Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội xây dựng và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị.doc

Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội xây dựng và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị.doc

mục lục

Lời nói đầu 4

Phần I : Cơ sở lý luận về hách toán nguyên, vật liệu trong các doanhnghiệp 6

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

2.Phân loại vật liệu 6

3.Tính giá vật liệu 7

4.Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu 9

II.Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 10

1.Khái niệm và tài khoản hạch toán 10

2 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ 10

3.Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanhnghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp 15

III.Đặc điểm hạch toán nguyên, vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ .16

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng 16

I.Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhàở & khu đô thị 21

1 Lịch sử hình thành và phát triển 21a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21b Quá trình hình thành và phát triển của đội xd và sửa chữa công trình 232 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinhdoanh 24a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 24b Tổ chức bộ máy quản lý của đội xd và sửa chữa công trình 27II.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại đội xd và sửa chữa công trình 29

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 29

2. Mô hình tổ chức bộ sổ kế toán của đội xd và sửa chữa côngtrình 30III.Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình,trình bày hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu kho và tại phòng kế toán 31IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu tại đội xd vàsửa chữa công trình 45

Phần III:Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 56

I Đánh giá tình hình hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình 56II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xdvà sửa chữa công trình 58

Kết luận 61

Lời nói đầu

Trong những năm qua, đất nớc ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàndiện về cơ chế quản lý kinh tế cũng nh đờng lối chính sách XH Hiện nayvới nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hệ thống kế toán VN đãcó những bớc đổi mới và tiến bộ về chất lợng để phù hợp với sự phát triểnchung của đất nớc.

Trong quá trình hình thành cơ chế quản lý mới, kế toán đã khẳng địnhđợc vai trò của của mình trong công tác quản lý tài chính của các đơn vịcũng nh quản lý vĩ mô của nền kinh tế.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật chonền kinh tế quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng thờng là những côngtrình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng vềkinh tế Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩmmỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.

Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc, ngành xâydựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu t xâydựng cơ bản cũng đợc tăng lên Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn vàsử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốntrong xây dựng cơ bản nh lập dự toán công trình…với thời gian kéo dài Dovới thời gian kéo dài Dovậy cần có việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong các công ty xây lắpnói riêng và các doanh nghiệp sản xuất nói chung, vì vậy nguyên vật liệu làđối tợng lao động, là yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩmmới , nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu và chất lợng sản

phẩm phừ thuờc chũ yếu vẾo loỈi nguyàn liệu vật liệu sản xuất ra sản phẩmẼọ.

Trong Ẽiều kiện kinh tế thÞ trởng cỈnh tranh ngẾy cẾng gay g¾t ,chất lùngsản phẩm lẾ mờt yếu tộ rất quan trồng Ẽội vợi mồi doanh nghiệp Trợc thỳctế Ẽọ ,em nhận thấy ười XD vẾ HUDS luẬn quan tẪm Ẽến cẬng tÌc hỈchtoÌn kế toÌn vật liệu vỨ nọ Ẽọng vai trò quan trồng trong tẾi chÝnh cũa doanhnghiệp

NgoẾi phần mỡ Ẽầu , nời dung cũa chuyàn Ẽề Ẽùc chia lẾm 3 phần:PhầnI : CÈ sỡ lý luận về hỈch toÌn nguyàn, vật liệu trong cÌcdoanh nghiệp

Phần II : Thỳc trỈng hỈch toÌn nguyàn, vật liệu tỈi ười XD vẾ sữachứa cẬng trỨnh thuờc CẬng ty DÞch vừ nhẾ ỡ & khu ẼẬ thÞ

PhầnIII: PhÈng hợng hoẾn thiện hỈch toÌn nguyàn, vật liệu tỈiười XD vẾ sữa chứa cẬng trỨnh thuờc CẬng ty DÞch vừ nhẾ ỡ & khu ẼẬ thÞ.

PHầN I

Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên liệu, vật liệutrong các doanh nghiệp

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu

1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu

Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉtham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vậtliệu đợc chuyển hết một lần và chi phí kinh doanh trong kỳ Trong quá trìnhtham gia vào hoạt động sản xuất dới tác động của lao động, vật liệu bị haotoàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu.

2 Phân loại vật liệu

Do vật liệu sử dụng trong Doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứkhác nhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phânloại vật liệu Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu với nhau theo mộtđặc trng nhất định nh theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hìnhthành, theo quyền sở hữu vật liệu trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai tròvà tác dụng của vật lệu trong sản xuất đợc sử dụng phổ biến, theo cách phânloại này vật liệu đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên vật liệu sau quá trình giacông, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (bôngtrong nhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí chế tạo, chè trong nhà máy chếbiến chè, gỗ trong nhà máy sản xuất gỗ ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệuchính còn bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến.

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất,đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng,mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hayphục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốcnhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau ).

- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trìnhsản xuất, kinh doanh nh than củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa và thaythế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị(cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp muavào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanhlý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào vải vụn, gạch, sắt ).

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kểtrên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc trng.

3 Tính giá vật liệu

Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể:

+ Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua ngoài đối với doanhnghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồmgiá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá cha có thuế VAT) cộng với thuếnhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốcdỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phíthuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lu kho, lu hàng, lu bãi ) trừ các khoản triếtkhấu, giảm giá hàng mua đợc hởng.

+ Đối với các đơn vị, cá nhân cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kếtoán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng theo phơngpháp khấu trừ thuế và các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuếgiá trị gia tăng đợc tính trực tiếp trên phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vậtliệu mua ngoài bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá có thuếVAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chiphí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thumua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu bãi, lu hàng, ) trừcác khoản triết khấu giảm giá hàng mua đợc hởng.

+ Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế.

+ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệuxuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phívận chuyển, bốc dỡ ).

+ Vận chuyển nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gialiên doan: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định.

+ Vật liệu đợc tặng thởng: Giá thực tế tính theo gía thị trờng tơng đơngdo Hội đồng giao nhận xác định.

+ Phế liệu: giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá thu hồi tốithiểu.

Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từngDoanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toáncó thể sử dụng một trong các phơng pháp sau đây để tính giá thực tế vật liệu

xuất dùng theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán nếu có thay đổi phảigiải thích rõ ràng.

* Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO- First in, First out): Theo ơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết sốnhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nóicách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trớc sẽ đ-ợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệutồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng Phơng phápnày chỉ thích hợp với điều kiện gía cả ổn định.

ph-* Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LifO: Last in, First in): phơng phápnày giả dịnh những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ngợc lại vớiphơng pháp nhập trớc xuất trớc ở trên Trong điều kiện lạm phát, áp dụng ph-ơng pháp nhập sau xuất trớc sẽ đảm bảo thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng.

* Phơng pháp trực tiếp: theo phơng pjáp này, vật liệu đợc xác định giátrị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuấtdùng (Trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá trị thựctế đích danh của vật liệu đó Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơngpháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụngvới các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.

* Phơng pháp gía hạch toán: khi áp dụng phơng pháp này, toàn bộ vậtliệu biến động trong kỳ đợc tính theo gía hạch toán (giá kế hoạch hoặc mộtloại giá giá ổn định trong kỳ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giáhạch toán san giá thực tế theo công thức:

Giá thực tế của Giá hạch toán của VL Hệ số giá VL xuấtdùng trong kỳ = xuất dùng trong kỳ x vật liệu (hoặc tồn cuối kỳ) ( hoặc tồn cuối kỳ)

Trong đó:

Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số =

giá vật liệu Gía hạch toán VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu

Yêu cầu:Kinh tế văn hoá xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội

ngày càng cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lợng cao hơn và phải đa dạngvề chủng loại, mẫu mã, màu sắc Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sảnphẩm cũng phải không ngừng đợc nâng cao về chất lợng và chủng loại Trongđiều kiện nớc ta hiện nay, các nghành sản xuất của ta cha đáp ứng đợc dầy đủ

vật vật liệu cho yêu cầu sản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, do vậy tốc độsản xuất còn bị phụ thuộc rất nhiều Do vậy, việc sử dụng vật liệu sao cho saocho đạt hiệu quả kinh tế là điều điều hết sức quan trọng

Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, chính xác số lợng và giá cả vật liệu

tăng, giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ.

- Xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho cácmục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợcnhanh chóng.

- Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vậtliệu phát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thấtthoát vật liệu cũng nh các nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, mất phẩm chất…với thời gian kéo dài DoTừ đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xả ra.

II Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên.

1 Khái niệm và tài khoản hạch toán

- Phơng pháp kê khai thờng xuyên: là phơng pháp theo dõi và phản ánhtình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyênliên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho và nó đợc sử dụngrộng rãi ở nớc ta.

- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng,giảm của vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng cáctài khoản sau:

+ Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng theo dõi chỉsố hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu của

+ Tài khoản 151Hàng mua đi đờng:tài khoản này đcác loại nguyên, vật liệu, công cụ, hang hoá mà doanh nghiệp đã mua hay

chấp nhận mua, đã thuộc quyễn sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng chavề nhập kho (kể cả số đang gửi kho ngời bán)

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tàikhoản liên quan khác nh 331, 311, 111, 112

2 Phơng pháp hạch toán các nghiẹpp vụ tăng, giảm vật liệu trong cácdoanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

a Trờng hợp mua ngoài về nhập kho

a.1 Nếu hàng hoá và hoá đơn cùng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận, phiếu nhập khoghi:

Nợ TK152: (chi tiết từng loại)- trị giá vật liệu mua ngoài Nợ Tk 133(1331)- thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK (331, 111, 112 ): Tổng giá thanh toána.2 Nếu hàng mua về trớc hoá đơn về sau:

Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "Hàng cha có hoá đơn" Nếutrong tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng nh bút toán a.1 Nếu cuốitháng hoá đơn cha về thì ghi sổ theo giá tạm tính nh sau:

Nợ TK152: (chi tiết)- trị giá vật liệu mua ngoài (giá tạm tính) Có TK331 Phải trả ngời bán (giá tạm tính)

Sang tháng sau khi hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh theo mộttrong các trờng hợp sau:

* Trờng hợp giá hoá đơn bằng giá tạm tính, ké toán ghi thêm bút toánbổ sung thuế:

Nợ TK133(1331) Có TK331

* Trờng hợp giá hoá đơn khcs giá tạm tính, kế toán có thể dùng búttoán đó hoặc bút toán ngợc lại để xoá bút toán tạm tính, sau đó ghi lại bút toánnh trờng hợp a.1 hoặc tính mức chênh lệch:

Trị gía chênh lệch = Tổng giá thực tế - Tổng giá tạm tínhsau đó kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

+Điều chỉnh tăng: Giá tạm tính < Giá thực tế Nợ TK152- trị giá chênh lệch

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng Có TK331- Trị giá chênh lệch huế GTGT+ Điều chỉnh giảm: Giá tạm tính > Giá thực tế

Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngợc lại ghi giảm trị giá vật t,sau đó ghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào:

Nợ TK133(1331) Có TK331

a.3 Nếu hoá dơn về trớc hàng về sau:

Kế toán lu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho vàghi bút toán nh trờng hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng cha về kế toán ghi tănghàng đang đi trên đờng

Nợ TK151- Trị giá hàng đang đi đờng

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng mua Có TK liên quan (331, 111, 112, 141)Tháng sau hàng về nhập kho ghi định khoản: Nợ TK152

Có TK151

a.4 Xử lý các trờng hợp thừa thiếu so với hoá đơn

* Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn: về nguyên tắc khi phát hiệnthừa, phải làm văn bản báo cáo các bên liên quan biết để cùng xử lý về mặt kếtoán ghi nh sau;

- Nếu nhập toàn bộ kế toán định khoản:

Nợ TK152: Trị giá toàn bộ số hàng

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK331: Trị gía thanh toán theo hoá đơn Có TK3381: Trị gía số hàng thừa cha có thuế GTGTSau đó căn cứ vào quyết định xử lý kế toán ghi:

+ Nếu trả lại cho ngời bán:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa đã xử lý Có TK152: Trị giá vật t thừa chờ xử lý+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa, kế toán ghi:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa (cha có thuế GTGT) Nợ TK133(1331): Thuế GTGT của số hàng thừa

+ Nếu thừa không đáng kể do cân đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập: Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa không thuế

Có TK721: Thu nhập bất thờng

- Nếu nhập theo số hoá dơn: kế toán ghi nhận số nhập nh trờng hợp a.1số thừa coi nh giữ hộ ngời bán và ghi:

Nợ TK002: Trị giá hàng giữ hộ

Có TK002: Trị giá hàng giữ hộ- Nếu đồng ý mua tiếp số thừa:

Nợ TK 152: nhập kho số hàng thừa

Nợ Tk 133(1331): thuế GTGT của số hàng thừa Có TK331: tổng giá thanh toán số hàng thừa- Nếu thừa do cân, đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập

Nợ TK152: Trị giá hàng thừa không thuế Có TK721: thu nhập bất thờng

* Trờng hợp hàng thiếu so với hoá đơn

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhập, số thiếu căn cứ vào biên bảnkiểm nhập, thông báo cho bên bán biết và ghi sổ

- Phản ánh trị giá hàng nhập:

Nợ TK152: trị giá số vật t thực nhập

Nợ TK 1381: trị giá số thiếu (không thuế GTGT) Có TK331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn- Sau đó căn cứ vào xử lý kế toán định khoản

+ Nếu ngời bàn giao tiếp số hàng thiếu:

Nợ TK152: Trị giá số vật t thiếu nhập tiếp Có TK1381: xử lý số thiếu

+ Nếu ngời bán không còn hàng, trừ vào số tiền phải trả Nợ TK331: Ghi giảm số tiền phải trả Có TK1381: xử lý trị gía hàng thiếu

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu+ Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng:

Nợ TK 1388, 334: cá nhân phải bồi thờng

Có TK 133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu Có TK 1381: xử lý só thiếu

+ Nếu thừa không đáng kể(o vận chuyển, cân, đo ) ghi tăng chi phí bấtthờng:

Nợ TK : chi phí bất thờng Có TK1381: xử lý số thiếu

a.5 Trơng hợp hàng hoá kém phẩm chất, ai quy cách, không đảm bảonh hợp đồng, tuỳ theo cách xử lý của hai bên:

- Với hàng hoá kém phảm chất, trả lại ngời bán ghi: Nợ TK331, 111, 112,

b Trờng hợp vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chếbiến, căn cứ trên các chứng từ liên quan định khoản:

Có TK411: nhận cấp phát, viện trợ, tặng biếu Có TK412: đánh giá tăng vật t

Có TK336: vay lẫn nhau trong các đơn vị nội bộ Có TK642: thừa trong định mức tại kho

Có TK3381: thừa ngoài định mức chờ xử lý

Có TK621, 641, 642, 154: dùng không hết nhập lại, phế liệu

thu hồi Có TK241: nhập kho thiết bị XDCB hoặc thuphế liệu từ XDCB

Có TK222, 128: nhận lại vốn góp liên doanh

3 Hạch toán làm tăng, giảm nguyên vật liệu theo phơng pháp trc tiếp

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuấtkinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh Mọi trờnghợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có của TK152.

a Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh

NợTK621(chitiếtđốitợng): Nợ TK627(6272): xuất dùng chung cho phân xởng sản xuất

Nợ TK642(6422): xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp NợTK241 : xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ

Có TK152(chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng

b Xuất góp vốn liên doanh: phần chênh lẹch giữa giá thực tế và giátrị vốn góp sẽ đợc phản ánh vào TK 412"chênh lệch đánh giá lại tài sản"

NợTK222:giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ TK128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất

c Xuất thuê ngoài, gia công, chế biến:

Nợ TK154 : giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế

d Giảm do vay tạm thời

Nợ TK1388, 1368 Có TK152

e Giảm do các nguyên nhân khác (nhợng bán,phát hiện thiếu )

Nợ TK632: nhợng bán

Nợ TK642: thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK1381: thiếu không rõ nguyên nhân, chờ xử lý

Nợ TK1388, 334: thiếu các nhân phải bồi thờng Có TK152: giá thực tế cá nhân phải bồi thờng

III Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểmkê định kỳ

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng

Khái niệm; phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõimột cách thờng xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hànghoá, sản phẩm trên các tài khoản, phản ánh từng loạihàng tồn kho mà chỉ phảnánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu trên cơ sở kiểm kê kiểm kêcuối kỳ, xác định đợc lợng tồn kho thực tế từ đó có thể xác đợc lợng xuấtdùng trong kỳ

Giá trị vật Giá trị VL Tổng gía trị Giá trị vật liệu xuất dùng = tồn kho + vật liệu tăng - liệu tồn kho trong kỳ đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ

- Tài khoản sử dụng: Theo phơng pháp này, kế toán sử dụng những tàikhoản sau;

+ TK611(6111) Mua hàng: dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng,giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (gốm cả giá mua và chi phí thu mua) Bên nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêmtrong kỳ

Bên có: phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếuhụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

TK611 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản: 6111- Mua nguyên vật liệu

6112- Mua hàng hoá

+ TK152-"Nguyên vật liệu" dùng đẻ phản ánh giá thực tế nguyên vậtliệu tồn kho, chi tiết theo từng loại

Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ D nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho

+ TK151-"Hàng mua đang đi đờng": dùng để phản ánh trị giá số hàngmua nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loạihàng, từng ngời bán

Bên nợ: giá thực tế hàng đang đi trên đờng cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đờng đầu kỳ D nợ: giá thực tế hàng đang đi đờng

Có TK411: nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thởng Có TK331, 336, 338: tăng do đi vay

Có TK128: nhận lại góp vốn liên doanh ngắn hạn Có TK222: nhận lai góp vốn liên doanh dài hạn

+ Số chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng và hàng mua trả lại trongkỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nếu có

Nợ TK 331, 111, 112 số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại(tổng số)

Có TK133(1331): thuế VAT không đợc khấu trừ Có TK611(6111): trị giá thực tế

+ Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xửlý số mất mát thiếu

Nợ TK152: nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK151: hàng đi đờng cuối

Nợ TK138,334: số cá nhân phải bồi thờng Nợ TK1381: số thiếu hụt chờ xử lý

Nợ TK642: số thiếu hụt trong định mức

Có TK611(6111): trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt+ Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng

cách lấy tổng số phát sinh bên nợ TK611 trừ đi số phát sinh có (bao gồm sốtồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảm giá hàngmua, ) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng (dựa vào mục đích sử dụng hoặctỷ lệ định mức)

Nợ TK liên quan (621, 627, 641, 642) Có TK611(6111)

Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, đối vớivật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi:

Nợ TK611(6111): giá thực tế vật liệu mua ngoài

Có TK liên quan (331, 111, 112 ) tổng giá thanh toánCác khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại

Nợ TK 331, 111, 112 Có TK611(6111)

Tóm lại, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu cho cácmục đích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xácđịnh giá trị của chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho

IV Hạch toán chi tiết vật liệu

- Khái niệm: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi cho từngthứ vật t ở từng kho từng doanh nghiệp theo cả thớc đo giá trị và thớc đo hiệnvật.

VL

Bảng tổng hợp N_X_TGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Ghi cuèi th¸ng§èi chiÕu kiÓm tra

xuÊtChøng tõ

B¶n giao nhËn

chøng tõ nhËp sæ sè d B¶n giao nhËn chøng tõ xuÊt

Sæ tæng hîpNhËp - XuÊt - Tån

B¶ng luü kÕNhËp - XuÊt - TånB¶ng luü kÕ

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

a.Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đôthị:

Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộcTổng công ty đầu t phát triển nhà và khu đô thị- Bộ Xây Dựng, đợc thành lậptheo quyết định số 823/QD-BXD ngày 19/6/2000 của BXD với tên gọi làCông ty Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí trên cơ sở sắp xếp lại xí nghiệp dịchvụ tổng hợp vui chơi giải trí Ngày 16/10/2001, Bộ trởng Bộ Xây dựng raquyết định số 1678/QĐ-BXD đổi tên thành Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đôthị và chuyển doanh nghiệp vừa hoạt động dịch vụ công vừa hoạt động kinhdoanh Công ty đợc Tổng công ty giao nhiệm vụ quản lý khai thác , cung cấpcác dịch vụ trong các khu đô thị mới, khu dân c tập trung về đờng sá, cấpthoat nớc, vệ sinh môi trờng, trồng và chăm sóc cây xanh, kinh doanh các dịchvụ thể thao, vui chơi giải trí, ăn uống giải khát, sửa chữa cải tạo các công trìnhxây dựng…với thời gian kéo dài Do

Kết quả hoạt động SXKD của công ty từ năm 2001 đến năm 2004.Năm 2001:

Các chi tiêuĐ/vtính

Đạt tỷ lệ phần (%)

So vớikếhoạch

So vớinăm20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ6.4007.5008.703116136

5Thu nhập bình quân đ/ngời/ tháng

6Tổng số CBCNV trongdanh sách

Năm 2002:

C¸c chi tiªu§/vtÝnh

§¹t tû lÖ phÇn (%)

So víikÕho¹ch

So víin¨m20001GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanhTr.®8.70313.50716.481122189

5Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi/ th¸ng

6Tæng sè CBCNV trongdanh s¸ch

N¨m 2003:t

C¸c chi tiªu§/vtÝnh

§¹t tû lÖ phÇn (%)

So víikÕho¹ch

So víin¨m20001GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanhTr.®16.48122.62929.202129177

5Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi/ th¸ng

6Tæng sè CBCNV trongdanh s¸ch

N¨n 2004:t

C¸c chi tiªu§/vtÝnh

§¹t tû lÖ phÇn (%)

So víikÕho¹ch

So víin¨m20001GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanhTr.®29.20238.58649.821129171

5Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi/ th¸ng

6Tæng sè CBCNV trongdanh s¸ch

quẪn Ẽ· tẨng 775.000 Ẽ/ngởi/thÌng tÈng ựng vợi tỹ lệ tẨng 124%, sộ CBCNVtrong danh sÌch Ẽ· tẨng 498 ngởi tÈng ựng vợi tỹ lệ tẨng 319%.

b.QuÌ trỨnh phÌt triển cũa ười XD vẾ sữa chứa cẬng trỨnh.

ười XD vẾ sữa chứa cẬng trỨnh thuờc CẬng ty DÞch vừ nhẾ ỡ & khu ẼẬthÞ ưẪy lẾ ười Ẽ· ẼỈt Ẽùc nhiều thẾnh tÝch trong cẬng việc Trừ sỡ chÝnh nÍmỡ khu ưÞnh CẬng – Quận HoẾng Mai – HẾ Nời

ười hoỈt Ẽờng kinh doanh trong lịnh vỳc thi cẬng xẪy l¾p cÌc cẬngtrỨnh dẪn dừng ,cẬng trỨnh ký thuật hỈ tầng trong cÌc khu ẼẬ thÞ Trong mấynẨm gần ẼẪy, ười ngẾy cẾng nhận Ẽùc nhiều cẬng trỨnh do CẬng ty giao cho.ưổng thởi Ẽùc sỳ quan tẪm chì ẼỈo cũa ban l·nh ẼỈo CẬng ty vẾ Tỗng cẬng tytrong cÌc linh vỳc ,nhở Ẽọ ười Ẽ· ngẾy mờt kh¾c phừc Ẽùc nhứng khọ khẨnban Ẽầu nh về vộn ,về trang thiết bÞ ký thuật Vợi sỳ cộ g¾ng cũa mỨnh ườiluẬn hoẾn thẾnh tột nhiệm vừ Ẽùc giao nàn Ẽ· tỈo Ẽùc uy tÝn Ẽội vợi CẬngty ,Tỗng cẬng ty vẾ cÌc bỈn hẾng ,Ẽổng thởi gọp phần nhõ bÐ cũa mỨnh nẪngcao uy tÝn thÈng hiệu HUD

2.ưặc Ẽiểm tỗ chực bờ mÌy quản lý hoỈt Ẽờng sản xuất - kinh doanh

a.Tỗ chực bờ mÌy cũa CẬng ty DÞch vừ:

GiÌm Ẽộc

CÌc phọ giÌm Ẽộc

Phòng TẾi chÝnh – kế toÌnPhòng

kế hoỈch ký thuậtPhòng

kinh doanh tiếp thÞ

Chi nhÌnh

XNQL nhẾ

ười cẪy xanh mẬi tr

XNQL vẾ DVưT

sộ 2

ười XD vẾ

sữa chứa cẬng trỨnhười

bảo vệ Việt H người

bảo vệ Linh ưẾmười

DVưT ưÞnh CẬngười

KDDV Linh ưẾmPhòng

tỗ chực hẾnh chÝnh

phòng tổ chức hành chính:

-Phòng tổ chức hành chính Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chứcnăng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong việc sắp xếp, cải tiến tổ chức,quản lý lao động thực hiện các chế độ chính sách nhà nớc, quy định của Tổngcông ty đối với ngời lao động.

Phòng tài chính – kinh doanh kế toán

Là đơn vị tham mu giúp Giám đốc Công ty về công tác tài chính kếtoán Đảm bảo phơng án kịp thời chính xác các nhiệm vụ kiểm tra phát sinhtrong Công ty Chịu trách nhiệm trong Công ty, trớc Giám đốc Công ty, cơquan tổ chức cấp trên và pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toáncủa Công ty.

Phòng kinh doanh tiếp thị.

Cơ quan tham mu giúp Giám đốc Công ty xác định phơng hớng, mụctiêu kinh doanh, xây dựng và triển khai thực hiện các phơng án SXKD, ngànhnghề theo điều lệ tổ chức và hoạt động cuả Công ty dichụ vụ nhà ở & khu đôthị và đăng ký kinh doanh của Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển các dự ánthuộc Tổng công ty phù hợp với nhu cầu thị trờng

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chứcnăng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong công tác kế hoạch sản xuất kinhdoanh, quản lý ky thuật, chất lợng các công trình xây dựng quản lý công táckỹ thuật cây trồng, nuôi trồng thuỷ sản, quản lý chất lợng và quy trình vậnhành máy, thiết bị sử dụng trong thi công và xây dựng kế hoach duy tu bảo d-ỡng thiết bị, chống xuống cấp của nhà chung c, các trạm nớc sạch

Chức năng của các đơn vị trực thuộc Công ty.1 Các xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng.

Các xí nghiệp thực hiện theo cơ chế hạch toán nội bộ có quyền điềuhành công việc theo quy chế phân cấp của Công ty.

Các xí nghiệp hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ lãnh đạocó sự phân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên Giámđốc xí nghiệp tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của xí nghiệp chịu tráchnhiệm trớc tập thể xí nghiệp, Giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt độngcủa đơn vị.

2 Các đội tổ kinh doanh dịch vụ.

Đội tổ có nhiệm vụ quản lý, phát triển có hiệu quả cao với các loạihình kinh doanh dịch vụ, ăn uống giải khát và vui chơi giải trí trong các dự án

do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý bao gồm:dịch vụ văn hoá và dịchvụ vui chơi giải trí.

Kinh doanh dịch vụ trông giữ ôtô,xe máy, xe đạp , dịch vụ sửa chữabảo dỡng ôtô xe máy, vật lý trị liệu, nhà nghỉ cuối tuần.

Các đội tổ kinh doanh dịch vụ hoạt động theo quy chế phân cấp củaCông ty.

3 Các đội tổ cây xanh môi trờng.

Đội có nhiệm vụ :Sản xuất kinh doanh các loại cây( Bóng mát,câycảnh) Quản lý trồng và chăm sóc vờn hoa, thảm cỏ, công viên cây xanh vàchăm sóc cây bóng mát, cây cảnh theo quy hoạch của dự án phát triển đô thịđợc Tổng công ty giao cho.

4 Đội xây dựng và sửa chữa công trình.

- Tổ chc điều hành trực tiếp các hoạt động xây dựng , duy tu và sửa chữacông trình, trang thiết bị tại các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quảnlý và điều hành.

- Bảo trì, sửa chữa hệ thống thang máy tại các nhà chung c cao tầng

- Duy tu bảo dỡng hệ thống hạ tầng kỹ thuật bao gồm trạm cấp nớc, chiếusáng công cộng hè và đờng giao thông trong khu đô thị.

- Cải tạo sửa chữa các công trình và hạng mục công trình do Công ty quản lý,điều hành giao cho Đội.

- Thực hiện việc xây mới, cải tạo sửa chữa công trình theo các hợp đồngCông ty giao và do Đội tự tim kiếm.

- Trực tiếp xây dựng kế hoạch kỹ thuật, cung ứng vật t cho các công trình vàhạng mục công trình đợc giao nhiệm vụ xây dựng.

- Sửa chữa duy tu các hạng mục công trình của nhà chung c cao tầng doCông ty quản lý giao cho Đội.

5 Đội bảo vệ :

Đội có nhiệm vụ bảo vệ mốc giới dự án, hàng rào dự án , các công trìnhcông cộng, công trình kỹ thuật hạ tầng, các tái sản khác thuộc dự án đợc giao Phối hợp với chính quyền đia phơng nh công an, dân phòng để duy trì an ninhtrật tự, an toàn xã hội trong dự án và khu vực có liên quan.

6 Câu lạc bộ- nhà văn hoá.

Có chức năng chính là cung cấp các dịch vụ văn hoá, thể thao phục vụdân c sinh sống trong và xung quanh dự án nh: thể hình, thể dục, thẩm mỹ,phòng chiếu phim, th viện, câu lạc bộ âm nhác, hội hoạ, ngoại ngứ , nhà thiđấu, sàn tập võ, đấu kiếm và hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.2.b.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Đội:

Các công trình do Đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tựkhai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho công ty sau đócông ty giao cho Đội Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của HUDS đợcthực hiện theo các công việc nh sau :

-Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty - Ký hợp đồng giao nhận thầu

- Tổ chức thi công công trình - Bàn giao công trình

- Bảo hành công trình

Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các côngtrình do công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệmvụ ,các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình của Tổng công ty.

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệmvụ từ Tổng công ty ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các côngtrình theo sự phân công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủcông và máy móc trong thi công xây lắp

b Tổ chc bộ máy hoạt động của Đội

Sơ đồ bộ máy quản lý của Đội XD và sửa chữa công trình

Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội :

* Đội tr ởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng vànhiệm vụ theo quy chế hoạt động của đội

Thờng xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trờng và phốihợp với các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giảiquyết các vớng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất l-ợng và tiến độ

Chịu trách nhiệm trớc pháp luật và giám đốc công ty về những vi phạmtrong công việc ,

Đội Xây dựng Đội

tr ởng

Kế toán

Cán bộ kỹ

Cán bộ ATLĐ

Thủ kho công trình

Bảo

vệ điện, Thợ máy

Các tổ thợ thi công

* Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật t hợp lý trớc khi ký hợpđồng Theo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để độitrởng duyệt

Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật t ,theo dõi nhập xuấtvật t

Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ kháchhàng

Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tếtại các công trình do đội thi công ,

* Cán bộ kỹ thuật : Hớng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lợng ,tiến độ ởcông trờng

Tính toán kiểm tra khối lợng quyết toán ,

* Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động,đề suất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt cáccông nhân vi phạm an toàn lao động ,

* Thủ kho :+Tập hợp số liệu giúp kế toán

+Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật t ,vật liệu ở côngtrờng.

+Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vậtt ,vật liệu,

* Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phơng án bảo vệ vật t , vật liệucông trình đợc an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện,máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc củamáy và điện ở các chung c.

II Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán.

1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

+ Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung chỉ đạo trực tiếp toàn bộ khâukế toán của Công ty, giải quyết các vấn đề tài chính, kiểm tra, kiểm duyệt cácmẫu biểu báo cáo các bộ phận kế toán trong phòng, phân tích các hợp đồngkinh tế Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng và chịu trách nhiệm trớc Giámđốc Công ty về toàn bộ công tác TCKT.

+Phó phòng TCKT: Tổng hợp chung các khâu nh: kkiểm tra tình hình tàichính của Công ty Lập báo cáo tài chính để trình Giám đốc và cùng Kế toántrởng kiểm tra tình hình tài chính của Công ty.

+ Kế toán TGNH: Lập séc uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vật liệu, kếhoạch lao động tiền lơng, các tờ khai về thuế và thanh toán ngân sách Lậpphiếu thu chi,tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính.Hàng thánglấy chứng từ sao kê hàng hoá, theo dõi số d hàng ngày để kịp thời báo cáo tìnhhình hiện có của Công ty.

+Kế toán thanh toán KDDV: Theo dõi các khoản vay, đồng thời theo dõicác khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ đối với khách hàng.

Phụ trách các mảng kinh doanh dịch vụ thu chi tiền mặt và làm việc với cáckế toán đội kế toán của xí nghiệp.

Thanh toán với ngân sách nội bộ, ngời cung cấp

Theo dõi quá trình thu vốn của các mảng KDDV trong Công ty quyết toánchi phí và lập báo cáo thu vốn toàn Công ty Lập báo cáo kinh doanh trọngđiểm khi có phát sinh.

+ Kế toán chi phí và giá thành: Mở sổ chi tiết từng hạng mục về KDDV,XDCB của các đội trong Công ty.

Phó phòng TCKTKế toán tr ởng

Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí

và giá thành

Thủ quỹKế toán

TGNH

+Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, bảo quản theo dõi SDĐKvà SDCK của quỹ, thanh toán các khoản bằng các ngân phiếu hoặc tiền mặt,ngoài ra còn báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong Công ty.

2 Mô hình tổ chức kế toán của Đội.

Đội xây dựng : gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất

kinh doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD đợc xây dựng theo môhình phân tán ,chức năng của họ đã đợc trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lýcủa Đội

.Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng

Hiện nay ,công ty HUDS thống nhất việc áp dụng hình thức kế toán"Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng nh các đội trực thuộcvà cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đa phần mềm nàyvào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủ côngmột số khâu trong công việc nh ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kếtoán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhậpdữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kếtoán để có thể đa ra các quy định phù hợp Phần mềm này cung cấp thông tinmột cách nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quảntrị doanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định củabộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hớng dẫn đợc sửdụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán"Nhật ký chung "

III Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Đội XD và sửa chữacông trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Trìnhbày phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho vàtại phòng kế toán của Đội.

1 Hạch toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu ở đội xây dựng.

Thủ tục Nhập - Xuất nguyên Liệu ,Vật Liệu

a Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,banhành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính vàcác quy định khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật t ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cớc vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :-Biên bản kiểm nghiệm vật t :mẫu 05_VT

Chứng từ gốc

ký chungSổ nhật ký

chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra