Thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba ĐìnhHà Nội

Thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội. A) Đặc điểm chung của Điện lực Ba Đình - Hà Nội ảnh hởng đến tổ chức hạch toán: I) Quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Ba Đình: 1) Sơ lợc quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Ba Đình: Điện lực Ba Đình là một đơn vị trực thuộc Công ty điện lực thành phố Hà Nội, trớc đây đợc gọi là chi nhánh Điện lực Ba Đình đợc tách ra từ Đội quản lý điện Hà Nội năm 1979. Ngày 13 tháng 01 năm 1999, tổng giám đốc tổng công ty điện lực Việt Nam ra quyết định số 09EVN/HĐQT-TCCB-LĐ thành lập lại Điện lực Ba Đình hoạt động theo mô hình xí nghiệp. Điện lực Ba Đình là một xí nghiệp kinh doanh điện năng hạch toán phụ thuộc công ty Điện lực thành phố Hà Nội nhng có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, trụ sở đóng tại số 06 phố Hàng Bún, Hà Nội. Điện lực Ba Đình có nhiệm vụ, quyền hạn do sự phân cấp, uỷ quyền của công ty điện lực thành phố Hà Nội. 2) Chức năng, nhiệm vụ của Điện lực Ba Đình: Điện lực Ba Đình có những chức năng, nhiệm vụ sau: - Quản lý vận hành an toàn liên tục, tin cậy, đảm bảo chất lợng điện năng, phấn đấu giảm tổn thất điện lới truyền tải. - Sửa chữa các thiết bị đờng dây và trạm biến áp. - Phục hồi, cải tạo, xây lắp các công trình điện. - Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết bị để xác định chất lợng thiết bị trong quá trình sửa chữa xây lắp của công ty. - Tổ chức bán điện và thu tiền đến các hộ dùng điện nhân dân, các cơ quan đơn vị trên địa bàn quận Ba Đình. 1 - Thực hiện một số lĩnh vực sản xuất, dịch vụ liên quan đến ngành điện và dịch vụ phục vụ công tác kinh doanh điện. Nằm trên địa bàn quận Ba Đình nên Điện lực có một vị trí rất quan trọng trong việc cung ứng điện. Điện lực phải thờng xuyên đảm bảo cung cấp điện an toàn ổn định cho các cơ quan trung ơng, các cuộc đón tiếp các nguyên thủ quốc gia, các hội nghị, hội thảo của Đảng và nhà nớc và các tổ chức quốc tế diễn ra trên địa bàn quận. Trong số các phụ tải cấp điện có một số phụ tải rất quan trọng nh: Lăng chủ tịch Hồ Chí Minh, cơ quan chính phủ, hội trờng Ba Đình, các cơ quan ngoại giao và đại sứ quán . 3) Quy mô, năng lực sản xuất và trình độ quản lý: Điện lực hiện đang quản lý một khối lợng rất lớn thiết bị gồm các trạm biến áp, đờng dây nổi, cáp ngầm, các trạm Diezen phục vụ chính trị. Biểu số 1: (Số liệu năm 2001) Thiết bị Đơn vị tính Số lợng Trạm biến áp Cái 452 Máy biến áp Cái 515 Dung lợng máy biến áp KVA 239 315 Đờng dây nổi Km 31 685 Cáp ngầm Km 154.4 Đờng dây hạ thế Km 178.98 Năng lực sản xuất lớn nh vậy đợc vận hành bởi một đội ngũ quản lý, kỹ s, công nhân lành nghề. Biểu số 2 (Số liệu năm 2001) Lực lợng lao động (ngời) Số lợng Tỷ lệ Tổng số CNVC 383 Trong đó: + Nam CNVC 263 68,7% + Nữ CNVC 120 31,3% Đại học các ngành 39 10,2% Cán sự và trung cấp 28 7,3% Công nhân 316 82,5% Thợ bậc cao (bậc 6, 7) 186 48,6% 2 II) Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của Điện lực Ba Đình: 1) Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở Điện lực Ba Đình: Chức năng kinh doanh chủ yếu của Điện lực Ba Đình là kinh doanh bán điện. Điện năng là một dạng hàng hóa đặc biệt với các đặc điểm riêng có là không nhìn thấy, không sờ thấy, không có hàng tồn kho, sản phẩm dở dang và sản phẩm dự trữ, khách hàng dùng trớc trả tiền sau. ở Việt Nam, điện năng đợc nhà nớc bảo hộ và chính phủ quyết định giá cả. Ngoài ra còn phải kể đến tính nguy hiểm cao độ trong cung ứng và sử dụng điện. Điện năng là một hàng hóa không thể thiếu trong mọi quá trình kinh tế. Khách hàng của ngành điện vô cùng phong phú, đa dạng. Quy trình kinh doanh điện năng đ ợc thể hiện qua 3 giai đoạn sau: - Giai đoạn phát sinh khách hàng tiêu thụ điện lới : ở giai đoạn này sau khi nhận đ- ợc hồ sơ đề nghị mua điện của khách hàng, Điện lực sẽ tiến hành khảo sát thực tế nhu cầu và khả năng cung ứng điện cho khách hàng. Sau khi hoàn tất các thủ tục hành chính cần thiết căn cứ trên hồ sơ xác nhận điều kiện cho việc mua bán điện đã đợc hoàn tất đầy đủ, Điện lực sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua bán điện với khách hàng. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng nhất xác định mối quan hệ mua bán điện giữa hai bên đã phát sinh và sau đó hai bên bắt đầu thực hiện các hành vi mua và bán điện. - Giai đoạn quản lý, theo dõi việc thu tiền điện: sau khi ký kết hợp đồng mua bán điện, Điện lực tiến hành các nghiệp vụ theo dõi việc sử dụng điện của khách hàng bao gồm : mục đích sử dụng điện, việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đợc xác định trong hợp đồng mua bán điện, thực hiện các qui định của pháp luật, của ngành điện trong cung ứng và sử dụng điện, đảm bảo cung ứng điện cho khách hàng liên tục, an toàn Hàng tháng phải tiến hành ghi lợng điện năng tiêu thụ của khách hàng làm cơ sở thu tiền điện sau này. Việc quản lý và ghi chỉ số tiêu thụ phải tuân thủ những qui định chặt chẽ của ngành và phải đảm bảo các nguyên tắc công khai, khách quan. - Giai đoạn tính toán và thu tiền điện: trên cơ sở điện năng ghi đợc vào chu kỳ ghi chỉ số công tơ điện hàng tháng, Điện lực sẽ tiến hành tính toán tiền điện cho 3 khách hàng. Việc in hóa đơn tiền điện đợc thực hiện tại Công ty điện lực thành phố Hà Nội và theo mẫu ban hành của tổng cục thuế. Sau khi đã in hóa đơn, Điện lực tiến hành thu tiền. Các giai đoạn nối tiếp nhau hình thành nên một quy trình kinh doanh bán điện khép kín. 2) Tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý: Tất cả các phòng ban, đội, tổ chức năng trong Điện lực đều có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Điện lực. Lãnh đạo Điện lực sẽ điều phối mối quan hệ này sao cho đồng bộ, nhịp nhàng để thực hiện tốt mục tiêu mà các cấp lãnh đạo đề ra. Hệ thống tổ chức của Điện lực Ba Đình đợc thiết kế theo mô hình trực tuyến chức năng. Giám đốc đợc giám đốc tổng công ty điện lực Việt Nam bổ nhiệm, điều hành Điện lực theo chế độ một thủ trởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của điện lực trớc công ty điện lực thành phố Hà Nội, trớc pháp luật và trớc toàn thể cán bộ công nhân viên chức của Điện lực. Giám đốc có quyền điều hành lực lợng lao động trong toàn Điện lực, ra quyết định đề bạt, bãi miễn, điều chuyển công tác đối với toàn bộ cán bộ và công nhân trong Điện lực. Phó giám đốc kinh doanh do giám đốc công ty điện lực thành phố Hà Nội bổ nhiệm, chỉ đạo mọi công việc về công tác kinh doanh bán điện. Phó giám đốc kỹ thuật do giám đốc công ty điện lực thành phố Hà Nội bổ nhiệm, chịu trách nhiệm chỉ đạo giải quyết các vấn đề kỹ thuật vận hành và một số dịch vụ khác có liên quan, phục vụ cho kinh doanh bán điện. Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban: Phòng kỹ thuật - kế hoạch - vật t : Có chức năng xây dựng kế hoạch về mọi mặt của toàn Điện lực, điều hành lới điện, chịu trách nhiệm về công tác an toàn và lập các dự án cải tạo lới điện, xác định nguyên nhân và giải quyết các sự cố mất điện, đảm bảo thiết bị vật t phục vụ sản xuất; Nghiên cứu, thiết kế và tổ chức thực hiện các dự án hoàn thiện lới điện; Đảm bảo an toàn vận hành lới điện. Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh bán điện, thu tiền điện, theo dõi công nợ khách hàng mua điện, cung cấp các dịch vụ phục vụ cho công tác kinh doanh bán điện. 4 Phòng hành chính - tổ chức: Điện lực Ba Đình không có chức năng tuyển nhận lao động, số lao động bổ sung do Công ty phân về. Do đó phòng hành chính - tổ chức chỉ quản lý, điều hành lao động theo quyết định của giám đốc; đảm nhận các công việc về hành chính; Tính lơng, thởng . cho công nhân viên chức. Phòng tài chính - kế toán : Do đặc điểm của ngành điện, mặt hàng kinh doanh chủ yếu là điện thì phòng kinh doanh theo dõi, báo cáo số liệu lên Công ty để công ty tính lỗ lãi, giá thành 1KWH điện nên phòng tài chính kế toán Điện lực chỉ theo dõi và hạch toán các hoạt động không phải kinh doanh điện (gọi là sản xuất khác). Phòng tài chính - kế toán quản lý, bảo toàn và phát triển nguồn vốn Công ty giao; phân phối lơng, thởng cho CNVC; báo cáo tài chính đối với cơ quan chủ quản và cơ quan thuế . Ban thanh tra bảo vệ : Bảo vệ trụ sở, tài sản trong cơ quan. Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các qui định của công ty, của Điện lực đối với mọi bộ phận, cá nhân trong Điện lực; Ban điều độ : Thiết kế sơ đồ một sợi, hệ thống lới điện, dự toán chi phí và nắm vững toàn bộ hệ thống lới điện do Điện lực quản lý. Sửa chữa, khắc phục ngay những sự cố xảy ra trong lới điện, đóng cắt các đờng dây trên không hoặc cáp ngầm khi có sự cố xảy ra. Cắt nguồn điện có sự cố để sửa chữa, đóng nguồn điện dự phòng để đảm bảo cung cấp điện an toàn, liên tục; theo dõi đồng hồ cao thế, nắm bắt sản lợng cao thế ở đầu nguồn, phối hợp cùng các phòng ban khác theo dõi tổn thất toàn Điện lực. Đội vận hành : Quản lý và vận hành đờng dây trung thế, máy biến áp và các thiết bị đang vận hành trên lới điện; Quản lý toàn bộ chìa khoá của các trạm biến áp, xây dựng các biện pháp đảm bảo an toàn cho các thiết bị cũng nh toàn bộ trạm biến áp do Điện lực quản lý; Giám sát kỹ thuật trực tiếp các đơn vị thi công khi các đơn vị này thi công các công trình điện mà Điện lực quản lý. Đội đại tu : Thực hiện đại tu và sửa chữa lới điện theo kế hoạch, hỗ trợ khắc phục sự cố. Đội diezel: Vận hành các trạm diezel phục vụ chính trị, các trạm phát điện dùng cho khi mất điện lới, đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn cho các cơ quan của Đảng và chính phủ. Đây là một đội chỉ riêng ở Điện lực Ba Đình. Tổ thí nghiệm : Thí nghiệm các thiết bị điện trên lới nh thí nghiệm máy biến áp, aptômát, đo tiếp địa, tìm điểm hỏng sự cố cáp ngầm . 5 Đội quản lý khách hàng : Quản lý, lắp đặt thiết bị và cung cấp dịch vụ cho khách hàng thuộc khối cơ quan, ghi chỉ số, đa thông báo thu tiền, đôn đốc thu hồi nợ. Tổ kiểm tra điện: Kiểm tra, phát hiện khách hàng vi phạm hợp đồng điện, lấy cắp điện. Tính và truy thu tiền điện tổn thất do vi phạm của khách hàng. Tổ áp giá: Kiểm tra, phát hiện khách hàng sử dụng điện sai mục đích. Tính và truy thu tiền điện chênh lệch do áp giá sai. Tổ lắp đặt công tơ: Thi công khách hàng mua điện mới gồm cả hệ thống đờng dây, bảng ván, cầu chì . và không bao gồm công tơ. Tổ treo tháo công tơ : Lắp đặt, treo tháo công tơ các loại của khách hàng cũ và mới, thay công tơ định kỳ hoặc thay đột xuất của khách hàng cũ. Đội quản lý điện ph ờng : Quản lý hệ thống đo đếm và hệ thống lới điện trong từng phờng, ghi chữ theo dõi sản lợng khách hàng, thu tiền điện t gia hàng tháng; sửa chữa cải tạo theo các dự án nhỏ; sửa chữa, khắc phục sự cố, đảm bảo an toàn cho thiết bị của khách hàng t gia. Mô hình tổ chức Điện lực Ba Đình năm 2001 đợc thể hiện trong Sơ đồ 18 3) Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ: Điện lực Ba Đình nhận điện năng do Công ty mua để kinh doanh. Đặc điểm của lao động ngành điện là nguy hiểm, nặng nhọc nên công nhân điện phải tuân theo một qui trình công tác nghiêm ngặt, hàng năm phải thi sát hạch an toàn. Công ty đã xây dựng các qui trình ghi chỉ sổ, qui trình vận hành, qui trình ký kết hợp đồng bán điện, qui trình kinh doanh bán điện . đợc áp dụng thống nhất trong toàn công ty. Kỹ s của các đơn vị trong toàn công ty hàng năm phải qua kỳ thi sát hạch, các công nhân khi lên bậc lơng phải thi về sự nắm bắt và vận dụng các qui trình trên. Khối hệ thống sản xuất của Điện lực Ba Đình gồm: (Sơ đồ 18) - 6 tổ quản lý điện phờng. - 6 phòng ban chức năng. - 2 trạm Điezen. - 1 đội quản lý vận hành lới điện. - 13 tổ phụ trợ. 6 III) Tổ chức công tác kế toán tại Điện lực Ba Đình: 1) Bộ máy kế toán và kế toán phần hành: Với chức năng là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của doanh nghiệp, phòng kế toán tài chính Điện lực Ba Đình vừa là đơn vị tham mu và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc Điện lực lại vừa hoạt động theo sự chỉ đạo, kiểm tra, giám sát về mặt nghiệp vụ của phòng kế toán tài chính Công ty điện lực thành phố Hà Nội. Kế toán tr ởng : Đợc giám đốc công ty điện lực thành phố Hà Nội bổ nhiệm, đồng thời là kế toán tổng hợp, có trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các công tác kế toán do nhân viên kế toán thực hiện; Tham gia với các bộ phận liên quan, lập quyết toán tài chính cho các công trình đợc duyệt quyết toán, tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế; Hàng kỳ tổng kết và báo cáo tài chính lên Công ty và giám đốc Điện lực. Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc Điện lực và giám đốc Công ty. Kế toán tài sản cố định : Hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tăng giảm tài sản cố định tại Điện lực trên cơ sở sổ thẻ kế toán chi tiết, lập bảng phân bổ khấu hao, định kỳ làm căn cứ để tập hợp chi phí sản xuất. Tại Điện lực không sử dụng TK 212, 213. Cuối mỗi tháng, quí, kế toán phải báo cáo theo các biểu sau: Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ. Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Kế toán tiền l ơng, BHXH: Biểu tính lơng do phòng hành chính tổ chức lập, kế toán lơng kiểm tra tính chính xác của bảng lơng và thanh toán lơng cho CNV. Căn cứ bảng lơng của các phòng ban, đội, tổ, kế toán lập bảng phân bổ tiền l- ơng, tính bảo hiểm xã hội, tiền thởng ., tập hợp chi phí tiền lơng và phân bổ cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh. Bảo hiểm xã hội đợc tính theo qui định của nhà nớc. Từ bảng phân bổ số 1 ghi bảng kê số 5. Cuối tháng căn cứ bảng kê số 5 ghi vào nhật ký chứng từ số 7, từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 334,338. Nhật ký chứng từ số 7 ghi có tài khoản 334, 338, 335, . Kế toán ngân hàng : Cập nhật số liệu thanh toán qua ngân hàng hàng ngày, hoàn tất các thủ tục thanh toán qua ngân hàng. 7 Tài khoản sử dụng cho phần hành kế toán này gồm: - TK 11211: Ngân hàng chuyên chi (Dùng cho các hoạt động không phải kinh doanh điện) - TK 11212: Ngân hàng chuyên thu (Tiền điện) Các giấy báo có khách hàng thanh toán tiền điện đợc phôtô chuyển cho phòng kinh doanh theo dõi xoá nợ khách hàng. Định kỳ, kế toán ngân hàng tập hợp số thu tiền điện để chuyển về tài khoản công ty. Kế toán căn cứ các giấy báo nợ, báo có vào bảng kê số 2 và NKCT số 2. Cuối tháng khóa sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ các tài khoản liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 2 để ghi sổ cái; lấy số cộng ghi nợ TK112, ghi có các TK trên bảng kê số 2 vào sổ cái TK112, từ đó tính ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau. Kế toán vật t : Cập nhật hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn vật t, nguyên vật liệu; đối chiếu, kiểm tra sổ sách với thủ kho; Lập bảng phân bổ phục vụ cho kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành. Vì sử dụng nhiều loại vật t, mật độ nhập xuất cao nên vật liệu tại Điện lực Ba Đình đợc hạch toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Từ 01/01/2001 áp dụng thống nhất một phơng pháp tính giá vật liệu thực tế xuất dùng trong toàn Công ty là lấy giá tồn đầu kỳ (phơng pháp bình quân đầu kỳ dự trữ) Hạch toán vật liệu tổng hợp và các tài sản lu động khác thì theo đúng trình tự qui định của chế độ kế toán. Hiện nay, tại Điện lực Ba Đình, khâu kế toán tổng hợp vật liệu đợc thực hiện theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Kế toán công nợ : Với khách hàng mua điện thì dùng trớc, trả tiền sau. Công ty qui định công nợ khách hàng mua điện do phòng kinh doanh theo dõi. Phòng kế toán chỉ theo dõi công nợ khách hàng phát sinh từ sản xuất khác. Đặc điểm của sản xuất khác này là khách hàng trả tiền trớc, điện lực cung cấp sản phẩm và dịch vụ sau. Thông th- ờng khách hàng trả tiền trớc theo dự toán phòng kỹ thuật lập. Sau khi thi công các công trình hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng nếu khách hàng còn thừa tiền thì trả lại cho khách hàng. Kế toán vào sổ chi tiết theo dõi công nợ của khách hàng theo từng hoạt động sản xuất khác (nh xây lắp điện, khảo sát thiết kế, lắp đặt công tơ, bao thầu .), cuối tháng vào bảng kê số 11 và sổ cái. 8 Kế toán công nợ còn theo dõi khoản phải trả ngời bán. Các khoản chi phí phát sinh hàng tháng nh tiền điện thoại, tiền nớc . điện lực thanh toán theo hình thức uỷ nhiệm thu; các khoản phải trả khác nh tiền mua vật liệu, đồ dùng, công cụ dụng cụ . thờng đợc thanh toán bằng séc. Các khoản phải thanh toán với ngời bán đợc theo dõi chi tiết, cuối tháng vào NKCT số 5 và sổ cái. Kế toán doanh thu: Kế toán theo dõi số thu tiền điện, báo số liệu về Công ty. Tại Điện lực chỉ hạch toán doanh thu của sản xuất khác. Kế toán vào sổ chi tiết doanh thu của từng hoạt động sản xuất khác. Cuối tháng lên NKCT số 8 và vào sổ cái TK511. Kế toán giá thành : Tại điện lực Ba Đình chỉ tính giá thành sản xuất khác. Giá thành tính theo phơng pháp trực tiếp. Kế toán tập hợp các yếu tố giá thành theo từng công trình, vào bảng tính giá thành. Cuối tháng vào nhật ký, bảng kê. Cuối tháng lập báo cáo tiêu thụ tổng hợp, tính lãi lỗ từng công trình. Kế toán theo dõi thuế : Căn cứ vào các hóa đơn mua vào và hóa đơn bán ra, kế toán lập báo cáo "Thuế giá trị gia tăng" theo các mẫu: Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng. Mẫu 02/GTGT: Bản kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. (Sản xuất khác) Mẫu 03/GTGT: Bản kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào. (Sản xuất khác) Báo cáo thuế GTGT nộp về công ty chậm nhất ngày 8 hàng tháng để công ty nộp cục thuế Hà Nội ngày 10 hàng tháng. Thủ quĩ : Quản lý tiền mặt tại Điện lực, trên cơ sở chứng từ thu, chi, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp để thanh toán, cuối ngày vào sổ quĩ, tính ra số tiền tồn quĩ cuối ngày. Kế toán quĩ : Trên cơ sở chứng từ thu, chi vào bảng kê số 1 và NKCT số 1. Từ số tổng cộng trên NKCT số 1 và bảng kê số 1 vào sổ cái tài khoản tiền mặt. Kế toán tổng hợp: Phần hành kế toán tổng hợp do kế toán trởng thực hiện. Kế toán trởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu trên các NKCT và các bảng kê do các kế toán viên tính toán bằng cách so sánh giữa các chỉ tiêu ở sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết. Trên cơ sở đó, kế toán trởng lên báo cáo tổng hợp, các báo cáo kế toán . Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán đợc thể hiện trong Sơ Đồ 19 2) Tổ chức hệ thống chứng từ và ghi chép ban đầu: Điện lực Ba Đình là một đơn vị phụ thuộc nhng có qui mô tơng đối lớn, do đó khối lợng công tác kế toán rất lớn. Theo qui định của Công ty, Điện lực sử dụng hệ 9 thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ hớng dẫn. Ngoài ra Công ty có qui định những chứng từ riêng phù hợp đặc điểm quản lý của ngành đợc sự chấp thuận của bộ tài chính. Điện lực sử dụng đủ 5 loại chứng từ do bộ tài chính qui định. 1. Chứng từ kế toán về tiền mặt: 2. Chứng từ về hàng tồn kho: 3. Chứng từ bán hàng: 4. Chứng từ về lao động tiền lơng: 5. Chứng từ về tài sản cố định: Các chứng từ đợc sử dụng trong kế toán phải đầy đủ 8 yếu tố gồm tên gọi, ngày tháng năm lập, số hiệu, địa chỉ đơn vị cá nhân nhận, nội dung nghiệp vụ, số l- ợng và giá trị, chữ ký ngời lập, ngời kiểm soát, ngời phê duyệt. Chứng từ phải lập đủ số liên qui định, ghi chép rõ ràng đầy đủ, không tẩy xóa, gạch bỏ phần trống, không xé rời, không ký khống. Chứng từ kế toán tại Điện lực đợc luân chuyển theo đúng trình tự qui định. 3) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ở Điện lực. Điện lực sử dụng đủ 9 loại tài khoản kế toán và 2 tài khoản ngoài bảng là TK 005 và TK 009. Một số tài khoản tại Điện lực không mở: - TK 212: Tài sản cố định thuê tài chính. - TK 213: Tài sản cố định vô hình. - TK 221: Đầu t chứng khoán dài hạn. - TK 229: Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn. - TK 244: Ký cợc, ký quĩ dài hạn. - TK 311: Vay ngắn hạn. - TK 341: Vay dài hạn. - TK 344: Nhận ký cợc, ký quĩ dài hạn. 10 [...]... Dầu MBA l 200 200 5 200 1 040 000 200 200 Số C Cộng: 1 040 000 Tổng số tiền: (viết bằng chữ):Một triệu không trăm bốn mơi nghìn đồng Xuất ngày 28 tháng 12 năm 2001 Bộ phận Ngời nhận sử dụng hàng 23 Thủ kho Kế toán Thủ trởng trởng đơn vị VI) Hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội: 1) Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội: Vì sử dụng nhiều loại vật. .. công trình điện III) Tính giá vật liệu: Vật liệu mà Điện lực Ba Đình sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc hình thành từ hai nguồn chính: Công ty điện lực thành phố Hà Nội cấp và Điện lực Ba Đình tự mua Giá đầu vào của vật liệu: giá đầu vào của vật liệu đợc tính theo giá thực tế - Với vật liệu do Công ty cấp: Giá vật liệu là giá thực tế ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của... kế toán hạch toán vào các TK 334, TK 1388, TK 111 phần giá trị vật liệu thiếu hụt cá nhân phải bồi thờng Khi có quyết định xử lý vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 3381 Có TK 642, 721 Điện lực Ba Đình đã có rất nhiều biện pháp, sáng kiến trong việc giữ gìn, bảo quản, sử dụng vật t nên trờng hợp mất mát, thiếu hụt vật t tại Điện lực rất ít khi xảy ra 2) Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, . .. TK 15218: Nhiên liệu khác TK 1522: Nguyên liệu, vật liệu TK 15221: Nguyên liệu, vật liệu chính TK 15222: Vật liệu phụ TK 1523: Phụ tùng TK 15231: Công tơ TK 15238: Phụ tùng khác TK 1525: Phế liệu TK 1528: Vật liệu khác TK 15281: Công tơ viện trợ TK 15282: Hàng Sida (Tổ chức Sida) Điện lực không dùng tài khoản 151 Hàng mua đang đi đờng b) Kế toán quá trình thu mua nhập kho vật liệu: Vật liệu sau khi đợc... d cuối tháng đợc tính nh Công thức (*) VII) Kiểm kê, đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu: 1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: Tại các kho của Điện lực Ba Đình vật liệu đợc kiểm kê định kỳ hàng năm Trong những trờng hợp đột xuất, có thể kiểm kê vật liệu tại bất cứ thời điểm nào Mẫu kiểm kê vật liệu nh sau: (Biểu số 27) Việc kiểm kê vật liệu đợc tiến hành theo đúng qui định chế độ kiểm kê tài sản của nhà... Bảng tổng hợp CPSXKD điện theo yếu tố x x Bảng tổng hợp CPSXKD khác theo yếu tố x x BC giá thành các ctrình khách hàng 12 x x x BC kết quả SXKD x B) Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội: I) Đặc điểm vật liệu: Vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành sản phẩm của quá trình sản xuất ở ngành điện nói chung và ở Điện lực Ba Đình nói riêng thì vật liệu có vai trò cực... từng kho vật liệu, ví dụ kho 15222, kho 15218 Kế toán vật liệu căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho định kỳ nhập vào máy tính Máy tính sẽ in ra Bảng tổng hợp nguyên liệu, vật liệu của từng thứ vật liệu vào cuối tháng.(Biểu số 17) Với những vật liệu nhập kho Điện lực do Công ty cấp, cuối tháng kế toán vật liệu lên sổ chi tiết đối chiếu vật t (Biểu số 18) 26 Sau đó cuối tháng căn cứ vào số liệu. .. trọng và do đó công tác kế toán vật liệu luôn đợc quan tâm chú ý và thực hiện nh ở các đơn vị hạch toán độc lập khác Đặc điểm của vật liệu: Ngành điện có những qui trình công nghệ riêng biệt nên vật liệu của Điện lực Ba Đình cũng có đặc điểm riêng Vật liệu chủ yếu là những vật liệu chuyên ngành nh công tơ, áp tô mát, cáp, dây điện, dầu máy biến thế, dầu cách điện, hòm công tơ Vật liệu sau khi thi công thì... với vật liệu mua ngoài: Giá vật liệu nhập kho là giá ghi trên hóa đơn cha có thuế GTGT và các chi phí khác nh vận chuyển, bốc dỡ, bến bãi cha có thuế GTGT Giá xuất kho vật liệu: Điện lực Ba Đình đang sử dụng phơng pháp tính giá bình quân đầu kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá thực tế vật liệu xuất dùng = = Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu. .. liệu Nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình đợc dùng thờng xuyên, liên tục cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Việc đánh giá lại vật liệu phải có chủ trơng từ phòng tài chính kế toán công ty điện lực Hà Nội trên cơ sở khi giá cả thị trờng có đột biến Đây là một công việc rất hiếm khi xảy ra vì vật liệu của các Điện lực luôn trong tình trạng đợc lu thông, ít có vật liệu tồn đọng lâu . Thực trạng hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội. A) Đặc điểm chung của Điện lực Ba Đình - Hà Nội ảnh hởng đến tổ chức hạch toán: . chính BC kết quả SXKD x B) Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình - Hà Nội: I) Đặc điểm vật liệu: Vật liệu là một trong những yếu tố