Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Công nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoả[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên :Nguyễn Thị Thanh Hoa

Giảng viên hướng dẫn : ThS Lê Thị Nam Phương

-

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG

NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Nguyễn Thị Thanh Hoa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa Mã SV: 1512401021

Lớp: QT1903K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua,

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam nói riêng làm sở để đề xuất kiến nghị giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Hệ thống sổ sách kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam, sử dụng số liệu năm 2018 phục vụ công tác

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Thanh Hoa ThS Lê Thị Nam Phương

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Hiệu trưởng

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Ths Lê Thị Nam Phương

Đơn vị cơng tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa

Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Có ý thức tự giác cơng việc , nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu

- Về mặt thực tế: Tác giả mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập,

- Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI

NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Phương thức tốn hình thức tốn

1.2 Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 12

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 12

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 12

1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 20

1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 20

1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 20

1.5 Nhiệm vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán 22

1.6 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 22

1.7 Vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 23

1.7.1 Kế toán toán theo hình thức Nhật ký chung 24

1.7.2 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ 24

1.7.3 Kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25

1.7.4 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 27

1.7.5 Kế toán toán theo hình thức kế tốn máy tính 27

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 29

2.1 Khái quát công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 29

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 30

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 31

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 33

Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 36

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 36

2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 37

2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 48

CHƯƠNG Ý KIẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 60

3.1 Đánh giá thực trạng tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 60

3.1.1 Ưu điểm 60

3.1.2 Hạn chế 61

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 61

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn 62

3.4 Nội dung giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 63

KẾT LUẬN 78

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua theo

TT200/2014/TT-BTC 11

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán theo TT200/2014/TT-BTC 19

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung 24

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 25

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 27

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 28

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 31

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 33

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 35

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 38

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 49

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn dự phịng phải thu khó địi theo TT200/2014/TT-BTC 72

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000859 39

Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0001255 40

Biểu số 3: Giấy báo có 41

Biểu số 4: Phiếu thu PT12/18-035 42

Biểu số 5: Trích sổ nhật ký chung 43

Biểu số 6: Trích sổ TK 131 44

Biểu số 7: Trích sổ chi tiết toán với người mua 45

Biểu số 8: Trích sổ chi tiết tốn với người mua 45

Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp toán với người mua 47

Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0001453 50

Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0002390 51

Biểu số 12: Phiếu chi PC12/18-020 52

Biểu số 14: Ủy nhiệm chi 53

Biểu số 15: Giấy báo nợ 54

Biểu số 16: Trích sổ nhật ký chung 55

Biểu số 17: Trích sổ TK 331 56

Biểu số 18: Trích sổ chi tiết tốn với người bán 57

Biểu số 19: Trích sổ chi tiết toán với người bán 57

Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp tốn với người bán 59

Biểu số 21: Báo cáo tình hình công nợ 73

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện xã hội nói chung hay quan Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán: toán nội bộ, toán nhà nước,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên toán với người mua người bán Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn tốn q trình thu nợ khoản phải thu quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ đọng vốn thiếu vốn hoạt động Do yêu cầu nghiệp vụ kế toán ngày cao hơn, kế tốn khơng ghi chép mà cịn có nhiệm vụ thu hồi khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao

Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tập Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam, em nhận thấy kế toán toán với người mua, người bán quan trọng Ban lãnh đạo để ý Với giúp đỡ ThS Lê Thị Nam Phương anh chị Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam, em định chọn đề tài:

“Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng

ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam” để làm đề tài khóa luận tốt

nghiệp

Nội dung nghiên cứu gồm chương:

CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Phương thức tốn hình thức toán

Khái niệm toán: thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài

sản từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

 Phương thức toán mua hàng nước: Có hai phương thức

thanh tốn chủ yếu:

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,…

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

Phương thức toán tiền mua hàng nhập khẩu: Trong nhập hàng

hóa, người ta thường dùng phương thức toán quốc tế sau để toán tiền hàng:

- Phương thức ghi sổ (Open account): Phương thức ghi sổ phương thức tốn mà người bán mở tài khoản (hoặc sổ) để ghi nợ người mua sau người bán hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến định kỳ (tháng, quí, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán

- Phương thức chuyển tiền (Remittance): Phương thức chuyển tiền phương thức toán khách hàng u cầu ngân hàng chuyển số tiền định cho người khác (người hưởng lợi) địa điểm định phương tiện chuyển tiền khách yêu cầu

- Phương thức nhờ thu (Collection of payment): Phương thức nhờ thu phương thức toán mà nhà xuất sau cung cấp hàng hóa hay dịch vụ ủy thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ tiền nhà nhập sở hối phiếu chứng từ hàng hóa nhà nhập lập

+ Nhờ thu phiếu trơn (clean collection): phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiểu lập ra, cịn chứng từ gửi ngân hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng

+Nhờ thu kèm chứng từ (documentary collection): phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua khơng vào hối phiếu mà cịn vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng

- Phương thức tín dụng chứng từ (Documetary credit): Phương thức tín dụng chứng từ thỏa thuận mà ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) đáp ứng yêu cầu khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép ngân hàng khách chi trả chấp thuận yêu cầu người hưởng lợi điều khoản điều kiẹn quy định thư tín dụng thực đầy đủ

 Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả

tiền liên kết yếu tố trình tốn Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức toán gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch

Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận Hiện nay, có hai hình thức tốn bản: Thanh toán tiền mặt

và tốn khơng tiền mặt

- Thanh tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp

+Hình thức tốn ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người

trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

+Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: Là hình thức tốn, người

bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận toán hối phiếu có kỳ hạn

+Hình thức nhờ thu phiếu trơn: hình thức nhờ thu người xuất

khẩu ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, khơng gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

+Hình thức tín dụng chứng từ: thỏa thuận ngân hàng mở

thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tín dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng

1.2. Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua

- Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trả tiền

- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

- Cần phải phân loại khoản phải thu khách hàng theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ.

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua

a) Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu

- Giấy báo có

- Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan

b) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Bên nợ:

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài chính;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;

- Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Bên có:

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng;

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua;

- Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng

Số dư bên có (nếu có): Số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu

của khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể

Chú ý: Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo đối

tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

1.2.2. Kế toán nghiệp vụ toán với người mua

 Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

 Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

 Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

b) Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211,5212)(giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá)

 Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

 Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Trường hợp nhận ứng trước ngoại tệ bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua ngân hàng nơi thực giao dịch)

 Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch:

- Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế tốn vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

đ) Khi nhận tiền toán khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

 Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hóa

Nợ TK 611 - Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

 Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

1.3. Nội dung kế toán toán với người bán

1.3.1. Nguyên tắc kế toán toán với người bán

- Khi toán nợ phải trả người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đồng Việt Nam theo tỷ giá đích danh chủ nợ Trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật

- Khi phát sinh khoản phải nợ cho người bán ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

Khi hạch toán chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

Bên giao nhận ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhập ủy thác tài khoản phải trả người bán thông thường

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn người bán

1.3.2. Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

a) Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho

- Hóa đơn mua hàng

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Biên kiểm nghiệm - Các chứng từ khác liên quan

b) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản dung để theo dõi khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ,…

Kết cấu tài khoản 331: Phải trả người bán

Bên nợ:

– Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

– Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

– Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

– Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

– Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

– Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Bên có:

– Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

– Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hố, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức;

– Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên có: Số tiền phải trả cho người bán hàng, người cung cấp dịch vụ,

người nhận thầu xây lắp

Số dư bên nợ( có): Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số

tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản

1.3.3. Kế toán nghiêp vụ toán với người bán

 Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ:

a) Trường hợp mua nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

 Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a) Trường hợp mua nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá tốn)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

 Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hố đơn khối lượng xây lắp hồn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

 Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341,

- Trường hợp phải toán cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch)

- Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB phải toán (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế tốn TK tiền)

Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

 Khi nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

 Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá tốn)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị dịch vụ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

 Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài

 Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

 Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng đòi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác

 Đối với nhà thầu chính, xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết, vào hóa đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào)

 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng

- Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý phần thuyết minh Báo cáo tài

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế)

Đồng thời doanh nghiệp theo dõi ghi chép thông tin hàng nhận bán đại lý xuất bán phần thuyết minh Báo cáo tài

- Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Khi toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có TK 111, 112,

- Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112,

- Khi nhận hàng ủy thác nhập bên nhận ủy thác giao trả, kế tốn thực hàng nhập thơng thường

- Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng nhập chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác) Có TK 111, 112,

- Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác tính vào giá trị hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 151, 152, 156, 211,

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

1.4. Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

1.4.1. Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

 Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

 Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

- Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD)

Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

- Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá:Tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ.

+ Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế( tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất tỷ gía ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ giá sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+ Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá đươc ghi chép sổ kế toán thời điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua có liên quan đến ngoại tệ

- Tại thời điểm ghi doanh thu khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hành, kế toán ghi:

- Khi tiền thu tiền nợ phải thu ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, kế toán ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế tốn

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Cuối năm tài kế toán phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình qn ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm

 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người bán có liên quan đến ngoại tệ - Khi phát sinh khoản công nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh

Nợ TK 152,153,156, 211: Tỷ giá thực tế Nợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 331: Phải trả cho người bán - Khi toán:

+ Nếu lỗ tỷ giá:

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi nhận nợ

+ Nếu lãi tỷ giá:

Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ

Có TK 111, 112: Số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán Có TK 515: Nếu lãi tỷ giá hối đối

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

+ Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Cuối năm tài kế tốn phải tiến hành đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

1.5 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán

- Tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả theo chi tiết đối tượng, khoản nợ đơn đốc việc tốn kịp thời, tránh chiếm dụng vốn

- Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua bán thường xun có số dư nợ lớn định kì cuối niên độ kế tốn cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ Nếu cần thiết yêu cầu khách hàng xác nhận văn

- Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỉ luật

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý phù hợp

Doanh nghiệp chi trả tất khoản phát sinh hoạt động kinh doanh với lượng vốn CSH có hạn, dẫn đến phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ toán Trong tất khoản phải thu phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn Luồng tiền thu từ khách hàng nguồn để doanh nghiệp chi trả khoản nợ tiếp tục chu kỳ kinh doanh Việc quản lý thu hồi nợ tốt nâng cao khả toán doanh nghiêp, đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài vững mạnh để vượt qua khó khăn gặp phải suốt trình hoạt động định liên tục trình sản xuất kinh doanh

Quan hệ toán yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp

Việc hạch toán nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thông tin này, nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

Tất nghiệp vụ liên quan đến toán phát sinh biểu qua chứng từ, sổ sách nên việc quản lý khoản nợ thu hồi nợ phải tiến hành thơng qua kế tốn Từ quản lý thường xun chi tiết kế toán mà ban giám đốc có định đắn, biện pháp kịp thời việc thu hồi nợ phải thu sớm từ phía khách hàng phải đảm bảo trì mối quan hệ tốt với bạn hàng, đồng thời chi trả hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cho cơng ty Nhìn chung, quan hệ tốn với nguời mua người bán có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài doanh nghiệp

1.7 Vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp.

ngày 22/12/2014 Bộ tài Theo phụ lục doanh nghiệp áp dụng hình thức sau:

- Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký - Sổ - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Chứng từ - Hình thức Kế tốn máy

1.7.1 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan

Các loại sổ chủ yếu gồm

- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Nhật ký- Sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 1.7.3 Kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: -Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.7.4 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ : Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản) Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối tứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký chứng từ

- Bảng kê, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 1.7.5 Kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy tính

khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY

AURORA VIỆT NAM

2.1 Khái quát công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam thành lập vào năm 2006 với đăng ký giấy phép kinh doanh 0200655934 theo định số 427/QP ngày 19/03/1985 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hải Phịng Tên cơng ty : Cơng Ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam Mã số thuế : 0200655934

Giấy phép kinh doanh : 05/12/2007 Điện thoại : 0225 3645 392

Địa : Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Người đại diện PL : Ông Chang Li

Là doanh nghiệp hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất giày bán thành phẩm giày mang, Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt thành lập vào hoạt động từ năm 2006 Với giá trị cốt lõi “Phát triển bền vững để tiếp tục thành công”, chủ trương “chăm lo phát triển nguồn nhân lực để tạo sản phẩm ưu việt”, Công ty cam kết bảo vệ môi trường bảo đảm điều kiện làm việc an toàn cơng đoạn q trình sản xuất

chống cháy nổ; bảo vệ mơi trường; đồng thời cơng ty cịn trọng đến việc chăm lo sức khỏe người lao động thực đầy đủ chế độ, phúc lợi CBCNV, tạo việc làm, thu nhập ổn định yên tâm, gắn bó người lao động với doanh nghiệp

Công ty nỗ lực nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật, qui trình, phương pháp sản xuất, trang bị máy móc, thiết bị đại áp dụng hệ thống quản lý tốt nhằm bảo đảm điều kiện làm việc an tồn cơng đoạn trình sản xuất từ khâu thiết giai đoạn thành phẩm, đồng thời nâng cao suất, chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, nguyên liệu, lượng, giảm tác động xấu đến môi trường Hằng năm, công ty xây dựng phổ biến nội quy, quy trình sản xuất, biện pháp bảo đảm an tồn cho cơng đoạn sản xuất; Đầu tư trang thiết bị, máy móc đại

Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam có chức kinh doanh sản xuất mặt hàng giày phục vụ tiêu dùng nước xuất Sản phẩm công ty tương đối đa dạng, phong phú nhiều chủng loại khác

Trải qua 11 năm xây dựng phát triển, công ty đạt thành định lĩnh vực sản xuất kinh doanh Suốt thời gian đó, bên cạnh thuận lợi cơng ty gặp khơng khó khăn

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động

Trong q trình hoạt động cơng ty có nhiều thuận lợi gặp khơng khó khăn

- Thuận lợi:

+ Về mặt tài chính: Cơng ty có tiềm lực kinh tế mạnh, có mức độc lập tự chủ mặt tài cao, bên cạnh ln có hỗ trợ, phối hợp tối đa đơn vị thành viên đối tác kinh doanh

+ Về mặt nhân sự: Có hỗ trợ tích cực cán công nhân viên Công ty người có trình độ chun mơn phù hợp với vị trí cơng tác, đặc biệt từ Hội đồng quản trị có định hướng đóng đắn cho phát triển lâu dài Công ty

- Khó khăn: Trong q trình hoạt động cơng ty gặp khơng

khó khăn việc cạnh tranh với cơng ty có mơ hình kinh doanh Hay vất vả việc tìm đối tác kết hợp

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

*Chức phòng ban:

 - Ban Giám đốc :

+ Là người đại diện theo pháp luật công ty

+ Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: lập định hướng phát triển công ty, đồng thời giám sát máy quản lý, hoạt động kinh doanh, sách nhân sự, tài

+ Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Cơng ty

 Phịng nhân : Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho cán công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, sức cho công nhân viên công ty Đảm bảo công việc tiếp tân, tiếp khách, xếp chỗ ăn cho cán công nhân viên, soạn thảo tiếp nhận công văn giấy tờ

 Phịng kế tốn:

+ Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng

ngày Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tế tài cơng ty

Ban Giám Đốc

+ Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

+ Tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, hạch toán nghiệp vụ kinh tế theo quy định

 Phòng kỹ thuật :

+ Theo dõi cơng nghệ

+ Theo dõi máy móc cơng nghệ + Nghiên cứu chế thử

+ Sản xuất an toàn hiệu sản phẩm dây chuyền sản xuất kinh doanh vào kế hoạch kinh doanh định kì

+ Nghiên cứu đề xuất giải pháp, phương án kỹ thuật để không ngừng cải tiến nâng cao nâng suất lao động, tăng sản lượng giảm tiêu hao vật chất + Thực công tác chuẩn bị sản xuất bảo trì thiết bị hàng ngày định kỳ

 Phân xưởng sản xuất:

+ Sản xuất an toàn hiệu sản phẩm dây chuyền sản xuất định kỳ

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

 Kế toán trưởng: người tổ chức điều hành hoạt động phịng kế tốn, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài Tổ chức thơng tin tư vấn cho ban quản trị doanh nghiệp thông tin tài

 Kế tốn tổng hợp: giúp việc cho trưởng phòng, thay mặt trưởng phòng

giải cơng việc trưởng phịng vắng chịu trách nhiệm với trưởng phịng phần việc cơng; người chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ phận kế tốn thực cơng tác kế tốn cuối kì

 Kế tốn tốn: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc, viết phiếu thu chi sở theo dõi khoản thu chi tiền phát sinh ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực khoản vay ngắn hạn trung hạn Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

 Kế toán Tài sản cố định nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định Cơng ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi nguồn vốn quỹ Cơng ty

KẾ TỐN TRƯỞNG

Kế toán

thanh toán Kế toán Tài sản cố

định nguồn vốn

Kế toán tiền lương

 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương khoản trích theo lương cho cán công nhân viên Công ty Hàng tháng, vào sản lượng công ty đơn giá lương, hệ số lương, bange chấm công phận gửi lên, kế toán tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp toán lương

 Kế tốn kho: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, cuối tháng tiến hàng đối chiếu với thủ kho kế toán tổng hợp để đảm bảo thống số liệu

 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm: Theo dõi, tập hợp, phân

bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho kỳ

 Kế tốn doanh thu, chi phí:

- Nhận, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ khách hàng sau lập báo cáo doanh thực kỳ

- Theo dõi khoản chi phí phát sinh đến hoạt động kinh doanhvà tính giá thành sản phẩm năm

- Lập phương án xử lý trường hợp công nợ khó địi nghiệp vụ chun mơn

- Thực báo cáo doanh thu công nợ

 Thủ quỹ: người kiểm sốt tồn hoạt động thu chi phát sinh doanh nghiệp kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, ký xác nhận, giao liên, tạm ứng, … Thủ quỹ quản lý, lưu trữ tồn giấy tờ liên quan khác q trình Hỗ trợ báo cáo doanh thu định kỳ cho Cơng ty

2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng tại cơng ty

 Chính sách phương pháp kế tốn áp dụng:

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung

 Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ trưởng BTC

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Công ty sử dụng VND loại tiền để hạch tốn

Hình thức sổ kế toán: Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực sản xuất, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, để hệ thống hóa tính tiêu kế toán theo yêu cầu quản lý, đồng thời có đội ngũ kế tốn tương đối đồng mặt chuyên môn, đào tạo qua trường lớp từ bậc trung học đến đại học Vì đơn vị chọn hình thức kế tốn: "Nhật ký chung"

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật kí chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm sổ Nhật Kí Chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật kí để ghi vào Sổ theo nghiệp vụ phát sinh

Hệ thống sổ sách mà công ty sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật kí chung

- Sổ

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, kế toán tập hợp, kiểm tra phân loại chứng từ gốc, vào chứng từ kế toán kiểm tra ghi chép vào sổ “Nhật ký chung”, “Sổ, thẻ kế toán chi tiết”, “Bảng tổng hợp chi tiết” Sau từ nhật ký chung, kế toán vào sổ tài khoản

Cuối tháng kế tốn thực thao tác khóa sổ Luôn đối chiếu số liệu chi tiết đảm bảo xác, trung thực thơng tin nhập kì

Cuối năm kế tốn tổng hợp số liệu “Sổ cái”, lập “Bảng cân đối số phát sinh” Sau đối chiếu trùng khớp số liệu ghi “Sổ cái” và” Bảng tổng hợp chi tiết” (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập “Báo cáo tài chính” “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” “Bảng cân đối số phát sinh” phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” sổ “Nhật ký chung” kỳ

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

2.2.1 Phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Phương thức toán áp dụng công ty TNHHCông Nghiệp Giầy

AURORA Việt Nam:

Tại công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam sử dụng hai phương pháp toán: thanh toán trả toán chậm trả.

- Phương thức trả ngay: Sau nhận hàng mua, Doanh nghiệp toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản …

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

Hình thức tốn áp dụng Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam:

Hình thức tốn áp dụng công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam là: thanh toán tiền mặt toán chuyển

khoản

+Hình thức tốn tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng

trường hợp đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng, doanh nghiệp tốn tiền gửi ngân hàng (trường hợp có thỏa thuận bên mua bên bán)

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua công ty TNHHCông Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

 Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua bán

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo có ngân hàng

- Phiếu thu

 Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người mua

- Bảng tổng hợp toán với người mua

- Số TK 131 tài khoản có liên quan

 Tài khoản sử dụng:131- Phải thu khách hàng

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc, ghi chép vào Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ TK 131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng

Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp toán với người mua

Chứng từ kế toán

Sổ nhật kí chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp toán với người mua Sổ chi tiết toán với người mua

Ví dụ 1: Ngày 15/09/2018, công ty bán giày nữ SNN03-68BW cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên Group trị giá 119.000.000 đồng chưa có thuế GTGT 10%, chưa tốn

Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000859. HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Nội Ngày 15 tháng 09 năm 2018

Mẫu số: 01 GTKT3/002 Ký hiệu: AA/18P Số: 0000859

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Mã số thuế: 0200655934

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Điện thoại/Fax: 0225 3645 392

Số tài khoản: 03101011333598 Ngân hàng Maritime Bank CN Thủy Nguyên Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên Group Mã số thuế: 0314569284

Địa chỉ: 206 khu phố 02, Đường Tam Bình, P Tam Phú, Q Thủ Đức,Tp Hồ Chí Minh Hình thức toán: CK ;

Số tài khoản: 12110001677888 Ngân hàng BIDV CN Thủ Đức

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1 Giày nữ SNN03-68BW Đôi 1000 119.000 119.000.000 Cộng tiền hàng: 119.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.900.000 Tổng cộng tiền toán 130.900.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi triệu chín trăm nghìn đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 5/12/2018, cơng ty bán lót giày cho Cơng ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh giá 11.764.500đồng bao gồm thuế GTGT 10%, chưa toán

Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0001255 HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Nội Ngày tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01 GTKT3/002 Ký hiệu: AA/18P Số: 0001255

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Mã số thuế: 0200655934

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Điện thoại/Fax: 0225 3645 392

Số tài khoản: 03101011333598 Ngân hàng Maritime Bank CN Thủy Nguyên Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh Mã số thuế: 0201984522

Địa chỉ: Số 23 Lê Lợi, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng Hình thức tốn: TM ;

Số tài khoản: 107002265853 Ngân hàng Viettinbank Hải Phòng

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1

Bộ miếng lót lớp nâng cao giày nam RM2588

Bộ 155 69.000 10.695.000

Cộng tiền hàng: 10.695.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.069.500 Tổng cộng tiền toán 11.764.500 Số tiền viết chữ: Mười triệu bảy trăm sáu mươi tư nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 15/10/2018 Cơng Ty Cổ Phần Mai Ngun Group tốn tiền hàng theo HĐ0000859 chuyển khoản

Biểu số 3: Giấy báo có

GIẤY BÁO CĨ

ADVICE OF CREDIT

Số Tài Khoản/Account No: 03101011333598

Tên Tài Khoản/Account Name: CTY TNHH CN GIAY AURORA VN

Kính gửi/ To: CTY TNHH CN GIAY AURORA VN

Mã số thuế/Tax Code: 0200655934

Người chuyển tiền/Sender: CTY CP MAI NGUYEN GROUP

Số TK/Account No: 12110001677888

Ngân hàng/Bank: BIDV - NH DAU TU VA PHAT TRIEN VIET NAM

KÝ HIỆU CHỨNG TỪ 20180105874344800000

Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông báo: Ngày 15/10/2018 tài khoản quý khách hàng GHI CÓ sau:

Please note that we have your CREDIT account on 15/10/2018 with the following entries:

DIỄN GIẢI/PARTICULARS SỐ TIỀN SỐ TIỀN QUY ĐỔI/EQUIVALENT

Số tiền GHI CĨ/Credit Amount: 130.900.000

Phí dịch vụ/Service Charge:

Thuế GTGT/VAT:

Tổng số tiền GHI CÓ/Total Credit Amount:

0

130.900.000

Ví dụ 4: Ngày 21/12/2018 Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh toán tiền hàng theo HĐ0001255 tiền mặt

Biểu số 4: Phiếu thu PT12/18-035

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp

Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện

Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số 01 – TT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014

của Bộ Tài chính)

PHIẾU THU

Ngày 21 tháng 12 năm 2018

Số: PT12/18-035

Nợ:TK 111: 11.764.500 Có: TK 131:11.764.500 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh Địa chỉ: Số 23 Lê Lợi, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phịng Lý nộp: Thanh tốn tiền hàng

Số tiền: 11.764.500VND (Viết chữ): Mười triệu bảy trăm sáu mươi tư nghìn năm trăm đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 21 tháng 12 năm 2018

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Biểu số 5: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

A B C D E

… … … … …

15/09 HĐ859 15/09

Bán giày nữ SNN03-68BW cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên Group

131 130.900.000

511 119.000.000

3331 11.900.000

… … … … …

15/10 GBC15.10 15/10

Công ty Cổ Phần Mai Nguyên Group toán tiền hàng CK

112 130.900.000

131 130.900.000

… … … … …

5/12 HĐ1255 5/12 Bán lót giày cho Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh

131 11.764.500

511 10.695.000

3331 1.069.500

… … … … …

21/12

PT12/18-035 21/12

Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh toán tiền hàng TM

111 11.764.500

131 11.764.500

… … … … …

Cộng phát sinh 279.850.256.565 279.850.256.565

Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật

Biểu số 6: Trích sổ TK 131

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 3.246.162.500

… … …… … … …

15/09 HĐ859 15/09 Bán giàynữ SNN03-68BW cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên Group

511 119.000.000

3331 11.900.000

… … …

15/10 GBC15.10 15/10 Cơng ty Cổ Phần Mai Ngun Group thanh tốn tiền hàng 112 130.900.000

… … …

5/12 HĐ1255 5/12 Bán lót giày cho Cơng ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh

511 10.695.000 3331 1.069.500

… … …

21/12

PT12/18-035 21/12

Công ty TNHH kinh doanh thương

mại Lam Đỉnh toán tiền hàng 111 11.764.500

… … …

Cộng SPS 34.984.188.350 33.658.500.199

Số dư cuối kỳ 4.571.850.651

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật

Biểu số 7: Trích sổ chi tiết tốn với người mua

Đơn vị: Cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S31-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131

Đối tượng: Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên Group Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 534.266.199

… … … …

15/09 HĐ859 15/09 Bán giày nữ SNN03-68BW chưa toán 3331 511 119.000.000 11.900.000 611.103.963 623.003.963

… … … …

15/10 GBC15.10 15/10 Thu tiền chuyển khoản 112 130.900.000 358.635.871 16/10 HĐ954 16/10 Bán giày nam JA15-98Q Black 3331 511 293.700.000 29.370.000 652.335.871 681.7.5.871

… … … …

29/11 GBC29.11 29/11 Thu tiền chuyển khoản 112 72.380.000 145.698.556

… … … …

Cộng SPS 1.928.703.458 2.190.403.849

Số dư cuối kỳ 272.565.808

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S31-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131

Đối tượng: Công ty TNHH kinh doanh thương mại Lam Đỉnh Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ -

… … … …

5/12 HĐ1255 5/12 Bán lót giày chưa tốn 3331 511 10.695.000 1.069.500 78.251.584 79.321.084

… … … … … …

21/12

PT12/18-035 21/12 Thu tiền tiền mặt 111 11.764.500 69.857.265 20/12 HĐ1301 20/12 Bán giày BHLĐ 45-Men chưa toán 511 42.450.000 112.307.265

3331 4.245.000 116.552.265

… … … … … …

29/12 GBC29.12 29/12 Thu tiền chuyển khoản 112 46.695.000 81.698.854

… … … … … …

Cộng SPS 468.908.000 426.280.000

Số dư cuối kỳ 42.628.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ

Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp tốn với người mua Đơn vị: Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: Phải thu khách hàng

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

……… … … … … …

MAINGUYENG Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên

Group 534.266.199 1.928.703.458 2.190.403.849 272.565.808 LAMDINH Công ty TNHH kinh doanh

thương mại Lam Đỉnh - 468.908.000 426.280.000 42.628.000 TUANLINH Công ty TNHH Tuấn Linh 1.653.941.520 9.940.505.344 9.807.993.864 1.786.453.000

SDP Công ty cổ phần SDP 589.298.640 1.644.736.733 880.000.000 1.354.035.373

……… … … … … …

Cộng phát sinh 3.246.162.500 34.984.188.350 33.658.500.199 4.571.850.651

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

 Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua bán

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Phiếu chi

 Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung

- Sổ chi tiết toán với người bán

- Bảng tổng hợp toán với người bán

- Số TK 331 tài khoản có liên quan

 Tài khoản sử dụng: 331 – Phải trả người bán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết toán với người bán Căn vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ TK 331 Từ sổ chi tiết toán với người bán, tiến hành lập bảng tổng hợp toán với người bán

Cuối kỳ, kế toán cộng tất số liệu kế toán Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp lập từ số thẻ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài

Chứng từ kế tốn

Sổ nhật kí chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp toán với người bán Sổ chi tiết tốn với người bán

Ví dụ 1: Ngày 3/12/2018, Công ty mua 100 hộp keo dán SEAGLUE trị giá 14.300.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn GTGT 0001453, chưa tốn

Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0001453 HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho người mua Ngày tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TM/18P Số: 0001453

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành Mã số thuế: 0106883683

Địa chỉ: Số 15 ngách 49/6 Hoàng Đạo Thành, Phường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội

Điện thoại: 07663944968

Số tài khoản: 101354067 Ngân hàng VP BANK CN Thanh Xuân Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Số tài khoản:

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phịng Hình thức tốn: TM ;

Số tài khoản: 03101011333598 Ngân hàng Maritime Bank CN Thủy Nguyên STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1 Keo dán Seaglue SG-95 300ml

Hộp 100 130.000 13.000.000 Cộng tiền hàng: 13.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.300.000 Tổng cộng tiền toán 14.300.000 Số tiền viết chữ: Mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 20/12/2018 mua dây sợi Filament trị giá 25.850.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn GTGT số 0002390, chưa tốn

Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0002390 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho người mua Ngày 20 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AN/18P Số: 0002390

Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí Mã số thuế: 0102681774

Địa chỉ: Lô đất CN5.5A, khu cơng nghiệp Đình Vũ, Phường Đơng Hải 2, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng

Điện thoại:02253614615

Số tài khoản: 0491000004154 Ngân hàng Vietcombank CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Ngun - Hải Phịng

Hình thức tốn: CK ;

Số tài khoản: 03101011333598 Ngân hàng Maritime Bank CN Thủy Nguyên STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

1 Dây Sợi Filament (1.75mm)

Cuộn 50 517.000 25.850.000 Cộng tiền hàng: 25.850.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.585.000 Tổng cộng tiền toán 28.435.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi tám triệu bốn trăm ba mươi lăm nghìn đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 13/12/2018 cơng ty tốn tiền hàng choCơng Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành số tiền 14.300.000 đồng tiền mặt

Biểu số 12: Phiếu chi PC12/18-020

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp

Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số 02 - TT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014

Bộ Tài chính) PHIẾU CHI

Ngày 13 tháng 12 năm 2018 Số : PC12/18-020

Nợ 331: 14.300.000 Có 111: 14.300.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Mai Chi

Địa chỉ: Công ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành Lý chi: Thanh toán tiền mua keo dán Seaglue

Số tiền: 14.300.000 VNĐ

Viết chữ: Mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn / Kèm theo Chứng từ gốc:

Ngày 13 tháng 12 năm 2018

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận

tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ

tên)

Ví dụ 4: Ngày 26/12/2018 cơng ty tốn tiền mua hàng cho cơng ty cổ phần hóa dầu xơ sợi dầu khí số tiền 28.435.000 đồng chuyển khoản

Biểu số 14: Ủy nhiệm chi

UỶ NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Số/ Seq No: 9853

Ngày/Date: 26 / 12 / 2018

Tên Tài khoản trích Nợ/ Dr A/c Name : CTY TNHH CN

GIAY AURORA VN

Số TK trích Nợ/Dr A/C No:03101011333598

Tại NH/ At Bank: NH TMCP HANG HAI

Chi nhánh/ Branch: THUY NGUYEN

Người hưởng/ Beneficiary: CONG TY CP HOA

DAU VA XO SOI DAU KHI

Số CMND/ HC/ ID/PP:

Ngày cấp/ Date:

Nơi cấp/ Place:

Số TK/ A/CNo:0491000004154

Tại NH/ At Bank: VIETCOMBANK - NH TM CP

NGOAI THUONG VN

Số tiền số/ Amount in figues: 28.435.000VNĐ

Số tiền chữ/ Amount in words: Hai mươi tám triệu bốn trăm ba mươi lăm nghìn đồng

Đề nghị NH quy đổi loại tiền/ Request for changing into:

Tỷ giá/ Ex rate:

Nội dung/ Remarks: THANH TOAN TIEN HANG CHO CTY CP HOA DAU VA XO

SOI DAU KHI

Phí Ngân hàng/

Charges:

 Phí trong/ Charge included  Phí ngồi/ Charge excluded PH Ầ N DÀ NH C HO NG ÂN HÀ NG

KHÁCH HÀNG/ CLIENT NGÂN HÀNG/ BANK SENDER

Kế toán trưởng/ Chief

Accountant (Ký ghi rõ họ tên/ Signature & full name)

Chủ tài khoản/ Account

Holder (Ký ghi rõ họ tên/ Signature & full name)

Giao dịch viên/Received by Kiểm

Biểu số 15: Giấy báo nợ

GIẤY BÁO NỢ ADVICE OF DEBIT

Số Tài Khoản/Account No: 03101011333598

Tên Tài Khoản/Account Name: CTY TNHH CN GIAY AURORA VN

Kính gửi/ To: CTY TNHH CN GIAY AURORA VN

Mã số thuế/Tax Code: 0200655934

Người thụ hưởng/Beneficiary: CONG TY CP HOA DAU VA XO SOI DAU KHI Số TK/Account No:

0491000004154

Ngân hàng/Bank: VIETCOMBANK - NH TM CP NGOAI THUONG VN

Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông báo: Ngày 26/12/2018 tài khoản quý khách hàng GHI NỢ sau:

Please note that we have your DEBIT account on 26/12/2018 with the following entries:

KÝ HIỆU CHỨNG TỪ 20180104103052148714

DIỄN GIẢI/PARTICULARS SỐ TIỀN SỐ TIỀN QUY ĐỔI/EQUIVALENT

Số tiền GHI NỢ/Debit Amount: 28.435.000

Phí dịch vụ/Service Charge:

Thuế GTGT/VAT:

Tổng số tiền GHI NỢ/Total Debit Amount:

0 28.435.000

Biểu số 16: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E

… … … … …

3/12 HĐ1453 3/12

Mua keo dán SEAGLUE Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành chưa toán tiền

152 13.000.000 133 1.300.000

331 14.300.000

… … … … …

13/12

PC12/18-020 13/12

Thanh toán tiền mua keo dán SEAGLUE cho Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành

331 111

14.300.000

14.300.000

… … … … …

20/12 HĐ2390 20/12

Mua dây sợi Filament Công Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí chưa toán tiền

152 25.850.000 133 2.585.000

331 28.435.000

… … … … …

26/12 GBN26.12 26/12

Thanh tốn tiền mua dây sợi Filament cho Cơng Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí

331 28.435.000

112 28.435.000

… … … … …

Cộng phát sinh 279.850.256.565 279.850.256.565

Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật

Biểu số 17: Trích sổ TK 331 Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 3.876.403.921

… … …… … … …

3/12 HĐ1453 3/12

Mua keo dán SEAGLUE Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành chưa toán tiền 152 13.000.000 133 1.300.000 … … …… … … …

13/12

PC12/18-020 13/12

Thanh toán tiền mua keo dán SEAGLUE cho Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành

111 14.300.000

… … …… … … …

20/12 HĐ2390 20/12

Mua dây sợi Filament Cơng Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí chưa tốn tiền

152 25.850.000

133 2.585.000

… … …… … … …

26/12 GBN26.12 26/12

Thanh toán tiền mua dây sợi Filament cho Cơng Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí

112 28.435.000

… … …… … … …

Cộng phát sinh 18.909.885.998 19.287.920.980

Số dư cuối kỳ 4.254.438.903

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Biểu số 18: Trích sổ chi tiết tốn với người bán

Đơn vị: Cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S31-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 169.363.500

… … … …

3/12 HĐ1453 3/12 Mua keo dán SEAGLUE chưa toán 152

13.000.000 281.459.632

133 1.300.000 282.759.632

… … … …

13/12 PC12/18-020 13/12 Thanh toán tiền hàng 111 14.300.000 178.524.362

… … … …

16/12 HĐ1490 18/12 Mua tẩy texon chưa toán

152 8.554.000 395.748.415

133 855.400 396.603.815

… … … …

20/12 GBN20.12 20/12 Thanh toán tiền hàng 112 38.009.400 389.748.520

… … … …

Cộng SPS 703.164.200 733.072.300

Số dư cuối kỳ 199.271.600

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

Mẫu số S31-DN

(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Đối tượng: Công Ty Cổ Phần Hố Dầu Và Xơ Sợi Dầu Khí Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 564.718.336

… … … …

5/12 HĐ1885 5/12 Mua độn FOAM chưa thanh toán

152 75.400.000 458.215.748

133 7.540.000 465.755.748

… … … … … …

13/12 GBN13.12 13/12 Thanh toán tiền hàng 112 82.940.000 205.148.367

… … … … … …

20/12 HĐ2390 20/12 Mua dây sợi Filament chưa thanh toán

152 25.850.000 359.214.036

133 2.585.000 361.799.036

… … …… … … …

26/12 GBN26.12 26/12 Thanh toán tiền hàng 112 28.435.000 521.398.740

… … … …

Cộng SPS 1.666.185.088 1.957.217.338

Số dư cuối kỳ 855.750.586

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Biểu số 20: Trích bảng tổng hợp tốn với người bán Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: Phải trả người bán

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

Mã KH Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

……… … … … … … …

TIENTHANH Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư Và Dịch Vụ Tân Tiến Thành

169.363.500 703.164.200 733.072.300 199.271.600

PVTEX Công Ty Cổ Phần Hố Dầu Và

Xơ Sợi Dầu Khí 564.718.336 1.666.185.088 1.957.217.338 855.750.586 TANXUAN Công ty TM Tân Xuân 540.846.914 2.771.215.731 3.246.225.842 1.015.857.025

FECON Cty CP Fecon - 2.428.135.813 2.885.239.515 457.103.702

……… … … … … … …

Cộng phát sinh 3.876.403.921 18.909.885.998 19.287.920.980 4.254.438.903

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

CHƯƠNG

Ý KIẾN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng toán với người mua, người bán công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh giày dép Trong thời kì kinh tế phát triển nay, công ty có bước tiến xa lĩnh vực hoạt động với phát triển hệ thống nhà cung cấp khách hàng Vì vậy, kế tốn cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng ngày hồn thiện

Kế tốn tốn với người mua người bán cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam có ưu điểm tồn nhược điểm Nhiệm vụ kế tốn tốn phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm

 Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý với phân cơng nhiệm vụ rõ ràng Đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ, có kinh nghiệm, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn xác, kịp thời

 Về hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức sổ sách kế tốn Nhật kí chung Hình thức tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý thông tin, tổng hợp cung cấp thơng tin phù hợp với lực, trình độ, điều kiện kĩ thuật tính tốn u cầu quản lý công ty

 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Kế toán áp dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc Bộ Tài Chính ban hành Quy trình ln chuyển chứng từ hợp lý hiệu Việc tổ chức, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, có hệ thống khiến việc kiểm sốt dễ dàng, xác

 Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài

tốn tổng hợp nhanh chóng kịp thời Kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, cịn nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hoạch định chiến lược phù hợp với công ty

Phương thức tốn áp dụng cơng ty đa dạng như: tiền mặt, chuyển khoản , tùy theo đối tượng khách hàng đặc điểm riêng đơn hàng mà công ty áp dụng phương thức toán khác

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam cịn bộc lộ hạn chế sau:

- Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn đơn vị: Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch toán mà sử dụng excel để làm việc điều dẫn đến cơng việc kế tốn cịn nhiều thời gian sai xót.

- Về công tác thu hồi nợ: Đối với khoản nợ cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu để thu hồi nợ hạn Vốn công ty bị bạn hàng chiếm dụng doanh nghiệp lại thiếu vốn phải huy động bên ngồi Cơng tác đối chiếu công nợ để thu hồi vốn chưa quan tâm mức

- Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế Cơng ty có phát sinh khoản nợ phải thu khó địi, chí có khoản nợ xác định khơng địi Điều không phản ánh chất tài sản, nguồn vốn đơn vị, ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai

- Về cơng tác tốn cho người bán: Cơng ty có nhiều hoạt động mua bán với cơng ty khác, nên có nhiều khoản toán với người bán chưa trả hạn, chậm trả Do công ty chưa thu hồi kịp khoản nợ, dẫn đến việc chậm trả làm giảm uy tín cơng ty với đối tác

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán

nước ta khơng ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng khác biệt kế toán Việt Nam kế toán giới, tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển

Trước biến đổi trên, công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam ln hồn thiện máy kế tốn, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn

Để hồn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số u cầu sau:

-Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin, kịp thời, xác hoạt động tài cơng ty Để khơng xảy tình trạng khơng cung cấp đủ thơng tin kịp thời nhà quản lý cần đối tượng quan tâm khác

-Hoàn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế toán lập dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động công ty

3.4 Nội dung giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

- Kiến nghị 1: Về việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp

Phần mềm kế toán thống kê chương trình máy tính dùng để tự động xử lý thơng tin máy tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn, tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc, thiết kế để xử lý, lưu trữ lượng lớn thơng tin xác, với độ bảo mật cao cung cấp thơng tin lúc với thao tác nhỏ mà chi phí lại khơng q lớn Ngồi phần mềm kế tốn cịn thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Với ưu điểm cơng ty nên đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng

Sau vài phần mềm phổ biến nhất:

 Phần mềm kế toán Misa: http://www.misa.com.vn/

Phần mềm kế toán Misa cài đặt dễ dàng, nhanh chóng kết nối tới sở liệu để việc truy xuất thuận tiện hơn, ngồi chúng khơng chiếm nhiều tài ngun máy tính

Tuy có nhiều ưu điểm nhiều đơn vị sử dụng nhưng nhược

điểm lớn MISA phí mua cao ( lần đầu khoảng 12 triệu

đầy phân hệ) so với phần mềm kế toán khác, chưa kể đến việc hàng năm phải trả thêm phí nâng cấp phiên khoảng triệu đồng/năm, nhiều phần mềm kế tốn khác có giá mua rẻ khơng thu phí nâng cấp

Như thấy có nguồn ngân sách dành cho chi phí kế tốn phần mềm kế tốn Misa khơng phù hợp, dù đánh giá cao chất lượng

 Phần mềm kế toán Fast : http://fast.com.vn

 Phần Mềm Kế Toán LinkQ.

 Phần mềm kế toán Bravo

Bravo phần mềm kế toán thiết kế với giao diện đơn giản, dễ sử dụng, tối ưu hoá để phù hợp với người làm cơng việc kế tốn, hỗ trợ doanh nghiệp quản lý xác doanh thu, chi phí doanh nghiệp để nâng cao hiệu sản xuất

Phần mềm kế toán Bravo hỗ trợ nhiều chức kiểm sốt tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp theo sơ đồ cây, phân nhóm Hỗ trợ nhiều cập nhật nhanh chóng tỷ giá tiền tệ nước ngồi để kế tốn giảm thiểu tối đa chi phí phát sinh chênh lệch ngoại tệ

- Kiến nghị 2: Về việc tăng cường quản lý công nợ đối chiếu công nợ định kỳ

Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

- Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

- Điện thoại: 0225 3645 392 Fax: 540419 - Đại diện: Chang Li Chức vụ: Giám đốc

2 Bên B (Bên mua):……… - Địa chỉ: ……… - Điện thoại:……… Fax:……… - Đại diện:……… Chức vụ:……… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:………đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B toán:……….đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam số tiền là:………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam không nhận phản hồi từ Quý cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với công ty TNHH thương mại Hồng Hải

CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, Ngày 31 tháng 10 năm 2018

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 31 tháng 10 năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam, chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

- Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng

- Điện thoại: 0225 3645 392 Fax: 540419 - Đại diện: Chang Li Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG HẢI

- Địa chỉ: 58 Nguyễn Huệ, Phường 5, TP Tuy Hoà, Phú Yên

- Điện thoại: (0225)3850888 Fax: (0225)3850024 - Đại diện: Tạ Quyết Thắng Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Công nợ đầu kì: 132.738.000 đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B toán: 63.800.000 đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 31/10 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam số tiền là: 132.738.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty công nợ coi chấp nhận

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

- Kiến nghị 3: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó địi, Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam chưa khai lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa số điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau :

 Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn

 Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu tạ thời điểm lập báo cáo tài

 Về sở pháp lý việc lập dự phịng: Kế tốn vào thông tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp

 Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau:

- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

- Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

- Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng sau:

Trước hết doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

- Đối với khoản nợ thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trang phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết doanh nghiệp dự tính mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

 Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi

 Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ Bên Có

- - Hồn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập đểbù đắp số tổn thất xảy

- - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể hthu hồi phải xóa sổ

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Biểu số 21: Báo cáo tình hình cơng nợ

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Ngun - Hải Phịng

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên cơng ty Công nợ với

khách hàng

Thời hạn toán

Thời hạn

hạn Ghi

1 Công ty CP Quang Huy 106.425.806 30/5/2018 tháng Cty CP TNHH Nguyễn Phước 55.328.000 30/08/2017 năm tháng Công ty CP TM KBH 1.637.345.000

4 Cty TNNH Xuân Cường 772.145.556

… …… … … … …

Tổng cộng 4.571.850.651

Ngày 31tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 22: Trích bảng lập dự phịng phải thu khó địi

Đơn vị: Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Ngun - Hải Phịng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018

STT Tên công ty Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích

1 Cơng ty CP Quang Huy 106.425.806 tháng 30% 31.927.741

2 Cty CP TNHH Nguyễn

Phước 55.328.000 năm tháng 50% 27.664.000

Tổng cộng 161.753.806 x x 59.591.741

Ngày 31tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 59.591.741

Có TK 2293: 59.591.741

- Kiến nghị 4: Về việc áp dụng sách chiết khấu tốn

Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác

 Mục tiêu: Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốn chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Làm điều giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh

 Cơ sở xây dựng mức chiết khấu toán:

+ Cơng ty tham khảo mức chiết khấu đơn vị bạn

+ Công ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay

Hiện Công ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn Vì vậy, để nâng cao hiệu qua sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán

 Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài

TK 635: Chi phí tài

TK 111, 112, 131 TK 911 CKTT cho người mua Cuối kỳ

Kết chuyển CPTC

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán

 Phương pháp hạch toán:

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng:

Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131,111,112…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài

Năm 2018, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Maritime Bank Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng Maritime Bank năm 2018 6.5%/ năm, mức lãi suất cho vay 8.5%/ năm

Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 7.5%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Maritime Bank

Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn x (Tỷ lệ chiết khấu/360) x Số ngày tốn trước hạn

* Ví dụ:Ngày 03/12/2018, bán hàng cho công ty TNHH Nam Huy số tiền 540.846.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT)

Ngày 12/12/2018 công ty TNHH Nam Huy tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 03/12/2018, theo hợp đồng ngày 29/12/2018 công ty phải tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Nam Huy toán trước 17 ngày đuợc huởng chiết khấu toán với tỷ lệ chiết khấu toán 7.5%/năm

KẾT LUẬN

Kế toán toán với người mua, người bán quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là thước đo cho mức đo an tồn tài doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán với việc tăng cường quản lý công nợ

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam, em nhận tầm quan trọng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty

Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam” có vấn đề bản:

- Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

- Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam với số liệu năm 2018 minh chứng cho lập luận đưa

- Sau đánh giá công tác tổ chức cơng tác kế tốn đặc biệt đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý cơng nợ Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam

+ Kiến nghị 1: Về việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp

+ Kiến nghị 2: Về việc tăng cường quản lý công nợ đối chiếu công nợ định kỳ

+ Kiến nghị 3: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi + Kiến nghị 4: Về việc áp dụng sách chiết khấu tốn

Do kinh nghiệm thực tế thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Cơng Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam hướng dẫn tận tình giáo ThS Lê Thị Nam Phương để em hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính,

chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC, nhà xuất tài Thơng tư TT228/TT-BTC, Bộ tài

511 333 5213 521 (5211, 5212)( 111, 112, 635, 515 337 3331 (33311). 152, 153, 156, 611, 133 229 (2293) ( 642, (5113) 157, 211, 213 (1331) 3332 3333 33381 (33312). 241 341, a (1562) 242 623, 627, 641, 811 711 632 131, 151, http://www.misa.com.vn/ : http://fast.com.vn