THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG

THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG. I. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ: Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng là Công ty kinh doanh mặt hàng xi măng phục vụ cho nhu cầu xây dựng trên địa bàn Thành phố Hà Nội và khu vực phía Bắc. Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Công ty Xi măng Việt Nam theo quyết định số 91/QĐ của Nhà nước. Trong những năm qua quan hệ cung cầu xi măng trên thị trường có nhiều biến động, gây mất thăng bằng về mặt giá cả xi măng trên thị trường. Để điều tiết về giá cả cũng như về mặt số lượng xi măng trên địa bàn Thành phố Hà Nội và khu vực phía Bắc, Bộ Xây dựng đã ra quyết định số 833-TCT- BXD ngày 10.7.1995 của Bộ trưởng bộ xây dựng giao nhiệm vụ bổ sung cho Công ty Kỹ thuật cũ từ ngày 01.08.1995. Công ty được thành lập dựa trên sự thành lập của 3 bộ phận: - Công ty Vật tư Kỹ thuật cũ được thành lập từ tháng 9 năm 1993 quyết định thành lập số 445/BXD-TCLĐ. - Chi nhánh Công ty Xi măng Hoàng Thạch tại Hà Nội. - Chi nhánh Công ty Xi măng Bỉm Sơn tại Hà Nội. Công ty thực hiện nhiệm vụ làm tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho Công ty Xi măng Hoàng Thạch và Công ty Xi măng Bỉm Sơn đồng thời Công ty còn cho các đơn vị cá nhân làm đại lý lại cho mình. Công ty hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tiền Việt Nam tại Ngân hàng Nhà nước và có con dấu riêng để giao dịch với tên gọi “Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng”. Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng nằm ở Km6 đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội. BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là bình ổn xi măng trên địa bàn Thành phố Hà Nội và khu vực phía Bắc về số lượng cũng như về mặt giá cả trên cơ sở chỉ tiêu cấp trên giao. Để thực hiện được chức năng và nhiệm vụ này, Công ty cần một số vốn như sau: Vốn kinh doanh: 24.637.256.181 đ Vốn cố định: 16.583.113.836 đ Vốn lưu động: 6.761.965.484 đ Vốn xây dựng cơ bản: 1.448.795.718 đ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý (trang sau) Các bộ phận trung tâm của Công ty thực hiện các nhiệm vụ chức năng theo quy định riêng cho mỗi bộ phận. Đứng đầu Công ty là giám đốc Công ty chịu trách nhiệm chỉ đạo chung mọi hoạt động của Công ty. Giúp việc cho giám đốc gồm hai phó giám đốc: Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh giúp giám đốc xây dựng các kế hoạch kinh doanh trên cơ sở các chỉ tiêu kế hoạch đạt được năm trước và đề ra các biện pháp đẩy mạnh kinh doanh, tăng cường quản lý, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Dưới phó giám đốc kinh doanh còn có các phòng ban trực thuộc: + Phòng quản lý bán lẻ có nhiệm vụ cung cấp xi măng cho các đơn vị bán lẻ và thu tiền về, trên cơ sở doanh số bán từng loại xi măng từng địa điểm kinh doanh cung cấp cho phó giám đốc kinh doanh xây dựng các kế hoachj bán hàng kỳ tới. + Phòng quản lý đại lý có nhiệm vụ quản lý các đơn vị nhận làm đại lý tiêu thụ cho Công ty và cung cấp số liệu về doanh số bán của từng đại lý cho phó giám đốc kinh doanh để phân tích hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị đại lý và ra quyết định có cho đơn vị đó làm đại lý cho Công ty nữa hay không. 2 2 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ + Phòng kinh tế kế hoạch có nhiệm vụ tổng kết kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng quý trên cơ sở phân tích đúng đắn tình hình thực tế của Công ty mà xây dựng nên các kế hoạch kinh doanh chung cho kỳ tới sau đó trình phó giám đốc kinh doanh duyệt. Phó Giám đốc vận tải hàng hoá: Giúp giám đốc về mặt điều hoà mặt hàng xi măng giữa các kho, giữa các đại lý và từ các nguồn cung cấp đến nơi tiêu thụ hoặc về kho. Dưới phó giám đốc vận tải gồm các phòng: + Phòng quản lý kho có nhiệm vụ quản lý và bảo quản xi măng ở các kho và tình hình xuất, nhập, tồn ở các kho tương ứng. + Xí nghiệp vận tải có nhiệm vụ vận chuyển xi măng từ các nguồn cung cấp về kho, từ kho đến các cửa hàng đại lý và từ các cửa hàng đại lý bán lẻ đến người tiêu dùng. + Phòng điều độ giao nhận: Căn cứ vào kế hoạch giao nhận ở cấp trên, Phòng có nhiệm vụ tiếp nhận số lượng và chủng loại xi măng từ các nhà máy và giao xuống cho các cửa hàng bán lẻ hoặc các đại lý theo kế hoạch. Dưới giám đốc gồm các phòng: + Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ quản lý và theo dõi tình hình tài chính của Công ty và tổng hợp kết quả tài chính cụ thể về hoạt động kinh doanh. + Phòng tổ chức lao động chịu trách nhiệm tổ chức quản lý cán bộ nhân sự trong Công ty và các công tác hành chính khác. + Phòng quản lý thị trường có nhiệm vụ cung cấp cho giám đốc các thông tin của thị trường về giá cả, số lượng, chủng loại xi măng, mức độ tiêu thụ của từng loại xi măng ở từng loại khu vực thị trường, ngoài ra Phòng còn tổ chức khai thác thị trường tiêu thụ mới ở các nơi. + Văn phòng Công ty có nhiệm vụ phục vụ đời sống sinh hoạt của cán bộ công nhân viên và đảm bảo trật tự an toàn trong Công ty. Các phòng kế toán tài chính, phòng tổ chức lao động, phòng quản lý thị trường, văn phòng Công ty chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty, tuy nhiên khi Giám đốc đi vắng thì có thể uỷ quyền chỉ đạo cho một trong hai phó Giám đốc. 3 3 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Hình thức kế toán áp dụng là Nhật ký chung. Nhiệm vụ của mỗi phòng ban như sau: * Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo chung mọi công việc của phòng kế toán. - Phó phòng 1: Phụ trách lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, theo dõi và kiểm soát các lĩnh vực vận tải đường dài và phụ trách phòng khi trưởng phòng đi vắng. - Phó phòng 2: Phụ trách về công tác tiêu thụ xi măng, theo dõi và kiểm soát các lĩnh vực báo cáo vào thống kê. - Bộ phận hạch toán xí nghiệp, có nhiệm vụ hạch toán báo sổ cho kế toán trưởng về vật tư, chi phí, các quỹ tại Xí nghiệp theo định kỳ. - Bộ phận kế toán hàng hoá theo dõi việc nhập, xuất, tồn hàng hoá. - Bộ phận kế toán thanh toán chịu trách nhiệm về phần hành kế toán công nợ giữa Công ty với bên ngoài, giữa Công ty với ngân hàng, ngân sách… - Bộ phận kế toán vật tư tài sản theo dõi tình hình biến động của vật tư tài sản trong Công ty. - Bộ phận kế toán các quỹ theo dõi việc trích lập và sử dụng các quỹ của Công ty. - Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính chịu trách nhiệm hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổng hợp số liệu của toàn Công ty. Cụ thể là việc cập nhật chứng từ trên cơ sở đó lập các chương trình tổng hợp lên báo cáo của Công ty. 5 5 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Mô hình bộ máy kế toán của Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG 1 PHÓ PHÒNG 1 BỘ PHẬN KẾ TOÁN XÍ NGHIỆP BỘ PHẬN KẾ TOÁN HÀNG HOÁ BỘ PHẬN KẾ TOÁN THANH TOÁN BỘ PHẬN KẾ TOÁN VẬT TƯ TÀI SẢN BỘ PHẬN KẾ TOÁN CÁC QUỸ BỘ PHẬN KẾ TOÁN TỔNG HỢP MÁY TÍNH Hình thức hạch toán: Công ty thực hiện hình thức hạch toán Nhật ký chung với sự hỗ trợ của máy vi tính thông qua phần mềm hạch toán kế toán. Quy trình hạch toán như sau: CƠ SỞ DỮ LIỆU BAN ĐẦU 7 7 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TÀI KHOẢN CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BÁO CÁO CHI TIẾT QUẢN LÝ BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9 : Ghi hàng ngày. : Tự động thực hiện bằng máy vi tính tại mọi thời điểm hạch toán. : Các quan hệ đối chiếu 9 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ I. TÌNH HÌNH THỰC TẾ HẠCH TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ CỦA KHỐI LƯỢNG HÀNG HOÁ KINH DOANH TRONG KỲ Ở CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG. Trình tự hạch toán: * Chuẩn bị Công tác chuẩn bị của Công ty thực hiện đạt được 2 yêu cầu, đó là: + Chuẩn bị tốt các sổ sách chứng từ. + Phân cấp nhiệm vụ hạch toán và quy định việc luân chuyển chứng từ. Đối với yêu cầu 1: Qua hệ thống sổ sách chứng từ ở Công ty áp dụng khá đầy đủ và đúng chế độ quy định. Đối với yêu cầu 2: Do Công ty có địa bàn hoạt động tập trung và vận dụng cơ giới hoá trong công tác kế toán nên mô hình tổ chức kế toán của Công ty là mô hình tập trung. ở các bộ phận trực thuộc chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra và xử lý sơ bộ các chứng từ, gửi các chứng từ về phòng kế toán của doanh nghiệp theo đúng định kỳ. * Hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả khối lượng hàng hoá kinh doanh trong kỳ: Trình tự tiến hành theo các bước sau: + Ghi chép ban đầu. + Xét duyệt các khoản thu chi trên cơ sở chứng từ hợp pháp. + Định khoản và hạch toán vào các sổ sách kế toán có liên quan. + Phân bổ chi phí. + Riêng bước “Tính toán các chỉ tiêu và tiến hành phân tích kinh tế” nhằm phát triển những khả năng tiềm tàng và chỉ ra những biện pháp cần thiết trong quá trình hạ thấp chi phí nâng cao hiệu quả kinh doanh thì chưa thực hiện tốt. Điều này có ảnh hưởng lớn đến quá trình phấn đấu nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty trong thời gian qua. 11 11 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ * Kiểm tra hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả khối lượng hàng hoá kinh doanh trong kỳ: Việc kiểm tra hạch toán ở Công ty được tiến hành khá thường xuyên. Kế toán trưởng trực tiếp xuống bộ phận trực thuộc kiểm tra việc hạch toán, tập hợp số liệu kế toán hàng tháng, cuối quý, căn cứ vào các số liệu của các phòng ban liên quan cùng với số liệu của đơn vị trực thuộc gửi lên sau khi đã được đối chiếu kiểm tra tổng hợp để lên báo cáo toàn Công ty gửi lên Tổng Công ty và các cơ quan chức năng có liên quan. 1. KẾ TOÁN HẠCH TOÁN HÀNG HOÁ Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng với chức năng chính là tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho hai Công ty: Công ty Xi măng Hoàng Thạch và Công ty Xi măng Bỉm Sơn. Với đặc điểm trên, Công ty không phải hạch toán giá vốn hàng bán mà chỉ kiểm soát khối lượng nhập xuất – tồn từng loại xi măng. Quá trình luân chuyển chứng từ nhập-xuất xi măng + Căn cứ vào phiếu gửi hàng của bên chủ đại lý (Công ty xi măng Hoàng Thạch và Công ty Xi măng Bỉm Sơn) sau khi đã kiểm tra bằng thực tế, phòng điều độ Công ty thực hiện điều độ lại, phân về các kho, cửa hàng bán lẻ xi măng hoặc xuất hàng theo hợp đồng kinh tế. Tuỳ theo tính chất phòng điều độ phát hành phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Kho và cửa hàng làm phiếu nhập. Cuối ngày các cửa hàng nộp bảng kê nhập kèm phiếu nhập, thủ kho nộp bảng kê nhập và phiếu nhập về các phòng tương ứng: phòng đại lý, phòng bán lẻ sau đó chuyển sang phòng tài chính kế toán để làm cơ sở hạch toán. Sau đây là báo cáo nhập xi măng quý IV năm 2000 tạI khu vực Hà nội, bảng báo cáo này theo dõi cả số lượng và giá trị. 13 13 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Báo cáo nhập xi măng quý IV năm 2000 Khu vực: Hà Nội TT LOẠI XI MĂNG Số lượng (tấn) Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) Chưa thuế Thuế Cộng Chưa thuế Thuế Cộng I Hoàng Thạch (bao) 61.128,60 Đường bộ PCD 30 349.554,0 595.450 59.550 655.000 208.141.929.300 20.815.940.700 228.957.870.000 Đường sắt PCB 30 1.530,0 572.730 572.70 630.000 876.276.900 87.623.100 963.900.000 Đường sắt PC 40 0 636.364 636.36 700.000 0 0 0 Đường thuỷ PCB 30 24.643,20 568.180 56.820 625.000 14.001.773.376 1.400.226.624 15.402.000.000 II Bỉm Sơn (bao PCB 30) 16.731,82 Đường bộ 16.050,97 595.450 59.550 655.000 9.557.550.086,5 955.835.263,5 10.513.385.350 Đường sắt 680,85 568.180 56.820 625.000 386.845.353 38.685.897 425.531.250 III Bút sơn 32.433,45 1) XM bao Đường bộ PCB 30 25.041 565.909 56.591 622.500 14.170927.269 1.417.095.231 15.588.022.500 Đường sắt PCB 30 7.392,45 538.636 53.664 592.500 3.981.839.698,2 396.708.436,8 4.380.026.625 Đường sắt PC 40 0 602.272 60.228 662.500 0 0 0 IV Hải Phòng (bao PCB 30) 878,140 506.950.222 50.668.678 557.618.900 Đường bộ 250,00 577.300 57.700 635.000 144.325.000 14.425.000 158.750.000 Đường sắt 628,14 577.300 57.700 635.000 362.625.222 36.243.678 398.868.900 14 14 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Cộng: 15 15 [...]... Tư ng ứng với mỗi cách mà Công ty sản xuất vận chuyển xi măng đến Hà Nội sẽ có một phí hoa hồng trả cho Công ty Vật tư Kỹ thu t Xi măng Cụ thể hiện nay Công ty nhận được phí hoa hồng như sau: Phí tổng đại lý của Công ty Vật tư Kỹ thu t Xi măng ĐVT: đ/tấn Cách thức Công ty vận chuyển Hoàng Thạch 1 Đường thu 2 Đường sắt 3 Đường bộ Phí tổng đại lý trả Công ty Công ty Bỉm Công ty Bút Sơn 43750 44100 45850... 630.000 Xi măng Bút Sơn PCB40 Sắt Thu SL (tấn) Nhập trong kỳ 6.816 Xi măng HT (PCB40) Bộ Sắt Tồn đầu kỳ 25.191 17 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 18 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 1 HẠCH TOÁN DOANH THU: Khác với các doanh nghiệp thương mại đơn thu n, doanh thu là tổng số tiền thu được do bán được hàng hoá Doanh thu của Công ty Vật tư Kỹ thu t Xi măng chủ yếu là phí Tổng đại lý tiêu thụ xi măng do Công ty Xi măng Hoàng Thạch , Công. .. bán, nhập vào sổ nhật ký chung cuối quý kết chuyển sang sổ cáI TK 511 19 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 3 HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ở Công ty Vật tư Kỹ thu t Xi măng, các chứng từ phát sinh liên quan chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được cập nhật hàng ngày vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết liên quan thông qua chương trình kế toán trên máy vi tính Các yếu tố chi phí bán... + Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả kinh doanh được hạch toán cuối kỳ và được xác định theo công thức sau: Cuối kỳ kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển sau: BT1: Kết chuyển doanh thu thuần hàng hoá Nợ TK 511 (CT5111) : Doanh thu thuần Có TK 911 BT2: Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ Nợ TK 911 Có TK 641 BT3: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 + Nếu kết quả kinh doanh. .. cáo kế toán cần thiết Dưới đây tôi lấy minh hoạt mẫu sổ Cái TK 641, TK 642 và các báo cáo chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 31 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 1 HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: Căn cứ để hạch toán kết quả kinh doanh của khối lượng hàng hoá kinh doanh trong kỳ là báo cáo bán hàng đại lý xi măng các sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 641, 642 Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần Chi phí bán... Thạch , Công ty Xi măng Bỉm Sơn,Bút Sơn, Hoàng Thạch trả Phí tổng đại lý này đã được thoả thu n và quy định Công ty tổ chức giao nhận tiêu thụ xi măng tại địa bàn Hà Nội và nhận chi phí tổng đại lý Hiện nay phí tổng đại lý được trả như sau: Theo cách thức mà Công ty sản xuất xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn vận chuyển, xi măng đến các ga, cảng ở Hà Nội như: Đường sắt, đường thu hay đường bộ Tư ng ứng với... toán công tác phíDương Đoàn Công- Văn phòng: Số tiền 1.283.000 đ, kế toán ghi: Nợ TK 642 (CT 6428) 1.283.000 Có TK 111 (1111) 1.283.000 3.9 Chi phí thu , phí và lệ phí Phản ánh các khoản thu , phí, thu sử dụng vốn, thu nhà đất, tiền thu đất, thu môn bài, phí bảo hiểm, phí giao thông, kinh phí nộp Tổng Công ty, lệ phí khác Khi tính các khoản thu , lệ phí và phí phải nộp, ghi: Nợ TK 642 : Chi phí. .. Công ty gồm: - TK 6411 Chi phí nhân viên” - TK 6412 Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413 Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng” - TK 6414 Chi phí khấu hao tài sản cố định” - TK 6415 Chi phí vận chuyển” - TK 6416 Chi phí bốc xếp” - TK 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418 Chi phí bằng tiền khác” Các yếu tố của chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: - TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6423 Chi. .. Chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng” - TK 6424 Chi phí khấu hao tài sản cố định” - TK 6425 Thu , phí và lệ phí - TK 6426 Chi phí dự phòng” - TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428 Chi phí bằng tiền khác” Sau đây là cách hạch toán tổng hợp và chi tiết từng yếu tố chi phí từ khâu lập chúng đến khâu tập hợp chứng từ và sổ sách liên quan Để thu n tiện, ta gộp những yếu tố chi phí bán hàng và chi. .. phí vật liệu bao bì phát sinh trong khâu bán hàng như chi phí về vật liệu bao bì đóng gói, chèn lót kho, cửa hàng, bao bì rách vỡ đóng lại Căn cứ vào các chứng từ phát sinh như giấy đề nghị thanh toán tiền đóng bao (rách, vỡ), giấy xin cấp vỏ bao xi măng, kế toán vật liệu lập bảng vật liệu xuất dùng cho kế toán chi phí Mẫu như sau: GIẤY XIN CẤP VỎ BAO XI MĂNG Kính gửi: - Giám đốc Công ty Vật tư Kỹ thu t . THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THU T XI MĂNG. I. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC. KẾ TOÁN HẠCH TOÁN HÀNG HOÁ Công ty Vật tư Kỹ thu t Xi măng với chức năng chính là tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho hai Công ty: Công ty Xi măng Hoàng Thạch