Đang tải... (xem toàn văn)
- Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ... - C[r]
(1)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên: Phạm Thị Minh Châu
Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương
(2)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH
NGUYỄN ĐỨC PHÁT
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên: Phạm Thị Minh Châu
Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương
(3)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG
-
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Phạm Thị Minh Châu Mã SV: 1612401017
Lớp : QT2001K
Ngành: Kế toán – Kiểm toán
(4)NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn toán với người mua người bán đơn vị thực tập
Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán
2 Các tài liệu, số liệu cần thiết
Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán toán với người mua người bán năm 2019 Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát ……… ……… ……… ………
(5)CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương
Học hàm, học vị:Thạc sỹ
Cơ quan công tác:Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng
Nội dung hướng dẫn:Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Giảng viên hướng dẫn
Hải Phòng, ngày tháng năm 2020
(6)CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự - Hạnh phúc
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Họ tên giảng viên: Th.S Hòa Thị Thanh Hương
Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh
Họ tên sinh viên: Phạm Thị Minh Châu - QT2001K; Chuyên ngành: KT - KT
Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Nội dung hướng dẫn:
Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn toán với người mua người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán
1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp
Hoàn thành tiến độ chương theo qui định GV hướng dẫn; Có trách nhiệm với cơng việc giao;
2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)
Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý;
Đã khái qt hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC;
Phản ánh thực trạng công tác tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát với số liệu logic;
Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng
Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn
Hải Phòng, ngày 28 tháng 06 năm 2020 Giảng viên hướng dẫn
(7)MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Phương thức tốn hình thức thanhtốn
1.1.1 Phương thức toán
1.1.2 Hình thức tốn
1.1.2.1 Thanh toán tiền mặt
1.1.2.2 Thanh toán không tiền mặt
1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán
1.2.1 Nội dung công tác kế toán toán với người mua
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua
1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng
1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
1.2.1.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua
1.2.2 Nội dung công tác kế toán toán với người bán
1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán
1.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng
1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 10
1.2.2.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 12
1.2.3.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kếtoán 13
1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoạitệ 14
1.3 Dự phòng nợ phải thu khó địi 16
1.3.1 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 16
1.3.2 Ngun tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 16
1.3.3 Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi 18
1.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo TT200/2014/TT-BTC 20
(8)1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình
thức Nhật ký - Sổcái 22
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổcái 22
1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23
1.4.4 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 24
1.4.5 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Trên máy vi tính 25
CHƯƠNG THỰCTRẠNGCƠNG TÁCKẾTỐNTHANHTỐNVỚINGƯỜI MUA,NGƯỜIBÁNTẠICƠNGTYTNHH NGHUYỄN ĐỨC PHÁT 27
2.1 Khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 27
2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 27 2.1.2 Mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 28
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty 29
2.1.4 Những thành tích cơng ty 30
2.1.5 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 30
2.1.6.1 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 32
2.1.6.2 Hình thức kế tốn, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 33
2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35
2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35
2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 36
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 36
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty 36
2.2.2.3 Sổ sách sửdụng công ty 36
(9)2.2.3.1 Chứng từ sử dụng công ty 45
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng công ty 45
2.2.3.3 Sổ sách sử dụng cơng ty 45
2.2.3.4 Quy trình kế tốn tốn với người bántại cơng ty 45
CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT 55
3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 55
3.1.1 Ưuđiểm 55
3.1.2 Hạnchế 56
3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58
3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58
3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58
3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 59
3.2.3.1 Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ 59
3.2.3.2 Công ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi 60
3.2.3.3 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán 66
KẾT LUẬN 71
(10)DANH MỤC SƠ ĐỒ
(11)DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 2.1: HÓA ĐƠN GTGT 0000561 39
Biểu số 2.2: Phiếu thu số 284 40
Biểu số 2.3: Trích sổ nhật ký chung 41
Biểu số 2.4: Trích sổ TK 131 42
Biểu số 2.5: Trích sổ chi tiết tốn với người mua 43
Biểu số 2.6 Trích bảng tổng hợp toán với người mua 44
Biểu số 2.7: HÓA ĐƠN GTGT 0005305 48
Biểu số 2.8: Uỷ nhiệm chi 49
Biểu số 2.9: Giấy báo nợ số 2056 50
Biểu số 2.10: Trích sổ nhật ký chung 51
Biểu số 2.11: Trích sổ TK 331 52
Biểu số 2.12 Trích sổ chi tiết tốn với người bán 53
(12)LỜI MỞ ĐẦU
Để theo dõi cách chi tiết, kịp thời, đầy đủ khách nợ nhằm giúp cho nhà quản lý cơng ty có đánh giá khách quan, kịp thời công nợ phải thu cần phải làm nào? Để giải vấn đề Công ty cần xây dựng cho quy trình hạch tốn hiệu quả, phù hợp với thực tế công ty đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước
Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phátem nhận thấy Công ty TNHH Nguyễn Đức Phátchỉ dừng việc theo dõi đầy đủ chưa kịp thời tình hình cơng nợ Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán toán với kiến thức học trường,em chọn đề tài “ Hồn thiệncơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát” cho khóa luận tốt nghiệp
Ngoài lời mở đầu kết luận đề tài nghiên cứu khoa học gồm chương Cụ thể sau:
Chương 1:Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Trong trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hương hướng dẫn, cảm ơn banlãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát giúp đỡ tạo điều kiện cho emhồn thành khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên
(13)CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức thanhtốn
Thanh toán đơn giản thuật ngữ ngắn gọnmơtả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên (người công ty, tổ chức) sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịchvụ giao dịch có ràng buộc pháplý
1.1.1 Phương thức toán
Là cách thức nhận, trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau, hai bên đồngthờithốngnhấtphươngthứcthanhtốnápdụngchogiaodịchđó
Có hai phương thức toán:
- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua,doanh nghiệp tốn tiền cho người bán, tiền mặt, bằngchuyểnkhoản,…
- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho ngườibán Việc tốn chậm trảcóthể thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏathuận
1.1.2 Hình thức tốn
Hình thức tốn cổ xưanhấtđólà hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị,doanh nghiệp với nhau.Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận
Hiện nay, có hai hình thức tốn là: tốn tiềnmặtvà tốn khơng tiền mặt
(14)khoảng cách địa lý hai bên hẹp Hình thức tốn tiền mặt chia thành:
- Thanh tốn Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ
- Thanh toán hối phiếu ngânhàng
- Thanh tốn vàng, bạc, kim khí q,đá q, giấy tờ cógiá trị 1.1.2.2 Thanh tốn khơng tiền mặt: hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: Thanh toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, tốn thư tín dụng–L/C
a)Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm vềviệc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoảnở ngân hàng có sốdư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc địnhmức
b)Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức màchủtài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ mộtsố tiềnnào đótừ kháchhàng hoặccác đối tượngkhác
c)Thanh toán ủy nhiệm chi:Ủy nhiệm chi giấy tờủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển mộtsố tiền định để trả chonhàcungcấp,nộpngânsáchNhànước,vàmốtsốkhoảnthanhtoánkhác,…
d)Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chứccó quan hệmuavà bán hàng hóa cung ứng dịchvụlẫnnhau Theo hìnhthức thanhtốnnày, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫnnhau Các bêntham gia thanhtoánchỉ cầnphảichi trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi
(15)muahàng,bênmua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, không tínnhiệm lẫnnhau Trong thực tế, hìnhthức sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền thanhtoánchủyếulàngoạitệ
f)Thanh toán thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ
1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 1.2.1 Nội dung công tác kế toán toán với người mua
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua
Theo khoản Điều 18 Thơng tư 200/2014/TT-BTC hạch tốn tài khoản 131 (tài khoản phải thu khách hàng) phải tuân thủ nguyên tắc sau:
* Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu xây dựng (XDCB) với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành
Lưu ý: Không phản ánh vào tài khoản 131 nghiệp vụ thu tiền
(16)* Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản 131 khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường
* Trong hạch tốn chi tiết tài khoản 131, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi
* Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao
* Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ
1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng - Hợp đồng bán hàng
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ có liên quan khác 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
(17)Tài khoản 131 có kết cấu sau:
Bên nợTK 131Bên có PSTK
- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bánsản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT,TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu
bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoạitệ tăng so với Đồng ViệtNam)
- Số tiền khách hàng trảnợ
- Số tiền nhận ứng trước,trảtrước kháchhàng
- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua
- Doanh thu số hàng bánbị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT)
- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khác hhàng
- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
SDCK
- Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể
1.2.1.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua
(18)Sơ đồ 1.1: Kế toán toán với người mua theo TT 200/ 2014/TT-BTC
152, 153, 156, 611 Khách hàng toán nợ
(19)1.2.2 Nội dung công tác kế toán toán với người bán
1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán
Theo Khoản Điều 51 Thông tư 200/2014/TT-BTC hạch toán tài khoản 331 (tài khoản phải trả người bán) phải tuân thủ nguyên tắc sau:
* Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua trả tiền
* Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao
* Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc:
- Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước
(20)giao dịch chủ nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu người bán bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) thời điểm ứng trước;
- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả cho người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Các đơn vị tập đồn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn
* Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường
* Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán
* Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng
1.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng - Hợp đồng kinh tế
(21)- Biên đối chiếu côngnợ - Phiếu chi
- Giấy báo nợ - Uỷ nhiệm chi
- Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
(22)Tài khoản 331 có kết cấu sau:
Bên nợTK 331Bên có PSTK
- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại ngườibán
Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợpđồng
- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho ngườibán
- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xâylắp - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)
- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn giá thơng báo thức
SDCK
- Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể
(23)1.2.2.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán
Kế toán toán với người bán thể qua sơ đồ sau:(Sơ đồ 1.2)
(24)1.2.3.Nội dung cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn liên quan đến ngoại tệ
1.2.3.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kếtoán
Tỷ giá: Tỷ giá (còn gọi tỷ giá trao đổi ngoại tệ) hai tiền tệlà tỷ đồng tiền trao đổi cho mộtđồngtiềnkhác Nó coi giá đồng tiền quốc giá biểu bởimộttiền tệ khác
Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:
- Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ,kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơnvịmình sử dụng (USD) Việc quy đổiphải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinhvà tỷ giá giao dịchbình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ
- Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuấtvà tỷ giághi nhận nợ
Tỷ giá giao dịchhay còngọi tỷ giá thực tế( tỷ giá dongânhàngnhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liênquantớidoanhthu,chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiềngửi ghi tăng công nợ làngoại tệ
Tỷ giá xuất tỷ giá ghi trênsổ kế toántrước thời điểm thanhtốn, tỷgía sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh
Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểmphát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ
- Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoảnmục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm
Chênh lệch tỷ giá hối đối chủ yếu phát sinh trường hợp:
(25)- Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài (chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực hiện);
- Chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam
Việc quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam phải cứvào:Tỷ giá giao dịch thực tế, tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán
1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liênquan đến ngoạitệ
a) Tài khoản sửdụng:
- 131 - Phải thu kháchhàng - 331 - Phải trả người bán
- 635 - Chi phí tài (Trường hợp lỗ tỷ giá)
- 515 - Doanh thu hoạt động tài (Trường hợp lãi tỷ giá)
Cuối kì hạch tốn, kế toán điều chỉnh tỷ giá số dư phải thu gốc phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng thời điểm lập Báo cá tài
b) Kế tốn nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ
- Tại thời điểm ghi doanh thu khách hàng nhận nợ dựa vào tỷ giá thực tế hành, ghi:
Nợ TK 131 : Tỷ giá ghi nhận nợ - tỷ giá thực tế Có TK 511 : Tỷ giá thựctế
Có TK 3331: Tỷ giá thựctế
- Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ:
Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, kế toán ghi:
Nợ TK 111(1112),112(1122): Tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đối
Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhậnnợ)
(26)bằng ngoại tệ ,ghi:
Nợ TK 111(1112),112(1122): Tỷ giá hối đối ngày giao dịch Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đối
Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá nhận nợ)
- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính:
Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu kháchhàng
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối(4131)
Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối(4131)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng
c) Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ - Khi phát sinh khoản công nợ người bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh, ghi:
Nợ TK 152, 153, 621, 211: tỷ giá thực tế Nợ TK 133: tỷ giá thực tế
Có TK 331: tỷ giá thực tế - Khi toán:
Nếu phát sinh lỗ tỷgiá:
Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán Nợ TK 635: lỗ tỷ giá hối đối
Có TK111, 112…: số tiền trả theo tỷ giá thực tế Nếu phát sinh lãi tỷgiá
Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế tốn
Có TK 111,112… : số tiền trả theo tỷ giá thực tế Có TK 515: lãi tỷ giá hối đoái
(27)được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam,ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
1.3 Dự phòng nợ phải thu khó địi
Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019/TT-BTC
1.3.1 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:
a) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên
b) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dựphòng.Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp
(28)a) Khi lập Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi
b) Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi:
- Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên;
- Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn;
c) Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi
- Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ
- Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành
- Các điều kiện khác theo quy định pháp luật
d) Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài
- Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó đ`ịi ghi sổ kế tốn thìsố chênh lệch lớn ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp
(29)số chênh lệch nhỏ hoàn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
e) Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xoá nợ, doanh nghiệp lại đòi nợ xử lý số nợ thu hạch tốn vào tài khoản 711 "Thu nhập khác"
1.3.3 Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 229: Dự phòng tổn thất tài sản Kết cấu tài khoản 229:
- Bên nợ:
Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích kỳ trước chưa sử dụng hết
Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng đập để bù đắp số tổn thất xảy
Bù đắp giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ
- Bên có:
Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập báo cáo tài - Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ
Theo Khoản Điều 45 TT200/2014/TT-BTC Phương pháp kế toán dự phịng phải thu khó địi sau:
(30)này lớn số dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)
b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí)
Có TK 131, 138, 128, 244
d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:
Nợ TK 111, 112,
Có TK 711 - Thu nhập khác
đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:
(31)Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244
- Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)
Có TK 131, 138,128, 244
e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu
1.4 Các hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo TT200/2014/TT-BTC
Theo quy định hành doanh nghiệp tự xây dựng hệ thống sổ sách cho riêng Tuy nhiên, trường hợp khơng tự xây dựng doanh nghiệp áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC gồm hình thứcsau:
(32)1.4.1 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung
Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.3)
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kýchung
Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt
- Sổ
Sổ chi tiết toán với người mua,người bán
Bảng tổng hợp chi tiết tốn với người
(33)1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Sổcái
Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ thể qua sơ đồ sau(Sơ đồ 1.4):
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn thanhtốnvớingườimua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổcái
Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùngloại
Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Nhật ký- Sổcái
- Các sổ, thẻ kế toán chitiết
Sổ chi tiết toán với người mua,người
bán
Bảng tổng hợp chi tiết toán với
(34)1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ thể qua sơ đồ sau(Sơ đồ 1.5):
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn thanhtốnvới người mua, người bántheohình thức Chứng từ ghisổ
- Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lập xong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau Đăng kí lấy số hiệu chứng từ gốc đính kèm kế toán trưởng duyệt ghisổ
- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán
Sổ chi tiết toán với người mua,người
bán
Bảng tổng hợp chi tiết toán với người
(35)Bảng kê
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi,
Báo cáo tài Sổ TK 131,
331
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
1.4.4 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Dưới hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứngtừ thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.6)
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứngtừ
Sổ chi tiết toán với người mua,người
bán
Bảng tổng hợp chi tiết toán với người
mua, người bán
(36)- Hằng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký- chứng từ bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bố, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê Nhật ký- chứng từ có liênquan Đối với Nhật ký- Chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký- Chứngtừ
- Cuối kỳ, kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác,trưng thực theo thơng tin lập kì
- Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy
1.4.5 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Trên máy vi tính
Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.7):
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy
(37)Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghisổ kế tốn,nhưng phảiinđược đầy đủsổ kế tốn báo cáo tài theo quyđịnh
Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghibằng tay
- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
- Cuối kỳ, kế toán thực thao tác khố sổ (cộng sổ)vàlậpbáocáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác,trung thực theo thông tin nhập trongkỳ
(38)CHƯƠNG 2.THỰCTRẠNGCƠNG TÁCKẾTỐNTHANHTỐNVỚINGƯỜI
MUA,NGƯỜIBÁNTẠICƠNGTYTNHH NGHUYỄN ĐỨC PHÁT 2.1 Khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Mã số thuế: 0200576471 Vốn điều lệ: tỷ đồng
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Tên giao dịch: NGUYEN DUC PHAT COMPANY LIMITED Tên viết tắt: NGUYEN DUC PHAT CO.,LTD
Đại diện pháp luật: Nguyễn Văn Vinh Điện thoại: 0313850785
Ngày cấp giấy phép: 15/02/2004 Ngày hoạt động: 15/02/2004
Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương Loại hình DN: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn NN Giấp phép kinh doanh: 0200576471
Ngành nghề chính: Bán bn kim loại quặng kim loại Trạng thái: Đang hoạt động (đã cấp GCN ĐKT)
Từ thành lập(07/12/2011) nay, với bao nỗ lực, công ty mở rộng quy mô phát triển ngành nghề kinh doanh:
NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CƠNG TY: Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại Sửa chữa máy móc, thiết bị
(39)5 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Vận tải hàng hóa đường
7 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường
2.1.2 Mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Hàng hóa cơng ty:
Ống thép mạ kẽm: Hàng hóa Cơng ty loại ống thép mạ kẽm nhúng nóng đường kính từ Φ21.2 đến Φ219.1mm theo tiêu chuẩn BS 1387/1985
Thép trịn cuộn cán nóng Ø6, Ø8:Được cung cấp dạng cuộn, trọng lượng khoảng 200 kg đến 2.000 kg/cuộn Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn
Thép cốt bê tông vằn D10 ~ D41:Thép vằn hay gọi thép cốt bê tơng mặt ngồi có gân đường kính từ 10mm đến 40mm dạng có chiều dài 11,7m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn
Thép góc chữ L: Thép góc cạnh có kích thước 25x25mm đến 150x150mm với nhiều đọ dày khác nhau, chiều dài từ 6m đến 12m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn
Thép hình chữ I 100 - 140 mm: Thép chữ I có kích thước I10 đến I20, chiều dài từ 6m đến 9m theo u cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính toán khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn
(40)phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn Thép cán nóng: DÀY: 2.5 ~ 60 mm, RỘNG: 1.000 ~ 1.200 mm, DÀI: 6000 ~ 9.000 ~ 12.000 mm
Phôi thép vuông & Phôi thép dẹp: Phôi thép vuông: 120X120 (150X150) X 6.000mm, Phôi thép dẹp: 100-120x1.253 x 1.550 mm
Thép hình chữ C: Thép chữ C có kích thước từ C8 đến C20, chiều dài thành từ 6m đến 9m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn
Thép hộp vuông từ 12 ~ 80 mm: Từ 12x12x0.7ly, Thép hộp vng 14 x 14 vng 16×16, vng 20×20, vng 25×25, vng 30×30, vng 40×40, vng 50×50, vng 60×60, vng 75×75, vng 80×80, vng 90×90, vng 100×100, vng 120×120, vng 125×125, vng 150×150, vng 175×175, vng 180×180, vng 200×200, Hộp vng 300×300
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty
Trong q trình hoạt động mình, cơng ty có nhiều thuận lợi khơng khó khăn
Về thuận lợi
- Ngày với tốc độ đô thị hóa nhanh nên nhu cầu xây dựng cơng trình tịa nhà cao ốc, hộ, nhà phố, nhà cơng nghiệp, cầu đường bộ… ngày nhiều Đó điều kiện thuận lợi việc phát triển kinh doanh công ty
- Các phương tiện vận tải đại, đa dạngđể phục vụ cho đa dạng loại hàng hóa với khối lượng kích thước khác
- Đội ngũ nhân viên có lực, tinh thần trách nhiện cao với công việc - Trang thiết bị đại, văn phòng trang bị đầy đủ máy tính, phương tiện thơng tin liên lạc đảm bảo phục vụ tốt cho công tác công việc nhân viên hoạt động kinh doanh công ty
(41)phân công rõ ràng, quán, máy quản lý chuyên nghiệp
Về khó khăn
Trong thị trường nay, đối thủ cạnh tranh không ngừng chiếm lĩnh thị trường điều địi hỏi cơng ty cần có biện pháp mở rộng quy mô kinh doanh, chiếm thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp khác
2.1.4 Những thành tích cơng ty
Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát có bề dày hoạt động chuyên doanh sản phầm kim khí, vận tải, chế tạo gia cơng khí phục vụ cơng trình… Trải qua nhiều thời kỳ thăng trầm, với cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Công ty Nguyễn Đức Phát bước chứng minh định hướng đắn để phát triển có chỗ đứng vững ngành công nghiệp Thép Việt Nam khối nước Đông Nam Á
MỘT SỐ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2017-2019
Năm
2017 2018 2019
Chênh lệch2018-2017 Chênh lệch2019-2018
Chỉ tiêu Tuyệt đối Tương
đối Tuyệt đối
Tương đối
Doanh Thu 77.684.792.485 85.975.512.764 112.667.524.256 8.290.720.279 0,11 8.290.720.279 0,11
LNTT 930.094.733 957.578.936 1.034.457.030 27.484.203 0,03 76.878.094 0,08
Nộp Ngân
sách 208.459.643 204.684.267 218.643.519 (3.775.376) -0,02 13.959.252 0,07
Thu nhập
BQLĐ/năm 80.400.000 82.580.000 85.440.000 2.180.000 0.02 2.860.000 0.03
2.1.5 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
(42)Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
- Ban Giám đốc cơng ty: Ơng Nguyễn Văn Vinh - Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật, đại diện hợp pháp doanh nghiệp, người lãnh đạo cao nhất, lập định hướng phát triển cho công ty, đưa định đầu tư, kinh doanh quản trị nội doanh nghiệp, đồng thời giám sát máy quản lý, hoạt động kinh doanh, sách nhân sự, tài chính,chất lượng
- Phịng Kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch, tiếp thị, khai thác nguồn hàng, phụ trách công tác hợp đồng, tìm kiếm thiết lập quan hệ với khách hàng Ngồi ra, phịng kinh doanh cịn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tiêu thụ theotháng/quý/năm lập phương án kinh doanh cho cơng ty
- Phịng Kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn hình thức giá trị vật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời đầy đủ chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Công ty cho Giám đốc Tham mưu cho Giám đốc chế độ sách thuế để kịp thời cập nhật thực
- Phịng Hành Nhân sự: Chịu trách nhiệm lên kế hoạch thực tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đao việc đánh giá nhân sự, quan hệ lao động, phân công nhân
Ban Giám đốc
Phòng Kinh doanh
Bộ phận Kinh doanh
Bộ phận Giao hàng
Phòng Kế
(43)2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 2.1.6.1 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty
Bộ máy kế tốn có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ đó, doah nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đáng giá đầu tư cho có hiệu
Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 2.2):
Sơ đồ 2.2: Mơ hình Bộ máy kế tốn cuả công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
- Kế tốn trưởng: Người đứng đầu phịng tài kế tốn, chịu tránh nhiệm trước giám đốc cơng ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức, điều hành cơng tác kế tốn cơng ty, đôn đốc, giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra cơng việc nhân viên kế tốn tiến hành
- Kế toán toán: Theo dõi khoản công nợ công ty với khách hàng Lập báo cáo nhanh khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng giám đốc
- Kế tốn tổng hợp: Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu nhập xuất, loại vốn, quỹ công ty để xác định lãi lỗ, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế.Có chức giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên
Kế toán trưởng
Kế toán
(44)- Thủ quỹ: Là người chuyên giữ quỹ công ty, giao nhiệm vụ để quản lý, theo dõi vấn đề thu, chi quỹ, để nhằm đảm bảo công khai, minh bạch việc sử dụng quỹ quan, đơn vị Nhằm tránh lạm quyền, thiếu thống quản lý quỹ
2.1.6.2 Hình thức kế tốn, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty
a) Hình thức kế tốn cơng ty:
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung
Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 2.3):
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức nhật ký chung công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
(45)Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái
- Các sổ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
-Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp - Cuốitháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh
- Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ
b) Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
- Chế độ kế toán áp dụng công ty theo thông tư 200/2014/TT-BTC - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch
(46)- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương phương pháp bình quân gia quyền kỳ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng tiền VNĐ
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốnvớingười mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Tại công ty TNHH Nguyễn Đức Phát áp dung phương thức toán trả chậm trả:
- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp toán tiền cho người bán, tiền mặt chuyển khoản
- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán
Đối với người mua:
- Với khách hàng cá nhân mua hàng với số lượng khách hàng thường xuyên công ty, cơng ty áp dụng phương thức tốn
- Với khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn, cơng ty áp dụng phương pháp chậm trả
Đối với người bán:
- Cơng ty tốn cho nhà cung cấp nhỏ lẻ
- Đối với nhà cung cấp lâu năm, cung cấp số lượng hàng nhiều, cơng ty trả chậm trả tùy trường hợp cụ thể
(47)- Các khoản tốn với người mua: Doanh nghiệp áp dụng hình thức tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng thỏa thuận hai bên
- Các khoản toán cho người bán: Giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp buộc phải chuyển khoản, 20 triệu đồng, doanh nghiệp chuyển khoản toán tiền mặt theo thỏa thuận
2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng cơng ty - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu - Giấy báo có
- Các chứng từ khác liên quan 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty
TK 131 Phải thu khách hàng
Tài khoản 131 dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng tiền bán hàng hóa Cơng ty cịn sử dụng tài khoản: TK111, 112, 333, 511
2.2.2.3Sổ sách sửdụng công ty - Nhật kýchung
- Sổ TK 131
- Sổ chi tiết toán với ngườimua - Bảng tổng hợp toán với ngườimua
2.2.2.4 Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty
(48)Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Ví dụ 1:Ngày 12 tháng 09 năm 2019, bán thép phi 12 cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm số tiền 14.410.000đ(đã bao gồm VAT 10%), chưa tốn
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000561(biểu số 2.1), kế toán ghi chép vàosổ Nhậtký chung (biểu số 2.3) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 –phải thu khách hàng mở cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm (biểu số 2.5).Từsổ Nhậtkýchung kế toán ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.4)
Cuối kỳ, vào sổ chi tiết TK 131(biểu số 2.5)– phải thu khách hàng mở cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm để lập bảng
Sổ chi tiết toán với người mua
Bảng tổng hợp chi tiết toán với
người mua SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ Cái TK 131
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT
(49)tổng hợp nợ phải thu khách hàng (biểu số 2.6)
Ví dụ 2:Ngày 15 tháng 09 năm 2019, Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm tốn phần cơng nợ tiền mặt số tiền: 6.425.000đ
Căn vào Phiếu thu số 284(biểu số 2.2), kế toán ghi chép vàosổ Nhậtký chung (biểu số 2.3) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 –phải thu khách hàng mở cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm (biểu số 2.5).Từsổ Nhậtkýchung kế toán ghi vào sổ TK 131 (biểu số 2.4)
(50)Biểu số 2.1: HÓA ĐƠN GTGT 0000561 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội
Ngày 12 tháng 09 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000561 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Mã số thuế: 0200576471
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, phường Quán toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Điện thoại: 0225.3850785
Số tài khoản: 118000068710-Ngân hàng Vietinbank Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm Mã số thuế: 0201110355
Địa chỉ: Số 88 Đào Đô, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng Hình thức toán: Tiền mặtSố tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 6= x
01 Thép phi 12 Cây 120 108.000 12.960.000
Cộng tiền hàng: 12.960.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.296.000
Tổng cộng toán: 14.256.000
Số tiền viết chữ: Mười bốn triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn đồng/
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)
(51)Biểu số 2.2: Phiếu thu số 284 Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính) PHIẾU THU
Ngày 15 tháng 09năm 2019
Quyển số: Số:284
Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Phạm Văn Lân
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm Lý nộp: Thanh tốn cơngnợ
Số tiền:6.425.000đ
(Viết chữ: Sáu triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn đồng ) Kèm theo: Chứng từ gốc:
Ngày 15 tháng 09 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Sáu triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu)
(52)Biểu số 2.3: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị:CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2019
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
12/09 HĐ561 12/09
Bán thép phi 12 cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm
131 14.256.000
5111 12.960.000
3331 1.296.000
13/09 BN2053 13/09 Trả tiền lãi ngân hàng ACB 635 4.602.740
1121 4.602.740
15/09 PT284 15/09
Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm tốn phần cơng nợ
1111 6.425.000
131 6.425.000
16/09 PC129 16/09 Thanh tốn tiền lốp tơ
242 9.300.000
1331 930.000
1111 10.230.000
17/09 HĐ589 17/09
Bán thép phi 18 cho Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyễn Thành
131 297.660.000
5111 270.600.000
3331 27.060.000
17/09 BN2064 17/09 Trả tiền lãi ngân hàng Vietinbank
635 3.600.000
1121 3.600.000
20/09 BC1513 20/09
Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyễn
Thànhthanh tốn phần cơng nợ
1121 388.000.000
131 388.000.000
Tổng cộng phát sinh 4.308.378.782.499 4.308.378.782.499
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(53)Biểu số 2.4: Trích sổ TK 131 Đơn vị:CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm 2019
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý III/2019 15.534.672.455
12/09 HĐ561 12/09
Bán thép phi 12 cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm
5111 12.960.000 3331 1.296.000
14/09 HĐ573 14/09
Bán thép phi cho Công ty CP vật tư thiết bị Hoàng Kim
5111 29.681.800 3331 2.968.180
15/09 PT284 15/09
Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm tốn phần cơng nợ
1111 6.425.000
16/09 PT289 16/09
Cơng ty CP vật tư thiết bị Hồng Kim tốn cơng nợ
1121 30.000.000
17/09 HĐ589 17/09
Bán thép phi 18 cho Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyễn Thành
5111 270.600.000
3331 27.060.000
20/09 BC1513 20/09
Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyễn
Thànhtrả tiền mua hàng
1121 388.000.000
Cộng phát sinh 110.361.201.761 115.556.081.612 Số dư cuối quý III/2019 10.339.792.604
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(54)Biểu số 2.5: Trích sổ chi tiết tốn với người mua Đơn vị:CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S31-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA
TK 131: Phải thu khách hàng
Đối tượng: Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm Năm 2019
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu quý III/2019 15.250.000
12/09 HĐ561 12/09 Bán sắt thép cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm
5111 12.960.000 19.310.000
3331 1.296.000 20.606.000
15/09 PT284 15/09 Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành
Lâm tốn phần cơng nợ 1111 6.425.000 11.708.000
Cộng phát sinh 47.512.000 25.512.000
Số dư cuối quý III/2019 37.250.000
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(55)Biểu số 2.6 Trích bảng tổng hợp tốn với người mua Đơn vị: CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA
TK 131: Phải thu khách hàng Qúy III/2019
STT Tên khách hàng Dư đầu Phát sinh Dư cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Công ty CP 105 xây
dựng số hà Nội 165,039,000 165,039,000
2
Công ty TNHH thương mại sản xuất Nguyễn Thành
256.980.723 9.509.641.827 8.857.781.318 908.842.232
Công ty TNHH MTV Xây lắp điện Thành Lâm
15.250.000 47.512.000 25.512.000 37.250.000
4 Cty TNHH TMXD
VT Thành Nguyên 342.552.077 2.949.794.705 2.762.943.310 529.403.472
Tổng cộng 22.226.462.735 6.691.790.280 110.361.201.761 115.556.081.612 19.034.588.905 8.694.796.301
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(56)2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bántại công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng công ty - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Các chứng từ khác liên quan 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng công ty
Tài khoản 331 mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Cơng ty cịn sử dụng tài khoản: TK 156, 133
2.2.3.3Sổ sách sử dụng công ty - Sổ Nhật kýchung
- Sổ chi tiết phải trả ngườibán
- Sổ tổng hợp chi tiết phải trả ngườibán - Sổ tài khoản331
2.2.3.4 Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty
Trình tự kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 2.5):
(57)Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K
Sơ đồ 2.5 : Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty
TNHH Nguyễn Đức Phát
Ví dụ 1: Ngày 12 tháng 09 năm 2019, Cơng ty mua hàng hóa Chi nhánh Cơng ty TNHHthép Hòa Phát, giá mua chưa thuế VAT 10% : 247.800.000đ (chưa tốn)
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0005305 (biểu số 2.7), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.10 đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 – phải trả người bán mở cho Cơng ty TNHH thép Hịa Phát (Biểu số 2.12) Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(biểu số 2.11)
Sổ chi tiết toán với người bán
Bảng tổng hợp chi tiết toán với
người bán SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ Cái TK 331
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT
(58)Cuối kỳ, vào sổ chi tiết TK 331 – phải trả người bánmở cho Cơng ty TNHH thép Hịa Phát để lập bảng tổng hợp phải trả người bán (biểu số2.13)
Ví dụ 2: Ngày 13 tháng 09 năm 2019, Trả tiền hàng cho Chi nhánh Công ty TNHH Ống thép Hòa Phátsố tiền: 562.000.000đ chuyển khoản
Căn vào GBN 2056 (biểu số 2.9), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.10) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 – phải trả cho người bán cho CN Công ty TNHH Ống thép Hòa Phát (biểu số 2.12 Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331 (biểu số 2.11)
(59)Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K
Biểu số2.7: HÓA ĐƠN GTGT 0005305 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 12 tháng 09 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0005305 Đơn vị bán hàng:Cơng ty TNHH thép Hịa Phát
Mã số thuế: 0100598873-001
Địa chỉ: Khu CN Như Quỳnh, Thị trấn Như Quỳnh, Huyện Văn Lâm, Hưng
Yên
Điện thoại:Số tài khoản:
Đơn vị mua hàng: CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT Mã số thuế: 0200576471
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, phường Quán toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Điện thoại: 0225.3850785
Số tài khoản: 118000068710-Ngân hàng Vietinbank
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 6= x
01 Thép phi 10 Cây 1.000 69.000 69.000.000
02 Thép phi 14 Cây 1.200 149.000 178.800.000
Cộng tiền hàng: 247.800.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 24.780.000
Tổng cộng toán: 272.580.000
Số tiền viết chữ: Hai trăm bảy mươi hai triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng/
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)
(60)Biểu số 2.8: Uỷ nhiệm chi
Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Ủy nhiệm chi
Payment order
Ngày Date: 13/09/2019 Ký hiệu invoice sign Số HĐ Invoice No Mẫu số 01GTKT2/00 Liên 2 Giao khách hàng Copy 2, Customer's copy Người/Đơn vị trả tiền Applicant Name: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Số TK ghi Nợ Debit Account No: 118000068710
Tại Ngân hàng With bank: Vietinbank
Người/Đơn vị hưởng Benificiary Name: CN Cơng ty TNHH Ống thép Hịa Phát Số TK ghi Có Credit Account No: 116000015254
Tại Ngân hàng With bank: Vietin bank
Số tiền số Amount in figures: 562.000.000 VND
Số tiền chữ Amount in words: Năm trăm sáu mươi hai triệu đồng
Phí ngân hàng Fee: Phí
Including
Phí ngồi
Excluding
Nội dung Remarks: Thanh tốn cơng nợ
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm Soát Viên Chief accountant A/c holder Teller Supervisor
(61)Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K
Biểu số 2.9: Giấy báo nợ số 2056
Ngân hàng Thương mại cổ phần công Thương Việt Nam GIẤY BÁO NỢ
Số2056 Ngày 13/09/2019 Tên người chuyển: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Số tài khoản: 118000068710
Ngân hàng: Vietinbank
Người thụ hưởng: CN Công ty TNHH Ống thép Hòa Phát Số tài khoản: 116000015254
Số tiền số : 562.000.000 Loại tiền: VND Số tiền chữ : Năm trăm sáu mươi hai triệu đồng
Nội dung: Thanh tốn cơng nợ Người thực hiện: hoaptk02
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(62)Biểu số 2.10: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị:CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2019
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
12/09 HĐ5305 12/09 Mua hàng hóa CN Cơng ty TNHHthép Hòa Phát
1561 247.800.000 1331 24.780.000
331 272.580.000
13/09 BN2053 13/09 Trả tiền lãi ngân hàng ACB 635 4.602.740
1121 4.602.740
13/09 BN2056 13/09
Thanh tốn cơng nợ cho CN Cơng ty TNHH Ống thép Hịa Phát
331 562.000.000
11212 562.000.000
16/09 PC129 16/09 Thanh tốn tiền lốp tơ
242 9.300.000
1331 930.000
1111 10.230.000
17/09 BN2064 17/09 Trả tiền lãi ngân hàng Vietinbank
635 3.600.000
1121 3.600.000
26/09 HĐ5580 26/09
Mua hàng hóa Cơng ty TNHH cơng nghiệp Chính Đại số tiền
1561 264.844.000 1331 26.484.400
331 291.328.400
27/09 BN2097 27/09
Trả tiền mua hàng Cơng ty TNHH cơng nghiệp Chính Đại
331 579.000.000
1121 579.000.000
Tổng cộng phát sinh 4.308.378.782.499 4.308.378.782.499
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(63)Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K
Biểu số 2.11: Trích sổ TK 331 Đơn vị:CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm 2019
Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý III/2019 12.785.560.200
12/09 HĐ5305 12/09 Mua hàng hóa CN Cơng ty TNHH thép Hòa Phát 1561 247.800.000
1331 24.780.000
13/09 BN2056 13/09
Thanh tốn cơng nợ cho CN Cơng ty TNHH Ống thép Hịa Phát
1121 562.000.000
20/09 BN2072 20/09
Trả tiền mua hàng Cty CP VT& vật tư CN Việt Hàn
1121 600.000.000
25/09 BN2092 25/09
Trả tiền mua hàng Công ty cổ phần thép Minh Phú - Hải Dương
1121 607.000.000
26/09 HĐ5580 26/09
Mua hàng hóa Cơng ty TNHH cơng nghiệp Chính Đại
1561 264.844.000
1331 26.484.400
27/09 BN2097 27/09
Trả tiền mua hàng Cơng ty TNHH cơng nghiệp Chính Đại
1121 579.000.000
Cộng phát sinh 149.531.000.000 144.407.890.300 Số dư cuối quý III/2019 7.662.450.500
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(64)Biểu số 2.12 Trích sổ chi tiết toán với người bán
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK 331: Phải trả người bán
Đối tượng: CN Công ty TNHH thép Hịa Phát
Năm 2019Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu quý III/2019 1.247.265.000
12/09 HĐ5305 12/09 Mua hàng hóa CN Cơng ty TNHH thép Hịa Phát 1561 247.800.000 1.136.785.000
1331 24.780.000 1.161.565.000
13/09 BN2056 13/09 Thanh toán công nợ cho CN Công ty TNHH Ống
thép Hòa Phát 11212 562.000.000 599.565.000
Cộng phát sinh 7.247.537.000 7.315.750.000
Số dư cuối quý III/2019 1.315.478.000
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn số liệu:Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát)
Đơn vị:CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S31-DN
(65)Biểu số 2.13: Trích bảng tổng hợp toán với người bán
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn Số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát)
Đơn vị:CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng BẢNG TỔNG HỢPTHANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331: Phải trả người bán Qúy III/2019
STT
Dư đầu Phát sinh Dư cuối
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Cơng ty TNHH cơng
nghiệp Chính Đại 2.018.948.000 21.520.300.000 21.453.556.000 1.952.204.000 Công ty TNHH TM
Hùng Nguyên 86.182.000 3.337.325.000 3.742.840.500 491.697.500
3 CN Công ty TNHH thép Hòa Phát 1.247.265.000 7.247.537.000 7.315.750.000 1.315.478.000 Công ty TNHH thép Xuân Nam 1.538.833.000 4.753.850.000 3.931.239.500 716.223.000
(66)
CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG
TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT
3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Kế toán toán với người mua người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát có ưu điểm tồn nhược điểm Nhiệm vụ kế tốn tốn phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu
3.1.1 Ưuđiểm
Về tổ chức máy kếtốn:
Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp, thuận lợi cho việc quản lý, giám sát, theo dõi tình hình, tránh tình trạng thất lạc chứng từ sai sót q trình cơng tác kế tốn
Thơng tin phận kế tốn cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nên tạo thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu với phận có liên quan cách xác Giúp cho việc lập báo cáo tài thuận lợi, công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao
Về hình thức kếtốn:
Cơng ty áp dụng theo hình thức sổ “Nhật ký chung”, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế toán cập nhật thường xuyên đầyđủ
Về cấu tổ chức máy quản lý:
(67)Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty
Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kế toán phát sinh
Về tổ chức hệ thống sổ kế toán, hệ thống chứng từ báo cáo tài chính: Cơng ty mở loại sổ sách theo hình thức Nhật ký chung (Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết ) Việc áp dụng hình thức nhật ký chung giúp cơng ty đơn giản hóa cơng việc kế tốn, từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, thuận tiện phân công công việc, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu loại sổ sách
Công ty sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước
Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty
Cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ:
Cơng tác tốn nợ cơng ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng người mua người bán Giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp toán, chi trả hạn kịp thời thu hồi khoản nợ phải thu tương đối kịpthời
3.1.2 Hạnchế
Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát bộc lộ hạn chế sau:
Thứ nhất, Đối với khoản nợ cơng ty chưa có biện pháp để thu hồi nợ hiệu công tác đối chiếu công nợ để thu hồi vốn chưa diễn thườngxuyên
(68)cơng, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phảnánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơngviệc
Thứ ba, Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi
Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi thực tế có phát sinh, chí có khoản nợ xác định khơng địi Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tươnglai
BÁO CÁO TÌNH HÌNH NỢ PHẢI THU ĐẾN HẠN VÀ QUÁ HẠN THANH TOÁN
Đến ngày 31/12/2019 STT Tên khách hàng Dư nợ đến
31/12/2019
Chưa đến hạn thanh toán
Đến hạn thanh toán
Nợ hạn
Số tiền Thời gian
Công ty TNHH Thương Mại An Thắng
150.000.000 150.000.000 Công ty CP thương
mại Cường Đạt 223.182.000 137.182.000
1 năm tháng Công ty TNHH
Gốm Đá Bạc 120.000.000 120.000.000
1 năm tháng Công ty CP Thanh
Thủy 323.565.000 103.565.000 220.000.000
6 tháng ngày Công ty TNHH MTV Xây lắp
điện Thành Lâm
35.942.000 35.942.000
Tổng cộng 4.361.435.000 1.625.680.000 1.597.400.000 1.138.355.000
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn Số liệu: Phịng Kế tốn Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát)
Thứ tư, Về cơng tác tốn cho người bán
(69)Do công ty chưa thu hồi kịp khoản nợ, dẫn đến việc chậm trả làm giảm uy tín công ty với đốitác
3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Hiện kinh tế nước nhà ngày phát triển, mở hội cho doanh nghiệp Bên cạnh hội nhiều thử thách, khó khăn nên doanh nghiệp phải cố gắng vượt qua thử thách để ngày lớn mạnh Đóng phần quan trọng cơng ty phận kế tốn Phịng kế tốn ln cố gắng để hồn thiện máy kế tốn góp phần phát triển cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp
Trước hội thách thức trên, Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát ln hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng
3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán phải đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời xác Điều quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến công ty Đây điều quan trọng mấu chốt công tác quản lý nội công ty, ảnh hưởng đến đối tượng bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp với công ty ngân hàng, nhà đầu tư
Việc cung cấp thông tin kế tốn phải ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao
(70)3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị đểphần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn công ty nhưsau:
3.2.3.1Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ Để đẩy mạnh cơng tác thu hồi cơng nợ có nhiều giải pháp như:
Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn
Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàngthanh toán sớm, toán trước hạn
Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toánchiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanhhơn
Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng, mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp
Giả sử lãi suất tiền gửi kì hạn từ đến tháng ngân hàng Viettinbank 4,3%/năm, lãi suất cho vay ngắn hạn 9,5%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau:
- Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán trước 15 ngày
- Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày
(71)Phương pháp hạch toán:
Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định ghi:
Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu toán cho khách Có TK 131, 111, 112
Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanhnghiệp
Công ty nên mở sổ chi tiết công nợ lập báo cáo chi tiết công nợ theo “tháng”.
Để có sở số liệu kịp thời giúp cán công nợ nhà quản lý trong công ty nắm bắt kịp thời số lượng khách nợ, số tiền nợ khách nợ phải thu, công ty nên chuyển kỳ báo cáo công nợ theo “quý” sang báo cáo công nợ theo “tháng” để thúc đẩy thu hồi nợ kịp thời
3.2.3.2 Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi
Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro
Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019/TT-BTC Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:
(72)- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng
- Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nguyên tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:
- Khi lập Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi
Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó đòi khi:
- Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên;
- Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn;
Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi:
- Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ
- Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành
(73)Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài
- Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp
- Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xoá nợ, doanh nghiệp lại địi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 "Thu nhập khác"
Phương pháp kế toán dự phịng phải thu khó địi:
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 229: Dự phòng tổn thất tài sản Kết cấu tài khoản 229:
- Bên nợ:
Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích kỳ trước chưa sử dụng hết
Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng đập để bù đắp số tổn thất xảy
(74)- Bên có:
Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập báo cáo tài
- Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ
Theo Khoản Điều 45 TT200/2014/TT-BTC Phương pháp kế toán dự phịng phải thu khó địi sau:
- Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293)
- Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí)
Có TK 131, 138, 128, 244
(75)Nợ TK 111, 112,
Có TK 711 - Thu nhập khác
- Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:
Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi:
Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244
Trường hợp khoản phải thu q hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)
Có TK 131, 138,128, 244
- Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:
(76)Căn số liệu nợ phải thu khó địi ta lập bảng trích lập dự phịng Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát đến hết ngày 31/12/2019:
BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát
Ngày 31/12/2019
STT Tên khách hàng Số tiền nợ hạn
Thời gian hạn
Tỷ lệ
trích Số tiền trích
Cơng ty CP thương mại Cường Đạt
137.182.000 năm tháng 50% 68.591.000 Công ty TNHH
Gốm Đá Bạc 120.000.000
1 năm
tháng 50% 60.000.000
3 Công ty CP Thanh Thủy 220.000.000 tháng ngày 30% 66.000.000
Tổng cộng 1.138.355.000 X x 456.200.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Tổng tiền phải trích lập dự phịng ngày 31 tháng 12 năm 2019 456.200.000 đồng
Căn vào số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: 456.200.000
(77)3.2.3.3 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên giữ tổ chức khoa học chặt chẽ hạn chế Excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng:
- Quy trình nhập liệu phần mềm kế toán đơn giản nhanh chóng ghi chép thủ cơng, giúp bạn tiết kiệm nhiều thời gian làm việc
- Phần mềm có tính tự động hóa, thay thao tác tính tốn thơng thường, giúp hạn chế tối đa lỗi tính tốn
- Phần mềm kế tốn có khả thống kê, xây dựng báo cáo theo yêu cầu doanh nghiệp thời gian nhanh Ngồi ra, phần mềm cịn có chức truy xuất tự động báo cáo, sổ sách, tờ khai thuế, giúp nhân viên kế toán giảm nhiều thao tác công sức lập báo cáo, sổ sách theo phương pháp thủ công Hơn nữa, báo cáo phần mềm xuất file excel, word định dạng khác thuận tiện cho việc in ấn
- Khi sử dụng phần mềm kế tốn, nhà quản lý ln nắm đầy đủ thơng tin tài doanh nghiệp cần thiết, từ hỗ trợ nhà quản lý định nhanh chóng, hiệu Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn tăng suất làm việc phận kế tốn, từ tiết kiệm chi phí nhân lực loại chi phí khác
Phần mềm kế tốn MISA
Phần mềm kế toán Misa phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, thuế, giá thành Phần mềm kế toán Misa phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại
(78)Phần mềm kế tốn Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành
Số liệu tính tốn phần mềm Misa xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác
Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lưu, ghi sổ liệu tốt
Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an tồn phần mềm Misa chạy thể sở liệu SLQ, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác
- Nhược điểm:
Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy
Hệ thống báo cáo Misa khó kiểm tra
Vì có SQL nên máy tính cài đặt Misa yếu chạy ì ạch
Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm
(79)Phần mềm kế toán Fast
Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng
- Ưu điểm:
Dễ dàng truy xuất thông tin Cho phép kết xuất Excel Tốc độ xử lý tương đối tốt
Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ Kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm u cầu quản lý
Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác
- Nhược điểm:
(80)Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast:
Phần mềm kế toán SIMBA
- Ưu điểm:
Cài đặt đăng nhập dễ dàng, nhanh chóng Người dùng tự thực không cần thủ tục rườm rà hỗ trợ từ nhà cung cấp
Mặc dù phần mềm đóng gói phần mềm Simba tích hợp đầy đủ tính kế tốn – tài liên quan đến: tiền mặt, tiền gửi, bán hàng, mua hàng, hàng tồn kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, giá thành, tiền lương, tổng hợp…
Phần mềm cài đặt ổ D nên không bị ảnh hưởng cài đặt lại Windows
Tự động việc thực thu chi
Có thể lọc sửa chứng từ nhật ký chung
Phân quyền chi tiết đến chứng từ, phân hệ người dùng Giá thành rẻ nằm khả sử dụng nhiều doanh nghiệp
- Nhược điểm:
(81)Tính phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động tài đơn giản
(82)KẾT LUẬN
Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát” giải số vấn để đặt sau:
Về mặt lý luận:
- Hệ thống hóa vấn đề chung cơng tác kế tốn toán
với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 21/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài thay Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp
Về mặt thực tiễn:
- Đã phản ánh thực tế khách quan cơng tác kế tốn tốn với người
mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát;
- Đã đánh giá ưu khuyết điểm chủ yếu công tác kế tốn nói
chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Công ty;
- Đã đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn
với người mua, người báncủa Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát:
Ý kiến thứ nhất: Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ Ý kiến thứ hai:Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn
Do thời gian viết có hạn kiến thức lý luận hiểu biết chưa nhiều nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi hạn chế sai sót.Em mong tiếp thu cảm ơn chân thành ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo để viết hoàn thiện
Sinh viên
(83)DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Đặng Thị Loan (2011), Giáo trìnhKế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân;
2 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính; Thơng tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài chính;
Thông tư 200/2014/TT-BTC Bán buôn kim loại quặng kim loại Gia công khí; xử lý tráng phủ kim loại Sửa chữa máy móc, thiết bị Hồn thiện cơng trình xây dựng Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Vận tải hàng hóa đường Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường