong số vốn do cụng ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung được mở tài khoản tại ngân hàng theo qui định của nhà nước với số vốn ban đầu 1.900 triệu đồng. Công ty Đất Vàng có một đội ngũ công nhân viên, kỹ sư, công nhân được đào tạo tốt và luôn hướng đến hiệu quả cao nhất. Từ khi thành lập năm 2006 đến nay, Đất Vàng đó tớch luỹ được rất nhiều kinh nghiệm trong sản xuất, kinh doanh cũng như phát triển thị trường xuất nhập khẩu. Đất Vàng được biết đến ngày càng nhiều hơn với tư cách là nhà sản xuất gỗ dán, đồ nội thất gỗ, nội thất inox, và nhà cung cấp cỏc sản phẩm gỗ nguyờn liệu trũn, xẻ hàng đầu Việt Nam. Vỡ vậy cụng ty đó chiếm được lũng tin ngày càng nhiều của khỏch hàng cũng như các đối tác trong và ngoài nước. Công ty đặc biệt quan tâm tới việc nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp đầy đủ các dịch vụ hậu mói, tư vấn kỹ thuật và thông tin sản phẩm cũng như thông tin thị trường cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh của công ty TNHH Đất Vàng - Chức năng: Công ty TNHH Đất Vàng đó tăng cường hoạt động khai thác, trồng rừng cũng như sản xuất kinh doanh, quảng bá các sản phẩm của công ty như:  Đồ nội thất gỗ, nội thất inox  Gỗ dán, ván dăm, giấy nên, MDF  Gỗ trũn, gỗ xẻ, verneer  Nước uống tinh khiết - Nhiệm vụ: Tổ chức mở rộng sản xuất, không ngừng nâng cao hiệu quả SXKD trong khuôn khổ luật pháp, hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ nhà nước quy định, làm trũn nghĩa vụ đối với NSNN, với địa phương bằng cách nộp đầy đủ câc khoản thuế cho Nhà nước. 1.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Đất Vàng năm 2007 và 2008 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh (Sơ đồ 15) ->Nhận xột: - Công ty có số vốn điều lệ là 6.562 triệu và cú số cụng nhõn viờn 290-> Doanh nghiệp nhỏ. Tổng giá trị tài sản của DN năm 2008 đó tăng 13,4 So với năm 2007 -> Quy mô được mở rộng. - Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng 4,7% so với năm 2007, là do công ty đó mở rộng quy mụ, sản xuất và kinh doanh thờm một vài sản phẩm như nước tinh khiết, đồ gỗ nội thất Inox và kết quả nhận được là doanh thu năm 2008 tăng 6,1% so với năm 2007, kốm theo là mức thu nhập bỡnh quõn của công nhân viên cũng tăng đáng kể 11,1% so với năm 2007. 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Đất Vàng Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt cụng ty TNHH Đất Vàng tổ chức bộ máy quản lý theo mụ hỡnh: (Sơ đồ 16) Chức năng của từng bộ phận được tóm tắt như sau: - Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh - Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc - Phũng kế toỏn: cú nhiệm vụ làm cho cụng tỏc quản lý toàn diện về tài chính, thu nhập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế. Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, chính sách Nhà nước về quản lý tài chớnh, lóng phớ, vi phạm kĩ thuật tài chớnh. - Phũng kinh doanh: cú nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng, là nơi diễn ra quá trỡnh mua bỏn và thực hiện tất cả cỏc hợp đồng của công ty. - Kho quỹ: có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập bỏo cỏo quỹ hàng ngày. 1.5. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Đất Vàng 1.5.1. Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Đất Vàng Bộ máy kế toán của công ty được thực hiện theo nguyên tắc tập trung, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra việc chấp hành cỏc cụng tỏc kế toỏn trong phạm vi cụng ty, giỳp lónh đạo công ty tổ chức công tác quản lý và phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toỏn… 1.5.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán : (Sơ đồ 16) - Kế toán trưởng – trưởng phũng kế toỏn: là người tổ chức, chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ công tác của phũng, là người giúp việc cho phó giám đốc về mặt tài chính của công ty. Kế toán trưởng có quyền quyết định vấn đề thu, chi kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chớnh, đầu tư mở rộng kinh doanh - Kế toán tổng hợp: là ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chớnh. - Kế toán bán hàng: tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty. Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dừi tỡnh hỡnh bỏn hàng và biến động tăng giảm hàng hóa hàng ngày, giá hàng hóa trong quá trỡnh kinh doanh - Kế toỏn thuế: căn cứ vào các chứng từ đầu vào hóa đơn GTGT theo dừi và hạch toỏn cỏc húa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng tập và lập bảng kê chi tiết, tờ khai thuế. Đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh vật tư hàng hóa của công ty. - Kế toỏn thanh toỏn và cụng nợ: cú nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toỏn chi tiết cụng nợ, lập bỏo cỏo cụng nợ và bỏo cỏo thanh toỏn. - Thủ quỹ: là người thực hiện nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn cứ chứng từ hợp lệ, ghi rừ quỹ và lập bỏo cỏo quỹ hàng ngày 1.5.3. Cỏc chớnh sỏch ỏp dụng trong công ty TNHH Đất Vàng Áp dụng theo QĐ 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2007 của Bộ trưởng BTC - Kỳ kế toán: được áp dụng theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đông Việt Nam (VND) - Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam - Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: hỡnh thức chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 17) - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng - Phương pháp áp dụng thuế: phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá vật tư, thành phẩm xuất kho: NTXT - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: phương pháp ghi thẻ song song 2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Đất Vàng * Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng tại công ty (Sơ đồ 18) 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Đất Vàng 2.1.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toỏn sử dụng - TK 511 : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp hàng húa dịch vụ - Chứng từ kế toỏn sử dụng + Phiếu thu tiền măt, giấy báo có của ngân hàng + Bỏo cỏo bỏn hàng + Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng + Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho + Bảng kê hóa đơn bán hàng các hàng hóa dich vụ 2.1.2. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ - Đối với phiếu thu tiền Khi khỏch hàng nộp tiền thỡ kế toỏn lập 2 liờn: + Liên 1: Lưu lại cuống gốc của phũng kế toỏn làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ + Liờn 2: Giao cho khỏch hàng - Đối với hóa đơn xuất bán Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng mẫu 01- GTGT- 3LL + Liờn 1: Lưu lại cuống gốc để tại phũng kế toỏn bỏn hàng + Liờn 2: Chuyển cho khỏch hàng làm chứng từ thanh toỏn + Liên 3: Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó được chuyển về phũng kế toỏn để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng. 2.1.3. Hệ thống sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (phụ lục 01) - Chứng từ ghi sổ TK 511 ( phụ lục 02) - Sổ cỏi TK 511 ( phụ lục 02) - Sổ chi tiết TK 511 (phụ lục 03) 2.1.4. Phương pháp kế toán Công ty áp dụng phương thức bán buôn qua kho theo hỡnh thức trực tiếp và phương thức chả chậm cho khách hàng  Bỏn buụn qua kho theo hỡnh thức trực tiếp Bỏn trực tiếp là hỡnh thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hoặc trực tiếp tại phân xưởng ) VD: Ngày 12/12/2008 xuất 1500 tấm gỗ 1070 cho cụng ty TM Hải Ngõn theo giỏ xuất kho là 30.272.000 trị giá bán chưa thuế là 33.000.000, thuế GTGT:10%. Tiền hàng đó thu bằng tiền mặt. Nợ TK 111: 36.300.000 Cú TK 511: 33.000.000 Cú TK 333(11): 3.300.000 - Căn cứ vào đơn đặt hàng, kế toỏn lập húa đơn bỏn hàng, kế toỏn lập hóa đơn bán hàng mẫu số 02- GTGT- 3LL ( phụ lục 04) - Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán lập phiếu thu (phụ lục 05)và ghi: Nợ TK 111 : 215.600đ Cú TK 511 : 196.000đ Cú TK 333(11) : 19.600đ  kế toỏn bỏn hàng trả chậm VD: Ngày 27/12/2008 xuất 2600 tấm gỗ dán 1070 bán cho Dori Corporation theo giá xuất kho là 53.414.400, trị giá bán chưa thuế : 56.851.500 đồng, thuế suất thuế GTGT: 10% Công ty chưa thanh toỏn. - Căn cứ vào hóa đơn (phụ lục 06), kế toỏn ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 : 62.536.650đ Cú TK 511 : 56.851.500đ Cú TK 333(1) : 5.685.150đ - Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ cái TK 511(phụ lục 02) kết chuyển doanh thu bỏn hàng Nợ TK 511 : 2.992.049.600 Cú TK 911 : 2.992.049.600 2.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại với lĩnh vực chủ yếu lá xuất nhập khẩu gỗ doanh nghiệp đó ỏp dụng hỡnh thức giảm trừ doanh thu là giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại.  TK sử dụng - TK 532: giảm giỏ hàng bỏn - TK 531: Hàng bỏn bị trả lại  Phương pháp kế toán VD: Ngày 16/12/2008 Cụng ty TNHH Hải Ngân mua nội thất nhà ăn trị giá 36 triệu đồng, thuế GTGT của mặt hàng là 10%. Do công ty Hải Ngân là khách hàng quen thuộc đối với công ty nên công ty đó giảm giỏ 3% tổng giỏ thanh toỏn, khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt. - Căn cứ vào hóa đơn GTGT (phụ lục 07) kế toỏn lập phiếu kế toỏn: Nợ TK 532 : 1.188.000 Cú TK 111: 1.188.000 VD : Ngày 30/12/2008 Cụng ty Dori trả lại 200 tấm gỗ 1390 ở lụ hàng ngày 4/12/2008 do không đủ tiêu chuẩn.Trị giá là 77.280.000 đồng. Giá vốn: 72.960.000 công ty đó nhập kho và trừ vào tiền hàng cũn nợ. - Căn cứ vào hóa đơn GTGT (phụ lục 08) kế toỏn ghi: Nợ TK 531 : 77.280.000 Nợ TK 333(1) : 7.728.000 Cú TK 131 : 85.008.000 Cuối kỳ kết chuyển cỏc khoản giảm trừ: - Kết chuyển giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 532 : 9.294.000 Cú TK 511: 9.294.000 - Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại Nợ TK 531 : 15.150.000 Cú TK 511 : 15.150.000 2.3. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn Giỏ vốn của cụng ty TNHH Bỏc Thành là toàn bộ trị giỏ vốn của hàng húa dịch vụ xuất bỏn trong kỳ 2.3.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng - TK sử dụng : TK 632 “ giỏ vốn hàng bỏn” - Chứng từ kế toỏn sử dụng + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn GTGT 2.3.2. Hệ thống sổ - Chứng từ ghi sổ (phụ lục 09) - Sổ cỏi TK 632 (phụ lục 09) - Sổ chi tiết TK 632 2.3.3. Phương pháp kế toán * Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Nhập trước – xuất trước VD: Trong thỏng 12/ 2008 cụng ty cú tỡnh hỡnh nhập xuất mặt hàng gỗ dỏn 1070 như sau: - Tồn đầu tháng: 1000 tấm với đơn giá 20.000 - Nhập trong thỏng: ngày 5/12 nhập 5000 tấm với đơn giá 20.544 (phụ lục 10) - Xuất bỏn trong thỏng : + Ngày 12 xuất 1500 tấm cho cụng ty Hải Ngõn + Ngày 27 xuất 2600 tấm cho cụng ty Dori Như vậy kế toán tính trị giá vốn hàng xuất bán như sau: Giỏ vốn hỏng xuất kho( ngày 12) = (1000 * 20.000) + (500 * 20.544) = 30.272.000 Giỏ vốn hàng xuất kho ( ngày 27) = 2600 * 20.544 = 53.414.400 - Căn cứ vào hóa đơn bán hàng ngày 12/12/08 (phụ lục 04) kế toỏn lập phiếu xuất kho (phụ lục 11) - Căn cứ vào hóa đơn bán hàng (phụ lục 06) kế toỏn lập phiếu xuất kho ngày 27/12/08( phụ lục 12) và ghi: Nợ TK 632 : 53.414.400 Cú TK 156(1) : 53.414.400 * Kế toỏn ghi nhận giảm giỏ vốn hàng bỏn - Ngày 30/12 Căn cứ vào hóa đơn bán hàng( phụ lục 08), kế toỏn lập phiếu nhập kho (phụ lục 13) Nợ TK 156 : 3.040.000 Cú TK 632 : 3.040.000 2.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng Cụng ty phản ỏnh chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng bao gồm: Chi phớ nhõn viờn, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài 2.4.1. TK sử dụng và chứng từ sử dụng - TK sử dụng : TK 641 “ chi phi bỏn hàng” - Chứng từ kế toỏn sử dụng + Phiếu chi + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn dịch vụ mua ngoài + Giấy tạm ứng và cỏc chứng từ liờn quan 2.4.2. Hệ thống sổ - Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 641 (phụ lục 14) - Sổ chi tiết TK 641 2.4.3. Phương pháp kế toán Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí thực tế đó phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng ( phụ lục 15) - Chi phớ dịch vụ mua ngoài Nợ TK 641: 167.415.000 Cú TK 111: 167.415.000 Trong đó: + Chi phí lưu kho bói Nợ TK 641: 35.400.000 Cú TK 111: 35.400.000 + Chi phớ vận chuyển Nợ TK 641 : 132.015.000 Cú TK 111: 132.015.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK 641: 20.640.000 Cú TK 214: 20.640.000 - Chi sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 641: 11.900.000 Cú TK 335: 11.900.000 - Trả lương cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận bán hàng Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ( Phụ lục 16) Nợ TK 641: 25.045.000 Cú TK 334: 25.045.000 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Nợ TK 911 : 225.000.000 [...]... 350.442.400 2.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng Việc xác định kết quả bán hàng của công ty được thực hiện vào cuối tháng 2.6.1 Tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 911: Xỏc định kết quả bỏn hàng (tài khoản này khụng mở chi tiết và cỏc tài khoản liờn quan) 2.6.2 - Hệ thống sổ Chứng từ ghi sổ 2.6.3 Sổ cỏi TK 911 (phụ lục 20) Phương pháp kế toán: Trích tài liệu tháng 12/2008 của công ty TNHH Đất Vàng - Kết chuyển... hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 : 2.992.049.600 Cú TK 911: 2.992.49.600 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 911 : 2.245.298.500 Cú TK 632 : 2.245.298.500 - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 350.442.400 Cú TK 642 : 350.442.400 - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 911 : 225.000.000 Cú TK 641: 225.000.000 Kết quả bỏn hàng = DTT– Giỏ vốn hàng bỏn – (chi phi quản lý doanh... bộ đi công tác Nợ TK 642 : 162.140.400 Cú TK 111: 162.140.400 - Chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK 642 : 29.000.000 Cú TK 214 : 29.000.000 - Chi sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 642 : 53.000.000 Cú TK 335: 53.000.000 - Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ( Phụ lục 19) Nợ TK 642 : 35.400.000 Cú TK 334: 35.400.000 Kết chuyển chi phớ quản lý...Cú TK 641: 225.000.000 2.5 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp Công ty đó phản ỏnh chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài 2.5.1 TK sử dụng và chứng từ kế toỏn sử dụng - TK sử dụng: TK 642 “ chi phớ quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng + Phiếu chi + Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khỏc... tổng hợp chi tiết TK 642 2.5.3 Phương pháp kế toán Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí thực tế đó phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý ( phụ lục 18) - Chi phớ dịch vụ mua ngoài + Thanh toán tiền điện nước Nợ TK 642: 5.650.000 Cú TK 111: 5.650.000 + Chi phí mua đồ dùng văn phũng Nợ TK 642: 13.952.000 Cú TK 111: 13.952.000 + Chi phí đi tham quan của cán bộ phũng quản lý Nợ TK 642: 30.000.000 Cú TK 111:... TK 911 : 225.000.000 Cú TK 641: 225.000.000 Kết quả bỏn hàng = DTT– Giỏ vốn hàng bỏn – (chi phi quản lý doanh nghiệp + chi phớ bỏn bàng) VD: Kết quả kinh doanh thỏng 12/2008 = 2.992.049.600– 2.245.298.500 – 335.442.400 – 225.000.000 = 186.308.700 (ĐVT: đồng) - Kết chuyển lói: Nợ TK 911: 186.308.700 Cú TK 421: 186.308.700 . 2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Đất Vàng * Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng tại công ty (Sơ đồ 18) 2.1. Kế toán. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẤT VÀNG 1. Khái quát chung về công ty TNHH Đất Vàng 1.1.