Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Vận tải và Xây Dựng Home

Tài khoản 711 – thu nhập khác: tài khoản này phản ánh thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi xử lý đã xóa sổ, các khoả[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Trâm Giảng viên hướng dẫn : ThS Đồng Thị Nga

(2)

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP

VẬN TẢI & XÂY DỰNG HOME.

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

(3)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Mã SV:1512401004

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

- Các văn nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu thực trang kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home

- Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home.sử dụng số liệu năm 2018

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 20

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng .năm 20 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Ngọc Trâm ThS Đồng Thị Nga

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

Hiệu trưởng

(6)

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đồng Thị Nga

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trâm

Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết

quả kinh doanh công ty CP Vận tải & Xây Dựng Home 1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi Luôn viết nộp theo tiến độ quy định

Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Chương 1: Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtrong doanh nghiệp theo quy định hành

(7)

nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đưa số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

(8)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh:

1.5 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12

1.5.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15

1.6 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 18

1.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 18

1.6.2 Kế tốn chi phí tài 19

1.7 Kế tốn thu nhập chi phí hoạt động khác 23

1.7.1 Kế toán thu nhập khác 23

1.7.2 Kế tốn chi phí khác 26

1.8 Tổng hợp doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 28

1.9 Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn 30

1.9.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 30

1.9.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 31

1.9.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 32

1.9.4 Hình thức kế tốn máy 33

(9)

34

1.1.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home 37

2.1.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty CP vận tải xây dựng Home 38

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty CP vận tải Xây dựng Home 39

2.2.1 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu bán hàng chi Cơng ty Cp vận tải Xây dựng Home 39

2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME Chi phí hoạt động vận tải Công ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME bao gồm: 2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME 58

2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 67

2.2.5 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải & Xây Dựng Home 70

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI XÂY DỰNG HOME 85

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng Home 85

3.1.1 Ưu điểm 85

3.1.2.Hạn chế 86

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 86

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 86

3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu tốn 87

3.4.2 Kiến nghị 2: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán 88

3.4.3 Kiến nghị 3: Doanh nghiệp nên lập dự phòng phải thu khó địi 91

(10)

và xác định kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home 95

3.5.1 Về phía Nhà nước 95

3.5.2 Vế phía doanh nghiệp 95

(11)

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

xuyên 14

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 17

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 19

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài 22

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập khác 25

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí khác 27

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 29

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức nhật ký chung 30

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký - sổ 31

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký - sổ 32

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán máy 33

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty 35

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 37

Biểu số 2.1 Hóa Đơn GTGT 42

Biểu số 2.3 Nhật Ký Chung 44

Biểu số 2.4: Sổ Cái 131 45

Biểu Số 2.5 : Bảng lương lái xe tháng 10.2018 50

Biếu Sô 2.6: Phiếu chi 51

Biểu số 2.7 Hóa Đơn GTGT 52

Biểu Số 2.8: Phiếu chi 53

Biểu Số 2.10: Sổ Nhật Ký Chung 54

(12)

Biểu số 2.9: Phiếu Kế Toán 57

Biếu Số 2.13: Hóa Đơn GTGT 61

Biểu Số 2.14: Phiếu chi 63

Biểu Số 2.15: Sổ Nhật ký Chung 65

Biểu số 2.17: giấy báo có 68

Biểu số 2.18: Nhật Ký Chung 69

Biểu Số 2.19: Sổ 515 70

Biểu số 2.20: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng 73

Biểu số 2.21: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài 74

Biểu số 2.22: Phiếu kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán 75

Biểu số 2.23: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 76

Biểu số 2.24: Phiếu kế toán xác định thuế TNDN 77

Biểu số 2.25: Phiếu kế toán kết chuyển thuế 78

Biểu số 2.26: Phiếu Kế Toán Kết Chuyển Lãi 79

Biểu số 2.27: Sổ Nhật Ký Chung 80

Biểu số 2.28: Sổ Cái TK 911 81

Biếu sô 2.29: Sổ TK 821 82

Biếu sô 2.30: Sổ TK 421 83

Biểu số 2.31: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 84

(13)

LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết đề tài

Trong kinh tế thị trường nay, muốn tồn phát triển lâu dài doanh nghiệp cần phải chủ động sản xuất kinh doanh, nâng cao cơng tác quản lý, nắm bắt cách nhanh chóng chuẩn xác thông tin, đặc biệt thơng tin kinh tế Những thơng tin có kế toán thu thập, tổng hợp cung cấp được, thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn cung cấp ta biết tình hình tài doanh nghiệp Đồng thời, sở để quan thuế, đối tác làm ăn tổ chức tài xem xét làm việc hợp tác Việc tổ chức hạch toán kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khâu hạch toán kế toán doanh nghiệp Bởi cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nào, chi phí trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt Những thông tin từ giúp cho nhà quản lý đưa đối sách phù hợp Vì vậy, để kế tốn đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phát huy hết vai trị chức nó, cần phải biết tổ chức công tác cách hợp lý, khoa học thường xuyên

Thật vậy, để thấy tầm quan trọng phận kế tốn nói chung phận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em định chọn đề tài khóa luận: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận Tải & Xây dựng HOME”

2 Mục đích nghiên cứu

- Hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

- Mô tả thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận Tải & Xây dựng HOME.

- Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận Tải & Xây Dựng HOME 3 Phạm vi nghiên cứu

(14)

Lấy số liệu năm 2017 để minh họa 4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp kế toán

Phương pháp thống kê – so sánh 5 Kết cấu đề tài

Nội dung khóa luận gồm chương:

Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh công ty CP Vận Tải & Xây Dựng HOME

(15)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH

NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

 Bán hàng: hoạt động thực trao đổi sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp chuyển cho khách hàng

 Sản phẩm sản xuất: sản phẩm mà doanh nghiệp tự sản xuất để phục vụ cho doanh nghiệp để trao đổi với doanh nghiệp khác thương mại

 Sản phẩm tiêu thụ: q trình thực mục đích sản xuất hàng hóa, đưa sản phẩm tự nơi sản xuất đến nơi có nhu cầu tiêu thụ Nó khâu lưu thơng hàng hóa, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng

 Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền mà doanh nghiệp thu thu từ nghiệp vụ giao dịch phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trừ khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,… kỳ báo cáo làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

 Các hoạt động kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp:  Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động: - Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

- Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tư tài ngắn hạn với mục đích kiếm lợi nhuận

(16)

 Kết hoạt động kinh doanh: kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoạt động tài biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa người kiểm sốt hàng hóa

- Doanh thu xác định tương đối chắn

- Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khi đồng thời thỏa mãn tiêu chuẩn doanh thu bán hàng ghi nhận

 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: - Doanh thu thu tương đối chắn

- Doanh nghiệp có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

- Doanh nghiệp xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày tiến hành lập cân đối kế toán

- Doanh nghiệp xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện nêu

 Điều kiện ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia:

- Có khả thu lợi ích kinh tế giao dịch - Doanh thu xác định tương đối chắn

(17)

nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm bên ngồi giá bán (nếu có)

- Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Cuối kỳ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trừ khỏi doanh thu bán hàng

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB thuế XK doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán sản phẩm, hàng hóa, giá cung cấp dịch vụ (bao gồm thuế TTĐB thuế XK)

- Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hóa chi phí phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ghi nhận doanh thu hoạt động tài phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm xác định doanh thu thời gian trả lãi

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu chia cho năm cho thuê tài sản

(18)

được Nhà nước thức thong báo thực tế trợ cấp, trợ giá Doanh thu trợ cấp, trợ giá phản ánh tài khoản 5114

 Khơng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trường hợp sau:

- Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên gia công, chế biến

- Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp đơn vị thành viên công ty, tổng cơng ty hạch tốn ngành (sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bộ)

- Số tiền thu từ nhượng bán, lý TSCĐ

-Trị giá sản phẩm, hàng hóa gửi bán, dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng chưa chấp nhận toán người mua

-Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán hàng đại lý, ký gửi (chưa xác nhận tiêu thụ)

- Các khoản thu nhập khác không coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh:

- Nhiệm vụ kế toán doanh thu: phản ánh ghi chép đầy đủ nghiệp vụ phát sinh loại hàng hóa, sản phẩm dịch vụ bán đồng thời tính tốn, hạch tốn xác, riêng biệt loại doanh thu

- Nhiệm vụ kế tốn chi phí: phản ánh ghi chép chi phí phát sinh kỳ doanh nghiệp

- Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh: tổng hợp doanh thu, chi phí nhằm tính tốn kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp việc thực đóng khoản thuế cho Nhà nước

1.5 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh bán hàng cung cấp dịch vụ:

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Chứng từ sử dụng:

(19)

- Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế tốn, bao gồm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ cho công ty tập đoàn

- Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoản 511 bao gồm tài khoản cấp

+ Tài khoản 5111 - doanh thu bán hàng hóa: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hóa xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực,…

+ Tài khoản 5112 - doanh thu bán thành phẩm: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành sản xuất vật chất như: công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,…

+ Tài khoản 5113 - doanh thu cung cấp dịch vụ: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh dịch vụ như: giao thong, vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,…

+ Tài khoản 5118 - doanh thu khác: tài khoản dùng để phản ánh tài khoản doanh thu bán hàng hóa, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu trợ cấp giá doanh thu kinh doanh bất động sản như: doanh thu bán vật liệu, phế liệu, nhượng bán công cụ dụng cụ khoản doanh thu khác

Kết cấu tài khoản:

Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ kỳ

- Chi phí NVL, nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ bán kỳ, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư, khoản hồn nhập dự phịng giảm gía hàng tồn kho

- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính, trị giá

NỢ TK 632

NỢ NỢ

CÓ

(20)

- Số trích lập dự phịng giảm gía hàng tồn kho

hàng bán bị trả lại nhập kho

TÀI KHOẢN 632 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Phương pháp hạch toán

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

(21)

TÀI KHOẢN 515 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Kết cấu tài khoản 511:

Phương pháp hạch toán:

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 111, 112, 131,… TK 511

TK 911

TK 111,112,131

TK 333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng, cung cấp dịch vụ (trường

hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi

nhận doanh thu)

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản thuế phải nộp bán hàng, cung cấp dịch vụ (trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm

(22)

- Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Kết chuyển Doanh thu

- Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương

mại

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trra lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ

Doanh thu bán hàng bị

trả lại, bị giảm giá chiết khấu thương mại Thuế

GTGT đầu

911 511

111,112,131

521 Doanh thu bán

hàng cấp dịch vụ

(23)

- Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chịu

thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường 333

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trra lại, bị giảm giá, chiết khấu TM

333

Thuế Xk, TTĐB, BVMT hàng bán bị trả lại, bị

giảm giá

Số tiền trả cho người bán hàng bán bị trả

lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại Kết

Chuyển doanh thu

thuần

Thuế XK, TTĐB, BVMT phải

nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

chịu thuế XK, TTĐB, BVMT

511 112,131 521

(24)

1.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho

- Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ sau lơ hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp

+ Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ:

+ Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập:

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp nhập trước xuất trước áp dụng giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị lô hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho

- Phương pháp giá bán lẻ: phương pháp thường dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà sử dụng phương pháp tính giá gốc khác

Giá đơn vị bình qn kỳ

(mặt hàng I)

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ (của hàng I)

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ (của hàng I)

=

Giá đơn vị bình quân sau lần nhập i kỳ

(mặt hàng I)

Giá thực tế tồn kho sau lần nhập i (của hàng I)

Số lượng thực tế tồn kho sau lần nhập i (của hàng I)

(25)

mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng

- Phương pháp thực tế đích danh: phương pháp áp dụng dựa giá trị thực tế hàng hóa mua vào, thứ sản phẩm sản xuất nên áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện

Chứng từ sử dụng : - Phiếu xuất kho

- Bảng phân bổ giá vốn - Các chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản 632 - giá vốn hàng bán: tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây dựng) bán kỳ

- Ngoài ra, tài khoản cịn dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản

Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ kỳ

- Chi phí NVL, nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ - Số trích lập dự phịng giảm gía hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn hàng bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ bán kỳ, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư, khoản hồn nhập dự phịng giảm gía hàng tồn kho

- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính, trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

TÀI KHOẢN 632 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ

TỔNG SPS NỢ TỔNG SPS CÓ

NỢ TK 632

NỢ NỢ

CÓ

(26)

Phương pháp hạch toán

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Chi phí SXC vượt q mức bình thường tính vào giá vồn hàng bán

Giá thành thực tế sp chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD 154

TK 154, 155, 156, 157 TK 632 TK 911

TK 155,156 Trị giá vốn sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ xuất bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán chi phí xác định kết kinh

doanh

Hàng bán bị trả lại nhập kho Phần hao hụt, mát hàng tồn kho

được tính vào giá vốn hàng bán TK 138, 152, 153, 155, 156,…

TK 217 TK 154

Bán bất động sản đầu tư

TK 2147 TK 154

Giá trị lại TK 154 Hao mịn

lũy kế

Trích khấu hao bất động

sản đầu tư TK 154

TK 242 TK 154 TK 111, 112, 331, 334

TK 154

TK 2294 TK 217 TK 154

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT không ghi tăng giá trị BĐSĐT

Nếu phân bổ dần

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(27)

- Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.5.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ sử dụng:

- Bảng lương, bảng phân bổ lương

- Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho phận quản lý - Bảng phân bổ chi phí trả trước

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ

TK 111, 112, 331 TK 611 TK 632 TK 911

TK 2294 TK 631

TK 155, 157

TK 155, 157 TK 156

Mua hàng hóa

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho

đầu kỳ

Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Kết chuyển thành phẩm hàng gửi bán đầu kỳ

Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành đơn vị cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá trị hàng

hóa tồn kho cuối kỳ

Kết chuyển giá vốn gửi bán chưa xác định tiêu

thụ kỳ Trị giá vốn hàng hóa xuất

bán kỳ đơn vị thương mại

Kết chuyển giá vốn hàng bán thương mại

(28)

- Các chứng từ khác Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 642 – chi phí quản lý kinh doanh: tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp bao gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, internet, bảo hiểm tài sản cháy nổ,…), chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)

- Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 6421: chi phí bán hàng

+ Tài khoản 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu tài khoản:

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ

- Số dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

NỢ TK 642 CÓ

(29)

Phương pháp hạch tốn

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi

phí tiền khác Thuế GTGT (nếu có)

TK 111, 112,…

TK 352

TK 2293

Hồn nhập dự phịng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm

hàng hóa

TK 2293 TK 911 Kết chuyển chi phí quản lý

kinh doanh

Hoàn nhập số chênh lệch số dự phịng phải thu

khó địi trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn số phải trích lập năm TK 334, 338

Thuế GTGT (nếu có)

TK 242, 335 TK 214

TK 133 Chi phí vật liệu, cơng cụ

TK 642 TK 111, 112

TK 111, 112, 152, 153, 331

TK 352

Các khoản giảm chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, khoản phải trích lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

Dự phịng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn, dự phịng phải trả khác

Dự phịng phải thu khó địi

(30)

1.6 Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài 1.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài

Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu

- Giấy báo có

- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 515 - doanh thu hoạt động tài chính: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ

NỢ TK 515 CĨ

(31)

Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài TK 911

TK 331 TK 138 TK 515

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài

Cổ tức lợi nhuận chia

Chiết khấu toán mua hàng hưởng

TK 1111, 1121 TK 1112, 1122

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ

Tỷ giá bán

TK 121, 228

Nhượng bán, thu hồi khoản đầu tư tài

Lãi bán khoản đầu tư

TK 3387 Phân bổ dần lãi bán hàng

trả chậm, lãi nhận trước

TK 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái

(32)

1.6.2 Kế tốn chi phí tài Chứng từ sử dụng:

-Phiếu chi - Giấy báo nợ

- Các chứng từ khác liên quan Tài khoản sử dụng:

(33)

- Các khoản chi phí tài phát sinh kỳ

- Trích lập bổ sung dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước)

- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản ghi giảm chi phí tài

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

NỢ TK 635 CÓ

(34)

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí tài 1112,1122

Thu, Nợ phải thu ngoại tệ

TK 413 TK 635 TK 2291, 2292

Xử lý lỗ tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí tài

TK 121, 228

TK 111, 112

TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí

tài

Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư chứng

khốn tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Lỗ bán khoản đầu tư

Tiền thu bán khoản đầu tư

Chi phí nhượng bán cac khoản đầu tư TK 2291, 2292

Lập dự phòng giảm giá chứng khốn dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

TK 111, 112, 335, 242 TK 111, 112, 331

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm trả góp

Chiết khấu toán cho người mua

(35)

1.7 Kế tốn thu nhập chi phí hoạt động khác 1.7.1 Kế toán thu nhập khác

Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, báo có

- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 711 – thu nhập khác: tài khoản phản ánh thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ, thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, khoản thuế nhà nước hồn lại, thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ, khoản tiền thưởng cho khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có), thu nhập từ quà biếu tặng tiền, vật tổ chức, khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ, năm phát

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương thức trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác địn kết kinh doanh”

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

NỢ TK 711 CÓ

(36)

Định phân bổ doanh thu chưa thực tính vào thu

nhập khác

3387 Thu khoản phải thu khó địi

xóa sổ Các khoản thuế trừ vào thu

nhập khác (nếu có)

Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT giảm, hồn

Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định chủ

TK 911 TK 711 TK 111, 112, 138

TK 333

Kết chuyển thu nhập khác vàoTK 911

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền tổ chức bồi thường

TK 338 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ

ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ

TK 333 TK 152, 156, 211

(37)

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập khác

Giá trị ghi sổ Đầu tư vật tư hàng hóa(tường hợp Giá

đáng giá lại> Giá trị ghi sổ) Đánh giá tăng giá trị tài sản chuyển

đổi loại hình doanh nghiệp

152,153,155,156 Hồn nhập số dự phịng phí bảo hành

cơng trình doanh nghiệp

352 Trị giá hàng hóa dịch vụ biểu, tặng

(không kèm theo điều kiện mua, sử dụnghầng hóa, dich vụ khác)

Nguyên giá Hao mòn lũy kế Đầu tư TSCĐ (trường hợp Giá

đánh giá lại)

228

2111,2113 214

152,156,…

228

(38)

1.7.2 Kế tốn chi phí khác Chứng từ ghi sổ:

- Báo nợ, phiếu chi

- Các chứng từ khác liên quan Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 811 - Chi phí khác: tài khoản dùng để phản ánh chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có), tiền phạt vi phậm hợp đồng kinh tế, bị phát thuế, truy thu thuế, khoản phí kế tốn bị nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn, khoản phí khác

- Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 “Xác đinh kết kinh doanh

CÓ TK 811

NỢ

(39)

\

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí khác Thu bán hồ sơ thầu

hoạt động lý nhượng bán TSCĐ

TK 111, 112, 131, 141 TK 811 TK 911

TK 331, 333, 338

TK 228

TK 2111,2113 TK 214

Khấu hao TSCĐ ngừng

sử dụng cho SXKD Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt động lý , nhượng bán TSCĐ)

Giá trị hao mòn

Khi nộp phạt Khoản bị phạt vi phạm hợp đồng, vi

phạm hành

Giá trị vốn góp liên doanh

liên kết Nguyên giá

TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết

Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh

(40)

1.8 Tổng hợp doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh tồn doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế tốn

- Chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng:

- Tài khản 911: tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác cúa doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác

- Tài khoản 421: tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp Tài khoản có tài khoản cấp

+ Tài khoản 4211 - lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm trước Tài khoản 4211 dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm tài khoản 4211 áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước, năm phát Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”

+ Tài khoản 4212 - lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm

(41)

Phương pháp hạch tốn:

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

TK 632

Kết chuyển giá vốn hàng bán

TK 642

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

TK 421

Kết chuyển doanh thu hoạt động khác

Kết chuyển doanh thu hoạt động SXKD

TK 711

TK 911 TK 511

TK 421 TK 515

Kết chuyển lỗ Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài

Kết chuyển lãi Kết chuyển CPBH,

CPQLDN

TK 811 TK 635

Kết chuyển chi phí tài

(42)

1.9 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế toán

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo TT 133/2016 tài doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: 1.9.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Sổ nhật ký đặc biệt

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài Sổ

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

(43)

1.9.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ

Ghi chú:

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký - sổ

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

NHẬT KÝ - SỔ CÁI (TK 511, 632,…)

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,632,… Sổ, thể kế toán chi tiết TK 511, 632,…

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

(44)

1.9.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký - sổ

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ

Chứng từ kế toán gốc

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 511, 632,…

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632,… Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,…

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối

(45)

1.9.4 Hình thức kế toán máy

Ghi chú:

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức kế tốn máy

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo cuối năm

: Đối chiếu, kiểm tra BẢNG TỔNG

HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG

LOẠI

CHỨNG TỪ KẾ TỐN

- Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị SỔ KẾ TỐN PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp TK 511, 632,…

(46)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI $& XÂY

DỰNG HOME

2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải & Xây Dựng HOME 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP Vận Tải & Xây Dựng HOME

1 Giới thiệu chung Công ty

Tên công ty : Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Đại diện pháp luật: Đỗ Thị Thu Huyền

Địa chỉ: Số 10, lô 1, Thượng Lý, Phường thượng Lý, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Email: vantaihome@gmail.com

Tel: 02253782858

Ngày cấp giấy phép: 24/07/2013

Ngày hoạt động: 24/07/2013 (Đã hoạt động năm) a. Q trình hình thành cơng ty

Năm 2013: Công ty thành lập đặt trụ sở : Số 10, lô 1, Thượng Lý, Phường thượng Lý, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Năm 2014 - 2015 : Công ty bước vào hoạt động ổn định, bắt đầu có lợi nhuận Năm 2016 đến : Công ty phát triển ổn định, đà thu hồi vốn , lợi nhuận tăng nhiều so với năm trước

b Sơ đồ máy tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Sơ đồ máy tổ chức quản lý

(47)

vậy, công ty nhỏ nên máy tổ chức quản lý đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với mơ hình tính chất kinh doanh Cơng ty Sau sơ đồ máy công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty c. Các chức nhiệm vụ công ty

Home công ty khác, chức cung cấp dịch vụ vận chuyển từ nhà cung cấp tới tay khách hàng ( Công ty xây dựng, công ty thương mại khác,…) Home đóng vai trị cầu nối thương mại khách hàng nhà cung cấp, thực chức lưu thơng trung chuyển hàng hóa Đồng thời Home đóng vai trị nhà tư vấn sáng suốt cho khách hàng có nhu cầu mua hàng q trình ln chuyển cơng ty

Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Vận tải hàng hóa đường Kho bãi lưu giữ hàng hóa

3 Bán bn đồ dùng khác cho gia đình

4 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Cho thuê xe có động

7 Vận tải hành khách đường khác Vận tải hành khách đường thuỷ nội địa Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Đội Xe Phòng kinh doanh

Phòng Kế Toán

(48)

d. Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc:

Là người phụ trách chung, đại diện công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước háp luật cấp hoạt động công ty Giám đốc kiểm tra, đôn đốc đạo đơn vị, trưởng đơn vị trực thuộc kịp thời sửa chữa sai sót, hồn thành tốt chức nhiệm vụ giao

- Phó giám đốc:

Là người trợ giúp cho Giám đốc, thực nhiệm vụ cụ thể Giám đốc giao hay ủy quyền vắng mặt

- Phịng hành – nhân sự:

Chức cơng ty: động viên tồn cán cơng nhân viên lái xe hồn thành chức nhiệm vụ dược giao, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, lý lịch nhân viên lái xe, theo phân cấp quy định, đến giải mặt cơng tác cơng ty có liên quan đến cơng tác hành chính, quản lý văn thư, quản lý dấu theo quy định

- Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ lập kế hoạch vật tư thiết bi theo dõi hướng dẫn đội ngũ lái xe thực quy định công ty

- Phịng kế tốn:

Có nhiện vụ tổ chức thực bảo toàn vốn cho kinh doanh cơng tác chi phí tồn cơng ty, theo dõi tốn chi phí phát sinh, hoạch tốn kinh tế, tổng kết bá cáo toán tiền lương, lập định,…

(49)

1.1.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

a. Sơ đồ máy kế tốn cơng ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán công ty b. Chức nhiệm vụ

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm hướng dẫn đạo kiểm tra công việc cho nhân viên kế toán thực tổ chức lập báo cáo chi phí theo yêu cầu quản lý, lựa chọn nhân viên kế toán tổ chức phân công đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp Nhà nước thông tin kế toán cung cấp

- Kế toán toán tiền lương: kế tốn tốn cơng nợ nọi doanh nghiệp khoản toán tiền lương

- Kế toán tài sản cố định vật tư: Chịu trách nhiệm ghi sổ phần tài sản cố dịnh hàng tháng trích khấu hao quản lý tài sản cố định

- Thủ quỹ : Bảo quản cấp phát tiền mặt, theo dõi vay giao dịch ngân hàng

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm hạch toán tổng hợp lên giá thành, xác đinh kết quả, lập bảng biểu kế tốn

1.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng công ty CP Vận Tải & Xây Dựng Home

Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật Ký Chung Kế Toán Trưởng

Kế toán toán lương

Kế Toán TSCĐ vật tư

(50)

Hình thức Nhật Ký Chung:

Ghi Chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.2. Các sách kế tốn áp dụng cơng ty CP vận tải xây dựng Home

-Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC

-Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 dương Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung Sổ thẻ, kế toán chi tiết TK 511, 632,… Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ TK 511, 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632

Bảng Cân Đối Phát Sinh

(51)

-Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh

-Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

-Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp thực tế đích danh

-Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo thông tư 06/2012TT–BTC ngày 11/01/2012 thông tư 65/2013TT–BTC ngày 17/05/2013 việc sửa đổi, bổ sung thông tư 06

2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty CP vận tải Xây dựng Home

2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng chi Cơng ty Cp vận tải Xây dựng Home

- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Chứng từ toán: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

(52)

-Quy trình hạch toán:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu, kiểm tra Hóa đơn GTGT…

Sổ chi tiết TK 131,511 Sổ nhật ký chung

Sổ TK 511, 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,511 Bảng cân đối số

phát sinh

(53)

Ví Dụ 1: Ngày 01/10/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000234, thu cước vận

chuyển hàng Công ty TNHH dịch vụ nông nghiệp Hưng Phát, tổng giá toán 52.800.000 đồng (bao gồm VAT), chưa tốn

Ví Dụ 2: Ngày 21/10/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000245, thu cước vận chuyển hàng Công Ty TNHH Hoa Linh, tổng giá toán 64.735.000 đồng ( bao gồm VAT), chưa toán

Hạch Tốn :

Nợ 131: 52.800.000 Có 511:48.000.000 Có 3331: 4.800.000

(54)

Biểu số 2.1 Hóa Đơn GTGT

TÊN CỤC THUẾ: Chi cục thuế Hải Phòng Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 0000234

Ngày 01 tháng 10 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP VẬN TẢI & XÂY DỰNG HOME

Mã số thuế: 0201305851

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng,Hải Phòng Số tài khoản:120449222

Điện thoại: 0221196818

Họ tên người mua hàng:: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ NÔNG NGHIỆP HƯNG PHÁT Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Nông nghiệp Hưng Phát

Mã số thuế: 0201523641

Địa chỉ: Số 12, Phường Vạn Mỹ, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng Số tài khoản.:6824486446 ST

T

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

Cước vận chuyển công ty Hưng Phát

48.000.000

Cộng tiền hàng: 48.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 4.800.000 Tổng cộng tiền toán 52.800.000 Số tiền viết chữ: Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

(55)

Mã số thuế: 0201305851

Họ tên người mua hàng:: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOA LINH Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải Hoa Linh

Mã số thuế: 0201947894

Địa chỉ: Số 12, Phường Vạn Mỹ, Quận Ngô Quyền, Hải Phịng Số tài khoản.:6824486446 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

1 6=4x5

Cước vận chuyển Công ty Hoa Linh

58.850.000

Cộng tiền hàng: 58.850.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 5.885.000

Tổng cộng tiền toán 64.735.000

Số tiền viết chữ: Sáu mươi tư triệu bẩy trăm ba mươi năm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(56)

Biểu số 2.3 Nhật Ký Chung

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ

133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Chứng từ Diễn giải

Đã Ghi SC STT dòng SH

TK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E G

HĐ0000234 01/10 Cước vận chuyển Công Ty Hưng Phát

131 52.800.000

551 48.000.000

3331 4.800.000

… … …… … …

HĐ0000249

21/10 Cước vận chuyển Công Ty Hoa Linh

131 64.735.000

551 58.850.000

3331 5.885.000

GBC 12 02/11 Cơng Ty An Bình tốn tiền chi hộ phí sửa chữa contener

112 91.165.000

131 91.165.000

… … … …

Cộng 17.713.469.813 17.713.469.813

Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(57)

Biểu số 2.4: Sổ Cái 131

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số S02c1-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Năm 2018 Tên tài khoản: 131

Số hiệu: 157

NT Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 863.197.975

…… 1/10 … HĐ0000 234 … 1/10 …… Cước vận chuyển Cty Hưng Phát

511

…… 48.000.000

…

3331 4.800.000

… … … … … … … 21/11 … HĐ0000 249 … 21/10 …

Cước vận chuyển Cty Hoa Linh

…

511 58.850.000 3331

…

5.885.000

… …

- Cộng số phát sinh 7.232.087.753

- Số dư cuối kỳ 8.095.285.738

Ngày 31 tháng12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người đại diện theo pháp luật

(58)

Biểu số 2.5: Sổ Cái 511

SỔ CÁI

Số hiệu: 158

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ

…… 1/10 … HĐ00002 34 … 1/10 …… Cước vận chuyển Cty Hưng Phát 131 …… … 48.000.000 … … … … … … … 21/10 … HĐ00002 49 … 21/10 …

Cước vận chuyển Cty Hoa Linh … 131 … … 58.850.000 …

31/12 PKC30 Kết chuyển doanh thu 911 8.512.724.799

- Cộng số phát sinh 8.512.724.799 8.512.724.799

- Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME.

Chi phí hoạt động vận tải Công ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME bao gồm:

(59)

Do đặc điểm ngành dịch vụ nói chung dịch vụ vận tải nói riêng, q trình sản xuất tương đối giản đơn, không trải qua nhiều công đoạn phức tạp trình sản xuất gắn liền với trình tiêu thụ nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ Công ty CP Xây Dựng & Vận Tải Home tính giá thành theo phương pháp giản đơn Theo phương pháp tổng chi phí sản xuất phát sinh kì tổng giá thành dịch vụ cung cấp kỳ Do công ty CP Dịch vụ Tải Thành An Phát tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải xăng, tiền lương lái xe, khấu hao xe, tập hợp hạch toán vào TK 154, cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

Theo công thức:

Tổng giá thành vận tải = Tổng chi phí vận tải phát sinh kỳ - Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu kế toán

+ Các chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

- Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái TK 632

Ví dụ minh họa tập hợp chi phí tính giá thành năm 2018:

Trong kỳ phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động vận tải kế tốn lập bảng kê chi phí phát sinh theo hợp đồng vận tải xăng, phí cầu đường, sau vào chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật Ký chung, từ Nhật ký chung vào sổ TK 154 Cuối kỳ vào số liệu sổ TK 154 kế toán lập phiếu kế toán để thực bút toán kết chuyển giá

(60)

- Quy Trình Hạch Tốn

Ghi :

Ghi Hàng Ngày Ghi Cuối Tháng Phiếu kế toán

Sổ 632

Cân đối tài khoản

(61)

Ví Dụ 1: Ngày 10/10 theo hóa đơn 0000361, mua ác quy cho xe 15c11708 số tiền 3.300.000 bao gồm thuế GTGT, tốn

Ví Dụ 2: Ngày 2/11 toán lương lái xe tháng 10/2018 số tiền 43.400.000 Hạch Toán:

Nợ 154: 3.000.000 Nợ 133: 300.000 Có 111: 3.300.000 Hạch Tốn:

Nợ 154: 43.400.000 Có 334: 43.400.000

Ví Dụ 3: Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kế toán để thực bút toán kết chuyển giá thành vận chuyển năm 2018

Hạch toán:

Nợ 632: 7.495.561.486 Có 154: 7.495.561.486

Từ PTK 27, kế toán ghi vào sổ NKC Từ NKC kế toán ghi vào sổ tài khoản 632

(62)

Biểu Số 2.5 : Bảng lương lái xe tháng 10.2018

STT Tên lái xe Số Xe Số

công

Lương Thanh Toán

Đã ứng lương

Thành tiền

1 Nguyễn Tuấn Anh 15C 119.72 29 7.000.000 7.000.000 Trần Quang Thiên 15C 117.08 27 7.000.000 1.000.000 5.549.000 Lê Trường Giang 16 M58.94 28 7.000.000 6.775.000

4 Nguyễn Danh

Đông 15C 119.97 29 7.000.000 7.000.000

5 Lê Đức Văn 15C 050.06 26 7.000.000 6.323.000 Nguyễn Hoàng

Anh 16M 8519 27 7.000.000 1.500.000 5.049.000 Phạm Ngọc Long 15C 105.92 29 7.000.000 7.000.000

Tổng cộng 44.696.000

- Lương lái xe tính theo cơng thức sau: Tổng

lương =

Số lương

X (Số ngày cơng + ngày nghỉ có lương )– Số tiền tạm ứng Tổng ngày

tháng

(63)

Biếu Sô 2.6: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải

Xây dựng Home

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng

Bàng, Hải Phòng

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

PHIẾU CHI

Ngày 02 tháng 11 năm 2018

Quyển số: Số: PC115 Nợ: 154 Có :334 Họ tên người nhận tiền: Phạm Minh Châu

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Lý chi: Thanh Toán lương lái xe tháng 11/2018

Số tiền: 44.696.000 (Viết chữ): Bốn mươi bốn triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 02 tháng 11 năm 2018 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ

tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

(64)

Mã số thuế: 0201305851

Họ tên người mua hàng: TRUNG TÂM SỬA CHỮA Ô TÔ NGỌC TRANG Tên đơn vị: Trung Tâm Sửa Chữa Ô Tô Ngọc Trang

Mã số thuế: 020152369

Địa chỉ: Số 121, Phường Vạn Mỹ, Quận Ngô Quyền, Hải Phịng Số tài khoản: 6822561446 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

1 6=4x5

Mua ác quy cho xe 15C11708

3.000.000

Cộng tiền hàng: 3.000.000

Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 300.000 Tổng cộng tiền toán

3.300.000

Số tiền viết chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

(65)

Biểu Số 2.8: Phiếu chi

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo Thông tư số

PHIẾU CHI

Quyển số: Số: PC110 Nợ: 154 Nợ: 133 Có :111

Họ tên người nhận tiền: Phạm Ngọc Trang Địa chỉ: Trung Tâm Sửa Chữa Ơ Tơ Ngọc Trang Lý chi: Thanh toán ắc quy xe 15c11708

Số tiền: 3.300.000 (Viết chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc:

tên)

(66)

Biểu Số 2.10: Sổ Nhật Ký Chung

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng

BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018 Chứng từ Diễn giải

SH NT Nợ Có

A B C D E G

HD000 0361 PC110

10/10 Mua ác quy cho xe 15c11708

154 3.000.000 133 300.000

111 3.300.000

… … … … …

PC115 02/11 Thanh toán lương lái xe tháng 10/2018

154 44.696.000

334 44.696.000

PKT27 31/12

Kết chuyển giá thành dịch vụ

vận tải năm 2018

632 7.495.561.486

154 7.495.561.486

… ……

Cộng 17.713.469.813 17.713.469.813

(67)

Biểu Số 2.11: Sổ Cái 154

SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: 154

Số hiệu: 265

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 10/10

HD0000 361 PC110

10/10 Mua ac quy cho

xe 15C11708 111 3.000.000

… … … … …

02/11 PC115 02/11

Thanh toán lương lái xe tháng 10.2018

334 44.696.000

… … ……

31/12 PKT27 31/12 KC giá thành

dịch vụ vận tải 632 7.495.561.486 - Cộng số phát

sinh tháng

7.495.561.486 7.495.561.486 - Số dư cuối kỳ

(68)

Biểu số 2.12: Sổ Cái 632

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI

Số hiệu: 266 NT

Chứng từ

ghi sổ Diễn giải TK

DU

Số tiền

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 31/12 PKT

27

31/12 Giá thành dich vụ vận tải năm 2018

154 7.495.561.486

…… … …… ……… … …… ……

31/12 KC32 31/12 Kết chuyển Giá vốn 911 7.495.561.486 - Cộng số phát sinh

tháng

7.495.561.486 7.495.561.486 - Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(69)

Biểu số 2.9: Phiếu Kế Toán

PHIẾU KẾ TOÁN Số 27

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

STT Diễn giải

Tài khoản

Thành tiền Nợ Có

1 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận

tải 632 154 7.495.561.486

Cộng 7.495.561.486

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

(70)

2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng HOME

- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi… + Bảng toán lương

+ Bảng tính phân bổ khấu hao - Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng:

(71)

- Quy trình hạch tốn

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 642

BÁO CÁO TÀI CHÍNH HĐ GTGT, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,

(72)

Ví dụ 1: Ngày 18 tháng 10 cơng ty tốn chi phí văn phịng phẩm tháng 10.2018 số tiền 2.783.000 đồng

Hạch Toán:

Nợ 642: 2.530.000 Nợ 133: 253.000

Có 111: 2.783.000

Ví Dụ 2: Ngày 21 tháng 11 cơng ty tốn tiền điện tháng 10.2018 số tiền 3.542.000 đồng

Hạch Tốn:

Nợ 642: 3.220.000 Nợ 133: 322.000 Có 111: 3.542.000

(73)

Biếu Số 2.13: Hóa Đơn GTGT

Ngày 18 tháng 10 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH VĂN PHÒNG PHẨM AA

Mã số thuế: 0201947894

Địa chỉ: Số 142, Đường Lê Lợi, Quận Lê Chân, TP Hải Phòng Số tài khoản:165451144

Họ tên người mua hàng:: CÔNG TY CP VẬN TẢI & XÂY DỰNG HOME Tên đơn vị: Công ty CP Vận Tải & Xây dựng Home

Mã số thuế: 0201305851

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng,Hải Phòng Số tài khoản.:120449222

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

1 6=4x5

Thanh toán chi phí văn phịng phẩm tháng 10.2018

2.530.000

Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT 253.000

Tổng cộng tiền toán

2.783.000 Số tiền viết chữ: Hai triệu bẩy trăm tám mươi ba nghìn đồng chẵn

(74)

Tên đơn vị: Công Ty TNHH MTV Điện Lực Hải Phòng Mẫu số: 01GTKT3/001

Ngày 21 tháng 11 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG

Mã số thuế: 026921148

Địa chỉ: Số 9, Đường Trần Hưng Đạo, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng Điện thoại: 0225239835

Họ tên người mua hàng:: CÔNG TY CP VẬN TẢI & XÂY DỰNG HOME Tên đơn vị: Công ty CP Vận Tải & Xây dựng Home

Mã số thuế: 0201305851

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng,Hải Phòng Số tài khoản.:120449222

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

1 6=4x5

Thanh tốn chi phí điện tháng 10.2018

3.220.000

Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 322.000 Tổng cộng tiền toán 3.542.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu năm trăm bốn mươi hai nghìn đồng chẵn

(75)

Biểu Số 2.14: Phiếu chi

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số

PHIẾU CHI

Quyển số: Số: PC118 Nợ: 642 Có: 133 Có :111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hùng Thắng

Địa chỉ: Công Ty TNHH Văn Phòng Phẩm AA Lý chi: Thanh tốn chi phí văn phịng phẩm

Số tiền: 2.783.000 (Viết chữ): Hai triệu bẩy trăm tám mươi ba nghìn đồng chẵn

tên)

(76)

Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016

của Bộ Tài chính)

PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 11 năm

2018

Quyển số: Số: PC121 Nợ: 642 Có: 133 Có :111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hùng Thắng

Địa chỉ: Công Ty TNHH MTV Điện lực Hải Phịng Lý chi: Thanh tốn chi phí điện tháng 10.2018

Số tiền: : 3.542.000 (Viết chữ): Ba triệu năm trăm bốn mươi hai nghìn đồng chẵn

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

(77)

Biểu Số 2.15: Sổ Nhật ký Chung

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Năm 2018

SH NT Nợ Có

A B C D E G

HD0000735

PC118 18/10

Thanh tốn chi phí Văn phịng phẩm

642 2.530.000

133 253.000

111

2.783.000

HD0000741

PC121 21/11

Thanh toán tiền điện tháng 10

642 3.220.000

133 322.000

111 3.542.000

Cộng 17.713.469.813 17.713.469.813

(78)

Biểu số 2.16: Sổ Cái 642

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý,

Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Số hiệu: 270

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ

… … … …… …

18/11 HD0000 735

PC118

18/10 Thanh tốn chi phí văn phịng phẩm

111 2.530.000

21/11 ……

HD0000 741 PC121

21/11 Thanh toán tiền điện Tháng 10

……

111 3.220.000 ……… 31/12 KC 33 31/12 Kết chuyển chi phí

quản lý doanh nghiệp

911 364.862.451

- Cộng số phát sinh

tháng 364.862.451 364.862.451

- Số dư cuối kỳ

(Ký, họ tên)

(79)

2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài

Hoạt động cơng ty chủ yếu trọng vào dịch vụ vận tải nên Công ty không tham gia vào hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn liên doanh Doanh thu hoạt dộng tài Cơng ty chủ yếu phát sinh tiền lãi nhận từ khoản tiền gửi ngân hàng, chi phí tài phát sinh phải trả tiền lãi hàng tháng cho khoản vay dài hạn phí tiền gửi ngân hàng

 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có

- Các chứng từ khác có liên quan  Sổ kế tốn sử dụng

- Sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - Sổ TK 635 – Chi phí tàichính

 Quy trình hạch tốn

Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm:

Ví dụ :Ngày 30/10/2018 Ngân Hàng VP Bank gửi giấy báo có thơng báo việc nhận lãi tiền gửi tháng 10 với số tiền: 1.101.239 đồng

Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 1.101.239

Có Tk 515: 1.101.239

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK515, TK635

(80)

Biểu số 2.17: giấy báo có

Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng Mã GDV Chi nhánh :Hải Phòng Mã KH

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 30/10/2018 Kính gửi: Cơng ty Cp Vận tải Xây Dựng Home Mã số thuế: 0201305851

Hôm xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi có: 120449222 Số tiền số: 1.101.239

Số tiền chữ: Một ttiệu trăm linh mốt nghìn hai trăm ba mươi chín nghìn đồng chẵn

Nội dung: Lãi nhập vốn

(81)

Biểu số 2.18: Nhật Ký Chung

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Năm 2018 Chứng từ Diễn giải

Đã Ghi SC

STT dòng

SH

SH NT Nợ Có

A B C D E G

GBC 11 30/9 Lãi tiền Tháng

112 1.670.000

515 1.670.000

… … … …

GBC 21 30/10 Lãi tiền tháng 10

112 1.101.239

515 1.101.239

Cộng 17.713.469.813 17.713.469.813

(82)

Biểu Số 2.19: Sổ 515

Số hiệu: 272

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ

18/10 GBC 11 30/09 Lãi tiền Tháng 112 1.670.000

… … … … …

24/11 GBC 21 30/10 Lãi tiền tháng 10 112 1.101.239

… … … … …

25/12 KC 31

KC doanh thu hoạt động tài

chính

911

14.382.680 - Cộng số phát

sinh tháng 14.382.680 14.382.680

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)

(83)

- Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, phản ánh tình hình

kinh doanh cơng ty năm lãi hay lỗ Kết phản ánh Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo quan trọng không cho nhà quản lý mà cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, ngân hàng, Vì báo cáo phải phản ánh cách xác, kịp thời, tồn diện khách quan Nội dung báo kết kinh doanh công ty TNHH Vận Tải Xây Dựng Home

- Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết hoạt động tài

- Kết hoạt động khác

Kết sản xuất kinh doanh công ty xác định niên độ tài năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo quy định Nhà nước thể Báo cáo tài năm

 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán

 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung

- Sổ TK 911, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, , TK821

 Tài khoản sử dụng

- TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

(84)

 Quy trình hạch tốn

Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng  Trình tự hạch tốn:

Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ tài khoản sổ sách có liên quan, kế tốn hạch tốn bút tốn kết chuyển thơng qua việc lập Phiếu kế toan xác định kết kinh doanh

Sau vào phiếu kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế toán vào sổ Nhật ký chung vào Sổ tài khoản: TK 911, TK 821, TK 421 Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Ví dụ minh họa: Cuối năm kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh, kế toán tiến hành lập phiếu kế toán, Từ Phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung ,sau từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ TK 911

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh

Sổ TK 911, 821,421,

(85)

Biểu số 2.20: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

PHIẾU KẾ TỐN Số 30

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 8.512.724.799

Cộng 8.512.724.799

(Ký, họ tên)

(86)

Biểu số 2.21: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài

Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

515 911

14.382.680

Cộng 14.382.680

(Ký, họ tên)

(87)

Biểu số 2.22: Phiếu kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 7.495.561.486

Cộng 7.495.561.486

Người lập biểu (Ký, họ tên)

(88)

Biểu số 2.23: Phiếu kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển chi phí quản lý kinh

doanh 911 642 364.862.451

Cộng 364.862.451

(89)

Biểu số 2.24: Phiếu kế tốn xác định thuế TNDN

Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

PHIẾU KẾ TOÁN Số 34

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Xác Định thuế TNDN phải nộp 821 3334 32.259.670

Cộng 32.259.670

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(90)

Biểu số 2.25: Phiếu kế tốn kết chuyển thuế

Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 32.259.670

Cộng 32.259.670

(Ký, họ tên)

(91)

Biểu số 2.26: Phiếu Kế Toán Kết Chuyển Lãi

STT Diễn giải

Tài khoản

1 Kết chuyển thuế TNDN 911 421 32.259.670

Cộng 32.259.670

(Ký, họ tên)

(92)

Biểu số 2.27: Sổ Nhật Ký Chung

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Năm 2018

SH NT Nợ Có

A B C D E G

PKC30 31/12 Kết chuyển doanh thu

911 8.512.724.799

511 8.512.724.799 PKC31 31/12

Kết chuyển doanh thu tài

911 14.382.680

515 14.382.680

PKC32 31/12 Kết chuyển giá vốn

911 7.495.561.486

632 7.495.561.486

PKC33 31/12

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

911 364.862.451

642 364.862.451

PKC34 31/12 Xác định thuế TNDN

821 32.259.670

3334 32.259.670

PKC35

31/12

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

911 32.259.670

821 32.259.670

PKC36 31/12 Kết chuyển lãi

911 1.031.542.993

421 1.031.542.993

- Cộng số phát sinh

tháng

17.713.469.813 17.713.469.813

Cộng

(93)

Biểu số 2.28: Sổ Cái TK 911 Đơn vị: Công ty Cổ Phần

Vận tải Xây dựng Home

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI

Năm 2018 Số tài khoản: 911

Số hiệu: 266

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 31/12 PKC30 31/12 Kết chuyển doanh

thu 511 8.512.724.799

31/12 PKC31 31/12 Kết chuyển DTTC 515 31.382.680 31/12 PKC32 31/12 Kết chuyển GVBH 632 7.495.561.486

31/12 PKC33 31/12 Kết chuyển CP

QLDN 642 311.382.680 31/12 PKC35 31/12 Kết chuyển CP thuế

TNDN 821 32.259.670 31/12 PKC36 31/12 Kết chuyển lãi 421 1.031.542.993

- Cộng số phát sinh 8.544.107.479 8.544.107.479 - Số dư cuối kỳ

(Ký, họ tên)

(94)

Biếu sô 2.29: Sổ TK 821

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

SỔ CÁI Năm 2018 Số tài khoản: 821

Số hiệu: 267 NT

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TKDU

Số tiền

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 31/12 PKT35 Xác định thuế

TNDN 3334 32.259.670 31/12 PKT36 Kết chuyển cp thuế

TNDN 911

32.259.670

- Cộng số phát sinh

tháng 32.259.670 32.259.670

(Ký, họ tên)

(95)

Biếu sô 2.30: Sổ TK 421

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải

Phòng

SỔ CÁI Năm 2018 Số tài khoản: 421

Số hiệu: 268 NT

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TKDU

Số tiền

SH NT Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 90.544.651

31/12 PKC36 31/12 Kết chuyển lãi 911 246.158.264

- Số dư cuối kỳ 336.702.915

(Ký, họ tên)

Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)

(96)

Biểu số 2.31: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng

Home

Địa chỉ: Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số : S02-DN

( (Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2018 Người nộp thuế : Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home Mã số thuế : 0201305851

Địa chỉ:Số 10 lô Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 0227329492

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu Mã Thuyết

minh Kỳ Kỳ trước

(1) A B C

1 Doanh thu bán hàng cung cấp

dịch vụ 01 IV.08 8.512.724.799 8.450.752.219

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01-02)

10 8.512.724.799 7.934.724.799

4 Giá vốn hàng bán 11 7.495.561.486 7.250.323.169

5 Lợi nhuận gộp bán hàng

cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 1.017.073.313 684.401.630

6 Doanh thu hoạt động tài 21 14.382.680 17.753.396

7 Chi phí tài 22 0

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 311.382.680 327.906.875

9

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

(30=20+21-22-24)

30 1.031.455.993 374.248.151

10 Thu nhập khác 31 0

11 Chi phí khác 32 0

12 Lợi nhuận khác

(40=31-32) 40 0

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế (50=30+40) 50 IV.09 1.031.455.993 374.248.151

14 Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp 51 32.259.670 31.581.375

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp(60=50-51) 60 999.196.323 342.666.776 Lập ngày 31 tháng 12 Năm 2018

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu số : S02-DN

( (Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ

(97)

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI XÂY DỰNG HOME

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng Home

3.1.1 Ưu điểm

- Về công tác quản lý:

+ Đội ngũ cán công nhân động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty

+Bộ máy quản lý gọn nhẹ giúp công ty hoạt động dễ dàng , nhanh chóng - Về cơng tác kế tốn:

+Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, kế tốn phân cơng, phụ trách mảng riêng đảm bảo chuyên môn hóa phối hợp cách chặt chẽ

+Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác đồng thời theo dõi kịp thời hoạt động Công ty

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn:

+Cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diêcn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cấp nhật thường xuyên đầy đủ

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên Nó giúp cho việc quản lý theo dõi q trình nhập, xuất, tồn hàng hóa cách dễ dàng

- Về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh:

+Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

(98)

+Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng việc cung cấp thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh cơng ty Giúp ban lãnh đạo công ty đưa định kinh doanh đắn

3.1.2.Hạn chế

- Công ty chưa áp dụng chiết khấu toán Đây khoản tiền doanh nghiệp bán giảm trừ cho người mua, người mua toán trước thời hạn hợp đồng áp dụng mức chiết khấu tốn kích thích khách hàng tốn trước hạn, làm tăng khả thu hồi vốn doanh nghiệp

- Công ty chưa sử dụng phần mềm cho công tác kế toán: Ứng dụng thành tựu khoa học cơng nghệ giúp cho cơng tác kế tốn nhanh chóng xác Tuy nhiên Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng Home sử dụng máy tính để lưu trữ sổ sách, số liệu thực phần mềm thông thường Word, Excel mà không sử dụng phần mềm kế tốn MISA, Gama, Fast Accounting,…

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh

Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, kế tốn công cụ hữu hiệu kinh tế mang lại nhiệu lợi nhuận tiết kiệm chi phí

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty

Mặt khác , tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home chưa thực hồn thiện, cịn tồn nhiều thiếu sót khiến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát huy hiệu

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh

(99)

định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế tốn phản ánh

Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn 3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home

3.4.1 Kiến nghị 1: Áp dụng sách chiết khấu tốn

Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu toán tạo động lực cho khách hàng tốn tiền hàng trước thời hạn tránh tình trạng nguồn vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn khó địi

Mức chiết khấu tốn cơng ty xây dựng dựa theo chiến lược tình hình thực tế cơng ty, doanh nghiệp tham khảo sách chiết khấu toán số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô

Khoản chiết khấu toán hạch toán vào tài khoản 635 – Chi phí tài

Phương pháp hạch toán, vào phiếu chi Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131: Nếu bù trừ vào khoản phải thu

Có TK 111, 112: Nếu trả tiền mặt chuyển khoản Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911

Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài

Căn vào tình hình thực tế nay, em xin đề xuất tỷ lệ chiết khấu toán sau:

(100)

Ví dụ: Ngày 05/10 cơng ty vận chuyển cho Công ty Cổ phần vận tải Anh Tuấn với cước vận chuyển 62.040.100 ( Cả VAT) Hạn tốn 06/11 Đến ngày 27/10 Cơng ty Cổ phần vận tải Anh Tuấn toán hết chuyển khoản

Công ty Cổ phần vận tải Anh Tuấn toán sớm trước 10 ngày, khách hàng hưởng mức chiết khấu toán 0,6%

Số tiền chiết khấu =

0,6%* 10

*62.040.100 = 124 080 đồng 30

Định khoản:

Nợ TK 635: 124.080 Có TK 111: 124.080 Kết chuyển:

Nợ TK 911: 124.080 Có TK 635: 124.080

3.4.2 Kiến nghị 2: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán

- Lý kiến nghị: Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home sử dụng Word, Excel cơng tác kế tốn chưa phải phần mềm tối ưu dẫn đến việc tìm kiếm, quản lý liệu, thực phần hành kế toán Công ty nhiều thời gian tốn nhiều nhân lực cho cơng việc phịng kế tốn

(101)

- Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in

- Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu

- Dễ sử dụng: Hầu hết phần mền kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiếp sử dụng cách dễ dàng

- Lập báo cáo: Một điều tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo có thẻ xuất file excel word để sử dụng lập BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, tuần tháng

- Công nợ: Quản lý cơng nợ thao tác thủ cơng cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại cơng nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm,…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi cơng nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngồi ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý.Hãy lập danh sách tất nhu cầu cần thiết cơng ty tìm kiếm phần mềm kế tốn phù hợp giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian

(102)

chung kế tốn bán hàng nói riêng.Cơng ty CP Vận Tải Xây Dựng Home doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng phần mềm kế tốn sau:

 Phần mềm kế toán Misa Chức năng:

- MISA SNE.NET 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân hàng, Tổng hợp

- MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất

 Phần mềm kế toán Fast Acounting - Chức năng:

- Fast Accounting có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch tốn, nhiều loại ngoại tệ Ln cập nhật thơng tư kế tốn thuế Bộ tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế tốn theo quy định

- Fast Accounting tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh

- Có nhiều tiện ích, tính thông minh giúp người sử dụng khai thác thông tin cách hiệu phục vụ tốt công tác kế toán quản trị

- Hai phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực công tác kế tóan nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng

- Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tóan truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn

(103)

3.4.3 Kiến nghị 3: Doanh nghiệp nên lập dự phòng phải thu khó địi

Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó địi, Cơng ty CP Vận tải Xây dựng Home chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau :

- Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

- Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu tạ thời điểm lập báo cáo tài

- Về sở pháp lý việc lập dự phịng: Kế tốn vào thông tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

- Điều kiện lập dự phòng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng

Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

Trong đó:

- Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm + 50% giá trị khoản nợ thu hạn từ năm tới năm

(104)

+ 100% giá trị khoản nợ hạn từ năm trở lên

- Đối với khoản nợ thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trang phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

Tài khoản sử dụng: TK 229 : Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ Bên Có

- Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kì nhỏ số dự phịng trích lập kì trước, chưa sử dụng hết

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thủ thu hồi phải xóa sổ

- Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm báo cáo tài

(105)

Biểu số 20: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Năm 2018

STT Tên Công ty Diễn giải Cơng nợ với KH

Thời hạn tốn

Thời hạn

hạn Công ty TNHH

Tuấn An

Chi hộ phí kiểm

dịch lô hàng 22.547.236 3/11/2018 tháng Công ty CP

Thuận Minh

Chi hộ sửa chữa

contener 16.478.200 10/06/2018 tháng

… … … … …

Cộng 84.425.650

(Ký, họ tên)

(106)

Biểu số 20: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018

STT Tên Công Ty Công nợ với KH

Thời gian hạn

Mức trích lập

Số tiền

1 Công ty CP Thuận

Minh 16.478.200 tháng 30% 4.943.460

Cộng 16.478.200 4.943.460

Định khoản đổi với bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : Nợ TK 6422 : 4.943.460

(107)

3.4.4 Kiến nghị 4: Giải pháp đưa sách áp lãi suất cho khoản cơng nợ có hạn

Để hạn chế bị chiếm dụng vốn công ty nên đưa sách cho thời gian cơng nợ công ty Nếu thời hạn mà bên mua chưa tốn phải chịu lãi cho phần cơng nợ vượt q

Ví dụ: Chính sách cơng nợ cơng ty cho KH hưởng 15 ngày Lãi suất tính cho phần cơng nợ hạn 1% tháng 1/10/2018 công ty vận chuyển hàng cho cơng ty Hồng Linh giá cước 86.357.000 đồng

Ngày 15/10/2018, cơng ty Hồng Linh tốn 50.000.000 Khi làm đối chiếu cơng nợ số tiền công ty A phải trả gốc 36.357.000 đồng Lãi/Nợ hạn: (36.357.000x1%)/31x15=175.921 đồng

3.5 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home

3.5.1 Về phía Nhà nước

- Có sách hỗ trợ doanh nghiệp để khuyến khích doanh nghiệp hồn thiện phát triển tổ chức kế toán

- Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng có tính bắt buộc cao, tính pháp quy chặt chẽ

3.5.2 Vế phía doanh nghiệp

+Ban lãnh đạo cơng ty phải kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kế tốn Bên cạnh đó, đội ngũ cán kế tốn phải người có trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp

+Cơng ty phải có khả tài phải đầu tư trang thiết bị, máy móc, khoa học cơng nghệ phục vụ cơng tác kế tốn

+Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải tn thủ quy định pháp luật, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp

(108)

KẾT LUẬN

Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty

Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí, xác định kết qủa kinh doanh cơng tác kế tốn chung Công ty CP Vận tải & Xây dựng Home như:

- Áp dụng sách chiết khấu toán - Áp dụng phần mềm kế toán

- Lập dự phịng phải thu khó địi

Với cố gắng thân với giúp đỡ hướng dẫn tận tình Ths Đồng Thị Nga ban lãnh đạo, phịng ban Cơng ty CP Vận tải & Xấy dựng HOME em hoàn thành đề tài Tuy hiểu biết kế tốn em cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong có đóng góp giúp đỡ thày, giáo cán phịng kế tốn cơng ty CP Vận tải & Xấy dựng HOME để khóa luận em hồn thiện

Cuối em xin trân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thày giáo Ths Đồng Thị Nga phịng kế tốn Cơng ty CP Vận tải & Xấy dựng HOME giúp đỡ em hồn thành khóa luận !

Em xin trân thành cảm ơn !

Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Sinh viên