Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Tư vấn và Đầu tư The True

Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Hứa Thị Thu Hương

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN

VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Hứa Thị Thu Hương

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên:Hứa Thị Thu Hương Mã SV: 161 240 1023 Lớp : QT 2002K

Ngành : Kế toán - Kiểm toán

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

 Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn

 Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2. Các tài liệu, số liệu cần thiết

Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Họ tên : Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị : Thạc sĩ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

Nguyễn Thị Mai Linh

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Hứa Thị Thu Hương Chuyên ngành:Kế toán - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua,

người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Nội dung hướng dẫn: Hệ thống lý luận, nghiên cứu thực tế đơn vị từ đưa

giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp;

- Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Bài viết sinh viên Hứa Thị Thu Hương đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương:

Chương 1: Trong chương này, tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy định hành

Chương 2: Trong chương này, tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2019) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao

Chương 3: Trong chương này, tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hoàn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 25 tháng 06 năm 2020 Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp

1.2 Các hình thức tốn doanh nghiệp

1.3.Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp

1.3.1.Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

1.4 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp 13

1.4.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán doanh nghiệp 13

1.4.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp 15

1.4.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán doanh nghiệp 17

1.5 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 22

1.5.1.Hình thức Nhật ký chung 22

1.5.2.Hình thức Nhật ký – Sổ 24

1.5.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25

1.5.4 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: 26

1.5.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 27

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE 29

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 29

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 31

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True… 33

2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 36

2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 36

2.1.4.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng công ty 38

2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn 40

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 40

2.2.1 Đặc điểm phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 40

2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 41

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 48

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE 67

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 67

3.1.1 Ưu điểm 67

3.1.2 Hạn chế 69

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 70

KẾT LUẬN 80

1 Kết luận 80

2 Kiến nghị 80

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật

ký chung 243

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 254

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ 26

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 27

Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ xây lắp 332

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý công ty 332

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 35

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 38

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True……….41

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1: Giấy báo có ngân hàng 42

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000072 444

Biểu số 2.3: Trích sổ Nhật ký chung 465

Biểu số 2.4 : Trích sổ tài khoản 131 46

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 47

Biểu số 2.6: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 48

Biểu số 2.7: Phiếu chi tiền 511

Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT số 0000749 533

Biểu số 2.9: Ủy nhiệm chi 555

Biểu số 2.10: Giấy báo nợ ngân hàng 566

Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000971 588

Biểu số 2.12: Ủy nhiệm chi 60

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ ngân hàng 61

Biểu số 2.14: Trích sổ Nhật ký chung 62

Biểu số 2.15: Trích sổ tài khoản 331 63

Biểu số 2.16: Sổ chi tiết phải trả người bán 64

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết phải trả người bán 65

Biểu số 2.18: Bảng tổng hợp phải trả người bán 66

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an tồn hiệu cho Doanh nghiệp

Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển

Trong tình hình Việt Nam hịa vào kinh tế giới, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True công ty kinh doanh tronh lĩnh vực xây lắp nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề công nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán toán việc làm thật cần thiết có ý nghĩa

Sau q trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True, em chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True” làm đề tài khóa luận

2. Mục đích nghiên cứu đề tài

- Nghiên cứu lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

- Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

- Qua nghiên cứu lý luận mơ tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

 Phạm vi nghiên cứu:

-Về không gian: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True -Về thời gian: số liệu phân tích lấy năm 2019

4. Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tổng hợp sử dụng để tổng hợp kiến thức, thông tin, số liệu phục vụ đề tài Bài viết tổng hợp kiến thức liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp theo thơng tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Số liệu lấy để minh họa viết lấy khoảng thời gian từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019

- Phương pháp chuyên gia: tham khảo, hỏi ý kiến nhà quản lý người có liên quan vấn đề cần tìm hiểu đề tài hỏi vấn đề áp dụng công nghệ thông tin vào công tác ghi chép sổ sách kế tốn, cơng tác theo dõi công nợ phải thu khách hàng

5. Kết cấu khóa luận

Nội dung đề tài trình bày chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Khóa luận em hoàn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – Ths Nguyễn Thị Mai Linh, cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế tốn sau

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp

Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới tốn như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp (người bán hàng)

Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển

Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xun đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức tốn có ảnh hưởng định tới việc ghi chép kế toán

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Nó khơng giúp doanh nghiệp nắm đầy đủ kịp thời tình hình thu nợ với khách hàng nghĩa vụ toán với người bán mà giúp doanh nghiệp đưa định quản trị nhanh chóng, kịp thời q trình động kinh doanh

1.2. Các hình thức tốn doanh nghiệp

Thanh toán: là thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận

Hiện nay, có hai hình thức tốn là: tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

 Hình thức tốn tiền mặt

Hình thức tốn tiền mặt không doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán tiền mặt chủ yếu dùng cho nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện áp dụng cho số tiền 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp Hình thức tốn tiền mặt chia thành:

- Thanh toán Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ

- Thanh toán hối phiếu ngân hàng

- Thanh toán vàng, bạc, kim khí q, đá q, giấy tờ có giá trị

 Hình thức tốn khơng tiền mặt

Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn

Hình thức tốn nhờ thu kèm chứng từ: là hình thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận tốn hối phiếu có kỳ hạn

Hình thức nhờ thu phiếu trơn: là phương thức toán mà người bán ký phát hối phiếu nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi hối phiếu từ người mua, không gửi kèm theo chứng từ Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

Hình thức tín dụng chứng từ: là hình thức tốn, theo u cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng

Hình thức toán ủy nhiệm chi: là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

1.3. Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp

1.3.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

của người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền

b) Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài

c) Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao

e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

- Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình qn gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xun có giao dịch Các đơn vị tập đồn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua

a Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho

- Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền

b Tài khoản sử dụng

Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp

Tài khoản 131 có kết cấu sau:

Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền khách hàng trả nợ;

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại;

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ:

Số tiền phải thu khách hàng

thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

c Sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,…

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

(1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (3) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

b) Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá)

(4) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(5) Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Trường hợp nhận ứng trước ngoại tệ bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua ngân hàng nơi thực giao dịch)

(6) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

d) Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

đ) Khi nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(7) Trường hợp khách hàng không toán tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hóa

Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(8) Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

(10) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

1.4 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp

1.4.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán doanh nghiệp

Phải trả người bán phản ánh khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán tài sản cố định, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Đồng thời dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người bán kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

a) Tài khoản phải trả người bán (TK331) dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền

phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

c) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế tốn phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước

- Khi toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) thời điểm ứng trước;

d) Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường

đ) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán

e) Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng 1.4.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp

*Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn mua hàng - Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác

* Tài khoản sổ sách sử dụng

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

Để theo dõi khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch cụ kế toán sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả Tài khoản 331 có kết cấu sau:

Bên Nợ:

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán; - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

Tài khoản có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

 Sổ sách sử dụng:

- Sổ tổng hợp toán với người bán; Sổ tài khoản 331, 111,112, … 1.4.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán doanh nghiệp

(1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ:

a) Trường hợp mua nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(2) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a Trường hợp mua nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá tốn)

b Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(3) Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối lượng xây lắp hoàn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

(4). Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Có TK 111, 112, 341,

- Trường hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

- Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB phải toán (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế tốn TK tiền)

Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

(5) Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

(6) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

(7) Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

(8) Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156, 611,

(9).Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán không tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác

(10) Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào)

(11) Đối với đơn vị nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế)

Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất bán phần thuyết minh Báo cáo tài

- Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có TK 111, 112,

(12) Kế toán phải trả cho người bán đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu:

- Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112,

- Khi nhận hàng ủy thác nhập bên nhận ủy thác giao trả, kế toán thực hàng nhập thông thường

- Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng nhập chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112,

- Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác tính vào giá trị hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 151, 152, 156, 211,

Có TK 331- (chi tiết đơn vị nhận uỷ thác)

- Việc toán nghĩa vụ thuế hàng nhập thực theo quy định TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

- Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ toán ủy thác mà phản ánh qua TK 138 338

(13) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 331 - Phải trả cho người bán

1.5 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm sốt dễ đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn, doanh nghiệp áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn phụ lục số theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Theo phụ lục doanh nghiệp áp dụng hình thức sau:

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ; - Hình thức kế tốn máy vi tính

1.5.1. Hình thức Nhật ký chung

phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau số liệu từ Nhật kí chung dùng để vào số

Ngồi Nhật kí chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta cịn mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung,

- Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Chú thích:

Ghi hàng ngày

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 131,331

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

1.5.2. Hình thức Nhật ký – Sổ

Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: -Nhật ký - Sổ Cái;

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế tốn (hóa đơn bán hàng, phiếu thu,…)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Nhật ký – Sổ (mở cho TK 131,331)

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 131, 331

Bảng tổng hợp hợp chi tiết TK

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ

1.5.3. Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức căncứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lậpxong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau Đăng kí lấy số hiệu chứng từ gốcđính kèm kế tốn trưởng duyệt ghi sổ

-Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

-Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán (hóa đơn mua hàng, phiếu chi,…)

Bảng tổng hợp chứng từ loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ TK 131, 331…

Sổ kế toán chi tiết TK 131, 331

Sinh viên: Hứa Thị Thu Hương – QT2002K Page 26 Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

1.5.4 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng

từ:

Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ (NKCT):

- Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép

- Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối tứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ; Bảng kê; Sổ cái; Sổ thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ

Bảng cân đối số phát sinh

Chứng từ kế toán bảng phân bổ

Sổ kế toán chi tiết TK 131,331 Nhật ký chứng từ

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ

1.5.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ

THE TRUE

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Thông tin chung công ty:

Tên công ty viết tiếng Việt CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE

Mã số thuế 5702004276

Địa Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Người đại diện Trần Ngọc Hưng

Ngày hoạt động 25/07/2015

Quản lý Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh

Loại hình DN Cơng ty trách nhiệm hữu hạn ngồi NN

+ Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True có giấy phép đăng ký kinh doanh số 5702004276 Sở kế hoạch & đầu tư Quảng Ninh cấp

+ Trong suốt q trình kinh doanh, Cơng ty ln có tầm nhìn chiến lược thích ứng với thời kỳ, giai đoạn kinh doanh Nhìn nhận nhu cầu thị trường, cập nhật thông tin nhất, sản phẩm nhất, chất lượng đảm bảo nhu cầu khách hàng Chính năm tháng qua, doanh số công ty tăng nhanh tốc độ tăng trưởng thị trường

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True tâm trở thành đối tác - nhà cung cấp cơng trình đáng tin cậy mang phong cách đại, chuyên nghiệp tương lai gần

muốn trở thành nhà cung ứng cơng trình dân dụng hàng đầu thành phố tỉnh

Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động

Trong trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

+ Thuận lợi:

- Chất lượng đội ngũ quản lý công ty cao: Giám đốc, kế tốn trưởng, trưởng phịng kinh doanh tốt nghiệp đại học đại học; nhân viên công ty tốt nghiệp cao đẳng trở lên Ngồi cơng ty cịn có hợp đồng lao động ngắn hạn công nhân xây dựng có tay nghề cao, lâu năm nghề Vì mà chất lượng đảm bảo

- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, nỗ lực cơng việc đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc tốt

- Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp

- Có mối quan hệ tốt, để lại ấn tượng với khách hàng đơn vị: ban dự án đầu tư thành phố, quận huyện địa bàn thành phố Hạ Long, chủ đầu tư khách hang nhỏ lẻ

- Công ty nhận ủng hộ quyền quan chức năng, đặc biệt quyền địa phương nơi cơng ty đặt địa bàn, hưởng ưu đãi thuế cho doanh nghiệp

- Cơ sở vật chất tốt, đảm bảo an toàn lao động - Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, quán

- Quá trình hình thành phát triển cơng ty có kết định quản lý kinh doanh Công tác điều tra nghiên cứu thị trường luôn coi trọng cải tiến không ngừng để đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường

- Cung cấp cơng trình đảm bảo chất lượng với giá cạnh tranh Doanh thu, lợi nhận tăng

- Quy mơ doanh nghiệp cịn nhỏ nên nhiều dự án lớn chưa đủ khả tham gia vào

- Có nhiều đối thủ cạnh tranh

- Áp lực làm việc cao nhiều dự án

- Ngồi doanh nghiệp cịn phải đối mặt với rào cản từ sách thuế, rào cản hành

Với khó khăn kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với khủng hoảng kinh tế, lạm phát ngày tăng cao Tuy nhiên, với chiến lược kinh doanh thông minh, linh hoạt, biết nắm bắt xu hướng, tâm lý khách hàng doanh nghiệp nắm vững thị phần thị phần ngày gia tăng 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty

Mã Ngành

4101 Xây dựng nhà để

4102 Xây dựng nhà không để 4221 Xây dựng công trình điện

4222 Xây dựng cơng trình cấp, nước

4223 Xây dựng cơng trình viễn thơng, thơng tin liên lạc 4229 Xây dựng cơng trình cơng ích khác

4291 Xây dựng cơng trình thủy

4292 Xây dựng cơng trình khai khống 4293 Xây dựng cơng trình chế biến, chế tạo

4299 Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác 4311 Phá dỡ

4312 Chuẩn bị mặt

Mã Ngành

4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác 4330 Hồn thiện cơng trình xây dựng

4390 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác 4690 Bán buôn tổng hợp

6820 Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất 7911 Đại lý du lịch

7912 Điều hành tua du lịch 8121 Vệ sinh chung nhà cửa

8129 Vệ sinh nhà cửa cơng trình khác 8211 Dịch vụ hành văn phịng tổng hợp

8219 Photo, chuẩn bị tài liệu hoạt động hỗ trợ văn phòng đặc biệt khác 8299 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True công ty mang đặc thù ngành xây dựng nên trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác

Mỗi cơng trình có dự tốn, thiết kế riêng, địa điểm thi công thao tác khác Do quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty q trình liên tục khép kín từ giai đoạn thiết giai đoạn hoàn thiện bàn giao cơng trình Các giai đoạn thực cơng trình xây dựng công ty tiến hành theo bước sau:

+ Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp (Chỉ định thầu) + Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình (Bên A)

+ Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, cơng ty tổ chức q trình sản xuất thi cơng để tạo cơng trình hay hạng mục cơng trình

+ Cơng trình hồn thành giám sát tư vấn giám sát, chủ đầu tư cơng trình mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng

+ Bàn giao cơng trình hồn thành tốn hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư

1

Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ xây lắp.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức Bộ máy quản lý Công ty xây dựng thực theo chế độ thủ trưởng Các phòng ban chức đội xây lắp có trách nhiệm quyền hạn phạm vi Sau sơ đồ máy quản lý Công ty:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc

Phòng Thiết bị,

Vật tư Đội xây lắp Phịng Tổ chức Hành Phịng Kế tốn Phó giám đốc

Nhận thầu

Mua vật tư, tổ chức CN

Lập kế hoạch thi công

Tổ chức thi công

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh hình thức cơng ty TNHH nên máy quản lý Công ty hoạt động đạo Giám đốc Bộ máy hoạt động Công ty bao gồm phòng ban chức đội xây lắp Trong đó, nhiệm vụ quyền hạn phận, phòng ban chức quy định cụ thể sau:

* Ban giám đốc:

Giám đốc: Là người có quyền định điều hành hoạt động Công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty trước pháp luật

Được quyền thay miễn nhiệm cán người lao động xét thấy họ không đảm đương nhiệm vụ giao

Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải công việc phân công, có quyền mệnh lệnh cho phận quản lý với quan hệ mang tính huy phục tùng

Là người tham mưu cho giám đốc, giám đốc thương thảo hợp đồng, dựa phương án phòng kế khoạch sản xuất để đưa đơn giá phù hợp cho hợp đồng

* Các phòng ban chức năng: Đây ban tham mưu giúp việc cho Giám đốc, chịu điều hành ban Giám đốc Ngoài việc thực chức mình, phịng ban phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu giúp đỡ hồn thành cơng việc giao

- Phịng Tổ chức Hành chính:

+ Quản lý tổ chức hành cơng ty Ban hành giúp giám đốc quản lý nhân văn phòng, tổ chức thực hướng dẫn sách người lao động

+ Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc đạo quản lý tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành quy chế nội

+ Giải chế độ sách, quyền lợi cơng nhân viên Cơng ty

- Phịng Kế tốn:

+ Giám sát tài chính, kiểm tra phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thơng tin kế tốn cách xác, kịp thời giúp giám đốc định sản xuất kinh doanh

+ Giám đốc việc sử dụng vốn quản lí việc sử dụng tài sản cơng ty đảm bảo mục đích u cầu có hiệu

+ Mở loại sổ sách, biểu mẫu kế toán, ghi chép phản ánh số có tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn trình sản xuất kinh doanh công ty

+ Lập báo cáo tài định kì đầy đủ, thực nghiêm chỉnh việc trích nộp ngân sách Trích sử dụng loại quỹ theo quy định hành

+ Lập hoá đơn thực toán với chủ hàng đơn vị liên quan, trực tiếp quản lí nguồn thu, chi

+ Thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản chế độ khác nhà nước, có kế hoạch tài hàng tháng, q, năm trình Giám đốc

+ Tổng hợp tốn tài phân tích tình hình tài hàng q, hàng năm

+ Thực nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định Nhà nước + Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinh doanh Công ty

+ Xây dựng phương án thi công, phương án kỹ thuật cho dự án, loại phương tiện xe máy thiết bị thi công, sản phẩm khác để tổ chức thực tồn Cơng ty

+ Kiểm tra, xác định khối lượng, chất lượng, quy cách vật tư, mức hao phí lao động sở định mức kinh tế kỹ thuật duyệt

+ Hướng dẫn, giám sát kiểm tra đơn vị trực thuộc trình sản xuất mặt kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động, máy móc thiết bị vệ sinh mơi trường

+ Quản lý, bảo quản, sửa chữa, điều động toàn xe máy thiết bị tồn Cơng ty Lập kế hoạch sửa chữa, mua sắm thiết bị máy móc hàng quý, năm

+ Phối hợp với phòng Tổ chức hành xây dựng kế hoạch kiểm tra tay nghề, đào tạo, đào tạo lại, tổ chức thực kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực Công ty

+ Quản lý cơng tác an tồn lao động, vệ sinh mơi trường, phịng chống cháy nổ, mạng lưới an tồn viên, vệ sinh viên, lực lượng phịng chống cháy nổ phạm vi tồn Cơng ty

- Các đội xây lắp: Trực tiếp tổ chức thi cơng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình theo thiết kế dự tốn duyệt

2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn

Cơng tác kế toán thống kê chấn chỉnh từ sổ sách kế toán, quản lý chứng từ nên phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh kịp thời hơn, xác Dưới mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền lương kiêm TSCĐ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Nhiệm vụ chức phận kế toán sau:

- Kế toán trưởng: Thực quy định pháp luật kế tốn - tài cơng ty, tổ chức điều hành máy kế toán, lập báo cáo tài Là người chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng Kế tốn cung cấp, thực khoản đóng góp cơng ty với ngân sách Nhà nước, thực nghiệp vụ thuế nghĩa vụ Nhà nước

- Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi lập dự tốn cơng trình; tập hợp ln chuyển chứng từ từ phân hệ kế tốn có liên quan để tập hợp yếu tố chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, máy thi công, nhân cơng, sản xuất chung vào phân hệ kế tốn đảm nhiệm từ tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ cơng trình; cuối tốn tốn khối lượng cơng trình hồn thành Là người tổng hợp số liệu kế toán lập báo cáo, tổng hợp thơng tin kế tốn phần hành kế toán khác cung cấp

- Kế toán vốn tiền: Thực nghiệp vụ ngân hàng, vay vốn tín dụng, lập kế hoạch vay vốn lập kế hoạch thu chi Kế toán chịu trách nhiệm việc tốn tình hình toán với tất khách hàng cộng thêm phần cơng nợ phải trả Sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ gốc, kế toán toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) Hàng tháng lập bảng tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan

2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp.

Cơng ty thực hạch tốn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định hệ thống tài khoản Bộ tài ban hàng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

- Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là: Đồng Việt Nam, đơn vị tính: đồng - Phương pháp khấu hao: Phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường

xuyên

2.1.4.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty

- Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực xây dựng với quy mô lớn nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, để hệ thống hóa tính tiêu kế tốn theo u cầu quản lý, đồng thời có đội ngũ kế tốn tương đối đồng mặt chun mơn Vì đơn vị chọn hình thức kế tốn:” Nhật ký chung”

- Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết TK131, 112…

- Sổ TK 511, 515, 111, 112, 131,331, 632, 911…

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế tốn (hóa đơn

mua hàng, phiếu chi,…)

Nhật ký chung

Sổ TK 131, 331…

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ chi tiết TK 131, 331…

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra tính hợp pháp dùng làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung Đồng thời từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ, thể kế toán chi tiết Từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi chép sổ có liên quan

Cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng số liệu sổ để lập bảng cân đối số phát sinh căn; vào bảng tổng hợp chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Sau kiểm tra, đối chiếu, khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết, số liệu từ bảng cân đối phát sinh bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Số liệu Bảng cân đối số phát sinh sổ Nhật ký chung phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ số phát sinh có sổ Nhật ký chung

2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn

 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập vào cuối năm tài chính bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán- Mẫu B01-DN

- Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh- Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Mẫu B03-DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu B09-DN

Ngồi cơng ty cịn lập báo cáo kế toán khác theo yêu cầu Nhà nước báo cáo thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp… theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp như: Báo tình hình cơng nợ, Báo cáo chi phí quản lý kinh doanh

2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

2.2.1 Đặc điểm phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

đồng kinh tế Các phương thức toán đa dạng phong phú Tại Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True có hai phương thức tốn tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

+ Đối với người mua: Công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp nên ký hợp đồng với khách hàng công ty ứng trước phần giá trị hợp đồng để thi cơng cơng trình Khi hạng mục hồn thành bàn giao cơng ty viết hóa đơn cho khách hàng tốn tiếp Thơng thường khách hàng giữ lại từ 5% đến 10% giá trị hợp đồng tiền bảo hành cơng trình vịng năm Do giá trị hợp đồng lớn nên khách hàng gần tốn cho Cơng ty tiền gửi ngân hàng Cơng ty đứng vai trị người thi cơng trực tiếp cho chủ đầu tư hay đứng vai trò nhà thầu phụ

+ Đối với người bán: Hình thức tốn chuyển khoản áp dụng bắt buộc trường hợp toán cho người bán với giá trị hợp đồng từ 20.000.000 đồng trở lên, cịn khoản tiền có giá trị nhỏ 20.000.000 đồng tốn tiền mặt chuyển khoản tùy theo tình hình thực tế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng:

+ Hợp đồng xây lắp + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu

+ Giấy báo có

+ Các chứng từ khác có liên quan …

 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 131 công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh tăng kỳ tình hình ứng trước toán khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết TK 131 cho khách hàng để theo dõi cho đối tượng

 Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan + Sổ chi tiết toán với người mua

+ Bảng tổng hợp tốn với người mua

 Quy trình hạch toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối SPS

Báo cáo tài

Sổ chi tiết toán với người mua

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc, ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho khách hàng

- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 10/05/2019, Cơng ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng trước 30% tiền theo hợp đồng cho công ty số tiền 140.415.000đ chuyển khoản

Định khoản:

Nợ 112:140.415.000 Có 131: 140.415.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh giấy báo có (biểu số 2.1) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.3) sổ TK 131 (biểu số 2.4)

Căn vào nghiệp vụ phát sinh giấy báo có (biểu số 2.1), kế tốn vào sổ chi tiết 131 (biểu số 2.5) bảng tổng hợp phải thu khách hàng 131 (biểu số 2.6)

Biểu số 2.1: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 10/05/2019

Số: 212

Kính gửi: Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Mã số thuế: 5702004276

Hơm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi CÓ: 0801 7722 52312

Số tiền số: 140.415.000đồng

Số tiền chữ: Một trăm bốn mươi triệu, bốn trăm mười lăm nghìn đồng chẵn Nội dung: ##Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng trước 30% giá trị cơng trình theo hợp đồng ##

Giao dịch viên Kiểm soát

(Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True)

Ví dụ 2: Ngày 25/08/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000072 cơng ty nghiệm

thu khối lượng xây lắp cơng trình cho Cơng ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

Định khoản:

Nợ 131:468.050.000 Có 511: 425.500.000 Có 333: 42.550.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh hóa đơn GTGT số 0000072 (biểu số 2.2) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.3) sổ TK 131 (biểu số 2.4)

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000072 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Ngày 25 tháng 08 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0000072 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Mã số thuế: 5702004276

Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: (0203)3721751 - Fax: (0203)3714751

Số tài khoản: 0801 7722 52312 –MBBank – Quảng Ninh Họ tên người mua hàng: Vũ Kim Hải

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long Mã số thuế: 5701634209

Địa chỉ: số 112 Thi Sách, Hồng Hải, Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức toán: CK, Số tài khoản: 0801 094 2446 –MBBank, Quảng Ninh

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Quyết tốn cơng trình nước TD42 – Cao Thắng theo HĐKT số 009/HĐKT biên toán

(Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True)

Biểu số 2.3: Trích sổ Nhật ký chung

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S03a – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019

Đơn vị: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

10/05 BC

212

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi công công trình

112 131

140.415.000

140.415.000

12/05 HD 971

12/05 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133 331 180.050.000 18.005.000 198.055.000 …

21/07 BN 461

21/07 Trả nợ cho Công ty TNHH Hải Hà

331 112

100.000.000

100.000.000 …

14/08 HD 1017

14/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133 331 69.500.000 6.950.000 76.450.000 Cộng tiền hàng 425.500.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 42.550.000 Tổng cộng tiền toán 468.050.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm sáu mươi tám triệu, không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

25/08 HD 72

25/08 Nghiệm thu khối lượng cơng trình cho Cơng ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long 131 511 333 468.050.000 425.500.000 42.550.000 … 01/10 PC

574

01/10 Ứng tiền mua vật tư cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

331 111

10.000.000

10.000.000 …

03/10 HĐ 749

03/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng 152 133 331 29.670.000 2.967.000 32.637.000 …

26/10 BN 565

26/10 Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng trả tiền

331 112

70.000.000

70.000.000

…

Cộng phát sinh năm 192.612.564.226 192.612.564.226 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True)

Biểu số 2.4 : Trích sổ tài khoản 131 Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S03b – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng - Số hiệu: 131 Năm 2019

Đơn vị: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 3.126.450.172

15/01 BC

14

15/01 Công ty cổ phần Xây lắp Bình Minh ứng tiền

112 537.879.458

10/05 BC 212

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi cơng cơng trình

112 140.415.000

25/08 HD 72

25/08 Nghiệm thu cơng trình cho Cơng ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

511 333

425.500.000 42.550.000

16/11 BC 402

16/11

Cơng ty cổ phần Xây lắp Bình

Minh toán tiền 112 260.000.000 …

25/11 HD 111

25/11

Nghiệm thu hạng mục cơng trình bàn giao cho Cơng ty cổ phần Xây lắp Bình Minh

511 333

1.629.937.750 162.993.775

Cộng phát sinh năm 34.188.182.371 33.102.194.393

Số dư cuối kỳ 4.212.438.150

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The Mẫu số S13 - DN

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTCngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng

Đối tượng : Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 1.817.182.243

… 10/05 BC

212

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi cơng cơng trình

112 140.415.000 658.384.193 …

25/08 HD72 25/08 Nghiệm thu khối lượng cơng trình cho Cơng ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

511 333

425.500.000

42.550.000 1.526.183.182 …

Cộng số phát sinh 4.271.172.911 3.540.182.183

Số dư cuối kỳ 2.548.172.971

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.6: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng

T

T Tên khách hàng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nơ Có Nợ Có Nợ Có

01 Cơng ty cổ phần Xây lắp Bình

Minh 1.889.347.730 5.992.773.656 6.488.167.620 1.393.953.766 …

05 Cty cổ phần xây lắp Hải Tân 250.000.000 893.193.500 643.193.500 …

08 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

1.817.182.243 4.271.172.911 3.540.182.183 2.548.172.971 …

Cộng 4.357.734.995 1.231.284.823 34.188.182.371 33.102.194.393 5.641.832.380 1.429.394.230

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Tư Vấn và Đầu tư The True

 Chứng từ để sử dụng toán với người bán gồm: + Hợp đồng mua bán

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi + Giấy đề nghị toán

+ Các chứng từ liên quan khác

 Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán

Tài khoản công ty mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình toán khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theo dõi đối tượng

Ngồi cơng ty cịn sử dụng tài khoản: + TK 331 : Phải trả người bán

+ TK 152 : Nguyên vật liệu

+ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

+ …

 Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán: + Nhật ký chung

+ Sổ TK 331 tài khoản có liên quan + Sổ chi tiết phải trả người bán

 Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

: Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

- Hằng ngày, vào chứng từ để ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 Sau vào Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331, TK 152, TK 133,…

- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp để lập bảng tổng hợp nợ phải trả người bán

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết

Ví dụ 1: Ngày 01/10/2019, Cơng ty ứng trước tiền theo hợp đồng mua vâtl liệu xây dựng cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng với số tiền 10.000.000đ, tiền mặt

Định khoản:

Nợ 331: 10.000.000 Có 111: 10.000 000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh phiếu chi số 574 (biểu số 2.7) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) sổ TK 331 (biểu số 2.15)

Biểu số 2.7: Phiếu chi tiền

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh.

Mẫu số S03a – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Hải phòng, ngày 01 tháng 10 năm 2019

Số: 574

Nợ: 331 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Đức Linh

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý chi: Chi tạm ứng tiền mua vật liệu xây dựng cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Số tiền: 10.000.000 (Viết chữ:Mười triệu đồng chẵn). Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị tạm ứng

Ngày 01 tháng 10 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ).Mười triệu đồng chẵn

+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi

Ví dụ 2: Ngày 03/10/2019, Mua vật liệu xây dựng Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng theo hóa đơn GTGT số 0000749, chưa toán

Định khoản:

Nợ 152: 29.670.000 Có 133: 2.967.000 Có 331: 32 637.000

Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT số 0000749

(Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 10 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0000749 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Mã số thuế: 5700804196

Địa chỉ: Số 31, Trường Chinh, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: (0203)3721995 - Fax: (0203)3714605

Số tài khoản: 0801 0099 445 – MBBank – Hạ Long – Quảng Ninh Họ tên người mua hàng: Vũ Đức Linh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Mã số thuế: 5702004276

Điện thoại: (0203)3721751 - Fax: (0203)3714751

Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Hình thức tốn: CK, Số TK: 0801 7722 52312 –MBBank – Quảng Ninh T

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Xi măng PC30 Bao 150 66.400 9.960.000

2 Bột bả Bao 60 328.500 19.710.000

Cộng tiền hàng 29.670.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.967.000 Tổng cộng tiền toán 32.637.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi hai triệu, sáu trăm ba mươi bẩy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 26/10/2019, cơng ty tốn 70.000.000 đồng cho Cơng ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng chuyển khoản

Định khoản:

Nợ 331: 70.000.000 Có 112: 70.000.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh ủy nhiệm chi số 565(biểu số 2.9) giấy báo nợ số 565 (biểu số 2.10) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) sổ TK 331 (biểu số 2.15)

Biểu số 2.9: Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Số: 565

Ngày:26/10/2019

Bằng chữ: Bẩy mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Thanh tốn tiền cho Cơng ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Phí NH: Phí Phí ngồi

ĐƠN VỊ/NGƯỜI U CẦU:Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Applicant:

Số CMND:

Ngày cấp: -Nơi cấp: Số tài khoản:0801 7722 52312 Tại NH:MBBank Hải Phòng

ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

Beneficiary: Số CMND: Ngày cấp:

Số tài khoản: 0531 0099 445

Tại NH: MBBank–Hạ Long–Quảng Ninh

KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG NHẬN Giao dịch viên Giao dịch viên

Biểu số 2.10: Giấy báo nợ ngân hàng GIẤY BÁO NỢ

Ngày: 26/10/2019

Số: 565

Mã GDV: PHUCDTQTO Mã KH: 52312

Kính gửi: Cơng ty Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Mã số thuế:5702004276

Hôm xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 0801 7722 52312 Số tiền số: 70.000.000

Số tiền chữ: Bẩy mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: ##Thanh toán tiền cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng##

Giao dịch viên Kiểm sốt

Ví dụ 4: Ngày 12/05/2019, Công ty mua vật liệu xây dựng Cơng ty TNHH Hải Hà theo hóa đơn GTGT số 0000971, chưa toán

Định khoản:

Nợ 152: 180.050.000 Nợ 133: 18.005.000 Có 331: 198.055.000

Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000971

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/19P Ngày 12 tháng 05 năm 2019 Số: 0000971

STT TÊN HÀNG HÓA DỊCH

VỤ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

1 6=4x5

1 Tôn mạ màu Kg 2.700 23.500 63.450.000

2 Thép loại Kg 1.250 16.000 20.000.000 Thép hình loại Kg 9.200 10.500 96.600.000

Cộng tiền hàng:……… 180.050.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:……… 18.005.000

Tổng cộng tiền toán:……… 198.055.000 Số tiền viết chữ: Một trăm chín mươi tám triệu, khơng trăm năm mươi lăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True) Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hải Hà

Mã số thuế: 5701634209

Điện thoại: (0203)3721995 - Fax: (0203)3714605 Địa chỉ: số 96 Cao Thắng, Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức tốn: CK, Số tài khoản: 0801 7722 61346–MBBank, Quảng Ninh

Họ tên người mua hàng: Vũ Đức Linh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Mã số thuế: 5702004276

Điện thoại: (0203)3721751 - Fax: (0203)3714751

Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Ví dụ 5: Ngày 21/07/2019, cơng ty tốn tiền nợ cho Cơng ty TNHH Hải Hà chuyển khoản, số tiền 100.000.000 đồng

Định khoản:

Nợ 331: 100.000.000 Có 112: 100.000.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh ủy nhiệm chi số 461 (biểu số 2.12) giấy báo nợ số 461 (biểu số 2.13) Kế toán vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) sổ TK 331 (biểu số 2.15)

Biểu số 2.12: Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Số: 461 Ngày:21/07/2019

Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn

Nội dung: Thanh tốn tiền cho Cơng ty cổ TNHH Hải Hà

Phí NH: Phí Phí ngồi

ĐƠN VỊ/NGƯỜI U CẦU:Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Applicant: Số CMND:

Ngày cấp: -Nơi cấp: Số tài khoản:0801 7722 52312 Tại NH:MBBank Quảng Ninh

ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: CÔNG

TY TNHH HẢI HÀ

Beneficiary: Số CMND: Ngày cấp:

Số tài khoản: 0801 7722 61346 Tại NH: MBBank, Quảng Ninh

KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG NHẬN

Giao dịch viên Giao dịch viên

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ ngân hàng GIẤY BÁO NỢ

Ngày: 21/07/2019

Số: 461

Mã GDV: PHUCDTQTO Mã KH: 52312

Kính gửi: Cơng ty Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Mã số thuế:5702004276

Hôm xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 0801 7722 52312 Số tiền số: 100.000.000

Số tiền chữ: Một trăm triệu đồng chẵn

Nội dung: ##Thanh tốn tiền nợ cho Cơng ty TNHH Hải Hà##

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu số 2.14: Trích sổ Nhật ký chung

CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S03a – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019

Đơn vị: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

10/05 BC 212

10/05 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long ứng tiền thi cơng cơng trình 112 131 140.415.000 140.415.000

12/05 HD 971

12/05 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133 331 180.050.000 18.005.000 198.055.000 …

21/07 BN 461

21/07 Trả nợ cho Công ty TNHH Hải Hà

331 112

100.000.000

100.000.000 …

14/08 HD 1017

14/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133 331 69.500.000 6.950.000 76.450.000 25/08 HD

72

25/08 Nghiệm thu khối lượng cơng trình cho Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long 131 511 333 468.050.000 425.500.000 42.550.000 …

01/10 PC 574

01/10 Ứng tiền mua vật tư cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

331 111

10.000.000

10.000.000 …

03/10 HĐ 749

03/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng 152 133 331 29.670.000 2.967.000 32.637.000 …

26/10 BN 565

26/10 Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng trả tiền

331 112

70.000.000

70.000.000

…

Cộng phát sinh năm 392.612.564.226 392.612.564.226 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Biểu số 2.15: Trích sổ tài khoản 331

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả người bán - Số hiệu: 331 Năm 2019

Đơn vị: đồng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 2.166.283.194

12/05 HD

971

12/05 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133

180.050.000 18.005.000 …

21/07 BN 461

21/07 Trả nợ cho Công ty TNHH Hải Hà

112 100.000.000 …

11/08 HD 1011

11/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133

345.500.400 34.550.040 …

14/08 HD 1017

14/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà

152 133

69.500.000 6.950.000 …

01/10 PC 574

01/10 Ứng tiền mua vật tư cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

111 10.000.000

… 03/10 HĐ

749

03/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng 152 133 29.670.000 2.967.000 …

07/10 HĐ 824

07/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

152

133 66.750.500

6.675.050

26/10 BN 565

26/10 Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng trả tiền

112 70.000.000

… … … …

Cộng phát sinh năm 17.293.163.985 18.002.495.581

Số dư cuối kỳ 2.875.614.790

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.16: Sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S13 – DN

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đối tượng: Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng Năm 2019

Đơn vị tính: đồng NT

GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 119.172.182

…

01/10 PC

574

01/10 Ứng tiền mua vật tư cho Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

111

10.000.000 10.000.000

…

03/10 HĐ

749

03/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

152 133

29.670.000

2.967.000 221.294.104

… 07/10 HĐ

824

07/10 Mua vật tư Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng

152 133

66.750.500

6.675.050 441.361.791

26/10 BN

565

26/10 Công ty cổ phần Thương mại Hồng Đăng trả tiền

112

70.000.000 125.182.391

…

Cộng số phát sinh 1.652.190.441 1.826.192.552

Số dư cuối kỳ 293.174.293

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết phải trả người bán

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số S13 – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đối tượng: Công ty TNHH Hải Hà

Năm 2019

Đơn vị tính: đồng NT

GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 231.934.274

…

12/05 HD

971

12/05 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà 152 133 180.050.000 18.005.000 412.188.192 …

21/07 BN

461

21/07 Trả nợ cho Công ty TNHH Hải Hà 112

100.000.000 312.912.113

… 11/08 HD

1011

11/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà 152 133

345.500.400

34.550.040 434.001800 …

14/08 HD 1017

14/08 Mua vật tư Công ty TNHH Hải Hà 152 133

69.500.000

6.950.000 216.882.540 …

Cộng số phát sinh 821.183.149 1.102.192.731

Số dư cuối kỳ 512.943.856

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.18: Bảng tổng hợp phải trả người bán

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Công ty cổ phần Thương

mại Hồng Đăng 119.172.182 1.652.190.441 1.826.192.552 293.174.293

2 Công ty TNHH Hải Hà 231.934.274 821.183.149 1.102.192.731 512.943.856 Công ty cung cứng Vật tư

Phúc Kiến 354.881.992 1.551.877.222 1.661.883.661 464.888.431

4 Công ty TNHH Đức Tiệp 231.900.274 1.177.198.982 991.772.372 46.473.664 Cơng ty Cổ phần Hịa Đằng 112.884.354 936.625.534 1.203.467.671 379.726.491

…

8 Công ty TNHH TM Cường

Phương Nhung 225.400.163 858.211.660 880.769.325 247.957.828

…

Cộng 0 2.166.283.194 17.293.163.985 18.002.495.581 0 2.875.614.790

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ

VẤN VÀ ĐẦU TƯ THE TRUE

3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây lắp Trong thời kì kinh tế phát triển nay, công ty có bước tiến xa lĩnh vực hoạt động với phát triển hệ thống nhà cung cấp khách hàng Vì vậy, kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng ngày cần phải hoàn thiện

Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True tồn nhược điểm Nhiệm vụ kế toán toán với người mua người bán phải tìm cách phát huy ưu điểm hạn chế khắc phục nhược điểm để cơng tác kế tốn ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm

- Về tổ chức máy kế toán:

+ Bộ máy tổ chức kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý cơng ty Mỗi kế tốn viên đảm nhiệm chức riêng đạo tập trung thống kế toán trưởng, đảm bảo chun mơn hóa kế toán viên tạo điều kiện cho cá nhân phát huy lực làm việc thân

+ Thơng tin kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác nên việc đối chiếu

kiểm tra số liệu phận kinh doanh lập báo cáo tài thuận lợi dễ dàng, đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao

- Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung”, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết giúp thông tin kế toán cập nhật thường xuyên đầy đủ theo trình tự thời gian

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản báo cáo tài

+ Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình luân chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời

+ Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước + Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài cơng ty

- Cơng tác kế tốn tốn thu hồi công nợ:

+ Công tác tốn nợ cơng ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng người mua người bán Việc mở sổ chi tiết giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp tốn, chi trả hạn thu hồi khoản nợ phải thu tương đối kịp thời

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True bộc lộ hạn chế sau:

Thứ nhất, về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế có phát sinh Điều khơng phản ánh trạng tình hình tài đơn vị báo cáo tài làm ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi thời gian tới

Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2019

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2019

T

T Tên khách hàng

Số tiền nợ Ghi

chú

Cuối kỳ Chưa đến hạn Đến hạn Quá hạn

1 Công ty TNHH Khúc Nhất

242.192.500 242.192.500

… … … … …

4 Cty cổ phần Vận

tải Minh Chính 461.294.182 461.294.182

… … … …

10 Công ty Cổ phần Xây lắp Tư vấn Thiết Kế Hạ Long

1.817.182.243 1.817.182.243

… … … … …

Tổng cộng 5.641.832.380 2.862.482.662 1.832.807.521 946.542.197

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc

Thứ hai, đối với khoản nợ phải thu cơng ty chưa có biện pháp để thu

hồi nợ hiệu Cơng ty cịn bị động cơng tác thu hồi nợ đọng nên dẫn đến vốn công ty bị bạn hàng chiếm dụng cơng ty ln tình trạng thiếu vốn phải huy động bên ngồi

Thứ ba, về cơng tác tốn cho người bán

Cơng ty có nhiều hoạt động mua bán với cơng ty khác, có khoản cơng ty phải tốn tiền đa phần cơng ty nợ có thời hạn Có nhiều khoản nợ cơng ty đến hạn phải tốn với người bán công ty lại chưa trả hạn Điều công ty chưa thu hồi kịp khoản nợ phải thu chưa xây dựng kế hoạch vốn hợp lý nên dẫn đến việc tốn cho khách hàng nhiều khơng hạn, làm giảm uy tín cơng ty với bạn hàng

Thứ tư, cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc việc tổng hợp số liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị hạn chế

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có hạn chế trình bày Vì vậy, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty sau:

 Ý kiến thứ nhất: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi.

khơng thể toán theo nguyên tắc thận trọng kế toán phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp báo cáo tài

* Cơ sở đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:

+ Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019

+ Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn

* Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:

(1) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); Bảng kê cơng nợ; Các chứng từ khác có liên quan (nếu có)

(2) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

- Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ

- Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định

 Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng:

Từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100%

 Tài khoản sử dụng:

Việc trích lập dự phịng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán

- Kết cấu tài khoản 2293: dự phịng phải thu khó địi

+ Bên nợ:

- Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản

nợ phải thu khó địi

+ Bên có:

- Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh kinh

doanh

+ Số dư bên có:

- Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ

 Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau:

+ Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

+ Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí:

kế toán lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293)

+ Khi lập Báo cáo tài năm N+1, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí)

Có TK 131, 138, 128, 244

+Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi được, kế tốn vào giá trị khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 711 - Thu nhập khác

+ Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:

- Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

- Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)

Có TK 131, 138,128, 244

+ Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu

Ví dụ 3.1: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 thể bảng sau:

Đơn vị: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True

Địa chỉ: Số 13, Khu 4A, Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Tại ngày 31/12/2019

STT Tên Khách Hàng Số tiền nợ Thời gian

quá hạn

Tỷ lệ

trích Số tiền trích

1

Cơng ty TNHH Khúc Nhất

242.192.500 9 tháng 15

ngày 30% 72.657.750

… …

3 Cty cổ phần Vận tải Minh Chính 461.294.182 năm tháng

18 ngày 50% 230.647.091

6 Cty cổ phần Quốc tế Song Phương 112.234.110 tháng 20

ngày 30% 33.670.233

…

Tổng cộng 946.542.197 X x 421.765.302

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu: Tổng hợp từ phịng Kế tốn Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True) Như vậy, tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2019 cho khoản nợ hạn là: 421.765.302đồng

Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 421.765.302

Có TK 229(3) : 421.765.302

Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan

 Ý kiến thứ 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu. Muốn thu hồi nợ sớm công ty cần áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn

Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp trêncơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh

Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay

Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng MBBank nơi doanh nghiệp giao dịch thường xuyên ngày 31/12/2019 5.6% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Công ty dựa vào để đưa mức chiết khấu cho khách hàng sau:

- Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán:

Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ………

Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ trước hạn Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc tốn, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp

 Ý kiến thứ 3: Về toán cho người bán hạn

Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên phát sinh khoản nợ hạn kỳ làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ tốn Vì vậy, cơng ty cần:

+ Mở sổ theo dõi nhằm phân loại nợ để có kế hoạch tốn kịp thời cho khoản nợ đến hạn

+ Xây dựng kế hoạch vốn để đảm nhu cầu vốn trình kinh doanh nhu cầu vốn cho việc toán nợ

+ Xây dựng kế hoạch trả nợ hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn tốn

Nếu cơng ty làm điều làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp tương lai

 Ý kiến thứ 4: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp. - Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc Vì vây doanh nghiệp nên áp dụng hình thức kế toán máy để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liêu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu

máy nên công ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán ban lãnh đạo công ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đượchiệu cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng

- Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhận viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế tốn để áp dụng cơng ty - Nếu cơng ty hồn thiện máy kế tốn áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu công việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt làm cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau em xin đưa môt số phần mềm phổ biến nay:

 Phần mềm kế toán Fast Accounting

Các tính

- Khai báo năm tài chính, khác với năm lịch hành thơng thường Khai báo kỳ bắt đầu nhập liệu vào phần mềm

- Khai báo thông tin ngầm định, số quy tắc nhập liệu cho chứng từ.Khai báo thông tin liên quan đến chứng từ Với chứng từ khác giúp người sử dụng nhập đồng thời, độc lập hóa đơn, phiếu nhập xuất kho từ chứng từ khác từ máy làm việc khác

- Khai báo danh mục loại tiền sử dụng, tỷ giá quy đổi đồng tiền hạch toán - Khai báo danh mục đơn vị sở, cho phép quản lý số liệu riêng đơn vị cấp tổng hợp số liệu toàn doanh nghiệp

 Phần mềm kế toán Misa (MISA SME.NET 2019)

Tính bản:

- Quy trình hạch tốn hình ảnh thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng với phim, sách hướng dẫn trợ giúp trực tuyến

- Cơng cụ quản trị tài hiệu quả: Kiểm sốt chặt chẽ tình hình tài chính, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh

- Cập nhật chế độ kế tốn tài nhất: Ln cập nhật chế độ

Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2019 có 13 phân hệ, bao gồm: Phân hệ Quỹ; Phân hệ Ngân hàng; Phân hệ Mua hàng; Phân hệ Bán hàng; Phân hệ Kho; Phân hệ Tài sản cố định; Phân hệ Tiền lương; Phân hệ giá thành; Phân hệ Thuế; Phân hệ Hợp đồng; Phân hệ Cổ đông; Phân hệ Ngân sách; Phân hệ Tổng hợp

 Phần mềm kế toán ACMAN

Tích bản:

- Chương trình chạy ổn định, đơn giản, dễ sử dụng - Hệ thống sổ sách, báo cáo đầy đủ theo quy định - Tính mở, áp dụng loại hình doanh nghiệp - Sử dụng nhiều doanh nghiệp quyền - Đáp ứng tối đa nhu cầu kế toán quản trị, kế toán thuế

Giá sản phẩm: Liên hệ

KẾT LUẬN 1.Kết luận

Kế toán toán với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài công ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm:

 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học

+ Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC

 Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ

Song không tránh khỏi hạn chế:

 Cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng tác thu hồi nợ

 Cơng tác tốn cho người bán  Cơng tác ghi chép sổ sách kế toán

2.Kiến nghị

Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True:

- Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu -Kiến nghị toán cho người bán kịp thời, tránh dây dưa - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn

Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu tư The True tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Thị Mai Linh để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Bộ tài chính, Thơng tư 200/2014/TT (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

Ngân hàng tài khoản Trần Ngọc Hưng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn ngồi NN 4101 4102 4221 4222 4223 4229 4291 4292 4293 4299 4311 4312 4322 4329 4330 4390 4690 6820 7911 7912 8121 8129 8211 8219 8299