Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.doc

Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnnhất định phải có phương hướng sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Mộtquy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh Làm thế nào để đứngvững được trên thị trường, đáp ứng một phần nhu cầu của thị trường với sản phẩmcó chất lượng cao và giá thành hạ Chính vì vậy các doanh nghiệp sản xuất phảigiám sát chặt chẽ từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng của quá trình tái sản xuất,tức là từ khi tìm nguồn thu mua vật liệu đến khi tìm được thị trường đến tiêu thụsản phẩm để đảm bảo được việc bảo toàn, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, thựchiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cải thiện đời sống cho người lao động vàdoanh nghiệp có lợi nhuận để tích luỹ, mở rộng sản xuất.

Để thực hiện được điều đó doanh nghiệp phải tiến hành đồng bộ các biệnpháp quản lý mọi yếu tố liên quan tới sản xuất kinh doanh Hạch toán kế toán làcông cụ quan trọng không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế,kiểm tra việc sử dụng tài sản , vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm tính năng động,sángtạo, tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả sản xuất kinhdoanh.

Chi phí vật liệu chiếm tỷ lệ trọng không nhỏ trong giá thành sản phẩm Vìvậy,việc tổ chức hạch toán vật liệu là không thể thiếu được và phải đảm bảo cả bayêu cầu cơ bản của công tác hạch toán : chính xác - kịp thời - toàn diện.

Hạch toán vật liệu có đảm bảo được tất cả thì sẽ đảm bảo cho việc cung câpnguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời và đồng bộ cho nhu cầu của sảnxuất, kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức sử dụng vật liệu,nguyên liệu, công cụ dụng cụ, ngăn chặn kịp thời các hiện tượng lãng phí vật liệutrong sản xuất góp phần giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hạ giá thànhsản phẩm , nâng cao lợi nhuận, tiết kiệm lao động cho doanh nghiệp.

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng là một doanh nghiệp tư nhân quy môsản xuất nhỏ nghành nghề sản xuất chính là sản xuất, chế tạo các sản phẩm khuônmẫu và các sản phẩm có liên quan đến khuôn mẫu Sau một thời gian đi sâu tìm

hiểu hoạt động của Công ty tôi nhận thấy được sự quan trọng của vật liệu, công cụdụng cụ với quá trình sản xuất kinh doanh sự cần thiết phải quản lý vật liệu nhằmđáp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất.

Nhận thấy được những khó khăn tồn tại trong việc quản lý và sử dụngnguyên liệu , vật liệu, công cụ dụng cụ và nhất là bảo đảm nguồn vốn lưu động choviệc dự trữ tài sản lưu động ở Công ty Nhận thức công tác hạch toán vật liệu,công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong Công ty trong toàn bộ công tác

hạch toán kế toán Được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Vân và các

cán bộ kế toán ở Công ty nơi tôi thực tập em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên

đề “Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ của doanh nghiệp sản xuất.” ở Công ty

TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.

Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp :

Phần I : Giới thiệu về Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.

Phần II : Lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ

dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất.

Phần III: Tổ chức hạch toán công tác kế toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ tại

Công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.

Phần IV: Những đánh giá và kết luận chung về công tác hạch toán kế toán

nguyên liệu, công cụ ở Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng.

Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức còn nhiều hạn chế nên báo cáothực tập tốt nghiệp chắc chắn không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong và xin trânthành cảm ơn sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và anh chị trong Công ty đểbáo cáo được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần I

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT PHÙNG HƯNG

Điạ chỉ : 255& 366 Tam Trinh , Hoàng Mai , HNTel : 6450498

I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

+ Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội cho phép ra đời công ty

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng là một công ty tư nhân nằm trên trụcđường giao thông chính của quận Hoàng Mai.

- Phía bắc giáp với Công ty TNHH Hoàng Hà.- Phía tây giáp với UBNN quận Hoàng Mai.- Phía đông giáp với công an quận Hoàng Mai.

- Phía nam giáp với trường cao đẳng kỹ thuật công nghiệp1.

Do nằm trên địa bàn thành phố HN lại ngay bên lề đường giao thông chính , nênthuận tiện cho việc tiếp cận thị trường , thuận tiện cho công tác vận chuyển nguyênvật liệu và sản phẩm đi tiêu thụ.

+ Cơ sở pháp lý thành công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng

Theo quyết định số 0102002771 ngày 07 tháng 6 năm 2001 công ty TNHHkỹ thuật Phùng Hưng ra đời

Công ty ra đời với ngành nghề sản xuất chính là sản xuất khuôn mẫu

Công ty xây dựng và thực hiện đầy đủ các kế hoạch sản xuất kinh doanh ,không ngừng mở rộng nhu cầu ngày càng cao về khoa học công nghệ Chủ độngtìm bạn hàng trong và ngoài nước để mở rộng thị trường.

1 / Quá trình phát triển của Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng

Tiền thân là 1 phòng thiết kế khuôn mẫu không có thiết bị chế tạo ra đời1997 với mục tiêu cung cấp dịch vụ thiết kế chế tạo khuôn mẫu cho các kháchhàng ở Hà Nội.

Trong năm 1998 phòng thiết kế khuôn mẫu đã trích lãi đầu tư mở rộng sảnxuất bằng việc xây dựng 1 xưởng cơ khí chế tạo quy mô nhỏ.

Sau 2 năm liên tục phát triển do nhu cầu của việc sản xuất kinh doanh tháng6 năm 2001 xưởng cơ khí chế tạo chính thức trở thành Công ty TNHH kỹ thuậtPhùng Hưng ngày nay với đủ các chức năng : thiết kế, chế tạo và kinh doanh cácsản phẩm khuôn mẫu, cũng như các sản phẩm có liên quan đến khuôn mẫu.

Cho đến nay công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng đã có hai xưởng thiết kếchế tạo khuôn ( một xưởng khuôn nhựa và một xưởng khuôn xốp ) với tổng diệntích làm việc trên 600m2 có địa bàn 255&366 Tam Trinh, Hoàng Mai, HN.

Trang thiết bị máy móc của Công ty hiện nay: 1) Máy phay : 05 cái2) Máy phay vạn năng : 02 cái3) Máy xung điện : 01 cái4) Máy cắt dây : 01 cái5) Máy tiện : 01 cái 6) Máy khoan : 03 cái 7) Máy EDM : 01 cái8) Máy mài phẳng : 01 cái

Và các máy móc thiết bị phụ, công cụ dụng cụ khác Ngoài ra, với sự hợp tác chặtchẽ với các đối tác trong nước và Công ty I & D - MouldManfacturing Pte.Ltd( Singapore), Công ty hoàn toàn có đủ năng lực thiết kế và chế tạo khuôn mẫucó yêu cầu kỹ thuật cao và phức tạp.

 Các khách hàng chủ yếu trong thời gian qua:1) Công ty cổ phần nhựa Hanel.

2) Công ty cổ phần Sao Mai ( Bộ Quốc Phòng).3) Công ty Mount tech ( 100% vốn của Đức).

4) Công ty SXvà KD ga Đà Hải ( Liên doanh Đài Loan).

5) Công ty thiết bị và sản phẩm an toàn Protec( 100% vốn của Mỹ).6) Công ty đo lường điện (Tổng công ty điện lực ).

7) Công ty nhựa và điện lạnh Hoà Phát.8) Công ty MatsushitaViệt Nam.

9) Công ty TNHH Nguyễn Thắng  Một số khuôn mẫu tiêu biểu đã cung cấp :

+ Các khuôn mẫu xốp cho các sản phẩm : ti vi, tủ lạnh, đèn hình, bếpga của các Công ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita

+ Các khuôn mẫu chế tạo mũ bảo hiểm xe máy.+ Bộ khuôn mẫu sản phẩm nhựa.

+ Bộ khuôn mẫu và sản phẩm nhựa ( Nắp đạy kỹ thuật cho bình chứa hoáchất ).

+ Bộ khuôn mẫu chế tạo bánh răng.

Ngoài việc thiết kế chế tạo khuôn mẫu, Công ty còn cung cấp các dịch vụ khác:các sản phẩm mũ EPS ( xốp hình ) đen, trắng, các sản phẩm nhựa chuyên dụng cóyêu cầu kỹ thuật cao, dịch vụ sửa chữa khuôn mẫu.

Qua bốn năm phát triển toàn thể Công ty đã có những nỗ lực đáng khích lệ.Cơ sở vật chất ngày càng được nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên ngàycàng được cải thiện bằng sự cố gắng của chính mình cùng sự quan tâm của Giámđốc 4 năm phát triển Công ty đã trải qua những bước thăng trầm và gặt hái đượckhông ít thành công Đến nay dưới sự lãnh đạo của Giám đốc Công ty đã 1 doanhnghiệp có uy tín trên thị trường trong nước và đang dần bắt nhịp với thị trườngquốc tế về trình độ khoa học công nghệ , trang bị kỹ thuật

2/ Mô hình của Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng hình thức vốn và lĩnhvực kinh doanh

+ Mô hình của Công ty

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng là một doanh nghiệp nhỏ Đến nay(15/6/2005) toàn thể Công ty có 41 công nhân viên

- Hình thức sở hữu vốn : tự có ( tự cung tự cấp ) - Lĩnh vực kinh doanh

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng thuộc lĩnh vực sản xuất công nghiệpvì việc mua nguyên vật liệu và sử dụng lao động và sản phẩm hoàn thành là thuộcngành công nghiệp Ngành sản xuất chính là sản xuất khuôn mẫu ( thiết kế , chếtạo sản xuất và kinh doanh các sản phẩm khuôn mẫu cũng như các sản phẩm cóliên quan đến khuôn mẫu.

3/ Tổ chức bộ máy của Công ty

Với phương châm chất lượng là trên hết và yếu tố con người là quyết địnhđội ngũ kỹ thuật của Công ty được đào tạo chuyên sâu về cơ khí và khuôn mẫuphần lớn đã tốt nghiệp cao đẳng , đại học và hầu hết có kinh nghiệm làm việc trên5 năm trong lĩnh vực cơ khí chế tạo Đại đa số công nhân viên kỹ thuật này đã gắnbó cùng Công ty từ những ngày đầu thành lập.

Hiện tại đội ngũ cán bộ công nhân viên thường xuyên là :

+ 31 Kỹ thuật viên Việt Nam Chiếm 75%+ 1 Kỹ thuật từ nước ngoài Chiếm 2,5%+ 3 Kế toán , 1 nhân viên văn phòng

+ 3 lao động phổ thông

Chiếm 10%Chiếm 7,5%

Với đội ngũ lao động nêu trên cho thấy lao động của Công ty chủ yếu là laođộng nam Điều này cũng dễ hiểu bởi vì ngành sản xuất chính là khuôn mẫu là sảnphẩm của ngành cơ khí chế tạo Lực lượng lao động tuy ít so với một số công tykhác nhưng lao động ở đây có tay nghề mà đại đa số đã qua trường lớp đào tạochuyên nghiệp.

b) Thu nhập của lao động tại Công ty

Tổng quỹ lương của doanh nghiệp trong năm 2003 là 750.250.000 và năm2004 là 820.130.000

Tiền lương bình quân của một lao động khoảng 1.700.000.Với thu nhậpnhư trên đáp ứng được nhu cầu sinh hoạt của cán bộ công nhân viên, tạo cho ngườilao động yên tâm trong công tác , sáng tạo trong công việc, có điều kiện để học hỏithêm Chính vì thế mà tay nghề của công nhân ngày càng được nâng cao Có đượcthành tích nói trên không thể phủ nhận vai trò của lãnh đạo cùng với sự cần cù,nghiêm túc, nhiệt tình, sáng tạo của cán bộ công nhân viên Công ty.

C) Cơ cấu tổ chức của Công ty

Bộ máy tổ chức quản lý là yếu tố then chốt quyết định đến sự thành đạt củaCông ty Vì vậy trong thời gian hoạt động Công ty không ngừng cải tiến bộ máylàm việc theo hướng gọn nhẹ, khoa học Bộ máy quản lý được tổ chức theo chứcnăng, trưởng các đơn vị có nhiệm vụ quản lý các đơn vị mình, nhận chỉ thị trựctiếp của Giám đốc và tổ chức công việc, báo cáo kịp thời nhanh chóng có hiệu quảđã thực hiện trong phạm vi phân công phụ trách.

Sơ đồ bộ máy công ty TNHH Kỹ Thuật Phùng Hưng

- Giám đốc :

Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về quá trình hoạt động của Côngty là người đại diện pháp nhân của Công ty quản lý mọi mặt hoạt động của Côngty Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng là công ty tư nhân hình thức vốn là tự có( vốn của Công ty là chính của bản thân Giám đốc) Chính vì thế vai trò của Giámđốc là rất quan trọng

- Phòng kế hành chính :

Ghi chép phản ánh 1 cách đầy đủ chính mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phátsinh trong Công ty , phân tích đánh giá tình hình tài chính nhằm cung cấp thông tincho Giám đốc quyết định Phòng có trách nhiệm áp dụng đúng chế độ kế toán hiệnhành và tổ chức chức năng chứng từ sổ sách kế toán.

- Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật toàn Công ty Xâydựng các định mức kỹ thuật cho từng mặt hàng, thiết kế bản vẽ theo đúng đơn đặthàng, quản lý điện năng cho toàn Công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng và sửa chữamáy móc theo đúng định kỳ Đồng thời kết hợp cùng phòng kế toán trong vấn đềtuyển dụng, điều động nhân sự lao động bố trí phân công lao động một cách hợp lýcó hiệu quả.

Giám đốc

Phân xưởng xốp

Phòng kỹ thuậtPhòng hành

chính kế toán

Phân xưởngnhựa

Phụ trách hai phân xưởng xốp và phân xưởng nhựa có trách nhiệm hướngdẫn chỉ đạo công nhân làm tốt trách nhiệm của mình Bố trí công nhân làm đúngcông đoạn trong quy trình sản xuất, đảm bảo tiến độ công việc Quản lý hai phânxưởng cũng như công nhân có trách nhiệm hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt kế hoạchkhi cần

d) Quy trình sản xuất của Công ty

Nhận đơn đặt hàng Thiết kế bản vẽ theo đơn đặt hàng Phân loại vàchọn lựa NVL thích hợp  tổ chức gia công  lắp ghép  kiểm tra sản phẩmhoàn thành Vận chuyển  Tổ chức lắp ghép chạy thử tại khách hàng  Sảnphẩm tạo ra từ khuôn là sản phẩm như ý muốn Kết thúc quá trình

Quy trình công nghệ sản xuất là một quy trình liên tục được tổ chức trêndây truyền tự động, khép kín Mỗi cán bộ công nhân viên được giao làm nhữngcông việc khác nhau phù hợp với chuyên môn của mình Từ vấn đề nguyên vậtliệu đến khi sản phẩm hoàn thành vận chuyển lắp ghép đến Công ty khách hàng Mỗi công đoạn của quy trình đều có một mức độ quan trọng , song công việc quantrọng là thiết kế bản vẽ ( hoặc kiểm tra lại bản vẽ của khách hàng(nếu có)) vì nếusai kích thước sẽ không đáp ứng được các chỉ tiêu kỹ thuật của sản phẩm ,sảnphẩm làm ra sẽ không đáp ứng được yêu cầu của khách hàng Vì vậy công đoạnnày cần phải đặc biệt lưu ý Chính vì thế kỹ sư phải có trình độ , có tác phong vàphải có ý thức làm việc.

II/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY.1 Bộ máy kế toán của Công ty

 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng tổ chức bộ máy kế toán theo phương pháptập trung, theo hình thức này toàn công ty có một phòng kế toán Trong công việcđều được tổ chức tại phòng này còn các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máykế toán riêng mà chỉ có nhân viên kế toán ghi chép ban đầu thu nhập, tổng hợpkiểm tra, sử lý sơ bộ chứng từ rồi đưa lên phòng kế toán của Công ty theo đúngquy định.

 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Do công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên sơ đồ bộ máy kếtoán :

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty:

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán trong phòng kế toán :

a) Kế toán trưởng :

Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động củaphòng cũng như mọi hoạt động khác của Công ty có liên quan đến vấn đề tàichính và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty Cùng với phòng kỹ thuậtxem xét vấn đề tuyển chọn nhân sự Kế toán trưởng có vai trò quan trọng thammưu cho Giám đốc trong vấn đề kinh doanh.

+ Tổ chức công tác kế toán thống kê trong Công ty phù hợp với chế độ tàichính của Nhà nước.

+ Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán

+ Kiểm tra tính pháp lý ở các loại hợp đồng kế toán tổng hợp vốn kinhdoanh, các quỹ ở Công ty trực tiếp kiểm tra giám sát chỉ đạo đối với các nhân viêntrong phòng.

b) Kế toán tiền lương :

Nhiệm vụ của kế toán tiền lương chịu trách nhiệm thanh toán lương, bảohiểm và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Lương củacán bộ công nhân viên trong Công ty được trả làm 2 kỳ : kỳ 1 - lương được tạmứng 1/2 số lương theo hợp đồng vào ngày 15 hàng tháng và đến ngày 30 thanhtoán toàn bộ số lương , phụ cấp , thưởng và các khoản phụ cấp khác ( nếu có ).

C) Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá

thànhKế toán tiền

Thủ quỹKế toán trưởng

Để thực hiện tốt , kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kếtoán cần thực hiện các nhiệm vụ :

+ Căn cứ vào đặc điểm cụ thể của Công ty để xác định đối tượng kế toántập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành cho phù hợp.

+ Tổ chức chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho phù hợp vớiphương pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty đã chọn lựa.

+ Tổ chức tập hợp kiểm kê hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng đốitượng, tránh lãng phí và sử dụng nguyên liệu vật liệu không đúng mục đích.+ Định kỳ báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh , tổ chức phân tích chi phítại Công ty

+ Kiểm kê đánh gía sản phẩm dơ dang để tính giá thành sản phẩm trongkỳ một cách đầy đủ và chính xác.

d) Thủ quỹ

Có nhiệm vụ thực hiện các vấn đề liên quan đến tiền : thanh toán các khoảnộp khác Định kỳ báo cáo cho Giám đốc về vấn đề thu chi của Công ty, nợ phảitrả và phải thu của khách hàng , phải trả công nhân viên và các khoản phaỉ trả phảinộp khác Nói chung là có nhiệm vụ thu - chi và đảm bảo tiền mặt tại quỹ củaCông ty.

2) Chính sách kế toán của Công ty

2.1 / Chế độ kế toán của Công ty.

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng là một doanh nghiệp nhỏ áp dụng chếđộ kế toán theo Quyết định số 144 /2001/ QĐ - BTC ban hành 21/12/2001 quyđịnh sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của các doanh nghiệp vừa và nhỏ thay thếmột phần quyết định số 1177 TC / QĐ/ CĐKT

2.2/ Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong ghi sổ kế toán ở Công ty Đểthuận tiện cho việc ghi chép và lập báo cáo tài chính

- Niên độ kế toán ở Công ty bắt đầu từ ngày 01/1/N và kết thúc là ngày31/12/ N.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là tiền Việt Nam, còn các ngoại tệkhác đều được quy đổi ra tiền Việt Nam để ghi sổ.

2.3/ Phương pháp khấu hao TSCĐ ở Công ty

Hiện nay trong chế độ quản lý và sử dụng TSCĐ quy định rất nhiều chếđộ khấu hao : khấu hao tổng hợp, khấu hao theo số dư giảm dần , khấu hao tổngsố, khấu hao theo số lượng sản phẩm nhưng ở Công ty áp dụng theo phươngpháp khấu hao theo thời gian Theo phương pháp này việc khấu hao được tính nhưsau :

NG TSCĐ- Mức khấu hao hàng năm =

2.5/ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ở Công ty.

- Hàng tồn kho của Công ty là tài sản lưu động của doanh nghiệp dưới hìnhthái vật chất Hàng tồn kho của doanh nghiệp là do mua ngoài sử dụng vào sảnxuất kinh doanh còn thừa từ quý này chuyển sang quý sau , năm trước chuyển sangnăm sau

- Hàng tồn kho của doanh nghiệp bao gồm : nguyên liệu vật liệu, công cụdụng cụ , sản phẩm dở dang , sản phẩm hoàn thành ( sản phẩm đã làm xong nhưngchưa vận chuyển cho khách hàng)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Theo phương pháp này người kế toán về TSCĐ vật tư phản ánh thường xuyên liêntục trong phạm vi nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoá trên hàng tồn kho Giá trịhàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định vào bất kỳ thời điểm nào trongkỳ kế toán Nhưng nguyên tắc số tồn kho trên sổ kế toán luôn trùng với số tồn khothực tế.

khoảnSổ Cái Sổ NKCChứng từ gốc

Báo cáo Tài chính

định với hình thức Nhật ký chung và tiến hành ghi sổ theo đúng nội dung vàphương pháp hạch toán.

2.7/ Chế độ chứng từ kế toán ở Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng đang ápdụng các loại chứng từ bao gồm :

- Các chứng từ liên quan đến tiền tệ : phiếu thu, phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng ,giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền , bảng kiểm kê quỹ

- Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định : Biên bản giao nhận tài sản cố định ,thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá TSCĐ.

- Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho : Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho, thẻkho, biên bảng kiểm kê vật tư , sản phẩm , hàng hoá ,

- Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương : bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng thanh toán BHXH

- Các chứng từ liên quan đến bán hàng : Hoá đơn bán hàng , hoá đơn GTGT ( lập 3liên ), hoá đơn tiền điện , hoá đơn tiền nước, phiếu mua hàng

Tất cả các chứng từ nêu trên Công ty đều lấy theo mẫu chứng từ quy địnhchung theo Quyết định 1177TC/ QĐ- CĐKT ngày 01/1/1997 của Bộ tài chính banhành và Quyết định 144/2001sửa đổi bổ sung ban hành 21/12/2001.

2.8/ Chế độ tài khoản kế toán tại Công ty áp dụng hệ thống TK kế toán áp dụngcho doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm 44 TK cấp 1 và 87 TK cấp 2, các TK nằmngoài bảng cân đối kế toán 8

- Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh cụ thể Công ty không sử dụng một sốtài khoản sau:

1) TK 1113 : Tiền đang chuyển

2) TK 121 : đầu tư tài chính ngắn hạn 3) TK 128 : đầu tư ngắn hạn khác.

4) TK 129 : dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 5) TK 136 : phải thu nội bộ

6) TK 141 : thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 7) TK 228 : đầu tư dài hạn khác

8) TK 229 : dự phòng giảm gía đầu tư dài hạn ,

- Các tài khoản được Công ty sử dụng đều mở chi tiết cho từng đối tượng việc ghichép trên các tài khoản này được Công ty thực hiện theo chế độ kế toán quy định.2.9/ Các loại sổ kế toán nơi Công ty đang áp dụng :

- Sổ chi tiết thanh toán : TK131, TK 331; Sổ chi phí quản lý , kinh doanh, chi phí sản xuất; Sổ chi tiết tạm ứng; Sổ quỹ tiền mặt; Sổ cái; Sổ TSCĐ; Sổ chi tiết TK131, TK 331, TK 152.

2.10/ Các báo cáo doanh nghiệp nơi Công ty phải lập.

Hệ thống báo cáo quá trình kinh doanh ở Công ty có đầy đủ hệ thống sổ sách báocáo và được ghi chép đầy đủ, trung thực hoạt động hàng ngày, tháng, quý, năm.Các phân xưởng phòng ban cung cấp đầy đủ các số liệu thống kê báo cáo cho cácphòng ban liên quan để Công ty lắm chắc các thông tin về kinh tế Định kỳ lập báocáo gửi cơ quan cấp trên:

+ Bảng cân đối kế toán mẫu số B01- DN

+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh : mẫu số B02 - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : mẫu số B03 - DN

II/ NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC TỔ CHỨC SẢNXUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TYTNHH KỸ THUẬT PHÙNG HƯNG

1/ Nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Trong bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào cũng cần có một phươngthức sản xuất Chính vì vậy kết quả sản xuất kinh doanh đều chịu ảnh hưởng rấtnhiều của các nhân tố, nhân tố thuộc về bản thân doanh nghiệp và nhân tố thuộc vềNhà nước.

Đối với Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng những nhân tố ảnh hưởng đếncông tác tổ chức sản xuất kinh doanh và kết quả sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp chủ yếu thuộc về bản thân doanh nghiệp: như tư liệu sản xuất, yếu tố conngười, môi trường cạnh tranh và các yếu tố đầu vào và các yếu tố đầu ra Trongđó các yếu tố đầu vào bao gồm : nguyên liệu luôn được cung cấp đầy đủ kịp thờithường xuyên về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại máy móc thiết bị sảnxuất hay chính là tài sản cố định , công cụ dụng cụ phải luôn được đảm bảo đầy đủvà đúng tiêu chuẩn kỹ thuật Mặt khác dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc

và các giám sát sản suất lao động Công ty luôn bố trí hợp lý nhằm phát huy tôí đahiệu quả Sức sản xuất sản phẩm phụ thuộc vào vịêc cung cấp đầy đủ máy mócthiết bị, vật tư sự bố trí lao động hợp lý, nên nhờ đó mà lợi nhuận của Công ty từkhi thành lập đến nay đều đạt được đáng kể Hai năm gần đây lợi nhuận đều đạttrên 1 tỷ đồng Có được thành tích đáng kể trên phải nói đến sự lãnh đạo của Giámđốc cùng với sự tự giác và ý thức làm việc và tay nghề của cán bộ, kỹ sư, côngnhân viên Công ty Sự kết hợp nhuần nhuyễn ấy sẽ tạo ra những sản phẩm tốt đượcthị trường chấp nhận.

2 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác kế toán của Công ty.

Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng không có phòng kinh doanh mà côngtác kinh doanh của doanh nghiệp thực chất là do Giám đốc cùng phòng kế toánchịu trách nhiệm Vì quy mô sản xuất nhỏ việc thu nhập chứng từ và sử lý chứngtừ, quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán hết sức đơn giản Chính vì vậy việc hạchtoán không gặp mấy khó khăn.

Bên cạnh đó phòng kế toán lại được trang bị một hệ thống máy tính hết sứchiện đại nhằm phục vụ cho công tác kế toán và in các mẫu biểu báo cáo, mặt khácnhân viên văn phòng đều có trình độ, năng lực làm việc lên công tác kế toán củaCông ty hết sức thuận lợi Ngoài ra do ở địa bàn thành phố lên việc tiếp cận thôngtin về chuyên môn và các thông tin sửa đổi của Bộ tài chính hết sức nhanh nhậy Khắc phục những khó khăn khai thác triệt để các nhân tố thuận lợi qua các nămhoạt động sản xuất Công ty đã đạt được các chỉ tiêu về kinh tế sau :

Đơn vị tính : Đồng

1 Doanh thu thuần về bánhàng và cung cấp dịch vụ 8 Tổng lợi nhuận trước thuế.9.Thuế thu nhập doanh nghiệp.10 Lợi nhuận sau thuế.

11 Tổng quỹ lương.

9.120.760.8003.194.810.000447.273.4002.747.535.600970.250.000

Qua số liệu trên cho thấy :

Sau khi thành lập năm 2001 Công ty đã tiến hành sản xuất kinh doanh mặthàng khuôn mẫu Khắc phục những khó khăn từ điều kiện kinh tế, xã hội môitrường bên trong doanh nghiệp, môi trường cạnh tranh đã thu được những thànhtựu đáng kể:

Doanh thu hàng năm tăng và năm sau tăng hơn năm trước từ năm 2002 là 4.411.007.512 và đến năm 2003- 7.803.740.828 và tăng lên 9.120.760.800 năm2004 Một con số tăng đáng kể nhưng sau khi trừ đi các loại chi phí như : chi phínguyên vật liệu, chi phí nhân công , chi phí khác thì lợi nhuận sau thuế đạt năm2002 - 1.000.722.709 và đến năm 2003 - 2.393.131.271 và đến năm 2004 lợinhuận sau thuế là 2.747.536.600 Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2002không phải nộp và hai năm sau được giảm 50% Vì “Căn cứ theo quyết định tại tiếta, điểm 1, mục 1, phần Đ thông tư số 18/202/TT- BTC ngày 20/2/2002 của Bộ tàichính đối với hoạt động sản xuất khuôn mẫu và các vấn đề có liên quan đến khuônmẫu: Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu tiên và giảm 50% thuếthu nhập doanh nghiệp cho 2 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế.”Chính vì vậy năm 2002 lợi nhuận trước thuế và sau thuế không thay đổi do khôngphải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp và đến 2 003 &2004 số thuế thu nhập doanhnghiệp phải đóng được giảm 50% Như vậy trung bình một doanh thu của doanhnghiệp trên một tỷ đồng, dự kiến đến năm 2005 đạt 4 tỷ đồng Với lợi nhuận thuđược trong các năm trước sẽ bổ sung vào nguồn vốn để mở rộng sản xuất

Mặc dù là một doanh nghiệp mới thành lập nhưng với sự điều hànhtrực tiếp của Giám đốc, cán bộ công nhân viên Công ty ra sức lao động hoàn thànhnhiệm vụ được giao tạo ra những sản phẩm có uy tín và được khách hàng chấpnhận Nâng cao doanh thu tạo uy tín với bạn hàng trong và ngoài nước Doanh thutăng đồng nghĩa với thu nhập của người lao động tăng Mức lương năm sau tănghơn năm trước

PHẦN II :

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNGCỤ, DỤNG CỤ.

I/ SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢNXUẤT KINH DOANH

1 Tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trong quátrình sản xuất.

Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới, nguyên liệu vật liệu công cụ dụngcụ tham gia vào chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quá trình sản xuất về mặt hiệnvật nguyên liệu vật liệu được tiêu dùng không còn giữ nguyên hình thái ban đầu,giá trị nguyên liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào gía trị của sản phẩm mớitạo ra.

Xét về mặt giá trị lẫn hiện vật, nguyên liệu vật liệu là một trong những yếu tốkhông thể thiếu được của bất kỳ quá trình sản xuất, nguyên liệu vật liệu, công cụdụng cụ là một trong những yếu tố không thể nào thiếu được của bất cứ quá trìnhtái sản xuất Dưới hình thái hiện vật nó biểu hiện là một bộ phận quan trọng của tàisản lưu động Còn dưới hình thái giá trị nó có biểu hiện thành vốn lưu động Dovậy, việc quản lý nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ chính là quản lý vốn sảnxuất kinh doanh và tái sản xuất của doanh nghiệp.

Cạnh tranh là một yếu tố khách quan trong nền kinh tế thị trường : để có thểcạnh tranh doanh nghiệp còn chú ý đến giá bán của sản phẩm trên thị trường, đặcbiệt trong điều kiện Việt Nam hiện nay sức mua còn có hạn vì thu nhập quốc nộicòn thấp, giá thành sản phẩm cấu thành bởi nhiều loại chi phí khác nhau trong đóchi phí nguyên liệu vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn thường từ 50-70% giá thành sảnphẩm và công cụ dụng cụ tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm Do vậy việctập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu : thu mua, bảoquản, dự trữ và sử dụng nguyên liệu vật liệu trong quá trình sản xuất Điều này cóý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm Trong một chừngmực nhất định giảm mức tiêu hao NLVL một cách hợp lý, tiết kiệm nhất tức lànâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn.

2 Yêu cầu trong quản lý nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ

- Kinh tế - văn hóa xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội ngày càngcao, đòihỏi sản phẩm sản xuất ra phải nhiều hơn, chất lượng phải cao hơn và phải

đa dạng về chủng loại, mẫu mã Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩmcũng không ngừng được nâng cao về chất lượng và chủng loại Trong điều kiệnhiện nay, các nghành sản xuất nước ta chưa đáp ứng được đầy đủ vật liệu cho yêucầu sản xuất nhiều loại vật liệu phải nhập ngoại, do vâỵ tốc độ sản xuất còn bị phụthuộc rất nhiều.

Do đó việc sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sao cho đạt hiệuquả kinh tế là hết sức quan trọng.Như vậy có thể xem xét trên các khía cạnh

+ Quản lý việc thu mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sao cho cóhiệu quả tránh được thất thoát, lãng phí Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụthu mua theo đúng yêu cầu sử dụng giá mua hợp lý, thích hợp với việc vận chuyểnđể hạ thấp giá thành.

+ Quản lý việc dự trữ vật liệu: Do đặc tính của vật liệu chỉ tham gia vào mộtchu kỳ sản xuất kinh doanh , trong quá trình sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và do vậtliệu luôn biến động nên việc dự trữ vật liệu như thế nào để đáp ứng nhu cầu sảnxuất kinh doanh hiện tại là điều kiện hết sức quan trọng Mục đích của dự trữ làđảm bảo cho nhu cầu sản xuất, không quá nhiều gây ứ đọng vốn, không quá ít làmgián đoạn quá trình sản xuất

+ Quản lý việc sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ phải phảiquán triệt nguyên tắc : sử dụng đúng định mức quy định, đúng quy trình sảnxuất ,đảm bảo tiết kiệm chi phí trong giá thành

Do tầm quan trọng của nguyên liệu , vật liệu, công cụ dụng cụ có tầm quantrọng như vậy nên việc tăng cường hạch toán là vô cùng cần thiết Cải tiến côngtác quản lý vật liệu, dụng cụ cho phù hợp với thực tế sản xuất và có hiệu quả cao.

3.Vai trò , tác dụng của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

3.1/ Vai trò của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.

Hạch toán nguyên liệu vật liệu , công cụ dụng cụ kịp thời chính xác, đầy đủthì lãnh đạo mới nắm được chính xác tình hình thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệucả về kế hoạch lẫn thực hiện, từ đó có biện pháp quản lý thích hợp Mặt khác tínhchính xác, kịp thời của các công tác hạch toán vật liệu, nói cách khác chất lượngcuả công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ có ảnh hưởng không nhỏ đến chấtlượng của hạch toán giá thành

3.2/ Chức năng , nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Để thực hiện chức năng giám đốc và là công cụ quản lý kinh tế xuất phát từvị trí kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Nhà nước đã xác địnhnhiệm vụ kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất.

+ Tổ chức ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảoquản tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu, côngcụ dụng cụ đã mua, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua về mặt sốlượng, chủng loại , giá cả và cả thời hạn nhằm đảm bảo đầy đủ vật liệu , công cụdụng cụ cho sản xuất kinh doanh.

+ áp dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, hướng dẫn các bộ phận của doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch tóan banđầu về vật liệu, dụng cụ theo chế độ nhằm đảm bảo sự thống nhất trong công táckế toán tạo thuận lợi chỉ đạo toàn bộ của doanh nghiệp.

+ Giám sát, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản , dự trữ , sử dụng vậtliệu công cụ dụng cụ , phát hiện ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vậtliệu , công cụ, dụng cụ thừa - thiếu- ít đọng - kém phẩm chất, tính toán xác địnhgiá trị vật liệu, dụng cụ thực tế đưa vào sử dụng.

+ Tham gia kiểm kê , đánh giá tình hình sử dụng lập báo cáo phân tích tìnhhình thu mua,bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu nhằm hạ thấp giá thành.

3.3 / Tác dụng của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Kiểm tra kịp thời, chính xác , nghiêm túc là cơ sở để cung cấp số liệu choviệc hạch toán giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, nắm bắt được thông tin tìnhhình sản xuất kinh doanh một cách chính xác

Nhờ có công tác hạch toán mà mới biết được tình hình sử dụng vốn lưuđộng , từ đó có biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quayvốn lưu động Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp những thông tin đểdoanh nghiệp có kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên liệu vật liệu tránh tình trạnggián đoạn quy trình sản xuất.

II / PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiêu loại vật liệukhác nhau với khối lượng lớn Mỗi loại vật liệu cũng như công cụ dụng cụ cócông dụng kinh tế và tính năng lý hoá khác nhau Chính vì vậy, để quản lý vậtliệu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết đượctừng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, cho nên phải tiến hành phân loại Phân loạivật liệu là việc sắp xếp vật liệu có cùng một tiêu thức nào đó vào một loại Đốivới vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế,vai trò của chúng trong quá trình sảnxuất kinh doanh ,căn cứ vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp chia vật liệu thànhcác loại sau:

- Nguyên liệu vật liệu chính ( bao gồm cả thành phẩm mua ngoài) NLVLchính là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể chính của sản phẩmmua ngoài với mục đích tiếp tục sản xuất ra sản phẩm

- Nguyên liệu vật liêụ phụ : Vật liệu phụ chỉ có tác dụng trong quá trình sảnxuất chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên liệu vật liệu chính và sản phẩmphục vụ công tác quản lý : cho nhu cầu công nghệ, cho việc bao gói sản phẩm nhưhoá chất , thuốc tẩy bao bì , phụ gia

- Phụ tùng thay thế : Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửachữa máy móc thiết bị sản xuất , phương tiện vận tải

- Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm như : gỗ, thép phế liệu thu hồi trong qúa trình thanh lý tài sản.

- Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý mà kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp màtrong từng loại vật liệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm một cách chi tiết hơn.Đối với công cụ dụng cụ phân loại theo tính năng sử dụng tuỳ theo đặc thù sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.

2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.

Đánh gía nguyên liệu , vật liệu, công cụ dụng cụ là thước đo tiền tệ để biểu hiện

giá trị của hiện vật theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trân thực vàchính xác.Có như vậy mới đảm bảo quản lý chặt chẽ và có hiệu quả

Với nguyên tắc vật liệu , công cụ dụng cụ là tài sản lưu động phải đánh giágía trị thực của nó Tức là giá trị phản ánh trên sổ sách kế toán và các báo cáo kếtoán tổng hợp phải nêu giá trị thực tế Song do vật liệu có nhiều biến động trong

quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác kế toán vật liệuphải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và số hiện có của vật liệunêu trong công tác kế toán vật liệu còn có thể được định giá theo giá hạch toán.

2.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế.

a Tính giá nhập

Đối với vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngoài là : giá thực tế là giá mua ghitrên hoá đơn các loại thuế không được hoàn lại cộng với các chi phí thu mua thựctế Chi phí thu mua thực tế bao gồm : chi phí vận chuyển bốc xếp, phân loại bảoquản , , vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua đến kho của doanh nghiệp, công tácphí của cán bộ thu mua chi phí của bộ phận thu mua độc lập và số hao hụt tự nhiêntrong định mức (nếu có ).Các khoản triết khấu thương mại giảm gía hàng muađược trừ khỏi giá mua.

- Trường hợp doanh nghiệp thu mua vật liệu , công cụ dụng cụ dùng vào sảnxuất kinh doanh chịu thuế GTGT và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthì giá trị của vật liệu mua vào phán ánh theo giá chưa có thuế Thuế GTGT củahàng hoá mua vào, thuế GTGT của dịch vụ vận chuyển bốc xếp , bảo quản, chi phígia công được khấu trừ và hạch toán vào tài khoản 133 “Thuế GTGT đượckhấu trừ’’( TK133)

- Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu , công cụ dụng cụ dùng sản xuất kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và tính thuế GTGT theo phương pháptrực tiếp hoặc không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt độngkhen thưởng, dự án thì giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào được phản ánhtheo tổng gía thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ( nếu có).

- Đối với vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngoài bằng ngoại tệ thì phải đượcquy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệliên ngân hàng do Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

b Tính giá xuất.

- Trong tình hình đổi mới hiện nay việc đánh giá vậtliệu, công cụ dụng cụtheo giá thực tế là vô cùng quan trọng Đó chính là cơ sở số liệu để phản ánh một

giá trị thực của tài sản dự trữ sau khi đã trừ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho( cho các loại vậtliệu ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán).

- Để tính toán phân bổ chính xác chi phí thực tế về vật liệu, công cụ dụng cụ đãtiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh trong trường hợp kế toán doanhnghiệp chỉ sử dụng giá trị thực tế của vật liệu kế toán sử dụng một trong cácphương pháp sau để tính giá trị thực tế của vật liệu xuất kho.

+ Phương pháp xác định đơn giá bình quân: Theo phương pháp này , giá trịthực tế của vật liệu xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau:

Giá thực tế Số lượng Đơn giá bình quân NLVl = NLVl x NLVL

xuất kho xuất kho xuất kho Trong đó đơn giá bình quân NLVL xuất kho được xác định :

Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ =

NLVLxuất kho Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Khi tính giá đơn vị bình quân có thể sử dụng dưới dạng sau :

Giá bình quân cả kỳ dự trữ : Giá này được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch toánnên có thể ảnh hưởng đến công tác quyết toán nhưng cách tính thì đơn giản ít tốnkém.

Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Trị giá thực tế NLVL xuất kho trong kỳ nàysẽ được tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trước Phương pháp này đơn giản, dễlàm, đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán, nhưng mức độ chính xác không caovì không tính đến sự biíen dộng của giá cả kỳ này.

Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập : Giá này được xác định ngay sau mỗi lầnnhập NLVl Phương pháp này vừa đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán , vừaphản ánh được tính biến động của giá cả Tuy nhiên khối lượng công việc quá lớn ,tốn nhiều công sức.

- Phương pháp xác định theo giá trị tồn đầu kỳ trên cơ sở giá mua thực tế cuốikỳ Theo phương pháp này giá trị thực tế xuất kho được xác định:

Giá trị thực tế Giá thực tế Giá thực tế Giá thực tế = NLVL + NLVL - NLVL Xuất kho tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn kho cuốikỳ

Trong đó , giá trị thực tế NLVL tồn kho cuối kỳ được tính Giá thực tế Số lượng Giá thực tếNLVL = NLVl x NLVL

tồn kho cuối kỳ tồn kho cuối kỳ nhập kho lúc cuối kỳ

Phương pháp này đơn giản nhanh chóng nhưng mức độ chính xác không cao,không phản ánh được sự biến động của giá cả.

- Phương pháp nhập trước xuất trước ( phương pháp FIFO) theo phươngpháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho từng lần nhập Sau đó căncứ vào số lượng xuất ra tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giáthực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần trước Số còn lại ( Tổng sốxuất kho - số lượng thuộc lần nhập trước) được tính theo đơn giá thực tế các lầnnhập sau Như vậy, giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng - Phương pháp tính theo đơn giá nhập sau xuất trước ( phương pháp FIFO)theo phương pháp này, ta cũng phải xác định được đơn giá thực tế của từng lầnnhập, nhưng khi xuất kho sẽ căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá thực tế tồn kholần cuối Giá thực tế cuả vật liệu tồn kho cuối kỳ chính lại là giá thực tế vật liệutính theo đơn giá của lần nhập đầu kỳ

- Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp này được sử dụng đốivới các loại hàng có giá trị cao và có tính tách biệt Theo phương pháp này , hàngđược xác định giá trị theo chiếc hay từng lô và được giữ nguyên giá từ lúc nhậpvào đến lúc xuất ra, khi xuất hàng nào sẽ xác định giá trị thực tế của hàng đó.2.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán.

Đối với doanh nghiệp có chủng loại vật tư lớn , giá cả biến động nhiều , việcnhập - xuất vật liệu diễn ra thường xuyên hàng ngày thì việc hạch toán theo giáthực tế trở lên phức tạp, tốn nhiều công sức và có khi không thể thực hiện được.Do đó việc hạch toán chi tiết hàng ngày của kế toán vật liệu nên sử dụng giá hạchtoán

Giá hạch toán vật liệu là giá quy định thống nhất trong phạm vi doanh nghiệpvà được sử dụng ổn định trong mọi thời gian dài Giá hạch toán của vật liệu có thểlà giá mua vào của vật liệu đã được xây dựng Hàng ngày , kế toán phản ánh tìnhhình nhập - xuất vật liệu theo giá hạch toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợpgiá thực tế của vật liệu luân chuyển trong kỳ và tính đổi giá hạch toán vật liệu vềgiá thực tế Việc tính đổi này được thực hiện dựa trên cơ sở hệ số giá vật liệu Hệ số giá NLVL là hệ số chênh lệch giữa giá thực tế của vật liệu so với giá hạchtoán của vật liệu Hệ số giá vật liệu được xác định :

Hệ số giá Giá thực tế NLVl tồn kho trong kỳ + Giá thực NLVL nhập khotrong kỳ

Việc hạch toán theo hai quá trình : hạch toán và thực tế đảm bảo tính kịp thời củacông tác kế toán, từ đó tăng cường công tác quản lý vật liệu, dụng cụ Mặt khác ,việc hạch toán theo 2 giá đơn giản bớt khối lượng tính toán cho kế toán vật liệu.

III/ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ.1 Chứng từ kế toán vật liệ,dụng cụ

- Mọi hiện tượng kinh tế xẩy ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp liên quan đến việc nhập -xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đều phảiđược lập chứng từ kế toán một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác theo đúng chế độquy định ghi chép ban đầu về vật tư Mỗi bản chứng từ cần chứa đựng tất cả cácchỉ tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ, về thời gian và địa điểm sảy ra nghiệp vụ cũngnhư người chịu trách nhiệm về nghiệp vụ và người lập bảng chứng từ.

- Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hìnhnhập xuất là cơ sở để tiến hành ghi chép trên thẻ kho và trên sổ kế toán Để kiểmtra, giám sát tình hình biến động về số lượng của từng thứ vật liệu Thực hiện quản

lý vật liệu có hiệu quả , phục vụ nhu cầu về vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ đầyđủ nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Chứng từ kế toán nhập - xuất vật liệu , dụng cụ bao gồm : + Biên bản kiểm nghiệm vật tư Mẫu số 05- VT

+ Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT + Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT

+ Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Mẫu số 04-VT

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu số 03-VT + Biên bản kiểm tra vật tư Mẫu số 08-VT

Vịêc lập các chứng từ kế toán về nhập - xuất vật liệu phải được thực hiện đúng cácquy định về biểu mẫu, phương pháp ghi chép trách nhiệm ghi chép số liệu cần thiết, phải tuân theo trình tự luân chuyển chứng từ

2 Hạch toán chi tiết vật liệu , dụng cụ.

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải quản lýtheo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho cho từng thứ, từng loại về cả sốlượng, chất lượng, chủng loại và giá trị Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ sẽ đápứng được những yêu cầu này.

Hiện nay, trong doanh nghiệp sản xuất việc hạch toán chi tiết vật liệu, dụngcụ giữa kho và phòng kế toán có thể thực hiện một trong các phương pháp sau:

2.1 Phương pháp thẻ song song.

- Theo phương pháp này , ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phảnánh tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày của từng thứ, vật liệu theo chỉ tiêusố lượng Thẻ kho do phòng kế toán lập cho từng loại (danh điểm ) vật liệu ở từngkho Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất - thủ kho ghi vào thẻ kho,sau khi đã kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chúng , cuối ngày tính ra số tồn kho Sau đó tập hợp và phân loại các chứng từ rồi giao cho phòng kế toán thông quaphiếu giao nhận chứng từ

ở phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng vật liệu Sổ chitiết vật liệu được kết cấu như thẻ kho nhưng có thêm cột đơn giá và phản ánh riêngtheo số lượng , giá trị cho từng danh điểm vật liệu.

- Hàng ngày, sau khi nhận các chứng từ ở kho , kế toán phải kiểm tra vàhoàn chỉnh chứng từ rồi ghi chép trên sổ sách

Định kỳ tiến hành kiểm tra số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết Cuối tháng tính ra sốtồn kho và đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp.

Phương pháp này có những yêu điểm nhược điểm sau :

+ Ưu điểm: Việc ghi sổ, đơn giản dễ dàng , kiểm tra đối chiếu số liệu , qủan lýchặt chẽ sự biến động của vật liệu theo số lượng và giá trị của chúng.

+ Nhược điểm : ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, khối lượng côngviệc ghi chép lớn, nên chủng loại vật tư nhiều việc xuất nhập cồng kềnh, chậm vàhạn chế tính kiểm tra kịp thời của kế toán , công việc thường dồn vào cuối tháng.

Sổ ( thẻ ) kho

Chứng từ nhập Chứng từ xuấtSổ chi tiết

Vật liệu2.2Phương pháp đối chiếu luân chuyển

- ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép và phản ánh tình hình nhập xuấttồn kho vật liệu giống như ở phương pháp thẻ song song.

- ở phòng kế toán : Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép vàphản ánh tổng hợp số vật liệu luân chuyển trong tháng cũng như số tồn kho cuốitháng của từng danh điểm vật tư theo chỉ tiêu số lượng và gía trị Số đối chiếu luânchuyển được mở cho cả năm, mỗi loại vật liệu ở từng kho được ghi vào từng dòngtrong sổ Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ, phân loại chứng từ theo từngthứ tự vật liệu rồi lập ra bảng kê nhập - xuất- tồn kho bằng cả chỉ tiêu số lượng vàgiá trị Kế toán dùng số liệu này để đối chiếu số liệu trên thẻ kho và số liệu của kếtoán tổng hợp.

Những ưu điểm nhược điểm

+ Khối lượng ghi chép giảm bớt vì chỉ ghi một lần vào cuối tháng.

Nhược đỉêm : việc ghi chép vốn trùng lặp, công việc kế toán dồn vào cuối tháng,việc đối chiếu kiểm tra không kịp thời , hạn chế công tác quản lý và tính giá thànhsản phẩm.

Sổ đối chiếu luân chuyển :

Danhđiểm

Loại vậtliệu

Đơnvị tính

Đặc điểm của phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ củathủ kho với việc ghi chép kế toán tại phòng kế toán Trên cơ sở đó , ở kho chỉ theodõi về mặt số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi về mặt gía trị, xoá bỏ việc ghichép trùng lặp như hai phương pháp trên Mặt khác tạo điều kiện kiểm tra thườngxuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho Đảm bảo số lượng chính xác,kịp thời.

ở kho : Hàng ngày ,hoặc định kỳ từ 3-5 ngày sau khi thẻ kho xong, thủ kho tập hợptoàn bộ các chứng từ nhập - xuất phát sinh trong ngày trong kỳ, phân loại theotừng loại vậ liệu, dụng cụ Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ lập phiếu giaonhận chứng từ trong đó ghi rõ số lượng, số liệu chứng từ của mỗi nhóm vật liệuvào sổ số dư Sổ số dư kế toán mở cho từng kho ghi cả năm Ghi số dư xong , thủkho chuyển giao cho kế toán và tính thành tiền.

Nhân viên kế toán vật liệu phụ trách kho nào phải thường xuyên từ 3-5 ngàyxuống kho một lần để kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và thu nhập chứng từ.ở phòng kế toán : Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ ( theogiá hạch toán ) tổng cộng số tiền và ghi chép vào cột số tiền trên phiếu giao nhậnchứng từ , đồng thời ghi vào cột số tiền trên bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn

Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn vật liệu được mở cho từng kho , mỗi kho một cột Sốcột trong các phần nhập - xuất nhiều hay ít phụ thuộc vào quy định của kế toánxuống kho thu nhận chứng từ Cơ sở để ghi vào phiếu giao nhận chứng từ nhập,chứng từ xuất.

Cuối tháng ,sau khi tính giá và ghi sổ số tiền nhập - xuất cuôi cùng trongtháng vào bảng,kế toán tính ra số tồn kho cuối kỳ bằng tiền của từng nhóm haytừng loại trên bảng luỹ kế Đồng thời , kế toán tổng hợp toàn bộ giá trị vật liệunhập-xuất kho trong tháng theo từng nhóm loại vật liệu ở bảng luỹ kế nhập- bảngluỹ kế xuất để ghi vào bảng kẻ tổng hợp nhập xuất -tồn kho vật liệu Sau đó ,kếtoán tính ra số tiền của từng nhóm ,loại vật liệu và ghi ngay vào bảng kẻ tổng hợpnày.

Mặt khác ,cuối tháng khi nhận số dư do thủ kho chuyển đến ,kế toán thựchiện tính giá thứ nhóm của từng loại vật liệu tồn kho theo giá hạch toán trên cơ sởđơn giá hạch toán để ghi vào sổ số dư Số liệu ở sổ số dư được đối chiếu với sốliệu ở bảng kê nhập -xuất -tồn kho vật liệu về giá trị của từng nhóm loại vật liệutồn kho cuối tháng.Số liệu ở bảng kê nhập -xuất -tồn kho vật liệu phải được đốichiếu với số liệu ở sổ kế toán tổng hợp

- Những ưu và nhược điểm của phương pháp sổ số dư:

*Ưu điểm: Giảm được số lượt ghi sổ kế toán chỉ ghi theo chỉ tiêu giá trị vàtheo loại ,nhóm vật Công việc được tiến hành đều trong tháng , tạo điều kiện cungcấp kịp thời tài liệu kế toán phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý doanhnghiệp ,đảm bảo tính chính xác cao

*Nhược điểm:Việc theo dõi chi tiết từng nhóm ,loại vật liệu có trường hợp saisót ,nhầm lẫn thì việc đối chiếu ,kiểm tra , phát hiện tương đối phức tạp

*Điều kiện áp dụng: Phương pháp này áp dụng đối với những doanh nghiệp cóchủng loại vật tư khá lớn ,việc nhập -xuất vật liệu diễn ra thường xuyên hàng

ngày , đã xây dựng được hệ thống giá hạch toán ,hệ thống danh điểm vật liệu ,trình độ của cán bộ quản lý và kế toán không thấp ,thủ kho có trách nhiệm cao.Cónhư vậy mới đảm bảo tránh được sự nhầm lẫn sai sót.

Sơ đồ :

Thẻ kho

Chứng từ nhập Chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng kê nhập Bảng tổng hợp Bảng kê xuất N - X - TK

IV/ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ.

NLVL là tài sản lưu động , thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp,việcmở tài khoản tổng hợp,ghi chép sổ kế toán và xác định giá trị hang tồn kho, giá trịhàng bán ra hoặc xuất dùng vào doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ.

Phưong pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép,phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập-xuất-tồn kho các loại vậtliệu,thành phẩm, công cụ dụng cụ trên các tài khoản và sỗ kế toán tổng hợp khicó các chứng từ nhập-xuất hàng tồn kho Như vậy, việc xác định giá trị vật liệuxuất dùng được căn cứ vào các chứng từ xuất kho sau khi đã tập hợp, phân loạitheo các đối tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán.

Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho là phương pháp không theo dõithường xuyên liên tục tình hình nhập-xuất hàng tồn kho trên các tài khoản hànhtồn kho ma chỉ theo dõi, phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối tháng căn cứvào số liệu kiểm kê định kỳ hangtồn kho Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùngtrên tài khoản kế toán tổng hợp không căncứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứvào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuốikỳ để tính Chính vì vậy, trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu

xuất dùng cho từng đối tượng có nhu cầu khác nhau Phương pháp này được ápdụng trong những doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ.

A Kế Toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên.1 Tài khoản sử dụng

TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (NLVL) TK 153- Công cụ dụng cụ (CCDC).

TK152,TK153Số dư: XX

+Giá gốc của NLVL, CCDC nhập khomua ngoài, tự gia công chế biến, nhận gópvốn liên doanh hoặc từ các nguồn khá.+ Giá gốc của NlVL thừa phát hiện khikiểm kê.

+ Kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệutồn kho cuối kỳ ( doanh nghiệp thực hiệnkế toán hàng tồn kho theo phương phápkiểm kê định kỳ )

Dư : Giá trị NLVL, CCDC tồn kho cuốikỳ

+ Giá trị NLVL, CCDC xuất kho để sửdụng cho sản xuất kinh doan, thuê ngoàigia công , góp vốn liên doanh hoặcnhượng bán.

+ Giá trị NLVl, CCDC thiếu hụt phát hiệnkhi kiểm kê.

+ Kết chuyển giá trị của nguyên liệu, vậtliệu tồn kho đầu kỳ ( doanh nghiệp thựchiện kế toán tồn kho theo phương phápkiểm kê định kỳ )

TK 152 được mở thành các tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 để kế toán chi tiếttheo từng loại vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

TK 1521: Nguyên liệu vật liệu chính TK1522: Nguyên liệu vật liệu phụ.TK1523: Nhiên liệu.

TK1524: Phụ tùng thay thế

TK158: Vật liệu khác.

TK 151 - Hàng mua đang đi đường : Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vậttư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bánnhưng chưa về nhập kho của doanh nghiệp, còn đang trên đường vận chuyển , ở

bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng chưa làm thủ tục nhập kho( chờ kiểmkê).

Kết cấu của TK 151- Hàng mua đang đi đường TK151Dư: XX

+ Trị giá của vật tư đang đi trên đường.+ Kết chuyển trị giá thực tế hàng đang điđường lúc cuối kỳ (theo phương phápkiêm kê định kỳ)

+ Kết chuyển trị giá thực tế hàng đang điđường lúc đầu kỳ ( theo phương phápkiểm kê định kỳ ).

- Kế toán chi tiết TK 153 - Công cụ dụng cụ phải thực hiện theo từng kho,từng loại, từng nhóm, từng thứ, công cụ dụng cụ Trường hợp công cụ dụng cụxuất dùng vào sản xuất kinh doanh có giá trị lớn, có tác dụng cho nhiều năm thì cóthể áp dụng theo phương thức phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh củacác năm.

- TK153 - Công cụ dụng cụ được theo dõi chi tiết cho từng loại công cụ, dụngcụ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

2 Phương pháp kế toán.

2.1 Kế toán tăng a) Tăng do mua

 Nếu là mua hàng trong nước

 Khi mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho căn cứvào hoá đơn, phiếu nhập kho : ( hàng và hoá đơn cùng về )

+ Đối với nguyên liêụ, vật liệu, công cụ dụng cụ chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ ghi:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK153 : Công cụ , dụng cụ

Nợ TK 133: Thuế GIGT được khấu trừ ( TK1331) Có TK 111: Tiền mặt ( Tổng giá thanh toán ) Có TK 112: Tiền gửi ( Tổng gía thanh toán )

Có TK 141: Thanh toán bằng tiền tạm ứng ( Tổng gía TT) Có TK331: Phải trả người bán ( Tổng giá thanh toán ) + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGTvà tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuếGTGT hoặc các hoạt động phúc lợi, dự án,ghi:

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu.

Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ ( Tổng giá thanh toán ) Có TK 111,112,141,331 ( Tổng gía thanh toán ).

 Nếu hàng mua thanh toán tiền sớm thì được hưởng chiết khấu thanh toán( chiết khấu thanh toán là số tiền người bán thưởng cho người mua) tính vàodoanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 331: Phải trả người bán nNợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 1388: mới thoả thuận chưa thanh toán Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính.

 Trường hợp hàng mua về nhưng chưa có hoá đơn, kế toán sẽ ghi giá trị vậtliệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính:

Nợ TK 152,153 - ghi theo giá tạm tính Có TK 331- Phải trả người bán.

Khi nhận hoá đơn, tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế ( giá ghi trênhoá đơn).

+ Nếu giá ghi trên hoá đơn lớn hơn giá tạm tính : ghi bút toán đen:Nợ TK 152, 153 ( Phần chênh lệch lớn hơn)

Có TK331

+ Nếu giá ghi trên hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tính: Ghi bút toán đỏ :Nợ TK 152,153 (Phần chênh lệch nhỏ hơn).

Có TK331

 Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hoá đơn mua hàng nhưng nguyênliệu, vật liệu,công cụ dụng cụ còn đang đi đường thì kế toán lưu đơn vào một tậphồ sơ riêng “ Hàng mua đang đi đường ” khi về kho sẽ ghi sổ:

+ Nếu hàng về nhập kho ngay trong tháng: Nợ TK 152,153

Có TK 111,112,331,141 + Nếu cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho :

Nợ TK 151

Có TK 111,112,331,141 + Sang tháng hàng về nhập kho :

Nợ TK152,153

Có TK111,112,331

 Các chi phí thu mua bốc xếp , vận chuyển, nguyên liêiụ vật liệu, công cụdụng cụ từ nơi mua đến doanh nghhiệp, trường hợp nguyên liệu , vật liệu công cụdụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và tính theo phương phápkhấu trừ ghi:

Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu.Nợ TK153: Công cụ, dụng cụ Có TK 133:

Có TK 111,112,141,331

 Nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ mua về không đúng chất lượng, quicách phẩm chất theo hợp đồng đã ký kết phải trả lại cho người bán hoặc người bángiảm giá khi xuất kho trả lại hoặc giảm giá, ghi:

Nợ TK331: Phải trả lại cho người bán( Tổng giá thanh toán ) Có TK152: Nguyên liệu vật liệu.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK331: Tổng số tiền thanh toán Xử lý giá trị thừa :

Nợ TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết.Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK153: Công cụ , dụng cụ.Mua lại số hàng thừa viết hoá đơn:

Nợ TK 3381: Nợ TK133

Có TK111,112,331,141

+ Cách 2: Số tiền thừa giữ hộ người bán ghi theo số hoá đơnGiá trị thừa - Nợ TK 002: Vật tư,hàng hoá nhận giữ hộ,Giá trị trả lại cho người bán - Có TK 002 gia công

Mua lại: Nợ TK 152,153Nợ TK133.

+ Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công chế biến ghi :Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

Nợ TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK152,153: NVL, CCDC

- Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế ghi:Nợ TK 152 ,153: NVL,CCDC

Có TK154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.d) Tăng do nhận vốn góp

Có TK 222: Góp vốn liên doanh.e) Tăng do đánh giá lại tài sản :

Nợ TK 152: Nguyên liệu vật liệu.

Có TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK711: Thu nhập khác.

+ Vay: Nợ TK 152,153

Có TK 3388: Phải trả khác. Tăng do mua hàng nhập khẩu.

+ Nếu mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu về dùngcho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152,153: NVL, CCDC.