Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả.Trong chi tiết [r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: Ths Phạm Thị Kim Oanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH

DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI PHỊNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Phạm Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn: Ths Phạm Thị Kim Oanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm phương Thảo Mã SV: 1612401013

Lớp: QT2001K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán công ty

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty

- Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán công ty

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Các văn nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty

- Số liệu thực trang kế toán toán với người mua người bán công ty

- Hệ thống sổ,phiếu,HĐ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán với người mua người bán cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng 3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

- Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng

Người hướng dẫn:

Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Phạm Phương Thảo ThS Phạm Thị Kim Oanh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Thị Kim Oanh

Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý cơng nghệ Hải Phịng

Họ tên sinh viên: Phạm Phương Thảo Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người

bán công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Kế tốn tốn với người mua, người bán

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khóa luận tốt nghiệp

- Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

- Chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện đề tài nghiên cứu 2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề

ra nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Tác giả hệ thống hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán

- Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng

- Những kiến nghị, đề xuất gắn với thực tiễn giúp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Phương thức toán hình thức tốn

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 10

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 10

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 10

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 12

1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 16

1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 20

1.6 Nhiệm vụ tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 20

1.7 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn 21

1.7.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung: 21

1.7.2 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái: 23

1.7.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: 25

1.7.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 27

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DV TM BẮC HẢI PHỊNG 29

2.1 Khái quát chung công ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng 29

2.1.1 Lịch sử hình thành 29

2.1.4 Hình thức kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

31

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng 32

2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng 32

2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng 33

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phịng 45

CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI PHÒNG 59

3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng 59

3.1.1 Ưu điểm 59

3.1.2 Hạn chế 60

3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng 61

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán 61

3.2.1.1 Giải pháp 1: tăng cường quản lý công nợ 62

3.2.1.2 Giải pháp 2: Dự phịng phải thu khó địi 65

3.2.1.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán quản lý khách hàng 68

KẾT LUẬN 73

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán người mua theo

TT133/2016/TT-BTC

Sơ đồ 1.2:Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán theo TT 133/2016/TT-BTC 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán toán với người mua ngoại tệ phát sinh giai đoạn hoạt động SXKD (trong năm tài chính) 16

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán toán với người bán ngoại tệ phát sinh giai đoạn hoạt động SXKD (trong năm tài chính) 17

Sơ đồ 1.5:Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm báo cáo 19

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 22

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái: 24

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 26

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 27

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 30

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 31

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tốn với người mua 34

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty 46

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 36

Biểu số 2.2: Giấy báo có 37

Biểu số 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng 39

Biểu 2.4: Trích sổ nhật ký chung 2019 41

Biểu 2.5: Trích sổ 131 42

Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 131 43

Biểu số 2.7: Trích bảng tổng hợp toán với người mua 44

Biểu số 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng 48

Biểu số 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng 50

Biểu số 2.10: Uỷ nhiệm chi 51

Biểu 2.11 Giấy báo nợ 52

Biểu số 2.12 Hóa đơn giá trị gia tăng 53

Biểu số 2.13 Trích sổ nhật ký chung 55

Biểu số 2.14: Trích sổ 331 56

Biểu số 2.15 Sổ chi tiết toán với người bán 57

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế toán cách hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nhiệm vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp

Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi

Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ tốn với người mua, người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn, q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể trách khỏi

Q trình tìm hiểu kiến thức học trường với hướng dẫn bảo tận tình giảng viên Th.S Phạm Thị Kim Oanh em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu Em sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

Đề tài gồm có chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng

CHƯƠNG

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức toán

Khái niệm toán: Là chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

Phương thức toán: Là cách thức chi trả cho hợp đồng mua bán thống bên bán bên mua Đối với tốn nước thơng thường có phương thức tốn là: tốn trực tiếp toán trả chậm

 Thanh toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, chuyển khoản, tốn hàng (hàng đổi hàng)…

 Thanh toán chậm trả: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, chuyển khoản, tốn hàng (hàng đổi hàng)…

Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt

Thanh toán tiền mặt: bao gồm loại hình tốn như: tốn tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền…Đây hình thức tốn trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ… bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức toán thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

là ngân hàng Các hình thức bao gồm: toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, toán thư tín dụng – L/C

Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư.Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức

Thanh toán uỷ nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, số khoản toán khác…

Thanh toán uỷ nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi

Thanh tốn thẻ tín dụng – L/C: Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

Thanh tốn thẻ tín dung: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ

1.2. Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài

Phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao

Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ

Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ TK 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ TK 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước

Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có TK 131) kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có TK 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước

tỷ giá công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn

1.2.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán thanh

toán với người mua

a. Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Hợp đồng bán hàng (đối với khách hàng có giao dịch lớn/ lần giao dịch)

- Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT) doanh nghiệp lập - Phiếu xuất kho

- Chứng từ thu tiền: phiếu thu, giấy báo có - Biên đối chiếu công nợ

- Sổ TK 131 - Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết TK 131 khách hàng - Bảng tổng hợp TK 131

b. Tài khoản sử dụng

Kết cấu TK 131: phải thu khách hàng

Bên nợ Bên có

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền khách hàng trả nợ

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua -Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Số dư bên nợ

-Số tiền phải thu khách hàng

Số dư bên có

- Số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập BCTC, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

1.2.3. Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

(1) Khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền kế toán ghi nhận doanh thu ghi:

- Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu… kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá chưa có thuế)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nhà nước

- Trường hợp không tách đƣợc khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - thuế khoản phải nộp Nhà nước

(2) Nhận tiền khách hàng trả, nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 111, 112…

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(3) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 635 – Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(4) Kế toán khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

(5) Kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính tin cậy, kế toán chứng từ phản ánh doanh thu với phần cơng việc hồn thành nhà thầu xác định:

Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ thi kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 – Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

- Hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định khách hàng xác nhận, kế toán lập hóa đơn sở phần cơng việc hoàn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

- Khi nhận nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(6) Phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu phải xử lý xóa sổ, vào biên xử lý xóa nợ:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(7) Khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng, cứ giá trị vật tư, hàng hóa nhận hàng trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trong hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa

Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131 – Phải thu khách hàng 1.3. Nội dung kế toán toán với người bán

1.3.1. Nguyên tắc kế toán toán với người bán

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả.Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo thức người bán

Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

1.3.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

a. Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Các chứng từ mua hàng: Hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng ( hoá đơn GTGT) người bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá, phiếu nhập kho, biên giao nhận…

- Các chứng từ toán tiền hàng: phiếu chi, giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi, séc,…

- Biên đối chiếu công nợ - Sổ TK 331

- Sổ nhật ký chung

b. Tài khoản sử dụng

TK 331: Phải trả cho người bán Kết cấuTK 331: phải trả người bán

Bên nợ Bên có

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên nợ (nếu có) -Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Số dư bên có

-Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

(1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho kê khai theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- Mua nội địa:

+ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 152, 156,…

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán

+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị hàng hóa gồm thuế GTGT

- Trường hợp nhập ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu,… Nợ TK 152,156,…

Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 3333 - Thuế xuất nhập Có TK 3332 - Thuế TTĐB

+ Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

(2) Mua vật tư, hàng hóa, chưa trả tiền người bán nhập kho Hạch toán hàng tồn kho theo kiểm kê định kỳ:

- Mua hàng nội địa:

+ Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Nợ TK 611 – Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả người bán (tổng giá tốn)

+ Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật liệu, hàng hóa gồm thuế GTGT (tổng toán)

- Trường hợp nhập ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTDB, thuế XK, Nợ TK 611 – Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ:

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

(3) Ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người xây lắp ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 111, 112,…

(4) Khi nhận lại tiền người bán hoàn trả lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng:

Nợ TK 111, 112…

Có TK 331 - Phải trả người bán

(5) Chiết khấu tốn mua hàng hóa doanh nghiệp hưởng thanh tốn trước thời hạn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán:

Nợ TK 331 - Phải trả người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài

(6) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hóa, điện nước, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 156 – Hàng hóa

Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Nợ TK 623, 627, 641…

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán

- Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT

(7) Đơn vị thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành giao cho bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp,…

- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 241 – XDCB dở dang

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả người bán

- Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (Tổng toán)

Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 711 – Thu nhập khác

(9) Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả theo hợp đồng kinh tế ký kết, hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 331 – Phải trả người bán

(10) Hàng hóa mua vào phải trả lại người bán chấp nhận giảm giá khơng quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán:

Nợ TK 331 - Phải trả người bán

Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 156,611…

1.4. Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ

1.4.1. Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

a) Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất quỹ tỷ giá ghi nhận nợ

Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế (là tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi, ghi tăng công nợ ngoại tệ

Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình qn ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm

1.4.2. Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán toán với người mua ngoại tệ phát sinh trong giai đoạn hoạt động SXKD (trong năm tài chính)

- Khi bán hàng cho khách hàng ngoại tệ chưa thu tiền: Nợ TK 131 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 511 (Tỷ giá thực tế) Có TK 3331 (Tỷ giá thực tế) - Khi khách hàng toán:

+ Phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ:

Nợ TK 111, 112: theo tỷ giá thực tế ngày toán Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỷ giá

Có TK 131: Theo tỷ giá ghi sổ

Khi người mua trả tiền ngoại tệ

DT thu nhập khác theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chi theo tỷ giá thực tế thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh 511,515,711 131

Số tiền phải thu người mua Tỷ giá ghi sổ

Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ TK 131 lớn tỷ giá

hối đoái ngày giao dịch (lỗ tỷ giá)

635 111,112 Tỷ giá ghi sổ

Khi người mua trả tiền ngoại tệ

theo tỷ giá ghi sổ kế toán

+ Phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ:

Nợ TK 111, 112: tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài (chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ)

Có TK 131: tỷ giá ghi sổ kế toán

- Khi lập Báo cáo tài chính, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thời điểm báo cáo:

+ Phát sinh lãi

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 413: Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái + Phát sinh lỗ:

Nợ TK 413: Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đối Có TK 131: Phải thu khách hàng

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán toán với người bán ngoại tệ phát sinh trong giai đoạn hoạt động SXKD (trong năm tài chính)

Trị giá vật tư hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) 111,112

Trả tiền cho người bán

Tỷ giá ghi số TK 331

131 152,153,156,211,241,154,635,642,…

635 Lỗ tỷ giá

hối đoái

Khi trả tiền cho người bán

Tỷ giá ghi sổ 515

Lãi tỷ giá hối đoái

Lãi tỷ giá hối đoái Nếu mua trả tiền

Lỗ tỷ giá hối đoái

- Khi phát sinh khoản công nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh

Nợ TK 152, 153, 156, 211: tỷ giá thực tế Nợ TK 133: VAT đầu vào khấu trừ

Có TK 331: phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế) - Khi toán:

+ Phát sinh lỗ tỷ giá

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ

Nợ TK 635: lỗ tỷ giá hối đoái (chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ghi sổ)

Có TK111, 112…: số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán + Phát sinh lãi tỷ giá:

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ

Có TK 111,112…: số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán Có TK 515: lãi tỷ giá hối đoái (chênh lệch tỷ giá ghi sổ với tỷ giá thực tế)

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam: Nợ TK 331 - Phải trả người bán

Có TK 413 – Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái + Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam:

Sơ đồ 1.5:Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm báo cáo

Các doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn) theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm cuối năm tài chính, phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi lỗ) Doanh nghiệp tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư xây dựng hoạt động kinh doanh

Đối với doanh nghiệp đầu tư XDCB, tỷ giá phát sinh năm chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ phát sinh kỳ (giai đoạn trước hoạt động) chênh lệch tỷ giá phát sinh năm chênh lệch đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm phản ánh vào Nợ Có TK 413 thời điểm hoàn thành đầu tư xây dựng, bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng kết chuyển toàn phân bổ dần vào Có TK 515 Nợ TK 635 thời gian tối đa không năm

111,112,128,131,

138,331,341,… 413 111,112,128,138,331,…

Đánh giá lại khoản mục tiền tệ Có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm báo cáo (lỗ tỷ giá)

Đánh giá lại khoản mục tiền tệ Có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thời điểm báo cáo (lãi tỷ giá)

515

Kết chuyển lãi tỷ giá Kết chuyển lỗ tỷ giá

1.5. Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán

Với lượng vốn chủ sở hữu có hạn, doanh nghiệp chi trả tất khoản phát sinh hoạt động kinh doanh, dẫn dến phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ toán Trong tất khoản phải thu doanh nghiệp phải thu khách hàng chiếm vị trí quan trọng Số tiền thu từ khách hàng nguồn tiền để doanh nghiệp chi trả khoản nợ tiếp tục hoạt động kinh doanh Việc quản lý thu hồi nợ có hiệu nâng cao khả toán doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài ổn định để vượt qua rủi ro trình hoạt động kinh doanh định liên tục trình hoạt động kinh doanh

Quan hệ toán yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp

Thơng qua thơng tin nghiệp vụ tốn chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn giúp cho nhà quản lý nắm tình hình tốn cuả doanh nghiệp từ đưa sách thu hồi nợ,thanh tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

Vì vậy, nghiệp vụ liên quan đến việc toán phát sinh thể qua chứng từ, sổ sách nên việc quản lý khoản nợ thu hồi nợ phải tiến hành thơng qua kế tốn Việc quản lý thường xuyên chi tiết kế toán mà ban giám đốc có định đắn, có biện pháp kịp thời việc thu hồi nợ phải thu sớm từ phía khách hàng phải đảm bảo trì mối quan hệ tốt với khách hàng, đồng thời chi trả hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cơng ty Tóm lại, quan hệ tốn với người mua người bán có ảnh hưởng quan trọng đến tình hình tài doanh nghiệp

1.6. Nhiệm vụ tổ chức kế toán toán với người mua, người bán - Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian, đơn đốc việc tốn kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn

- Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật toán

- Tổng hợp, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý

- Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời cần xây dựng nguyên tắc, quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp toán với người mua, người bán cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

1.7 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn

1.7.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung:

- Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: + sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

+ Sổ

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết -Ưu điểm

+ Mẫu sổ đơn giản, dễ thực Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

+ Được dùng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn

+ Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghichú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

a Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp - Nếu đơn vị có mở sổ , thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung , nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10, … ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

b Cơng việc cuối tháng, quý, năm:

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái

Sổ Nhật ký đặc biệt(nếu có)

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ chi tiết 131, 331

Sổ TK 131,

331… Bảng tổng hợp chi tiết 131,331 Bảng cân đối

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn(Hố đơn GTGT,

bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

- Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

1.7.2 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

- Sổ sách chủ yếu: + Nhật ký - Sổ cái; + Các sổ, thẻ chi tiết - Ưu điểm

+ Số lượng ít, mẫu số đơn giản dễ ghi chép

+ Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực thường xuyên sổ Tổng hợp Nhật ký chung – Sổ

-Nhược điểm

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái:

Ghichú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

- Cơng việc hàng ngày:

+ Kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Số liệu chứng từ ghi dòng hai phần Nhật ký phần sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

+ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký - Sổ cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Công việc cuối tháng:

Sổ quỹ Sổ chi tiết 131, 331

Nhật ký – Sổ Bảng tổng hợp chi tiết 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn(Hố đơn GTGT, phiếu chi…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

+ Sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn tháng vào sổ Nhật ký - Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột nợ, cột có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng khoản Nhật ký – Sổ

1.7.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

* Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

- Chứng từ ghi sổ kế toán lập dựa sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Sổ kế toán: - Chứng từ ghi sổ;

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết; * Ưu điểm

- Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn

* Nhược điểm

- Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng lặp

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Ghichú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số

Sổ Nhật ký đặc biệt(nếu có)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ chi tiết 131, 331

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết 131,331

Bảng đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán (

hoá đơn GTGT, phiếu chi…)

Sổ TK 133,331… Sổ đăng

dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

1.7.4 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn máy vi tính

- Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Ghichú:

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

PHẦN MỀM KẾ TOÁN Hố đơn

GTGT, Giấy báo có

SỔ KẾ TOÁN -Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp

Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán

-Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn

- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DV TM BẮC HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát chung công ty TNHH DV TM Bắc Hải Phịng

2.1.1 Lịch sử hình thành

Cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng thành lập ngày 23/02/2017 theo giấy phép kinh doanh số 0201944142 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hải Phịng Q trình xây dựng phát triển cơng ty đạt kết định góp phần không nhỏ vào phát triển chung địa phương

Tên thức: CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI PHÒNG

Người DDPL: Nguyễn Thị Hồng Mã số thuế: 0201944142

Địa thông tin liên hệ

Địa Chỉ: Đội 2(tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng),xã Tân Dương,huyện Thuỷ Nguyên, Thành phố Hải Phòng

Điện thoại: 0225.3702718 Nơi đăng ký quản lý:

Ngày cấp giấy phép: 23-02-2017 Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VND

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

Xuất phát từ cấu nguồn vốn tình hình sở vật chất có cơng ty khơng ngừng phát triển kinh doanh, đa dạng loại hình dịch vụ,…

Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng đăng ký 35 ngành nghề kinh doanh: hoạt động liên qua đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế; bán buôn thiết bị linh kiện điện tử,viễn thơng; cho th mái móc,thiết bị đồ dùng hữu hình khác; bán bn máy móc,thiết bị phụ tùng máy khác; vận tải hàng hoá đường bộ; xây dựng nhà để ở; chuẩn bị mặt bằng;

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty

doanh mặt hàng phù hợp Nhờ đó, doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho hiệu

Ta có mơ hình kế tốn cơng ty sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty

 Giám đốc: Người lãnh đạo cao nhất, lập định hướng phát triển cho công ty, đồng thời giám sát máy quản lí, hoạt động kinh doanh, sách nhân sự, tài chính, chất lượng Tổ chức điều hành cơng tác kế tốn cơng ty đơn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế tốn tiến hành

 Phịng kinh doanh: Thực hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch tiêu thụ thực

 Phịng Kế tốn: thực cơng tác kế tốn cơng ty, cụ thể:

+ Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu tài liệu, số liệu, phận kế toán khác chuyển sang, từ lập bút tốn kết chuyển lúc cuối kì Lập báo cáo tháng, quý, năm, lập báo cáo tài + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ nhập, xuất tiền mật theo chứng từ

giám đốc kế toán trưởng duyệt Thủ quỹ thường xuyên kiểm tra, ghi chép chi tiết sổ quỹ để làm để đối chiếu số liệu thực tế số liệu hoạch toán phận kế toán tài sản tiền

Thủ quỹ

Phịng kế tốn

GIÁM ĐỐC (Kế tốn trưởng)

Kế tốn tổng hợp

Phịng kinh doanh

2.1.4 Hình thức kế tốn, sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Quan hệ đối chiếu kiểm tra :

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm ( thời điểm cần thiết) cộng số liệu sổ , lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái , bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Kế tốn tiến hành khóa sổ lập báo cáo tài

Các sách kế tốn cơng ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Công ty áp dụng đầy đủ chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài

Hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn: cơng ty vận dụng theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ Tài

Hình thức kế tốn cơng ty

Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung

Phương pháp sử dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

Tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ ( theo tháng)

Công ty sử dụng tiền Việt Nam Đồng lai tiền hệ thống kế toán Việc hoán đổi từ ngoại tệ sang tiền Việt Nam Đồng ngược lại dựa theo tỷ giá công bố Ngân hàng Nhà nước Việt Nam vào thời điểm phát sinh giao dịch

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán công ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng

2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng

Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh

Hàng hóa dịch vụ kinh doanh chủ yếu công ty: - Xi măng

- Gạch lát

- Dịch vụ đăng ký thành lập cty - Dịch vụ kế toán thuế

- …………

Tại công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng áp dụng phương thức toán trả chậm trả

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản …

 Đối với người mua: Với khách hàng nhập lượng vật liệu lớn khách hàng sử dụng dịch vụ cơng ty áp dụng phương thức chậm trả thu theo quý

 Đối với người bán: Cơng ty tốn cho nhà cung cấp nhỏ, lẻ với nhà cung cấp lâu năm, cung cấp số lượng hàng nhiều cơng ty trả chậm trả tùy trường hợp cụ thể

Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng áp dụng hình thức tốn tiền mặt chuyển khoản

- Các khoản toán với người mua: Doanh nghiệp áp dụng hình thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng thỏa thuận hai bên

- Các khoản tốn cho người bán có giá trị từ 20.000.000đồng trở lên doanh nghiệp buộc phải chuyển khoản, 20.000.000 đồng doanh nghiệp chuyển khoản toán tiền mặt theo thỏa thuận

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phịng

Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng: -Chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu

+ Giấy báo có

+ Các chứng từ liên quan khác -Tài khoản sử dụng

+ TK 131: Tài khoản để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng tiền bán dịch vụ, hàng hóa

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sổ sách sử dụng:

 Sổ Nhật Ký chung

 Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan

 Sổ chi tiết toán với người mua  Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tốn với người mua Ghichú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái tài khoản 131 sổ tài khoản có liên quan Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết tài khoản 131

- Cuối kỳ, từ sổ chi tiết tài khoản 131 lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 cộng số liệu Sổ Cái 131 sổ tài khoản có liên quan lập Bảng cân đối số phát sinh (Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết 131) sau dùng để lập Báo cáo tài

-Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết 131

Sổ TK 131 ,…

Sổ chi tiết 131 Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Ví dụ 1: Ngày 30/06/2019 công ty bán 164 xi măng cho công ty cổ phần Mỹ thuật Không Gian Xanh, với giá bán 1.230.000 đồng/ tấn, thuế VAT 10% chưa thu tiền theo hóa đơn GTGT số 0000005

Kế toán vào chứng từ phát sinh để ghi chép vào sổ sách kế toán định khoản theo :

Nợ TK 131: 221.892.000 Có TK 511: 201.720.000 Có TK 3331: 20.172.000

Kế toán ghi sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết 131 mở cho công ty cổ phần Mỹ Thuật Không Gian Xanh sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Từ sổ nhật kí chung kế toán ghi sổ TK 131,TK 511

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001

GIÁ TRI GIA TĂNG Kí hiệu: AA/19P Liên 3: Nội Số: 0000005

Ngày 30/6/2019

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng MST: 0201944142

Địa chỉ: Đội (tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng), xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên, TP Hải Phòng

Tài khoản: 32810000807625 Tại ngân hàng BIDV – CN Lạch Tray, Hải Phòng Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN MỸ THUẬT KHÔNG GIAN XAN4 MST: 0201814224

Địa chỉ: Số 133 Phố Mới xã Thủy Sơn, huyện Thuỷ Nguyên, TP Hải Phòng Tài khoản: 30124875635981 Tại ngân hàng TMCP An Bình - CN Hải Phịng Hình thức toán: Chuyển khoản

STT Tên

hàng hố dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Xi măng Tấn 164 1.230.000 201.720.000

Cộng tiền hàng: 201.720.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.172.000 Tổng cộng tiền toán: 221.892.000

Số tiền viết chữ: Hai trăm hai mươi mốt triệu tám trăm chín mươi hai nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Công ty toán tiền chuyển khoản , ngày 05 tháng 09 năm 2019 ngân hàng báo có 221.892.000đ tài khoản

Biểu số 2.2: Giấy báo có

GIẤY BÁO CÓ

Số/Seri

Ngày GD : 05/09/2019 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam

Mã số thuế : 01062742992

Địa : Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – CN Lạch Tray Hải Phòng

Mã khách hàng: 0201944142

Tên khách hàng: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng Địa : Đội (tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng), xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên, TP Hải Phòng

Số tài khoản: 32810000807625

Người chuyển tiền :Cty CP Mỹ thuật Không Gian Xanh

Ngân hàng chuyển : NH TMCP An Bình - CN Hải Phịng (ABBank) Số tiền ghi có : 221.892.000

Số tiền chữ: Hai trăm hai mươi mốt triệu tám trăm chín mươi hai nghìn đồng

Nội dung : Cty Không Gian Xanh trả tiền

Ví dụ 2: Ngày 08/07/2019 cơng ty bán gạch cho công ty TNHH PHOENIX Inox với giá chưa thuế 18.086.400/ đồng, thuế VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000015, chưa thu tiền

Kế toán vào chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 19.895.040 Có TK 511: 18.086.400 Có TK 333: 1.808.640

Biểu số 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRI GIA TĂNG Kí hiệu: AA/19P

Số: 0000015 Liên 3: Nội

Ngày 08/07/2019

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng MST: 0201944142

Địa chỉ: Đội (tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng), xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên, TP Hải Phòng

Tài khoản: 32810000807625 Tại ngân hàng BIDV – CN Lạch Tray, Hải Phòng Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY PHOENIX INOX MST: 0201150132

Địa chỉ: Khu đường 10, đội 4B, xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên, TP Hải Phịng Hình thức tốn: TM/CK

STT Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

01 Gạch Ceramic(60x60)A1-4 M2 230,4 78.500 18.086.400 Cộng tiền hàng: 18.086.400 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.808.640 Tổng cộng tiền toán: 19.895.040

Số tiền viết chữ: Mười chín triệu tám trăm chín mươi lăm ngàn không trăm bốn mươi đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ngày 20/08/2019 công ty PHOENIX INOX tốn tiền cơng nợ cho cơng ty tiền mặt:

Kế toán chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản:

Nợ TK 111: 19.895.040 Có TK 131: 19.895.040

Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số 01-TT

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 20 tháng 08 năm 2019

Số:215 Họ, tên người nộp tiền: Cty Phoenix Inox

Địa chỉ: Khu đường 10, đội 4B, xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên, TP HP Lý nộp : Thu tiền bán gạch Ceramic

Số tiền: 19.895.040 đồng

Viết chữ : Mười chín triệu tám trăm chín mươi lăm ngàn khơng trăm bốn mươi đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Biểu 2.4: Trích sổ nhật ký chung 2019 Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC

Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019

ĐVT: Đồng

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

30/06/2019 HĐ

0000005

30/06/2019 Công ty Cổ phần Mỹ thuật Không Gian Xanh mua xi măng

131 221.892.000

511 201.720.000

333 20.172.000

08/07/2019 HĐ

0000015

08/07/2019 Công ty Phoenix Inox

mua gạch 131

19.895.040

511 18.086.400

333 1.808.640

20/08/2019 PT 215 20/08/2019 Công ty

Phoenix Inox toán tiền

111

19.895.040

131 19.895.040

05/09/2019 GBC 5/9 05/09/2019 Công ty

Không Gian Xanh trả tiền

112 221.892.000

131 221.892.000

Cộng phát

sinh

Biểu 2.5: Trích sổ 131

Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu sô S03b-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC

Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI

Năm 2019

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

ĐVT: Đồng NT

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kì 985.030.000 30/06 HĐ

0000005

30/06 Công ty Cổ phần Mỹ thuật Không Gian Xanh mua

xi măng

511 201.720.000

333 20.172.000

08/07 HĐ

0000015

08/07 Công ty Phoenix Inox mua gạch

511

18.086.400 333 1.808.640

20/08 PT 215 20/08 Cơng ty Phoenix

Inox tốn tiền

111 19.895.040

05/09 GBC 5/9 05/09 Công ty Không

Gian Xanh trả tiền

112 201.720.000

Cộng số phát

sinh

3.438.537.000 3.228.492.000

Số dư cuối kì 1.095.075.000

Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 131 Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng

Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số S12-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC

Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Năm 2019

Đối tượng : Công ty cổ phần Mỹ thuật Không gian xanh

Đơn vị tính: Đồng

Hải Phịng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

NT GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 200.000.000

… … … …

20/08 HD05 20/08 Bán xi măng chưa thu tiền 511 333

201.720.000 20.172.000

201.720.000 221.892.000

05/09 GBC05/9 05/09 Thanh toán tiền xi măng 112 221.892.000

… … … …

Cộng số phát sinh

432.838.000 321.892.000

Biểu số 2.7: Trích bảng tổng hợp toán với người mua Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng

Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cty CP Mỹ Thuật Không Gian xanh

200.000.000 432.838.000 321.892.000 310.946.000

2 Cty Phoenix Inox 29.700.000 29.700.000

3 Cty Hưng Thắng 6.600.000 6.600.000

Cộng phát sinh 985.030.000 3.438.537.000 3.228.492.000 1.095.075.000

Hải Phòng,Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán tưởng Giám đốc

2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH DV TM Bắc Hải Phòng

Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

- Chứng từ để toán với người bán gồm: + Hợp đồng mua bán

+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng, Uỷ nhiệm chi + Giấy đề nghị toán

+ Các chứng từ liên quan khác - Tài khoản sử dụng

+ TK 331: Phải trả người bán

Tài khoản mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theo dõi đối tượng

+ TK 156: Hàng hóa

+ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Sổ sách sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ chi tiết phải trả người bán

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty Ghichú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu:

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái tài khoản 331 sổ tài khoản có liên quan Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331

- Cuối kỳ, từ sổ chi tiết tài khoản 331 lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331 cộng số liệu Sổ Cái 331 sổ tài khoản có liên quan lập Bảng cân đối số phát sinh (Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết 331) sau dùng để lập Báo cáo tài

-Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

Sổ chi tiết 331 Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết 331

Cân đối số phát sinh

Ví dụ 1: Ngày 14/3/2019 mua máy tính cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ tin học Lâm Hiếu, đơn giá 7.727.273 đồng/ chưa VAT, thuế suất 10% chưa toán, kế toán vào chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán định khoản sau:

Nợ TK 242: 15.454.546 Nợ TK 133: 1.545.454

Có TK 331: 17.000.000

Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 331, TK 242, TK 133

Biểu số 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/005 GIÁ TRI GIA TĂNG Kí hiệu: AA/18P (Liên 2: Giao cho người mua) Số: 0001572

Ngày 14/03/2019

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY MỘT THÀNH VIÊN TM DV TIN HỌC LÂM HIẾU MST: 0200851567

Địa chỉ: Tổ 24 phường Vĩnh Niệm, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng Số tài khoản: 57866529

Điện thoại: 02253513939 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng MST: 0201944142

Địa chỉ: Đội 2(tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng), xã Tân Dương, huyện Thuỷ Ngun, TP Hải Phịng

Hình thức toán:TM/ CK STT Tên hàng hoá

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

01 Cây máy tính Đơng Nam Á

Cây 02 7.727.273,00 15.454.546 Cộng tiền hàng: 15.454.546 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.545.454 Tổng cộng tiền toán: 17.000.000 Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số 02-TT

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 14 tháng 03 năm 2019

Số:72 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thu Thủy

Địa chỉ: Công ty MTV TMDV Tin Học Lâm Hiếu Lý chi tiền : Thanh toán tiền mua máy tính Số tiền: 17.000.000 đồng

Viết chữ : Mười bảy triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ

Ví dụ 2: Ngày 27/04/2019, công ty mua 164 xi măng công ty Hà Phương

Căn chứng từ có liên quan, kế tốn định khoản: Nợ TK 156: 201.272.727

Nợ TK 133: 20.127.273 Có TK 331: 221.400.000

Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng.Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 331, TK 112, TK 156

Cuối kỳ sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Biểu số 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRI GIA TĂNG Kí hiệu: AA/17P (Liên 2: Giao cho người mua) Số: 0001899

Ngày 27/04/2019

Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Hà Phương MST: 0200468317

Địa chỉ: thôn Kinh Triều, xã Thủy Triều, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng Số tài khoản: Tại ngân hàng Vietinbank– CN Thủy Nguyên, Hải Phòng Điện thoại: 0313.874105

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng MST: 0201944142

Số tài khoản: 32810000807625 Tại ngân hàng BIDV – CN Lạch Tray, Hải Phòng Địa chỉ: Đội 2, xã Tân Dương, huyện Thuỷ Ngun, Hải Phịng

Hình thức toán: TM/CK

Ngày 23/7 cty viết ủy nhiệm chi toán tiền cho HD 0001899, ngân hàng gửi báo nợ 221.400.000VND

Biểu số 2.10: Uỷ nhiệm chi

UỶ NHIỆM CHI

Chi nhánh Lạch Tray Hải Phòng Số/Seri: 0009 MST: 010150619182 Ngày 23/07/2019 Số tiền: 221.400.000 VNĐ Phí ngân hàng

Bằng chữ: Hai trăm hai mốt triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: cty Bắc Hải Phòng ứng tiền

Người yêu cầu: Cty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng

Địa chỉ:Đội2,xã Tân Dương, huyện Thuỷ Nguyên,tp Hải Phòng

Số TK: 32810000807625

Tại: TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Lạch Tray Hải Phòng

Người hưởng: Cty Hà Phương

Địa chỉ: Thủy Triều, Thủy Nguyên, HP Số TK: 0031000183478

Tại: Vietinbank- Chi nhánh Thuỷ Nguyên Hải Phòng

Phần dành cho ngân hàng

 MST khách hàng

 Tổng cộng ghi nợ

 Phí ngân hàng

 Thuế VAT

 Số tiền chuyền

Biểu 2.11 Giấy báo nợ

Liên 2: Giao khách hàng GIẤY BÁO NỢ

Chi nhánh Lạch Tray Hải Phòng Số/Seri:

MST: 01015061982 Ngày 23/07/2019 Tài khoản: 32810000807625

Tên cty: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng

Ngân hàng BIDV xin trân trọng thông báo: Tài khoản Quý khách hàng ghi nợ sau:

Diễn giải: Công ty DV TM Bắc Hải Phòng trả tiền

Số tiền 221.400.000 VND

Người hưởng: cty Hà Phương TK NH: 003100183478 – NH Vietinbank CN TN Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng

Người lập Kiểm soát Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 06/12/2019, cơng ty mua 130,4 met vuông gạch Ceramic công ty cổ phần thương mại DHT với đơn giá 78.500 đồng/ met vng, thuế VAT 10%, chưa tốn

Kế tốn vào chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán theo: Nợ TK 156: 10.236.400

Nợ TK 133: 1.023.640 Có TK 331: 11.260.040

Biểu số 2.12 Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT2/001 GIÁ TRI GIA TĂNG Kí hiệu: AA/18P (Liên 2: Giao cho người mua) Số: 0000027

Ngày 06/12/2019

Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần thương mại DHT MST: 0200592341

Địa chỉ: Số 287 Hồng Quốc Việt, Ngọc Sơn, Kiến An, Hải Phịng Số tài khoản:

Điện thoại: 02253878186 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng MST: 0201944142

Địa chỉ: Đội 2(tại nhà bà Nguyễn Thị Hồng),xTân Dương,h Thuỷ Ngun,tp Hải Phịng Hình thức tốn: TM/CK

STT Tên hàng hố dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

01 Gạch Ceramic M2 130,4 78.500 10.236.400

Cộng tiền hàng: 10.236.400 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.023.640 Tổng cộng tiền toán: 11.260.040

Số tiền viết chữ: Mười triệu hai trăm sáu mươi nghìn khơng trăm bốn mươi đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số 02-TT

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 06 tháng 12 năm 2019

Số:256 Họ, tên người nhận tiền:Trần Đức Vi

Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại DHT

Lý chi tiền : Thanh toán tiền mua gạch Ceramic Số tiền: 11.260.040 đồng

Viết chữ : Mười triệu hai trăm sáu mươi nghìn khơng trăm bốn mươi đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ

Biểu số 2.13 Trích sổ nhật ký chung Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019

Tên đơn vị : đồng

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

14/03/2019 HĐ

0001572

14/03/2019 Mua máy tính cơng ty TNHH thành viên TM DV tin học Lâm Hiếu

242 15.454.546

133 1.545.454

331 17.000.000 27/04/2019 HĐ

0001899

27/04/2019 Công ty mua xi măng công ty Hà Phương

156 201.272.727

133 20.127.273

331 221.400.000 23/07/2019 GBN

23/7

23/07/2019 Cty trả tiền cho cty Hà Phương

331 221.400.000

112 221.400.000 06/12/2019 HĐ

0000027

06/12/2019 Công ty mua gạch men Ceramic công ty cổ phần TM DHT

156 10.236.400

133 1.023.640

331 11.260.040 06/12/2019 PC 256 06/12/2019 Trả tiền cho cty

DHT

331 11.260.040

111 11.260.040

Cộng phát sinh 40.494.776.893 40.494.776.893

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.14: Trích sổ 331 Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI

Năm 2019

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331

ĐVT: Đồng

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

SDĐK

14/03/2019 HĐ

0001572

14/03/2019 Mua máy tính cơng ty TNHH thành viên TM DV tin học Lâm Hiếu

242 15.454.546

133 1.545.454 27/04/2019 HĐ

0001899

27/04/2019 Công ty mua xi măng cua công ty Hà Phương

156

201.272.727

133 20.127.273 23/07/2019 GBN

23/7

23/07/2019 Công ty trả tiền cty Hà Phương

112 221.400.000

06/12/2019 HĐ

0000027

06/12/2019 Công ty mua gạch men Ceramic công ty cổ phần TM DHT

156 10.236.400

133 1.023.640 06/12/2019 PC 256 06/12/2019 Trả tiền cho cty

DHT

111 11.260.040

Cộng phát sinh 1.521.400.000 1.873.200.000

Số dư cuối kỳ 351.800.000

Biểu số 2.15 Sổ chi tiết toán với người bán Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng

Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

Mẫu số S12-DNN

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản:331

Đối tượng: Công ty CP Hà Phương Năm 2019

Tên đơn vi: Đồng

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) NT

GS

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … …

27/04 HD00018

99 27/04 mua xi măng

156 133

201.272.727 20.127.273

201.272.727 221.400.000 23/07 GBN 23/7 23/07 Thanh toán tiền cho Hà Phương 112 221.400.000

… … … …

Cộng số phát sinh

620.300.000 620.300.000

Biểu số 2.16 Bảng tổng hợp toán với người bán

Cty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Đ/c: Đội 2,xã Tân Dương,Thuỷ Nguyên,HP

(Ban hành theoTT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: Phải trả người bán Năm 2019

Đơn vị tính: Đồng STT Tên khách

hàng

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cty CP Hà Phương

620.300.000 620.300.000 Cty TNHH

ĐTVT Phương Linh

151.800.000 151.800.000

Tổng 1.521.400.000 1.873.200.000 351.800.000

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 Năm 2019

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI PHÒNG

3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phịng

Hiện nay, có nhiều doanh nghiệp thành lập nói chung ngành dịch vụ thương mại nói riêng mà doamnh nghiệp cạnh tranh thị trường lớn mà kinh tế khó khăn Trên hệ thống thơng tin kế tốn thực thủ cơng máy tính Trong thời kì kinh tế phát triển hệ thống thông tin kế tốn thủ cơng hình thức kế tốn theo Nhật ký chung sử dụng nước Các nghiệp vụ kế toán phát sinh ghi vào sổ nhật ký sau nhập vào sổ chi tiết sổ liên quan Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng có ưu điểm hạn chế sau

3.1.1 Ưu điểm

- - Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý với phân công nhiệm vụ rõ ràng quán Đội ngũ nhân viên trẻ, có lực, tinh thần trách nhiệm cao với cơng việc, động, ln nỗ lực với sáng tạo

- Về hệ thống sổ sách: Cơng ty áp dụng hình thức sổ sách kế tốn Nhật kí chung thực thủ cơng Hình thức tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý thông tin, tổng hợp cung cấp thơng tin phù hợp với lực, trình độ, điều kiện kĩ thuật tính tốn u cầu quản lý công ty Các sổ sách Công ty lập cho nghiệp vụ kế toán toán cho người mua, người bán:

+ Dành cho người mua hàng, chậm trả : sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết phải thu khách hàng

+ Dành cho người bán hàng Công ty chậm trả: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết phải trả khách hàng

- Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Kế toán áp dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc Bộ Tài Chính ban hành Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý hiệu

- Việc tổ chức, lưu trữ chứng từ̀̀̀ khoa học, đầy đủ, có hệ thống khiến việc kiểm tra, kiểm sốt dễ dàng, xác.Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Tài Chính

Về hạch tốn kế tốn tốn: Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln thực hiện kịp thời công ty sử dụng sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tượng: người mua, người bán Với việc theo dõi chi tiết giúp cho việc hách tốn tổng hợp nhanh chóng kịp thời Kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, cịn nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hoạch định chiến lược cho phù hợp với công ty

Công ty theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả khách hàng cách khoa học, xác làm hài lòng khách hàng nhà cung cấp

Phương thức tốn áp dụng cơng ty đa dạng như: Tiền mặt, chuyển khoản , tùy theo đối tượng khách hàng đặc điểm riêng đơn hàng mà công ty áp dụng phương thức toán khác

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh ưu điểm Công ty song tổ chức kế toán toán với người mua , người bán công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng tồn số thiếu sót cần khắc phục :

- Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn mà sử dụng thủ công để làm việc điều dẫn đến công việc kế tốn cịn nhiều thời gian sai sót :

+ Một nghiệp vụ kế toán phát sinh phải thực vào 02 sổ kế toán, nhiều thời gian để kế toán thực

+ Việc cộng sổ thủ công không tránh khỏi nhầm lẫn phải sửa chữa Do sổ kế tốn Cơng ty cịn nhiều chỗ thể hiển số phải chỉnh sửa

+ Vì nghiệp vụ kế tốn thực thủ cơng nên cuối kỳ báo cáo thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu Công ty vất vả nhiều thời gian

quan thuế việc thực nhiều thời gian Cơng ty

- Chưa có giải pháp đẩy mạnh cơng tác thu khách hàng tốn cho khách hàng để khắc phục khoản nợ khó địi tốn cho người bán kịp thời

3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Bắc Hải Phòng

Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp phát triển, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức Nếu doanh nghiệp điều phối tốt, biết khắc phục hạn chế khó khăn tạo đà cho doanh nghiệp bền vững tiến lên, để hòa nhập với phát triển giới Trong năm gần đây, nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng cách khác biệt kế toán Việt Nam với kế toán giới, tạo nhiều hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển

Vì vậy, cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng nên thay đổi vài phương pháp hạch toán kế toán để phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán ban hành tự tạo hội cho nhanh chóng hịa nhập với phát triển xã hội

3.2.1 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán

Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau:

Hồn thiện cơng tác kế tốn phải dựa sở tuân thủ sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn quán, việc kiểm tra, kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thông tin kế tốn có chất lượng khoa học giúp cho q trình phân tích đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty cách tốt

tâm khác Nếu thông tin khơng cung cấp kịp thời ảnh hưởng đến việc xử lý tình cần thiết bất ngờ doanh nghiệp, đối tượng quan tâm bên doanh nghiệp như: Ngân hàng, nhà đầu tư mà khơng cung cấp thơng tin kịp thời công ty hội đầu tư đồng thời để lại ấn tượng không tốt cho bên đối tác, điều làm ảnh hưởng tới việc kinh doanh sau

Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn muốn thực cần đảm bảo tính tiết kiệm hiểu Bất kì giải pháp đưa phải tính tới chi phí bỏ như: chi phí cho lương nhân viên, chi phí tài , hiệu mang lại áp dụng giải pháp Bởi hiệu lớn chi phí bỏ phương án thực

3.2.1.1 Giải pháp 1: tăng cường quản lý công nợ

* Lập biên đối chiếu công nợ gửi khách hàng :

Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng

Địa chỉ:Đội xã Tân Dương, Thủy Ngun, HP Cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào thỏa thuận bên

Hôm ngày 30/6/2019, Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng , chúng tơi gồm có :

1 Bên mua : Công ty cổ phần Mỹ Thuật Không Gian Xanh

- Địa : xã 113 Phố Mới, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, HP - Điện thoại :

- Đại diện : Ông Đỗ Văn Tỵ - chức vụ : Giám đốc

2 Bên bán : Công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng

- Địa : Đội xã Tân Dương, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng - Điện thoại :

- Đại diện : Bà Nguyễn Thị Hồng - chức vụ : Giám đốc

Cùng đối chiếu công nợ từ 1/6/2019 đến 30/6/2019, cụ thể sau: 1 Đối chiếu cơng nợ :

Đơn vị tính: VNĐ

Stt Diễn giải Số tiền

1 Số dư đầu kỳ

Phát sinh tăng kỳ 221.892.000

3 Phát sinh giảm kỳ

Số dư cuối kỳ 221.892.000

Bằng chữ : Hai trăm hai mươi mốt triệu, tám trăm chín mươi hai ngàn đồng 2 Công nợ chi tiết :

- Hóa đơn số 0000005 viết ngày 30/06/2019, nội dung : bán xi măng, số tiền 221.892.000đ , chưa tốn

3 Kết luận :

Tính đến hết 30/6/2019 công ty Cổ phần Mỹ Thuật Không Gian Xanh cịn phải tốn cho cơng tyTNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng số tiền 221.892.000đ ( Hai trăm hai mươi mốt triệu, tám trăm chín mươi hai ngàn đồng)

Biên làm thành 02 Bên giữ 01 để làm sở toán hai bên

Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Công ty Không Gian

Xanh

Công ty Bắc Hải Phòng

* Lập báo cáo tình hình cơng nợ

Ví dụ 2: Lập báo cáo tình hình cơng nợ đến hết 31/12/2019 Đơn vị: Cơng ty TNHH DVTM Bắc Hải Phịng

Địa chỉ: Đội xã Tân Dương, huyện Thủy Ngun, Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HÉT 31/12/2019 Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ

Stt Tên Cơng ty Cơng nợ Thời hạn thanh tốn

Thời gian

hạn Ghi Chú Công ty Không Gian

Xanh

310.946.000 25/1/2020 Chưa q hạn Cơng ty giải trí Trần

Đức

41.140.000 31/5/2019 tháng

Cộng phát sinh 1.095.075.000

3.2.1.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó địi

Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phịng phải thu khó địi, cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng chưa khai lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phịng phải thu khó đòi theo quy định nhà nước sau:

Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi có thể xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu tạ thời điểm lập báo cáo tài

Về sở pháp lý việc lập dự phịng: Kế tốn vào thơng tư TT48/2019TT-BTC ban hành 08/08/2019 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

- Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

- Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở nên 100%

- Đối với khoản nợ thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trang phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

Đơn vị: Công ty TNHH DVTM Bắc Hải Phòng Địa chỉ:Đội xã Tân Dương, huyện Thủy Ngun, HP

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHIỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ Stt

Tên Cơng ty Công nợ Thời hạn

Mức trích lập Số tiền

1 Cơng ty Không Gian Xanh

310.946.000 chưa hạn

0%

2 Cơng ty giải trí Trần Đức

41.140.000 hạn tháng

30% 12.342.000 ……

…… …

……… ……… ……… ………

Cộng phát sinh 1.095.075.000 22.242.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)

Định khoản trích lập quỹ dự phịng nợ khó địi Nợ TK 6422 : 22.242.000

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tự hạch tốn dự phịng phải thu khó đòi

3.2.1.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán quản lý khách hàng

Phần mềm kế toán là hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thông tin máy vi tính, cơng cụ ghi chép lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán nhà nước

với pháp luật Hơn nữa, giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệp cần làm nhập liệu in

Việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch tốn có ưu điểm sau: - Ít tốn thời gian: khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in

Lập báo cáo: Một điều tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vài giây, bước cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo có thẻ xuất file excel word để sử dụng lập BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, hàng tuần hàng tháng.Các báo cáo tra cứu dễ dàng phần mềm kế tốn thay phương phápn thủ cơng kế toán phải lập báo cáo theo yêu cầu đơn vị thu thuế địa phương

Công nợ: Quản lý công nợ thao tác thủ công cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn.Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại cơng nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm,…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi cơng nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngồi ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý

Phần mềm kế toán MiSa: http:// www.misa.com.vn

Chức năng:

MISA SME.NET 2020 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, Cơng cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân hàng, Tổng hợp

Phần mềm kế toán MISA SME.NET đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ tài – kế tốn theo thông tư 133/2016/TT-BTC 200/2014/TT-BTC DN thuộc lĩnh vực: Thương mại, Sản xuất, Xây lắp Dịch vụ

Phần mềm kế toán Fast Acounting: http:// www.fast.com.vn

Chức năng:

Fast Accounting có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch toán, nhiều loại ngoại tệ Luôn cập nhật thông tư kế tốn thuế Bộ tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế toán theo quy định

Fast Accounting tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh

Phần mềm Fast Accounting có ưu điểm giao diện đơn giản, dễ sử dụng tốc độ xử lý nhanh.Thông tin báo cáo phần mềm đa dạng dễ dàng truy xuất

Điểm bật Fast Accounting đánh giá phần mềm mạnh kế toán quản trị tính giá thành sản xuất giá thành cơng trình xây lắp

đồng thời cơng cụ đắc lực cơng tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng

Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tốn truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn

KẾT LUẬN

Hiện quản lý tổ chức kế toán toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp

Đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng ” hệ thống hóa lý luận chung kế tốn tốn doanh nghiệp, mô tả thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phịng đưa số kiến nghị hồn thiện tổ chức kế toán toán Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế toán vào sử dụng

Trên sở đưa ưu, nhược điểm tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH dịch vụ thương mại Bắc Hải Phòng, viết đưa số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn nói cơng ty sau:

- Kiến nghị tăng cường quản lý công nợ lập hồ sơ theo dõi khách hàng,

- Kiến nghị việc lập dự phịng phải thu khó địi

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài ( 2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài ( 2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài