Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng[r]

(1)

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Dương Mã SV: 1412401080

Lớp: QT1802K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định

(4)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.5 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 12

1.5.4 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: 17

1.5.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 17

1.5.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 17

1.6 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động tài 20

1.6.1 Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài 20

1.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 22

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 24

1.7.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 24

1.7.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 26

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 28

1.9 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế tốn 31

1.9.1.Hình thức Nhật ký chung 31

1.9.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 32

1.9.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ: 33

1.9.4.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 34

(5)

(6)

(7)

1 Tính cấp thiết đề tài

Trong kinh tế thị trường nay, muốn tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp cần phải chủ động sản xuất kinh doanh, nâng cao công tác quản lý, nắm bắt cách nhanh chóng chuẩn xác thơng tin, đặc biệt thông tin kinh tế Những thông tin có kế tốn thu thập, tổng hợp cung cấp được, thông qua hệ thống báo cáo tài kế tốn cung cấp ta biết tình hình tài doanh nghiệp Đồng thời, sở để quan thuế, đối tác làm ăn tổ chức tài xem xét làm việc hợp tác Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khâu hạch toán kế tốn doanh nghiệp Bởi cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nào, chi phí q trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt Những thông tin từ giúp cho nhà quản lý đưa đối sách phù hợp Vì vậy, để kế tốn đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phát huy hết vai trò chức nó, cần phải biết tổ chức cơng tác cách hợp lý, khoa học thường xuyên

Với nhận thức đó, từ kiến thức chuyên ngành học trường với giúp đỡ Thạc sỹ Nguyễn Đức Kiên, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới, em định chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện tổ tức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới” làm đề tài khóa luận

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

- Hệ thống hóa lý luận chung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

(8)

phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Phạm vi nghiên cứu : Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới 4 Phương pháp nghiên cứu

- Các phương pháp kế toán - Phương pháp thống kê, so sánh 5 Kết cấu khoá luận

Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận gồm 03 chương: Chương : Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

(9)

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết

quả kinh doanh doanh nghiệp

- Bán hàng: trình doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hay hàng hóa doanh nghiệp mua để bán cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp

- Sản phẩm sản xuất: sản phẩm doanh nghiệp tự làm để sử dụng, hay để trao đổi thương mại

- Sản phẩm tiêu thụ: thực mục đích sản xuất hàng hóa, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng Nó khâu lưu thơng hàng hoá, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng

- Doanh thu: Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nên không coi doanh thu Các khoản vốn góp cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không Doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu

- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền doanh nghiệp thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ) kỳ báo cáo, làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

(10)

+ Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với mục đích sinh lời

+ Hoạt động khác: hoạt động xảy ngồi dự kiến, mang tính chất khơng thường xun doanh nghiệp

- Kết kinh doanh doanh nghiệp: kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ; hoạt động tài hoạt động khác biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

 Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa;

- Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hố (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

- Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

- Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại dịch vụ cung cấp;

(11)

giao dịch cung cấp dịch vụ

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia: - Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

+ Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; + Doanh thu xác định tương đối chắn

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở:

+ Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; + Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; + Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu

Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phải đảm bảo thỏa mãn nguyên tắc sau:

- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: Bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT

(12)

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu)

- Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư hàng hóa nhận gia cơng

- Đối với hàng hóa nhận đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh + Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình có biến động kịp thời loại hàng hóa bán theo tiêu: Số lượng, chất lượng, chủng loại, mẫu mã, giá trị,

+ Phản ánh, tính tốn ghi chép đầy đủ kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí phục vụ cơng tác bán hàng như: Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp;…

+ Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách báo cáo kế toán phù hợp để thu thập, xử lý thơng tin tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh

1.5 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

 Chứng từ sử dụng:

(13)

 Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” có tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hàng hóa + Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

 Kết cấu TK 511 : Bên Nợ:

Số thuế TTĐB thuế XK phải nộp; số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Doanh thu hàng bán trả lại kết chuyển cuối kỳ

Các khoản chiết khấu thương mại; Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán

(14)

 Phương pháp hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương thức bán trực tiếp

TK911

TK333

Thuế TTĐB, thuế xuất Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

TK511

TK111,112,131

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP trực tiếp

TK521

Kết chuyển giảm giá, CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh

kỳ

Doanh thu BH CCDV (VAT theo PP khấu trừ)

Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh TK33311

(15)

TK511 TK111, 112, 131,… TK641

TK333 (33311) TK133

Sơ đồ 1.2: Hạch tốn doanh thu bán hàng thơng qua đại lý (Theo phương pháp bán giá hưởng hoa hồng)

TK511 TK131

TK333 (33311) TK111,112

Thuế GTGT đầu

TK515 TK338 (3387)

Doanh thu bán hàng đại lý

Lãi trả góp hoặc lãi trả chậm phải thu KH

Hoa hồng đại lý phải trả cho bên nhận đại lý

(Thuế GTGT đầu ra)

(Thuế GTGT đầu vào)

Số tiền thu khách hàng Doanh thu bán hàng Tổng số tiền phải

Định kỳ, k/c doanh thu tiền lãi

(16)

1.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu khoản làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp bị giảm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp

+ Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng;

+ Các chứng từ toán: Phiếu chi; Giấy báo Nợ Ngân hàng; + Các chứng từ liên quan: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại;

 Tài khoản sử dụng: TK521- Các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 521

Bên Nợ:

- Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng; - Số giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán

Bên Có:

Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo

Tài khoản 521 - khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có tài khoản cấp

- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua khách hàng mua hàng với khối lượng lớn chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ

(17)

cung cấp dịch vụ kỳ

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK111,112,131

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

có thuế GTGT

(Đơn vị nộp VAT theo PP trực tiếp)

TK521 TK511

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng

bán, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ

TK3331 Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại

chưa có thuế GTGT (đơn vị nộp VAT theo PP khấu trừ

(18)

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán xác định bao gồm giá trị thực tế xuất kho hàng hóa đem bán cộng chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán

 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho

Để đưa giá bán hàng hóa hợp lý, doanh nghiệp phải xác định giá vốn hàng bán để làm ghi sổ, cuối kỳ xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thực tế, giá hàng hố mua vào ln biến động đơn giá hàng hóa lần nhập kho khác điều đòi hỏi kế tốn phải có phương pháp xác định để xác định trị giá hàng hóa xuất kho sở đơn giá nhập kho tương ứng

Trị giá hàng xuất kho tính sau:

Trị giá hàng xuất kho = Đơn giá hàng xuất kho x Số lượng hàng xuất kho Hiện nay, có nhiều cách tính trị giá vốn hàng bán khác nhau, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp cho phù hợp Có phương pháp thường sử dụng :

- Phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO)

Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước hàng lại cuối kỳ hàng mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho

- Phương pháp đơn giá bán lẻ:

(19)

các mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà khơng thể sử dụng phương pháp tính giá gốc khác đơn vị kinh doanh siêu thị

- Phương pháp bình quân gia quyền:

+) Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ

Theo phương pháp giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Phương pháp bình qn tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng, phụ thuộc vào tình hình

doanh nghiệp

+) Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập (Bình qn liên hồn)

Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình qn tính theo cơng thức sau:

- Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà Đơn giá

xuất kho =

Trị giá SP, HH tồn đầu kỳ + Trị giá SP, HH nhập kỳ Số lượng SP, HH tồn đầu kỳ + Số lượng SP, HH nhập kỳ

Đơn giá

xuất kho =

(20)

 Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu xuất kho;

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; + Các chứng từ khác có liên quan

 TK 632 – “ Giá vốn hàng bán”: Giá vốn hàng giá thực tế xuất kho sản phẩm giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xácđịnh khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh kinh doanh kỳ

 Kết cấu TK 632: Bên Nợ:

+ Trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ xuất bán theo hóa đơn; + Phản ánh chi phí Ngun vật liệu; chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ khơng tính vào trị giá hàng tồn kho phải tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán;

+ Phản ánh khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Phản ánh khoản chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

+ Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt lên mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành

Bên Có:

+ Kết chuyển giá vốn hàng hoá gửi bán chưa xác định tiêu thụ;

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (Chênh lệch số dự phịng phải lập năm nhỏ số lập năm trước);

(21)

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK154

Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho

TK632

TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá bán bị trả lại nhập kho

TK157 TP sản xuất gửi bán

không qua nhập kho

Hàng gửi bán xác định

tiêu thụ TK155, 156

Thành phẩm, hàng hoá xuất kho gửi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán xác

định tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng hóa, dịch

vụ

(22)

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 155, 156 TK 632

TK 155 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa

tồn kho cuối kì TK 157

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hoá gửi bán chưa xác định tiêu

thụ đầu kỳ

TK157 Kết chuyển trị giá vốn

TP, hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ

trong kỳ

TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng

bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

TK 611

Kết chuyển giá vốn hàng hoá xuất bán xác định tiêu thụ (doanh

nghiệp thương mại) TK 631

Xác định kết chuyển giá thành thành phẩm hàng hoá; giá thành dịch vụ hoàn thành (doanh nghiệp sản

(23)

1.5.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng

 Chứng từ kế toán sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương;

+ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu chi…

 TK 641 – “ Chi phí bán hàng” có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên

+ Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì + Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dung + Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

+ Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6418 – Chi phí tiền khác

Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến trình mua bán tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ

Bên Có:

Các khoản giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ

TK 641 khơng có số dư cuối kỳ

(24)

+ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; + Bảng phân bổ NVL – CC, DC;

+ Hóa đơn GTGT; + Phiếu chi;

+ Chứng từ kế tốn khác có liên quan

 TK 642 – “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” có tài khoản cấp 2: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6425 – Thuế, phí lệ phí

+ TK 6426 – Chi phí dự phịng

+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428 – Chi phí tiền khác

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ;

Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Dự phòng trợ cấp việc làm Bên Có:

Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

(25)

 Phương pháp hạch toán CPBH, CP QLDN TK 641,642

TK 133 TK 111,112 TK 111,112,152,153 Các khoản giảm trừ doanh thu

Chi phí vật liệu công cụ

TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản Kết chuyển chi phí BH, QLDN trích theo lương

TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 242, 335

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TK111,112,331

TK 133

Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí tiền khác

(26)

1.6 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động tài 1.6.1 Nội dung kế tốn doanh thu hoạt động tài

Doanh thu hoạt động tài khoản lợi ích kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động vốn đầu tư tài

+ Giấy báo lãi, giấy báo Có Ngân hàng; + Bản kê Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán;

+ Phiếu thu chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Bên Nợ:

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 Bên Có:

Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia;

Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;

Chiết khấu toán hưởng;

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ;

Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh;

Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;

(27)

 Phương pháp hạch tốn:

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính TK 911

TK 515 TK 111,112

Kết chuyển doanh thu tài

TK121,128 Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ

Chiết khấu toán hưởng

Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK221,222

Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư

TK331

Thanh toán sớm hưởng chiết khấu

TK413

(28)

1.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài

Chi phí hoạt động tài khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vốn đầu tư tài

+ Giấy báo Nợ Ngân hàng; + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu kế tốn;

+ Phiếu chi chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính” Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản th tài chính; Chiết khấu tốn cho người mua;

Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện); Lỗ bán ngoại tệ;

Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đối chưa thực hiện);

Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác Bên Có:

Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

(29)

 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài Lỗ bán ngoại tệ

TK 112,242,335 TK 635 TK 911

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng

trả chậm, trả góp

Kết chuyển chi phí tài TK 121,221

Lỗ đầu tư

TK 111(2), 112(2)

TK 111, 112

Tiền thu khoản đầu tư

Chi phí liên doanh liên kết

(30)

1.7 Nội dung kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 1.7.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác

Thu nhập hoạt động khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp, khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT; + Phiếu thu, Phiếu chi;

+ Giấy báo Có Ngân hàng;…

+ Các chứng từ liên quan : Biên lý tài sản cố định; …

 TK 711 – “ Thu nhập khác”

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”

Bên Có:

(31)

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập hoạt động khác

TK 911 TK 711 TK 111,112,131

Kết chuyển thu nhập khác

TK111,112 Thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ

Thu nhập khác tiền thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng

TK331,338 Thu khoản nợ không xác định

chủ

TK152,156…

Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ

TK 3331

(32)

1.7.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác

Chi phí hoạt động khác: Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu chi; Ủy nhiệm chi; + Giấy báo Nợ Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng:  Kết cấu TK 811 Bên Nợ:

Tập hợp khoản chi phí khác phát sinh Bên Có:

Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”

(33)

TK 811

TK 214 TK 911 TK 211, 213

Nguyên giá giá trị lại TSCĐ

lý, nhượng bán

Kết chuyển chi phí khác TK 111,112

Các khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế vi phạm pháp luật

TK 111,112

Chi phí phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 133

Thuế GTGT (nếu có)

(34)

1.8 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán

+ Quyết định xử lý lỗ năm trước

+ Quyết định trích lập quỹ doanh nghiệp + Các biên bản, hợp đồng việc chia lợi nhuận + Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hành

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm làm xác định KQKD doanh nghiệp năm tài hành

Kế cấu tài khoản 821:

Nợ TK 821 – CP thuế TNDN hành Có

- Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hành phát sinh năm

- CP thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót

- Kết chuyển CP thuế TNDN hành vào bên nợ TK911 – xác định kết kinh doanh

TK 821 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

(35)

Nợ TK 911 – xác định KQKD Có - Kết chuyển giá vốn hàng

bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác

- Kết chuyển lãi

- Tổng Doanh thu tiêu thụ kỳ

- Tổng doanh thu hoạt động tài hoạt động khác

- Kết chuyển Lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản

Nợ TK 421 – LNST chưa phân phối Có

- Sỗ lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

- Trích lập quỹ doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu

- Bổ sung vốn đầu tư CSH

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh kỳ

- Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

Tài khoản cấp 2:

(36)

 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp

TK 911 TK 511

TK515 Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

TK711 Kết chuyển thu nhập khác

TK421

Kết chuyển lỗ TK641,642

TK635,811

TK821 TK 632

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài Chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí bán hàng

(37)

theo hình thức kế tốn

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT 200/2014 Bộ tài chính, doanh nghiệp phép tự xây dựng hệ thống sổ sách kế tốn cho riêng Trong trường hợp doanh nghiệp khơng tự xây dựng áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn sau:

 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

 Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

 Hình thức kế tốn máy

1.9.1. Hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK511,515,632,…

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK511,632…

(38)

1.9.2 Hình thức Nhật ký – Sổ

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký Sổ

Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - Sổ

(TK511, 632,…)

(39)

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

Chứng từ gốc bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ số 8, số 10

Sổ TK 511, 632,

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 511, 632, 641 Bảng kê 8, 10, 11

(40)

1.9.4. Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 511, 632,

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký

(41)

Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

G

Sơ đồ 1.17: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu - chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn máy

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511, 632

- Sổ chi tiết TK 511, 632,

PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

TỪ CÙNG LOẠI

MÁY VI TÍNH BÁO CÁO

(42)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

- Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP - Số điện thoại liên lạc : 0225 3856 361 - Số Fax : 0225 3856 361

- Vốn điều lệ : 10.000.000.000 (mười tỷ đồng) - Người đại diện pháp lý: Ông Trần Trung Thành

- Mã số thuế : 0200567935

- Lĩnh vực kinh doanh : Vận chuyển hàng hóa xe Container dịch vụ kèm

- Giấy chứng nhận kinh doanh số: 0200767349

Công ty doanh nghiệp tư nhân thành lập năm 2007 với tên gọi Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới với 16 thành viên Ngày 30/10/2007, Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp giấy phép kinh doanh cho cơng ty thức vào hoạt động với hình thức cơng ty cổ phần Cho đến nay, Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới phục vụ cung cấp dịch vụ vận tải cho nhiều khách hàng có chủ đầu tư người Việt Nam người nước đầu tư Việt Nam

(43)

động kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

 Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là: - Vận chuyển hàng hóa container

- Làm tư vấn cho chủ hàng việc chuyên chở hàng hóa

- Ký kết hợp đồng vận tải việc chuyên chở, lưu cước, thuê tàu - Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng

- Mua bảo hiểm cho hàng hóa

- Lập chứng từ cần thiết trình gửi hàng nhận hàng

- Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở giao cho người nhận - Thu xếp chuyển tải hàng hóa

- Nhận hàng từ người chuyên chở giao cho người nhận

- Nhận kiểm tra chứng từ cần thiết liên quan đến q trình vận tải hàng hóa

- Thanh tốn cước phí, chi phí xếp dỡ, lưu kho, lưu bãi - Thơng báo tình hình đến phương tiện vận tải

 Đối tượng kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

- Doanh thu chi phí Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới hạch toán riêng theo hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác

- Kết kinh doanh tập hợp chung cho hoạt động để xác định thuế TNDN lợi nhuận kỳ kế toán cơng ty

- Kỳ hạch tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch

(44)

nhau có chức tham mưu cho giám đốc quản lý, điều hành công việc Bộ máy Công ty thể theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Nhiệm vụ chức phòng ban:

 Giám đốc: Chịu trách nhiệm, quyền hạn cao kết hoạt động kinh doanh công ty Trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức máy nhân kinh doanh Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể cán công nhân viên cơng ty

 Phó Giám đốc: Quản lý vấn đề trình sản xuất kinh doanh theo chiến lược kế hoạch đề Cùng giám đốc theo dõi trình sản xuất kinh doanh thay mặt giám đốc giải cơng việc giám đốc vắng mặt

 Phịng kinh doanh: Chịu đạo trực tiếp từ giám đốc phó giám đốc, phụ trách kinh doanh, quan hệ đối tác với khách hàng Dự báo cáo vấn đề hàng hóa dịch vụ, đề xuất phương án giá lập kế hoạch kinh doanh cho công ty Trực tiếp điều phối hoạt động vận tải

 Phịng kế tốn: Phịng Tài - kế tốn: có trách nhiệm thu thập, xử lý thơng tin kế tốn, tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính, chịu trách nhiệm

Giám đốc

Phó giám đốc

(45)

đốc thơng qua tình hình tài

2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Phịng kế tốn hạch tốn nghiệp vụ kế tốn liên quan đến công ty, thực công tác kế toán nhận xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp lập báo cáo tài

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán *Chức nhiệm vụ nhân viên

+ Kế toán trưởng:

- Kế toán trưởng người giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực chun mơn kế tốn, tài cho Giám đốc điều hành

- Tham mưu giúp việc cho giám đốc, tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin, tài cơng ty

- Tổ chức cơng tác máy kế tốn phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh công ty theo yêu cầu chế quản lý

- Tổ chức hướng dẫn thực kiểm tra việc ghi chép tính tốn, phản ánh xác kip thời, đầy đủ toàn tài sản hoạt động kinh tế tài cơng ty

- Trực tiếp làm cơng tác kế tốn tổng hợp điều hành nhiệm vụ Kế toán tiền lương kiêm vốn

bằng tiền

Kế toán trưởng

Kế toán doanh thu, chi

(46)

- Ký duyệt tài liệu kế tốn, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp khơng phù hợp với chế độ quy định

- Được tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho kế tốn viên, thủ kho, thủ quỹ doanh nghiệp theo quy định doanh nghiệp

- Báo cáo, thống kê tình hình tài cách nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc theo tháng, quý, năm đột xuất

- Lập báo cáo theo quy định: Báo cáo thuế, tờ khai thuế, báo cáo tài chính, báo cáo theo yêu cầu quản lý,…

+ Kế toán doanh thu, chi phí:

- Nhận, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ khách hàng sau lập báo cáo doanh thực kỳ

- Theo dõi khoản chi phí phát sinh đến hoạt động vận tải tính giá thành dịch vụ vận tải năm

- Lập phương án xử lý trường hợp cơng nợ khó địi nghiệp vụ chun mơn

- Thực báo cáo doanh thu công nợ

- Hỗ trợ báo cáo doanh thu định kỳ cho Cơng ty

+ Kế tốn vốn tiền kiêm kế toán tiền lương:

- Theo dõi vốn tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định

- Tính lương khoản trích theo lương cho người lao động, tốn số lương phải trả cho người theo quy định

+ Thủ quỹ:

- Thực việc toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình tốn công ty

- Tự động kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày, quản lý toàn tiền mặt két sắt công ty

- Chịu trách nhiệm lưu giữ chứng từ thu chi tiền

(47)

quỹ tiền mặt

- Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh chi trả lương cho nhân viên việc thơng báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế tổng hợp

* Chính sách phương pháp kế toán áp dụng: - Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá vốn xuất kho: phương pháp giá đích danh - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT khấu trừ

- Chế độ kế toán áp dụng: Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

(48)

Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức nhật ký chung Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Sổ TK511,515,632,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK511, 632…

(49)

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới 2.2.1 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Chứng từ tốn: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

 Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

 Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 511

 Phương pháp hạch toán:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Chứng từ kế toán

Sổ TK511

(50)

Ví dụ 1: Ngày 01/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000572 (biểu số 2.1) vận chuyển hàng cho Công ty TNHH thương mại Hồng Dũng, tổng giá tốn 38.962.000đồng, chưa thu tiền

Ví dụ 2: Ngày 03/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000579 (biểu số 2.2) vận chuyển hàng cho Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An, tổng giá thanh toán 67.100.000đồng, toán chuyển khoản

(51)

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 01 tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/17P

Số: 0000572

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI Mã số thuế: 0200567935

Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP Điện thoại: 0225 3856 361

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại Hồng Dũng

Mã số thuế:

Địa chỉ: số 96 Đà Nẵng, Q Ngơ Quyền, TP Hải Phịng

Hình thức tốn: TM/CK……… Số tài khoản:……… STT Tên hàng hóa, dịch

vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Vận chuyển hàng theo HĐKT số 451/HĐKT ngày 25/11/2017

35.420.000

Cộng tiền hàng 35.420.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 3.542.000 Tổng cộng tiền toán 38.962.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi tám triệu, chín trăm sáu hai ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(52)

Số: 0000579

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An

Mã số thuế:

Địa chỉ: số 119 Nguyễn Văn Linh, Q Lê Chân, TP Hải Phịng

Hình thức tốn: TM/CK……… Số tài khoản:……… STT Tên hàng hóa, dịch

1 6=5x4

61.000.000

Cộng tiền hàng 61.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 6.100.000 Tổng cộng tiền toán 67.100.000 Số tiền viết chữ: Sáu mươi bảy triệu, trăm ngàn đồng chẵn

(53)

Biểu số 2.3: Giấy báo có

NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƯƠNG VN Mã GDV: 3515

Mã KH: 23429 Số GD: 523

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 03/12/2017

Kính gửi : CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản q khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ : 102010001141468 Số tiền số: 67.100.000

Số tiền chữ: Sáu mươi bảy triệu, trăm ngàn đồng chẵn./

Nội dung: # Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An trả tiền # GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(54)

Số: 0000611

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần Hùng Phát

Mã số thuế:

Địa chỉ: số 41 Trần Ngun Hãn, Q Lê Chân, TP Hải Phịng

Hình thức toán: TM/CK……… Số tài khoản:……… STT Tên hàng hóa, dịch

1 6=5x4

12.200.000

Cộng tiền hàng 12.200.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.220.000 Tổng cộng tiền toán 13.420.000 Số tiền viết chữ: Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

(55)

Biểu số 2.5: Phiếu thu

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Mẫu số 01 – TT

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 18 tháng 12 năm 2017

Quyển số: 12 Số: 41/12

Nợ TK 111: 13.420.000 Có TK 511: 12.200.000 Có TK 333: 1.220.000

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Hà Phương… ……… Địa chỉ:… Công ty cổ phần Hùng Phát ……… Lý chi:…… Thu tiền vận chuyển hàng Công ty cổ phần Hùng Phát… Số tiền :…… 13.420.000……… (Viết chữ): Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./… Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000611………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên,

đóng dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng /

………………

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc,đá quý)……… + Số tiền quy đổi………

(56)

Căn vào hóa đơn số 0000572, 0000579, 0000611 chứng từ có liên quan, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.6)

Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung

CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Mẫu số S03a – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị: đồng NT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

Số hiệu NT Nợ Có

01/12 HD572 01/12 VC cho Công ty TNHH thương mại Hoàng Dũng

131 511 333 38.962.000 35.420.000 3.542.000 …

01/12 HD579 BC

01/12 VC cho Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An 112 511 333 67.100.000 61.000.000 6.100.000 …

01/12 HD611 PT41/12

01/12 VC cho Công ty cổ phần Hùng Phát

111 511 333 13.420.000 12.200.000 1.220.000

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 515 911 22.086.662.050 30.342.997 22.117.005.047 …

Cộng 172.836.709.734 172.836.709.734

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(57)

Biểu số 2.7 : Trích sổ tài khoản 511

Mẫu số S03b – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Năm 2017

Đơn vị: Đồng Việt Nam

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

01/12 HD572 01/12

VC hàng cho Công ty TNHH thương mại Hoàng

Dũng 131 35.420.000

… … …

03/12 HD579 BC

03/12

VC hàng cho Công ty cổ phần đầu tư thương mại

Thái An 112

61.000.000

… … … … …

18/12 HD611 PT41/12

18/12 VC hàng cho Công ty cổ phần Hùng Phát

111 12.200.000

… … … … …

31/21 PKT19 31/21 Kết chuyển doanh thu 2017

911

22.086.662.050

Cộng phát sinh năm 22.086.662.050 22.086.662.050

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc

(58)

2.2.1.2 Nội dung hạch tốn kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Chi phí hoạt động vận tải công ty cổ phần Thế Kỷ Mới bao gồm:

 Tiền lương lái xe

 Chi phí xăng dầu

 Khấu hao xe

 Chi phí săm lốp

 Chi phí sửa chữa xe



Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới tập hợp chi phí vận tải cho tồn doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu như: xăng dầu, dầu mỡ tập hợp vào TK 621; tiền lương khoản trích theo lương lái xe phụ xe tập hợp vào tài khoản 622; khoản chi phí như: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí xăm lốp tập hợp vào TK 627 Cuối năm khoản chi phí kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận tải tồn cơng ty Giá thành tính vào cuối năm theo cơng thức:

Giá thành vận tải = Chi phí vận tải phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu xuất kho + Phiếu kế toán

+ Các chứng từ khác có liên quan

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

(59)

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn giá vốn Cơng ty cổ phần

Thế Kỷ Mới

Ví dụ minh họa tập hợp chi phí tính giá thành năm 2017:

Các chí phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải tập hợp năm 2017, bao gồm:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 8.299.050.858, đồng + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 3.688.467.048, đồng + Chi phí sản xuất chung: 6.454.817.334, đồng Tổng chi phí = Tổng giá thành: 18.442.335.240, đồng

Căn vào số liệu sổ TK 621 (Biểu số 2.8), 622(Biểu số 2.9), 627(Biểu số 2.10) kế toán tiến hành lập PKT số 17 (Biểu số 2.8) để xác kết

Phiếu kế toán

Sổ TK632

(60)

Biểu số 2.8: Sổ TK 621

Năm 2017

Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621

Đơn vị tính: đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm Số phát sinh

03/01 HĐ443 03/01 Mua nhiên liệu Công ty cổ phần Gia Trang

331 55.661.551

…

25/02 HĐ993 BN102

25/01 Mua nhiên liệu Công ty cổ phần dầu khí An Đạt

112 112.446.881

…

31/12 PKT17 31/12

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp năm 2017

154 8.299.050.858

Cộng phát sinh 8.299.050.858 8.299.050.858 Số dư cuối năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)

(61)

Năm 2017

Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu : 622

NT ghi sổ

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

02/2 BPBL01 02/2 Tiền lương

công nhân trực tiếp 334 213.441.201 02/2 BPBL01 02/2 Các khoản trích

theo lương 338

37.778.210

…

01/7 BPBL06 01/7 Tiền lương

công nhân trực tiếp 334 241.661.200

…

31/12 PKT17 31/12 Kết chuyển CPNC

trực tiếp năm 2017 154 3.688.467.048

(62)

Biểu số 2.10: Sổ TK 627

Năm 2017

Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627

NT ghi sổ

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

15/01 HĐ1143 PC11

03/01 Chi tiền sửa ô tô

BK 15: B1- 131221 111 11.442.000

…

31/03 HĐ123 31/03 Mua phụ tùng thay cho xe

BK 15: B1- 131221

331 34.654.000

…

31/12 PKT17 31/12

Kết chuyển chi phí

SXC năm 2017 154 6.454.817.334

(63)

Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Số 11 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, HP

PHIẾU KẾ TỐN Số 17

Ngày 31/12/2017

Nội dung TK Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 621 8.299.050.858 Kết chuyển chi phí Nhân cơng trực tiếp 154 622 3.688.467.048 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 627 6.454.817.334

Cộng 18.442.335.240

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.12: Phiếu kế tốn

Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

PHIẾU KẾ TỐN Số 18

Ngày 31/12/2017

Nội dung TK Số tiền

Nợ Có

Kết chuyển giá thành dịch vụ vận

tải năm 2017 632 154 18.442.335.240

Cộng 18.442.335.240

(64)

CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Năm 2017

ghi sổ

Chứng từ

TK

Số phát sinh

31/12 BC 31/12

Tiền lãi hưởng 112 515

52.471

52.471 …

31/12 BN 31/12 Chi trả lãi vay 635

112

9.543.937

31/12 PKT17 31/12

Kết chuyển chi phí tính giá thành dịchvụ vận tải 2017

154 621 622 627 18.442.335.240 8.299.050.858 3.688.467.048 6.454.817.334 31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành

dịch vụ vận tải 2017

632 154

18.442.335.240

31/12 PKT19 31/12

Kết chuyển doanh thu 511 515 911

22.086.662.050 30.342.997

22.117.005.047

31/13 PKT20 31/12

Kết chuyển: - Giá vốn - Chi phí QLDN - Chi phí HĐ tài

911 632 642 635 21.072.371.274 18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

3334

208.926.755

…

Cộng 172.836.709.734 172.836.709.734

(Ký, họ tên)

Giám đốc

( Nguồn: Phịng kế tốn - Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới)

(65)

Năm 2017

Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632

NT ghi sổ

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

31/12 PKT18 31/12 Giá thành dịch vụ

vận tải 2017 154 18.442.335.240

31/12 PKT20 31/12

Kết chuyển giá vốn xác định kết

KD năm 2017 911

18.442.335.240

(66)

2.2.1.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi… + Bảng tốn lương

+ Bảng tính phân bổ khấu hao

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 642

 Phương pháp hạch toán:

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn chi phí QLDN Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Chứng từ kế Toán

Sổ TK642

(67)

số tiền 2.640.000 đồng

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số 2.15) phiếu chi (biểu số 2.16), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.19)

Ví dụ 2: Ngày 15 tháng 12 cơng ty tốn tiền mua văn phịng phẩm, tổng số tiền 1.584.000 đồng

(68)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2017

Mẫu số:01 TKT3/001 Ký hiệu: AA/17P

0000386

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thái Dương

Địa chỉ: 14 Trần Phú - Hải Phòng Số tài khoản: Điên thoại: MS thuế

0 Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Số tài khoản:00 31 000 130 468 Vietcombank Hai Phong Branch Hình thức tốn: TM MS:

0 0

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị Tính

Số lượng

Đơn

giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Tiếp khách ăn uống 2.400.000

Cộng tiền hàng: 2.400.000

Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 240.000

Tổng cộng tiền toán 2.640.000

Số tiền viết chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn/

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(69)

Mẫu số 02 – TT

PHIẾU CHI

Quyển số: 12 Số: 30/12

Nợ TK 642: 2.400.000 Nợ TK 133: 240.000 Có TK 111: 2.640.000

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Hải Hà……… Địa chỉ:… Phịng Kế Tốn……… Lý chi:…… Thanh toán tiền tiếp khách ………… ……… Số tiền :…… 2.640.000……… (Viết chữ): Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./… Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000386…………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên,

đóng dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ): Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn/

(70)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2017

Mẫu số:01 TKT3/001 Ký hiệu: AA/17P

0000416

Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị trường học Lan Cường

Địa chỉ: 27 Phan Bội Châu – Quang Trung – Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: Điên thoại: MS thuế

0 5 Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Số tài khoản:00 31 000 130 468 Vietcombank Hai Phong Branch Hình thức tốn: TM MS:

0 0

STT Tên hàng hố, dịch vụ

Đơn vị Tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Bìa kẹp A4 FO 32.000 160.000

2 Bìa 40 A4 ES 10 58.000 580.000

3 File ngăn 128.000 625.000

5 Ghi rập DX12 Cái 15.000 75.000

Cộng tiền hàng: 1.440.000

Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 144.000

Tổng cộng tiền toán 1.584.000

Số tiền viết chữ: Một triệu năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn/

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(71)

Mẫu số 02 – TT

PHIẾU CHI

Quyển số: 12 Số: 35/12

Nợ TK 642: 1.440.000 Nợ TK 133: 144.000 Có TK 111: 1.584.000

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Mạnh Cường……… Địa chỉ:… Phòng Kinh doanh……… Lý chi:…… Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm……… Số tiền :…… 1.584.000……… (Viết chữ): Một triệu, năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn./… Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000416…………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

Người nhận tiền

Thủ quỹ (Ký, họ tên,

đóng dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):Một triệu, năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn /

(72)

Biểu số 2.19: Trích sổ Nhật ký chung CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Năm 2017

ghi sổ

Chứng từ

TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

10/12

PC 30/12 HĐ386

10/12 Chi tiếp khách

642 133 111 24.00.000 240.000 2.640.000 … 15/12 PC 35/12 HĐ416

15/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

642 133 111 1.440.000 144.000 1.584.000 … 31/12 BC 31/12 Chi trả lãi vay

635 112

9.543.937

31/13 PKT20 31/12

Kết chuyển: - Giá vốn - Chi phí QLDN - Chi phí HĐ tài 911 632 642 635 21.072.371.274 18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

333

208.926.755

…

Cộng 172.836.709.734 172.836.709.734

(Ký, họ tên)

Giám đốc

( Nguồn: Phịng kế tốn - Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới)

(73)

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2017

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642

NT GS Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

10/12 PC30/12 10/12 Thanh toán tiền chi tiếp khách

111 2.400.000

15/12 PC35/12 15/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

111 1.440.000

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí

quản lý DN 2017

911 2.283.760.534

Cộng số phát sinh 2.283.760.534 2.283.760.534

Số dư cuối năm

(74)

2.2.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài

 Chứng từ sử dụng

Phiếu thu, giấy báo có, giấy báo lãi ngân hàng, sổ phụ chứng từ thông báo TK ngân hàng Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng

- TK 515- Doanh thu hoạt động tài - Và TK liên quan

2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài

 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Giấy báo nợ

- Giấy báo lãi, sổ phụ ngân hàng

- Các chứng từ thông báo TK ngân hàng

 Tài khoản sử dụng

- TK 635- Chi phí hoạt động tài - Và TK liên quan

2.2.2.3 Phương pháp hạch toán

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài

Báo nợ,báo có…

Sổ TK515, 635

(75)

Mới nhận lãi từ ngân hàng Vietinbank chi nhánh Hải Phòng số tiền 52.471 đồng

Căn vào giấy báo có (biểu số 2.21) chứng từ khác có liên quan, kế tốn ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 112: 52.471 Có TK 515: 52.471

- Ví dụ 2: Ngày 31 tháng 12 năm 2017, công ty trả tiền lãi vay cho ngân hàng Vietinbank chi nhánh Hải Phòng, số tiền 9.543.937 đồng

Căn vào Giấy báo Nợ (biểu số 2.22) chứng từ khác có liên quan, kế tốn ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 635: 9.543.937 Có TK 112: 9.543.937

(76)

Biểu số 2.21: Giấy báo có

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN Mã GDV: 3515 Mã KH: 23429

Số GD: 568

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 31/12/2017

Hơm nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ : 102010001141468 Số tiền số: 52.471

Số tiền chữ: Năm mươi hai nghìn bốn trăm bảy mươi mốt đồng./ Nội dung: # LÃI NHẬP GỐC #

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(77)

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN Mã GDV: 3515 Mã KH: 23429

Số GD: 552

GIẤY BÁO NỢ Ngày: 31/12/2017

Hôm nay, xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 102010001141468 Số tiền số: 9.543.937

Số tiền chữ: Chín triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn chín trăm ba mươi bẩy đồng chẵn/

Nội dung: # TRẢ LÃI VAY #

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(78)

CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Năm 2017

ghi sổ

Chứng từ

TK

Số phát sinh

…

31/12 BC 31/12 Tiền lãi hưởng 112 515 52.471 52.471 … 31/12 BN

31/12 Chi trả lãi vay

635 112

9.543.937

31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải 2017

632 154

18.442.335.240

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 515 911 22.086.662.050 30.342.997 22.117.005.047

31/13 PKT20 31/12

Kết chuyển: - Giá vốn - Chi phí QLDN - Chi phí HĐTC

911 632 642 635 21.072.371.274 18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế

TNDN 821 333 208.926.755 208.926.755 …

Cộng 172.836.709.734 172.836.709.734

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(79)

Năm 2017

Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu : 515

Đơn vị tính: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm Số phát sinh ………

30/11 BC 30/11

Ngân hàng vietinbank nhập lãi tiền gửi không kỳ hạn

112 32.156

…

31/12 BC 31/12

Ngân hàng vietinbank nhập lãi tiền gửi không kỳ hạn

112 52.471

31/12 BC 31/12 Thu tiền lãi từ ngân hàng thương mại Á Châu 112 58.472 …

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 2017 911 30.342.997

Cộng số phát sinh 30.342.997 30.342.997

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký ,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(80)

Biểu số 2.25 Trích sổ TK 635

Tên TK: Chi phí hoạt động tài Số hiệu : 635

Đơn vị tính: Đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

SH NT Nợ Có

…

31/10 BN 31/10 Trả lãi cho ngân hàng

Vietin bank 112 12.125.875

…

30/11 BN 30/11 Trả lãi cho ngân hàng

Vietin bank 112 10.205.891

…

31/12 BN 31/12

Trả lãi cho ngân hàng

Vietin bank 112 9.543.937

…

31/12 PKT20 31/12

Kết chuyển chi phí tài

chính 2017 911 346.275.500

Cộng số phát sinh 346.275.500 346.275.500

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(81)

Kỷ Mới.

Trong năm công ty cổ phần Thế Kỷ Mới không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK711 TK 811

2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

 Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán  Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ TK911: “Kết kinh doanh” + Sổ TK 821: “Chi phí thuế TNDN” + Sổ TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối”  Ví dụ minh họa:

- Ngày 31/12, vào số liệu sổ TK511, TK515 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 19 (Biểu số 2.26) để kết chuyển doanh thu, thu nhập

Biểu số 2.26 Phiếu kế tốn số 19 Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

PHIẾU KẾ TỐN Số: 19

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 22.086.662.050 Kết chuyển doanh thu HĐ tài 515 911 30.342.997

Cộng 22.117.005.047

(82)

Biểu số 2.27 Phiếu kế toán số 20 Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

PHIẾU KẾ TOÁN Số: 20

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 18.442.335.240 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 2.283.760.534 Kết chuyển chi phí HĐ 911 635 346.275.500

Cộng 21.072.371.274

- Căn vào PKT số 19 PKT số 20, kế toán ghi vào sổ Nhật chung (Biểu số 2.31)

- Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi Sổ TK511 (Biểu số 2.7), Sổ TK 632 (Biểu số 2.14), Sổ TK 642 (Biểu số 2.20), Sổ TK515 (Biểu số 2.24), Sổ TK 635 (Biểu số 2.25), Sổ TK 911 (Biểu số 2.32)

(83)

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Số 11 Đà Nẵng, Ngơ Quyền, HP

1 Thuế TNDN phải nộp năm 2017

821 3334 208.926.755

Cộng 208.926.755

Biểu số 2.29 Phiếu kế tốn số 22 Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 208.926.755

Cộng 208.926.755

- Căn vào PKT số 21 PKT số 22, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.31) Từ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ TK 911 ( biểu số 2.32), Sổ TK 821 (biểu số 2.33)

(84)

Biểu số 2.30 Phiếu kế toán số 23 Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

PHIẾU KẾ TOÁN Số: 23

1 Lợi nhuận sau thuế 911 421 835.707.018

Cộng 835.707.018

(85)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

ghi sổ

Chứng từ

TK

Số phát sinh

31/12

BC

31/12 Tiền lãi hưởng

112 515 52.471 52.471 … 31/12 BN

31/12 Chi trả lãi vay

635 112

9.543.937

31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải 2017

632 154

18.442.335.240

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu

511 515 911 22.086.662.050 30.342.997 22.117.005.047

31/13 PKT20 31/12

Kết chuyển: - Giá vốn - Chi phí QLDN - Chi phí HĐTC

911 632 642 635 21.072.371.274 18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

3334

208.926.755

208.926.755 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí

thuế TNDN

911 821

208.926.755

208.926.755 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận

sau thuế

911 421

835.707.018

Cộng 172.836.709.734 172.836.709.734

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(86)

Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Đơn vị tính: đồng NT

GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng

511 22.086.662.050

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

515 30.342.997

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

632 18.442.335.240

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

642 2.283.760.534

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài

635 346.275.500

31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

821 208.926.755

31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

421 835.707.018

Cộng số phát sinh 22.117.005.047 22.117.005.047

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Mẫu số: S03b-DN

(87)

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

GS

Chứng từ

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp

333 208.926.755

31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

911 208.926.755

Cộng số phát sinh 208.926.755 208.926.755

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(88)

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421

GS

Chứng từ

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 87.315.607 Số phát sinh

…

31/12 PKT23 31/12 Lợi nhuận sau thuế năm 2017

911 835.707.018

Cộng số phát sinh 300.000.000 835.707.018

Số dư cuối năm 623.022.625 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(89)

Mẫu số: B02-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2007

Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết

minh Năm Năm trước

1 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 01 22.086.662.050 19.455.678.124

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 22.086.662.050 19.455.678.124

4 Giá vốn hàng bán 11 18.442.335.240 17.553.867.356

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung

cấp dịch vụ (20=10-11) 20 3.644.326.810 1.901.810.768

6 Doanh thu hoạt động tài 21 30.342.997 46.450

7 Chi phí tài 22 346.275.500 112.886.451

-Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí bán hàng 24

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.283.760.534 1.713.878.940 10 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh (30=20+(21-22)-25) 30 1.044.633.773 75.091.827

11 Thu nhập khác 31

12 Chi phí khác 32

13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50=30+40) 50 1.044.633.773 75.091.827

15 Chi phí thuế thu nhập hành 51 208.926.755 15.018.365

16 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 835.707.018 60.073.462

Hải phòng, ngày 03 tháng 02 năm 2018

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(90)

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực vận tải Trong thời kì kinh tế phát triển nay, cơng ty có bước tiến xa lĩnh vực hoạt động Vì vậy, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngày cần phải hoàn thiện

Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới đạt ưu điểm song tồn số nhược điểm Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế, khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm

- Về cấu tổ chức máy quản lý:

+ Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng cho cấp quản lý

+ Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty - Về tổ chức máy kế toán:

+ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý công ty thời kỳ

(91)

trình độ chun mơn, kinh nghiệm lâu năm, nên phản ánh nhanh chóng, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế tốn, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn hiệu quả, phục vụ tốt công tác quản lý

- Về hình thức sổ kế tốn:

Cơng ty hạch tốn ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung”, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn cơng ty Đồng thời, nghiệp vụ kế tốn phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên, liên tục đầy đủ

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản báo cáo tài

+ Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời

+ Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC

+ Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty

 Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán liên quan chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty thường xuyên cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế tốn, giúp cho Cơng ty tiến hành cơng tác kế tốn cách xác, phù hợp

(92)

thu

+ Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh công ty ghi chép cách đầy đủ, xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đưa biện pháp điều chỉnh chi phí cách hợp lý để tăng lợi nhuận cơng ty

+ Về tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác tình hình kinh doanh cơng ty

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới bộc lộ hạn chế sau:

Thứ nhất, về công tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc

Thứ hai, về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty không lập sổ chi tiết tài khoản 511, 632 nên khó theo dõi doanh thu, giá vốn hoạt động công ty Công ty không lập sổ tiết tài khoản 642 nên khó theo dõi nội dung khoản mục chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp chưa hiệu

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

(93)

ích hiệu quản lý nhà nước

Trong công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế toán kế thừa nhiều kết phần hành kế tốn khác, việc hồn thiện phải mang tính tồn diện, tổng thể Việc hồn thiện có ý nghĩa lớn Đối với cơng tác kế tốn hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góp phần nâng cao tính hài hịa, chặt chẽ phần hành kế toán doanh nghiệp, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, tiết kiệm thời gian, chi phí, nguồn lực người Bất kỳ nhà quản lý mong muốn có nguồn thơng tin xác, kịp thời để đưa định xác nhất, nguồn thơng tin kế tốn ln quan tâm hàng đầu, hồn thiện kế tốn kết kinh doanh tăng cường hiệu quản lý, tăng hiệu kinh doanh

Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tất yếu khách quan đòi hỏi doanh nghiệp ln có ý thức việc tìm giải pháp hồn thiện tích cực phù hợp với biến động kinh tế thị trường

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh

Để đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày cao việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Thế Kỷ Mới phải đảm bảo yêu cầu sau:

(94)

nghiệp lựa chọn theo chế độ, định phù hợp với Khi áp dụng phù hợp, cơng tác kế toán trở nên đơn giản hiệu Hồn thiện cơng tác kế tốn mục tiêu cuối nhằm giảm bớt phức tạp, giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn phải đảm bảo phù hợp với chế độ Hoàn thiện phải phù hợp với đặc trưng doanh nghiệp đặc biệt phù hợp với trình độ lực đội ngũ nhân viên phịng kế tốn

- Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng thơng tin cách kịp thời, xác, góp phần làm tăng tính hiệu cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Đặc biệt thơng tin kế tốn nội xác, kịp thời định quản trị khả thi giúp cho doanh nghiệp bắt kịp với phát triển kinh tế thị trường Thơng tin kế tốn có sau hoàn thiện phải tốt hơn, chuẩn hơn, đầy đủ so với trước

- Hoàn thiện phải đảm bảo tính khả thi dựa nguyên tắc tiết kiệm mà hiệu Tiết kiệm để chi phí bỏ thấp mà hiệu thu cao việc hồn thiện thực có kết tốt Ngược lại, để hồn thiện cơng tác kế tốn mà chi phí bỏ q lớn lợi ích thu lại khơng đủ bù đắp khơng khả thi

3.4 Nội dung hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần Thế Kỷ Mới ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty sau:

 Kiến nghị 1: Sử dụng phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn

(95)

hơn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty

Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với cơng ty cung cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế tốn theo u cầu cơng ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo:

* Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn

(96)

*Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/

MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất

Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế

Kiến nghị 2: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn

Việc cơng ty không mở sổ chi tiết bán hàng giá vốn nên không xác định lãi gộp loại hình kinh doanh dịch vụ làm cho khó khăn công tác điều hành, quản lý kinh doanh Bên cạnh đó, cơng ty khơng mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố chi phí nên gây khó khăn cho cơng tác quản trị chi phí

(97)

nhuận gộp dịch vụ giúp cho nhà quản trị thấy tình hình kinh doanh dịch vụ Từ giúp nhà quản lý doanh nghiệp định xem nên mở rộng kinh doanh hoạt động nào, thu hẹp hay ngừng kinh doanh hoạt động nào

Biểu 3.1 : Mẫu sổ chi tiết bán hàng

Đơn vị: … Mẫu số S17-DN

Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

Địa chỉ: …

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):… Năm:… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệu Ngày tháng Số lượng Đơn giá Thành

tiền Thuế

Khác (5211, 5212,5213)

A B C D E 3=1x2

Số phát sinh

Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán

- Lãi gộp

- Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Ngày … tháng … năm…

Kế toán trưởng Giám đốc

(98)

Biểu số 3.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Đơn vị :CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Địa chỉ : Số 11 Đà Nẵng –Ngô Quyền - Hải Phòng

Mẫu số S18-DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm, dịch vụ: Dịch vụ vận tải

Năm 2017 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Ghi Nợ tài khoản Số

hiệu

Ngày

tháng số tiền Tổng

Chia Nhiên

liệu

Nhân công

Khấu

hao …

A B C D E

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ …

Cộng số phát sinh kỳ Ghi Có TK…

Số dư cuối kỳ

Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(99)

thì kế tốn cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố ứng với yếu tố chi phí tài khoản mở chi tiết tương ứng:

 Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp như:

-TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý(lương khoản trích theo lương)

-TK 6423: Chi phí cơng cụ dụng cụ, đồ dùng -TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định -TK 6426: Chi phí dự phịng

-TK 6427: Chi phí dịch vụ mua (tiền điện, tiền nước…)

-TK 6428 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, cơng tác phí…) Qua việc mở chi tiết tài khoản chi phí trên, giúp cho cơng ty dễ dàng theo dõi cách chi tiết khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ kế tốn Từ đó, giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều, vượt mức để đưa giải pháp kịp thời để giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu quả, tránh lãng phí, nâng cao lợi nhuận cho công ty

Bên cạnh việc theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp theo yếu tố để phục vụ cho cơng tác quản trị chi phí, doanh nghiệp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết cho mặt hàng, dịch vụ Điều giúp cho doanh nghiệp đưa định chuẩn xác

Chi phí QLDN cho

từng hoạt động

=

Doanh thu tiêu thụ hoạt động Tổng doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ

(100)

Biểu số 3.3: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp

Đơn vị :CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Địa chỉ : Số 11 Đà Nẵng –Ngô Quyền - Hải Phòng

Mẫu số S18-DN

(Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ - BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Năm 2017 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Ghi Nợ tài khoản Số

hiệu

Ngày tháng

Tổng số tiền

Chia

6421 6422 6423 6424 …

A B C D E

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ …

Cộng số phát sinh kỳ Ghi Có TK…

Số dư cuối kỳ

Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng Giám đốc

(101)

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Có thể nói, khóa luận nêu vấn đề sau:

Về lý luận, viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nghiệp theo quy định hành

Về thực tiễn, viết trình bày chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2017)

Về mặt giải pháp, viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty

Vì thời gian thực tập, hiểu biết trình độ nghiệp vụ cịn hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Em kính mong thầy bảo, tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt khóa luận

(102)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê

4 TS Phan Đức Dũng (Năm 2011), Nguyên lý kế toán, NXB Lao động xã hội Thông tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ

tài