sThực trạng hoạt động kế toán cho vay tại nhno

Thực trạng hoạt động kế toán cho vay tại nhno&ptnt tỉnh thanh hoá I- Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn và hoạt động kinh doanh của nhno&Ptnt tỉnh thanh hoá 1. Đặc điểm kinh tế xã hội. Thành phố Thanh Hoá là thành phố tỉnh lỵ của tỉnh Thanh Hoá - là trung tâm văn hoá, chính trị kinh tế của một tỉnh đông dân đứng thứ hai cả nước (sau thành phố Hồ Chí Minh)- là thành phố địa cầu của khu vực Bắc miền Trung , có đường quốc lộ 1A chạy dọc hơn 10 km qua trung tâm thành phố . Là một đô thị tỉnh lỵ với hơn 100 năm tuổi , thành phố Thanh Hoá là nơi tập trung các cơ quan chính trị - kinh tế đầu não của tỉnh ,lại có thế mạnh nằm trên trục đường giao thông Bắc - Nam gần biển, gần rừng, có sông, có núi dân cư tập trung đông đúc. Trình độ dân sinh, dân trí phát triển cao hơn nhiều so với mặt bằng chung toàn tỉnh: tốc độ phát triển kinh tế trong những năm gần đây của thành phố khá cao và tương đối ổn định vơí mức tăng trưởng GDP bình quân hàng năm trên dưới 10%, GDP đâù người cuối năm 2003 lên tới 660 USD. Thành phố có 11 phường nội thành và 6 xã ngoại thành với 1 nền kinh tế thị trường phong phú đa dạng và phát triển khá sôi động: trên địa bàn có 65 doanh nghiệp nhà nước, 303 doanh nghiệp ngoài quốc doanh (công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân ) và 40 ngàn hộ SXKD với nhiều nghành nghề sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phong phú đa dạng có mặt ở hầu hết các nghành, các thành phần kinh tế. Đến nay, thành phố có hai khu công nghiệp đã và đang hình thành ở phía Bắc và phía Nam thành phố với hàng chục nhà máy xí nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh . Những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nước, Thanh Hoá đã có những chuyễn đổi tích cực theo định hướng chiến lược: Tăng tỉ trọng khu vực công nghiệp và xây dựng, giảm tỷ trọng khu vực nông, lâm nghiệp, thuỷ sản. Và cho triển khai thực hiện hàng loạt dự án lớn liên quan trực tiếp đến hoạt động của NHNo Thanh Hoá như : Dự án nhà máy đóng hộp rau quả Lễ Môn công suất 8000 tấn sản phẩm /năm. -Dự án xây dựng nhà máy nước dứa cô đặc Như Thanh cùng với vùng nguyên liệu 3000 ha . -Dự án nhà máy chế biến tinh bột sắn với vùng nguyên liệu 6.600 ha - 6 dự án xây dựng vùng nuôi tôm công nghiệp ở 5 huyện: Hoằng Hoá; Nông Cống ; Nga Sơn; Hậu Lộc;Tĩnh Gia. Qui mô từ 60 ha đến 200ha Ngoài các dự án trên, Thanh Hoá còn thực hiện hàng loạt trương trình phát triển kinh tế địa phương: Phát triển đàn bò thịt sữa; chăn nuôi lợn hướng nạc xuất khẩu, phát triển các vùng cói đay, dâu tằm . 1 Trang 1 + Cùng với những thuận cơ bản kể trên, nền kinh tế tỉnh Thanh Hoá nói chung và NHNo Thanh Hoá nói riêng còn gặp nhiều khó khăn như : Đã triển khai nhiều dự án song khi thực hiện còn nhiều vướng mắc, vì thị trường đầu ra một số sản phẩm vẫn không ổn định, người sản xuất thực sự không an tâm nên tiến độ triển khai chậm. Trình độ dân trí còn thấp việc triển khai các cơ chế mới phải có thời gian mới đi vào được cuộc sống. Địa bàn hoạt động của NHNo Thanh Hoá quá rộng, số hộ sản xuất vay vốn đông, các món vay nhỏ, dẫn đến quá tải trong công tác tín dụng và kế toán, đồng thời làm tăng chi phí đầu vào . Năm 2003 nhu cầu vốn đầu tư toàn quốc tăng mạnh, các nguồn vốn nhàn rỗi trong nền kinh tế giảm thấp. Để tăng cường thu hút nguồn vốn các NHTM trên toàn quốc đều phải nâng lãi suất huy động, bên cạnh đó các tổ chức khác như: Kho Bạc, Bưu điện cũng tăng cường huy động với lãi suất cao dẫn đến việc cạnh tranh mở rộng huy đông vốn của NHNo gặp khó khăn . Những thuận lợi, khó khăn cơ bản trên đây gắn chặt với các hoạt động của các chi nhánh NHNo trên địa bàn Thành Phố Thanh Hoá. Nhưng NHNo & PTNT Thanh Hoá với sự nỗ lực vươn lên khắc phục những khó khăn, hạn chế của môi trường kinh doanh không nhiều thuận lợi từng bước đã góp phần đắc lực vào sự nghiệp phát triển kinh tế- xã hội của địa phương và chương trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá nền kinh tế trên địa bàn . 2. Tình hình kinh doanh của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá là chi nhánh thành viên thuộc hệ thống NHNo& PTNT Việt Nam được thành lập ngày 18/5/1988 theo quyết định số 31/QĐ-NHNN5 của Tổng Giám đốc (nay là Thống đốc NHNN Việt Nam) Qua 16 năm hoạt động, nguồn vốn huy động và đầu tư tín dụng liên tục có tốc độ tăng trưởng nhanh đã phục vụ đắc lực cho chương trình xoá đói giảm nghèo và sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội nói chung, sự nghiệp công nghiệp hoá-hiện đại hoá nông nghiệp-nông thôn nói riêng trên địa bàn. - Tổng nguồn vốn huy động tại địa phương đến 31/12/2003 đạt : 2.311 tỷ, chiếm 52% thị phần; tổng dư nợ đạt 3.397 tỷ, chiếm 60% thị phần hoạt động của các TCTD trên địa bàn. 2.1. Mô hình tổ chức của NHNo&PTNT Thanh Hoá Mô hình tổ chức hiện nay của NHNo&PTNT tỉnh Thanh Hoá với biên chế 1.020 cán bộ gồm: 01 Hội sở NHNo&PTNT tỉnh với 08 phòng chức năng 2 Trang 2 và bộ phận trực Đảng uỷ + Công đoàn hoạt động theo mô hình kéo dài; 26 chi nhánh cấp 2 loại 4 (NHNo&PTNT huyện thị và tương đương), 09 chi nhánh cấp 2 loại 5 trực thuộc NHNo&PTNT tỉnh và 22 chi nhánh cấp 3 trực thuộc NHNo&PTNT huyện, thị xã. Hiện nay màng lưới hoạt động của NHNo&PTNT Thanh Hoá đã có mặt ở 26/27 huyện, thị, thành phố trong toàn tỉnh (trừ thị xã Sầm Sơn trực thuộc TTĐH), với 57 chi nhánh NHNo ở khắp các thị trấn, thị tứ, khu công nghiệp trong phạm vi toàn tỉnh. Hơn 70% CBNV sử dụng thành thạo máy vi tính và ứng dụng công nghệ tin học trong giao dịch hàng ngày phục vụ hơn 500 ngàn khách hàng vay và hơn 100 ngàn khách hàng giao dịch tiền gửi, thực hiện hoàn chỉnh dịch vụ thanh toán điện tử trên phạm vi toàn tỉnh và toàn hệ thống trong phạm vi cả nước. Trở thành một Ngân hàng TMQD lớn nhất, đóng góp đáng kể vào nhịp độ tăng trưởng kinh tế chung của tỉnh. 2.2. Về công tác huy động vốn Đơn vị tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 *Tổng nguồn vốn huy động 1.430 1.831 2.311 -Tiền gửi tiết kiệm 540 625 881 +Tiết kiệm không kỳ hạn 46 34 32 +Tiết kiệm có kỳ hạn 384 591 849 - Phát hành kỳ phiếu 203 438 433 - Tiền gửi các tổ chức kinh tế 439 481 540 - Tiền gửi các tổ chức tín dụng 58 93 288 - Tiền gửi ngoại tệ (quy đổi) 190 194 169 2.3. Về sử dụng vốn Chỉ tiêu Dư nợ Phân theo TPKT (năm 2003) 2001 2002 2003 DNNN DNNQD Tư nhân 3 Trang 3 * Tổng dư nợ 1.974 2.718 3.397 318 371 2.708 - Ngắn hạn 757 1.200 1.495 118 205 1.172 - Trung, dài hạn 1.169 1.446 1.805 144 125 1.536 - Ngoại tệ (quy đổi) 48 72 97 56 41 0 * Dư nợ quá hạn 14 20,4 52,2 22,4 0,7 29,1 - Tỷ lệ nợ quá hạn(%) 0,70 0,75 1,54 7,04 0.2 1,07 Nguồn số liệu: Báo cáo Tổng kết hoạt động NHNo Thanh Hoá qua các năm II. Thực trạng kế toán cho vay tại nHNo&ptnt thanh hoá 1. Các văn bản hướng dẫn thực hiện cho vay tại NHNo&PTNT Thanh Hoá - Quyết định 1627 ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN Việt Nam về việc ban hành quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng. - Quyết định 72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/03/2002 của Chủ tịch hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam quy định về việc cho vay bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ của NHNo&PTNT Việt Nam đối với khách hàng không phải là TCTD nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu tư phát triển đời sống. - Văn bản số 405/NHNN-CSTT của NHNN Việt Nam ngày 16/4/2001. Hướng dẫn thực hiện quy định về chuyển nợ quá hạn. - Văn bản số 1235 /NHNo -TD ngày 17/5/2002 của NHNo&PTNT Việt Nam “Hướng dẫn phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng”. - Văn bản số 1850/NHNo –TD ngày 11/6/2002 của NHNo&PTNT Việt Nam “Về việc hướng dẫn cho vay qua tổ vay vốn”. - Quyết định số 993/2001/QĐ-NHNN ngày 6/8/2001 của Thống đốc NHNN “Quy định mức cho vay không bảo đảm đối với NHTM Nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, công ty tài chính trong tổng công ty nhà nước và ngân hàng phục vụ Người nghèo”. - Quyết định 1788/NHNo-TCKT Ngày 29/06/2001 qui định phương pháp tính và hạch toán thu lãi, trả lã về nghiệp vụ cho vay, huy động vốn. 2. Quy định về hồ sơ và chứng từ trong nghiệp vụ kế toán cho vay. 2.1. Hồ sơ do khách hàng lập và cung cấp (QĐ72) 2.1.1. Đối với pháp nhân, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp doanh. * Hồ sơ pháp lý 4 Trang 4 Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, nếu thiết lập quan hệ tín dụng lần đầu phải gửi đến NHNo nơi cho vay các giấy tờ (bản sao có công chứng) sau: - Quyết định thành lập doanh nghiệp. - Điều lệ doanh nghiệp (Trừ doanh nghiệp tư nhân). - Quyết định bổ nhiệm chủ tịch HĐQT (nếu có). Tổng giám đốc (giám đốc), kế toán trưởng, quyết định công nhận ban quản trị, chủ nhiệm HTX. - Đăng ký kinh doanh. - Giấy phép hành nghề nếu có. - Giấy phép đầu tư (đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài). - Biên bản góp vốn, danh sách thành viên sáng lập (công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh). - Các thủ tục về kế toán theo quy định của ngân hàng. *Hồ sơ kinh tế - Kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ - Báo cáo kế hoạch sản xuất, kinh doanh kỳ gần nhất. * Hồ sơ vay vốn - Giấy đề nghị vay vốn - Dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đời sống. - Các chứng từ có liên quan (xuất trình khi vay vốn). - Hồ sơ bảo đảm tiền vay theo quy định. 2.1.2. Đối với hộ gia đình cá nhân tổ hợp tác. * Hồ sơ pháp lý. - Đăng ký kinh doanh đối với cá nhân phải đăng ký kinh doanh. - Hợp đồng hợp tác (đối với tổ hợp tác). - Giấy uỷ quyền cho người đại diện (nếu có). * Hồ sơ vay vốn - Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp vay vốn không phải thực hiện bảo đảm bằng tài sản. + Giấy đề nghị kiêm phương án vay vốn. - Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác (trừ hộ gia đình được qui định tại điều trên). + Giấy đề nghị vay vốn. + Dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. + Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định. 5 Trang 5 - Ngoài các hồ sơ trên đối với hộ gia đình, cá nhân vay thông qua doanh nghiệp, phải có thêm Hợp đồng làm dịch vụ. * Doanh nghiệp vay để chuyển tải vốn cho hộ gia đình, cá nhân phải có thêm. + Hợp đồng cung ứng vật tư, tiền vốn cho hộ gia đình cá nhân nhận khoán. + Danh sách hộ gia đình cá nhân đề nghị ngân hàng cho vay. 2.1.3. Đối với khách hàng vay nhu cầu đời sống + Giấy đề nghị vay vốn. Riêng khách hàng là người hưởng lương vay vốn nhu cầu đời sống phải có xác nhận của cơ quan quản lý lao động hoặc cơ quan quản lý chi trả thu nhập. NHNo nơi cho vay có thể thoả thuận với người vay vốn và các cơ quan quản lý nói trên về việc người vay uỷ quyền cho cơ quan, đơn vị trả nợ cho NHNo từ các khoản thu nhập của mình. + Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định (nếu phải thực hiện vay vốn có bảo đảm bằng tài sản). 2.2. Hồ sơ do ngân hàng lập. - Báo cáo thẩm định, tái thẩm định. - Biên bản họp hội đồng tín dụng (trường hợp phải họp HĐTD). - Các loại thông báo Thông báo từ chối cho vay, thông báo nợ quá hạn. - Sổ theo dõi cho vay, thu nợ dùng cho cán bộ tín dụng. 2.3. Hồ sơ do khách hàng và ngân hàng cùng lập. - Hợp đồng tín dụng (hoặc Sổ vay vốn). - Giấy nhận nợ. - Hợp đồng bảo đảm tiền vay. - Biên bản kiểm tra sau khi cho vay. - Biên bản xác định nợ rủi ro bất khả kháng (trường hợp nợ bị rủi ro). 2.4. Quy định về lưu trữ hồ sơ. Việc lưu trữ hồ sơ vay vốn được thực hiện theo quyết định 127 /NHNo – 04 ngày 13/3/2001 của Tổng giám đốc NHNo Việt Nam. Các hồ sơ vay vốn đã thu hết nợ cả gốc và lãi được đóng thành tập riêng và được xắp xếp theo thứ tự ngắn hạn, trung hạn, dài hạn. Mỗi tập hồ sơ vay vốn đều phải có “Bảng kê hồ sơ vay vốn”. Mỗi hồ sơ vay vốn được xắp xếp thứ tự theo ngày trả hết nợ trong từng bộ hồ sơ vay vốn Hợp đồng vay vốn được xếp trên cùng, các giấy tờ khác được xếp liền kề. Tuỳ 6 Trang 6 theo số lượng hồ sơ tập hồ sơ vay vốn có thể đóng theo ngày hoặc định kỳ 2 hoặc 3 ngày một tập. Các giấy tờ trong tập hồ sơ phải được đánh số thứ tự từ 01 trở đi, ngoài cùng tập hồ sơ phải có bìa ghi đầy đủ các yếu tố như Tên đơn vị ngân hàng, tên hồ sơ lưu trữ. Ngày …. . tháng……năm; số lượng chứng từ, họ tên chữ ký của người đóng chứng từ. 3. Quy trình hạch toán cho vay theo HMTD, cho vay từng lần 3.1. Qui trình hạch toán phương thức cho vay theo HMTD. 3.1.1. Hạch toán giai đoạn phát tiền vay Đối với khách hàng lần đầu vay vốn phải làm đơn xin vay kèm kế hoạch vay vốn ngân hàng. Sau khi xét duyệt kế hoạch vay vốn ngân hàng và khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng trong đó xác định rõ hạn mức tín dụng. Sau đó mỗi lần vay khách hàng không cần phải làm đơn xin vay mà chỉ cần gửi đến ngân hàng các chứng từ thanh toán như : séc, uỷ nhiệm chi kèm giấy nhận nợ. Hồ sơ vay vốn sau khi được cán bộ tín dụng kiểm tra thẩm định, trình trưởng phòng tín dụng và giám đốc duyệt chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ sẽ tiến hành phát tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay của khách hàng. Có Tài khoản thích hợp. (Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng có thể lĩnh bằng tiền mặt hoặc chuyển trả cho một khách hàng khác). 3.1.2. Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ Đối với phương thức cho vay theo HMTD không thu một lần toàn bộ số tiền cho vay vào ngày cuối cùng của kỳ hạn nợ mà thu giải đều trong các kỳ kế hoạch trả nợ đã được thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Ngân hàng thực hiện thu nợ theo hai cách. Cách 1 Thu trực tiếp. Theo cách này số tiền trả nợ của khách hàng trả nợ được hạch toán thẳng vào bên có của tài khoản cho vay. Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tài khoản thích hợp. Có Tài khoản cho vay (của khách hàng vay vốn) Cách 2 Thu gián tiếp Theo cách này thì ngân hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu hồi nợ. +Khi khách hàng nộp tiền vào tài khoản tiền gửi 7 Trang 7 Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản tiền gửi của khách hàng. +Trích tiền gửi của người vay thu nợ Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng Có Tài khoản cho vay của khách hàng. 3.1.3. Hạch toán thu lãi cho vay Khách hàng áp dụng cho vay theo hạn mức tín dụng là những khách hàng kinh doanh ổn định, vay trả thường xuyên nên ngân hàng Thạch Thành thực hiện thu lãi theo phương pháp tích số. Định kỳ thường vào ngày cuối tháng kế toán thực hiện tích lãi tích số và hạch toán thu lãi. Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản thu lãi Trường hợp khách hàng không có tiền để thu lãi khi nhập tài khoản ngoại bảng lãi chưa thu được. Trường hợp cụ thể : Ngày 15/11/2002 ngân hàng nhận được hồ sơ xin vay vốn của công ty Nguyên Phú xin vay vốn để kinh doanh phân bón. Kèm UNC đề nghị chuyển tiền cho công ty phân bón tổng hợp Thanh hoá. Sau khi cán bộ tín dụng thẩm định hồ sơ và cùng với khách hàng xác định hạn mức tín dụng là 100.000.000 đ thời hạn đến ngày 31/02/2003 với lãi xuất là 0, 85% tháng. Bộ hồ sơ được trình trưởng phòng kinh doanh, giám đốc duyệt sau đó chuyển xuống cho kế toán. Kế toán kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ đảm bảo đúng qui định, căn cứ vào yêu cầu lĩnh tiền vay của khách hàng hạch toán Nợ Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 100.000.000 đ Có Tài khoản chuyển đi 100.000.000 đ Ngày 25/11/2002 Công ty Nguyên Phú nộp tiền bán hàng trả nợ số tiền 20.000.000 đ bằng tiền mặt. Sau khi thủ quỹ đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán. Nợ Tài khoản tiền mặt 20.000.000đ Có Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 20.000.000đ Ngày 28/11/2002 Công ty làm giấy nhận nợ đề nghị lĩnh tiền vay số tiền 15. 000. 000đ. Cán bộ tín dụng thẩm định ký duyệt trình trưởng phòng kinh doanh giám đốc duyệt sau đó chuyển sang bộ phận kế toán, số tiền vay đợt này công ty đề nghị được lĩnh bằng tiền mặt. Khế toán sau khi kiểm tra hồ sơ và chứng từ hợp lệ hợp pháp hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay công ty Nguyên Phú 15.000.000đ 8 Trang 8 Có Tài khoản tiền mặt 15.000.000đ Đến cuối ngày 30/11/2002 kế toán tiến hành tính lãi tích số và thu lãi tháng 11 năm 2002 của công ty Nguyên Phú. Bảng kê tính số tính lãi tháng 11/2002 tài khoản tiền vay số Tên đơnvị Công ty Nguyên Phú Tài khoản tiền gửi số………… Tài khoản thu lãi số .………… Ngày Số dư Ngày Số dư Ngày Số dư 1 11 21 100. 000. 000 2 12 22 100. 000. 000 3 13 23 100. 000. 000 4 14 24 100. 000. 000 5 15 100. 000. 000 25 80. 000. 000 6 16 100. 000. 000 26 80. 000. 000 7 17 100. 000. 000 27 80. 000. 000 8 18 100. 000. 000 28 95. 000. 000 9 19 100. 000. 000 29 95. 000. 000 10 20 100. 000. 000 30 95. 000. 000 Cộng 600. 000. 000 925. 000. 000 Tổng tích số 600.000.000 + 925. 000. 000 =1.525.000.000 Số lãi tính được 1. 25.000.000/ 30 x 0, 85% = 432. 083 Bằng chữ (Bốn trăm ba hai ngàn không trăm tám ba đồng chẵn) Kế toán Kiểm soát Giám đốc Căn cứ vào bảng kê tích số và kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi của công ty xem có còn số dư không. Nếu tài khoản tiền gửi của công ty còn số dư thì hạch toán thu lãi. Nợ Tài khoản tiền gửi của công ty Nguyên Phú 432. 083đ Có Tài khoản thu lãi 432. 083đ Nếu đến hết thời hạn cho vay nếu công ty không trả hết nợ mà cũng không được ngân hàng cho gia hạn nợ thì kế toán lập phiếu chuyển số dư nợ còn lại đó sang nợ quá hạn. 9 Trang 9 Trường hợp đến kỳ trả lãi mà khách hàng không trả được tiền lãi thì theo quyết định 72 số tiền gốc đó cũng phải chuyển sang nợ quá hạn. Kế toán hạch toán Nợ Tài khoản nợ quá hạn Có Tài khoản nợ trong hạn. 3.2. Quy trình hạch toán phương thức cho vay từng lần. Phương thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay vốn từng lần. Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay lập thủ tục vay vốn theo quy định và ký hợp đồng tín dụng. 3.2.1. Quy trình hạch toán khi cho vay. Cán bộ tín dụng là người trực tiếp nhận hồ sơ vay vốn của khách hàng, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp cuả bộ hồ sơ và tiến hành thẩm định xét duyệt cho vay, sau đó trình trưởng phòng kinh doanh và giám đốc duyệt. Khi thủ tục xét duyệt cho vay làm đầy đủ hồ sơ vay vốn của khách hàng được chuyển sang bộ phận kế toán. Cán bộ kế toán được phân công phụ trách tài khoản tiền vay tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của bộ hồ sơ vay vốn. Nếu bộ hồ sơ hợp lệ hợp pháp thì tiến hành giải ngân cho khách hàng. Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng kế toán có thể giải ngân bằng tiền mặt hoặc chuyển trả vào tài khoản khác theo yêu cầu của khách hàng Và căn cứ vào mức duyệt cho vay của giám đốc và kế hoạch giải ngân hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay Có Tài khoản thích hợp (tiền mặt, tiền gửi) Sau khi hạch toán song kế toán chuyển hồ sơ sang kế toán kiểm soát, kế toán kiểm soát kiểm tra lại một lần nữa các yếu tố trên chứng từ xem đã đầy đủ chưa, có hợp lệ hợp pháp không, nếu bộ hồ sơ đảm bảo đầy đủ các yếu tố theo quy định thì kế toán kiểm soát ký kiểm soát chứng từ và xử lý như sau: Trường hợp khách hàng lĩnh bằng tiền mặt kế toán kiểm soát vào sổ nhật ký quỹ và chuyển phiếu chi tiền, chứng minh thư, sổ vay vốn hoặc hợp đồng tíndụng kềm 1 liên giấy đề nghị vay vốn sang thủ quỹ để chi tiền cho khách hàng. Thủ quỹ sau khi chi tiền cho khách hàng song vào sổ quỹ và trả lại phiếu chi kèm giấy đề nghị vay vốn cho kiểm soát để đưa vào lưu trữ chứng từ. Sổ vay vốn giao cho khách hàng giữ. Trường hợp khách hàng yêu cầu chuyển tiền vay trả vào tài khoản của 10 Trang 10 [...]... thoải mái cho khách hàng, tạo sự tin tưởng của khách hàng đối với ngân hàng 5 Những khó khăn tồn tại trong kế toán cho vay tại NHNo& PTNT Thanh Hoá Phương thức cho vay được áp dụng chủ yếu là cho vay theo hạn mức tín dụng và cho vay từng lần Trong những năm qua công tác kế toán cho vay đã có nhiều đổi mới đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ đặt ra trong thời kỳ mới, song bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại chưa... tính kế toán giải ngân cho khách hàng Toàn bộ các hoạt động vay, trả nợ, trả lãi, dư nợ của khách hàng được quản lý trong hồ sơ cho vay trên máy tính 4.2.3 Sao kê hợp đồng tín dụng Định kỳ cuối tháng kế toán cho vay phải tập hợp toàn bộ quá trình cho vay và thu nợ, được thực hiện bằng việc sao kê HĐTD, đối chiếu hợp đồng vay vốn với sao kê nhằm phát hiện các sai sót đảm bảo sự chính xác giữa hạch toán. .. tiền cho khách và nhập gấy tờ thế chấp vào kho trả lại chứng minh thư và sổ vay vốn cho khách hàng, phiếu chi và giấy đề nghị vay vốn trả lại cho kế toán đóng chứng từ lưu trữ Sổ lưu, phụ lục theo dõi tiền vay, các hồ sơ vay vốn được lưu taị quâỳ giao dịch của kế toán để theo dõi thu nợ 3.2.2 Quy trình hạch toán khi thu nợ Mọi khoản vay đều phải được thu đủ, đúng hạn đã ghi trong số hoặc hợp đồng vay. .. gọi là giao dịch một cửa" được triển khai áp dụng tại Hội sở NHNo tỉnh từ tháng 4/2003: Khách hàng chỉ cần giao dịch với một giao dịch viên tất cả các quy trình từ A đến Z 4.2 Qui trình thực hiện kế toán cho vay trên máy tính tại NHNo Thanh Hoá Hiện nay kế toán cho vay áp dụng chương trình “Giao dịch trực tiếp” của NHNo Việt Nam theo quyết định số 680/QĐ -NHNo – 04 ngày 6/9/1999 của tổng giám đốc ngân... tin học trong kế toán cho vay tại NHNo& PTNT Thanh Hoá Hoạt động kinh doanh ngày càng được mở rộng khối lượng khách hàng ngày càng tăng lên đòi hỏi ngân hàng phải có những bước cải tiến quy trình nghiệp vụ đảm bảo nhanh chóng, chính xác, đầy đủ đáp ứng được yêu cầu kinh doanh trong giai đoạn hiện nay Một trong những biện pháp hữu hiệu để nâng cao năng suất lao động trong hoạt động kế toán, đảm bao cung... năm qua NHNo luôn cải tiến thủ tục hồ sơ cho gọn nhẹ giảm bớt phiền hà cho khách hàng, song hiện nay có nhiều loại mẫu biểu theo dõi nợ và luôn thay đổi do đó, gây khó khăn cho cán bộ kế toán trong khâu quản lý, xắp xếp và lưu trữ hồ sơ Khách hàng của NHNo chủ yếu là hộ sản xuất, đối với các hộ này thì dùng sổ vay vốn, 1 bộ sổ vay vốn gồm sổ vay vốn và sổ lưu Khi khách hàng vay vốn trả hết nợ kế toán. .. tài khoản vay , sao kê theo thời hạn nợ v v Tuỳ theo yêu cầu công việc mà kế toán có thể lựa chọn mẫu sao kê cho phù hợp Kế toán cho vay đối chiếu hợp đồng tín dụng, sổ vay vốn với sao kê nếu phát hiện có trênh lệch gốc và lãi thì phải tìm nguyên nhân xử lý kịp thời Thực tế hiện nay với lượng khách hàng ngày càng tăng công việc kế toán ngày càng đòi hỏi phải khoa học từ việc sắp xếp hồ sơ vay vốn của... lại sổ lưu để khi khách hàng có nhu cầu vay vốn lần sau thì lấy ra cho CBTD bổ sung những thay đổi về vốn, phương án sản xuất của khách hàng cho lần vay tiếp theo việc này làm cho cán bộ kế toán mất thêm rất nhiều thời gian vì khách có thể vay lại sau khi trả hết nợ hoặc một thời gian sau mới vay, hoặc cũng có khách hàng không vay nữa nhưng số sổ lưu đó thì kế toán vẫn phải theo dõi quản lý tất cả do... tờ đất lưu tại ngân hàng vì vay khối lượng giấy tờ mà kế toán phải quản lý theo dõi càng nhiều lên Khi khách hàng vay vốn thì kế toán phải lập phiếu nhập giấy tờ xác nhận quyền sử dụng đất vào kho, khi trả hết nợ thì ngân hàng xuất trả lại cho khách hàng việc này cũng làn cho cán bộ kế toán mất thêm nhiều thời gian 5.3 Vấn đề kết hợp giữa cán bộ kế toán và cán bộ tín dụng trong việc đáp ứng yêu cầu về... thu 30 Kế toán hạch toán ghi Nợ Tài khoản tiền mặt: 5.272.000 đồng Có Tài khoản thu lãi: 272.000 đồng Kế toán rút hồ sơ vay vốn của ông Thanh đưa và đóng chứng từ lưu trữ cón sổ lưu thì lưu tại quầy giao dịch để trường hợp khách hàng có nhu cầu vay vốn lần tiếp theo xẽ lấy ra 3.2.3 Tính và thu lãi Theo văn bản số 1788 /NHNo –TCKT ngày 29/6/2001 của NHNo Việt Nam quy định phương pháp tính và hạch toán . Tổng kết hoạt động NHNo Thanh Hoá qua các năm II. Thực trạng kế toán cho vay tại nHNo& amp;ptnt thanh hoá 1. Các văn bản hướng dẫn thực hiện cho vay tại NHNo& amp;PTNT. Thực trạng hoạt động kế toán cho vay tại nhno& amp;ptnt tỉnh thanh hoá I- Khái quát tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn và hoạt động kinh doanh của nhno& amp;Ptnt