Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Chế biến lâm sản Quế Lâm

Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước. Hợp [r]

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Hoàng Huệ Anh

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ

BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Hoàng Huệ Anh

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Hoàng Huệ Anh Mã SV: 1512401085

Lớp: QT1903K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

- Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ

- Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp

- Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm, sử dụng số liệu năm 2018

Địa điểm thực tập tốt nghiệp

- Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI

NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1: Một số vấn đề chung toán:

1.1.1 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán

1.1.2: Phương thức tốn hình thức toán:

1.2: Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1:Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người mua

1.2.2:Chứng từ,tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua

1.2.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 10

1.3: Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 14

1.3.1:Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người bán 14

1.3.2:Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 15

1.3.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người bán doanh nghiệp 17

1.4: Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 21

1.4.1:Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 21

1.4.2:Tài khoản sử dụng 22

1.4.3: Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ .23

1.4.4: Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 24

1.5.Vận dụng hình thức sổ sách kế tốn vào cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 25

1.5.2 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ 27

1.5.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30

1.5.4 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Máy tính 32

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 34

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 34

2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 37 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 37

2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp .38

2.1.4.3: Hình thức kế toán 39

2.1.4.4:Hệ thống sổ sách .40

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm: 40

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 40

2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 41

2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 54

CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠICÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM 68

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 68

3.1.1 Ưu điểm 68

3.1.2 Hạn chế 70

3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua,người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 72

3.3 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, ngườibán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 73

3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm 73

LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

Hiện xã hội nói chung, quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: tốn với nhà nước, với cán cơng nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn toán cho người bán trình thu nợ khoản phải thu người mua quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ động vốn thiếu vốn hoạt động

Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế tốn tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán

Nhận thấy vai trị to lớn cơng tác kế tốn tốn cơng ty Với vốn kiến thức giảng dạy trường học thực tế tình giúp đỡ, dạy Ths.Nguyễn Văn Thụ em định sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài :Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm”

2 Đối tương phạm vi nghiên cứu:

+ Đối tương nghiên cứu: cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

-Về không gian: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm -Về thời gian: số liệu phân tích lấy năm 2018

3.Mục đích nghiên cứu đề tài

-Nghiên cứu: Lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp

- Mô tả: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

- Qua nghiên cứu lý luận mơ tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

*Kết cấu khóa luận:

Nội dung đề tài trình bày chương:

Chương I: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn toán với người mua người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Em xin cảm ơn tận tình bảo giúp đỡ giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Văn Thụ, anh chị cô Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm giúp em hoàn thành khóa luận Em cốgắng nhiều hiểu biết hạn hẹp nên luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo thầy cô để hồn thiện kiến thức kĩ cần có sau

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

VỪA VÀ NHỎ 1.1: Một số vấn đề chung toán:

1.1.1 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán

Doanh nghiệp chi trả tất khoản phát sinh hoạt động kinh doanh với lượng vốn chủ sở hữu có hạn, dẫn đến phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ toán.Việc quản lý gắt gao trình tốn với người mua người bán đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài vững mạnh để vượt qua khó khăn gặp phải suốt trình hoạt động doanh nghiệp định liên tục trình sản xuất kinh doanh Quan hệ toán yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp

Việc hạch toán nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thông tin nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

1.1.2: Phương thức tốn hình thức tốn:

Các phương thức toán tiền mua hàng nước:

 Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận

 Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp toán tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, chuyển khoản, toán hàng (hàng đổi hàng)…

Các phương thức toán tiền mua hàng nhập khẩu:

 Phương thức chuyển tiền :Phương thức chuyển tiền phương thức mà khách hàng (người trả tiền) yêu cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách hàng yêu cầu

 Phương thức ghi sổ : Phương thức ghi sổ phương thức tốn mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến định kỳ (tháng, quý) người mua trả tiền cho người bán

 Phương thức nhờ thu : Phương thức nhờ thu phương thức tốn người bán sau hoàn thành nghĩa vụ giao hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng uỷ thác cho ngân hàng thu hộ số tiền người mua sở hối phiếu người bán lập

Trong phương thức toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chứng từ

+Nhờ thu phiếu trơn : Là phương thức người bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng

trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng

 Phương thức tín dụng chứng từ : Phương thức tín dụng chứng từ thoả thuận, ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (người yêu cầu mở thư tín dụng) trả số tiền định cho người khác (người hưởng lợi số tiền thư tín dụng) chấp nhận hối phiếu người phát phạm vi số tiền người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng

Hình thức tốn: Hiện nay, có hai hình thức toán bản: Thanh toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

 Thanh tốn tiền mặt:

Bao gồm loại hình tốn tốn tiền Viêt Nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị tiền Khi nhận vật tư, hàng hố, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp loại hình giao dịch với số lượng nhỏ đơn giản, với khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng tốn với cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

 Thanh tốn khơng tiền mặt:

Đây hình thức tốn thực cách tính chuyển tài khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm:

ngân hàng có số dư.Séc tốn gồm có séc chuyển khoản , séc bảo chi, séc tiền mặt séc định mức :

- Séc chuyển khoản : Dùng để toán mua bán hàng hoá đơn vị địa phương Séc có tác dụng để tốn chuyển khoản khơng có giá trị để lĩnh tiền mặt , séc phát hành có giá trị thời hạn quy định - Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc Sổ séc định mức dùng để toán địa phương khác địa phương Khi phát hành, đơn vị phát hành phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc, đơn vị bán nhận séc phải kiểm tra hạn mức lại séc

-Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, ngân hàng đảm bảo toán

-Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi tờ séc đó.Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo cho tờ séc Séc dùng để toán chủ yếu đơn vị mua bán vật tư, hàng hoá địa phương chưa tín nhiệm lẫn

+Thanh tốn thư tín dụng – L/C: Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

+Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ

Uỷ nhiệm giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, số toán khác

+Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

+Thanh toán bù trừ:

Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hố cung ứng dịch vụ lẫn nhau.Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dõi

1.2: Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người mua:

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

 Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài

 Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

 Bên giao ủy thác xuất ghi nhận phải thu khách hàng khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

 Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước

 Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước

1.2.2:Chứng từ,tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua:  Chứng từ sử dụng:

Trong trình bán hàng tốn cơng ty sử dụng chứng từ sau: -Hợp đồng mua bán: Hợp đồng mua bán có chất chung hợp đồng, thỏa thuận nhằm xác lập, thay đổi chấm dứt quyền nghĩa vụ quan hệ mua bán Hợp đồng mua bán tài sản thỏa thuận bên, theo bên bán có nghĩa vụ giao tài sản cho bên mua nhận tiền, cịn bên mua có nghĩa vụ nhận tài sản trả tiền cho bên bán

-Hóa đơn bán hàng(hóa đơn GTGT theo mẫu tài ban hành): Hoá đơn bán hàng chứng từ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng hoá dịch vụ

- Giấy báo có (giấy chuyển khoản): Là loại chứng từ ngân hàng, thông báo cho chủ tài khoản có thêm khoản tiền vào tài khoản chủ tài khoản

-Phiếu thu:Là chứng từ thu tiền mặt phát sinh nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền mặt Phiếu thu mẫu hóa đơn thể q trình giao dịch hồn thành khoản tiền đó, biểu mẫu khơng thể thiếu biểu mẫu kế tốn. Phiếu thu lập thành 03 liên: liên giao cho người nộp tiền, liên lưu cuống, liên lại thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn để ghi sổ kế tốn

 Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng.Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải

Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Bên Nợ Bên Có

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kì bán sản phẩm ,hàng hóa,BĐSĐT,TSCĐ,các khoản đầu tư tài

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng -Đánh giá lại khác khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ lệ ghi sổ kế toán)

-Số tiền khách hàng trả nợ

-Số tiền nhận ứng trước,Trả trước khách hàng

-Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng

-Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại

-Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua

-Đánh giá lại khác khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ lệ ghi sổ kế toán)

Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu của khách hàng

Tài khoản 131 có số dư bên Có: Phản ánh số tiền nhận trước hoặc số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

1.2.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp:

a)Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền(các khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu ( kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ), ghi :

Nợ TK 131 :Phải thu khách hàng ( tổng giá tốn )

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( giá chưa có thuế ) Có TK 333 : Thuế khoản phải nộp Nhà nước

 Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi :

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước b) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại :

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( giá bán chưa có thuế ) Nợ TK 333 : Thuế khoản phải nộp Nhà nước ( số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế )

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

c) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán:

 Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế tốn phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá ( ghi nhận theo doanh thu ) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( giá chưa có thuế ) Nợ TK 333 :Thuế khoản phải nộp Nhà nước ( số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại )

Có TK 131 : Phải thu khách hàng ( tổng số tiền giảm giá )

d)Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi :

Nợ TK 111 :Tiền mặt

Nợ TK 112 :Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 : Chi phí tài ( Số tiền chiết khấu tốn ) Có TK 131 : Phải thu khách hàng

d) Nhận tiền khách hàng trả ( kể tiền lãi số nợ - có ), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi :

Nợ TK 111, 112 ,

Có TK 131 : Phải thu khách hàng

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài ( phần tiền lãi )

e) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng :

 Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi :

Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng

 Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng ( chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng ), ghi :

Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( 33311 )

f) Trường hợp khách hàng không toán tiền mà toán hàng ( theo phương thức hàng đổi hàng ), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi ( tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng khách hàng ) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi :

Nợ TK 152,153,156

Nợ TK 611 : Mua hàng ( hàng tồn kế toán theo phương pháp kê khai định kỳ )

Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ(nếu có) Có TK 131: Phải thu khách hàng

h) Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập : Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng

Sơ đồ hạch toán với người mua: 131

Phải thu khách hàng

511,515 635 Doanh thu Tổng giá phải Chiết khấu toán

Chưa thu tiền toán 511 Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng

Bán,hàng bán bị trả lại

33311 3331

Thuế GTGT (nếu có) Thuế GTGT (nếu có) 111,112

Khách hàng ứng trước toán tiền 711 331

Thu nhập Tổng số tiền khách hàng Bù trừ nợ với người bán (cùng đối

lý Phải toán tượng khách hàng) nhượng bán TSCĐ 2293

chưa thu tiền Nợ khó địi xử lý xóa sổ 642

Phần chưa lập dự phòng

152,153,156,611 Khách hàng toán nợ hàng tồn kho 133

Thuế GTGT (nếu có)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua theo TT 133/ 2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính

1.3: Nội dung kế tốn toán với người bán doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3.1:Nguyên tắc nghiệp vụ kế toán toán với người bán:

 Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả.Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

 Đối với khoản phải trả phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

 Đối với nhà cung cấp giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

1.3.2:Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán:

 Các chứng từ mua hàng: Hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT ( hóa đơn bán hàng ) người bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phiếu nhập kho, biên bàn giao

o Các chứng từ toán tiền hàng: phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi ( lệnh chi ); séc;…

o Biên bảo đối chiếu công nợ

o Bảng tổng hợp 331

o Sổ nhật kí chung Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng: TK 331- phải trả cho người bán Để theo dõi

khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch vụ kế tốn sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả.Tài khoản 331 có kết cấu sau:

+ Bên Nợ: + Bên Có: - Số tiền trả cho người bán vật tư,

hàng hóa, người cung cấp dịchvụ - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm bàn giao

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán hoặc số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết của đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

+ Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp Tài

1.3.3:Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người bán doanh nghiệp:

a) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ :

 Trường hợp mua nội địa ,ghi :

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ , ghi :

Nợ TK 152,153,156,157,211 ( giá chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ ( 1331,1332 )

Có TK 331 : Phải trả cho người bán ( tổng giá toán )

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư , hàng hóa ,TSCĐ bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán )

 Trường hợp nhập khẩu, ghi :

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK , thuế BVMT ( có ) , ghi :

Nợ TK 152,153,156,157,211 Có TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 3332 : Thuế TTĐB ( có )

Có TK 3333 : Thuế xuất nhập ( chi tiết - nhập , có ) Có TK 33381 :Thuế bảo vệ môi trường

-Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi : Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ ( 1331 ) Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( 33312 )

b) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

 Trường hợp mua nội địa :

Có TK 331 : Phải trả cho người bán ( tổng giá toán )

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán )

 Trường hợp nhập khẩu, ghi :

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT ( có ), ghi :

Nợ TK 611 : Mua hàng

Có TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 3332 : Thuế TTĐB ( có ) Có TK 3333:Thuế xuất nhập Có TK 33381:Thuế bảo vệ mơi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi :

Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ ( 1331 ) Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( 33312 )

c) Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, ghi :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 111,112 ,341 ,

d) Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi :

Nợ TK 111 , 112 ,

Có TK 331 : Phải trả cho người bán

e) Nhận dịch vụ cung cấp ( chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước,tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi : Nợ TK 156, 241, 242, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán )

f) Chiết khấu toán mua vật tư , hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài

g) Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán

Có TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ ( 1331 ) ( có ) Có TK 152, 153, 156, 611 ,

h)Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 711 : Thu nhập khác

i) Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng

- Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý phần thuyết minh Báo cáo tài

-Khi bán hàng nhận đại lý, ghi :

Nợ TK 111,112, 131 , ( tổng giá tốn )

Có TK 331 - Phải trả cho người bán ( giá giao bán đại lý + thuế ) Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất phần thuyết minh Báo cáo tài

- Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng trả bán hàng đại lý, ghi :

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( có ) - Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán ( giá bán trừ ( - ) hoa hồng đại lý )

Có TK 111 , 112 ,

k) Kế toán phải trả cho người bán đơn vị giao uỷ thác nhập : - Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC , chứng từ liên quan, ghi :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 111,112

- Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác tính vào giá trị hàng nhập ,căn chứng từ liên quan , ghi :

Nợ TK 151, 152, 156, 211 , Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 : Phải trả cho người bán ( chi tiết đơn vị nhận uỷ thác )

- Việc toán nghĩa vụ thuế hàng nhập thực theo quy định TK 333 : Thuế khoản phải nộp Nhà nước

- Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ toán ủy thác mà phản ánh qua TK 138 338

331

111,112,341 Phải trả cho người bán 151,152,153,156,611 Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư hàng hóa nhập kho

Thanh toán khoản phải trả 133 515

Chiết khấu toán Thuế GTGT 211 152,153 Mua TSCĐ

156,211,611,

Giảm giá ,hàng mua trả lai,chiết khấu 151,153,157,211 thương mại hưởng Gía trị hàng nhập

133 333 Thuế NK,TTĐB Thuế GTGT (nếu có) BVMT(nếu có)

133

711 Thuế GTGT đầu vào Trường hợp khoản nợ phải trả cho (nếu có)

người bán khơng tìm chủ nợ 154,241,242 511 642,635,811 Hoa hồng đại lí hưởng

3331 Nhận dịch vụ cung cấp

Thuế GTGT (nếu có) 151,152,156,211 111,112 Phí ủy thác nhập phải trả

Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác

đơn vị nhận ủy thác nhập 133 Thuế GTGT(nếu có) Trả tiền hàng nhập chi phí

liên quan đến hàng nhập cho đơn vị 632 nhận ủy thác nhập Nhà thầu xác định

giá trị khối lượng xây lắp

phải trả nhà thầu phụ

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán theo TT 133/ 2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính 1.4: Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nộitệ

Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD).Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố để ghi sổ.Trong kế tốn sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ

Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế (là tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi, ghi tăng công nợ ngoại tệ

Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ giá sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ

Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế toán thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá ghi nhận trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việtn Nam công bố thời điểm

1.4.2:Tài khoản sử dụng

- TK131 - Phải thu khách hàng - TK331 - Phải trả người bán

- TK635 - Chi phí tài (Trường hợp lỗ tỷ giá)

Cuối kì hạch tốn, kế tốn điều chỉnh tỷ giá số dư phải thu gốc phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng thời điểm lập Báo cá tài

1.4.3: Kế tốn nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ

 Tại thời điểm ghi doanh thu khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hành, ghi:

Nợ TK 131: Tỷ giá ghi nhận nợ - tỷ giá thực tế Có TK 511: tỷ giá thực tế

Có TK 3331: tỷ giá thực tế

 Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ:

+Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đoái

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Có TK 511: Doanh thu hoạt động tài

Có TK 131,136,138: Tỷ giá ghi sổ kế toán

+ Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ :

- Khi lập báo cáo tài chính, kế tốn đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thời điểm báo cáo:

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

+Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 1112, 1122, 128, 131, 136, 331, 341,

1.4.4: Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ: - Ghi nhận số tiền ứng trước cho người bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước, ghi :

+ Trường hợp bên Có TK tiền sử dụng tỷ giá ghi sổ :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán ( tỷ giá giao dịch thực tế ) Nợ TK 635 : Chi phí tài ( phát sinh lỗ tỷ giá )

Có TK 111, 112 ( 1112 , 1121 ) ( tỷ giá ghi sổ )

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài ( phát sinh lãi tỷ giá ) + Trường hợp bên Có TK tiền sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế :

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 ( 1112 , 1121 )

Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ ghi nhận thời điểm ứng trước tiền cho người bán ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp

( + ) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi :

Nợ TK 635 : Chi phí tài ( chênh lệch tỷ giá ghi sổ tài khoản tiền lớn giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước)

Có TK 111,112(1112,1121),331 ( + ) Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá , ghi :

Nợ TK 111 ,112 ( 1112 , 1121 ) ,331 ( chênh lệch tỷ giá ghi sổ tài khoản tiền nhỏ tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước ) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài

thời điểm ứng trước, phần giá trị tương ứng với số phải trả ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận tài sản , ghi :

Nợ TK 151,152 ,153,156,211,241 Có TK 331 - Phải trả người bán

-Tại thời điểm lập BCTC, số dư nợ phải trả cho người bán khoản mục có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên giao dịch

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng tiền ghi sổ kế toán , ghi : Nợ TK 331 :Phải trả cho người bán

Có TK 413:Chênh lệch tỷ giá hối đối

-Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đối

Có TK 331:Phải trả người bán

1.5.Vận dụng hình thức sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ:

Sổ kế tốn hình thức biểu phương pháp đối ứng tài khoản, phương tiện vật chất chủ yếu để người làm cơng tác kế tốn ghi chép phản ánh, hệ thống hóa số liệu kế tốn sở chứng từ gốc loại tài liệu khác để cung cấp thơng tin phục vụ quản lý Các hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp áp dụng theo phụ lục Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính bao gồm:

+Hình thức kế tốn Nhật ký chung +Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái +Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ +Hình thức kế tốn Máy tính

1.5.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung: a ) Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung :

theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán ) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cải theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau :

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

b ) Trinh tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung:

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

GHI CHÚ:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

1.5.2 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán Nhật ký-Sổ

a ) Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái :

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái).Căn để ghi vào sổ

Chứng từ

Sổ Nhật Ký Chung TK 131,331

Sổ,thẻ kế toán chi tiết TK 131,331

Sổ Cái TK131,331

Bảng cân đối tài khoản 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau : - Nhật ký - Sổ Cái

- Các Sổ,Thẻ kế toán chi tiết

b ) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái:

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Số Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ ( Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại ) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập …) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày.Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật Ký-Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký-Sổ Cái

GHI CHÚ:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Sổ,thẻ kế

toán chi tiết TK 131,331 Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại

NHẬT KÝ- SỔ CÁI TK 131,331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

1.5.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:

a ) Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ : Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ Chứng từ ghi sổ ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm :

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm ( theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi số ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau :

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái

+ Các Sổ,Thẻ kế toán chi tiết

b ) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày định kỳ, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào số Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn

Chứng từ ghi sổ GHI CHÚ:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ Sổ,thẻ kế

toán chi tiết TK 131,331 Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ Cái TK 131,331

Bảng tổng hợp chi tiết

TK 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối tài

1.5.4 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn Máy tính:

a ) Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính :

Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định đây.Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

b ) Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính:

- Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn.Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp( Sổ Nhật ký-Sổ Cái) sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính

GHI CHÚ:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ,báo cáo cuối tháng,cuối năm : Đối chiếu,kiểm tra

PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp

-Sổ chi tiết

-BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN

LÂM SẢN QUẾ LÂM

2.1: Khái quát chung Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

-Tên công ty: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

- Tên quốc tế là: Que Lam Forest Products Processing Limited Company

- Địa chi: Số 27B đường Nguyễn Công Hòa, Phường Lam Sơn, Quận Lê Chân, Hải Phòng

- Vốn điều lệ : 2.500.000.000 (VNĐ)

- Người đại diện pháp lý: Bà Đồng Quảng Quế - Mã số thuế: 0201310692

- Lĩnh vực kinh doanh: Cưa, xẻ, bào gỗ, buôn bán bảo quản gỗ, vận tải - Giấy chứng nhận kinh doanh số: 0201310692

-Điện thoại: 02253667566

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển:

chứng tỏ cơng ty hịa nhập tốt với chế thị trường phát triển mạnh mẽ thời gian tới

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty:

- Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm hoạt động kinh doanh theo luật doanh nghiệp văn quy định khác Công ty thành lập để huy động sử dụng vốn có hiệu việc kinh doanh sản xuất mặt hàng lâm sản

- Ngành nghề kinh doanh công ty : + Cưa, xẻ, bào gỗ bảo quản gỗ + Sản xuất gỗ dán, gỗ lạng, ván ép

+ Sản xuất đồ gỗ xây dựng, bao bì gỗ +Vận tải

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

Trong điều kiện kinh tế nay, để đảm bảo khả thực tốt nhiệm vụ kinh doanh cấu tổchức máy quản lý trực tiếp với lãnh đạo từ xuống dưới, từ giám đốc đến phòng ban để thực việc điều hành quản lý điều hành hoạt động kinh doanh kinh doanh cơng ty.Vì vậy, cơng ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm bố trí đội ngũ cán nhân viên phù hợp với trình độ yêu cầu công ty:

Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty

 Ban giám đốc công ty:

- Là người đại diện theo pháp luật cơng ty Ban giám đốc

Phịng Kế Tốn – Tài vụ

Phòng Kỹ Thuật Phòng Tổ chức

– Hành

- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: lập định hướng phát triển công ty, đồng thời giám sát máy quản lý, hoạt động kinh doanh, sách nhân sự, tài

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền

nhân danh Cơng ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Công ty - Chịu trách nhiệm tổn thất hoạt động kinh doanh hiệu

làm hao hụt, lãng phí tài sản, vật tư… theo chế độ quy định, việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ ngắn hạn dài hạn Ban Giám Đốc phải thông qua công nhân viên Công ty

 Phịng Kế tốn - Tài vụ:

- Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày.Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tế tài cơng ty - Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh.Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

- Tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, hạch toán nghiệp vụ kinh tế theo quy định

- Lập, trình, ký, chuyển nộp báo cáo thuế, báo cáo kế toán, báo cáo thống kê định kỳ theo chế độ Tài chính- Kế tốn hành

- Cập nhật phản ánh kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế toán theo quy định pháp luật điều lệ Công ty, thường xuyên đối chiếu xử lý kịp thời sai sót kế tốn

 Phịng Kỹ thuật:

-Phân cơng cán giám sát, theo dõi tình hình gia cơng sản phẩm Khi hoàn thành, cán kỹ thuật xác định khối lượng thực chuyển cho phòng kế toán đối chiếu, kiểm tra toán đầu tư

-Theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư Cung cấp vật tư theo kế hoạch tiến độ gia công Báo cáo vật tư theo quy định

 Phịng tổ chức - hành :

-Chấm cơng tính lương hàng tháng cho cơng nhân viên

- Duy trì kỷ luật, an ninh trật tự đạo đức nghề nghiệp công ty -Lưu giữ hồ sơ cá nhân người lao động

- Lưu giữ công văn, giấy tờ pháp lý công ty - Mua bảo hiểm cho công nhân viên

- Bố trí, đặt phương tiện lại, đặt chỗ khách sạn, thủ tục visa, hộ chiếu

- Quản lý, cấp phát văn phòng phẩm, dụng cụ làm việc

- Tham mưu giúp việc cho ban giám đốc công ty lĩnh vực hành quản trị, quản lí tồn tài sản nhà đất, lưu trư hồ sơ, lưu trữ văn thực thủ tục thi đua khen thưởng tồn cơng ty

 Bộ phận sản xuất:

-Thực gia công, chế tạo sản phẩm theo thiết kế yêu cầu kỹ thuật - Kiểm soát tiến độ sản xuất báo cáo tiến độ

- Báo cáo cơng báo cáo sản xuất/năng suất -Kiểm sốt công cụ, thiết bị làm việc nhân lực - Sử dụng vật tư mục đích tiết kiệm

-Lập kế hoạch, xếp, sử dụng mặt sản xuất phù hợp với yêu cầu công việc

-Đào tạo nâng cao kỹ nghề nghiệp cho công nhân lao động, hướng dẫn công việc

-Lập báo cáo kiểm tra chất lượng công đoạn gia công chế tạo -Thực nghiêm túc biện pháp khắc phục sai hỏng phòng ngừa rủi ro chất lượng

- Đề xuất biện pháp cải thiện tiến độ đảm bảo chất lượng

2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn:

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Phịng kế toán hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến công ty, thực công tác kế toán nhận xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp lập báocáo tài chính:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán

+Kế toán trưởng: Phụ trách tồn cơng tác kế tốn cơng ty.Chỉ đạo kiểm tra cơng tác kế tốn kế toán viên, ký duyệt chứng từ sổ sách Hàng tháng, quý có trách nhiệm báo cáo với giám đốc quan nhà nước thông tin kinh tế cung cấp

Kế tốn trưởng

Kế toán tổng hợp, tập hợp CP tính giá thành kiêm kế

tốn ngân hàng

Kế toán TSCĐ kiêm

kho vật tư, Hàng hóa

Kế toán tiền lương, tiền

mặt, thuế, doanh thu,

công nợ

+Kế tốn tổng hợp, tập hợp chi phí tính giá thành kiêm kế tốn Ngân hàng: Hàng tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi, tiền vay với ngân hàng Đồng thời có nhiệm vụ theo dõi phân loại chi phí sản xuất, tính giá thành loại sản phẩm công ty sản xuất Chịu trách nhiệm việc tổng hợp theo dõi tồn cơng tác kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng

+Kế tốn TSCĐ kiêm kho vật tư, hàng hố: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình nhập xuất nguyên vật liệu đầu vào, hàng hoá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

+Kế tốn tiền lương, tiền mặt, thuế, doanh thu, công nợ: Hàng tháng có trách nhiệm tính lương cho tồn cán công nhân viên công nhân công ty Cuối quý, tháng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn…Có trách nhiệm theo dõi tình hình tốn, vay, nợ công ty với khách hàng khách hàng với cơng ty Đồng thời có trách nhiệm lập báo cáo thuế tình hình nộp thuế cho ngân sách nhà nước Hàng ngày cập nhật chứng từ, đối chiếu thường xuyên tiền mặt thủ quỹ, cuối tháng kiểm tra, đối chiếu khoá sổ tiền mặt thủ quỹ, lập sổ liên quan báo cáo Kế toán trưởng

+Thủ quỹ: Cập nhật chứng từ thu chi, khoá sổ quỹ hàng ngày báo cáo số dư tồn quỹ theo dõi sổ nhật ký Hàng tháng kiểm tra đối chiếu khoá sổ quỹ tiền mặt với kế toán tiền mặt đồng thời báo cáo Kế toán trưởng

2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp

- Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

2.1.4.3: Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung

và sử dụng công cụ hỗ trợ Word, Excel, phục vụ cơng tác kế tốn

-Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối kỳ, dựa vào sổ bảng tổng hợp chitiết để lập Báo cáo tài

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú:

Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ :

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật Ký Chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết TK 131,133

Sổ Cái TK131,133

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, ghi chép vào sổ Nhật kí chung, đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Sau từ sổ Nhật kí chung, kế tốn vào sổ tài khoản có liên quan

- Cuối kỳ, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản lập bảng tổng hợp chitiết Từ sổ tài khoản kế toán lập bảng cân đối số phát sinh (sau đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết).Căn vào bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản kế tốn lập báo cáo tài

2.1.4.4:Hệ thống sổ sách :

Hệ thống sổ sách mà công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật kí chung

- Sổ

- Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

2.2 Thực trang tổ chức kế toán toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

2.2.1 Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Tại Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm áp dụng phương thức

toán trảngay chậm trả:

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, Doanh nghiệp tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản …

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa tốn tiền cho người bán

Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm sản Quế Lâm áp dụng hình thức tốnlà bằngtiền mặt chuyển khoản.

- Các khoản toán cho người bán có giá trị hợp đồng từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp bắt buộc phải tốn hìnhthức chuyển khoản Đối với hợp đồng có giá trị 20 triệu đồng doanh nghiệp chuyển khoản toán tiền mặt tùy theo thỏa thuậngiữa hai bên

2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

 Chứng từ sử dụng: -Hợp đồng mua bán -Hóa đơn GTGT

-Giấy báo có ngân hàng -Phiếu thu

 Tài khoản sử dụng:

TK 131 : Phải thu khách hàng

+Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng tiền bán sản phẩm,

hàng hóa,… Cơng ty cịn sử dụng tài khoản: TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

 Sổ sách sử dụng: + Sổ Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết toán với người mua

+ Bảng tổng hợp toán với người mua

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Ghi chú:

Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ đối chiếu , kiểm tra:

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, ghi chép vào sổ Nhật kí chung, sau từ sổ Nhật kí chung, kế tốn ghi vào sổ tài khoản 131, 511, 333, Cuối kỳ từ sổ chi tiết phải thu khách hàng lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu giữasổ tài khoản 131 với bảng tổng hợp phải thu khách hàng Kế toán dùng số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp phải thu khách hàng để lập báo cáo tài

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng

Bảng

NV1:Ngày 20/08/2018 theo HĐ GTGT số 0002535 Công ty bán 10 củi

trắng cho công ty TNHH chế biến lâm sản- dăm gỗ Vina Tổng toán 19.800.000 đồng, với thuế GTGT 10%,chưa toán

Căn vào hóa đơn 0002535 chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 131 : 19.800.000 Có TK 511 : 18.000.000 Có TK333: 1.800.000

Từ bút tốn kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 ,từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổcái TK 131, sổ TK511, 333 Cuối kỳ kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 131 lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0002535 HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ

Ngày 20 tháng 08 năm 2018

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P Số: 0002535

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM

Mã số thuế : 0201310692

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quân Lê Chân, Hải Phòng

Điện thoại:0225.3667566 Fax:

Số tài khoản: 32110000433678 Tại Ngân hàng - BIDV Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Vũ Anh

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN- DĂM GỖ VINA

Mã số thuế: 5701527643

Địa : Khu Công nghiệp Cái Lân, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức tốn: CK/TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đv tính Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Củi trắng Tấn 10 1.800.000 18.000.000

Cộng tiền hàng:……….18.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế:……….1.800.000

Tổng tiền tốn:……….19.800.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên)

Kế toán vào chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 112 : 170.000.000 Có TK 131 : 170.000.000

Từ bút toán kế toán ghi sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết 131 mở cho công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn ,sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 131, TK112 Cuối kỳ sổ chi tiết TK 131 - phải thu khách hàng mở cho công ty tnhh dịch vụ thương mại Quang Nhàn để lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Biếu số 2.2: Giấy báo có BC 1265

BIDV Mã GDV: NGUYEN

HANG

CN HẢI PHỊNG GIẤY BÁO CĨ Mã KH:0053194 Ngày15/10/2018 Số GD:001265 Kính gửi:Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mã số thuế: 0201310692

Hôm xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 32110000433678

Số tiền số: 170.000.000 VND

Số tiền chữ: Một trăm bảy mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn toán tiền hàng

NV3:Ngày 25/11/2018, Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ Vina

tốn tiền hàng chocơng ty theo HĐKT 235 ngày 28/8/2018, số tiền: 230.000.000 đ, chuyển khoản Kế toán vào chứng từ phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toántheo định khoản sau:

Nợ TK 112 : 230.000.000 Có TK 131: 230.000.000

Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký

chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty TNHH chế biến lâm sản –dăm gỗ Vina, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhậtký chung để ghi vào sổ TK 131, TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131 để kế toán ghi vào Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Biếu số 2.3: Giấy báo có BC 1314

BIDV Mã GDV: NGUYEN

HANG

CN HẢI PHỊNG GIẤY BÁO CĨ Mã KH:0053194 Ngày:25/11/2018 Số GD:001314 Kính gửi:Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mã số thuế: 0201310692

Hôm xin báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 32110000433678

Số tiền số: 230.000.000 VND

Số tiền chữ: Hai trăm ba mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ Vina toán tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm sốt

Căn vào Hóa đơn GTGT số 0002678 chứng từ liên quan, kế toán ghi chép vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 131 : 12.320.000 Có TK 511 : 11.200.000 Có TK333: 1.120.000

Từ bút tốn kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 - phải thu khách hàng mở cho công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi sổ TK 131, TK 511, TK 333

Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT số 0002678

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Bộ

Ngày 18 tháng 12 năm 2018

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P Số:0002678 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM

Mã số thuế:0201310692

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quân Lê Chân, Hải Phòng

Điện thoại:0225.3667566 Fax:

Số tài khoản: 32110000433678 Tại Ngân hàng - BIDV Hải Phịng

Họ tên người mua hàng:Trần Thanh Hồng

Tên đơn vị: Công ty tnhh dịch vụ thương mại Quang Nhàn Mã số thuế: 2802447357

Địa chỉ: Thôn Hải Sơn, xã Các Sơn, huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa Hình thức tốn:CK/TM

ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ

Đv tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Dăm Tấn 1.600.000 11.200.000

Cộng tiền hàng:………11.200.000…… Thuế suất GTGT: …10% Tiền thuế GTGT:……… 1.120.000……

Tổng cộng tiền toán:………12.320.000 …… Số tiền viết chữ: Mười hai triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật ký chung

Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mẫu số S03a-DNN

Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, (Ban hành Thông tư số 133/2016 TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

Quận Lê Chân,Hải Phòng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018 Đơn vị: Đồng

CỘNG PHÁT SINH 91.192.592.738 91.192.592.738

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Nợ Có

… … … ………… … … …

20/08 HĐ

2535 20/

08

Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm

gỗ vina mua củi trắng

131

19.800.000

511 18.000.000

333 1.800.000

………… ………… …………

15/10 BC

1265

15/ 10

Công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn toán tiền hàng

112 131 170.000.000 170.000.000 ………… ……… …………

25/11 BC

1314

25/ 11

Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ vina toán tiền hàng 112 131 230.000.000 230.000.000 ………… ……… ………

18/12 HĐ

2678

18/ 12

Biểu số 2.6 : Trích sổ tài khoản 131 Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quân Lê Chân, Hải Phòng

Mấu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016của

Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng - Số hiệu: 131

Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng

NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 1.245.556.377

… … … ……… … …… …

20/08 HD

2535 20/08

Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ

vina mua củi trắng

511 333

18.000.000 1.800.000

… …… … ……… …… ……

15/10 BC 1265 15/10

Công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang

Nhàn toán tiền hàng

112 170.000.000

25/11 BC 1314 25/11

Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ

vina toán tiền hàng

112 230.000.000

……… …… ………

18/12 HĐ 2678 18/12

Công ty bàn giao dăm cho công ty

TNHH dịch vụ thương mại Quang

Nhàn 511 333 11.200.000 1.120.000 … … … ……… … ………

Cộng số phát sinh 15.410.893.221 14.865.325.434

Số dư cuối kỳ 1.791.124.164

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (mở cho công ty tnhh chế biến lâm sản –dăm gỗ vina) Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

Mẫu số S12-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty TNHH chế biến lâm sản-dăm gỗ vina

Năm :2018 Đơn vị tính:Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐỨ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 0

20/08 HD

2535

20/08 Công ty tnhh chế

biến lâm sản-dăm gỗ vina mua củi

trắng

511 18.000.000 558.452.678

333 1.800.000

560.252.678

……… …… …… …… …

25/11 BC 1314 25/11 Công ty tnhh chế

biến lâm sản-dăm gỗ vina toán

tiền hàng

112 230.000.000

… … … … …

Cộng số phát

sinh 1.347.897.656

1.347.897.656

SDCK 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (mở cho công ty tnhh dịch vụ thương mại Quang Nhàn) Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Công Hòa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

Mẫu số S13-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn

Năm :2018 Đơn vị tính:Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TK

ĐỨ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 469.549.338

15/10 BC 1265 15/10 Công ty tnhh dịch

vụ thương mại Quang Nhàn

toán tiền hàng

112 170.000.000 299.549.000

…… …… …… …… ……

18/12 HĐ 2678 18/12 Công ty bàn giao

tấn dăm cho công ty tnhh dịch vụ thương mại Quang

Nhàn

511

333

11.200.000

1.120.000

65.058.818

66.178.818

…… …… …… …… ……

CỘNG SỐ PHÁT

SINH 1.323.663.551 1.574.551.398

SDCK 218.661.491

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Công Hòa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2018 ST

T

TÊN KHÁCH HÀNG

Số Dư Đầu Kì

Nợ Có

Số Phát Sinh Nợ Có

Số Dư Cuối Kì Nợ Có 01 Cơng ty TNHH chế

biến lâm sản-dăm gỗ vina

……… 1.347.897.656 1.347.897.656 ……

02 Công ty TNHH dịch vụ thương mại Quang Nhàn

469.549.338

…… 1.323.663.551 1.574.551.398

218.661.491 ……

…… …… …… …… …… …… ………

CỘNG 1.245.556.377 15.410.893.221 14.865.325.434 1.791.124.164

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

 Chứng từ tài khoản sổ sách sử dụng:

- Chứng từ để sử dụng tốn với người bán gồm: + Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi + Giấy đề nghị toán

+ Các chứng từ có liên quan - Tài khoản sử dụng:

+TK 331: Phải trả người bán

Tài khoản công ty mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả chonhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theodõi đối tượng

Ngồi cơng ty cịn sử dụng tài khoản: + TK 331: phải trả người bán

+ TK 152: Nguyên vật liệu + TK 211: Tài sản cố định

+ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

-Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán: + Sổ nhật ký chung

+ Sổ chi tiết phải trả người bán

+ Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán + Sổ TK 331 tài khoản có liên quan

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Ghi chú:

Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ đối chiếu , kiểm tra:

- Hàng ngày, vào chứng từ để ghi sổ, kế toán tiến hành ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331

– phải trả cho người bán sổ chi tiết có liên quan Sau vào Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331, TK 152, TK 133,…

- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Đồngthời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp để kế toán ghi vào Bảng tổng hợp nợ phải trả người bán Căn vào số liệu bảng cân đối số phát sinh vàbảng tổng hợp chi tiết TK 331 để lập báo cáo tài

Chứng từ kế tốn

Sổ Nhật Ký Chung Sổ chi tiết phải trả người bán

Sổ Cái TK 331 Bảng tổng hợp phải trả người bán

Bảng cân đối số phát sinh

VD1: Ngày 10/10/2018, mua gỗ Sồi Cơng ty TNHH Hồng Long, số tiền

chưa thuế GTGT 98.000.000, chưa toán, kế toán định khoản: Nợ TK152: 98.000.000

Nợ TK133: 9.800.000 Có TK331:107.800.000

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 10 tháng 10 năm 2018

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P Số: 0002563

Đơn vị bán hàng: CƠNG TY TNHH HỒNG LONG

Mã số thuế: 5700103497

Địa chỉ: Tổ 105, khu 6, phường Bạch Đằng, thành phố Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: 033.3881.287 Fax:

Họ tên người mua hàng:Nguyễn Thị Hà

Tên đơn vị:Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm Mã số thuế: 0201310692

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân Số TK:32110000433678 Ngân hàng : BIDV

Hình thức tốn:CK/TM

ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ

Đv tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Gỗ Sồi m3 14.000.000 98.000.000

Cộng tiền hàng:………98.000.000…… Thuế suất GTGT: …10% Tiền thuế GTGT:……… 9.800.000…… Tổng cộng tiền toán:………107.800.000 …… Số tiền viết chữ: Một trăm lẻ bảy triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

VD2: Ngày 10/12/2018 Cơng ty tốn tiền nợ theo hợp đồng cho Cơng ty TNHH Hồng Long với số tiền 75.000.000đ, chuyển khoản

Định khoản

Nợ TK331 : 75.000.000 Có TK112: 75.000.000

Căn chứng từ có liên quan, Kế toán ghi chép vào Nhật ký chung

đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào số liệu Nhật ký chung kếtoán ghi vào sổ TK 331 sổ TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Biểu số 2.11: Giấy báo nợ ngân hàng: GBN 2342

BIDV Mã GDV: NGUYEN HANG

CN HẢI PHÒNG GIẤY BÁO NỢ Mã KH:0053342 Ngày:10/12/2018 Số GD: 002342 Kính gửi:Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Mã số thuế: 0201310692

Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 32110000433678

Số tiền số: 75.000.000 VND

Số tiền chữ: Bảy mươi lăm triệu đồng chẵn

Nội dung: Cơng ty tốn tiền nợ theo hợp đồng cho cơng ty TNHH Hồng Long

VD3:Ngày 15/12/2018, Mua gỗ Chò Công ty Cổ phần lâm sản Nam Định

Số lượng 10 m3 giá chưa gồm thuế GTGT 10% 5.000.000/ m3,chưa toán Định khoản

Nợ TK152:50.000.000 Nợ TK133: 5.000.000 Có TK331:55.000.000

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0002870 chứng từ kế tốn có liên quan, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ chi tiết TK 152 Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331, TK 152, TK 133

Căn vào sổ chi tiết phải trả người bán để kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán vào cuối kỳ

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2018

Ký hiệu: AA/17P Số: 0002870

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN LÂM SẢN NAM ĐỊNH

Mã số thuế : 2802447357

Địa chỉ:Lơ C1 đường D2 khu Cơng nghiệp Hịa Xá, Xã Lộc Hoà, Thành phố Nam Định, Nam Định

Điện thoại: 03503843091 Fax: 03503862220

Số tài khoản:7301-0180 Tại Ngân hàngĐầu Tư Phát triển Tỉnh Nam Định

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hà

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM

Mã số thuế: 0201310692

Địa : Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, qn Lê Chân, Hải Phịng

Hình thức tốn: CK/TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đv tính Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Gỗ Chò Chỉ m3 10 5.000.000 50.000.000

Cộng tiền hàng:……….50.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT……….5.000.000

Tổng cộng tiền toán:……….55.000.000 Số tiền viết chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

VD4: Ngày 18/12/2018 Công ty ứng trước tiền theo hợp đồng cho Công ty TNHH Hoàng Long với số tiền 13.500.000đ, tiền mặt,Định khoản:

Nợ TK331 :13.500.000 Có TK111 : 13.500.000

Căn chứng từ có liên quan kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331,sổ quỹ tiền mặt Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK331 ,sổ TK 111

Biểu số 2.13: Phiếu chi tiền

Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mẫu số 02-TT

Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, (Ban hành Thơng tư số 133/2016 TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI

Hải Phòng,ngày 18 tháng 12 năm 2018

Số 796 Nợ 331 Có 111 Họ tên người nhận: Đồn Hải Minh

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý chi: Chi tạm ứng tiền mua hàng cho Công ty TNHH Hoàng Long Số tiền: 13.500.000 (Viết chữ:Mười ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn). Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị tạm ứng

Ngày 18 tháng 12 năm 2018

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ).Mười ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

VD5: Ngày 20/12/2018 Công ty tốn tiền mua gỗ Chị cho Cơng ty Cổ phần lâm sản Nam Định với số tiền 55.000.000đ, chuyển khoản,Định khoản:

Nợ TK331 : 55.000.000 Có TK112: 55.000.000

Căn chứng từ có liên quan, Kế toán ghi chép vào Nhật ký chung

đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào số liệu Nhật ký chung kếtoán ghi vào sổ TK 331 sổ TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Biểu số 2.14: Giấy báo nợ ngân hàng: GBN 2443

BIDV Mã GDV: NGUYEN HANG

CN HẢI PHÒNG GIẤY BÁO NỢ Mã KH:0053443 Ngày:20/12/2018 Số GD: 002443 Kính gửi:Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Mã số thuế: 0201310692

Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 32110000433678

Số tiền số: 55.000.000 VND

Số tiền chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Nội dung: Cơng ty tốn tiền mua gỗ Chị Chỉ cơng ty Cổ phần lâm sản Nam Định

Biểu số 2.15: Trích sổ Nhật ký chung Cơng ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

Mấu số S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính)

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị tính :đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Nợ Có

… 10/

10

HĐ 2563

10/10 Mua chịu gỗ Sồi cơng ty TNHH

Hồng Long 152 133 331 98.000.000 9.800.000 107.800.000 … … … ……… … … ……… ……… 10/ 12 GBN 2342

10/12 Thanh tốn tiền nợ theo hợp đồng cho cơng ty TNHH Hoàng Long 331 112 75.000.000 75.000.000 … … … …… … … ……… …… 15/ 12 HĐ 2870

15/12 Mua chịu gỗ Chị Chỉ cơng ty Cổ Phần lâm sản Nam Định

152 133 331 50.000.000 5.000.000 55.000.000 … … … ………… … … ………… 18/ 12 PC 796

18/12 Ứng trước tiền theo hợp đồng cho cơng ty TNHH Hồng Long

331 111 13.500.000 13.500.000 … … …… ……… …… … ………… ……… 20/ 12 GBN 2443

20/12 Thanh toán tiền mua gỗ Chị Chỉ cho cơng ty Cổ Phần lâm sản Nam Định 331 112 55.000.000 55.000.000 … …… … ……… …… … ……… ………

Tổng cộng 91.192.592.738 91.192.592.738

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Công Hòa, phường Lam Sơn, quân Lê Chân, Hải Phòng

Mấu số S03b-DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu TK: 331

Đơn vị tính: đồng

NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 896.349.785

… … … ……… … …… …

10/10 HĐ

2563 10/10

Mua chịu gỗ Sồi công ty TNHH Hoàng Long

152 133 98.00.000 9.800.000 … …… …… ……… … …… ……

10/12 GBN

2342 10/12

Thanh toán tiền nợ theo hợp đồng cho cơng ty

TNHH Hồng Long

112 75.000.000

…… …… …… ………… … …… ……

15/12 HĐ

2870 15/12

Mua chịu gỗ Chò Chỉ công ty Cổ phần lâm sản

Nam Định 152 133 50.000.000 5.000.000 … … … ………… … …… ……

18/12 PC

796 18/12

Ứng tiền theo hợp đồng cho cơng ty TNHH Hồng

Long

111 13.500.000

…… … … ………… … ……

20/12 GBN

2443 20/12

Thanh toán tiền mua gỗ Chị Chỉ cho cơng ty Cổ phần lâm sản Nam Định

112 55.000.000

… … …

Cộng số phát sinh 12.961.026.770 12.862.579.156

Số dư cuối kỳ 797.902.171

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết phải trả người bán:

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Cơng ty TNHH Hồng Long

Năm :2018 Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn

giải

TKĐỨ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 68.452.608

10/10 HĐ

2563

10/10 Cơng ty mua hàng chưa tốn 152 133 98.000.000 9.800.000 166.452.608 176.252.608 … … … ……… …… …… …… …… ……

10/12 GBN 2342

10/12 Cơng ty tốn tiền

112 75.000.000 12.890.000

… … … ……… … … … … ……

18/12 PC

796

18/12 Công ty ứng trước

tiền hàng

111 13.500.000 13.500.000

Cộng số phát sinh

854.661.792

871.339.907

SDCK 85.130.723

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)Giám đốc Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế

Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

Mẫu số S12-DNN (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC

Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán:

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Đối tượng: Công ty Cổ phần lâm sản Nam Định

Năm :2018 Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐỨ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

SDĐK 55.423.095

15/12 HĐ

2870

15/12 Công ty mua hàng chưa toán 152 133 50.000.000 5.000.000 105.423.095 110.423.095 … … … ……… …… …… …… …… ……

20/12 GBN

2443

20/12 Cơng ty tốn

tiền

112 55.000.000

… … … ……… … … … … ……

Cộng số

phát sinh 871.058.976

853.766.382

SDCK 38.130.501

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế

Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

Mẫu số S12-DNN (Ban hành theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC

Biểu số 2.19: Trích Bảng tổng hợp phải trả người bán

Đơn vị : Công ty TNHH chế biến lâm sản Quế Lâm

Địa chỉ: Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2018

Đơn vị :Đồng

ST T

TÊN KHÁCH HÀNG Số Dư Đầu Kì

Nợ Có

Số Phát Sinh Nợ Có

Số Dư Cuối Kì Nợ Có 01 Cơng ty TNHH Hoàng

Long

68.452.608 854.661.792 871.339.907 85.130.723

02 Công ty Cổ phần Nam Định

55.423.095 871.058.976 853.766.382 38.130.501

…… …… ……

CỘNG 896.349.785 12.961.026.770 12.862.579.156 0 797.902.171

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG 3

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN QUẾ LÂM

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm doanh nghiệp vừa nhỏ

kinh doanh lĩnh vực lâm sản, vận tải.Cũng công ty khác, Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm mong muốn để lại ấn tượng tốt với khách hàng nhà cung cấp Để đáp ứng mong muốn ngồi chất lượng sản phẩm đãi ngộ tốt cơng việcthanh tốn khơng chậm trễ Do đó, cơng tác kế tốn công nợ với nhà cung cấp khách hànglà vấn đề vô quan trọng

Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn vớingười mua, người bán nói riêng có ưu điểm hạn chế sau:

3.1.1 Ưu điểm:

Về tổ chức máy kế tốn :Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung, chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn chịu kiểm sốt trực tiếp từ kế tốn trưởng Vì vậy, số liệu luân chuyển qua sổ sách xác, rõ ràng, trình tự

Về cấu tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp

lý, phù hợp với ngành nghề kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý.Nhân viên có lực, nhiệt tình cơng việc, trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao

Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung”,

trên sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ.

Về hệ thống tài khoản: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ tài chính, ngồi cịn xây dựng hệ thống tài khoản cấp theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ chi tiết

Về hệ thống chứng từ, tài khoản:

-Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mẫu Bộ tài banhành -Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo định số TT133/2016/QĐ-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ tài Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước

Về hệ thống báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty

Về hạch tốn kế tốn tốn:Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành lúc, công ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch tốn tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho người quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ củacơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đưa hoạchđịnh chiến lược cho công ty

3.1.2 Hạn chế:

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn tạiCơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm bộc lộ hạn chế sau:

Thứ nhất: Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi

Ví dụ 3.1:

Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Đơn vị tính: Đồng

STT Tên cơng ty Số tiền nợ Chưa đến hạn Đến hạn Quá hạn Ghi

1 Công ty Cổ Phần thương

mại lâm sản Hải phòng

43.550.200 43.550.200 năm tháng

2 Công ty gỗ Bảo Minh 15.000.000 15.000.000 tháng

3 Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Sinh Thái

38.980.000 38.980.000

4 Công ty TNHH Phú

Qúy Việt Nam

21.000.000 21.000.000

5 Công ty tnhh lâm sản

dvtm Mạnh Vân

85.700.000 85.700.000 tháng

6 Công ty lâm sản Quảng

Nam

50.460.000 50.460.000 năm tháng

… …… …

Tổng cộng 1.791.124.164 878.200.000 657.342.100 194.710.200

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Thứ hai: Về việc vận dụng sách chiết khấu tốn công tác thu hồi vốn : Nguồn thu từ khách hàng nguồn để trả nợ cho người bán trang trải hoạt động công ty đồng thời có thu tiền bán hàng cơng ty bắt đầu chu trình kinh doanh Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm có doanhthu tương đối lớn có đến gần 60% toán sau chiết khấu toán lại không sử dụng cách linh hoạt Chiết khấu tốn lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định thời điểm trả nợ Do cơng cụ đắc lực việc xúc tiến trình thu hồi nợ Cũng huy động vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Thứ ba: Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn công ty thực

cách thủ cơng, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh,luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc

3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

Nền kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển, doanh nghiệp khơng hội mà cịn thách thức, thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu để tồn

3.3 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm

Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn phải tn thủ ngun tắc kế tốn tài chính, lấy nghị định thông tư hướng dẫn thi hành làm trọng tâm, từ đóxây dựng hệ thống kế tốn cho công ty tránh trường hợp trái pháp luật

Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán phảiđảm bảo cung cấp thông tin kế tốn kịp thời, tránh để tình trạng thơng tin bị dồnứ

Hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn.Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định

Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn muốn thực phải đảm bảo tính tiết kiệm hiệu Bất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đưa phải tính đến chi phí bỏ chi phí tài chính,chi phí lương nhân viên hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí sử dụng

3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm:

Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm sở,yêu cầu,ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn em xin đưa số kiến nghị hồn thiện cơngtác kế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp sau:

 Giải pháp 1: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi.

Làm điều giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài Sau đâyem xin đưa điều kiện phương hướng lập phịng phải thu khóđịi theo quy định nhà nước, cơng ty tham khảo tươnglai xuất tình trạng nợ phải thu khó địi

Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC

Điều kiện lập dự phòng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khóđịi khoản nợ có điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

- Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

- Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

Trong đó:

Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

đã chết thi doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn:

TK 229 : Dự phịng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phòng phải thu khó địi

Kết cầu tài khoản: TK 2293

Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số

dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

- Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

chính

Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau:

+ Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế toán ghi:

+ Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số trích lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

+ Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ so với năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí :

Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó địi

Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi

+ Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi:

Nợ TK 2293- Dự phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 138- Phải thu khác

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111, 112…

Có TK 711- Thu nhập khác

+ Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi)

Ví dụ 3.2: Số tiền cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty xác định cuối năm 2018 sau:

Đơn vị: Công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm Số 27B đường Nguyễn Cơng Hịa, phường Lam Sơn, quận Lê Chân

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÒI Tại ngày 31/12/2018

STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian

quá hạn

Tỷ lệ trích Số tiền trích

1 Cơng ty Cổ Phần

thương mại lâm sản Hải phòng

43.550.200 năm tháng

50% 21.775.100

2 Công ty gỗ Bảo

Minh

15.000.000 tháng 30% 4.500.000

3 Công ty tnhh lâm

sản dvtm Mạnh Vân

85.700.000 tháng 30% 25.710.000

4 Công ty lâm sản

Quảng Nam

50.460.000 năm tháng

50% 25.230.000

Tổng Cộng 194.710.200 83.215.100

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Định khoản đổi với bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : Nợ TK 6422 : 83.215.100

Có TK 2293 : 83.215.100

 Giải pháp 2: Về việc xây dựng sách chiết khấu tốn cho các

khách hàng toán nhanh, toán trước hạn

Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nhưnâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanhnghiệp cạnh tranh với đối thủ khác

Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính

Vì vây, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình công

ty, lãi suất tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô

Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài Phương pháp hạch tốn

- Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ………

- Cuối ki kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài

- Chiết khấu 7%/ năm khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 7,5%/ năm khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày

- Chiết khấu 8%/năm khách hàng toán > 30 ngày

 Giải pháp 3:Sử dụng phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn của doanh nghiệp.

Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao công việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm công việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc Dưới vài phần mềm phổ biến nhất:

Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart

Phần mềm kế toán Fast Accounting phát triển từ năm 1997 Hiện có 15.000 khách hàng Phần mềm làm việc qua internet với tốc độ cực nhanh thực chỉnh sửa theo yêu cầu khách hàng

Nghiệp vụ đầy đủ, báo cáo sổ sách theo chế độ kế toán, thuế:

 Fast Accounting 11 có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ

 Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều

bộ phận hạch tốn, nhiều loại ngoại tệ…

 Ln cập nhật thơng tư kế tốn thuế Bộ tài

Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế tốn theo quy định

Fast Accounting có phiên cho loại hình sxkd khác nhau: dịch vụ, thương mại, xây lắp sản xuất Tuỳ theo nhu cầu, khách hàng chọn mua phiên phù hợp

*Phần mềm kế toán MISA:

- Ưu điểm:

+ Xử lý hầu hết nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp từ quỹ, ngân hàng, hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, giá thành, thuế, lương,…Xử lý tốt ổn định

+ Cập nhật tốt nhanh chóng luật, thơng tư, nghị định phiên phần mềm

+ Phiên vá lỗi cập nhật miễn phí

- Nhược điểm:

+ Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm

+ Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần phải am hiểu rõ phần mềm

+ Khi có sai sót trình nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy

*Phần mềm kế toán EFFECT:

KẾT LUẬN

Hiện quản lý cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hơ cơng nợ khơng đúng, kịp thời mà cịn ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp

Với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm”, em tìm hiểu sở lý luận doanh nghiệp vụ toán thực trạng hạch toán nghiệp vụ tốn cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm đưa số biện pháp khắc phục, hồn thiện cơngtác kế tốn cơng ty Có thể nói, cơng tác kếtốn tốn cơng ty có ưu điểm:

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học

Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016

Về cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ

Song không tránh khỏi hạn chế:

Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Cơng ty chưa áp dụng biện pháp chiết khấu để thu nợ sớm

Công tác ghi chép sổ sách kế toán chưa hiệu

*Kiến nghị:

- Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyêntắc thận trọng kế toán

- Kiến nghị việc áp dụng sách chiết khấu toán để thu hồi nợnhanh

- Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn

Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Quế Lâm tạo điều kiện giúp đỡ trình thực tập hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụđể em hồn thành tốt khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

5701527643 : http://www.fast.com.vn/ dịch vụ, thương mại, xây lắp sản xuất