84197TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY LÊ TRỰC

T CHC CễNG TC K TON TI CễNG TY C PHN MAY Lấ TRC 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán a. Tổ chức bộ máy kế toán - Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán do kế toán trởng phụ trách chung . Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung để điều hành giám sát mọi hoạt động kinh doanh của Công ty . Tại các phân xởng không tổ chức hạch toán riêng mà chỉ có nhân viên thống kê thuộc tổ văn phòng là nhiệm vụ thu thập , kiểm tra chứng từ , thực hiện ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , lập báo cáo nghiệp vụ trong phạm vi quyền hạn của mình nh báo cáo tình hình sử dụng NVL , báo cáo khác về sử dụng vật t , tình hình xuất nhập và tồn kho trong phân xởng . Định kỳ các nhân viên này chuyển chứng từ , báo cáo đó về văn phòng kế toán Công ty để xử lý và tiến hành ghi sổ , thẻ kho trong toàn Công ty . - Phòng kế toán tài vụ của Công ty cổ phần may Lê Trực có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán trong toàn bộ Công ty , cung cấp số liệu phục vụ yêu cầu quản trị của ban lãnh dạo Công ty và yêu cầu quản lý của các cơ quan chức năng Nhà nớc (thuế , ngân hàng). - Phòng kế toán của Công ty có nhiệm vụ lập , ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách , tổ chức hớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện công tác thu nhập, xử lý thông tin kế toán ban đầu của các bộ phận có liên quan . Phòng kế toán của Công ty phải đảm bảo thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính của Bộ Tài chính , cung cấp một cách đầy đủ , kịp thời , chính xác thông tin toàn cảnh về tình hình hoạt động SXKD để từ đó đa ra các biện pháp phù hợp với định hớng phát triển của Công ty . b. Phân công lao động trong bộ máy kế toán : Để thc hiện tốt công tác kế toán đòi hỏi đội ngũ kế toán Công ty phải có trình độ nghiệp vụ , có kinh nghiệm nghề nghiệp . Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty cổ phần may Lê Trực gồm 4 ngời và phân công nh sau : - Kế toán trởng (Kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác định kết quả kinh doanh , kế toán ngân hàng , thuế ) : Là ngời phụ trách chung , có trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các nhân viên trong phòng . Chịu trách nhiệm trớc pháp luật , trớc ban lãnh đạo của Công ty về những sai sót trong công tác quản lý thông tin tài chính của Công ty . Kế toán trởng có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính , thực hiện công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ công tác kế toán tài chính của Nhà n- ớc . Bên cạnh đó kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh , theo dõi giao dịch với ngân hàng , làm vệc với cơ quan thuế . - Kế toán TSCĐ , NVL , CCDC : Theo dõi ghi chép tình hình biến động tăng giảm TSCĐ , hàng tháng tính khấu hao và giá trị còn lại của TSCĐ. Hàng ngày ghi chép sổ sách của những chứng từ liên quan đến xuất nhập NVL , CCDC cuối kỳ tính toán lợng vật t tồn kho , lập báo cáo xuất nhập vật t . - Thủ quỷ , kế toán tiền lơng : Chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt của Công ty , thực hiện thu chi theo yêu cầu của Giám đốc , thủ quỷ còn là ngời theo dõi tính toán lơng , BHXH của toàn Công ty . - Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành , kế toán theo dõi công nợ , tạm ứng của CBCNV : Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng , tiến hành phân bổ và tính giá thành sản phẩm . Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành còn có nhiệm vụ theo dõi công nợ với các nhà cung ứng , các khoản tạm ứng của CBCNV . Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng (Kiêm kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác định kết quả kinh doanh , kế toán ngân hàng) Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành (Kiêm kế toán theo dõi công nợ , tạm ứng của CBCNV) Thủ quỷ (Kiêm kế toán tiền lơng) Kế toán TSCĐ (Kiêm kế toán NVL và CCDC) 2.2. Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty cổ phần may Lê Trực (Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng , hình thức sổ kế toán tại Công ty) a. Hình thức tổ chức sổ kế toán Công ty cổ phần may Lê Trực hiện nay đang dùng hình thức ghi sổ Nhật ký Chứng từ . Sự lựa chọn hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của Công ty và trình độ của các nhân viên kế toán , vì hình thức Nhật ký - Chứng từ đợc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nên đảm bảo các mặt của quá trình hạch toán đợc tiến hành song song , việc kiểm tra số liệu đợc tiến hành thờng xuyên , đông đều ở các khâu và trong tất cả các phần kế toán , đảm bảo số liệu chính xác kịp thời theo yêu cầu quản lý . Hệ thống sổ sách hiện có ở Công ty theo hình thức Nhật ký - Chứng từ gồm : - Sổ kế toán chi tiết - Các bảng kê - Các bảng phân bổ - Nhật ký chứng từ - Sổ cái các tài khoản Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở Công ty cổ phần may lê trực Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng kê Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Chú giải : Ghi theo ngày hoặc định kỳ 3 ngày Ghi vào cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán nh sau : a) Hằng ngày căn cứ và chứng từ gốc , kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ , bảng kê và sổ chi tiết kế toán liên quan . b) Cuối tháng , căn cứ vào số liệu của các chứng từ gốc phản ánh việc sử dụng các nguồn lực , kế toán lập các Bảng phân bổ có liên quan . c) Tiếp theo , kế toán cộng các bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê có liên quan . d) Ghi những số liệu tổng hợp đợc từ Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan . e) Mặt khác , kế toán cộng các sổ kế toán chi tiết và lập các Bảng tổng hợp chi tiết . f) Sau đó , kế toán cộng các Nhật ký chứng từ và lấy các số cộng đó ghi vào tài khoản tổng hợp có liên quan ở Sổ Cái . g) Cuối cùng , kế toán cộng các số PS Nợ ở Sổ Cái , tính ra số d cuối kỳ trên các tài khoản tổng hợp ở Sổ Cái và đối chiếu số liệu ở Sổ Cái với số cộng ở các Bảng tổng hợp chi tiết . h) Trên cơ sở số liệu hệ thống đợc ở Sổ Cái , các Bảng tổng hợp chi tiết , các Bảng kê và các Nhật ký chứng từ , kế toán lập các Báo cáo tài chính . b. Hệ thống tài khoản đang sử dụng TK Tên Tài Khoản TK Tên Tài Khoản 111 Tiền mặt 3337 Thuế nhà đất , tiền thuê đất 1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 3341 Phải trả công nhân viên 1122 Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 3342 Phải trả khác cho CBCNV 131 Phải thu của khách hàng 3382 Kinh phí công đoàn 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá vật t 3383 Bảo hiểm xã hội 1381 Phải thu của C.ty Khải Hoàn 3384 Bảo hiểm y tế 1384 Phải thu khác 3388 Phải trả, phải nộp khác 1386 Phải thu của hãng Kinsho 3388A Phải thu , phải trả lơng ốm 1387 Phải thu phạt chất lợng 3411 Vay dài hạn VNĐ 1389 Phải thu của TT.thiết kế T.Trang 3412 Vay dài hạn ngoại tệ 141 Tạm ứng 411 Nguồn vốn kinh doanh 1422 Chi phí chờ kết chuyển 413 Chênh lệch tỷ giá 1521 Nguyên liệu 414 Quỹ phát triển XSKD 1522 Phụ liệu 415 Quỹ dự trữ 1523 Điện 4212 Lãi năm nay 1524 Cơ khí 431 Quỹ khen thởng phúc lợi 1525 Nhiên liệu 5111 Doanh thu bán thành phẩm 1528 Bao bì 5113 D.thu cung cấp dịch vụ khác 153 Công cụ dụng cụ 515 Doanh thu tài chính 154 Chi phí SXKD dở dang 621 Chi phí NVL trực tiếp 1551 Thành phẩm may 622 Chi phí nhân công trực tiếp 211 Tài sản cố định hữu hình 627 Chi phí sản xuất chung 214 Hao mòn tài sản cố định 6321 Giá vốn thành phẩm 222 Góp vốn liên doanh 635 Chi phí hoạt động tài chính 3111 Vay ngắn hạn VNĐ 641 Chi phí bán hàng 3113 Vay ngắn hạn CBCNV 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 331 Phải trả cho ngời bán 911 Xác định kết quả kinh doanh 3331 Thuế GTGT phải nộp 9113 Xác định kết quả KD dịch vụ 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 9114 Xác định kết quả HĐTC 2.3. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm : 2.3.1. Kế toán tập hợp chi phí Đặc điểm chi phí sản xuất và tình hình tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê Trực . - Đặc điểm chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê Trực bao gồm nhiều loại có tính chất kinh tế , công dụng và yêu cầu quản lý khác nhau. Chúng đợc phân chia thành các khoản sau : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung - Phơng pháp tập hợp chi phí : Chi phí NVLTT , chi phí NCTT khi phát sinh tại các phân xởng đợc tập hợp vào các bảng kê chứng từ cho từng phân xởng sản xuất . Chi phí sản xuất chung hàng ngày đợc tập hợp vào bảng kê chứng từ . Đến cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ theo chi phí sản xuất chung cho từng phân xởng và từng sản phẩm . Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho ( hàng hoá , nguyên vật liệu , thành phẩm , sản phẩm dở dang ) để hạch toán theo dõi , tập hợp chi phí sản xuất trong công ty , sử dụng các loại tài khoản 621 , 622 , 627 để tập hợp chi phí sản xuất . - Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất : Để tập hợp chi phí sản xuất và tính chi phí sản xuất đợc chính xác thì yếu tố đầu tiên cần thiết là phải xác định đúng đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Đối t- ợng tập hợp phải phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ , trình độ quản lý của công ty . Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cổ phần May Lê Trực đợc xác định dựa trên cơ sở tổ chức sản xuất và điều kiện hạch toán . Tại công ty , mỗi loại sản phẩm đợc đa vào sản xuất tại một phân xởng nhất định. Toàn bộ quy trình sản xuất tại một sản phẩm hình thành đợc diễn ra trong một phân xởng . Chính vì vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là các phân xởng sản xuất . 2.3.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là bao gồm tất cả các chi phí nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ , nhiên liệu đợc dùng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm . Công ty cổ phần May Lê Trực là một doanh nghiệp sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng ( khi có đơn đặt hàng công ty tổ chức tiến hành sản xuất ) . Tuy là một công ty may nhng chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí sản xuất của công ty . Lý do là đơn đặt hàng may của công ty chủ yếu là những hợp đồng thuê gia công , khách hàng cung cấp toàn bộ nguyên vật liệu để công ty tiến hành sản xuất . Cũng có trờng hợp công ty phải bỏ thêm nguyên vật liệu ra để sản xuất , nhng số nguyên vật liệu này thờng nhỏ , chiếm tỷ trọng không lớn trong chi phí sản xuất . a. Phân loại Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty đợc chia thành 2 loại : - Nguyên liệu : Các loại nguyên liệu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm , chủ yếu là các loại vải nh vải bò , vải bông , cotton , vải pha ni lông . mỗi loại sản phẩm sử dụng các nguyên liệu khác nhau . - Phụ liệu : Những vật liệu làm thay đổi hình dáng màu sắc của sản phẩm : Các loại chỉ , đăng ten trang trí . móc khoá , cúc b. Tính giá trị Nguyên vật liệu Giá nguyên vật liệu sản xuất nhập kho của công ty đợc tính nh sau : Giá nguyên vật liệu nhập kho : Công ty nhập kho nguyên vật liệu theo giá ghi trên hoá đơn cộng với giá chi phí vận chuyển bốc dỡ . Riêng đối với những nguyên phụ liệu khách hàng cung cấp để sản xuất thì chi phí vận chuyển những nguyên phụ liêụ này đợc hạch toán vào TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để đợc tính vào giá thành sản phẩm chi tiết theo từng mã hàng . Giá trị nguyên vật liệu xuất kho : Mỗi loại sản phẩm có loại nguyên phụ liệu đặc trng sản xuất loại sản phẩm đó nên công ty tiến hành xuất kho theo phơng pháp đích danh : Đối với những nguyên phụ liệu do khách hàng cung cấp để sản xuất sản phẩm kế toán chỉ tiến hành theo dõi về số lợng vật t xuất dùng để kiểm soát chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên phụ liệu và đảm bảo rằng nguyên vật liệu không đợc hao hụt vợt quá định mức ( thờng là 2% ) . Trong trờng hợp không dùng hết 2% hao hụt định mức này, nó sẽ đợc phân xởng chuyển trả cho công ty quản lý làm nguyên phụ liệu tiết kiệm dùng khi cần thiết . Khi phải tính giá trị nguyên phụ liệu xuất dùng thì kế toán hạch toán theo giá trị thực tế . Trình tự hạch toán nh sau : - Từ các phiếu nhập , phiếu xuất kho , hoá đơn GTGT , kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy . - Nhập số liệu vào bảng kê , bảng kê chứng từ theo tiểu khoản . Nhặt TK 621 từng mã hàng cho từng phân xởng . - Nhập xuất nguyên phụ liệu đợc ghi riêng vào 2 loại bảng kê chi tiết khác nhau : Bảng kê nhập nguyên liệu , bảng kê nhập phụ liệu , bảng kê xuất nguyên liệu , bảng kê xuất phụ liệu mà không sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ - Vào bảng kê chứng từ TK 621 chi tiết cho phân xởng , sản phẩm , Giá trị xuất kho vật liệu i = Số lợng ì Đơn giá vật liệu i - Kế toán tổng hợp : sau khi kế toán cập nhật số liệu , khai báo bút toán phân bổ tự động máy tính tiến hành phân bổ và tự động vào các sổ NKCT số 7 , sổ Cái TK 621 - Chi phí nguyên phụ liệu trực tiếp , TK 1521 - Nguyên liệu , TK 1522 - Phụ liệu . Bảng kê chứng từ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 12/2003 Chứng từ Diễn giải TK d PS Nợ PS Có Ngày Số 26/12 PX 14/12 Nguyên liệu - TK1521 TT Mốt lấy nguyên liệu 1521 9.364.560 Cộng 9.364.560 02/12 26/12 PX 3/12 PX 2/12 Phụ liệu - TK 1522 Chị Liên - PX3 lấy phụ liệu sx hàng Đài Loan Chị Thu - PX1 lấy phụ liệu sx áo 2 lớp A. Cờng 1522 1522 9.508.344 1.769.112 Cộng 11.277.456 31/12 PKT 7/12 CPSX KD dở dang PX1 A.CờngC1- 154140011 Phân bổ CP NVL phụ [...]... 676.963.250 2.3.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May lê Trực là chi phí liên quan đến phục vụ , quản lý sản xuất gắn liền với từng phân xởng sản xuất , xởng sản xuất Đây là loại chi phí tổng hợp liên quan đến nhiều loại sản phẩm a Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực Các loại chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần May Lê Trực gồm : Chi... 719.494.616 D nợ D có Công tác đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty cổ phần May Lê Trực Công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang do các sản phẩm của công ty chủ yếu là hoàn thành trong tháng Mặt khác các sản phẩm của công ty chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ do công ty đợc khách hàng cung cấp nguyên phụ liệu và khi tính giá thành chỉ cần tập hợp chi phí nhân công trực tiếp , chi phí... liệu trực tiếp Quý IV/ 2003 D nợ đầu kỳ D nợ cuối kỳ Tài khoản ghi có 1111 1521 1522 PS nợ PS có D nợ D có Tháng 12 9.364.560 11.277.456 20.642.016 20.642.016 0 0 2.3.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm tiền lơng , các khoản trích theo lơng a Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí phải trả cho công nhân trực. .. BHYT , công nhật , thởng , xếp loại Công ty cổ phần May Lê Trực áp dụng cả hai hình thức trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất : Trả lơng theo thời gian : Là số tiền lơng đợc tính dựa vào những ngày ngời công nhân nghỉ ốm , nghỉ phép hội họp , học tập hoặc nghỉ do các nguyên nhân khách quan Để tính đợc khoản lơng này kế toán dựa vào bảng chấm công theo dõi tình hình làm việc của cán bộ công nhân... hoàn thành nhập kho thì lấy số đó ghi vào ô phát sinh nguyên phụ liệu , của bảng giá thành sản xuất tháng này 2.3.2 Phơng pháp tính giá thành tại Công ty cổ phần may Lê Trực a Đối tợng tính giá thành : Vì đặc điểm sản xuất của công ty cổ phần là quy trình công nghệ sản xuất khép kín toàn bộ quá trình sản xuất đợc hoàn thành trong một phân xởng , sản phẩm chủ yếu là sản phẩm hoàn thành không có bán... 7 Trong các khoản trích theo lơng khi phân bổ KPCĐ kế toán hạch toán vào TK 642 chứ không hạch toán vào TK 622 Nợ TK 642 Có TK 3382 Bảng kê chứng từ TK 622 cũng đợc chi tiết theo phân xởng TK 6221 : Chi phí nhân công trực tiếp PX1 TK 6222 : Chi phí nhân công trực tiếp PX3 TK 6223 : Chi phí nhân công trực tiếp PXCKT Sổ cái TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Quý IV/ 2003 D nợ đầu kỳ D nợ cuối kỳ Tài... 50.082.500 1.850.000 3.235.000 PS nợ PS có D nợ D có 223.374.000 223.374.000 Kế toán tập hợp chi phí để tính giá thành Công ty cổ phần May Lê Trực phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm sản xuất theo yếu tố chi phí mà không phân bổ theo khoản mục chi phí Sau khi tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất , cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 154 theo định khoản sau : Nợ TK 154 : 719.494.616 Có... chung đợc phản ánh vào TK 627 - Để hạch toán chi phí bằng tiền , chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt hoá đơn giá trị gia tăng , tập hợp theo phân xởng , tiến hành phân bổ theo đó ghi vào bảng kê chứng từ TK 627 , sổ cái các TK 627 và các TK khác có liên quan Để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) : Công ty cổ phàn May Lê Trực chia thành 2 loại chính là : Hao... Do vậy , hàng tháng công ty chỉ tiến hành tập hợp chi phí cho sản phẩm hoàn thành Công ty tiến hành theo dõi chi phí bỏ ra trong tháng Đối với nguyên vật liệu xuất kho nhng cha có sản phẩm hoàn thành nhập kho thì kế toán lập bảng theo dõi đến tháng sau khi sản phẩm nhập kho thì ghi vào bảng tính giá thành (nếu chi phí nguyên phụ liệu do công ty bỏ ra ) Đối với chi phí nhân công sẽ tập hợp khi sản... lơng = Lơng 3341 + BHXH Lơng 3341 là tiền lơng thực tế trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm tiền lơng trả theo sản phẩm và các khoản phụ khác ( nh tiền thởng , tiền làm ca 3 , công nhật ) Trình tự hạch toán tiền lơng: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng trong kỳ của kế toán tiền lơng cung cấp , bảng thống kê sản phẩm hoàn thành Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tiến hành phân bổ tiền . toán tại Công ty cổ phần may Lê Trực (Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng , hình thức sổ kế toán tại Công ty) a. Hình thức tổ chức sổ kế toán Công ty cổ. máy kế toán của Công ty cổ phần may Lê Trực gồm 4 ngời và phân công nh sau : - Kế toán trởng (Kế toán tổng hợp , kế toán tiêu thụ thành phẩm , xác định kết