Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH một thành viên NBA, được sự giúp đỡ của thầy cô hướng dẫn và các anh chị trong phòng kế toán của công ty, em đã nhận được tầm quan[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên :Đỗ Thu Hà
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
(2)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV NBA
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Đỗ Thu Hà
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Đỗ Thu Hà Mã SV: 1412401309
(4)NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất
Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Một thành viên NBA
Tìm đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một thành viên NBA
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn
Sưu tầm, lựa chọn số liệu phục vụ công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Một thành viên NBA năm 2017
(5)Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng
Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Một thành viên NBA
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:
Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 tháng 10 năm 2018
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Đỗ Thu Hà Nguyễn Thị Thúy Hồng
Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng
(6)LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu
1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu
1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu
1.1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu
1.1.2 Vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh
1.1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu
1.2 Tính giá nguyên vật liệu
1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
1.2.2 Tính giá NVL xuất kho
1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.3.1 Phương pháp thẻ song song
1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10
1.3.3 Phương pháp sổ số dư 12
1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13
1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13
1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 16
1.5.Kế tốn dự phịng giảm giá NVL 17
1.6 Sổ sách kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn NVL 17
1.6.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 17
1.6.1.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 17
1.6.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 18
1.6.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19
1.6.2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19
1.6.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19
1.6.3 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 21
1.6.3.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 21
1.6.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 22
1.6.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 23
(7)LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 26
2.1 Khái quát công ty TNHH thành viên NBA 26
2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 27
2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 30
2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên NBA 30
2.5 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 33
2.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên NBA 33
2.5.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 34
2.5.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 35
2.5.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 35
2.6 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA 36
2.6.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36
2.6.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36
2.6.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA 36
2.6.2 Kiểm kê, tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA 37
2.6.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA38 2.6.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH thành viên NBA 58
CHƯƠNG : HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA 63
3.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty 63
3.1.1 Ưu điểm 63
3.1.2 Nhược điểm 64
3.2.Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA 65
3.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn 65
KẾT LUẬN 69
(8)(9)Bảng 2.1.Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 31
Biểu số 2.1.Hóa đơn GTGT 41
Biểu số 2.2.Biên kiểm nghiệm vật tư 42
Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho 43
Biểu số 2.4.Hóa đơn GTGT 44
Biểu số 2.5.Biên kiểm nghiệm vật tư 45
Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho 46
Biểu số 2.7.Phiếu đề nghị cấp vật tư 49
Biểu số 2.8.Phiếu xuất kho 50
Biểu số 2.9.Phiếu đề nghị cấp vật tư 51
Biểu số 2.10.Phiếu xuất kho 52
Biểu số 2.11.Thẻ kho 53
Biểu số 2.12.Thẻ kho 54
Biểu số 2.13.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 55
Biểu số 2.14.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 56
Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL 57
Biểu số 2.16 Nhật Ký Chung 61
(10)NVL : Nguyên vật liệu
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
SXKD : Sản xuất kinh doanh
XDCB : Xây dựng
PNK : Phiếu nhập kho
PXK : Phiếu xuất kho
TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt
CL : Chênh lệch
KKTX : Kê khai thường xuyên
(11)LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết
Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện: có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dung với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại Muốn vậy, doanh nghiệp thương mại phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời xống vật chất, tinh thần cán công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh
Nguyên vật liệu (NVL) yếu tố đầu vào quan trọng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành Sử dụng tiết kiệm hợp lý NVL tạo khả tăng lợi nhuận cách tương ứng mà đầu tư thêm vốn Kế toán NVL tạo điều kiện tốt thuận lợi cho cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tìm nhược điểm để phát huy khai thác khả tiềm tàng với mục đích ngày nâng cao chất lượng sản xuất
Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH thành viên NBA, thời gian thực tập, em hiểu sâu cơng tác kế tốn NVL tầm quan trọng Từ kiến thức em học thực tế tìm hiểu, em định chọn đề tài làm khóa luận cho là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA”
2. Mục đích nghiên cứu
Mục tiêu tổng qt
Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA , sở đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty
(12)- Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán NVL doanh nghiệp
- Khái quát đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên NBA
- Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH thành viên NBA
- Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH thành viên NBA
3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu
- Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH thành viên NBA
Phạm vi nghiên cứu
- Về không gian: Công ty TNHH thành viên NBA
- Về thời gian: Các số liệu, chứng từ nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH thành viên NBA vào năm 2017
4.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu:
- Phương pháp kế thừa, chọn lọc tài liệu có như: Các giáo trình kế tốn tài chính, luận văn tốt nghiệp chun ngành kế tốn - tài
- Phương pháp vấn, ghi chép: Phỏng vấn cán bộ, công nhân Công ty TNHH thành viên NBA
- Phương pháp điều tra thu thập số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp thông qua tài liệu, sổ sách kế tốn phịng Tài kế tốn Cơng ty
Phương pháp xử lý số liệu
- Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp sử dụng để mô tả thực trạng hoạt động SXKD thực trạng NVL Công ty Các tiêu bao gồm: Số bình quân, số tương đối, số tuyệt đối, cấu, tỉ trọng NVL tài sản, nguồn vốn Công ty
- Phương pháp so sánh đối chiếu:Phương pháp sử dụng để phân tích biến động tiêu chung công ty qua năm
5. Kết cấu đề tài
(13)Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA
(14)CHƯƠNG
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
1.1.Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất
1.1.1.Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm
1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu
- NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định
- Toàn giá trị vật liệu chuyển dịch toàn lần vào chi phí kinh doanh kỳ
- Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, bị biến đổi hình thái tiêu hao hồn toàn
1.1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu
Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu chia thành loại sau:
- Theo yêu cầu quản lý:
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm, mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, sản phẩm, hàng hóa
+ Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết
hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường
(15)+ Vật tư thay thế: Là loại vật tư sử dụng để thay sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…
+ Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho XDCB, bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp, công cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng
- Theo nguồn gốc vật liệu:
+ Nguyên vật liệu tự sản xuất gia công chế biến doanh nghiệp
+ Nguyên vật liệu mua
+ Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết
- Theo mục đích, cơng dụng vật liệu:
+ NVL dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
+NVL dùng cho nhu cầu khác như: Nhượng bán,đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng, dùng quản lý, phục vụ nhu cầu xử lý thông tin
1.1.2.Vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh
- Vai trò yêu cầu quản lý nguyên vật liệu sản xuất kinh
doanh:
Từ đặc điểm nguyên vật liệu, ta thấy chúng đóng vai trò vai trò quan trọng doanh nghiệp.Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tạo sản phẩm Do q trình sản xuất diễn liên tục, chất lượng sản phẩm tốt hay phụ thuộc lớn vào yếu tố chi phí
Như nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, việc quản lý NVL phải đảm bảo vấn đề từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Cụ thể:
(16)+ Ở khâu dự trữ: Việc dự trữ kho cần phải đảm bảo phù hợp với loại, thời hạn sử dụng, đảm bảo đủ NVL để trình sản xuất diễn liên tục không ứ đọng
+ Ở khâu sử dụng: Để dễ quản lý doanh nghiệp thường đề định mức tiêu hao NVL sở hao phí thực tế kỳ trước Từ tiến hành xem xét xuất dùng đánh giá tình hình thực nó.Qua giúp cho q trình sử dụng ngun vật liệu mục đích, tiết kiệm, hợp lý, giảm chi phí khơng cần thiết mát khơng đáng có
1.1.3.Ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn nguyên vật liệu
- Ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu:
Với chức cung cấp thơng tin kiểm tra kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hạch toán kế tốn NVL thực cơng cụ hữu ích phục vụ cho công tác quản lý NVL doanh nghiệp Hạch tốn NVL đầy đủ, xác kịp thời giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp năm bắt kịp thời tình hình thu mua, xuất dùng dự trữ NVL để từ đưa định, giải pháp phù hợp cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu:
+ Tổ chức kế tốn NVL phải đầy đủ, xác, kịp thời Phát ngăn ngừa đề xuất, biện pháp xử lý việc thiếu thừa NVL
+ Áp dụng đắn phương pháp hạch tốn NVL tham gia góp phần quản lý NVL kho phịng kế tốn, giúp cán quản lý lập kế hoạch thu mua kịp thời
+ Thực việc phân loại đánh giá vật tư phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp
1.2.Tính giá nguyên vật liệu
1.2.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Nhập kho NVL mua
Giá thực tế NVL nhập kho =
Giá mua ghi hóa đơn +
Chi phí khác liên quan đến trình thu mua + Các khoản thuế khơng hồn lại - Giảm giá hàng mua chiết khấu
(17)Giá mua ghi hóa đơn là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hợp đồng hay hóa đơn tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng, cụ thể là:
+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá mua hàng hóa giá chưa có thuế GTGT đầu vào
+ Đối vơi doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng khơng chịu thuế GTGT giá mua tổng tốn
Các khoản thuế khơng hoàn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT (khơng khấu trừ)
Chi phí thu mua nguyên vật liệu: Chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ, lưu kho, lưu bãi, bảo hiểm hàng mua, hao hụt định mức cho phép, cơng tác phí phận thu mua,
Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ mua nguyên vật liệu với số lượng lớn theo thỏa thuận
Giảm giá hàng mua: Là số tiền người bán giảm trừ cho người mua hàng phẩm chất, sai quy cách khoản ghi giảm giá mua nguyên vật liệu
Nhập kho NVL doanh nghiệp gia công, chế biến
Giá thực tế
nhập kho =
Giá thành sản xuất
thực tế NVL + Chi phí liên quan
Nhập kho NVL th ngồi, gia cơng chế biến
Nhập kho NVL biếu tặng
Giá thực tế vật tư
được cấp =
Giá ghi biên
bản bàn giao +
Các chi phí phát sinh liên quan đếnquá trình tiếp
nhận vật tư Trị giá thực tế
NVL nhập kho =
Trị giá vốn thực tế xuất
gia công chế biến +
Các chi phí liên quan đến gia cơng
(18) Nhập kho NVL nhận vốn góp liên doanh
Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá thực tế tính theo giá đánh giá thực tế theo giá bán thị trường
1.2.2.Tính giá NVL xuất kho
Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp giá trị
từng NVL tính theo giá trị trung bình NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ, giá thực tế NVL xuất kho kỳ tính theo cơng thức sau:
Giá thực tế NVL
xuất kho =
Đơn giá bình quân
của NVL x
Số lượng NVL xuất kho
Trong đó: Đơn giá bình qn tính theo cách sau:
- Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật tư số lần nhập,xuất danh điểm nhiều,căn vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để kế toán xác định giá bình quân đơn vị sản phẩm hàng hóa:
- Phương pháp bình qn cuối kỳ trước:Dựa vào trị giá số lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước, kế tốn tính đơn vị bình qn cuối kỳ trước để tính giá xuất kho NVL
Giá thực tế NVL nhận
vốn góp liên doanh =
Giá đánh giá
hội đồng +
Các chi phí phát sinh liên quan đến
trình tiếp nhận
Đơn giá bình quân kỳ dự trữ
Giá thực tế NVL + Giá trị NVL nhập tồn đầu kỳ kỳ Số lượng NVL + Số lượng NVL nhập
tồn đầu kỳ kỳ
Đơn giá bình quân cuối kỳ trước
Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
(19)- Phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập: Theo phương pháp sau lần nhập NVL kế tốn tính đơn giá bình qn sau vào đơn giá bình quân lượng NVL xuất kho để tính giá vật liệu xuất kho
Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có vật tư, số lần nhập kho khơng nhiều
Phương pháp giá đích danh: Theo phương pháp NVL xuất kho thuộc lơ nhập lấy đơn giá nhập kho lơ để tính, phương pháp tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế, giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo ra, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế
1.3.Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1.Phương pháp thẻ song song
Đặc điểm phương pháp thẻ song song sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, lên tục biến động mặt hàng tồn kho số lượng giá trị
Theo phương pháp để hạch toán nghiệp vụ nhập – xuất – tồn kho NVL,ở kho phải mở thẻ kho theo dõi mặt số lượng, phịng kế tốn mở sổ kế tốn chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi mặt số lượng giá trị
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất- tồn kho loại vật liệu kho theo tiêu số lượng
- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm theo loại NVL tương ứng với thẻ kho mở kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải
Đơn giá bình quân Sau lần nhập
Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập
(20)căn vào thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn mặt giá trị loại NVL
Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song trình bày theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
1.3.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi biến động mặt hàng tồn kho số lượng trị giá Việc ghi sổ thực lần vào cuối tháng danh điểm vật liệu ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển
- Tại kho: Thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK,PXK thủ
kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, danh điểm vật tư mở thẻ kho định kỳ,hoặc hàng ngày phải chuyển PNK,PXK cho kế toán vật tư,
Thẻ kho
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Sổ kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho
Sổ kế toán chi tiết
(21)phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư
- Tại phịng kế tốn: Trên sở tổng hợp chứng từ nhập – xuất phát sinh tháng loại vật tư,kế toán lập bảng kê nhập vật liệu, xuất vật liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng đối chiếu số lượng sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho,đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp
Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển trình bày theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Thẻ kho
Bảng kê nhập Phiếu nhập kho
Bảng kê xuất Phiếu xuất kho
Sổ đối chiếu luân chuyển
(22)1.3.3.Phương pháp sổ số dư
Theo phương pháp này, kho theo dõi mặt số lượng loại NVL, phịng kế tốn theo dõi mặt số lượng loại NVL, cụ thể sau:
- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn NVL mặt số lượng Cuối tháng thủ kho tính tốn số lượng vật tư lại theo danh điểm thẻ kho vào sổ số dư.Sổ kế toán mở cho kho dùng cho năm
- Tại phịng kế tốn: Định kỳ, kế tốn nhận chứng từ thủ kho chuyển đến, kèm theo phiếu giao nhận chứng từ dựa vào giá hạch toán để tính giá trị vật liệu nhập - xuất theo danh điểm từ ghi vào bảng lũy kế nhập - xuất NVL (lập theo danh điểm)
Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư trình bày theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.3.Sơ đồ trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Thẻ kho
Phiếu xuất kho Số dư
Phiếu giao nhận chứng từ
Phiếu giao nhận chứng từ Phiếu nhập kho
Bảng lũy kế nhập xuất tồn
(23)1.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.4.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng cách thường xuyên, liên tục tài khoản phản ánh loại Phương pháp sử dụng phổ biến nước ta có độ xác cao cung cấp thông tin kịp thời, cập nhật Theo phương pháp này, thời điểm kế tốn xác định trị giá nhập - xuất - tồn kho NVL
Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ
=
Trị giá NVL tồn kho
đầu kỳ
+
Trị giá NVL nhập kho kỳ
-
Trị giá NVL xuất
trong kỳ
Tuy nhiên, với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, giá trị nhỏ, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp tốn nhiều thời gian cơng sức
Các chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho: Mẫu 01-VT - Phiếu xuất kho: Mẫu 02-VT
- Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu số 03-VT - Hóa đơn GTGT: Mẫu số 01GTKT3/001
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình nhập,xuất NVL thep phương pháp KKTX, kế toán sử dụng tài khoản sau:
Tài khoản 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”
- Tài khoản 152 mở thành TK cấp 2: + TK 1521: Nguyên vật liệu
(24)+ TK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Vật tư, thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác
Tài khoản 151: “ Hàng mua đường ”
Tài khoản dùng để theo dõi loại NVL doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữa doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho (kể số gửi kho người khác)
Ngồi q trình hạch tốn kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 133, TK 141, TK 331…
(25)TK 111 , 112 , 141 , 331 , 151 TK 152 TK 154,642,241
Nhập kho Xuất dùng cho SXKD,XDCB
TK133
VAT TK 228
khấu trừ NVL đưa góp vốn vào đơn vị khác
TK 154
NVL gia công chế biến TK811
xong nhập kho TK 711 CL đánh giá lại
TK333 CL đánh Thuế nhập khẩu,TTĐB giá lại
(nếu có) phải nộp TK 154 TK 411 Xuất NVL thuê ngồi gia cơng
Nhận vốn góp NVL chế biến
Chiết khấu thương mại,giảm TK111,112 ,331 TK 154,642,241 giá hàng mua,trả lại hàng mua
NVL xuất sử dụng không TK 133 hết nhập lại kho Thuế GTGT
TK 154 TK 632
Phế liệu nhập kho NVL xuất bán
TK 138(1381)
TK 338(3381) Phát thiếu kiểm kê
NVL phát thừa kiểm kê chờ xử lý
chờ xử lý
(26)1.4.2.Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ không theo dõi cách thường xuyên liên tục tình hình nhập – xuất – tồn vật tư TK 152 phương pháp KKTX mà phản ánh TK 611 Giá trị vật tư xuất dùng kỳ tính theo công thức:
Giá trị NVL xuất dùng
trong kỳ
=
Giá trị NVL tồn kho
đầu kỳ
+
Tổng giá trị NVL tăng
trong kỳ -
Giá trị NVL mát thiếu hụt tồn
kho cuối kỳ
Tài khoản sử dụng :
TK 611:“Mua hàng”
Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK TK 111,112,133…
(27)1.5.Kế toán dự phòng giảm giá NVL Chứng từ sử dụng
Để phản ánh tình hình trích lập sử dụng khoản dự phịng, kế tốn sử dụng TK 229 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
Phương pháp kế toán
Cuối niên độ kế tốn, loại vật tư tồn kho có giá gốc nhỏ giá trị thực kế tốn phải lập dự phịng theo số tiền chênh lệch
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn kế tốn dự phịng giảm giá NVL 1.6 Sổ sách kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn NVL
1.6.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.6.1.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung
- Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung Theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh
- Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu: + Sổ Nhật ký chung
(28)+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
1.6.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế tốn:
Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nhiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,…
Sổ nhật kí chung
Sổ (TK152)
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài
Sổ thẻ kế tốn chi tiết NVL
(29)liệu ghi sổ Nhật ký chung, để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh
Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung
1.6.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
1.6.2.1 Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
- Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ
- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế
- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái
+ Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết
(30)Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, vào Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán loại Phiếu nhập, phiếu xuất…
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
(TK152)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái (TK152)
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
(TK152) Sổ đăng ký
(31)từ ghi sổ, sau ghi vào Sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ/Có số dư tài khoản Sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối tài khoản
Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (các sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng lập Báo cáo tài
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số tài khoản Nợ tổng số tài khoản Có tất tài khoản bảng cân đối số tài khoản phải tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số tài khoản phải nhau, số dư tài khoản bảng cân đối số tài khoản phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết
1.6.3 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái
1.6.3.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái
Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại
Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký - Sổ Cái
(32)1.6.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết (TK152) Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán loại
NHẬT KÝ - SỔ CÁI ( TK 152)
Bảng tổng hợp chi tiết
(TK152)
(33)xuất, phiếu nhập, ) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan
- Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu q) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái
- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:
Tổng số tiền cột “Phát sinh” phần
Nhật ký
= Tổng số phát sinh Nợ tất TK =
Tổng số phát sinh Có tất TK Tổng số dư Nợ Tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khóa sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái
- Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài
1.6.4 Hình thức kế tốn máy vi tính
1.6.4.1 Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính
(34)bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định
- Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay
1.6.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính
Sơ đồ 1.10 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày hàng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại
MÁY VI TÍNH
SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp (TK152) - Sổ chi tiết (TK152)
- Báo cáo tài
PHẦN MỀM KẾ
(35) Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký sổ ….) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln bảo đảm xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ
(36)CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA
2.1 Khái quát công ty TNHH thành viên NBA
- Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên NBA
- Tên doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên NBA
- Địa doanh nghiệp: 27 Hải Hà, Phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn - Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu:
+ Gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại + Sản xuất sản phẩm từ plastic
+ Xây dựng nhà loại
+ Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác + Đại lý, môi giới, đấu giá
+ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng + Vận tải hàng hóa đường
+ Bán lẻ sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng
Công ty TNHH thành viên NBA thành lập ngày 26 tháng năm 2010, mã số thuế 5701813732, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý.Công ty TNHH thành viên NBA hoạt động khn khổ pháp luật, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ mặt tài
- Cơng ty TNHH thành viên NBA có trụ sở 27 Hải Hà, Phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Đi vào hoạt động từ tháng năm 2010 đến năm Địa doanh nghiệp: 27 Hải Hà, Phường Hồng Hải, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh, công ty quan tâm trọng tới công tác đầu tư đổi công nghệ, đào tạo đội ngũ cơng nhân có tay nghề cao Trong q trình hoạt động cơng ty bước khẳng định mạnh, chỗ đứng thị trường
(37)Nguyên liệu sản xuất công ty chuyên sử dụng nguyên liệu nhập ngoại, thép hình UC (xà gồ) loại sản xuất dây chuyền tiên tiến đại, tự động Nhật, Anh Qua Cơng ty khẳng định thương hiệu chỗ đứng thị trường
- Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty
Công ty cố gắng phấn đấu phục vụ cho nhu cầu xây dựng, sử dụng người tiêu dùng Ngồi đem lại mục tiêu lợi nhuận cơng ty cơng ty cịn có nhiệm vụ đơn vị góp phần tích cực vào cơng phát triển kinh tế nước nhà
Nhiệm vụ kinh doanh Công ty sản xuất kinh doanh hợp kim loại màu, sản phẩm từ nhựa plastic, gia cơng khí, xây dựng cơng trình giao thông thủy lợi… đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước theo nhu cầu thị trường giới Vì Cơng ty ln khai thác hết khả để mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ nước thị trường xuất khẩu: Từ đầu tư sản xuất, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế nước, nghiên cứu áp dụng công nghệ kỹ thuật đại tiên tiến, đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý, công nhân kỹ thuật có tay nghề cao… Với sản phẩm chủ lực mũi nhọn, đảm bảo sống cho cán cơng nhân tồn Cơng ty
2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty
Trên sở tổ chức máy quản lý điều hành hoạt động kinh doanh hợp lý, gọn nhẹ mà đạt mục đích tối ưu kinh doanh Cơ cấu tổ chức máy
(38)Sơ đồ 2.1.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH thành viên NBA Chú thích:
Quan hệ tham mưu giúp việc
Quan hệ kiểm tra giám sát Mối quan hệ huy trực tuyến
Qua sơ đồ ta thấy chức phận phòng ban sau: - Ban giám đốc: Bao gồm Giám đốc Phó giám đốc
+ Giám đốc: Là người đại diện pháp lý trước pháp luật toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cán công nhân viên công ty cán công nhân viên công ty, tổ chức lãnh đạo chung tồn cơng ty
+Phó giám đốc: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc việc điều hành
các phịng ban, cơng tác sản xuất Cơng ty - Phịng tài kế tốn:
+ Phản ánh giám sát tất hoạt động kinh tế kinh tế, quản lý, kiểm tra, hướng dẫn thực chế độ kế toán - thống kê, quản lý tài chính, tài sản theo Pháp lệnh Nhà nước, Điều lệ quy chế tài Cơng ty Phịng tài
kế tốn
Phịng tổ chức hành Phịng kinh doanh
Phịng kỹ thuật
(39)+ Đáp ứng nhu cầu tài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty theo kế hoạch,bảo tồn phát triển vốn Công ty Đảm bảo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, kiểm tra, đánh giá hiệu sử dụng vốn, tài sản Công ty
+ Tổ chức hạch toán, thống kê kế toán, phản ánh xác, đầy đủ số liệu, tình hình ln chuyển loại vốn sản xuất kinh doanh Cơng ty - Phịng kỹ thuật :
+ Quản lý, thực kiểm tra công tác kỹ thuật, thi cơng nhằm đảm bảo tiến độ, an tồn, chất lượng, khối lượng hiệu kinh tế tồn Cơng ty
+ Quản lý sử dụng, sửa chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty
+ Quản lý, bảo quản, sửa chữa, điều động toàn xe máy thiết bị thi cơng tồn Cơng ty.Lập kế hoạch sửa chữa, mua sắm thiết bị máy móc hàng q, năm Phối hợp phịng Kinh doanh, phịng Tài kế tốn khốn quản ca xe, máy loại đơn vị trực thuộc Công ty đối tác ngồi Cơng ty - Phịng kinh doanh:
+ Giúp Giám đốc hoạt động kinh doanh công ty tất mặt: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ sở định hướng sản xuất kinh doanh công ty hàng năm.Theo dõi nắm bắt thị trường để đề xuất phương án kinh doanh cụ thể
+ Nghiên cứu sách, chế độ pháp luật kinh tế, tài để vận dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua hợp đồng kinh tế chặt chẽ, phù hợp
+ Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh định kỳ Công ty… - Phịng tổ chức hành chính:
+ Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực công tác tổ chức máy, công tác cán bộ, công tác lao động, tiền lương, công tác bảo hộ lao động, chế độ khác liên quan đến người lao động, công tác tiếp nhận giải đơn từ, khiếu nại
+ Quản trị nguồn nhân lực, xếp máy quản lý điều hành theo yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty
+ Thực thủ tục, hồ sơ pháp lý liên quan đến việc thành lập, sáp nhập, giải thể phận chuyên môn, nghiệp vụ
(40)+ Chịu trách nhiệm đảm bảo kế hoạch sản xuất hoàn thành theo kế
hoạch đặt ra, đảm bảo chất lượng sản phẩm cung cấp cho khách hàng
+ Phối hợp với phòng ban chức Cơng ty vận hành an tồn, hiệu thiết bị giao theo quy trình Công ty ban hành
2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty
Căn mục tiêu phát triển kinh tế Công ty nhu cầu thị trường tiêu thụ, Công ty xây dựng kế hoạch dài hạn phương án kinh doanh, phương án nguyên liệu phương án sản phẩm Công ty xây dựng ngành nghề kinh doanh sau:
- Xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng - Cung ứng vật tư
2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên NBA
(41)Bảng 2.1.Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2015-2017)
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 BQ (%)
Chênh lệch LH (%) Chênh lệch LH (%)
1 DT bán hàng CCDV 8.901.187.081 11.275.091.846 13.386.735.900 2.373.904.765 126,67 2.111.644.054 118,73 122,63
2 Các khoản giảm trừ DT - - - -
3 DDT BH CCDV 8.901.187.081 11.275.091.846 13.386.735.900 2.373.904.765 126,67 2.111.644.054 118,73 122,63
4 Giá vốn bán hàng 6.200.217.936 8.192.382.200 9.590.280.780 1.992.164.264 132,13 1.397.898.580 117,06 124,37
5 LN gộp BH CCDV 2.700.969.145 3.082.709.646 3.796.455.120 381.740.501 114,13 713.745.474 123,15 118,56
6 DT hoạt động TC 2.001.492 1.802.860 2.372.590 -198.632 90,08 569.730 131,60 108,88
7 Chi phí TC 21.097.926 25.292.730 22.482.820 4.194.804 119,88 -2.809.910 88,89 103,23 Trong đó: CP lãi vay 21.097.926 25.292.730 22.482.820 4.194.804 119,88 -2.809.910 88,89 103,23
8 Chi phí bán hàng 500.821.140 600.250.400 647.292.680 99.429.260 119,85 47.042.280 107,84 113,69
9 Chi phí quản lý doanh
nghiệp 851.192.280 1.001.827.500 1.287.927.680 150.635.220 117,70 286.100.180 128,56 123,01
10 Lợi nhuận 1.329.859.291 1.457.141.876 1.841.124.530 127.282.585 109,57 383.982.654 126,35 117,66
11 Thu nhập khác 2.750.820 3.293.820 2.861.930 543.000 119,74 -431.890 86,89 102,00
12 Chi phí khác 1.726.927 2.108.376 1.260.760 381.449 122,09 -847.616 59,80 85,44
13 Lợi nhuận khác 1.023.893 1.185.444 1.601.170 161.551 115,78 415.726 135,07 125,05
14 Lợi nhuận trước thuế 1.330.883.184 1.627.926.870 2.001.725.420 297.043.686 122,32 373.798.550 122,96 122,64
15 Chi phí thuế TNDN hành 266.176.637 325.585.374 400.345.084 59.408.737 122,32 74.759.710 122,96 122,64
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - - - - - -
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.064.706.547 1.302.341.496 1.601.380.336 237.634.949 122,32 299.038.840 122,96 122,64
(42)- Tổng doanh thu Công ty qua năm tăng 122,63% (tăng 22,63 %) tổng doanh thu năm 2016 so với 2015 tăng 2.373.904.765đ tương ứng tăng 126.67% (tăng 26,67%), năm 2017 so với năm 2016 tăng 2.111.644.054đ tương ứng tăng 118,73% Doanh thu Công ty tăng qua năm lượng khách hàng Công ty tăng lên Điều nhu cầu xây dựng ngày nhiều kinh tế phục hồi Ngồi Cơng ty ngày tạo tin tưởng người tiêu dùng vào sản phẩm Công ty thị trường
- Giá vốn hàng bán tăng với tốc độ tăng trưởng bình quân 124,37 % (tăng 24,37%) Đây nhân tố quan trọng trực tiếp làm giảm tổng lợi nhuận Công ty Sở dĩ giá vốn tăng biến động giá thị trường
- Lợi nhuận gộp Công ty qua năm tăng 118,56% (tăng 18,56%) lợi nhuận gộp năm 2016 so với 2015 tăng 381.740.501đ tương ứng tăng 114,13% (tăng 14,13%), năm 2017 so với năm 2016 tăng đ tương ứng tăng 123,15% ( tăng 23,15%) điều chứng tỏ cơng ty có sách kinh doanh đắn
- Doanh thu hoạt động tài Cơng ty qua năm tăng với tốc độ 108,88 % Đáng ý doanh thu từ hoạt động tài năm 2016 so với 2015 giảm 9,92 % Công ty để tiền mặt quỹ nhiều
- Chi phí bán hàng qua năm doanh nghiệp qua năm tăng với tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 113,69% (tăng 13,69%) Chi phí quản lý doanh nghiệp qua năm tăng với tốc độ tăng trưởng bình quân 123,01% Đây yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Công ty
- Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế Công ty qua năm tăng với tốc độ tăng trưởng bình quân 122,64% (tăng 22,64%) Chỉ tiêu cho thấy mức độ hoạt động có hiệu Công ty không ngừng tăng lên Điều phản ánh Cơng ty có sách kinh doanh hợp lý tìm kiếm thị trường đầu vào thị trường đầu có giá ổn định hợp lý, phù hợp với điều kiện doanh nghiệp, đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi
(43)2.5 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty
2.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên NBA
Công ty TNHH thành viên NBA công ty sản xuất vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, phạm vi hoạt động cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung
Phịng kế tốn nơi tập hợp toàn chứng từ xử lý theo phần hành cơng việc, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ thống kê hạch tốn ban đầu, theo dõi thu thập thông tin, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động phận gửi chứng từ kế tốn trưởng
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, áp dụng giá bình quân gia quyền sau lần nhập hàng xuất kho
Sơ đồ 2.2.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên NBA Chú thích:
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức
- Kế toán trưởng: Phụ trách cơng tác kế tốn chung, có nhiệm vụ tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn Cơng ty, đạo thống phịng tài kế tốn Kế tốn trưởng cịn người giúp việc cho giám đốc chun mơn
Kế tốn trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán vật tư Kế toán bán
(44)- Kế tốn bán hàng: Có nghĩa vụ theo dõi tình hình bán hàng, ghi hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng vào giấy đề nghị bán hàng nhân viên bán hàng
- Kế toán vật tư: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu tư mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho q trình thi cơng xây lắp
- Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu phát sinh kỳ, thực công tác kế toán cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành lập bảng tổng hợp, cân đối thu chi tài lập báo cáo tài kế tốn
- Thủ quỹ: Là người thực nghiệp vụ thu, chi phát sinh ngày, thu hồi tiền bán hàng nhân viên bán hàng nộp, theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ Công ty thep quy định
Các phần hành kế tốn có trách nhiệm hồn thành tốt nhiệm vụ đồng thời phải liên hệ phối hợp với phần hành khác để đạt hiệu cao công việc
2.5.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty
(45)Sơ đồ 2.3.Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Chú thích
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2.5.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty
Công ty sử dụng theo hệ thống tài khoản quy định chung chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016
2.5.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty
- Niên độ kế tốn Cơng ty: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán kế toán: VNĐ
- Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: Theo tỷ giá quy đổi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo trị giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp tính giá bình qn gia quyền sau lần nhập
Chứng từ gốc
SỔ CÁI Bảng tổng
hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài
(46)- Kế toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Khấu hao tài sản cố định: theo đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp: thẻ song song
2.6 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA
2.6.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA
2.6.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA
Nguyên liệu vật liệu đối tượng cấu thành nên sản phẩm, tài sản dự trữ kinh doanh, mua sắm nguồn vốn lưu động Cơng ty.Khi tham gia vào q trình sản xuất, vật liệu chuyển toàn giá trị thành phẩm sản xuất Chặt chẽ qua khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, để đảm bảo tính hiệu quả, hạn chế việc hư hỏng mát nguyên vật liệu
Do chức cơng ty gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại, xây dựng cơng trình dân dụng nên nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng thép, sắt, hàn mỡ, dầu Diezen, xi măng, cát, đá… Từ
những đặc điểm cho thấy việc quản lý nguyên vật liệu công ty ta thấy việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Vì vậy, cần phải quản lý chặt chẽ hạch tốn chi tiết chi phí ngun vật liệu tất khâu thu mua, bảo quản, sử dụng vận chuyển nguyên vật liệu đặc biệt nguyên vật liệu
2.6.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA Phân loại nguyên vật liệu
Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị ngun vật liệu Cơng ty chia thành loại sau:
+Vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể phẩm Bao gồm: Thép, nhựa plastic, sắt, xi măng, thép, đá …
+Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý phục vụ sản xuất Gồm: keo, đinh, ốc …
(47)+Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn liên hồn.Gồm có: Dầu máy, dầu diezen …
+Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng máy móc mà doanh
nghiệp mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị mà cơng ty sử dụng Gồm có: So máy, vịng bi, mũi khoan, săm lốp ô tô …
2.6.2 Kiểm kê, tính giá ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA
Việc tính giá vật liệu khâu quan trọng tổ chức kế toán nguyên vật liệu.Thực tế việc đánh giá nguyên vật liệu công ty sau:
- Đối với NVL nhập kho:
+ Giá mua ghi hóa đơn giá chưa có thuế VAT
+ Chi phí thu mua chi phí phát sinh trình mua bao gồm: Vận chuyển, xếp dỡ, hao hụt tự nhiên, …
+ Các khoản giảm trừ bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua
- Đối với NVL xuất kho:
Cơng ty tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập Phương pháp công ty áp dụng thống suốt niên độ kế toán:
Giá thực tế vật liệu mua =
Giá thực tế (Giá trị hóa đơn) +
Chi phí thu mua thực tế -
Các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng mua)
Đơn giá bình quân Sau lần nhập
Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập
(48)2.6.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên NBA Phương pháp kế tốn chi tiết NVL Cơng ty
Việc hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty theo phương pháp thẻ song song Trình tự kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty mô tả qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ, sổ sách sử dụng
Để theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn NVL kế toán phải lập chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lượng nhập, xuất NVL Các chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu:
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho: Mẫu số 01-VT - Phiếu xuất kho: Mẫu số 02 –VT
- Ngồi cịn sử dụng hóa đơn GTGT Thẻ kho
Phiếu nhập
kho Sổ, thẻ, kế toán chi tiết
NVL
Bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn NVL
(49)Thủ tục nhập kho NVL:
+ Đưa vật tư vào nhập kho có chứng từ sau: hợp đồng kinh tế biên duyệt giá, tờ trình, báo giá Giám đốc duyệt giấy tờ có liên quan khác cần
+ Kiểm tra vật tư, công cụ: vật tư, công cụ nhập kho phải lập biên kiểm nhập số lượng, chất lượng, số chế tạo (nếu có), nơi sản xuất cung cấp, thành viên kiểm tra ký nhận Bộ phận kiểm nhập bao gồm thành phần: Phó giám đốc thuộc lĩnh vực phân cơng, đại diện phịng chun mơn kỹ thuật thuộc lĩnh vực phân cơng, phịng vật tư, người giao hàng, thủ kho, thành phần kinh tế khác (nếu cần thiết)
+ Phiếu nhập kho, thẻ kho:
Tất vật tư, công cụ nhập kho phải có phiếu nhập kho cụ thể, phiếu nhập kho phải thể đầy đủ rõ ràng: ngày, tháng nhập, số hóa đơn, đơn vị bán hàng, mã vật tư, tên hàng, quy cách, nơi sản xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền phải có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên người liên quan (người nhập, thủ kho, phụ trách quản lý vật tư, công cụ)
Tất vật tư, công cụ kho theo dõi thông qua thẻ kho Thủ kho phải ghi đầy đủ nội dung vật tư vào thẻ kho (tên, mã vật tư, số chế tạo, quy cách có, số lượng, đơn giá…) bao gồm thông tin thời gian nhâp, đơn vị nhập vật tư, thời gian xuất, đơn vị lĩnh vật tư, lý xuất
Nếu phát thiếu không quy cách, chất lượng, thủ kho phải báo cáo phòng vật tư, đồng thời kế toán lập biên để làm giải với nhà cung cấp
Biên phải bao gồm đầy đủ chữ ký thành phần tham gia thủ kho, kế toán, chủ hàng, phận kỹ thuật sau Giám đốc ký
Nếu hàng đủ chất lượng, thủ kho vào sổ chuyển chứng từ lên phòng vật tư
- Căn vào hóa đơn, biên kiểm kê, kiểm nghiệm đối chiếu với hợp đồng ký số lượng, chủng loại, chất lượng NVL, phòng quản lý vật tư viết phiếu nhập kho Hàng hóa trước nhập kho phải kiểm nhận, kiểm nghiệm có biên Thành phần ban kiểm nghiệm bao gồm đại diện phòng ban kỹ thuật, nghiệp vụ chức theo quy định cụ thể ban Giám đốc công ty
(50) Bảng kê nhu cầu vật tư, dụng cụ theo quy chế khốn cơng ty
Văn đề nghị mua, nhập kho toán giá trị vật tư khoán Giám đốc duyệt
Báo giá chào hàng
Hóa đơn bán hàng Bộ Tài Chính phát hành
Biên nghiệm thu vật tư
Phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho phải lập thành liên:
Liên 1: Lưu phòng quản lý vật tư
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo tiêu số lượng chuyển lên phịng kế tốn để kế toán vật liệu ghi vào sổ kế toán
Liên 3: Kèm theo hóa đơn để tốn
Ví dụ 2.1: Vào ngày 03/11/2017 Cơng ty mua 25.000 m2 Tôn mạ kẽm
công ty TNHH Hồng Hải theo PNK số 202, giá mua chưa có thuế 50.382đ/m2, thuế suất 10%, theo hóa đơn GTGT số 0000621 Hình thức
tốn chuyển khoản, số hàng cơng ty TNHH Hồng Hải vận chuyển đến kho nguyên vật liệu đầy đủ khơng tính phí vận chuyển:
Trích hóa đơn GTGT (Biểu số 2.1), Công ty lập biên kiểm nghiệm vật tư (Biểu số 2.2), Lập phiếu nhập kho (Biểu số 2.3)
Ví dụ 2.2: Vào ngày 05/11/2017 cơng ty mua 800kg Thép F65 Cơng ty TNHH Hồng Sơn HL theo PNK số 209, giá mua chưa thuế 20.000đ/kg, thuế xuất 10%, theo hóa đơn GTGT số 0000677 Cơng ty tốn chuyển khoản
Khi nhận hóa đơn GTGT (Biểu số 2.4) hàng đến kho Công ty cán phụ trách vật tư thực kiểm nghiệm vật tư (Biểu số 2.5)
(51)Biểu số 2.1.Hóa đơn GTGT
Ngày 03 tháng 11 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Hồng Hải
Địa chỉ: Số 368, Tổ 7, phường Cao Xanh, Hạ Long, Quảng Ninh Mã số thuế: 5701940603
Điện thoại: 02033.729003 Số tài khoản: 2634100011006 Mở ngân hàng Á CHÂU Quảng Ninh
Họ tên người mua hàng: Trần Quang Minh
Tên đơn vị: Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: Số 27 Hải Hà, phường Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Mã số thuế: 5701813732
Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: 0141000855032
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P
Số: 0000621
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 3=1x2
1 Tôn mạ kẽm M2 25.000 50.382 1.259.550.000
Cộng tiền hàng 1.259.550.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 125.955.000
Tổng cộng tiền toán 1.385.505.000
Số tiền viết chữ: Một tỷ ba trăm tám mươi lăm triệu năm trăm linh năm ngàn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
(52)Biểu số 2.2.Biên kiểm nghiệm vật tư Đơn vị:Công ty TNHH
thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 03-VT
(Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Ngày 03 tháng 11 năm 2017 Số: 212
Căn vào hóa đơn số:0000621 ngày 03 tháng 11 năm 2017 Công ty TNHH Hoàng Hải
Ban kiểm kê bao gồm:
1 Ông (bà): Nguyễn Thanh Giang – Trưởng ban Ông (bà): Trần Thanh Đức - Ủy viên
Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau đây:
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật liệu
Phươn g thức
kiểm nghiệm
ĐVT lượng Số
Kết kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không quy cách phẩm chất
1 Tôn mạ kẽm M2 25.000 25.000 0
Ý kiến ban kiểm nghiệm: Hàng đủ tiêu chuẩn số lượng chất lượng
(53)Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho Đơn vị:Công ty TNHH thành
viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 tháng 11 năm 2017 Số: 202
Nợ: TK 1521
Có: TK 112 Họ tên người giao hàng: Trần Thế Anh
Theo HĐGTGT số 0000621, ngày 03 tháng 11 năm 2017 Cơng ty TNHH Hồng Hải
Nhập kho: Công ty TNHH thành viên NBA
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư,SP,HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D
1 Tôn mạ kẽm M2 25.000 25.000 50.382 1.259.550.000
Cộng 1.259.550.000
Tổng số tiền (Viết chữ): Một tỷ hai trăm năm mươi chín triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:Hóa đơn GTGT số 0000621
(54)Biểu số 2.4.Hóa đơn GTGT
Ngày 05 tháng 11 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Hồng Sơn HL
Địa chỉ: Số 33, Tổ 8, phường Trần Hưng Đạo, Hạ Long, Quảng Ninh Mã số thuế: 5701970975
Điện thoại: 02033.626333 Số tài khoản: 2634100011066 Mở ngân hàng Á CHÂU Quảng Ninh
Họ tên người mua hàng: Trần Quang Hà
Tên đơn vị: Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: Số 27 Hải Hà, phường Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Mã số thuế: 5701813732
Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: 0141000855032
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P
Số: 0000677
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 3=1x2
1 Thép F65 kg 800 20.000 16.000.000
Cộng tiền hàng 16.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.600.000
Tổng cộng tiền toán 17.600.000
Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu sáu trăm ngàn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
(55)Biểu số 2.5.Biên kiểm nghiệm vật tư Đơn vị:Công ty TNHH
thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 03-VT
(Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA
Ngày 05 tháng 11 năm 2017 Số: 215
Căn vào hóa đơn số:0000677 ngày 05 tháng 11 năm 2017 Cơng ty TNHH Hồng Sơn HL
Ban kiểm kê bao gồm:
3 Ông (bà): Nguyễn Thanh Hằng – Trưởng ban Ông (bà): Trần Văn Đức - Ủy viên
Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau đây:
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật liệu
Phương thức kiểm nghiệm
ĐVT lượng Số
Kết kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không quy cách phẩm chất
1 Thép F65 kg 800 800
Ý kiến ban kiểm nghiệm: Hàng đủ tiêu chuẩn số lượng chất lượng
(56)Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho Đơn vị:Công ty TNHH thành
viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 11 năm 2017 Số: 209
Nợ:TK 1521
Có: TK 112 Họ tên người giao hàng: Trần Thế Tài
Theo HĐGTGT số 0000677, ngày 05 tháng 11 năm 2017 Cơng ty TNHH Hồng Sơn HL
Nhập kho: Công ty TNHH thành viên NBA
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư,SP,HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D
1 Thép F65 kg 800 800 20.000 16.000.000
Cộng 16.000.000
Tổng số tiền (Viết chữ): Mười sáu triệu đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000677
Ngày 05 tháng 11 năm 2017 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(57)Thủ tục xuất kho vật liệu:
Các đơn vị vào nhu cầu sản xuất viết giấy đề nghị cấp vật tư
Các phòng chức Phó giám đốc duyệt phiếu đề nghị cấp vật tư đơn vị theo lĩnh vực Giám đốc phân công
Căn giấy đề nghị cấp vật tư duyệt, đơn vị viết
phiếu xuất vật tư, phiếu xuất vật tư gồm liên (01 liên lưu phịng Kế tốn tài chính, 01 liên lưu phịng Quản trị vật tư, 01 liên lưu đơn vị lĩnh)
Phiếu xuất vật tư viết cho loại công việc cụ thể
Trên phiếu xuất vật tư phải ghi đầy đủ nội dung: ngày, tháng, năm, họ tên người lĩnh hàng, đơn vị lĩnh, tên công việc, lý xin lĩnh, tên vật tư, quy cách, số chế tạo (nếu có), đơn vị tính, số lượng xin lĩnh Các phân xưởng có nhu cầu cần sử dụng vật liệu, phân xưởng phải có phiếu hạn mức vật tư
Phiếu hạn mức vật tư phải tính tốn khoa học sở kế hoạch hàng tháng, mức tiêu hao phù hợp cụ thể theo đối tượng chi phí đơn vị, phiếu hạn mức vật tư lập riêng cho đơn vị
Phiếu hạn mức vật tư phòng kế hoạch giá thành chịu trách nhiệm lập theo kế hoạch tháng tuần sản xuất phù hợp với điều kiện sản xuất công ty thời điểm trính Giám đốc cơng ty ký duyệt làm sở cho phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư
Ví dụ 2.3: Ngày 17/11/2017 vào phiếu đề nghị cấp vật tư (Biểu số 2.7), Công ty xuất bán 5.000m2 tôn mạ kẽm cho công ty TNHH Thanh Vân theo
phiếu xuất kho số 237 (Biểu số 2.8)
Tồn đầu kì: Số lượng: 3.000 m2, đơn giá hàng tồn 50.000 đ/m2
Cách xác định đơn giá tôn mạ kẽm sau:
Trị giá tôn mạ kẽm tồn đầu kỳ 150.000.000 đ Trong đó, số lượng hàng tồn 3.000m2 Đơn giá hàng tồn 50.000 đ/m2
Ngày 3/11/2017, Công ty mua tôn mạ kẽm nhập kho số lượng 25.000m2, đơn
giá nhập kho 50.382đ/m2 , tổng trị giá hàng nhập kho 1.259.550.000
Vậy đơn giá tôn mạ kẽm xuất kho ngày 17/11/2017 tính sau: Đơn giá
Tôn mạ = kẽm
(3.000 x 50.000) + (25.000 x 50.382)
3.000+25.000
(58)Trị giá thực tế xuất kho ngày 17/11 = 50.341 đ/m x 5.000 m2 = 251.705.000 đ Ví dụ 2.4: Ngày 28/11/2017, vào phiếu đề nghị cấp vật tư (Biểu số 2.9), Công ty xuất bán 400Kg Thép F65 cho công ty vận tải Minh Đức với đơn giá 20.000đ/Kg theo PXK số 258 ( Biểu số 2.10)
Tồn đầu kì: Số lượng: 200kg, đơn giá hàng tồn 19.000đ/kg Cách xác định đơn giá thép F65 sau:
Trị giá thép F65 đầu kỳ 3.800.00 đ Trong đó, số lượng hàng tồn 200kg Đơn giá hàng tồn 19.000đ/kg
Ngày /11/2017, Công ty mua thép F65 nhập kho số lượng 800kg, đơn giá nhập kho 20.000đ/kg , tổng trị giá hàng nhập kho 16.000.000đ
Vậy đơn giá thép F65 xuất kho ngày 28/11/2017 tính sau:
Trị giá thực tế xuất kho ngày 28/11 = 19.800đ/kg x 400kg = 7.920.000 đ
Đơn giá Thép F65 =
(200 x 19.000) + ( 800 x 20.000 )
(200 + 800)
(59)Biểu số 2.7.Phiếu đề nghị cấp vật tư
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số 01/KHTC-CCVT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH thành viên NBA Người đề nghị: Trần Thanh Nghị
Bộ phận: Công ty TNHH Thanh Vân Đề nghị xuất vật tư
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Kết kiểm tra
1 Tôn mạ kẽm M2 5.000 Đạt
Kết luận: Đạt yêu cầu
(60)Biểu số 2.8.Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 11 năm 2017 Số: 237
Nợ TK: 154 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Trọng Địa chỉ: Phân xưởng sản xuất
Lý xuất kho: Xuất bán cho công ty TNHH Thanh Vân
Xuất kho: Công ty.Địa chỉ: Yết Kiêu - TP Hạ Long, tỉnh QN
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư,SP,HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D
1 Tôn mạ kẽm m2 5.000 5.000 50.341 251.705.000
Cộng 5.000 5.000 251.705.000
Tổng số tiền chữ: Hai trăm năm mươi mốt triệu bảy trăm linh lăm ngàn
đồng
Ngày 17 tháng 11 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải,
Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
(61)Biểu số 2.9.Phiếu đề nghị cấp vật tư
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số 01/KHTC-CCVT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH thành viên NBA Người đề nghị: Trần Thanh Xuân
Bộ phận: Công ty vận tải Minh Đức Đề nghị xuất vật tư
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Kết kiểm tra
1 Thép F65 kg 400 Đạt
Kết luận: Đạt yêu cầu
(62)Biểu số 2.10.Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 11 năm 2017 Số: 258
Nợ TK: 154 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Xuân Trọng Địa chỉ: Phân xưởng sản xuất
Lý xuất kho: Xuất bán cho công ty vận tải Minh Đức
Xuất kho: Công ty.Địa chỉ: Trần Hưng Đạo - TP Hạ Long, tỉnh QN
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư,SP,HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn
giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D
1 Thép F65 kg 400 400 19.800 7.920.000
Cộng 400 400 7.920.000
Tổng số tiền chữ: Bảy triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng Ngày 28 tháng 11 năm 2017
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải,
Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
(63)Biểu số 2.11.Thẻ kho
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố
Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số S12-DN (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 30/11/2017 Tờ số:216
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Tơn mạ kẽm
Đơn vị tính:m2 Chứng từ
Diễn giải
Số lượng Ghi
chú
Số hiệu Ngày
tháng Nhập Xuất Tồn
Dư đầu tháng 3.000
PNK202 03/11 Nhập kho tôn mạ kẽm 25.000 28.000
PXK237 17/11 Xuất bán tôn mạ kẽm cho
công ty TNHH Thanh Vân 5.000 23.000
… … … …
Cộng phát sinh 50.000 15.000
Tổng cộng 38.000
Ngày 30 tháng 11năm 2017 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(64)Biểu số 2.12.Thẻ kho
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số S12-DN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 30/11/2017 Tờ số:217
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Thép F65
Đơn vị tính:kg
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng Ghi
chú
Số hiệu Ngày
tháng Nhập Xuất Tồn
Dư đầu tháng 200
PNK209 05/11 Nhập kho thép F65 800 1.000
PXK258 28/11 Xuất bán thép F65 cho
Công ty vận tải Minh Đức 400 600
Cộng phát sinh 800 400
Tổng cộng 600
Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(65)SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (Sản phẩm, hàng hóa) Tháng 11 năm 2017
Tài khoản:1521
Tên, quy cách nguyên liệu: Thép F65
Đơn vị tính: Kg
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Biểu số 2.13.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú
Số hiệu tháng Ngày lượng Số Thành tiền lượng Số Thành tiền Số lượng Thành tiền
(*)
Số dư ĐK 19.000 200 3.800.000
PNK209 05/11 Nhập kho thép F65 112 20.000 800 16.000.000 1.000 19.800.000
PXK258 28/11 Xuất bán cho công ty vận tải Minh Đức
154 19.800 400 7.920.000 600 11.880.000
Cộng phát sinh 800 16.000.000 400 7.920.000
(66)SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (Sản phẩm, hàng hóa) Tháng 11 năm 2017
Tài khoản:1521
Tên, quy cách ngun liệu: Tơn mạ kẽm
Đơn vị tính: m2
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Biểu số 2.14.Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú
Số hiệu tháng Ngày lượng Số Thành tiền lượng Số Thành tiền Số lượng Thành tiền
(*)
Số dư ĐK 50.000 3.000 150.000.000
PNK202 03/11 Nhập kho tôn mạ kẽm 112 50.382 25.000 1.259.550.000 28.000 1.409.550.000
PXK237 17/11 Xuất bán cho công ty TNHH Thanh Vân
154 50.341 5.000 251.705.000 23.000 1.157.845.000
… … … … … … …
Cộng phát sinh 50.000 2.519.100.000 15.000 755.115.000
(67)Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số S08 - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỔN NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 11 năm 2017
ĐVT: VNĐ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Tên vật tư Đơn vị
tính
Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Tôn mạ kẽm M2 3000 150.000.000 50000 2.519.100.000 15000 755.115.000 38000 1.913.985.000
Thép F65 Kg 200 3.800.000 800 16.000.000 400 7.920.000 600 11.880.000
… … … …
(68)2.6.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH một thành viên NBA
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Giấy đề nghị tạm ứng
- …
Khi tiến hành mua vật tư, có hai trường hợp là: - Mua vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho
- Mua vật tư, công cụ dụng cụ không nhập kho mà dùng trực tiếp cho sản xuất
Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH thành viên NBA sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp phản ánh liên tục có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn kho vật tư sổ sách kế toán
Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau:
TK 152 –Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản dùng để theo dõi tình hình có biến động tăng giảm NVL theo giá thực tế loại - Tài khoản 152 mở thành TK cấp 2:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu + TK 1522: Vật liệu phụ
+ TK 1523: Nhiên liệu
(69)Ngoài tài khoản trên, doanh nghiệp sử dụng TK liên quan :
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 113: Thuế GTGT khấu trừ TK 331: Phải trả người bán
TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang
Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Các nghiệp vụ nhập kho NVL:
Ví dụ 2.1 (tiếp):Ngày 03/11/2017 Cơng ty mua 25.000 m2 tôn mạ kẽm công
ty TNHH Hồng Hải, giá mua chưa có thuế 50.382đ/m2, thuế suất 10% Hình
thức tốn chuyển khoản, số hàng cơng ty TNHH Hồng Hải vận chuyển đến kho nguyên vật liệu đầy đủ khơng tính phí vận chuyển
Căn vào PNK 202, HĐGTGT 0000621
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1521: 1.259.550.000đ Nợ TK 133: 125.955.000đ Có TK 112: 1.385.505.000đ
Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 1521, 133, 112
Ví dụ 2.2 (tiếp): Vào ngày 05/11/2017 Cơng ty mua 800 kg Thép F65 Cơng ty TNHH Hồng Sơn HL, giá mua chưa thuế 20.000đ/Kg, thuế xuất 10%, theo hóa đơn GTGT số 0000677
Căn vào PNK 209, HĐGTGT 0000677
Kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 16.000.000đ Nợ TK 133: 1.600.000đ Có TK 112: 17.600.000đ
Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 1521, 133, 112
- Các nghiệp vụ xuất kho NVL:
Ví dụ 2.3 (tiếp):Ngày 17/11/2017 vào giấy đề phiếu đề nghị cấp vật tư, Công ty xuất bán 5.000 m2 tôn mạ kẽm cho Công ty TNHH Thanh Vân theo
(70) Kế tốn định khoản: Nợ TK 154: 251.705.000đ Có TK 1521: 251.705.000đ
Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ TK 154, 1521
Ví dụ 2.4 (tiếp): Ngày 28/11/2017, vào phiếu đề nghị cấp vật tư, Công ty xuất bán 400Kg Thép F65 cho Công ty vận tải Minh Đức, PXK số 258
Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 7.920.000đ Có TK 1521: 7.920.000đ
(71)Biểu số 2.16 Nhật Ký Chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 11 năm 2017
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu tháng Ngày Nợ Có
A B C D E F
Số trang trước chuyển
sang … …
03/11 PNK202 03/11 Nhập kho tôn mạ kẽm 1521 1.259.550.000 03/11 HĐGTGT
0000621 03/11 Nhập kho tôn mạ kẽm 133 125.955.000
03/11 03/11 Nhập kho tôn mạ kẽm 112 1.385.505.000
… … … … … … … …
05/11 PNK209 05/11 Nhập kho thép F65 1521 16.000.000 05/11 HĐGTGT
0000677 05/11 Nhập kho thép F65 133 1.600.000
05/11 05/11 Nhập kho thép F65 112 17.600.000
… … … …
17/11 PXK237 17/11 Xuất bán tôn mạ kẽm 154 251.705.000
17/11 17/11 Xuất bán tôn mạ kẽm 1521 251.705.000
… … … …
28/11 PXK 258 28/11 Xuất bán thép F65 154 7.920.000
28/11 28/11 Xuất bán thép F65 1521 7.920.000
…… …… …… ……… … … … …
Cộng chuyển trang sau x x x
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên) (Ký, họ tên , đóng dấu)
Đơn vị:Cơng ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ: 27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
(72)Biểu số 2.17 Sổ NVL
SỔ CÁI
Tháng 11 năm 2017
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 1521
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK C tran g sổ Tài kho ản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E H
Số dư đầu tháng 280.836.480
Số phát sinh tháng
03/11 PNK
202 03/11
Nhập kho tôn mạ
kẽm 112 1.259.550.000
… … … … … …
05/11 PNK
209 05/11 Nhập kho thép F65 112 17.600.000
… … …
17/11 PXK
237 17/11
Xuất bán tôn mạ
kẽm 154 251.705.000
… … … … … … …
28/11 PXK
258 28/11 Xuất bán thép F65 154 7.920.000
… … …… ……… … …… ……
Cộng phát sinh 2.608.897.700 884.156.220
Số dư cuối tháng 2.005.577.960
Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị:Công ty TNHH thành viên NBA
Địa chỉ:27, Hải Hà, Phường Hồng Hải, Thành Phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số S03b-DN
(73)CHƯƠNG : HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NBA
3.1 Nhận xét tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty
Công ty TNHH thành viên NBA đạt nhiều thành tựu to lớn trình hội nhập kinh tế nay, điều thể cố gắng nỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên tồn Cơng ty
Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh khơng thể khơng nói đến đạo Ban lãnh đạo vươn lên thành viên Công ty
Công tác kế tốn NVL Cơng ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty Do đặc điểm kế tốn NVL Cơng ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ nhập- xuất diễn thường xun, Cơng ty sử dụng cách tính giá NVL hợp lý đơn giản
Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành Do cơng tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng vật liệu
Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH thành viên NBA , em nhận thấy công tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm cần phát huy cụ thể sau:
3.1.1 Ưu điểm
- Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phân cơng nhiệm vụ rõ ràng nhằm đáp ứng nhu cầu đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện, trở thành cơng cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế Cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế toán viên sử dụng thành thạo máy vi tính, cơng việc hành tốn sổ sách đưa lên máy vi tính
- Tại Cơng ty TNHH thành viên NBA, hình thức tổ chức máy kế toán tập trung tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ Bên cạnh đó, với hình thức tổ chức cịn giúp cho việc phân công nhiệm vụ rõ ràng cho nhân viên kế toán
(74)đảm bảo độ tin cậy chứng từ Việc phân loại chứng từ theo cơng trình, hạng mục thời gian phát sinh thuận tiện cho việc tìm kiếm lưu giữ chứng từ Việc áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế tốn giảm bớt khối lượng ghi chép mà cung cấp đầy đủ thông tin Các số liệu sổ sách tổng hợp xác, biểu mẫu sổ sách rõ ràng khoa học
- Về việc tổ chức thu mua vật liệu Cơng ty có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trường nên vật liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất, thi công đạt hiệu cao
- Về tổ chức bảo quản vật liệu kho Công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận khơng sảy tình trạng hỏng hóc hay mát
3.1.2 Nhược điểm
- Công ty TNHH thành viên NBA tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung cơng trình mà Công ty thi công ngày nhiều, phân bổ phạm vi rộng trải dài mặt địa lý Vậy nên việc tập hợp chứng từ phịng tài kế tốn thường chậm Mặc dù cơng ty áp dụng ghi sổ kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên thực tế kế toán Cơng ty khơng quản lý hạch tốn kịp thời, thường xuyên
- Về công tác luân chuyển chứng từ: Do cơng trình Cơng ty chủ yếu nằm cách xa công ty nên việc tập hợp chứng từ từ cơng trình phịng kế tốn tài thường chậm, việc phản ánh chi phí phát sinh không kịp thời, việc ghi chép nghiệp vụ không phản ánh thời gian phát sinh
- Về biểu mẫu chứng từ dùng kế tốn chi phí sản xuất:
Cơng ty chưa có chứng từ phản ánh thiếu hụt nguyên vật liệu vận chuyển, giao nhận vật tư, vật tư sử dụng không hết, nhập kho nên không tránh khỏi sai sót q trình hạch tốn
Các loại giấy tờ chứng từ gốc hóa đơn GTGT, PNK, PXK, Sổ chi tiết vật liệu kế toán đội tập hợp.Cuối tháng kế toán vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn công ty Như dồn nhiều chứng từ gây khó khăn cho việc tổng hợp, xử lý chứng từ
(75)- Việc tiếp nhận NVL Công ty chưa quan tâm mức, nhập kho NVL thủ kho vào hóa đơn kiểm tra chất lượng mắt thường nên khơng thể đánh giá xác chất lượng NVL
3.2.Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA
- Đề xuất 1: Công ty nên thực theo nguyên tắc tháng vào ngày đầu tháng từ ngày 01 đến ngày 05 tháng tiến hành ưu tiên cho đội sản xuất làm nhiệm vụ dự trù sản xuất ứng tiền thi công đồng thời làm hết thủ tục giảm nợ chi phí tháng trước ứng phục vụ sản xuất.Có việc luân chuyển chứng từ từ đội sản xuất phịng tài kế tốn
- Đề xuất 2: Đối với nguyên vật liệu, sử dụng không hết phế liệu thu hồi phá vỡ công trình, kế tốn nên lập biên kiểm kê đánh giá giá trị thu hồi
- Đề xuất 3: Hồn thiện kế tốn lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu: Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá cho ngun vật liệu ngun vật liệu cơng ty thường mua ngồi với giá trị lớn, để hạn chế biến động thị trường Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá cho nguyên vật liệu Việc lập dự phòng giảm giá cho nguyên vật liệu tiến hành vào cuối niên độ trước lập BCTC Dự phòng thực chất làm tăng chi phí, đồng nghĩa với việc làm giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo Nó giúp doanh nghiệp có quỹ tiền tệ trước mắt để khắc phục thiệt hại sảy Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đề phòng nguyên vật liệu giảm giá so với sổ kế tốn Dự phịng xác lập cho loại ngun vật liệu Lập dự phòng phải theo quy chế tài hành Mức trích lập dự phịng phần chênh lệch giá trị ghi sổ nguyên vật liệu với giá trị thực
3.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn
(76)- Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên cơng ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế tốn ban lãnh đạo cơng ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu cơng tác quản lý đóng vai trò quan trọng
- Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế tốn để áp dụng công ty
- Nếu cơng ty hồn thiện máy kế tốn áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu công việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao
Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:
Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2017)
- Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị
- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập
- Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm
(77) Phần mềm kế toán Fast 2017
- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý
- Tốc độ xử lý cao
(78) Phần mềm kế toán 3TSOFT 2017
(79)KẾT LUẬN
Chúng ta bước vào giai đoạn phát triển với tốc độ nhanh, mạnh kinh tế mở Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định rõ ràng mục tiêu, đường phát triển mình, cơng ty TNHH thành viên NBA khơng nằm ngồi quỹ đạo Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu quả, kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải ln cải tiến hồn thiện, nhằm đáp ứng công tác quản lý kinh tế
Sau thời gian thực tập công ty TNHH thành viên NBA, giúp đỡ thầy cô hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty, em nhận tầm quan trọng ảnh hưởng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tới q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hạch tốn ngun vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm tình hình đạo sản xuất, lập kế hoạch thu mua, tiêu thụ phù hợp Từ có ý nghĩa định đến việc tăng lợi nhuận
Khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên NBA” nêu vấn đề sau:
- Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp vừa nhỏ
- Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên NBA cách khách quan, trung thực thông qua số liệu năm 2017 minh chứng cho lập luận đưa
- Đối chiếu lý luận thực tiễn công ty TNHH thành viên NBA, khóa luận đưa số ngun nhân, phương pháp hồn thiện kế tốn ngun vật công ty
(80)Một lần em xin cảm ơn cô Th.s Nguyễn Thị Thúy Hồng, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, ban lãnh đạo cô anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH thành viên NBA tạo điều kiện, hướng dẫn em hồn thành khóa luận
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
(81)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài (2016), thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016
Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội
2 Công ty TNHH thành viên NBA (2015), Báo cáo tài chính, sổ
sách kế tốn năm 2015
3 Công ty TNHH thành viên NBA (2016), Báo cáo tài chính, sổ
sách kế tốn năm 2016
4 Cơng ty TNHH thành viên NBA (2017), Báo cáo tài chính, sổ