Thực trạng công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội.

Thực trạng công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội I. Khái quát chung về công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội 1. Qúa trình phát triển Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội trớc đây là nhà máy Cao su Sao Vàng. Sau khi miền Bắc đợc giả phóng (10/1954), nhận thấy tầm quan trọng của ngành công nghiệp cao su đối với nền kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn cung cấp nguyên vật liệu chính cho ngành công nghiệp này ở nớc ta, Đảng và Nhà nớc ta quyết định xây dựng một nhà máy chuyên gia công, chế biến cao su. Vì vậy, nhà máy Cao su Sao Vàng đợc xây dựng nằm trong chiến lợc khôi phục kinh tế 3 năm của Nhà nớc thuộc khu công nghiệp Thợng Đình nằm ở phía nam Hà Nội (thuộc quận Thanh Xuân hiện nay). Nhà máy Cao su Sao Vàng chính thức đợc khởi công xây dựng vào ngày 22- 12-1958. Toàn bộ kinh phí xây dựng nhà xởng, quy trình công nghệ, đào tạo cán bộ đều nằm trong khoản kinh phí viện trợ không hoàn lại của Trung Quốc. Ngày 23-5-1960: Nhà máy cắt băng khánh thành và đây chính là ngày truyền thống của Nhà máy. Về kết quả sản xuất năm 1960- năm thứ nhất nhận kế hoạch của Nhà nớc giao, Nhà máy đã hoàn thành các chỉ tiêu: -Gía trị tổng sản lợng: 2.459.422 đồng -Các sản phẩm chủ yếu: Lốp xe đạp: 93.664 chiếc Săm xe đạp: 38.388 chiếc Trải qua nhiều năm tồn tại trong cơ chế hành chính bao cấp (1961-1987), nhịp độ sản xuất của Nhà máy luôn tăng trởng, song nhìn chung đơn điệu, chủng loai nghèo nàn, ít đợc cải tiến vì không có đối tợng cạnh tranh, bộ máy gián tiếp 1 1 thì cồng kềnh, ngời đông nhng hoạt động trì trệ, kém hiệu quả, thu nhập lao động thấp, đời sống gặp nhiều khó khăn Năm 1988-1989: Nhà máy trong thời kỳ quá độ chuyển đổi từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trờng. Đây là thời kỳ thách thức và cực kì nan giải, quyết định sự tồn vong của Nhà máy. Năm 1990: Sản xuất của Nhà máy dần ổn định, thu nhập của ngời lao động dần tăng lên, chứng tỏ Nhà máy có thể tồn tại và hoà nhập đợc trong cơ chế mới. Từ năm 1991 đến nay: Nhà máy đã khẳng định đợc vị trí của mình: là một doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản nộp ngân sách cao, có nhịp độ tăng trởng ổn định. Ngày 1-1-1993: Nhà máy đợc chính thức đổi tên thành Công ty Cao su Sao Vàng theo quyết định số 645/CNNg ngày 27-8-1992 của Bộ công nghiệp nặng. 2. Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất tại Công ty Cao su Sao Vàng 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý Là một doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty Cao su Sao Vàng tổ chức bộ máy quản lý theo cơ chế Đảng lãnh đạo, Công đoàn tham gia quản lý, Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Ban Giám đốc Công ty gồm 6 ngời: -Giám đốc Công ty: là ngời chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. -Phó Giám đốc sản xuất: là ngời giúp Giám đốc lãnh đạo về mặt sản xuất, phụ trách khối sản xuất. -Phó Giám đốc kinh doanh: là ngời giúp Giám đốc lãnh đạo về mặt kinh doanh, phụ trách khối kinh tế. -Phó Giám đốc kỹ thuật: là ngời giúp Giám đốc về mặt kỹ thuật, phụ trách khối kỹ thuật. -Phó Giám đốc xuất nhập khẩu: là ngời phụ trách hoạt động xuất nhập khẩu của công ty. 2 2 -Phó Giám đốc xây dựng cơ bản: phụ trách lĩnh vực phát triển cơ sở hạ tầng, mua sắm TSCĐ Cả 5 Phó Giám đốc đều có quyền hạn riêng nhng đều chịu sự quản lý chung của Giám đốc. Bí th Đảng uỷ: thực hiện vai trò lãnh đạo của Đảng trong Công ty thông qua văn phòng Đảng uỷ. Chủ tịch Công đoàn: giúp Giám đốc quản lý lao động trong Công ty, đồng thời cũng là để bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động. Các phòng ban chức năng: đợc tổ chức theo cơ cấu quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, đứng đầu là các trởng phòng và các phó trởng phòng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp Giám đốc chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh đều thông suốt. 2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất Qúa trình sản xuất các sản phẩm của Công ty Cao su Sao Vàng đợc tổ chức thực hiện ở 4 xí nghiệp sản xuất chính, chi nhánh cao su Thái Bình, Nhà máy pin- cao su Xuân Hoà và một số xí nghiệp phụ trợ. Xí nghiệp cao su số 1: chuyên sản xuất lốp xe đạp, lốp xe máy, băng tải, dây curoa, ống cao su. Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp các loại, ngoài ra còn có phân xởng sản xuất tanh xe đạp. Xí nghiệp cao su số 3: chủ yếu sản xuất săm lốp ô tô, xe máy, sản xuất thử nghiệm lốp máy bay dân dụng. Xí nghiệp cao su số 4: chuyên sản xuất các loại săm xe đạp, xe máy Chi nhánh cao su Thái Bình: chuyên sản xuất một số loại săm lốp xe đạp nằm trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Nhà máy pin- cao su Xuân Hoà: có nhiệm vụ sản xuất pin khô mang nhãn hiệu Con Sóc, ắc quy, một số thiết bị điện nằm tại tỉnh Vĩnh Phúc. Các đơn vị sản xuất phụ trợ: chủ yếu là các xí nghiệp cung cấp năng lợng, ánh sáng, điện lực cho các xí nghiệp sản xuất chính. 3 3 Toàn bộ bộ máy quản lý và sản xuất của công ty đợc trình bày cụ thể theo sơ đồ 3. 2. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty a, Tổ chức bộ máy kế toán Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý của Công ty, Công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán kết hợp giữa hình thức tập trung với hình thức phân tán. -Tại Công ty: Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng tài chính- kế toán. Phòng tài chính- kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện hạch toán kế toán và quản lý tài chính toàn công ty từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, từ thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ , ghi sổ sách đến lập các báo cáo kế toán. -Tại các xí nghiệp: không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ biên chế nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ ban đầu, sau đó gửi về cho phòng tài chính- kế toán tại Công ty xử lý và ghi sổ. -Tại một số chi nhánh: đợc quyền hạch toán độc lập; cuối kỳ, gửi các báo cáo kế toán về công ty. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau: -01 kế toán trởng: là ngời phụ trách chung công tác kế toán, đảm bảo cho bộ máy hoạt động hiệu quả và phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và Nhà nớc về mặt quản lý tài chính. -01 phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ theo dõi, xử lý sổ sách tổng hợp và lập các báo cáo tài chính vào cuối quý. -01 kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt. -01 kế toán tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch và theo dõi các khoản tiền gửi của công ty qua ngân hàng. -01 kế toán huy động vốn: chuyên theo dõi và phản ánh các nguồn vốn của công ty. -01 kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán tiền lơng, BHXH cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. 4 4 -02 kế toán vật t: một kế toán theo dõi tình hình nhập vật t, tồn kho vật t và thanh toán với ngời bán và một kế toán theo dõi tình hình xuất vật t và lập bảng phân bổ NVL. -01 kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích khấu hao theo quy định, từ đó lập bảng phân bổ khấu hao. -02 kế toán giá thành: một kế toán tập hợp chi phí và một kế toán tính giá thành. -02 kế toán tiêu thụ: một kế toán theo dõi nhập, xuất, tồn thành phẩm, một kế toán hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả và theo dõi công nợ với ngời mua. -1 thủ quỹ: thực hiện việc quản lý quỹ, quản lý thu chi và làm chứng từ báo cáo quỹ. Cùng với việc quy định cụ thể phạm vi trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, kế toán trởng còn quy định rõ các loại chứng từ, sổ sách đợc ghi chép và lu trữ, trình tự thực hiện và thời hạn hoàn thành công việc của từng ngời, đảm bảo giữa các khâu, các bộ phận kế toán có sự phân công và phối hợp chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sơ đồ 4. b, Hệ thống sổ kế toán Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ. Tại Công ty, hệ thống sổ sách kế toán nói chung và hệ thống sổ sách của phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ là tơng đối đầy đủ. Đối với phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, sổ sách sử dụng và trình tự ghi chép có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau: 5 5 Sæ chi tiÕt TK131 B¶ng tËp hîp phiÕu xuÊt kho Chøng tõ B¶ng kª sè 10B¶ng kª sè 8 Sæ chi tiÕt tiªu thôB¶ng kª sè 11 NhËt ký- chøng tõ sè 8 Sæ C¸i 6 6 iI. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội A. Kế toán thành phẩm 1. Đặc điểm thành phẩm của Công ty Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội là Công ty chuyên sản xuất, chế biến các sản phẩm bằng cao. Sản phẩm chính của Công ty là săm lốp xe đạp, xe máy, ô tô. Ngoài ra, Công ty còn sản xuất nhiều sản phẩm khác nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu thị trờng nh: băng tải công nghiệp, joăng cao su, ống hútvà một số mặt hàng khác theo đơn đặt hàng của đơn vị bạn. Sản phẩm của Công ty đều là thành phẩm vì chúng đều đợc hoàn thành ở bớc công nghệ cuối cùng, đợc kiểm tra nếu đảm bảo chất lợng thì sẽ đợc nhập kho. Để thuận tiện cho công tác quản lý,việc hạch toán thành phẩm của Công ty đ- ợc tiến hành theo từng loại. Do Công ty có rất nhiều loại thành phẩm nên việc hạch toán là tơng đối phức tạp. 2. Đánh giá thành phẩm a, Đánh giá thành phẩm nhập kho: Thành phẩm nhập kho của Công ty đợc phản ánh theo giá thực tế đúng nh quy định, tức là: -Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: giá thực tế là giá thành sản xuất thực tế. -Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán. b, Đánh giá thành phẩm xuất kho: 7 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán Thành phẩm xuất kho của Công ty đợc đánh giá nh sau: Thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì đợc ghi theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng đó (tháng xuất), kể cả đối với những thành phẩm tồn kho từ tháng trớc, nay đợc tiêu thụ. Đến cuối năm trị giá thành phẩm xuất kho đợc tính lại theo phơng pháp bình quân gia quyền.Chênh lệch số liệu giữa các tháng và năm đợc dồn vào tháng 12. Ví dụ: Ngày 10/2/2001, Công ty xuất 100 lốp xe đạp, trong đó có 10 lốp tồn kho từ tháng 1. Giá thành sản xuất của loại lốp này trong tháng 1 là 7500, trong tháng 2 là 7550 thì giá phản ánh của 100 chiếc lốp là: 100 x 7550 = 755.000 Gỉa sử cuối năm tính đợc gía bình quân một đơn vị sản phẩm là 7520 thì phần chênh lệch 100 x (7520-7550) = 3000 sẽ đợc ghi vào tháng 12. 3. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ trong hạch toán thành phẩm tại Công ty Về chứng từ, để phản ánh sự biến động của thành phẩm , công ty sử dụng: phiếu nhập kho và phiếu xuất kho. a, Qúa trình nhập kho thành phẩm Sau khi hoàn thành bớc công nghệ cuối cùng, đợc KCS xác nhận chất lợng, thành phẩm đợc đóng gói để nhập kho. Hàng ngày, các xí nghiệp sản xuất có thành phẩm nhập kho sẽ mời thủ kho làm thủ tục nhập kho. Thủ kho của xí nghiệp viết phiếu nhập kho. Ngời nhập mang thành phẩm và phiếu nhập kho lên kho của công ty. Thủ kho của công ty có trách nhiệm đối chiếu giữa số lợng ghi trên phiếu nhập và số lợng thực nhập. Sau đó, thủ kho và ngời nhập ký xác nhận vào phiếu nhập. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên: -1 liên dợc thủ kho lu lại để làm căn cứ ghi Thẻ kho tại kho. -1 liên chuyển lên phòng kinh doanh để ghi Thẻ chi tiết thành phẩm tại phòng kinh doanh. 8 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán -1 liên đợc đa lên phòng kế toán làm căn cứ để kế toán thành phẩm lập Bảng kê số 8 (Nhập- Xuất- Tồn thành phẩm ). Mẫu số 1 Bộ Công Nghiệp Phiếu nhập kho Công ty CSSV Ngày 5 tháng 10 năm 2001 Số: 159 Tên ngời nhập: Nguyễn Thị Lan- XN Cao su số 1. Nhập vào kho: số 3- Công ty Stt Tên sp Đv Số lợng Đơn giá Thành tiền C.từ T.tế A B C 1 2 3 4 1 2 Lốp xđ 40- 406 đỏ Lốp xđ 47- 406 đ/v Chiếc Chiếc 200 100 200 100 7.892 10.072 1.578.400 1.007.200 Cộng 2.585.600 Ngời nhập Thủ kho Ngời lập b, Qúa trình xuất kho thành phẩm Tại Công ty, thành phẩm chỉ đợc xuất kho khi có lệnh xuất kho của Giám đốc hoặc trởng phòng kinh doanh. Nhân viên phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho, trong đó có ghi cả số lợng và giá trị. Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên: -1 liên lu tại phòng kinh doanh để ghi Thẻ chi tiết thành phẩm . -1 liên khách hàng mang tới phòng kế toán để làm căn cứ lập HĐ GTGT. HĐ GTGT đợc lập thành 3 liên: 9 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán -1 liên phòng kế toán giữ lại làm chứng từ gốc là căn cứ để ghi vào các bảng kê và sổ kế toán tiêu thụ. -1 liên khách hàng giữ lại. -1 liên khách hàng mang xuống thủ kho để thủ kho xác nhận vào HĐ và giao hàng. Thủ kho giữ lại HĐ này, ghi thẻ kho, sau đó đóng thành tập, cuối tháng chuyển lên phòng kế toán để đối chiếu. Mẫu số 2 Bộ Công nghiệp Phiếu xuất kho Công ty CSSV Ngày 3 tháng 10 năm 2001 Số 152 Họ tên ngời nhận: Mai Thuý Anh- Công ty TNHH Toàn An Lý do xuất: bán Xuất tại kho: số 3 STT Tên SP ĐV Số lợng Đơn giá Thành tiền Y/C T.Tế 1 2 Lốp xe đạp 40-406 đỏ Lốp xđ 37-590 (660) đen Chiếc Chiếc 450 1000 450 1000 7892 9027 3551400 9027000 Cộng 12578400 Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Mẫu số 3 Bộ Công nghiệp Hoá Đơn GTGT Công ty CSSV Liên 1: Lu tại phòng kế toán Số 82090 10 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán [...]... thành phẩm tiêu thụ hay giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng nào thì đợc tính theo gía thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng đó Vì vậy, Gía vốn của thành phẩm tiêu thụ đợc xác định vào cuối tháng, căn cứ vào Bảng tính gía thành thành phẩm do bộ phận kế toán giá thành cung cấp và đợc kế toán tiêu thụ phản ánh trên Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm ở cột tơng ứng 2.2.2 Hạch toán. .. (Phần hành này của Công ty không liên quan đến NKCT số 7 (phản ánh Nợ TK 632, Có TK 154) vì Công ty đều bán qua kho) Việc hạch toán đợc thực hiện với sự hỗ trợ của máy tính 2.1 Hạch toán chi tiết Tại Công ty, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đợc hạch toán chi tiết trên Sổ chi tiết tiêu thụ ( Mẫu số 11) 2.1.1 Hạch toán Gía vốn thành phẩm tiêu thụ Nh đã nói ở trên, tai Công ty, Gía vốn thành. .. Kế toán ghi sổ Kế toán trởng B Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty 1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng của Công ty 15 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán Cộng Công ty Cao su Sao Vàng là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có thị trờng tiêu thụ rộng khắp trên cả nớc Nghiệp vụ bán hàng của công ty có những đặc điểm chủ yếu sau: -Tại Công ty, mọi sản phẩm sau khi hoàn thành bớc công. .. toán của công ty bao gồm thanh toán ngay và thanh toán chậm Công ty cũng có chính sách chiết khấu cho những khách hàng thanh toán nhanh (thanh toán ngay và thanh toán trớc thời hạn) -Công ty chia khách hàng thành 2 đối tợng: khách hàng thờng xuyên và khách hàng không thờng xuyên Các đại lý đợc coi là những khách hàng thờng xuyên có thể thanh toán chậm 2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả. .. định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Để phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, Công ty sử dụng những sổ sách sau: -Bảng tập hợp phiếu xuất kho -Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm -Sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng -Sổ tổng hợp theo dõi công nợ (Bảng kê 11) -NKCT số 8 -NKCT số 10 -Bảng kê số 5 16 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán -Sổ Cái... tiêu thụ thành phẩm 2.2.5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ của từng loại thành phẩm đợc xác định trực tiếp trên Sổ chi tiết tiêu thụ và đợc phản ánh ở cột Lãi, lỗ Kết quả tiêu thụ = Tổng DT - DT hàng giảm giá - 19 Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa kế toán CPBH - CP QLDN 2.2 Hạch toán tổng hợp Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, Bảng kê và NKCT có liên quan, kế toán tổng hợp... Khoa kế toán Số lợng Xuất Tồn 1325 1525 1075 2025 970 5 Hạch toán tổng hợp thành phẩm Phơng pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm mà công ty áp dụng là phơng pháp KKTX Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán thành phẩm ghi vào Bảng kê nhập- xuất- tồn thành phẩm (Bảng kê số 8) (Mẫu số 6) Trờng hợp xuất kho gửi bán thì kế toán thành phẩm còn phải theo dõi trên Bảng kê Hàng gửi bán... kế toán Cộng D cuối tháng Nợ Có 32.923.944.274 Kế toán ghi sổ 13.721.938.595 Kế toán trởng III Hạch toán các khoản dự phòng liên quan đến thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Do sản phẩm của Công ty là các sản phẩm làm bằng cao su- có giá tơng đối ổn định trên thị trờng nên Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (thành phẩm) mà chỉ lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi Việc hạch toán. .. tiến hành đối chiếu với kho Sau khi đảm bảo tính chính xác của số liệu trên Thẻ chi tiết thành phẩm, kế toán thành phẩm sẽ kết hợp với Bảng tính giá thành thành phẩm (do bộ phận kế toán giá thành cung cấp) để lập Bảng nhập- xuất- tồn thành phẩm (Mẫu số 7) Mẫu số 5: Thẻ chi tiết thành phẩm Tháng 10/2001 Tên sản phẩm: Lốp XĐ 40- 406 đỏ Đơn vị tính: chiếc Stt 1 2 3 Chứng từ SH NT 159 152 05/10 05/10 Diễn... loại sản phẩm Căn cứ vào Thông báo điều chỉnh số d Nợ, kế toán tiêu thụ phản ánh tổng số giảm giá của từng loại sản phẩm vào cột Hàng giảm giá của Sổ chi tiết tiêu thụ 2.2.4 Hạch toán CPBH và CPQLDN CPBH và CPQLDN của Công ty đợc tập hợp trên Bảng tập hợp CPBH và Bảng tập hợp CPQLDN (Mẫu số 12 và 13) và do kế toán chi phí thực hiện Số liệu lấy từ NKCT số 1, 2 và các bảng phân bổ Mặt khác, Công ty cũng