Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Giao nhận vận tải Trung Dũng

Bên giao nhận ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhập khẩu ủy thác như tài khoản phải trả người bán thông thường. Những vật[r]

(1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Quyên

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH

GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Quyên

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Quyên Mã SV: 1512401033 Lớp : QT1903K

Ngành : Kế toán – Kiểm toán

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

Tìm hiểu lý luận tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2.Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp

Quy chế, quy định kế toán - tài doanh nghệp

Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng, sử dụng số liệu năm 2020 phục vụ công tác

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

(5)

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Phuơng

Học hàm, học vị : Thạc Sỹ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn ngưịi mua, ngưịi bán Cơng Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

(6)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Ths Trần Thị Thanh Phương

Đơn vị công tác: Trường đại học quản lý cơng nghệ Hải Phịng

Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thu Quyên Chuyên ngành:Kế toán - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người

bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người

bán Cơng Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Có ý thức tự giác công việc , nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu

- Về mặt thực tế: Tác giả mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế toán đơn vị thực tập,

- Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

(7)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Phương thức tốn hình thức tốn

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 15

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 15

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 15

1.3.3 Kế toán nghiêp vụ toán với người bán 18

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 22

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 22

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 23

1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 24

1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 25

1.7 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 25

1.7.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 25

1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG 28

2.1 Khái quát Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng 28

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 28

(8)

(9)

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

(10)

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000421 38

Biểu số 3: Giấy báo có 42

42

Biểu số 4: Giấy báo có 43

Biểu số 5: Trích sổ nhật ký chung 44

Biểu số 6: Trích sổ TK 131 45

Biểu số 7: Trích sổ chi tiết tốn với người mua 46

Biểu số 8: Trích sổ chi tiết toán với người mua 47

Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp tốn với người mua 48

Biểu số 12: Ủy nhiệm chi 54

Biểu sổ 13: Giấy báo nợ 55

Biểu số 14: Ủy nhiệm chi 56

Biểu sổ 15: Giấy báo nợ 57

Biểu số 16: Trích sổ nhật ký chung 58

Biểu số 17: Trích sổ TK 331 59

Biểu số 18: Trích sổ chi tiết toán với người bán 60

Biểu số 19: Trích sổ chi tiết tốn với người bán 61

(11)

1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, hàng loạt doanh nghiệp đã, đời, hoạt động lĩnh vực khác Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường nhân tố định vấn đề tốn Đối với hợp đồng kinh tế vấn đề quan tâm việc tốn nào, phương thức toán liệu tham gia vào hợp đồng có đem lại thuận lợi cho doanh nghiệp khơng Do vậy, doanh nghiệp cần phải có hoạt động định nhằm quản lý tốt hoạt động toán để tạo niềm tin cho đối tác cải thiện tình hình tài doanh nghiệp

Chế độ kế tốn Việt Nam hành có quy định cụ thể kế toán toán với người bán người mua, đồng thời Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vận dụng vào thực tế Tuy vậy, việc vận dụng phụ thuộc vào đặc thù riêng ngành nghề sản xuất kinh doanh nảy sinh nhiều vấn đề việc tổ chức hạch toán kế toán toán với người bán người mua

Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán toán vốn, kiến thức học trường, nên em chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng ”. Trong q trình viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy bạn để hiểu sâu nghiệp vụ toán so sánh thực tế công ty với lý thuyết học

Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu gồm chương:

CHƯƠNG 1: Lý luận chung tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

(12)

2

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1.Phương thức tốn hình thức tốn

Khái niệm toán: Thanh toán chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

Phương thức toán: Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản Phương thức tốn thực hình thức trả tiền mặt, séc, tốn qua ngân hàng, thư tín dụng, tốn vật hay có thỏa thuận bên

+ Có hai phương thức tốn: Thanh tốn trực tiếp toán trả chậm - Phương thức toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, tiền chuyển khoản, tiền cán tạm ứng, toán hàng (hàng đổi hàng)…

- Phương thức toán trả chậm: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc toán chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận

Hình thức toán: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền liên kết yếu tố q trình tốn Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức tốn áp dụng cho giao dịch

Trong giao dịch thương mại toán phải kèm với hóa đơn biên nhận Hiện nay, có hai hình thức toán bản: Thanh toán tiền mặt và tốn khơng tiền mặt

-Thanh tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua

(13)

3

vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp

-Thanh tốn khơng tiền mặt: hình thức tốn thực

bằng cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: Thanh tốn ủy nhiệm chi, nhờ thu kèm chứng từ, nhờ thu phiếu trơn, tốn thư tín dụng – L/C

+Hình thức toán ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người

trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

+Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: Là hình thức tốn, người

bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận toán hối phiếu có kỳ hạn

+Hình thức nhờ thu phiếu trơn: hình thức nhờ thu người xuất

khẩu ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

+Hình thức tín dụng chứng từ: thỏa thuận ngân hàng mở

thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tín dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng

1.2.Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1.Nguyên tắc toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

-Phải theo dõi chi tiết khoản nợ thu theo đối tượng khách hàng,

(14)

4

-Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao

vụ dịch vụ trả tiền

-Cần phải phân loại khoản thu khách hàng theo thời gian tốn

như đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

-Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ

cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán, số cịn lại phải tốn, có xác nhận văn

-Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ

quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

-Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần ghi chi tiết

theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

-Tuyệt đối không bù trừ số dư bên nợ bên có tài khoản 131 mà phải

căn vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi bảng cân đối kế toán 1.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

a)Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu

- Giấy báo có

- Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan

b)Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng

- Sổ tổng hợp phải thu khách hàng

- Sổ tài khoản 131…

c)Tài khoản sử dụng

(15)

5

Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Bên nợ Bên có

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài chính;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng; - Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Số tiền khách hàng trả nợ;

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng;

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua; - Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên nợ:

Số tiền phải thu khách hàng

Số dư bên có( có):

Số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Chú ý: Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

(16)

6

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

Hạch toán bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được tiền ngay.

Căn vào chứng từ liên quan, DN bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu kế toán hạch toán theo trường hợp: Trường hợp tách riêng theo loại thuế ghi nhận doanh thu; Trường hợp không tách riêng khoản thuế phải nộp Cụ thể:

Trường hợp tách riêng theo loại thuế ghi nhận doanh thu.

Nếu khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng theo loại thuế ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), hạch toán:

Nợ TK 131: Tổng giá tốn bán chịu Có TK 511: Trị giá bán chưa có thuế

Có TK 333: Tiền thuế khoản phải nộp Nhà nước (chi tiết loại thuế)

Trường hợp không tách riêng khoản thuế phải nộp.

Kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp, hạch toán:

Nợ TK TK 131: Tổng tốn bán chịu bao gồm thuế Có TK 511: Tổng toán bán chịu bao gồm thuế

Đồng thời, định kỳ xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, hạch toán:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Có TK 333: Tiền thuế khoản phải nộp Nhà nước (chi tiết loại thuế)

(17)

7

Kế toán phản ánh số tiền bán chịu phải thu khách hàng thuộc hoạt động đầu tư tài chính, hạch tốn:

Nợ TK 131: Trị giá tiền bán chịu phải thu khách hàng

Nợ TK 635: Khoản lỗ nhượng bán khoản đầu tư tài

Có TK 121, 128, 228,…: Trị giá tiền bán chịu phải thu khách hàng Có TK 515: Khoản lãi nhượng bán khoản đầu tư tài

Hạch tốn phải thu khách hàng khoản giảm trừ số nợ phải thu khách hàng.

Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Hạch toán hàng bán bị khách hàng trả lại

Kế toán hạch toán theo trường hợp: Trường hợp tách khoản thuế phải nộp; Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp Cụ thể:

Trường hợp tách khoản th́ phải nợp.

Kế tốn tiến hành ghi nhận hàng bán bị trả lại không bao gồm thuế phải nộp, hạch toán:

Nợ TK 511: Trị giá hàng bán bị trả lại chưa có thuế

Nợ TK 333: Tiền thuế khoản phải nộp Nhà nước hàng bán bị trả lại

Có TK 131: Tổng số tiền trả lại

Trường hợp không tách khoản th́ phải nợp.

Kế tốn tiến hành ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp, hạch toán:

Nợ TK 511: Trị giá hàng bán bị trả lại bao gồm thuế Có TK 131: Tổng số tiền trả lại

Hạch toán Khi DN có hoạt động chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

(18)

8

Trường hợp trị giá chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi ngay hóa đơn bán hàng.

Kế toán tiến hành phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần), không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá

Trường hợp trị giá chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán chưa ghi trên hóa đơn bán hàng.

Kế toán tiến hành ghi nhận riêng số chiết khấu, giảm giá theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp)

Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, kế toán ghi nhận riêng khoản chiết khấu, giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá Hạch toán theo trường hợp:

– Trường hợp tách khoản thuế phải nộp, kế toán tiến hành ghi nhận chiết khấu, giảm giá khơng bao gồm thuế phải nộp, hạch tốn:

Nợ TK 511: Trị giá chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán chưa có thuế

Nợ TK 333: Tiền thuế khoản phải nộp Nhà nước hàng giảm giá, chiết khấu thương mại

Có TK 131: Tổng số tiền giảm giá, chiết khấu thương mại

– Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp, hạch toán:

Nợ TK 511: Trị giá chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán bao gồm thuế

Có TK 131: Trị giá chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán bao gồm thuế

Hạch toán số chiết khấu toán khách hàng hưởng toán trước thời hạn quy định

Khi số chiết khấu toán khách hàng hưởng toán trước thời hạn quy định, kế toán trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, hạch toán:

(19)

9

Có TK 131: Số tiền chiết khấu toán

Hạch toán phải thu khách hàng nhận tiền khách hàng trả, tiền ứng trước khách hàng.

Khi nhận tiền khách hàng trả (Kể tiền lãi), tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, hạch toán:

Nợ TK 111, 112, : Tổng trị giá tiền phải thu khách hàng bao gồm lãi

Có TK 131: Trị giá tiền phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng) Có TK 515: Trị giá tiền lãi

Hạch toán phải thu khách hàng khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng.

Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau:

Hạch toán xác định khoản phải thu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng

Khi hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận Kế tốn tiến hành lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận Hạch toán:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng) Có TK 33311: Tiền thuế GTGT phải nộp

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Hạch toán khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu

Khi khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, hạch toán:

Nợ TK 131: Khoản tiền thưởng phải thu khách hàng Có TK 33311: Tiền thuế GTGT phải nộp

(20)

10

Hạch toán khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như: Sự chậm trễ khách hàng gây nên; sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng):

Nợ TK 131: Khoản bồi thường thu Có TK 33311: Tiền thuế GTGT phải nộp

Hạch toán tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng

Kế toán hạch toán nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng:

Nợ TK 111, 112: Trị giá phải thu khách hàng Có TK 131: Trị giá phải thu khách hàng

Hạch toán phải thu khách hàng trường hợp khách hàng toán hàng.

Khi khách hàng khơng tốn tiền mà tốn hàng (theo phương thức hàng đổi hàng).Căn vào giá trị vật tư, hàng hóa nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, hạch toán:

Nợ TK 151, 153, 156: Trị giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa khách hàng tốn

Nợ TK 611: Mua hàng (kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Nợ Tk 133: Tiền thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

Có TK 131: Tổng trị giá phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng)

Hạch toán phải thu khách hàng khoản thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu.

Kế toán hạch tốn phản ánh khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:

Nợ TK 131: Trị giá phải thu khách hàng

(21)

11

Có TK 33311: Tiền thuế GTGT phải nộp

Hạch toán phải thu khách hàng phát sinh khoản nợ phải thu khó địi.

Khi phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá xổ, vào biên xử lý xoá nợ, hạch toán:

Nợ TK 2293: Số lập dự phòng tổn thất tài sản Nợ TK 642: Số chưa lập dự phịng

Có TK 131: Trị giá phải thu khách hàng

Hạch toán phải thu khách hàng khoản tiền thừa trả lại cho khách hàng.

Kế toán phản ánh khoản tiền thừa trả lại cho khách hàng, hạch toán: Nợ TK 131: Trị giá khoản tiền thừa trả lại cho khách hàng

Có TK 111, 112, 3411, …: Trị giá khoản tiền thừa trả lại cho khách hàng

Hạch toán phải thu khách hàng giao dịch liên quan đến ngoại tệ.

Hạch toán phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ chưa thu tiền

Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ chưa thu tiền khách hàng, vào tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh, hạch toán:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng) (TGTT thời điểm phát sinh)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TGTT thời điểm phát sinh)

Có TK 711: Thu nhập khác (TGTT thời điểm phát sinh) Hạch toán nhận trước tiền người mua ngoại tệ

Khi nhận trước tiền người mua ngoại tệ để cung cấp vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, hạch tốn nghiệp vụ phát sinh sau:

(22)

12

Nợ TK 1112, 1122: Trị giá phải thu khách hàng (TGTT thời điểm nhận trước)

Có TK 131: Trị giá phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng) Chuyển giao vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho người mua

Kế tốn phản ánh theo trường hợp: Trường hợp nhận trước tiền hàng người mua hàng ngoại tệ; Trường hợp chưa thu tiền người mua hàng Hạch toán cụ thể sau:

Trường hợp nhận trước tiền hàng người mua hàng ngoại tệ.

Khi phần doanh thu, thu nhập tương ứng với số tiền ngoại tệ nhận trước người mua, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước, hạch toán:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (TGTT thời điểm nhận trước)

Có TK 511, 711: Phải thu khách hàng (TGTT thời điểm nhận trước)

Trường hợp chưa thu tiền người mua hàng.

Khi phần doanh thu, thu nhập chưa thu tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ( thời điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập), hạch toán:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (TGTT thời điểm ghi nhận doanh thu)

Có TK 511, 711: Phải thu khách hàng (TGTT thời điểm ghi nhận doanh thu)

Hạch toán thu tiền nợ phải thu ngoại tệ

Kế toán hạch toán theo trường hợp: Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ; Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Cụ thể:

Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ.

Hạch toán:

(23)

13

Có TK 131: Trị giá tiền thu (TGGS kế tốn) Có TK 515: Số chênh lệch tỷ giá (lãi tỷ giá hối đoái)

Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

Hạch toán:

Nợ TK 1112, 1122: Trị giá tiền thu được(TGTT ngày thu nợ) Có TK 131: Trị giá tiền thu được(TGTT ngày thu nợ)

Kế toán ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp

Trường hợp phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, hạch toán:

Nợ TK 635: Số chênh lệch TGGS tài khoản phải thu lớn TGTT thời điểm thu nợ

Có TK 131: Số chênh lệch TGGS tài khoản phải thu lớn TGTT thời điểm thu nợ

Trường hợp phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, hạch toán:

Nợ TK 131: Số chênh lệch TGGS tài khoản phải thu nhỏ TGTT thời điểm thu nợ

Có TK 515: Số chênh lệch TGGS tài khoản phải thu nhỏ TGTT thời điểm thu nợ

Hạch toán phải thu khách hàng vào cuối kỳ kế toán

Khi kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài Kế tốn hạch tốn theo trường hợp: Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái; Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái Cụ thể:

Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hới đối, hạch tốn:

Nợ TK 131: Trị giá chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 4131: Trị giá chênh lệch tỷ giá hối đoái

Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hới đối, hạch toán:

(24)

14

(25)

15

1.3.Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1.Nguyên tắc kế toán toán với người bán

Phải trả người bán thường xảy quan hệ mua, bán vật tư, công cụ,dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ… Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợ phải trả, doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán dẫn đến nảy sinh khoản tiền nợ phải thu với người cung cấp Doanh nghiệp theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo nguyên tệ theo nguyên tắc:

- Khi toán nợ phải trả người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đồng Việt Nam theo tỷ giá đích danh chủ nợ Trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật

- Khi phát sinh khoản phải nợ cho người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

Khi hạch toán chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

Bên giao nhận ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhập ủy thác tài khoản phải trả người bán thông thường

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn người bán

1.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

(26)

16

-Hóa đơn mua hàng -Biên kiểm nghiệm -Phiếu nhập kho

-Biên đối chiếu công nợ -Biên lý hợp đồng -Các chứng từ liên quan khác

b)Sổ sách sử dụng:

-Sổ chi tiết

-Sổ nhật ký chung

-Sổ tổng hợp toán với người bán

-Sổ TK 331 - phải trả người bán… c)Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 331- Phải trả cho người bán

Tài khoản dung để theo dõi khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ,…

Kết cấu tài khoản 331: phải trả người bán

Bên nợ Bên có

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu toán chiết khấu

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

(27)

17 thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên nợ( có):

Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên có:

Số tiền phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

(28)

18

1.3.3.Kế toán nghiêp vụ toán với người bán

 Khi mua vật tư, hàng hóa chưa tốn cho người bán mà vật tư, hàng hóa nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ

 Nếu mua hàng nội địa, hạch toán:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211… (giá chưa bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả người bán (tổng giá toán cho người bán)

 Nếu nhập hàng hóa, vật tư, phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế BVMT (nếu có):

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211… Có TK 331 – Phải trả người bán Có TK 3332 – Thuế TTĐB (nếu có) Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập Có TK 33381 – Thuế bảo vệ mơi trường

Khi mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

 Nếu mua hàng nội địa

Nợ TK 611 – Mua hàng (giá chưa bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả người bán (tổng giá toán cho người bán)

 Nếu mua hàng hóa nhập khẩu, ghi: Nợ TK 611 – Mua hàng

Có TK 331 – Phải trả người bán Có TK 3332 – Thuế TTĐB (nếu có) Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập Có TK 33381 – Thuế bảo vệ môi trường

Nếu đơn vị thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp:

(29)

19

Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 331 – Phải trả người bán

Khi doanh nghiệp ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 111, 112, 341…

Nếu ứng trước tiền hàng cho người bán ngoại tệ

 Ghi nhận số tiền ứng trước cho người bán ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước

Nếu bên Có tài khoản tiền sử dụng tỷ giá ghi sổ: Nợ TK 331 – Phải trả người bán (tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 – Chi phí tài (nếu lỗ tỷ giá)

Có TK 111, 112 (tỷ giá ghi sổ)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (nếu phát sinh lãi tỷ giá) Nếu bên Có tài khoản tiền sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế

Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 111, 112…

Khi nhận lại tiền người bán hoàn trả lại số tiền ứng trước không cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112…

Có TK 331 – Phải trả người bán

Khi nhận dịch vụ cung cấp chi phí vận chuyển, điện nước, điện thoại, internet, dịch vụ kiểm toán, tư vấn, quảng cáo…

Nợ TK 156, 241, 242, 635, 811

Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Phải trả người bán

Nhận chiết khấu toán mua vật tư, hàng hóa tốn trước thời hạn phải toán trừ vào khoản nợ phải trả người bán

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

(30)

20

 Nếu vật tư, hàng hóa mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá tính trừ vào khoản nợ phải trả:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 152, 153, 156, 611…

Nếu khoản nợ phải trả người bán không xác định chủ nợ chủ nợ không đòi, xử lý làm tăng thu nhập khác:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 711 – Thu nhập khác

Tại thời điểm lập BCTC, số dư nợ phải trả người bán khoản mục có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ ngân hàng thương mại, nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

 Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

(31)

21

(32)

22

1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

Tỷ giá gì? Đó mức giá thời điểm đồng tiền quốc gia hay khu vực chuyển đổi sang đồng tiền quốc gia hay khu vực khác Theo tỷ giá tính số đơn vị nội tệ đơn vị ngoại tệ Khi tỷ giá giảm đồng nghĩa với việc đồng nội tệ lên giá ngoại tệ giảm giá, ngược lại tỷ giá tăng đồng nội tệ giảm ngoại tệ lên giá

Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

-Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố để ghi sổ

-Trong kế tốn sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ

+ Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế( tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ gía sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+ Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

(33)

23

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ghi:

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch

Khi thu nợ phải thu ngoại tệ nợ phải thu khách hàng: Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch Nợ 635: Chi phí tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

Khi thu khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ

Ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 131

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

Khi mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch ngày giao dịch

Nợ TK 111, 112, 153, 156, 211, 642 Có TK 331: phải trả người bán

(34)

24

-Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ

giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635: chi phí tài chính( lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111, 112 ( tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài

-Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ

giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi: + Khi toán nợ phải trả:

Nợ TK 331

Có TK 111, 112

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: chi phí tài

Có TK 331

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 331

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài

1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán

Nghiệp vụ toán hình thành chiếm dụng vốn lẫn tổ chức, cá nhân Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quan hệ toán với nhiều tổ chức, cá nhân khác

Quan hệ toán yếu tố quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp sở cho công tác quản lý doanh nghiệp

(35)

25

Quan hệ toán thúc đẩy mối quan hệ mua – bán doanh nghiệp ngày phát triển tốt đẹp, việc toán doanh nghiệp diễn hạn đầy đủ tạo niềm tin cho đối tượng quan hệ làm ăn

Với lí trên, em thấy cần thiết cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Quản lý tốt quan hệ giúp doanh nghiệp đảm bảo tình hình tái ln ổn định đạt hiệu cao kinh doanh

1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

-Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả theo chi tiết đối tượng, khoản nợ đôn đốc việc toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn

-Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên

hoặc có số dư nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ Nếu cần thiết yêu cầu khách hàng xác nhận văn

-Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp

hành kỷ luật

-Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý có biện pháp xử lý phù hợp

-Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời cần xây dựng ngun tắc quy trình kế tốn chi tiết, kế toán tổng hợp toán với người mua, người bán cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

1.7 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung 1.7.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung

(36)

26

-Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

-Sổ

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi theo ngày: Ghi định kỳ:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra: -

-Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi

sổ, trước hết phải ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Chứng từ kế tốn

Sổ nhật kí chung Sổ TK 131, 331

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết 131, 331

(37)

27

-Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng tất số liệu sổ cái, bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

-Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng

(38)

28

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI

TRUNG DŨNG

2.1 Khái quát Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

Tên giao dịch : TRUNG DUNG PROTRACO.,LTD Mã số thuế : 0201635673

Giấy phép kinh doanh : 0201635673

Địa : Phòng 11 tầng tòa nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

STT Tên ngành Mã

ngành

1 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải 5229

2 Bán buôn thực phẩm 4632

3 Bán buôn đồ uống 4633

4 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 4663

5 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 4649

6 Bán bn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu 4669

(39)

29

8 Bán buôn gạo 4631

9

Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép

4641

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động Trong q trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

-Thuận lợi:

+ Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, ln nỗ lực cơng việc và đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc tốt

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp + Cơ sở vật chất tốt như: xe đời , phương tiện ổn định

+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, qn, dễ dàng kiểm tra, kiểm sốt

-Khó khăn: Cơng ty có quy mơ sản xuất kinh doanh tiềm hoạt động

còn nhỏ bị hạn chế nhiều mặt thị trường, vốn Ngoài cạnh tranh doanh nghiệp ngành ngày gay gắt trở ngại lớn Cơng ty

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy công ty

(40)

30

Chức phòng ban:

 Giám đốc cơng ty:

 Bao qt tồn hoạt động công ty từ nhập đến phân phối hàng hóa, bán hàng kết kinh doanh

 Chuẩn bị kế hoạch hoạt động cuả công ty năm để Hội đồng quản trị xem xét phê duyệt Ký kết hợp đồng, đơn hàng mua -bán hàng hóa cơng ty

 Chịu trách nhiệm trước pháp luật tập thể cán cơng nhân viên cơng ty, phê duyệt tồn sách, mục tiêu chất lượng

 Thực hiện xem xét tồn phương pháp giải  Thực quản lý hành cơng tác tổ chức hành

Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải cơng việc phân giao, có quyền mệnh lệnh cho phận quản lý với quan hệ mang tính huy phục tùng

Là người tham mưu cho giám đốc, giám đốc thương thảo hợp đồng dựa phương án phòng kinh doanh để đưa đơn giá phù hợp cho hợp đồng

 Phòng hành chính : Là phịng có nghiệp vụ tham mưu cho giám đốc cơng việc hành chính, cụ thể sau:

Quản lý ,bảo dưỡng, trì đề xuất kế hoạch khai thác có hiệu sở hạ tầng trang thiết bị công ty như: trang thiết bị nội thất, thiết bị văn phòng, thiết bị thông tin liên lạc: lập kế hoạch mua sắm, thay trang thiết bị

Quản lý văn thư lưu trữ tổng hợp: tiếp nhận phân loại văn đến đi, tham mưu cho ban giám đốc xử lý văn hành nhanh chóng, kịp thời quản lý dấu, chữ ký theo quy định, cấp giấy giới thiệu, giấy

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phịng Hành

Chính Phịng Kế Toán Bộ phận vận tải

(41)

31

công tác cho công ty ban hành văn cấp theo quy định giám đốc công ty

 Quan hệ với quan chức địa phương để giúp cho hoạt động kinh doanh công ty thuận lợi

Như vậy, cơng ty có hệ thống tổ chức phịng ban tương đối chặt chẽ, phối hợp hoạt động nhịp nhàng hoạt động có hiệu giúp cho q trình phát triển cơng ty

Phịng kế tốn: Tổ chức cơng tác hoạch tốn kế tốn thực cơng tác quản lý tài theo hướng dẫn quy định pháp luật hành Theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ kế toán hạch toán kế tốn tình hình hoạt động, kết kinh doanh Công ty Cung cấp thông tin kịp thời hoạt động kinh doanh Công ty tham mưu cho giám đốc, lĩnh vực quản lý hoạt động tài –kế tốn

Phịng kinh doanh :Tham mưu cho Giám đốc công tác lập kế hoạch lên phương án kinh doanh sản phẩm dịch vụ Công ty, nghiên cứu phát triển thị trường, xây dựng mối quan hệ khách hàng

Bộ phận vận tải: Nơi lái xe thực nhiệm vụ vận chuyển hàng

hóa Thơng báo phương tiện hỏng, đóng hàng , nhận hàng, chuyển hàng hạ hàng nơi nhân, tiết kiệm nhiên liêu, bảo vệ phương tiện

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Bộ máy tế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

(42)

32

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty

Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp: người có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có lực điều hành máy kế tốn cửa cơng ty, Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra nhân viên kế toán, duyệt chứng từ mua bán, thu chi phát sinh Kế toán trưởng người giúp việc đắc lực cho giám đốc lĩnh vực tài kế tốn

Kế tốn tốn: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc, viết phiếu thu chi sở theo dõi khoản thu chi tiền phát sinh ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực khoản vay ngắn hạn trung hạn Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

Kế toán Tài sản cố định nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định Cơng ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi nguồn vốn quỹ Công ty

Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương khoản trích theo lương cho cán cơng nhân viên Cơng ty Hàng tháng, vào sản lượng xí nghiệp đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận bảng toán lương nhân viên thống kê xí nghiệp gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp toán lương

Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt cơng ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho cơng nhân viên hạn

KẾ TỐN TRƯỞNG

Kế toán

toán Kế toán Tài sản cố định

nguồn vốn

Kế toán tiền lương

khoản trích theo lương

(43)

33

Theo dõi việc giao dịch ngân hàng để đảm bảo việc kinh doanh doanh nghiệp liên tục

2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

 Hình thức kế tốn:

 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung

 Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư Thơng tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/08/2016 BTC

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Tính giá vốn hàng xuất kho: bình qn gia quyền liên hồn

Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung  Hàng ngày:

(44)

34

Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

Theo nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Phương thức toán áp dụng tại Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng:

Các phương thức toán yếu tố quan trọng quan hệ toán doanh nghiệp với tất đối tượng thỏa thuận cụ thể hợp đồng kinh tế Các phương thức toán đa dạng phong phú, Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng sử dụng hai phương pháp toán: toán trả toán chậm trả;

Phương thức toán là: doanh nghiệp cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền ngay, tiền mặt tiền gửi ngân hàng,…

(45)

35

Đối với người mua: phương thức toán áp dụng với khách mua hàng với số lượng nhỏ, lẻ, không pải khách hàng thường xuyên công ty Phương thức toán chậm trả áp dụng cho khách hàng, doanh nghiệp khách hàng thường xuyên công ty mua hàng với số lượng lớn theo phương thức gối hàng

Đối với người bán: Phương thức toán áp dụng cho nhà cung cấp nhỏ lẻ, số lượng Phương thức tốn chậm trả áp dụng cho nhà cung cấp lâu năm theo phương thức gối hàng hóa theo thỏa thuận hai bên

Hình thức tốn áp dụng tại Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng:

Hình thức tốn áp dụng Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũnglà: toán tiền mặt toán chuyển khoản

Hình thức tốn tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có trị giá nhỏ 20 triệu đồng

Hình thức tốn tiền gửi ngân hàng thường doanh nghiệp áp dụng bắt buộc đơn hàng có trị giá lớn từ 20 triệu đồng trở nên Trong trường hợp đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng, trường hợp có thỏa thuận bên mua bên bán

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng:

-Hợp đồng mua bán

-Hóa đơn GTGT

-Giấy báo có ngân hàng

-Phiếu thu

(46)

36  Sổ sách sử dụng:

- Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người mua

- Bảng tổng hợp toán với người mua

- Số TK 131 tài khoản có liên quan

 Quy trình hạch tốn:

 -

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua tại Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra, đối chiếu:  -

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng để ghi sổ Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, 511, 333… đồng thời kế toán vào chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 131

Báo cáo tài

Sổ chi tiết toán với người mua

(47)

37

Cuối kỳ, vào sổ chi tiết TK 131 mở cho khách hàng, kế toán lập tổng hợp phải thu khách hàng Kế toán thực thao tác cộng số liệu bảng sổ lập bảng cân đối số phát sinh Kế toán dùng số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp phải thu khách hàng để lập báo cáo tài

(48)

38 Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000421.

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên : Nội Ngày 03 tháng 02 năm 2019

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P Số: 0000421 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Mã số thuế: 0201635673

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

Điện thoại/Fax: …………

Số tài khoản:191 29340279 666 ngân hàng Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại EYANG

Mã số thuế: 0202033304

Địa chỉ: Số Lê Thánh Tông, Q Ngơ Quyền, Tp Hải Phịng

Hình thức toán: CK ; Số tài khoản:02001013030521 tạingân hàng Hàng Hải Việt Nam - CN Hải Phòng

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1

Cước vận chuyển hàng hóa tháng 1/2019 (kèm

theo bảng kê) 93.700.000

Cộng tiền hàng: 93.700.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.370.000

Tổng cộng tiền toán 103.070.000 Số tiền viết chữ: Một trăm linh ba triệu khơng trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(49)

39

BẢNG KÊ CÔNG TY TRUNG DŨNG THÁNG 1/2019 MÃ KH: Công ty TNHH TM EYANG

STT

NGÀY

THÁNG Số xe Tuyến Đường Cước vận chuyển Tổng toán

1 18/01/2019 15C08626 Trả Gia Lộc,HD 4.300.000

2 18/01/2019 15C32180 Trả Gia Lộc,HD 4.300.000

3 20/01/2019 15C14729 Trả Gia Lộc,HD 4.300.000

4 20/01/2019 15C10632 Trả Thường Tín 4.600.000

5 23/01/2019 15C08626 Trả Cầu Vĩnh Tuy,HN 4.900.000

… … …

Tổng 93.700.000 93.700.000

Người chốt bên mua Người chốt bên bán

(50)

40

Ví dụ 2: Ngày 15/04/2019 công ty vận chuyển cọc cho Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức giá 182.505.000 đồng chưa có thuế GTGT 10% chưa tốn

Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0001987

HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên : Nội Ngày 15 tháng 04 năm 2019

Mẫu số: 01 GTKT3/002 Ký hiệu: AA/19P Số: 0001987 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Mã số thuế: 0201635673

Điện thoại/Fax: …………

Số tài khoản: 191 29340279 666 ngân hàng Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức

Mã số thuế: 0200611969

Địa chỉ: TT Minh Đức - Huyện Thuỷ Nguyên - TP Hải Phòng

Hình thức tốn: CK ; Số tài khoản: 0200101330521 Ngân hàng Hàng Hải Việt Nam- CN Hải Phòng

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1

Cước vận chuyển cọc từ Hải Phịng Cơng Trình Vinfast – Cát Hải – Hải Phịng tháng 3/2019 (Kèm theo bảng kê

182.505.000

Tổng cộng tiền toán 200.755.500 Số tiền viết chữ: Hai trăm triệu bảy trăm năm mươi năm nghìn năm trăm đồng

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(51)

41

BẢNG KÊ CƠNG TY TRUNG DŨNG THÁNG 3/2019 MÃ KH: Cơng ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức

STT

NGÀY

THÁNG Số xe Tuyến Đường Cước vận chuyển

Tổng toán

1 05/03/2019 15C32180 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429 05/03/2019 15C13428 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429 06/03/2019 15C14729 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429 07/03/2019 15C10835 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429 08/03/2019 15C25698 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429 09/03/2019 15C85763 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429

… … …

35 31/03/2020 15C10632 Trả Vsip, Cát Hải, HP 5,214,429

Tổng 182.505.000 182.505.000

Người chốt bên mua Người chốt bên bán

(52)

42

Ví dụ 3: Ngày 14/02/2019 Cơng ty TNHH thương mại EYANG tốn tiền cước vận chuyển hàng theo HĐ0000421 Biểu số 3: Giấy báo có

Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Số giao dịch: FT154875326100256

Mã số thuế: 0100230800-004 Số tham chiếu: 25638749144153

Tên tổ chức: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Mã số thuế: 0201635673

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng Tên tài khoản: Công ty TNHH thương mại EYANG Tên tài khoản: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Số tài khoản: 02001013030521 Số tài khoản: 191 29340279 666

Tại ngân hàng: Ngân hàng Hàng Hải Việt Nam - CN Hải Phòng Tại ngân hàng: Chi tiết giao dịch

Ngày giao dịch: 14/02/2019

Loại tiền VNĐ

Số tiền giao dịch: 103.070.000

Tổng phí+thuế:

Tổng tiền: 103.070.000

Số tiền chữ: Nội dung toán:

Giao dịch viên/Chuyên viên Kiểm soát viên

Ngân hàng Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phịng

(Một trăm linh ba triệu khơng trăm linh bảy nghìn đồng chẵn)

Cơng ty TNHH TM EYANG toán tiền vận chuyển Người chuyển tiền

GIẤY BÁO CÓ

(53)

43

Ví dụ 4: Ngày 20/05/2019 Cơng ty TNHH bê tơng xây dựng Minh Đức toán tiền vận chuyển cọc theo HĐ0001987 Biểu số 4: Giấy báo có

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng Tên tài khoản: Cơng ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức Tên tài khoản: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Số tài khoản: 32110000458989 Số tài khoản: 191 29340279 666

Tại ngân hàng: Viettinbank - CN Hải Phòng Tại ngân hàng: Chi tiết giao dịch

Loại tiền VNĐ

Tổng phí+thuế:

Tổng tiền: 200.755.500

(Hai trăm triệu bảy trăm năm mươi năm nghìn năm trăm đồng.)

Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức toán tiền vận chuyển

Giao dịch viên/Chun viên Kiểm sốt viên

GIẤY BÁO CĨ

Người chuyển tiền Người nhận tiền

(54)

44 Biểu số 5: Trích sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E

… … … … …

03/02 HĐ421 03/02 Vận chuyển hàng cho công ty TNHH TM EYANG

131 103.070.000

511 93.700.000

3331 9.370.000

… … … … …

14/02 GBC 14/02 Công ty TNHH thương mại EYANG thanh toán tiền vận chuyển hàng 112 103.070.000

131 103.070.000

… … … … …

26/02 PT102 26/02 Cơng ty cổ phần Tân Hồng Mai toán tiền vận chuyển hàng tiền mặt

111 18.500.000

131 18.500.000

… … … … …

15/04 HĐ1987 15/04

Vận chuyển cọc đến Vinfast-Cát Hải-HP cho Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức

131 200.755.500

511 182.505.000

3331 18.250.500

… … … … …

20/05 GBC 20/05

Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức toán tiền vận chuyển cọc

112 200.755.500

131 200.755.500

… … … … …

Cộng phát sinh 18.780.509.500 18.780.509.500

Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật

(55)

45 Biểu số 6:Trích sổ TK 131

Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Năm 2019

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Số hiệu: 131

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 1.896.253.800

… … …… … … …

03/02 HĐ421 03/02 Vận chuyển hàng cho công ty TNHH TM EYANG

511 93.700.000

3331 9.370.000

… … …

14/02 GBC 14/02 Công ty TNHH thương mại EYANG toán tiền vận chuyển hàng 112 103.070.000

… … …

26/02 PT102 26/02 Cơng ty cổ phần Tân Hồng Mai tốn

tiền vận chuyển hàng tiền mặt 111 18.500.000

… … …

15/04 HĐ1987 15/04

Vận chuyển cọc đến Vinfast-Cát Hải-HP cho Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức

511 182.505.000 3331 18.250.500

… … …

20/05 GBC 20/05 Công ty TNHH bê tơng xây dựng Minh Đức tốn tiền vận chuyển cọc 112 200.755.500

… … …

Cộng SPS 16.548.521.500 17.258.462.000

Số dư cuối kỳ 1.186.313.300

(56)

46 Biểu số 7: Trích sổ chi tiết tốn với người mua

Mẫu số: S13-DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty TNHH thương mại EYANG Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 495.215.300

… … … …

03/02 HĐ421 03/02

Vận chuyển hàng 511 93.700.000 351.259.500

3331 9.370.000 360.629.500

… … … …

14/02 GBC 14/02 Thu tiền chuyển khoản 112 103.070.000 289.470.000

… … … …

29/11 GBC 29/11 Thu tiền chuyển khoản

112

72.380.000 215.589.800

… … … …

Cộng SPS 2.362.514.600 2.582.150.400

Số dư cuối kỳ 275.579.500

(57)

47

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 8: Trích sổ chi tiết tốn với người mua

Mẫu số: S13-DNN

SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty TNHH bê tông xây dựng Minh Đức Năm 2019

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 69.871.200

… … … …

15/04 HĐ1987 15/04 Vận chuyển cọc đến Vinfast-Cát Hải-HP

511 182.505.000 112.582.600 3331 18.250.500 130.833.100

… … … … … …

26/10 HĐ2123 26/10

Vận chuyển cọc tới công ty Hazama Ando Nhật Bản-Vsip-TN-HP

511 42.450.000 152.369.300

3331 4.245.000 156.614.300 …

… … … …

Cộng SPS 1.690.235.400 1.596.258.200

(58)

48

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp tốn với người mua

Đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng

BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

……… …

EYANG Cơng ty TNHH thương mại

EYANG 495.215.300 2.362.514.600 2.582.150.400 275.579.500

MINHDUC Công ty TNHH bê tông xây

dựng Minh Đức 69.871.200 1.690.235.400 1.596.258.200 163.848.400

CSC Công ty TNHH CSC Việt Nam - 1.258.460.300 1.140.968.500 117.491.800

VINHLONG Công ty cổ phần Vĩnh Long 58.236.500 879.592.000 838.532.500 41.059.500

……… …

(59)

49

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(60)

50

2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán tại cơng ty

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Phiếu chi Sổ sách sử dụng:

- Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người bán

- Bảng tổng hợp toán với người bán

- Số TK 331 tài khoản có liên quan Tài khoản sử dụng: 331 – Phải trả người bán

Quy trình hạch tốn:

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán tại Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Chứng từ kế toán Sổ nhật kí chung

Sổ TK 331

Bảng tổng hợp toán với người bán

Sổ chi tiết toán với người bán

(61)

51

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết phải trả người bán Căn vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ TK 331 Từ sổ chi tiết phải trả người bán, ta tiến hành lập bảng tổng hợp phải trả người bán

(62)

52

Ví dụ 1: Ngày 08/09/2019, Cơng ty mua 5000 lít dầu diesel trị giá 89.815.000 đồng theo hóa đơn GTGT 0001269, chưa tốn

HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2:Giao cho người mua Ngày 08 tháng 09 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P Số: 0001269 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Thương Mại KBH

Mã số thuế: 0201265479

Địa chỉ: Số 68/591 Thiên Lơi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phịng Điện thoại: 02253740499

Số tài khoản: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Mã số thuế: 0201635673

Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng

Hình thức tốn: CK ; Số tài khoản: 191 29340279 666 ngân hàng Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phòng

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1 Dầu diesel (DO) Lít 5.000 16.330 81.650.000

Tổng cộng tiền toán 89.815.000 Số tiền viết chữ: Tám mươi chín triệu tám trăm mười năm nghìn đồng chẵn

(63)

53

Ví dụ 2: Ngày 26/10/2019 mua 416 lít dầu thủy lực 68 trị giá 17.526.080 đồng theo hóa đơn GTGT số 0004373, chưa tốn

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2:Giao cho người mua Ngày 26 tháng 10 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0004373 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Trần Hùng

Mã số thuế: 0200898969

Địa chỉ: Số 3C1/278 Đà Nẵng, Phường Vạn Mỹ, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng Điện thoại:02253753488

Số tài khoản: 57637509 Ngân hàng ACB Thái Phiên - HP Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Mã số thuế: 0201635673

Hình thức toán: CK ; Số tài khoản: 191 29340279 666 ngân hàng Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phịng

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1

Sản phẩm dầu mỡ nhờn CX Hdraulic Oil AW 68 (208LM ML3)

Lít 416 38.300 15.932.800

Tổng cộng tiền toán 17.526.080 Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu năm trăm hai mươi sáu nghìn không trăm tám mươi đồng

(64)

54

Ví dụ 3: Ngày 21/10/2019 cơng ty tốn tiền hàng choCông Ty Cổ Phần Thương Mại KBH số tiền 89.815.000đồng chuyển khoản

Biểu số 12: Ủy nhiệm chi

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN

Lập ngày: 21/10/2019 Phần NH ghi

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN

Kế toán Chủ tài khoản

NGÂN HÀNG A

Ghi sổ ngày

NGÂN HÀNG B

Ghi sổ ngày

ỦY NHIỆM CHI Liên 2

Tên đơn vị trả tiền: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Số tài khoản: 191 29340279 666

Tại Ngân hàng: Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN HP

TÀI KHOẢN GHI NỢ

191 29340279 666

Tên đơn vị nhận tiền: Công Ty Cổ Phần Thương Mại KBH

Số tài khoản: 19127967579018

Tại Ngân hàng: Techcombank - CN Hồng Bàng

TÀI KHOẢN GHI CÓ

19127967579018

Số tiền chữ: Tám mươi chín triệu tám trăm mười năm nghìn

đồng chẵn

Số tiền số

VNĐ 89.815.000

(65)

55 Biểu sổ 13: Giấy báo nợ

Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Số giao dịch: GJY20156893656955

Tên tổ chức: Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Mã số thuế: 0201635673

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng Tên tài khoản: Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Tên tài khoản: Công Ty Cổ Phần Thương Mại KBH

Số tài khoản: 191 29340279 666 Số tài khoản: 19127967579018

Tại ngân hàng: Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN Hải Phòng Tại ngân hàng: Techcombank - CN Hồng Bàng Chi tiết giao dịch

Loại tiền: 89.815.000

Tổng phí+thuế:

Tổng tiền: 89.815.000

Số tiền chữ:

Nội dung toán: Thanh toán tiền mua dầu Diesel

GIẤY BÁO NỢ

(66)

56

Ví dụ 4: Ngày 30/11/2019 cơng ty tốn tiền mua dầu thủy lực 68 số tiền 17.526.080 đồng chuyển khoản

Biểu số 14: Ủy nhiệm chi

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN

Lập ngày: 30/11/2019 Phần NH ghi

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN

Kế toán Chủ tài khoản

NGÂN HÀNG A

Ghi sổ ngày

NGÂN HÀNG B

Ghi sổ ngày

ỦY NHIỆM CHI Liên 2

Tên đơn vị trả tiền: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Số tài khoản: 191 29340279 666

Tại Ngân hàng: Techcombank – PGD Lê Hồng Phong – CN HP

TÀI KHOẢN GHI NỢ

191 29340279 666

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH TM Trần Hùng Số tài khoản: 57637509

Tại Ngân hàng: Ngân hàng ACB Thái Phiên - HP

TÀI KHOẢN GHI CÓ

57637509

Số tiền chữ: Mười bảy triệu năm trăm hai mươi sáu nghìn

khơng trăm tám mươi đồng chẵn.

Số tiền số

VNĐ 17.526.080

(67)

57 Biểu sổ 15: Giấy báo nợ

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng Tên tài khoản: Cơng Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng Tên tài khoản: Công ty TNHH TM Trần Hùng

Số tài khoản: 191 29340279 666 Số tài khoản: 57637509

Tại ngân hàng: Tại ngân hàng: Ngân hàng ACB Thái Phiên - HP

Chi tiết giao dịch

Loại tiền VNĐ

Tổng phí+thuế:

Tổng tiền: 17.526.080

(Mười bảy triệu năm trăm hai mươi sáu nghìn khơng trăm tám mươi đồng chẵn.)

Thanh toán tiền mua dầu diesel

GIẤY BÁO NỢ

(68)

58 Biểu số 16: Trích sổ nhật ký chung

Mẫu số S03a-DNN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E

… … … … …

8/9 HĐ1269 8/9

Mua dầu diesel công ty Cổ Phần Thương Mại KBH chưa toán tiền

152 81.650.000

133 8.165.000

331 89.815.000

… … … … …

21/10 UNC 21/10

Thanh toán tiền mua dầu diesel cho công ty Cổ Phần Thương Mại KBH 331 112 89.815.000 89.815.000 … … … … …

26/10 HĐ4373 26/10

Mua dầu thủy lực 68 Cơng ty TNHH TM Trần Hùng chưa tốn tiền

152 15.932.800 133 1.593.280

331 17.526.080

… … … … …

30/11 UNC 30/11

Thanh tốn tiền mua dầu thủy lực 68 cho Cơng ty TNHH TM Trần Hùng

331 17.526.080

112 17.526.080

… … … … …

Cộng phát sinh 18.780.509.500 18.780.509.500

(69)

59 Biểu số 17: Trích sổ TK 331

Mẫu số S03b-DNN

SỔ CÁI Năm 2019

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Số hiệu: 331

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 1.890.235.630

… … …… … … …

8/9 HĐ1269 8/9

Mua dầu diesel công ty Cổ Phần Thương Mại KBH chưa toán tiền 152 81.650.000 133 8.165.000 … … …… … … …

21/10 UNC 21/10 Thanh toán tiền mua dầu diesel cho công ty Cổ Phần Thương Mại KBH 112 89.815.000

… … …… … … …

26/10 HĐ4373 26/10

Mua dầu thủy lực 68 Cơng ty TNHH TM Trần Hùng chưa tốn tiền

152 15.932.800

133 1.593.280

… … …… … … …

30/11 UNC 30/11 Thanh toán tiền mua dầu thủy lực 68

cho Công ty TNHH TM Trần Hùng 112 17.526.080

Cộng phát sinh 19.352.635.982 18.925.453.698

Số dư cuối kỳ 1.463.053.346

(Ký, họ tên)

Ngày 31tháng 12 năm 2019 Người đại diện theo pháp luật

(70)

60 Biểu số 18: Trích sổ chi tiết tốn với người bán

Mẫu số S13-DNN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công Ty Cổ Phần Thương Mại KBH Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

A B C D E

Số dư đầu kỳ 289.632.500

… … … …

8/9 HĐ1269 8/9 Mua dầu diesel chưa thanh toán 152

81.650.000 185.124.300

133 8.165.000 193.289.300

… … … …

21/10 UNC 21/10 Thanh toán tiền hàng 112 89.815.000 284.512.600

… … … …

14/12 HĐ1490 18/12 Mua dầu diesel chưa

thanh toán

152 80.300.000 491.680.700

133 8.030.000 499.710.700

… … … …

Cộng SPS 1.479.549.200 1.569.048.700

Số dư cuối kỳ 379.132.000

(Ký, họ tên)

(71)

61

Biểu số 19: Trích sổ chi tiết tốn với người bán Đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Mẫu số S13-DNN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty TNHH TM Trần Hùng Năm 2019

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

A B C D E

Số dư đầu kỳ 129.523.650

… … … …

15/04 HĐ889 15/04 Mua nhớt 15W40

152 8.767.200 40.535.530

133 876.720 41.411.730

… … … … … …

26/10 HĐ4373 26/10 Mua dầu thủy lực 68

152 15.932.800 487.901.758

133

1.593.280 492.701.758

… … …… … … …

… … … …

Cộng SPS 1.448.256.320 1.592.315.660

Số dư cuối kỳ 273.582.990

(Ký, họ tên)

(72)

62 Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp toán với người bán

Đơn vị: Công Ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

……… … … … … … …

KBH Công Ty Cổ Phần Thương Mại

KBH 289.632.500 1.479.549.200 1.569.048.700 379.132.000

TRANHUNG Công ty TNHH TM Trần Hùng 129.523.650 1.448.256.320 1.592.315.660 273.582.990

VIETAN Công ty TNHH TMVT Việt

An 52.136.250 415.236.985 398.250.360 35.149.625

ANDUC Cty CP An Đức - 1.256.896.364 1.365.152.639 108.256.275

……… … … … … … …

Cộng phát sinh 1.890.235.630 19.352.635.982 18.925.453.698 1.463.053.346

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(73)

63 CHƯƠNG

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

3.1 Đánh giá thực trạng tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng hoạt động lĩnh vực vận tải qua nhiều năm hình thành, phát triển với phấn đấu vươn lên không ngừng nghỉ Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng chứng minh vị thị trường

Để đạt thành tựu phải kể đến công sức lao động cán cơng nhân viên tồn cơng ty nói chung đặc biệt Phịng Kế tốn Tài nói riêng đóng vai trò quan trọng thành tựu chung mà công ty đạt thời gian qua Nhìn chung máy kế tốn tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý công ty, thực hiệu công việc nhiệm vụ giao

Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng, em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng có ưu điểm hạn chế sau:

3.1.1 Ưu điểm

- Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp, thuận lợi cho việc quản lý, giám sát, theo dõi tình hình, tránh tình trạng thất lạc chứng từ sai sót q trình cơng tác kế tốn

(74)

64

- Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý

- Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, quan tâm đến cán nhân viên công ty

- Công ty áp dụng theo hình thức sổ “Nhật ký chung”, hình thức kế toán đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xun đầy đủ Việc áp dụng hình thức nhật ký chung giúp cơng ty đơn giản hóa cơng việc kế toán, từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, thuận tiện phân công công việc, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu loại sổ sách

- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước

- Cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ: Cơng tác tốn nợ cơng ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng người mua người bán Giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp toán, chi trả hạn kịp thời thu hồi khoản nợ phải thu tương đối kịp thời

3.1.2 Hạn chế

Về việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người bán, người mua Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng theo chế độ kế tốn hành nhiên khơng tránh khỏi số hạn chế sau:

-Công ty chưa đối chiếu công nợ định kỳ

(75)

65

-Trong cơng tác kế tốn tốn cơng ty, sách chiết khấu cho

người mua, người bán chưa công ty để tâm

-Măc ̣ dù đươc ̣ trang bi ̣hê ̣thống máy tính đại, ̣thống

đơn áp duṇg cho việc soạn thảo hợp đồng, việc lập sổ, chưa áp duṇg kế tốn máy vào q trình hac ̣h tốn

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán

Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp không hội mà thách thức doanh nghiệp Đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu Trong năm gần đây, Nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam nhầm giảm bớt khoảng cách khác biệt kế toán Việt Nam với kế toán giới, tạo nhiều hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển

Vì cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn

3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn

Để hồn thiện cơng tác tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số u cầu sau:

-Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán phải đảm

bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, thật xác Điều quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới cơng ty Nếu có sai lệch việc cung cấp thông tin gây ảnh hưởng đến việc định

-Tôn trọng nguyên tắc, chế độ, chuẩn mực kế tốn tài ban hành

(76)

66

đối chiếu thuận lợi cho việc kiểm tra đạo, đào tạo đội ngũ cán kế tốn

-Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua phải

hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế tốn máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc

3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

 Kiến nghị 1: Về việc tăng cường quản lý công nợ đối chiếu công nợ định kỳ

Đối chiếu công nợ định kỳ diễn cuối tháng nhằm giúp cho công ty quản lý chặt chẽ, không bỏ sót khoản nợ người mua, người bán theo dõi chi tiết khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc khoản cơng nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch toán khoản nợ phải trả tránh để nợ dài hạn

Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

(77)

67 CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN

VẬN TẢI TRUNG DŨNG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

- Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

- Điện thoại: Fax:

- Đại diện: Ông Phạm Bá Duy Chức vụ : Giám Đốc

2 Bên B (Bên mua):……… - Địa chỉ: ……… - Điện thoại:……… Fax:……… - Đại diện:……… Chức vụ:……… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:………đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B tốn:……….đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng số tiền là:………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

(78)

68

Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công Ty TNHH Thương Mại Vật Tư Xây Dựng Việt Tiến

CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 30 tháng 10 năm 2019

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 30 tháng 10 năm 2019 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng, chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VẬN TẢI TRUNG DŨNG

- Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

- Đại diện: Ông Phạm Bá Duy Chức vụ : Giám Đốc

2 Bên B (Bên mua): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬT TƯ XÂY DỰNG VIỆT TIẾN

- Địa chỉ: Thôn Viên Lang (tại nhà ông Bùi Công Nhật), Xã Việt Tiến, Huyện Vĩnh Bảo, Thành phố Hải Phòng

- Đại diện: Bùi Công Nhật Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Công nợ đầu kì: 65.280.000 đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B toán: 86.037.050 đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/10 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng số tiền là: 65.280.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

(79)

69

 Kiến nghị 2: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện nay, Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp

* Về sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng Thơng tư 48/2019/TT-BTC

* Điều kiện để trích lập dự phịng

Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

-Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng , cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

-Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

* Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng:

Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

(80)

70

* Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ Bên Có

- - Hồn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập đểbù đắp số tổn thất xảy

- - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể hthu hồi phải xóa sổ

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

(81)

71

(82)

72 Biểu số 21: Báo cáo tình hình cơng nợ

Đơn vị: Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Địa chỉ: Phòng 11 tầng nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2019

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên công ty Công nợ với

khách hàng

Thời hạn toán

Thời hạn

hạn Ghi

1 Công ty TNHH Việt Thanh 74.521.300 31/3/2019 tháng Cty CP TM & XD Quang Đồn 55.236.980 30/06/2018 năm tháng Cơng ty XD & TM Gia Khánh 23.895.452

4 Cty CP VT & TM Minh Tân 165.236.841

… …… … … … …

Tổng cộng 1.186.313.300

Ngày 31tháng 12 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(83)

73 Biểu số 22: Trích bảng lập dự phịng phải thu khó địi

Đơn vị: Cơng ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng

Địa chỉ: Phịng 11 tầng tồ nhà Thành Đạt, số đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI

STT Tên cơng ty Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích

1 Công ty TNHH Việt Thanh 74.521.300 tháng 30% 22.356.390

2 Cty CP TM & XD Quang Đoàn 55.236.980 năm tháng 50% 27.618.490

Tổng cộng 136.835.077 x x 49.974.880

Ngày 31tháng 12 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(84)

74

Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 49.974.880

Có TK 2293: 49.974.880

Kiến nghị 3: Về việc áp dụng sách chiết khấu toán

Chiết khấu toán khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng Chiết khấu toán khoản tiền thưởng để khuyến khích việc trả tiền sớm Vì biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh cơng ty rút ngắn vịng quay vốn

Hiện công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng chưa áp dụng sách chiết tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn.Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, công ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn

* Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài TK 635: Chi phí tài

TK 111, 112, 131 TK 911 CKTT cho người mua Cuối kỳ

Kế chuyển CPTC

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán

* Phương pháp hạch toán:

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng:

Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131,111,112…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài

(85)

75

Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 7.5%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Techcombank

Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn x (Tỷ lệ chiết khấu/360) x Số ngày toán trước hạn

* Ví dụ:Giả sử ngày 05/11/2019,vận chuyển hàng cho cơng tyTNHH Sơn Trường số tiền 415.124.590 đồng (đã bao gồm thuế VAT)

Ngày 13/11/2019 công ty TNHH Sơn Trường tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 05/11/2019, theo hợp đồng ngày 31/11/2019 công ty phải tốn tiền vận chuyển hàng Cơng ty TNHH Sơn Trường toán trước 18 ngày đuợc huởng chiết khấu toán với tỷ lệ chiết khấu tốn 7.5%/năm

Kế tốn tính chiết khấu tốn cơng ty TNHH Sơn Trường sau: Tiền chiết khấu = 415.124.590 x (7.5%/360) x 18 = 1.556.717

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 635: 1.556.717

Có TK 111: 1.556.717

 Kiến nghị 4: Về việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp

Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao cơng việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc

(86)

76

 Phần mềm kế toán Misa: http://www.misa.com.vn/

Phần mềm kế toán MISA SME.NET phần mềm tạo chun để phục vụ cho cơng việc kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp, Bán hàng, Quản lý hóa đơn,…

Ưu điểm:

+Giao diện: Phần mềm kế toán Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành

(87)

77

+Độ xác cao: Có thể khẳng định số liệu tính tốn phần mềm MISA xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm cực Điều giúp người làm kế toán an tâm nhiều so với phương thức kế toán khác

+Khả bảo mật: Công nghệ bảo mật liệu cao, gần tuyệt đối an tồn phần mềm Misa chạy sở liệu SQL, doanh nghiệp phải đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác

Nhược điểm:

+Vì có SQL nên MISA nên máy tính cài đặt MISA QUÁ YẾU chạy ì

ạch

+Tốc độ xử lý liệu chậm Về việc quản lý công nợ:

* Công nợ phải thu:

 Tổng hợp công nợ phải thu theo khách hàng, nhân viên bán hàng,

phận bán hàng, thị trường

 Tổng hợp công nợ phải thu theo hóa đơn: Bao nhiêu cơng nợ xuất hóa

đơn chưa thu tiền, Bao nhiêu công nợ chưa xuất hóa đơn

 Tổng hợp cơng nợ phải thu theo hạn nợ: Nợ chưa đến hạn, Nợ hạn

(1-30 ngày, (1-30- 60 ngày, …, nợ q hạn khó địi)

 Quản lý cơng nợ phải thu theo hợp đồng, đơn đặt hàng * Công nợ phải trả:

Theo dõi công nợ, tình hình trả tiền nhà cung cấp

Phân hệ mua hàng phần mềm MISA SME.NET cho phép doanh nghiệp theo dõi tình hình thực tế đơn hàng, thực việc đơn mua hàng theo mặt hàng nhà cung cấp

Quản lý công nợ, tổng công nợ phải trả

(88)

78

Theo dõi tình hình mua hàng theo nhà cung cấp

Người sử dụng dễ dàng xem báo cáo tổng hợp công nợ phải trả nhà cung cấp lúc

Theo dõi chi tiết chứng từ, sổ sách

Phần mềm kế tốn MISA SME.NET cịn cung cấp đầy đủ mẫu chứng từ, sổ sách báo cáo chi tiết, tổng hợp mua hàng, theo quy định nhà nước Ngồi phần mềm cịn có nhiều báo cáo quản trị giúp kế toán lãnh đạo quản trị chặt chẽ tình hình mua hàng cơng nợ

 Thực báo cáo công nợ phải trả

+Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp

+Báo cáo tổng hợp công nợ phải trả +Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn

+Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn – chứng từ tốn +Báo cáo phân tích tuổi nợ khoản phải trả

+Báo cáo khoản nợ hạn, đến hạn toán +Báo cáo mua hàng, trả lại nhà cung cấp

(89)

79

 Phần mềm kế toán Fast : http://fast.com.vn

FAST giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến cấp tập đồn Các doanh nghiệp lớn đến cấp tập đồn nên dùng phần mềm kế toán fast

Và MISA, Fast có nhiều ưu điểm như: giao diện thân thiện, cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thơng tư nghị định Bộ tài chính, bám sát chế độ kế toán hành, cho phép kết xuất báo cáo Excel

Ưu điểm:

+Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

+Tốc độ xử lý tương đối tốt

+Cho phép kết xuất báo cáo Excel

(90)

80 Nhược điểm:

+Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data +Độ bảo mật chưa thực ấn tượng

+Các hướng dẫn đính kèm cịn sơ sài, chưa rõ ràng, làm thành video

như MISA

Về việc quản lý công nợ:

Quản lý thông tin khách hàng

+ Lưu trữ thông tin quan trọng khách hàng: địa chỉ, số điện thoại, số

fax, người liên hệ, vùng, điều khoản tín dụng, hạn mức tín dụng phân loại tín dụng

+ Cung cấp thơng tin tình hình cơng nợ thời khách hàng

kỹ thuật drill-down truy ngược tới giao dịch gốc

+ Theo dõi trạng thái khách hàng tạm dừng giao dịch

Quản lý hợp đồng hóa đơn

+ Cập nhật hợp đồng

+ Theo dõi công nợ theo hợp đồng

+ Theo dõi thời hạn toán hóa đơn + Ngăn chặn việc cập nhật trùng số hóa đơn

+ In hóa đơn trực tiếp từ chương trình in mẫu hóa đơn in sẵn

Các bút tốn ghi nợ/ghi có cơng nợ

Thực điều chỉnh công nợ phải thu, nợ xóa… thơng qua bút tốn ghi nợ/ghi có

Quản lý thu tiền hàng

+ Chứng từ thu tiền bán hàng cập nhật phân hệ kế toán tiền mặt

tiền gửi ngân hàng

+ Việc phân bổ tiền thu cho hóa đơn bán hàng thực phân kế

(91)

81

+Việc phân bổ tiền hàng cho hóa đơn thực trực tiếp cho

từng hóa đơn tự động theo tiêu thức lựa chọn: xuất trước thu trước, đến hạn trước thu trước…

+ Cho phép phân bổ tiền nhận toán khoản nhận trước

nhận sau

+ Tính lãi/ lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ toán liên quan đến ngoại

tệ

+ Đánh giá lại công nợ ngoại tệ phải thu cho khách hàng, hóa đơn

bán hàng Báo cáo

+Sổ chi tiết công nợ khách hàng +Sổ đối chiếu công nợ

+ Bảng xác nhận công nợ

+ Báo cáo tổng hợp công nợ phải thu + Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn

+ Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn – chứng từ toán + Báo cáo phân tích tuổi nợ khoản phải thu

+ Báo cáo khoản nợ hạn, đến hạn toán + Báo cáo bán hàng, hàng bán trả lại

+ Báo cáo theo hợp đồng

Thông tin nhà cung cấp

+ Lưu trữ thông tin liên hệ quan trọng nhà cung cấp địa chỉ, số

điện thoại, số fax, người liên hệ, phân loại, thuế VAT, mã số thuế

+ Cung cấp thơng tin tình trạng cơng nợ phải trả với nhà cung cấp

bằng kỹ thuật drill-down truy ngược tới giao dịch gốc

+ Cho phép khai báo điều kiện tín dụng, hạn mức tín dụng ngày hết hạn

Quản lý mua hàng

+Cập nhật hợp đồng

(92)

82

+Các bút tốn ghi nợ/ghi có giao dịch liên quan

+Điều chỉnh công nợ phải trả thông qua bút tốn ghi nợ/ghi có +Cập nhật chứng từ toán tạm ứng

Quản lý toán

+ Chứng từ toán cho nhà cung cấp cập nhật phận hệ kế toán

tiền mặt tiền gửi ngân hàng

+Việc phân bổ chi tiền cho hóa đơn mua hàng thực phân

hệ kế tốn cơng nợ phải trả

+ Việc phân bổ tiền tốn cho hóa đơn thực trực tiếp

cho hóa đơn tự động theo tiêu thức lựa chọn: nhận trước trả trước, đến hạn trước trả trước…

+ Cho phép phân bổ tiền toán khoản trả trước trả sau + Tính lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ toán liên quan đến ngoại tệ + Đánh giá lại công nợ ngoại tệ phải thu cho nhà cung cấp, hóa

đơn

Báo cáo

+Sổ chi tiết công nợ nhà cung cấp + Báo cáo tổng hợp công nợ phải trả + Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn

+ Báo cáo cơng nợ chi tiết theo hố đơn – chứng từ toán + Báo cáo phân tích tuổi nợ khoản phải trả

+ Báo cáo khoản nợ hạn, đến hạn toán + Báo cáo mua hàng, trả lại nhà cung cấp

(93)

83 KẾT LUẬN

Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp

Trong thời gian thực tập công ty TNHH Giao Nhận Vận Tải Trung Dũng em nhận tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tổ chức kế toán toán với nguời mua, nguời bán công ty

(94)

84

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Đặng Thị Loan (2011) , Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp , Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân

2.Bộ Tài chính, Thơng tư 133/2016/TT-BTC (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ.

3 Thông tư TT228/TT-BTC, tài chính