TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM

Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam .2 1.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam .2 1.1.2 Thị trường khách hàng lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam .6 2.1.1 Đặc điểm công tác kế toán 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.2 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.2.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.3 Kế toán tài sản cố định .9 2.2.4 Kế toán tiền lương 11 2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 12 2.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 14 PHẦN III 17 THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT .17 3.1 Thu hoạch .17 3.1.1 Những ưu điểm .17 3.1.2 Những nhược điểm 17 3.2 Nhận xét .18 Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà KẾT LUẬN 19 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .20 Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Các từ viết tắt TNHH GTGT TSCĐ VNĐ USD KHTB KD - XNK CPNVLTT CPNCTT CPSXC NVL TK BHXH BHYT BHTN KPCĐ DT DTBH DN TNDN LN SP CP SX PC QLDN K/c Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 Nghĩa đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Tài sản cố định Việt Nam đồng Đô la Mỹ Khấu hao trung bình Kinh doanh – Xuất nhập Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Nguyên vật liệu Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận Sản phẩm Chi phí Sản xuất Phiếu chi Quản lý doanh nghiệp Kết chuyển MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà LỜI NÓI ĐẦU Trong trình học tập nghiên cứu sinh viên ngành kinh tế, việc thực tế sau kỳ học điều thú vị bổ ích Thời gian vừa qua em có hội thực tập kinh tế Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam Với việc thực tập doanh nghiệp tạo hội cho em tìm hiểu rõ công tác quản lý doanh nghiệp, rèn luyện tốt kỹ giao tiếp xã hội, giúp em ứng dụng kiến thức kỹ có từ học phần học vào việc phân tích hoạt động kinh doanh thực tế Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam hoạt động với lĩnh vực sản xuất sản xuất loại giầy thể thao, giầy hãng tiếng giới Sản phẩm công ty có thị trường tiêu thụ rộng lớn toàn giới Ngoài nhiệm vụ sản xuất để thúc đẩy tiềm lực kinh doanh, công ty phát huy tinh thần tập thể, nâng cao tính tự giác, không ngừng hoàn thiện chế độ quản lý sở kinh doanh lâu dài Bản báo cáo thực tập em hoàn thành gồm phần sau: ♦ Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam ♦ Phần II: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ♦ Phần III: Thu hoạch nhận xét Trong trình hoàn thành, hiểu biết thực tế có hạn nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận bảo, góp ý thầy, cô khoa để báo cáo em hoàn chỉnh Qua em xin chân thành cảm ơn chú, cô, anh chị Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam, đặc biệt thầy giáo – CN.Phan Trọng Tùng tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập kinh tế Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 1.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIÀY AURORA VIỆT - NAM Tên giao dịch: AURORA VIETNAM INDUSTRIAL FOOTWEAR CO , LTD - Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp TNHH - Địa chỉ: xã Thiên Hương, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng - Điện thoại: 0313.645392 Fax: Email: cr.a02@vn.hff-group.com - Vốn điều lệ: 2.85 triệu USD - Người đại diện: Ông Chang Li Chức vụ: Phó tổng giám đốc công ty 1.1.2 Thị trường khách hàng lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam doanh nghiệp có quy mô lớn, có gần 5000 công nhân viên với 100% vốn đầu tư nước Công ty quản lý tập đoàn Hồng Phúc – Đài Loan Tập đoàn Hồng Phúc có tất 15 công ty riêng biệt, hoạt động độc lập Trung Quốc số nước Đông Nam Á như: Malaysia, Indonesia, Việt Nam… Hiện tại, Việt Nam tập đoàn có tất sở sản xuất tập trung tỉnh miền Bắc Hải Phòng, Hải Dương, Nam Định, Thái Bình, Thanh Hóa Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam hoạt động với lĩnh vực sản xuất sản xuất loại giầy thể thao, giầy hãng tiếng giới Sản phẩm công ty có thị trường tiêu thụ rộng lớn toàn giới Ngoài nhiệm vụ sản xuất để thúc đẩy tiềm lực kinh doanh, Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà công ty phát huy tinh thần tập thể, nâng cao tính tự giác, không ngừng hoàn thiện chế độ quản lý sở kinh doanh lâu dài 1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam * Toàn quy trình công nghệ sản xuất công ty (Phụ lục 1) Nội dung bước quy trình sản xuất sau: • Mua nhập kho NVL: NVL gồm có: vải, chỉ, da, keo…được công ty đặt mua từ nhà cung cấp nước nhà sản xuất nước NVL kiểm tra cẩn thận, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng nhập kho • Xuất kho NVL tới phân xưởng: NVL sau nhập kho phân chia thành nhóm khác xuất kho tới phân xưởng SX theo tiến độ SX • Chặt chi tiết sản phẩm: NVL pha chặt thành chi tiết nhỏ sản phẩm chuyển tới phận may sản xuất lót mặt • May: từ miếng vải pha chặt trước may theo phom thiết kế Các chi tiết trang trí nhãn hiệu mũ giầy may hoàn khâu • Sản xuất lót mặt: lót mặt pha chặt từ trước có vải lót kết hợp với độn đế Sau vải lót dán lên độn đế, dung sơn in để in xoa hình, mác, số đôi giày… Cuối cho vào ép nhiệt để hoàn chỉnh lót mặt • Sản xuất đế: từ bột nguyên liệu bột cao su kết hợp với hóa chất cho tất vào lò nhiệt luyện nhiệt độ cao Sau thời gian cán luyện tạo thành miếng cao su khổ lớn tiếp tục cho vào ép máy nhiệt để tạo thành miếng cao su đặc sau cắt thành nhiều đế giày khác • Hoàn chỉnh sản phẩm: Sau phận hoàn chỉnh mũ giầy, đế giầy, lót mặt chuyển toàn tới phận hoàn chỉnh Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà • Thành phẩm: Tại đây, giầy phân loại, dán tem xuất xứ, dán nhãn mác, đóng gói đôi vào hộp riêng biệt Các hộp giầy tiếp tục cho vào đóng thùng cẩn thận trước xuất kho 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh máy quản lý kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam * Sơ đồ tổ chức máy quản lý (Phụ lục 2) - Sơ đồ quản lý cấp: • Cấp công ty: gồm ban giám đốc công ty phòng ban chức • Cấp phân xưởng sản xuất phận phụ trợ * Chức nhiệm vụ phận quản lý - Hội đồng Quản trị: quan quản lý cao công ty, thực chức quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động công ty - Tổng Giám đốc: điều hành chung hoạt động công ty, chịu trách nhiệm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh trước hội đồng quản trị - Phó Tổng giám đốc: điều hành chung hoạt động công ty, đại diện pháp nhân công ty Việt Nam - Các Giám đốc Phó giám đốc: có giám đốc phụ trách kinh doanh với phó giám đốc phụ trách điều hành phòng ban chức khác - Phòng Tổ chức Hành chính: chức quản lý thống kê máy hoạt động công ty, tham mưu cho Ban giám đốc tổ chức cán hành chính, quản trị hành - Phòng Tài Kế toán: tham mưu cho ban giám đốc hoạt động tài doanh nghiệp - Phòng sản xuất: chịu trách nhiệm toàn khâu sản xuất công ty, lập kế hoạch sản xuất, thực lao động sản xuất theo tiến độ - Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: tham mưu cho ban giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu, nghiên cứu tìm hiểu nguồn hàng khách hàng mở rộng phạm vi thị trường mua vật tư tiêu thụ sản phẩm Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà - Phòng công nghệ chất lượng: quản lý chất lượng sản phẩm theo quy trình công nghệ Tiếp nhận phân tích mẫu hàng xuất nhập, nguyên vật liệu nhập… đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn đăng ký 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam Qua so sánh kết hoạt động kinh doanh công ty hai năm 2011 2012 ta nhận thấy: (Phụ lục 3) • Doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 đạt 183.3 tỷ đồng, tăng 24 tỷ (15.4%) so với năm 2011 chiếm xấp xỉ 100% tổng doanh thu Doanh thu tăng tương ứng lên 15.5% • Tổng chi phí công ty tăng lên với mức tăng doanh thu Việc gia tăng tổng chi phí số lý sau: Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí năm 2012 tăng 15 tỷ đồng (11.9%) so với năm 2011 Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng thêm tỷ đồng (102%) so với năm trước Trong chi phí bán hàng giảm 501.6 tỷ (13%) so với năm trước chứng tỏ công ty có biện pháp giảm chi phí bán hàng đạt hiệu cao • Sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, năm 2012 công ty đạt mức lợi nhuận cao 26.2 tỷ đồng tăng 12.6 tỷ đồng so với năm 2011 (tương đương tăng 93.1%) Đây mức tăng cao chứng tỏ công ty có sách sản xuất kinh doanh hiệu Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.1.1 Đặc điểm công tác kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora tổ chức công tác kế toán tập trung Xuất phát từ đặc điểm toàn công tác kế toán thực phòng tài – kế toán từ khâu kiểm kiểm tra, xử lý, hệ thống hóa chứng từ, nhập liệu việc lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp hệ thống báo cáo tài Còn đội sản xuất biên chế nhân viên kế toán làm công tác thống kê kế toán, thu thập, tập hợp chứng từ sau gửi lên phòng kế toán công ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán mắt xích quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh với nhiệm vụ: tổ chức thực hiện, kiểm tra toàn hệ thống thông tin kinh tế, chế độ hạch toán chế độ tài doanh nghiệp lập báo cáo tài theo định kỳ * Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (Phụ lục 4) - Kế toán trưởng: người đứng đầu đạo trực tiếp nhân viên kế toán - Thủ quỹ: thường xuyên đối chiếu, kiểm tra nắm tình hình tiền mặt quỹ, thực thu – chi tiền mặt theo yêu cầu quản lý - Kế toán toán: người chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ thu chi tiền mặt - Kế toán ngân hàng: hàng tháng tiến hành kiểm tra công nợ, trực tiếp làm nhiệm vụ toán công việc khác liên quan tới ngân hàng - Kế toán tổng hợp: chịu đạo kế toán trưởng Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty - Các nhân viên kế toán đơn vị phụ thuộc: tập hợp chứng từ theo công trình sau gửi phòng kế toán công ty Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà * Chế độ kế toán áp dụng Công ty: Công ty sử dụng hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài - Niên độ kế toán công ty áo dụng ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12, kỳ kế toán áp dụng năm lập thành quý - Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ VNĐ ngoại tệ USD để ghi sổ kế toán, chia làm sổ: sổ ghi tiền Việt Nam, sổ ghi tiền ngoại tệ - Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 5) - Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurrora ghi nhận giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước, theo giá trị thực tế số hàng xuất Và áp dụng hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Công ty thực theo chế độ khấu hao TSCĐ theo QĐ số 206/2003 QĐ – BTC 12/12/2003 ( tính khấu hao trung bình dựa nguyên giá TSCĐ khoảng thời gian sử dụng TSCĐ) 2.2 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.2.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam Vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora thuộc tài sản lưu động công ty Nó phản ánh khả toán tức thời công ty biểu hình thái tiền tệ Vốn tiền Công ty bao gồm loại: tiền mặt tiền gửi ngân hàng Trong đó, loại tiền bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ * Quy trình kế toán vốn tiền Công ty (Phụ lục 6) - Trích số tài liệu: (Phụ lục 7) 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.2.1 Kế toán chi tiết vật liệu + Phân loại nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu (vải loại…) - Nguyên vật liệu phụ (chỉ may,keo …) Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà + Đánh giá nguyên vật liệu, dụng cụ công ty - Giá thực tế vật liệu mua nước giá mua hóa đơn với chi phí mua phát sinh (nếu có) - Giá thực tế vật liệu nhập ngoại giá mua hóa đơn cộng với thuế nhập cộng với chi phí mua phát sinh 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp vật liệu 2.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho liêm vận chuyển nội bộ, biên kiểm định - Sổ chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn chứng từ khác… 2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 152: Nguyên vật liệu tài khoản khác liên quan 2.2.2.2.3 Phương pháp kế toán + Kế toán tăng nguyên vật liệu Ví dụ: Ngày 6/9/2012, công ty nhập 681 hộp keo loại Tập đoàn thương mại Đông Hưng (Trung Quốc), trị giá ghi hoá đơn số 011567 11.818.346đ, thuế VAT 10%, Công ty chưa toán.Kế toán ghi: Nợ TK 1521: 11.818.346 đ Nợ TK 133: 1.181.835 đ Có TK 331(Tập đoàn thương mại Đông Hưng) : 13.000.181 đ + Kế toán giảm nguyên vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp này, xuất kho lấy giá lô hàng nhập trước làm sở để tính giá Ví dụ: Trong tháng 10/ 2012, có tình hình nhập – xuất đệm lót mặt Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora sau: Tồn đầu tháng: 50 đôi, đơn giá 3200đ/đôi.Tình hình nhập tháng 10/2012: • Ngày 2/10/2012 nhập 100 đôi, đơn giá: 3.250đ/đôi • Ngày 10/10/2012 nhập 50 đôi, đơn giá: 3.300đ/đôi Tình hình xuất tháng 10/ 2012: Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội • Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Ngày 5/10/2012 xuất 120 đôi dùng cho sản xuất Theo phương pháp nhập trước – xuất trước, giá trị thức tế đệm lót mặt xuất dùng ngày 5/10/2012 là: Kế toán ghi: 50 x 3.200 + 70 x 3.250 = 387.500 đ Nợ TK 154: 387.500 đ Có TK 152: 387.500 đ 2.2.3 Kế toán tài sản cố định 2.2.3.1 Kế toán chi tiết TSCĐ: + Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… + Phương pháp tính khấu hao mà công ty áp dụng: Hiện thực khấu hao TSCĐ theo định số 206/ 2003/QĐ-BTC công ty tính khấu hao trung bình năm dựa vào nguyên giá TSCĐ vào khoảng thời gian sử dụng TSCĐ đăng ký với quan tài theo công thức: Nguyên giá TSCĐ Giá mua (trừ CP vận chuyển, Các CP liên Thuế, phí, lệ = chiết khấu +giảm - lắp + đặt, + chạy thử + quan khác + phí (nếu có) giá) + Mức khấu hao trung bình năm + Mức khấu hao tháng = + Mức khấu hao quý Số khấu hao phải trích Số khấu Nguyên giá Số năm sử dụng Mức KHTB năm 12 Mức KHTB năm = = hao = phải trích tháng + quý Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao - giảm tháng tháng trước Ví dụ: Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora mua máy may đơn giá 25.000.000 đ, chi phí mua 1.500.000 đ, chi phí lắp đặt chạy thử 500.000 đ Thuế GTGT 10%, công ty chưa toán Theo QĐ 206, thời hạn sử dụng TSCĐ 10 năm Thời gian đưa vào sử dụng 01/01/2011 - Nguyên giá TSCĐ = 25.000.000 + 1.500.000 + 500.000 = 27.000.000 đ - Mức trích khấu hao bình quân năm là: Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 27.000.000 10 = 2.700.000 đ MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà - Mức trích khấu hao bình quân tháng là: 2.700.000 12 = 225.000 đ 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ + Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình, TK 214: hao mòn TSCĐ… + Phương pháp kế toán: - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: * Căn vào hóa đơn mua hàng số 156 (phụ lục 8), Công ty mua máy trụ kim Công ty TNHH Cường Thịnh, đơn giá 41.987.000 đ, thuế suất GTGT 10%, công ty chưa toán Kế toán ghi: Nợ TK 2112: 41.987.000 đ Nợ TK 1332: 4.198.700 đ Có TK 331: 46.185.700 đ - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Ví dụ: Ngày 4/10/2011, Công ty TNHH Công nghiệp giầy Aurora nhượng bán máy đầm qua sử dụng, nguyên giá 10.000.000 đ, giá trị hao mòn 4.000.000 đ, CP thực tế để bán (chi tiền mặt) 4.000.000 đ Giá bán chưa thuế 4.000.000 đ (công ty thu tiền mặt), thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214: 4.000.000 đ Nợ TK 811: 6.000.000 đ Có TK 211: 10.000.000 đ Kế toán phản ánh chi phí để nhượng bán: Nợ TK 811: 4.000.000 đ Nợ TK 133: 400.000 đ Có TK 111: 4.400.000 đ Kế toán phản ánh thu nhượng bán: Nợ TK 111: Có TK 711: Có TK 3331: Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 10 4.400.000 đ 4.000.000 đ 400.000 đ MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà 2.2.4 Kế toán tiền lương 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng Bảng kê suất lao động, bảng chấm công, sổ theo dõi ăn ca, bảng chấm công AB, bảng toán lương cho phận, bảng tổng hợp lương khoản thu nhập, danh sách thưởng tuần thưởng suất đầu chuyền 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả người lao động tài khoản liên quan khác 2.2.4.3 Hình thức trả lương - Công ty áp dụng hình thức trả lương theo SP công nhân SX trực tiếp - Bộ phận phân xưởng: + Lương tổ trưởng, tổ phó, nhân viên thu hóa công đoạn tính dựa vào doanh thu tổ tháng + Lương quản đốc phó quản đốc tính dựa vào doanh thu tổ mà họ quản lý - Phòng tổ chức hành chính, Phòng KD-XNK, Phòng Kỹ thuật, Phòng Kế toánTài vụ, Tổ điện, Tổ đào tạo, Tổ bảo vệ, Tổ tạp vụ… 2.2.4.4 Phương pháp tính lương + Lương theo sản phẩm Ví dụ: Cuối tháng 10-2012, kế toán tính lương phải trả cho anh Nguyễn Văn Hưng, số thẻ 219, tổ may số 10-phân xưởng II Số lượng công việc hoàn thành theo bảng theo dõi suất (Phụ lục 9) Ngày công thực tế: 26 ngày Lương sản phẩm = 800 x 3.851 + 73 x 4.281 + 83 x 4.281 = 3.748.636đ Tháng anh Hưng làm đầy đủ không vi phạm kỷ luật công ty, nên chị xếp loại A Tiền thưởng sau phân loại (Phụ lục 10) 150.000 đ tiền chuyên cần 150.000 đ Căn vào Nghị định 70/2011/NĐ-CP ngày 22/8/2011 Thủ tướng Chính phủ quy định mức lương tối thiểu vùng DN áp dụng từ ngày 01/10/2011 Công ty áp dụng mức lương tối thiểu cho người lao động 2.000.000 đồng/lao động/ tháng Hệ số cấp bậc chị Hương 2,26 Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 11 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà BHXH, BHYT, BHTN mà anh Hưng phải nộp khấu trừ trực lương là: BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) = 2.000.000 x 2,26 x 8,5% = 384.200 đ KPCĐ tháng 8.000 đ khấu trừ vào lương công nhân Thu nhập = 3.748.636 + 150.000 + 150.000 – 384.200 – 8.000 = 3.656.436 đ + Lương thời gian: Tính lương Kế toán Hà Văn Tiến Mức lương toàn công ty: 2.938.267 đ Hệ số lương theo kinh doanh: 3,1 Lương ngày: 353.845 đ Ngày công thực tế: 26 ngày Phụ cấp trách nhiệm: 705.184 đ 2.938.267 x 26 Lũy tiến sau phân loại: 2.263.494 đ Lương thời gian = 3,1 X 26 = 9.108.628 đ KPCĐ tháng 8.000 đ khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) = 353.845 x 26 x 8,5% = 781.997 đ Thu nhập= 9.108.628 + 705.184 + 2.263.494 – 8.000 – 781.997 = 11.287.309 đ Kế toán lập bảng tính lương (Phụ lục 11 Phụ lục 12) 2.2.4.5 Phương pháp kế toán Lương phải trả cho anh Hưng tháng 11/2012: Nợ TK 1542: 3.656.436 đ Có TK 334: 3.656.436 đ Tính BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 1547: 1.378.600 đ Có TK 334: 384.200 đ Có TK 338: 994.400 đ KPCĐ công nhân phải nộp khấu trừ qua lương: Nợ TK 334: 8.000 đ Có TK 338: 8.000 đ 2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.2.5.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNVLTT bao gồm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu - TK sử dụng 1541: CPNVLTT TK liên quan khác - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu… Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 12 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Căn vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: TK 1541 mã hàng CV 7132 (Phụ lục 13) kế toán hạch toán: Nợ TK 1541: 28.700.000 đ Có TK 152: 28.700.000 đ 2.2.5.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp CPNCTT khoản tiền trả cho công nhân SX trực tiếp Bao gồm: tiền lương sản phẩm, lương thời gian, phụ cấp khoản trích theo lương theo tỷ lệ Nhà nước quy định - TK sử dụng: 1542 – CPNCTT TK liên quan khác - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương BHXH… Căn vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: TK 1542 mã hàng CV7132 (Phụ lục 14) kế toán hạch toán: Nợ TK 1542: 275.203.818 đ Có TK 334: 225.576.900 đ Có TK 338: 49.626.918 đ 2.2.5.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung CPSXC bao gồm chi phí phục vụ SX chung phát sinh phân xưởng SX chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, tiền điện nước dịch vụ khác - Tại công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora tập hợp khoản CPSXC tài khoản từ TK 1543 đến TK 1547 + TK 1543: Chi phí (thêu) + TK 1544: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 1545: Chi phí điện sản xuất + TK 1546: Chi phí gia công + TK 1547: Chi phí sản xuất chung - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: TK “Chi phí sản xuất chung” mã hàng CV 7132 (Phụ lục 15), kế toán hạch toán: Nợ TK 1545: 20.850.000 đ Nợ TK 1547: 22.570.000 đ Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 13 Có TK 111: 20.850.000 đ Có TK 331: 22.570.000 đ MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí vào TK 1548 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” (Phụ lục 16): Nợ TK 1548: 347.323.818 đ Có TK 1541: 28.700.700 đ Có TK 1542: 275.203.818 đ Có TK 1545: 20.850.000 đ Có TK 1547: 22.570.000 đ 2.2.5.4 Tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora doanh nghiệp chuyên gia công xuất Như nói Công ty gia công theo đơn đặt hàng ký hợp đồng với khách hàng nên sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ Dẫn đến chi phí dở dang đầu kỳ cuối kỳ Do đối tượng tính giá thành đơn đặt hàng hoàn thành Vì tính giá thành sản phẩm ta tính chi phí phát sinh kỳ Phương pháp tính giá thành phương pháp giản đơn: Tổng giá thành thực tế SP = Tổng CP SX phát sinh kì Khi giá thành đơn vị sản phẩm là: Tổng giá thành SP hoàn thành Số lượng sản phẩm hoàn thành Ví dụ: Giá thành sản phẩm giầy công ty tháng 10/2012: Giá thành đơn vị SP hoàn thành = - Số lượng giầy nhập kho tháng 10/2012: 5.600 đôi - Giá thành sản phẩm giầy nhập kho tháng 10/2012 là: 28.700.000 + 28.700.000 + 43.420.000 = 347.323.818 đ - Giá thành sản xuất đơn vị là: 347.323.818 = 62.468,31 đ 5.560 Sau tính toán kế toán lập bảng tính giá thành SP (Phụ lục 17) định khoản 2.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.6.1 Kế toán giá vốn hàng bán - TK sử dụng: TK 632:giá vốn hàng bán TK liên quan khác Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 14 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà - Phương pháp kế toán:Giá vốn tính giá thành sản xuất gồm CPNCTT, CPNVLTT, CPSXC Ví dụ: Ngày 30/9/2011, Căn cử vào Hóa đơn xuất số 0000220 (Phụ lục 18), tập đoàn thương mại Đông Hưng 5000 đôi giầy thể thao CV467, giá vốn hàng xuất bán 1.000.000 đ/ c Đơn giá chưa thuế 1.500.000 đ/ c, thuế suất GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 632: 5.000.000.000 đ Có TK 155: 5.000.000.000 đ 2.2.6.2 Kế toán doanh thu bán hàng DTBH công ty bao gồm doanh thu bán SP DT từ dịch vụ tư vấn mẫu mã - TK sử dụng: TK 511:doanh thu bán hàng ; TK 131:Phải thu khách hàng; TK 333(1):Thuế GTGT phải nộp TK liên quan khác - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu xuất kho, nhập kho, Giấy báo có, giấy báo nợ, Các chứng từ liên quan khác - Phương pháp kế toán: Kế toán định khoản: Nợ TK 131(Công ty COLUMBIA): 8.250.000.000 đ Có TK 511: 7.500.000.000 đ Có TK 3331: Đồng thời ghi: Nợ TK 632: 750.000.000 đ 5.000.000.000 đ Có TK 155: 5.000.000.000 đ 2.2.6.3 Kế toán chi phí bán hàng - TK sử dụng: TK 6421: chi phí bán hàng TK liên quan khác - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ vật liệu, bảng phân bổ khấu hao… - Phương pháp kế toán: Ngày 13 tháng năm 2011, phòng kinh doanh xuất nhập toán phí hàng nhập - xuất Kế toán định khoản: Nợ TK 64217: 2.378.360 đ Nợ TK 1331: 237.836 đ Có TK 1111: 2.616.196 đ Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 15 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà 2.2.6.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - TK sử dụng: TK 6422:Chi phí QLDN TK liên quan khác - Phương pháp kế toán: Ngày tháng năm 2012, toán tiền CP hành Kế toán định khoản: Nợ TK 64228: Có TK 1111: 5.469.000 đ 5.469.000 đ 2.2.6.5 Kế toán xác định kết bán hàng - TK sử dụng: TK 911: xác định kết kinh doanh Các TK liên quan khác - Phương pháp kế toán: Để xác định kết bán hàng kỳ kế toán kết chuyển sau: Doanh thu thuần: 7.500.000 đ - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: Có TK 911: - Kết chuyển giá vốn: 7.500.000.000 đ 7.500.000.000 đ Nợ TK 911: Có TK 632: - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: Có TK 6421: - Kết chuyển chi phí quản lý: Nợ TK 911: Có TK 6422: 5.000.000.000 đ 5.000.000.000 đ 2.378.360 đ 2.378.360 đ 5.469.000 đ 5.469.000 đ - Kết bán hàng tháng 9/ 2012: 7.500.000.000 – 5.000.000.000 –2.378.360– 5.469.000 = 2.492.152.640 đ Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 16 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Qua trình thực tập Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam, với giúp đỡ tận tình phòng ban công ty đặc biệt Phòng Kế toán – Tài vụ, em có trải nghiệm thực tế, học nhiều điều bổ ích Qua trình tìm hiểu này, góc độ sinh viên lần làm quen với thực tế em xin đưa tồn số ý kiến để đóng góp để khắc phục tồn Công ty 3.1 Thu hoạch 3.1.1 Những ưu điểm • Bộ máy quản lý Công ty xây dựng cách hợp lý hiệu phù hợp với đặc điểm riêng Công ty • Công ty có nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn kinh nghiệm lâu năm, ý thức trách nhiệm cao nhiệt tình công việc, tiền đề cho việc xây dựng thương hiệu phát triển chung công ty • Bộ máy kế toán Công ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, hoạt động cách nhịp nhàng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý • Khả toán công ty tương đối đảm bảo giúp công ty tránh rủi ro từ khoản nợ • Nguồn vốn chủ sở hữu ổn định 3.1.2 Những nhược điểm • Công ty bị chiếm dụng vốn nhiều khoản phải thu mức cao • Khả toán tức thời thấp lượng tiền mặt khoản tương đương tiền • Việc lưu chuyển tiền gặp nhiều khó khăn Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 17 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà • Về khoản trích theo lương, theo quy định hành tỷ lệ trích kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải trích 2% quỹ lương thực tế chi trả cho người lao động, thực tế công ty trích 2% quỹ lương • Việc tính lương tương đối phức tạp nặng nề công thức tính lương phức tạp chủ yếu thực tay hỗ trợ máy tính thông qua phần mềm excel, mà khó tránh sai sót trình tính toán xảy 3.2 Nhận xét Trước bất cập với cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam, em xin đưa số ý kiến nhằm khắc phục tồn Công ty: • Bằng biện pháp hữu hiệu làm tăng vốn chủ sở hữu công ty để tăng tính độc lập tự chủ công ty • Cân hệ thống lưu chuyển tiền tệ đển đảm bảo công ty có lượng tiền dự trữ an toàn • Công ty phải tuân thủ chế độ kế toán quy định tài hành áp dụng cho doanh nghiệp Đặc biệt tuân thủ theo quy định tính tiền lương khoản trích theo lương, trích lập đầy đủ khoản kinh phí công đoàn theo quy định, để đảm bảo quyền lợi cho người lao động nhằm nâng cao đời sống vật chất cho người lao động • Công ty cần tìm công thức tính lương hợp lý, đánh giá thực chất kết lao động người lao động, đồng thời đơn giản để người lao động tiện theo dõi, công thức tính lương đỡ thời gian giảm thiểu sai sót việc tính lương Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 18 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà KẾT LUẬN Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lực, công tác kế toán phải cải tiến hoàn thiện Hạch toán xác đầy đủ điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng, kịp thời thông tin, giúp nhà quản lý đưa định đắn, mang lại hiệu kinh tế cao Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo cô chú, anh chị công ty nói chung phòng Kế toán – Tài vụ nói riêng, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Đặc biệt, giúp em hiểu mối quan hệ lý luận thực tiễn hoạt động kế toán công ty Em có hội vận dụng kiến thức vào thực tiễn, tìm hiểu thêm vấn đề mà sách đề cập tới Với thời gian thưc tập tìm hiểu thực tế ngắn, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên khó tránh thiếu sót Em mong nhận thông cảm, đóng góp ý kiến thầy cô, lãnh đạo toàn thể cô chú, anh chị phòng Kế toán – Tài vụ Để nhận thức em hoàn thiện Để thực báo cáo này, em nhận hướng dẫn tận tình thầy giáo – CN.Phan Trọng Tùng Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy mong thầy tiếp tục đóng góp ý kiến giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt hơn! Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 19 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Kế toán doanh ngiệp – Khoa kế toán – ĐH Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội [2] Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài [3] Một số tài liệu kế toán công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam [4] Một số tài liệu sinh viên khóa trước [4] Internet: http://webkinhte.com, http://ketoan.org … Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 20 MSV: 09D06908N Báo cáo thực tập Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhi Lớp : KT 14.18 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 21 MSV: 09D06908N ... CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẦY AURORA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.1.1 Đặc điểm công tác kế toán Công ty TNHH. .. pháp kế toán phần hành kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 2.2.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam Vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora. .. nghiệp Giầy Aurora Việt Nam 1.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIÀY AURORA VIỆT - NAM Tên giao dịch: AURORA VIETNAM INDUSTRIAL