Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào

- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 6 tháng. c) Đối với các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp [r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Lành

Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH

HẢI HÀO

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Lành

Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Phương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên : Nguyễn Thị Lành Mã SV: 1612401007 Lớp : QT2001K

Ngành : Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo thơng tư 200/2014/TT-BTC

 Tìm hiểu thực tế kế toán toán với người mua người bán đon vị thực tập

 Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn vơi người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện phap giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế tốn người mua người bán năm 2019 cơng ty TNHH Hải Hào

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 01 tháng 07 năm 2020

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Ths Trần Thị Thanh Phương

Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý cơng nghệ Hải Phịng

Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Lành Chuyên ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người

bán Công ty TNHH Hải Hào

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hải Hào

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Có ý thức tự giác cơng việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp

- Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu

- Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập

- Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

- Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu

- Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập

- Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy

3. Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 200/2014

1.1.Một số vấn đề chung toán với người mua, người bán doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, vị trí toán với người mua người bán quan hệ tốn

1.1.2 Vai trị toán với người mua, người bán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

1.1.3 Các phương thức toán

1.1.3.1 Phương thức toán tiền mặt

1.1.3 Phương thức tốn hình thức tốn

1.1.4.Nhiệm vụ kế toán toán với người mua, người bán

1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua doanh nghiệp

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

1.2.2 Chứng từ sử dụng:

1.2.3 Tài khoản sử dụng

1.2.4 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người mua DN theo TT 200/2014

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 11

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11

1.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán toán với người bán 11

1.3.3 Tài khoản kế toán toán với người bán 12

1.3.4 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người bán DN theo TT 200/2014 13

1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15

1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với

người mua, người bán DN theo TT200/2014-BTC 17

1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký chung 17

1.5.2 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký sổ 19

1.5.3.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ 21

1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký -Chứng từ 23

1.5.5.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Kế toán máy 24

CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÀO 26

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Hải Hào 26

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hải Hào 26

2.1.2 Chức nhiệm vụ 27

2.2.2.1 Các chức nhiệm vụ công ty 27

2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 27

2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy công ty 27

2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận quản lý: 28

2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 29

2.1.5.Tổ chức máy kế tốn CƠNG TY TNHH HẢI HÀO 30

2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị: 32

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào 33

2.2.1 Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào 33

2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Cơng ty TNHH Hải Hào34 2.2.3 Thực trạng kế tốn toán với người bán Cty TNHH Hải Hào 47

CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐNTHANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY

TNHH HẢI HÀO 59

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Hải Hào 59

3.1.1 Ưu điểm 59

3.1.2 Hạn chế 61

3.2 Một số kiến nghị nhằm Hồn thiện tố chứckế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào 63

3.2.1.Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi 63

3.2.2.Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế tốn 70

3.2.3 Kiến nghị 3: Tăng cường quản lý công nợ 73

3.2.4 Kiến nghị 4: Áp dụng sách chiết khấu tốn 76

KẾT LUẬN 78

LỜI MỞ ĐẦU

Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, mối quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán ln trọng Có thể nói, kế tốn tốn đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lí theo dõi chặt chẽ tình hình tăng giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy với doanh nghiệp lúc nào.Vì số điều định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế tốn tốn, phân tích tình hình khả tốn khách hàng thân doanh nghiệp để từ nắm bắt làm chủ tình hình tài mình, thơng qua có biện pháp tích cực xử lý tốt tình hình cơng nợ

Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tốn với sở lý luận thầy cô trang bị cho trường học với kiến thức hiểu biết thực tế thu thập Công ty TNHH Hải Hào trình thực tập.Với giúp đỡ, bảo tận tình anh chị công ty đặc biệt hướng dẫn Ths.Trần Thị Thanh Phương; em mạnh dạn tìm hiểu lựa chọn đề tài khóa luận : “Hồn thiện tố chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào ”

Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận gồm có chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán toán với người mua, người bán các doanh nghiệp theo TT200/2014

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào

CHƯƠNG I:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

THEO THÔNG TƯ 200/2014

1.1.Một số vấn đề chung toán với người mua, người bán doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, vị trí tốn với người mua người bán quan hệ toán

Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh tế xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ, chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn sản xuất kinh doanh Một chu kì sản xuất kinh doanh có liên tục hay không, cung cầu vốn kinh doanh có cân đối hay khơng phụ thuộc nhiều vào quan hệ toán doanh nghiệp

Phân loại theo đối tượng tốn, có quan hệ toán chủ yếu sau:

- Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng - Quan hệ toán với nhà cung cấp

- Quan hệ tốn vói Ngân sách nhà nước

- Quan hệ toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh - Quan hệ toán nội

- Các quan hệ toán khác: quan hệ toán với Ngân hàng, tổ chức tài khoản tiền vay, quan hệ chấp, ký quỹ, ký cược…

Trong khoản phải thu phần vốn doanh nghiệp bị tổ chức khác chiếm dụng có trách nhiệm thu hồi

Các khoản phải trả khoản doanh nghiệp vay chiếm dụng vốn tổ chức cá nhân khác doanh nghiệp có nghĩa vụ chi trả

1.1.2 Vai trò toán với người mua, người bán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

Doanh nghiệp chi trả tất chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh với lượng vốn chủ sở hữu có hạn dẫn đến việc phải chiếm dụng vốn tổ chức khác làm phát sinh quan hệ toán Trong tất khoản phải thu phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn Luồng tiền thu từ khách hàng nguồn để doanh nghiệp chi trả khoản nợ tiếp tục chu kì kinh doanh Việc quản lý thu hồi nợ tốt nâng cao khả toán doanh nghiệp đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài vững mạnh để vượt qua khó khăn gặp phải suốt q trình hoạt động định liên tục trình sản xuất kinh doanh Quan hệ tốn yếu tố hoạt động tài sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Việc bảo đảm cho quan hệ toán tiến hành cách hợp lý hiệu góp phần nâng cao khả tốn hiệu hoạt động tài doanh nghiệp

Việc hạch toán nghiệp vụ toán chi tiết theo đối tượng, thời gian tình hình tốn cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết cho quản lý tài Thơng qua thông tin nhà quản trị nắm tình hình tốn doanh nghiệp để từ đưa sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp vốn chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cho hợp lý

Tất nghiệp vụ liên quan đến toán phát sinh biểu qua chứng từ, sổ sách kế toán nên việc quản lý khoản nợ thu hồi nợ phải tiến hành thơng qua kế tốn Từ quản lý thường xuyên chi tiết kế toán mà ban giám đốc có định đắn, biện pháp kịp thời việc thu hồi nợ phải thu sớm từ phía khách hàng phải đảm bảo trì mối quan hệ tốt với bạn hàng, đồng thời chi trả hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cho cơng ty

thanh toán giúp doanh nghiệp đảm bảo tình hình tài doanh nghiệp ln ổn định lành mạnh

1.1.3 Các phương thức toán

Phương thức toán yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, thông thường có giao dịch phát sinh hai bên đồng thời thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Các phương thức tốn mà doanh nghiệp thường sử dụng chia thành tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt Xu hướng doanh nghiệp tiến tới tốn khơng dùng tiền mặt, hạn chế việc sử dụng tiền mặt lưu thông an tồn, tiết kiệm chi phí doanh nghiệp quản lý việc toán dễ dàng

1.1.3.1 Phương thức toán tiền mặt

Phương thức tốn tiền mặt khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán tiền mặt chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp toán cho cơng nhân viên Nhìn chung việc sử dụng phương thức toán tiền mặt ngày thu hẹp, doanh nghiệp chuyển dần sang tốn khơng dùng tiền mặt Phương thức toán tiền mặt chia thành:

-Thanh tốn Việt Nam đồng -Thanh toán ngoại tệ

-Thanh toán hối phiếu ngân hàng

-Thanh toán vàng, bạc, kim khí q, đá q giấy tờ có giá trị tiền

1.1.3 Phương thức toán hình thức tốn

 Thanh tốn gì?: Thanh toán chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

mặt, chuyển khoản, tín dụng, ghi nợ, séc, Bitcoin loại tiền mã hóa, Trong giao dịch thương mại, toán thường phải kèm với hóa đơn biên nhận Trong giao dịch phức tạp, tốn cịn bao gồm chuyển cổ phiếu dàn xếp khác bên Bên cạnh đó, theo xu hướng tiêu dùng đại, tiền giấy thay dần thẻ tốn điện tử, thẻ thơng minh, ví điện tử, mã vuông (QR) điện thoại di động Có hai phương thức tốn chủ yếu:

- Phương thức toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng, tiền chuyển khoản, toán hàng (hàng đổi hàng)…

- Phương thức toán trả chậm: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận

 Hình thức toán: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Thơng thường có hai hình thức tốn là:

- Thanh toán tiền mặt bao gồm loại toán như: toán tiền Việt Nam, ngoại tệ, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền… hình thức toán hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ… bên mua xuất quỹ tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho công nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ

toán, toán thư tín dụng- L/C

 Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức Ở Việt Nam séc đưa vào sử dụng theo đinh ngân hàng sô 57/NHQĐ ngày 24/6/1987

 Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác

 Thanh toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người hưởng thụ

 Ủy nhiệm chi phải khách hàng lập, ký vào lệnh để trích tiền từ tài khoản khách hàng chuyển trả cho đon vị thụ hưởng Việc Ngân hàng tự động trích tài khoản khách hàng khơng phép trừ trường hợp có thỏa thuận văn

phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ

 Thanh toán thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản tốn nhỏ, người chủ thẻ sử dụng để rút tiền mặt toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ điểm chấp nhận toán thẻ

1.1.4.Nhiệm vụ kế toán toán với người mua, người bán

Để làm tốt chức thông tin kiểm tra kế tốn tốn với người mua, người bán phải thực nhiệm vụ sau:

- Kế toán phải tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian, đốn đốc việc toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn

- Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ Nếu cần yêu cầu khách hàng xác nhận nợ văn

- Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn

- Tổng hợp, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý

- Kế toán cần tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời kế toán cần xây dựng nguyên tắc, quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp toán với người bán, người mua cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua doanh nghiệp

1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau:

- Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán, số cịn phải tốn, có xác nhận văn

- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo VNĐ Các khoản phải thu lúc cho nợ phản ánh theo tỷ giá hối đoái thực tế thời điểm đó, lúc thu nợ phản ánh theo tỷ giá lúc cho nợ phần chênh lệch phản ánh vào thu chi hoạt động tài Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư khoản phải thu theo tỷ giá thực tế

- Đối với khoản phải thu phát sinh vàng bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Cần phải phân loại khoản phải thu khách hàng theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn bán hàng, HĐ GTGT doanh nghiệp lập - Giấy nhận nợ lệnh phiếu khách hàng lập - Chứng từ thu tiền: Phiếu thu, giấy báo có…

1.2.3 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Tài khoản kế toán theo dõi chi tiết theo đối tượng phải thu, nội dung phải thu ghi chép theo lần toán

Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng hàng để bán

- Trị giá hàng giao trừ vào tiền ứng trước khách hàng - Trả lại tiền hàng ứng trước thừa cho khách hàng

Bên Có:

- Số tiền thu khách hàng

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng;

Tuyệt đối không bù trừ số dư bên Nợ, Có tài khoản 131 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi bảng cân đối kế toán

1.3 Nội dung kế toán toán với người bán

Khoản phải trả cho người bán khoản mà công ty phải trả cho nhà cung cấp, người bán khoản hàng hóa, lao vụ, dịch vụ …mà công ty nhận cung cấp chưa trả tiền

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

 Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

 Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng)

 Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán

 Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng

 Cuối kì kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết để lập hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán

1.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán toán với người bán

- Hợp đồng mua bán,

- Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GT GT) người bán lập,

- Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa; phiếu nhập kho, biên giao nhận TSCĐ…

- Chứng từ ứng trước tiền: Phiếu thu (do người bán lập)

1.3.3 Tài khoản kế toán toán với người bán

Để theo dõi khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ trả ngời bán doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 331 – Phải trả người bán Tài khoản kế toán theo dõi chi tiết theo đối tượng phải trả, nội dung phải trả ghi chép theo lần tốn

Tài khoản 331 có kết cấu sau:

Bên Nợ:

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hố, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức; - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Số dư bên Nợ (nếu có):

- Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ

1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

- Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

- Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

+ Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố để ghi sổ

-Trong kế toán sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ

+ Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế( tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế tốn trước thời điểm tốn, tỷ gía sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+ Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

 Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ghi:

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch Nợ 635: Chi phí tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế tốn

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài  Khi thu khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ

Ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 131

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

 Khi mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa tốn tiền ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch ngày giao dịch

Nợ TK 111, 112, 153, 156, 211, 642 Có TK 331: phải trả người bán

 Khi toán nợ phải trả ngoại tệ :

- Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635: chi phí tài chính( lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111, 112 ( tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài

- Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

+ Khi toán nợ phải trả: Nợ TK 331

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: chi phí tài

Có TK 331

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 331

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài

1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN theo TT200/2014-BTC.

1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký chung

Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký chung:

Ghi

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ, 3, 5, 10 ngày cuối tháng, tuỳ theo

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu thu…

Sổ nhật kí chung

Sổ (TK131, 331)

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ thẻ kế tốn chi tiết 131, 331

số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý cuối năm, kế toán tiến hành cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết, số liệu dùng để lập Báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký chung có ưu điểm đơn giản, thích hợp với đơn vị kế toán thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy, thuận tiện đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc

1.5.2 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký sổ

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dịng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) TK Nhật ký – Sổ Cái

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký – Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số dư bên Nợ tài khoản = Tổng số dư bên Có tài khoản

Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ Cái

Ghi

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu

thu…

Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết

131, 331 Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại

NHẬT KÝ - SỔ CÁI (131, 331 )

Bảng tổng hợp chi tiết 131, 331

Số liệu Nhật ký – Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ hình thức đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên, hình thức khơng áp dụng cho đơn vị quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hoạt động phức tạp sử dụng nhiều tài khoản, không thuận lợi cho phân công lao động thường lập báo cáo chậm

1.5.3.Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế tốn sau dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Ghi

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

Hình thức Chứng từ ghi sổ có ưu điểm dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, cơng việc kế tốn phân cơng kỳ Nó thích hợp với loại hình, qui

Sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu thu…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết (TK131, 331)

)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái (131, 331) )

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký -Chứng từ

Căn vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Ghi

Ghi theo ngày Ghi định kỳ

Quan hẹ đối chiếu, kiểm tra

1.5.5.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Kế tốn máy

Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập

Chứng từ kế toán

Sổ nhật kí chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết 131

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy

Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi

Nhập số liệu hàng ngày hàng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

MÁY VI TÍNH

- Báo cáo tài

- Báo cáo kế tốn quản trị Hóa đơn GTGT, Phiếu

chi, phiếu thu…

Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp (131, 331) - Sổ chi tiết (TK131, 331)

) PHẦN MỀM

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HẢI HÀO 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Hải Hào

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hải Hào

Một số nét chung công ty

Tên giao dịch: HAI HAO CO., LTD

Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Hai Thành Viên trở lên Mã số thuế: 0200587970

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng

Đại diện pháp luật: Trần Thị Minh Lựu Ngày cấp giấy phép: 24/06/2004

Ngày hoạt động: 01/07/2004

Quá trình hình thành phát triển CƠNG TY TNHH HẢI HÀO

Công ty TNHH Hải Hào thành lập vào 24/06/2004, doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định Cơng ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chịu trách nhiệm pháp lý với hoạt động luật pháp

Cơng ty có chức hoạt động lĩnh vực đóng tàu khai thác tài ngun khoáng sản, dịch vụ vận tải kho bãi Kể từ thành lập đến nay, cơng ty ln hồn thành kế hoạch thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, cơng ty ln phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nhằm bảo tồn, phát triển vốn tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh Được thành lập vào năm 1998, năm đầu bước vào hoạt động sản xuất cịn gặp nhiều khó khăn có chiến lược hướng công ty bước phát triển khẳng định đường riêng

2.1.2 Chức nhiệm vụ

2.2.2.1 Các chức nhiệm vụ công ty

Công Ty TNHH Hải Hào hoạt động với phương châm ước muốn phục vụ Quý khách hàng tốt Tập thể lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty khơng ngừng lắng nghe tiếp thu góp ý đầy thiện trí Quý khách hàng để tiếp tục phấn đấu nâng cao lực cạnh tranh, cải tiến quy trình quản lý, sản xuất cải thiện chất lượng phục vụ

Cô ng ty TNHH Hải Hào luôn trân trọng giá trị tảng cho phát triển, hội hợp tác với quý khách hàng khơng khó khăn ngăn cản mang đến giá trị tiện ích phù hợp với mong muốn lợi ích quý khách hàng Chúng tin tưởng với tập thể đoàn kết thống nhất, với ủng hộ mạnh mẽ quý khách hàng, Công ty TNHH Hải Hào chắn gặt hái nhiều thành công tương lai

Trong khả chúng tơi mong muốn q khách hàng lựa chọn làm đối tác tin cậy để cung ứng sản phẩm, dịch vụ đạt chất lượng cao

2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh

 Sửa chửa đóng tàu thuỷ  Gia cơng, lắp dựng khung nhà thép

 Xây dựng công trình hạng mục cơng trình dân dụng, cơng nghiệp,

kỹ thuật, thuỷ lợi, giao thông

 Khai thác tài nguyên, khoáng sản, san lấp mặt bằng, khoan phá bê tơng,

phá dỡ cơng trình xây dựng, làm đường giao thông nội

 Kinh doanh dịch vụ vận tải kho tàng, bến bãi

2.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức.

Như thấy, máy tổ chức theo kiểu trực tuyến chức

2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận quản lý:

Hội đồng thành viên: Nhân danh công ty thực quyền nghĩa vụ Công ty theo quyền hạn nhiệm vụ giao, Điều lệ quy định pháp luật có liên quan Hội đồng thành viên chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu nhà nước trước pháp luật hoạt động Công ty.

phịng kế tốn phân xưởng sản xuất Thay mặt Giám đốc giải công việc nội vụ, đôn đốc thực công việc giao

Dịch vụ thương mại: Là phòng ban tổ chức thực công việc liên quan đến

khai thác thị trường, tổ chức giao nhận chứng từ …

Phòng Tài chính- Kế tốn: Làm cơng tác kiểm tra kiểm sốt việc thực chế độ quản lý kinh tế, có trách nhiệm quản lý theo dõi tồn nguồn vốn Cơng ty, có chức tham mưu giúp việc cho Giám đốc, thông báo kịp thời cho Giám đốc tình hình luân chuyển sử dụng vốn, tăng cường công tác quản lý để việc sử dụng vốn mang lại hiệu cao; Báo cáo tình hình tài với quan chức Nhà nước; Xây dựng kế hoạch Tài Cơng ty; Quản lý tồn hệ thống kế tốn, sổ sách hàng ngày, phân tích kết hoạt động kinh doanh; Xác định tình vốn có Cơng ty biến động loại tài sản Trong đó, Kế tốn trưởng có nhiệm vụ đạo nhân viên phịng kế tốn hạch tốn theo chế độ chuẩn mực Nhà nước quy định

Phòng tổ chức hành chính: Là phịng ban tham mưu cho giám đốc công tác nhân sự, nhân công, trả lương cho nhân viên, công nhân tham gia sản xuất đầy đủ, giải vấn đề nhân

Xưởng khí phịng ban chức năng, phân xưởng sản xuất : Tổ chức sản xuất khai thác theo chức nhiệm vụ phân xưởng

Các phịng ban, phân xưởng có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhằm đạt mục tiêu chung nâng cao hiệu sản xuất Cơng ty

2.1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty

- Những thuận lợi:

+ Hải Phịng thành phố Cảng có thuận lợi vị trí địa lý thuận lợi cho hoạt động sửa chữa tàu, xây dựng

+ Công ty có đội ngũ cán CNV tận tụy, có trình độ chun mơn cao

+ Văn phòng trang bị đầy đủ máy tính phương tiện thơng tin liên lạc, đảm bảo phục vụ tốt cho công tác công việc nhân viên cho hoạt động kinh doanh phát triển công ty

+ Các phương tiện xe chuyên chở công ty bảo dưỡng kiểm tra định kì đảm bảo hoạt động tốt chuyến

-Những khó khăn:

+ Trên địa bàn Hải Phịng có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nên việc cạnh tranh gay gắt

+ Là loại hình cơng ty TNHH nên bị hạn chế cách thức huy động vốn Công ty phải huy động vốn theo cách thông thường vay ngân hàng bị phụ thuộc phần nguồn vốn Chi phí vay vốn tăng cao lãi suất ngân hàng ngày tăng lên

2.1.5.Tổ chức máy kế tốn CƠNG TY TNHH HẢI HÀO Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế tốn cơng ty

Chức nhiệm vụ phận kế toán:

-Kế toán trưởng: người tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn cơng ty

+ Nhiệm vụ kế tốn trưởng: tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô phát triển công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương BHXH

Kế toán TSCĐ tổng hợp

Kế toán vốn tiền

môn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời để phục vụ cho việc đạo việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty

+Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật tư tiền vốn, xác định giá trị tài sản theo mặt thị trường

+Chịu trách nhiệm lập nộp hạn báo cáo toán thống kê với chất lượng cao Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bí mật số liệu thuộc quy định Nhà nước

- Kế toán tiền lương BHXH: có nhiệm vụ chủ yếu tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập báo cáo tài cơng ty, giúp kế toán trưởng tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết nội dung hạch toán lại như: nguồn vốn kinh doanh, quỹ doanh nghiệp

-Kế tốn TSCĐ tổng hợp: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng xe vận tải TSCĐ khác cơng ty, tính khấu hao, theo dõi sửa chữa, lý nhượng bán xe tải TSCĐ khác Phân bổ kết chuyển xác định kết kinh doanh, thực nghĩa vụ toán với Nhà nước

-Kế toán vốn tiền tốn cơng nợ: Theo dõi hạch toán kế toán vốn tiền, tài sản lưu động, nguồn vốn, theo dõi chi phí khoản cơng nợ nội bộ, toán với ngân sách Nhà nước

-Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền toán chi trả cho đối tượng theo chứng từ duyệt

2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị:

Kế toán Cơng ty vận dụng hệ thống kế tốn áp dụng cho Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán dùng cho doanh nghiệp

- Phương pháp kế toán:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp tính giá bình qn gia quyền kỳ

+ Kế toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ + Khấu hao tài sản cố định : theo đường thẳng

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên  Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ TK

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Kiểm tra, đối chiếu

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung

2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào

2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hải Hào

Phương thức toán hình thức tốn cơng ty thể sau:  Phương thức toán: là cách thức thực chi trả cho hợp đồng mua bán thống bên bán bên mua

Phương thức toán (trực tiếp): phương thức toán bên mua toán cho người bán sau nhận hàng Phương thức tốn trực tiếp toán tiền mặt hay chuyển khoản

Phương thức toán chậm trả: phương thức toán mà doanh nghiệp giao hàng cho người mua chưa toán Thời gian địa điểm toán quy định hợp đồng, việc toán chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi thỏa thuận hợp đồng

 Hình thức tốn:

Tại Cơng ty TNHH Hải Hào có hình thức tốn toán tiền mặt toán chuyển khoản

Đối với người mua hàng: Hình thức tốn tiền mặt cơng ty áp dụng với khách hàng mua hàng cá nhân, hộ gia đình, khách hàng mua với số lượng ít, khách hàng người địa phương Hình thức toán chuyển khoản đối tác mua hàng với số lượng lớn, địa phương khác hay xa, ủy quyền toán cho bên thứ ba toán qua ngân hàng

Đối với người bán hàng: hình thức tốn tiền mặt cơng ty áp dụng với nhà cung cấp không thường xuyên, lơ hàng thường có giá trị nhỏ 20 triệu đồng.Tuy nhiên đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu chuyển khoản trả tiền mặt với thống công ty với nhà cung cấp hợp đồng

2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Hải Hào

a.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

+TK 131 – Phải thu khách hàng Tài khoản công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh tăng kỳ tình hình toán khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng

Ngồi cơng ty cịn sử dụng tài khoản:

+TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ +TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước…

- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết toán với người mua , Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan, Bảng tổng hợp tốn với người mua

b. Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ kế toán chi tiết TK 131

Bảng tổng hợp chi tiết TK131 Nhật ký chung

Sổ TK131

Bảng cân đối SPS

Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 131, TK511, TK3331 , đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131theo dõi khoản nợ phải thu cho khách hàng

Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập Bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho khách hàng kế toán lập bảng Tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 21/12/2019, theo hóa đơn số 0002167 cơng ty hồn thành sửa chữa tàu HP3004 bàn giao cho Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Thương Mại Quốc Tế ATTN,với số tienf 180.000.000 thuế GTGT 10%, chưa thu tiền

Căn vào hóa đơn số 0002167 chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 198.000.000 Có TK 511: 180.000.000 Có TK 333.1: 18.000.000

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131(Biểu số 2.7), sổ chi tiết TK 511, TK 333 Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131(Biểu số 2.6), TK 511, TK 333

Cuối kỳ kế toán vào sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 2.9)

Ví dụ 2: Vào ngày 25/12/2019, cơng ty hồn thành gia công vỏ tàu cho Công Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phòng với tổng trị giá 935.000.000 (cả thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0002169

Căn vào HĐGTGT số 0002169 chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi ghi vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 935.000.000 Có TK 511: 850.000.000 Có TK 333.1: 85.000.000

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 0002167 HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 21 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số 0002167

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng

Mã số thuế: 0200587970

Điện thoại: Số tài khoản: 1251 0000 5863 26 Mở Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển - CN HP

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng : Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Thương Mại Quốc Tế ATTN

Địa chỉ: Phòng 5, Số 03 Lê Thánh Tơng Ngơ Quyền, TP Hải Phịng,TP Hải Phịng

Mã số thuế: 0200807263 Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:

2 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Hoàn thành sửa chữa tàu HP3004

180.000.000

Cộng tiền hàng 180.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 18.000.000 Tổng cộng tiền toán 198.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 0002169 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 25 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số 0002169

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng

Mã số thuế: 0200587970

Điện thoại: Số tài khoản: 1251 0000 5863 26 Mở Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển – CN HP

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng : Công Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam - VOSCO HP

Địa chỉ: 215 Lạch Tray, Q Ngô Quyền,TP Hải Phịng

Mã số thuế: 0200106490 Hình thức toán: Chuyển khoản Số tài khoản:

2 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Gia công vỏ tàu Vocso1212 850.000.000

Cộng tiền hàng : 850.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 85.000.000 Tổng cộng tiền toán 935.000.000 Số tiền viết chữ: Chín trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Ví dụ 3: Ngày 29/12/2019, Cơng Ty Cổ Phần Vận Tải Và Thương Mại Quốc Tế ATTNthanh tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản, theo HĐ 0002167

Kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau: Nợ TK 112: 198.000.000

Có TK 131: 198.000.000

Ví dụ 4: Ngày 31/12/2019, Cơng Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phịng tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản, số tiền 500.000.000

Kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau: Nợ TK 112: 500.000.000

Có TK 131: 500.000.000

Từ bút tốn kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131phải thu khách hàng mở cho Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Thương Mại Quốc Tế ATTN (Biểu số 2.7), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131 (Biểu số 2.6), TK 112

Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng GIẤY BÁO CÓ

Ngày 29/12/2019 Mã GDV

Mã KH So GD: 070

Kính gửi : Cơng ty TNHH Hải Hào Mã số thuế: 0200587970

Hôm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản khách hàng với nội dung

như sau:

Số tài khoản ghi có: 1251 0000 5863 26 Số tiền số: 198.000.000VNĐ

Số tiền chữ : Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn/

Nội dung: Công ty Cổ Phần Vận Tải Và Thương Mại Quốc Tế ATTNthanh toán tiền hàng theo HĐ 0002167

Giao dịch viên Kiểm sốt

(Nguồn trích: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Hải Hào)

Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131-Phải thu khách hàng mở cho Công Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phòng lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng (Biểu số 2.9)

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 31/12/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 071

Kính gửi : Cơng ty TNHH Hải Hào Mã số thuế: 0200587970

Hôm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản khách hàng với nội dung

như sau:

Số tài khoản ghi có: 1251 0000 5863 26 Số tiền số: 500.000.000VNĐ

Số tiền chữ : Năm trăm triệu đồng chẵn/

Nội dung: Công ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phịngthanh tốn phần tiền hàng theo HĐ 0002169

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu số 2.5: Trích Sổ nhật ký chung

Cơng ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S03a-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

18/12 HĐ 2160 18/12 Bán chịu hàng cho cty

CPXD số 5-HP

131 511 3331 18.603.200 16.912.000 1.691.200 21/12 HĐ2167 21/12 Bán hàng cho CTy

CP Vận Tải Và TM Quốc Tế ATTN

131 511 3331 198.000.000 180.000.000 18.000.000

25/12 HĐ 2169 25/12 Bán hàng cho C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

131 511 3331 935.000.000 850.000.000 85.000.000 29/12 GBC70 29/12 C.Ty CP VT TM

Quốc Tế ATTN thanh toán = CK

112 131

198.000.000

198.000.000

31/12 GBC71 31/12 C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP toán = CK

112 131

500.000.000

500.000.000

Tổng cộng 115.870.789.080 115.870.789.080 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Biểu 2.6: Sổ TK 131

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S03b-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính) SỔ CÁI

Năm 2019

Tên TK: Phải thu khách hàng

Số hiệu: 131 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu tháng 12 750.152.840

Số phát sinh tháng

… … … …

18/12 HĐ2160 18/12 Bán chịu hàng cho cty CPXD số

511 3331

16.912.000 1.691.200 21/12 HĐ2167 21/12 Bán hàng C.Ty CP VT

TM Quốc Tế ATTN

511 3331

180.000.000 18.000.000

… … … … … … …

25/12 HĐ2169 25/12 Bán hàng cho C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

511 3331

850.000.000 85.000.000

… … … … … … …

29/12 GBC70 291/12 C.Ty CP Vận Tải Và TM Quốc Tế ATTN toán HĐ 2167

112 198.000.000

31/12 GBC71 31/12 C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP toán phần tiền HĐ 2169

112 500.000.000

Cộng số phát sinh 9.419.580.000 9.379.828.720 Số dư cuối tháng 12 789.904.120

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết Công Ty CP Vận Tải Và TM Quốc Tế ATTN

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S31-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản:…131…

Đối tượng: Công Ty CP Vận Tải Và TM Quốc Tế ATTN Năm 2019

Đơn vị tính: đồng NT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 59.500.120

…

27/12 HĐ2167 21/12 Bán hàng cho Cty CP VT TM Quốc Tế ATTN 511 3331 180.000.000 18.000.000 552.492.000 570.492.000 … … … …

29/12 GBC70 29/12 Cty CP VT TM Quốc Tế ATTN toán CK

112 198.000.000 162.000.000

… … … …

Cộng số phát sinh 851.099.800 859.500.120

Số dư cuối kỳ 51.099.800

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S31-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản:…131…

Đối tượng: C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

Năm 2019

Đơn vị tính: đồng NT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ C

ó

A B C D E

Số dư đầu kỳ 0

25/12 HĐ 2169

25/12 Bán hàng cho C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

511 3331 850.000.000 85.000.000 850.000.000 935.000.000 31/12 GBC71 31/12 C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP

thanh toán phần tiền HĐ 2169

112 500.000.000 435.000.000

Cộng lũy số phát sinh 1.650.000.000 1.215.000.000

Số dư cuối kỳ 435.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 DNTN Hồng Tuấn 38.167.000 0 38.167.000

2 Công ty TNHH Tân Phúc 20.600.000 0 20.600.000

3 Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn 26.980.000 0 26.980.000

4 CTy CP VT &TM Quốc Tế ATTN 59.500.120 851.099.800 859.500.120 51.099.800 5 C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP 0 1.650.000.000 1.215.000.000 435.000.000

… … … …

25 Công ty TNHH Hoàng Phương 121.000.000 495.000.000 521.000.000 95.000.000

Cộng 750.152.840 9.419.580.000 9.379.828.720 789.904.120

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cty TNHH Hải Hào

2.2.3.1.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

* Chứng từ sử dụng để toán với người bán bao gồm: -Hợp đồng mua bán,

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

- Giấy đề nghị toán, Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi, Phiếu chi

*Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán Ngoài cơng ty cịn sử dụng tài khoản:

TK 152- Nguyên liệu, vật liệu

TK 133 – Thuế GTGT đầu vào KT TK 112- Tiền gửi ngân hàng

*Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán:

- Nhật ký chung

-Sổ chi tiết phải trả người bán

-Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán

- Sổ tài khoản 331 tài khoản có liên quan  Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Hải Hào

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

Sổ kế toán chi tiết TK 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Nhật ký chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối SPS

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

(1) Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 331 phải trả cho người bán Sau kế tốn vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331, TK 152, TK133

(2) Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp kế toán lập bảng Tổng hợp nợ phải trả cho người bán

Ví dụ 1: Ngày 03/12/2019 công ty mua 2000kg thép ống mạ kẽm D21x2.1mm Công ty cổ phần thép vật tư Hải Phịng theo hóa đơn GTGT số 0001150 với trị giá hàng mua chưa có thuế 10% 42.240.000 đồng

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0001150 chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi nhận bút toán sau:

Nợ TK 152: 38.400.000 Nợ TK 133: 3.840.000

Có TK 331: 42.240.000

Từ bút tốn kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331 (Biểu số 2.15), sổ chi tiết TK 152, TK 133 Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK152, TK133

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán (Biểu số 2.17)

Ví dụ 2: Ngày 08/12/2019, cơng ty mua sơn cơng ty CP Sơn Hải Phịng theo HĐ GTGT số 0001168 với giá trị hàng mua chưa thuế 10% 15.900.000 đồng

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0001168 chứng từ kế tốn có liên quan, kế tốn ghi nhận bút toán sau:

Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 03 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P

Số: 0001150 Đơn vị bán hàng: Công ty CP thép vật tư Hải Phòng

Địa chỉ: Km 92 Đường mới, Phường Hùng Vương, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế: 0200421693

Điện thoại: 02253.916.806 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Hải Phòng Mã số thuế: 0200587970

Hình thức tốn: CK Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Thép ống mạ kẽm D21x2.1mm

Kg 2.000 19.200 38.400.000

Cộng tiền hàng 38.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.840.000 Tổng cộng tiền toán 42.240.000 Số tiền viết chữ: Bốn mươi hai triệu hai trăm bốn trăm nghìn đồng chẵn /.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.11.Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 08 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0001168 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Sơn Pải Phòng

Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray - Phường Lạch Tray - Quận Ngô Quyền - TP Hải Phòng Mã số thuế: 0200575580

Điện thoại: 0225-3593681 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Hải Phòng Mã số thuế: 0200587970

Hình thức tốn: CK Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Sơn Sắt Mạ Kẽm thành phần

Cao Cấp Epoxy Dolphin Màu xanh

Hộp 100 159.000 159.000.000

Cộng tiền hàng 159.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 15.900.000 Tổng cộng tiền toán 174.900.000 Số tiền viết chữ: Một trăm bảy mươi tư triệu chín trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ví dụ 3: Ngày 16/12/2019, cơng ty tốn tiền hàng cho cơng ty CP thép vật tư Hải Phòng chuyển khoản

Căn giấy báo nợ số 60 chứng từ khác có liên quan, kế tốn ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 331: 42.240.000 Có TK 112: 42.240.000

Từ bút tốn kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.15), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán(Biểu số 2.17)

Biểu số 2.12.Giấy báo nợ NH đầu tư phát triển – CN Hải Phòng

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 16/12/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 060

Kính gửi : Cơng ty TNHH Hải Hào Mã số thuế: 0200587970

Hôm xin ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung

sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 1251 0000 5863 26 Số tiền số: 42.240.000, VNĐ

Số tiền chữ : Bốn mươi hai triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn/

Ví dụ 4: Ngày 18/12/2019, cơng ty tốn cho cơng ty cổ phần Sơn Hải Phòng tiền hàng chuyển khoản theo hóa đơn 0001168

Căn giấy báo nợ chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi chép váo sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 331: 174.900.000 Có TK 112 : 174.900.000

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.16), sổ theo dõi tiền mặt Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán (Biểu số 2.17)

Biểu số 2.13.Giấy báo nợ NH đầu tư phát triển – CN Hải Phòng

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 18/12/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 061

Kính gửi : Cơng ty TNHH Hải Hào Mã số thuế: 0200587970

Hôm nay, ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung

sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 1251 0000 5863 26 Số tiền số: 174.900.000, VNĐ

Số tiền chữ : Một trăm bảy mươi bốn triệu chín trăm nghìn đồng chẵn/

Nội dung: Cơng ty tốn tiền hàng cho Cơng ty CP Sơn Hải Phòng theo HĐ số 0001168 ngày 08/12/2019

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết phải trả người bán (mở cho công ty Cổ phần thép vật tư Hải Phịng)

Cơng ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S31-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản:…331…

Đối tượng: Công ty TNHH Cổ phần thép vật tư Hải Phòng Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 61.500.000

03/12 HĐ1150 03/12 Mua hàng cty TNHH Cổ phần thép vật tư Hải Phòng

152 133

38.400.000 3.840.000

99.900.000 103.740.000

16/12 GBN 60 16/12 Chuyển khoản cho Cơng ty CP thép vật tư Hải Phịng

112 42.240.000 61.500.000

… … … …

Cộng số phát sinh 511.439.500 495.000.000

Số dư cuối kỳ 45.060.500

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

Biểu số 2.16: Sổ chi tiết phải trả người bán- cơng ty Cổ phần Sơn Hải Phịng

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S31-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản:…331…

Đối tượng: Công ty Cổ phần Sơn Hải Phòng Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải ĐƯ TK Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 44.000.000

…

08/12 HĐ1168 08/12 Mua hàng cty Cổ phần Sơn HP 152 133

159.000.000 15.900.000

202.000.000 217.900.000 18/12 GBN61 18/12 CTy toán tiền theo HĐ 00001161 112 174.900.000 43.000.000

… … … … … …

Cộng số phát sinh 810.000.000 825.000.000

Số dư cuối kỳ 59.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

Biểu số 2.17: Bảng tổng hợp phải trả người bán

Đơn vị: Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

STT Tên người bán Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

… … … …

8 C.ty Cổ phần thép vật tư Hải Phòng 61.500.000 511.439.500 495.000.000 45.060.500

9 C.ty cổ phần Sơn HP 44.000.000 810.000.000 825.000.000 59.000.000

… … … …

25 Công ty Bê tông Phúc Tiến 22.000.000 655.875.000 721.029.100 87.154.100

… … … …

Cộng 672.926.860 7.256.427.000 7.167.890.179 - 584.390.039

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.18 Trích sổ nhật ký chung

Cơng ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S03a-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Trích Tháng 12/2019

Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày Nợ Có

03/12 HĐ1150 03/12 Mua hàng cty TNHH

Cổ phần thép vật tư Hải Phòng 152 133 331 38.400.000 3.840.000 42.240.000 08/12 HĐ 1161 08/12 Mua hàng cty Sơn Hải

Phòng 152 133 331 159.000.000 15.900.000 174.900.000 10/12 HĐ 1446 10/12 Mua hàng cty thép Việt

– Hàn 152 133 331 90.900.000 9.090.000 99.990.000 16/12 GBN60 16/12 Thanh tốn tiền hàng cho

cơng ty TNHH Cổ phần thép vật tư Hải Phòng

331 112

42.240.000

42.240.000

18/12 GBN61 18/12 Thanh toán tiền hàng cho cty CP Sơn Hải Phòng

331 112

174.900.000

174.900.000

Tổng cộng 115.870.789.080 115.870.789.080

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.19: Trích sổ tài khoản 331

Công ty TNHH Hải Hào

Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

Mẫu số: S03b-DN

( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Tài Chính)

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2019

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: TK 331

Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu kỳ 672.926.860

Số phát sinh tháng

… … … … … … …

03/12 HĐ1150 03/12 Mua hàng cty TNHH CP thép vật tư HP

152 133

38.000.000 3.800.000 … … 08/12 HĐ 1161 08/12 Mua hàng cty Sơn Hải

Phòng 152 133 159.000.000 15.900.000 16/12 GBN60 16/12 Thanh tốn tiền hàng cho

Cơng ty CP thép vật tư Hải Phòng

112 42.240.000

18/12 GBN 61 18/12 Thanh toán tiền hàng cho cty CP Sơn Hải Phòng

112 174.900.000

Cộng số phát sinh 7.256.427.000 7.167.890.179

Số dư cuối kỳ 584.390.039

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

CHƯƠNG

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁNTHANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN

TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÀO

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH Hải Hào

3.1.1 Ưu điểm

1 Tổ chức quản lý kinh doanh

Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung, chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trưởng Vì số liệu luân chuyển qua chứng từ, sổ sách Một cách xác, rõ ràng, trình tự

Bộ máy quản lý công ty tương đối gọn nhẹ, phòng ban chịu giám sát lãnh đạo, phân cơng cơng việc theo hướng chun mơn hố làm giảm áp lực cho ban lãnh đạo

Nền kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng nhanh ổn định, tạo hội to lớn để công ty mở rộng quy mô kinh doanh phạm vi hoạt động kinh doanh Và nay, kinh tế Việt Nam thức bước vào cánh cửa hội nhập, tạo lực cho doanh nghiệp Việt Nam, tránh tình trạng bị phân biệt đối xử, hưởng ưu đãi thương mại Mở hội phát triển bền vững cho doanh nghiệp

2 Tổ chức cơng tác kế tốn

Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với yêu cầu nâng cao cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thường xun trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán kế tốn có trình độ đại học, phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu kinh tế cao công ty

Tổ chức cơng tác kế tốn thực tốt theo chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014

chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng yêu cầu quản lý

 Hệ thống tài khoản

Công ty TNHH Hải Hào áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà nước

 Hệ thống chứng từ

Chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán dùng theo mẫu biểu mà Bộ tài ban hành từ: phiếu thu, phiếu chi, HĐGTGT, giấy đề nghị tốn Những thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép Một cách đầy đủ, xác, tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán Các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu số liệu

 Hệ thống sổ sách

Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung, hình thức tương đối đơn giản, đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin phù hợp với lực, trình độ điều kiện kỹ thuật tính tốn u cầu quản lý Cơng ty, giúp cho việc kiểm sốt thơng tin đảm bảo u cầu dễ tìm, dễ thấy Như vậy, hình thức nhật ký chung đáp ứng yêu cầu hạch toán kế tốn quản lý Cơng ty

Nhìn chung, tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Hải Hào phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho hành, tuân thủ quy định nhà nước hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ, đảm bảo thống giúp nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp

 Về hạch toán kế tốn tốn

chính xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài công ty đưa hoạch định chiến lược cho công ty

 Công tác thu hồi công nợ

Để công tác thu hồi công nợ tiến hành kịp thời, xác kế tốn cơng nợ phân cơng tiến hành kiểm sốt, lập hồ sơ, lưu hồ sơ, tổ chức thu đòi cơng nợ cách chặt chẽ thường xun, có quản lý góp ý mực phận quản lý Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ tốn tốt, cán kế tốn cơng nợ ln có linh hoạt tìm hiểu thơng tin tiếp cận khách hang

3.1.2 Hạn chế

Về việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hải Hào theo chế độ kế toán hành nhiên không tránh khỏi số thiếu sót cần khắc phục

a.Về cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực tế có phát sinh đơn vị Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng phản ánh tình hình tài sản đơn vị làm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp khoản nợ phải thu khó địi thực tế khơng địi tương lai Sau bảng báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng đến ngày 31/12/2019 Công ty TNHH Hải Hào

Công ty TNHH Hải Hào

Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng Đến ngày 31/12/2019

TT Tên công ty Dư nợ đến

31/12/2019

Chưa đến hạn

toán

Đến hạn thanh toán

Quá hạn thanh

toán

Ghi

1 DNTN Hồng Tuấn 38.167.000 38.167.000 tháng

2 Công ty TNHH Tân Phúc 20.600.000 20.600.000 năm tháng

3 Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn 26.980.000 26.980.000 năm tháng

4 CTy CP VT TM Quốc Tế ATTN 51.099.800 51.099.800

5 C Ty CP VT Biển Việt Nam - VOSCO HP 435.000.000 435.000.000

6 Công ty CPXD Thủy Lợi 76.090.890 76.090.890

7 Công ty XD Tùng Sơn 80.000.000

… … … …

Tổng cộng 789.904.120 510.764.450 193.392.670 85.747.000

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán (Ký, họ tên)

Ngày tháng năm Giám đốc

b. Về phương pháp ghi chép sổ sách kế toán

Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn nhiều hạn chế, với khối lượng công việc nhiều cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ cơng, cơng ty chưa áp dụng kế tốn máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty

c Về việc quản lý khách hàng

Quản lý công nợ khâu thiết yếu tồn thành công công ty Tuy nhiên công ty chưa có biện pháp để quản lý cơng nợ hiệu dẫn đến cịn nhiều khách hàng tốn chậm thời hạn Vì vậy, cơng ty nên tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ hiệu để đảm bảo khách hàng toán thời hạn

d Về việc áp dụng chiết khấu tốn

Trong cơng tác kế tốn chưa áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng tốn sớm Do chưa khuyến khích khách hàng tốn sớm ảnh hưởng đến khả quay vịng vốn lưu động cơng ty

3.2 Một số kiến nghị nhằm Hoàn thiện tố chứckế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào

Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Hải Hào sở, yêu cầu, ngun tắc Hồn thiện tố chứckế tốn em xin đưa số kiến nghị Hoàn thiện tố chứckế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp sau:

3.2.1.Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi

Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ

Căn để trích lập dự phịng dựa vào văn pháp luật thông tư số 48/2019 – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019

các khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau:

a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm:

- Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ;

- Bản lý hợp đồng (nếu có);

- Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận cơng nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát);

- Bảng kê công nợ;

- Các chứng từ khác có liên quan (nếu có)

b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

- Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ

- Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều

- Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ

2 Mức trích lập:

- 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm

- 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thơng, cơng nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phòng sau:

- 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng

- 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng

- 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng

- 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên

c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phòng

a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế toán, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó địi

b) Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ

c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ

d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nêu Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí doanh nghiệp

đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ nguyên tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ

e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phịng khoản nợ phải thu q thời hạn tốn phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác

g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phịng sở số phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng

a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293)

b) Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí)

Có TK 131, 138, 128, 244…

d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác

đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:

– Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

-Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244…

e) Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:

Cơng ty TNHH Hải Hào

BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019

STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích

1 DNTN Hồng Tuấn 38.167.000 tháng 30% 11.450.100

2 Công ty TNHH Tân Phúc 20.600.000 năm tháng 50% 10.300.000

3 Công ty TNHH XD&TM Nam Sơn 26.980.000 năm tháng 70% 18.886.000

Tổng cộng 85.747.000 X x 40.636.100

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019

Giám đốc

Nhìn vào báo cáo thấy Cơng ty cần trích lập dự phòng năm 2019 khoản nợ sau:

- DNTN Hồng Tuấn theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 38.167.000 đồng có hạn toán ngày 31/03/2019, hạn tốn tháng

- Cơng ty TNHH Tân Phúc theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 20.600.000 có hạn tốn ngày 30/11/2018, hạn năm tháng

- Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Nam Sơn theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 26.980.000 có hạn tốn ngày 30/06/2017, hạn năm tháng

Mặc dù khoản nợ hạn Công ty không tiến hành trích lập dự phịng khơng tiến hành xử lý xóa sổ, việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng mặt tài cơng ty mà tương lai công ty không thu hồi nợ

Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau:

- Số dự phòng nợ phải thu khó địi: 38.167.000 x 30% = 11 450.100 20 600.000 x 50% = 10.300.000 26 980 000 x 70% = 18 886 000 Căn vào số liệu kế tốn ghi:

Nợ TK 642: 40.636.100

Có TK 2293: 40.636.100

Từ nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan

3.2.2.Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế tốn

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu

- Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên công ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán ban lãnh đạo công ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng

- Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế toán để áp dụng cơng ty

- Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:

 Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020)

- Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập

- Tính bảo mật: Vì MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao

 Phần mềm kế toán Fast 2018

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

- Tốc độ xử lý cao

 Phần mềm kế toán 3TSOFT 2015

Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối

3.2.3 Kiến nghị 3: Tăng cường quản lý công nợ

Đối chiếu công nợ định kỳ diễn cuối tháng nhằm giúp cho công ty quản lý khơng bỏ sót khoản nợ người mua, người bán theo dõi chi tiết khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc khoản công nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch tốn khoản nợ phải trả tránh để nợ dài hạn Trên phần mềm Misa cịn tích hợp quản lý hồ sơ khách hàng, bảng phân tích nợ phải thu hạn, trước hạn theo tuổi nợ tự động làm biên đối chiếu công nợ thời điểm cần yêu cầu quản lý

Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

CƠNG TY TNHH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HẢI HÀO Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, ngày… tháng… năm…

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phịng Cơng ty…,chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CƠNG TY TNHH HẢI HÀO

- Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

- Điện thoại: Fax:

- Đại diện: Trần Thị Minh Lựu Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua):……… - Địa chỉ: ……… - Điện thoại:……… Fax:……… - Đại diện:……… Chức vụ:……… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Cơng nợ đầu kì:………đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B tốn:……….đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Hải Hào số tiền là:………

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Hải Hào không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam

CÔNG TY TNHH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HẢI HÀO Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ

- Căn vào hợp đồng kinh tế số 06/2019- HH- VOSCOHP

- Căn vào tình hình tốn thực tế

Hơm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2019, văn phịng Cơng ty TNHH Hải Hào, chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên bán): CÔNG TY TNHH HẢI HÀO

- Địa chỉ: Km 47, quốc lộ 10, thôn Câu Đông, Xã Quang Trung, Huyện An Lão, HP

- Điện thoại: Fax:

- Đại diện: Trần Thị Minh Lựu Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua): Công Ty Cổ Phần Vận Tải Biển Việt Nam

- Địa chỉ: 215 Lạch Tray, Q Ngơ Quyền,TP Hải Phịng

- Điện thoại: 02253.593681 Fax:………

- Đại diện: Ông Nguyễn Đức Trung Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau :

Công nợ đầu kì: đồng Số phát sinh kì:

3 Số tiền bên B toán: 500.000.000.đồng

4 Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Hải Hào số tiền là: 435.000.000 đồng

- Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Hải Hào không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền

3.2.4 Kiến nghị 4: Áp dụng sách chiết khấu toán

Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác

Mục tiêu: Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh

Nhưng công ty TNHH Hải Hào chưa áp dụng sách chiết tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn.Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán

Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính Vì vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo sổ doanh nghiệp ngành tương đồng quy mơ

Tỷ lệ chiết khấu tốn nên chia thành nhiều mức vào số ngày mà khách hàng toán sớm phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn

TK 635: Chi phí tài

 Phương pháp hạch toán:

- Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131,111,112…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài

Năm 2017, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng ACB Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng BIDV năm 2019 6,5%/ năm, mức lãi suất cho vay 10,5%/ năm

Để khuyến khích khách hàng toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 8%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng BIDV

 Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày toán trước hạn

Ví dụ minh họa:

Ngày 10/09/2019, bán hàng cho công ty TNHH Bê tông Phúc Tiến chưa thu tiền:

Định khoản:

Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000

Ngày 30/09/2019, cơng ty TNHH Bê tơng Phúc Tiến tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 10/09/2019, theo hợp đồng ký trước cơng ty TNHH Bê tơng Phúc Tiến đến ngày 10/10/2019 phải toán tiền hàng cơng ty TNHH Bê tơng Phúc Tiến tốn trước 10 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn công ty TNHH Bê tông Phúc Tiến sau:

 Tiền chiết khấu = (10/360)x8% x 220.000.000 = 488.888 Định khoản:

KẾT LUẬN

Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Hải Hào, em nhận thấy rõ tầm quan trọng ảnh hưởng tổ chức kế toán toán người mua, người bán cơng ty Bài khóa luận “ Hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Hải Hào ” đề cập vấn đề lý luận bản, tình hình thực tế đưa số biện pháp hồn thiện cơng tác tốn với người mua, người bán đơn vị Tuy nhiên, chưa có kinh nghiệm thực tế nên biện pháp cịn mang tính lý thuyết, tính khả thi chưa cao song ý kiến để Công ty tham khảo Vì thời gian thực tập Cơng ty có hạn, kiến thức thân hạn chế với giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo Cơng ty giáo viên hướng dẫn em hồn thiện khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Hải Hào, anh chị phịng ban kế tốn đặc biệt Ths Trần Thị Thanh Phương hướng dẫn để em hồn thành khóa luận

Hải Phịng, tháng 06 năm 2020

Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài