Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Ý kiến thứ hai: Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm hàng hóa.. Để lập sổ danh điểm hàng hóa, điều quan trọng nhất là Công ty phải xây dựng được bộ mã hàng hóa chính xác, đầy đủ không trùng[r]

(1)

ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phan Duy Tùng

Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Văn Thụ

(2)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI

CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Phan Duy Tùng

Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Văn Thụ

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phan Duy Tùng Mã sinh viên: 1412401103 Lớp: QT1801K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

- Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

- Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn hàng hóa doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa

- Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp

- Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV, sử dụng số liệu năm 2018

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Phan Duy Tùng Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

Hiệu trưởng

(6)

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Văn Thụ

Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Phan Duy Tùng Chuyên ngành:Kế toán - Kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Nội dung hướng dẫn: Hệ thống lý luận, nghiên cứu thực tế đơn vị từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp;

- Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Bài viết sinh viên Phan Duy Tùng đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương:

Chương 1: Trong chương này, tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy định hành

Chương 2: Trong chương này, tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Tháng 12 năm 2018) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao

Chương 3: Trong chương này, tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 03 tháng 01 năm 2020 Giảng viên hướng dẫn

(Ký ghi rõ họ tên)

(7)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.2.1 Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp thương mại

1.1.2.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp thương mại

1.1.2.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.3.1 Yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.4 Phân loại đánh giá giá trị hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.4.1 Phân loại hàng hóa

1.1.4.2 Đánh giá giá trị hàng hóa

1.2 Nội dung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 12

1.2.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 12

1.2.1.1 Phương pháp ghi thẻ song song 12

1.2.1.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 14

1.2.1.3 Phương pháp ghi sổ số dư 15

1.2.3: Kế tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 17

1.2.3.1 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo phương pháp kê khai thường xuyên 17

1.2.3.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21

1.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ 24

(8)

1.4.2 Đặc điểm kế toán hàng hóa theo hình thức Nhật ký – Sổ 27

1.4.3 Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức Chứng từ ghi sổ 28

1.4.4 Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn máy vi tính 29

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV 31

2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 31

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 31

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 31

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 33

2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 33

2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 35

2.1.5.1.Tổ chức máy kế toán 35

2.1.5.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty 37

2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn 37

2.1.5.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán hệ thống sổ sách kế toán 37

2.1.5.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán 39

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 39

2.2.1 Tổ chức kế tốn chi tiết hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 39

2.2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho cơng tác kế tốn Cơng ty 39

2.2.1.2: Kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 51

2.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV 63

CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV 69 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 69

3.1.1 Ưu điểm 70

3.1.2 Nhược điểm 72

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 73

KẾT LUẬN 83

(9)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong năm gần đây, trước xu hướng hội nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước khu vực giới Việc tạo hội phát triển cho doanh nghiệp kinh tế trường đặt thách thức doanh nghiệp Để tồn ổn định thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao tính tự chủ, động để tìm phương thức thức kinh doanh có hiệu tiết kiệm chi phí để đem lại lợi ích cao để từ có đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế

Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV doanh nghiệp thương mại khác xác định rõ nhiệm vụ thực tổ chức “Thu mua tiêu thụ hàng hóa”, đáp ứng tốt nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội Cơng tác kế tốn hàng hóa đóng vai trị vơ quan trọng Từ kế toán hàng mua, thủ kho đến kế tốn hàng bán phải có kết hợp chặt chẽ với nhau, tạo hệ thống quản lý có hiệu để mang lại kết hoạt động tốt cho công ty

Nhận thức tầm quan trọng kế tốn hàng hóa, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV, em có hội tìm hiểu hệ thống quản lý nói chung hệ thống kế tốn nói riêng cơng ty, phần hành kế tốn phương pháp kế tốn mà cơng ty áp dụng mặt hàng mà công ty buôn bán Và giúp đỡ, bảo tận tình cơ, chú, anh chị cơng ty đặc biệt phịng kế tốn, với hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hố Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV” cho đề tài tốt nghiệp

Nội dung khóa luận trình bày chương:

Chương I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

(10)

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

(11)

CHƯƠNG I

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI VỪA VÀ NHỎ 1.1Những vấn đề chung hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa

và nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Trong kinh tế nay, cạnh tranh thị trường doanh nghiệp diễn gay gắt Hoạt động kinh doanh thương mại diễn theo tiêu chí T-H-T Nói cách khác, bao gồm hai giai đoạn mua bán hàng hóa

Để quản lý cách tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt thành phần kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ quản lý khác Trong đó, kế tốn coi công cụ hữu hiệu quan trọng Và để điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh thương mại mình, cơng ty cần tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cơng cụ đắc lực để hỗ trợ điều

Đối với doanh nghiệp thương mại, hàng hóa chiếm tỉ trọng lớn cấu tài sản lưu động doanh nghiệp, khâu trình luân chuyển vốn lưu động hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Giá trị hàng hóa tồn kho cho thấy tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp có bị ứ động hay khơng? Do vậy, hàng hóa tài sản khác cần quản lý chặt chẽ để doanh nghiệp hoạt động hiệu

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị của hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.2.1 Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp thương mại

Hàng hóa đối tượng kinh doanh doanh nghiệp thương mại, đối tượng doanh nghiệp thương mại mua vào để bán với mục đích kiếm lời

(12)

1.1.2.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp thương mại

Hàng hóa biểu hai mặt giá trị số lượng Số lượng hàng hóa xác định đơn vị đo lường phù hợp với tính chất hóa học lý học kg, lít, mét,…., phản ánh quy mơ, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chất lượng hàng hóa xác định tỷ lệ phần trăm tốt, xấu giá trị phẩm cấp hàng hóa

Hàng hóa kinh doanh thương mại thường phân loại theo ngành hàng như:

+ Hàng vật tư thiết bị

+ Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng + Hàng lương thực thực phẩm

Tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa doanh nghiệp kinh doanh thương mại gọi lưu chuyển hàng hóa Quá trình bán hàng doanh nghiệp thực theo phương thức: + Bán buôn: đặc trưng bán buôn bán với số lượng lớn, chấm dứt q trình mua, bán hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng mà phần lớn hàng hóa cịn lĩnh vực lưu thông

+ Bán lẻ: đặc trưng bán lẻ hàng hóa bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, kết thúc trình bán lẻ hàng hóa vào lĩnh vực tiêu dùng

Trong doanh nghiệp thương mại vốn hàng hóa vốn chủ yếu nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, chiếm khối lượng công việc lớn Quản lý hàng hóa nội dung quản lý quan trọng hàng đầu doanh nghiệp thương mại Vì việc tổ chức cơng tác lưu chuyển hàng hóa có ý nghĩa quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp

1.1.2.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

(13)

Kế toán hàng hoá công cụ quan trọng thiếu quản lý hàng hoá mặt vật giá trị nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội, ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp mát, hao hụt hàng hố khâu q trình kinh doanh thương mại từ làm tăng lợi nhuận Công ty Việc tập trung quản lý cách chặt chẽ tất khâu, từ thu mua dự trữ đến tiêu thụ, tất mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại giá cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, xác định giá vốn hàng bán, giá bán hàng hoá, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ của kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

thương mại vừa nhỏ

Trong điều kiện kinh tế phát triển ngày đa dạng, loại hình doanh nghiệp cạnh tranh ngày gay gắt, doanh nghiệp thương mại muốn tồn phát triển địi hỏi phải làm ăn có hiệu Một giải pháp tối ưu cho vấn đề doanh nghiệp phải ý tới công tác quản lý hàng hóa cho đạt hiệu tốt

1.1.3.1 Yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

Xuất phát từ vai trị, đặc điểm hàng hóa địi hỏi phải quản lý chặt chẽ tất khâu:

- Khâu thu mua: Phải quản lý chất lượng, số lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua Đảm bảo thực thu mua theo kế hoạch, phù hợp với nhu cầu xã hội

- Khâu bảo quản: Phải tổ chức tốt kho hàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại hàng hóa trán hư hỏng, mát

(14)

Tóm lại, quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, vận chuyển dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp

1.1.3.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp, đầy đủ số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hóa

- Tính giá thành thực tế hàng hóa thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua hàng hóa mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch tốn hàng hóa, hướng dẫn kiểm tra phận, từ doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch tốn ban đầu hàng hóa (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở sổ… thực chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống cơng tác kế tốn, tạo điều kiện cho cơng tác lãnh đạo, chủ đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toàn ngành kinh tế quốc dân

- Tham gia kiểm kê đánh giá hàng hóa theo chế độ Nhà nước quy định lập báo cáo tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa để phục vụ cơng tác quản lý

- Tiến hành phân tích kinh tế, tình hình cung cấp, tiêu thụ hàng hó để tăng cường quản lý hàng hóa cách hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, để đạt mục tiêu tăng doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp

1.1.4 Phân loại đánh giá giá trị của hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.1.4.1 Phân loại hàng hóa

(15)

 Phân loại hàng hóa theo vật tư, thiết bị, công nghệ phẩm tiêu dùng: - Hàng kim khí điện máy

- Hàng hố chất mỏ - Hàng xăng dầu;

- Hàng dệt may, vải sợi; - Hàng da cao su;

- Hàng gốm sứ, thuỷ tinh ; - Hàng mây, tre đan; - Hàng rượu bia, thuốc lá;

 Phân loại hàng hóa theo khâu lưu thơng hàng hố chia thành: - Hàng hố khâu bán bn; 

- Hàng hoá khâu bán lẻ;

 Phân loại hàng hóa theo phương thức vận động hàng hố: - Hàng hoá chuyển qua kho;

- Hàng hoá chuyển giao bán thẳng;

 Phân loại hàng hóa theo nguồn gốc sản xuất hàng hóa chia thành: - Ngành hàng nông sản;

- Ngành hàng lâm sản; - Ngành hàng thuỷ sản;

Việc phân loại xác định hàng thuộc hàng hóa doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc tính xác hàng tồn kho phản ánh báo cáo tình hình tài ảnh hưởng tới tiêu báo cáo kết kinh doanh Vì vây, việc phân loại hàng hóa cần thiết quan trọng doanh nghiệp

1.1.4.2 Đánh giá giá trị hàng hóa

a, Tính giá hàng hóa nhập kho

Giá trị hàng hoá xác định theo giá gốc Việc xác định giá gốc hàng hoá trường hợp cụ thể khác tùy theo nguồn gốc hình thành, giá gốc hàng hố nhập kỳ tính sau:

(16)

Giá thực tế nhập kho =

Giá mua +

Chi phí khác liên quan +

Các khoản thuế khơng hồn lại

-

Các khoản giảm giá , chiết khấu thương mại

Giá mua ghi hóa đơn: Là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán ghi hợp đồng hay hóa đơn tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng, cụ thể:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng hóa giá chưa có thuế GTGT đầu vào

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng khơng chịu thuế GTGT giá mua hàng hóa tổng tốn

Các khoản thuế khơng hoàn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT (khơng khấu trừ)

Chi phí thu mua hàng hóa: Chi phí vần chuyển, bốc dỡ, bảo quản, lưu kho, lưu bãi, bảo hiểm hàng hóa, hao hụt định mức cho phép, cơng tác chi phí phận thu mua,…

Chiết khấu thương mại (CKTM): Là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ mua hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận

Giảm giá hàng mua: Là số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua hàng phẩm chất, sai quy cách,… khoản ghi giảm giá mua hàng hóa

 Đối với hàng hóa doanh nghiệp tự gia cơng chế biến:

Giá thực tế

nhập kho =

Giá xuất kho để gia công, chế biến +

Chi phí gia công, chế biến

 Đối với hàng hóa th ngồi gia cơng, chế biến:

Giá thực tế nhập

kho

=

Giá xuất kho đem thuê gia công, chế biến

+

Chi phí vận chuyển bốc xếp đem gia

công, chế biến

+

Chi phí th ngồi chế

biến

 Đối với hàng hóa biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường

(17)

Toàn chi phí thu mua hàng hóa phải tính tốn phân bổ cho hàng hóa bán hàng tồn kho chưa bán vào lúc cuối kỳ Khi doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên hàng ngày xuất kho hàng hóa để bán, kế tốn tính tốn ghi chép vào tài khoản có liên quan theo tiêu giá mua hàng hóa Đến cuối kỳ, trước xác định kết kinh doanh, kế toán phải phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng bán kỳ hàng tồn kho cuối kỳ để tính giá vốn hàng hóa bán hàng hóa chưa bán kỳ

Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp, phải thực quán niên độ kế tốn

Ta vận dụng cách tính tốn sau đây: + Phân bổ theo giá trị thu mua:

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất

bán kỳ =

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng

tồn kho đầu kỳ +

Chi phí thu mua phát sinh

kỳ

*

Trị giá mua hàng xuất

bán kỳ Trị giá mua hàng

tồn đầu kỳ +

Trị giá mua hàng nhập

kỳ

Phương pháp có tính xác cao, thích hợp trường hợp nhập hàng có chênh lệch giá trị lớn, tính tốn phức tạp trường hợp số lượng nhập xuất lớn

+ Phân bổ theo số lượng:

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất

bán kỳ =

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng

tồn kho đầu kỳ +

Chi phí thu mua phát sinh

kỳ * Số lượng hàng xuất bán kỳ Số lượng hàng tồn

bán kỳ đầu kỳ

(18)

Phương pháp tính tốn dễ dàng cho kết mang tính chất tương đối phụ thuộc vào số lượng hàng nhập

b, Tính giá hàng hóa xuất kho

Theo chuẩn mực kế tốn hàng hóa, hàng hóa xuất kho áp dụng phương pháp sau:

- Phương pháp giá đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

+ Phương pháp nhập trước - xuất trước ( FIFO)

Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối lỳ tính theo đơn giá lần nhập sau

- Ưu điểm: phương pháp thích hợp trường hợp giá ỏn định có xu hướng giảm cho phép kế tốn tính giá hàng hóa xuất kho kịp thời

- Nhược điểm: phương pháp làm doanh thu không phù hợp với chi phí

- Điều kiện áp dụng: Áp dụng doanh nghiệp có số lần nhập-xuất chủng loại hàng hóa ít, đơn giá hàng hóa lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất

+ Phương pháp tính giá bình qn

Theo phương pháp này, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ, giá trị loại hàng tồn kho mua kỳ Phương pháp bình qn tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có tính ổn định giá hàng hóa nhập, xuất kho

(19)

Đơn giá bình qn xác định vào thời điểm cuối kỳ lần nhập Đơn giá xác định sau:

- Theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Theo phương pháp đến cuối kỳ tính giá vốn hàng xuất kho kỳ Tùy theo kỳ trữ doanh nghiệp mà áp dụng tồn kho đầu kỳ, nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn:

Ưu điểm: Đơn giản khối lượng tính tốn cần tính lần vào cuối kỳ Nhược điểm : Độ xác khơng cao, cơng tác kế toán dồn vào cuối kỳ, làm ảnh hưởng đến tiến độ phần khác Chưa đáp ứng thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Điều kiện áp dụng: Có thể áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp - Theo phương pháp bình quân liên hồn: sau lần nhập sản phẩm, hàng hóa, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Căn vào giá đơn vị bình quân lượng xuât lần nhập tiếp để tính giá xuất theo công thức:

Ưu điểm: Khắc phục hạn chế phương pháp bình quân kì dự trữ

Nhược điểm: việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn công sức

Điều kiện áp dụng: đặc điểm phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất giá ít, giá hàng hóa biến động

Trị giá thực tế hàng hóa Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập kho kì

Sơ lượng hàng hóa tồn Số lượng hàng hóa đầu kỳ kỳ

Giá trịhàng tồn kho sau lần nhập thứ i Số lượng hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Giá đơn vị

bình quân cả kỳ dự trữ =

+ +

Giá đơn vị bình quân sau lần

nhập thứ i

(20)

+ Phương pháp giá thực tế đích danh

Theo phương pháp này, hàng hóa xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương pháp tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ứng theo giá trị thực tế

- Ưu điểm: phương pháp đơn giản, dễ tính tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng hó phản ánh theo giá trị thực tế - Nhược điểm: khơng phù hợp với doanh nghiệp có nhiều loại hàng

- Điều kiện áp dụng: phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà giá trị hàng tồn kho lớn, mặt hàng ổn định mang tính chất đơn theo dõi riêng nhận diện lô hàng

1.2Nội dung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

1.2.1. Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

Kế tốn hàng hóa phải đồng thời kế toán chi tiết giá trị vật theo thứ, loại, quy cách hàng hóa theo địa điểm quản lý sử dụng, phải đảm bảo khớp, giá trị vật thực tế hàng hóa với sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết

Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết sau: - Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư

1.2.1.1. Phương pháp ghi thẻ song song

(21)

+ Ở phịng kế tốn: Mở thẻ sổ kế toán chi tiết cho danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho gửi đến kế tốn hàng hóa phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ thẻ chi tiết hàng hóa có liên quan Cuối tháng kế tốn cộng thẻ sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất tổng số tồn thứ hàng hóa đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho giá trị để đối chiếu với phận kế tốn tổng hợp hàng hóa Trình tư ghi sổ theo phương pháp ghi thẻ song song sau:

Ghi

Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu:

Sơ đồ 1.1: Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song

+ Ưu điểm: Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo xác thơng tin có khả cung cấp thơng tin nhanh cho quản trị

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp N – X - T

(22)

hàng tồn kho Hiện nay, phương pháp áp dụng phổ biến doanh nghiệp

+ Nhược điểm: Việc ghi chép kho phịng kế tốn trùng lặp tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán

+ Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa, khối lượng nghiệp vụ chuyên môn nhân viên kế toán chưa cao

1.2.1.2. Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

+ Ở kho: Theo phương pháp việc thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song

+ Ở phịng kế tốn:

Hàng ngày, nhận chứng từ nhập – xuất – kho, kế tốn tiến hành kiểm tra hồn thiện chứng từ Sau tiến hành phân loại chứng từ theo hàng hóa, chứng từ nhập riêng, kế tốn lập lại bảng kê nhập, bảng kê xuất Cuối tháng, tổng hợp số liệu chứng từ (hoặc bảng kê) để ghi vào “sổ sối chiếu luân chuyển” cột luân chuyển tính tồn cuối tháng.Đồng thời kế toán thực đối chiếu số liệu sổ với số liệu thẻ kho sổ kế tốn tài (nếu cần) Trình tự ghi sổ khái quát sau:

Thẻ kho

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất

(23)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu:

Sơ đồ 1.2: Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ sối chiếu luân chuyển

+ Ưu điểm: phương pháp đơn giản, để thực so khối lượng ghi chép kế toán giảm bớt ghi lần vào cuối tháng

+ Nhược điểm: Có trùng lặp tiêu số lượng ghi chép thủ kho kế toán.Khối lượng ghi chép kế toán dồn vào cuối tháng nhiều nên ảnh hưởng tới tính kịp thời việc cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tượng khác

+ Điều kiện áp dụng: thích hợp với doanh nghiệ có chủng loại hàng hóa ít, khơng có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày Phương pháp thường sử dụng thực tế

1.2.1.3. Phương pháp ghi sổ số dư

+ Ở kho: : Ngoài việc sử dụng thẻ kho để ghi chép tương tự hai phương pháp trên, thủ kho sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng thứ vật tư, hàng hoá theo tiêu số lượng (SL).Sổ số dư kế toán lập cho kho, mở theo năm Cuối tháng sổ số dư chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho sở số liệu từ thẻ kho Trên sổ số dư hàng hố xếp theo thứ, nhóm, loại Mỗi nhóm có dịng cộng nhóm, loại có dịng cộng loại

(24)

nhận chứng từ nhập (xuất) hàng hố theo nhóm, loại hàng ghi vào bảng kê luỹ kế nhập bảng kê luỹ kế xuất vật tư, hàng hoá Các bảng mở theo kho nhiều kho (nếu kho chun mơn hố) Cuối tháng, cộng số liệu bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất hàng hoá để ghi vào phần nhập, xuất bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho tính số tồn kho cuối tháng nhóm, loại hàng tồn kho ghi vào cột “Tồn kho cuối tháng” bảng kê Số liệu bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho sử dụng để đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp liên quan

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu hàng ngày: Đối chiếu cuối tháng:

Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ số dư

Thẻ kho

Phiếu nhập Phiếu xuất

Phiếu giao nhận chứng từ

Bảng lũy kế

nhập Bảng lũy kế xuất

Bảng lũy kế nhập - xuất - tồn

(25)

+ Ưu điểm: điều kiện thực tế kế toán phương pháp thủ cơng phương pháp sổ số dư coi hữu hiệu: hạn chế việc ghi chép trùng lặp kho kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, quản lý hàng hóa, kế tốn ghi chép đặn tháng đảm bảo cung cấp số liệu xác kịp thời, nâng cao trình độ kế tốn

+ Nhược điểm: không theo dõi chi tiết đến loại hàng hóa, phải vào thẻ kho có số liệu tình hình nhập – xuất – tồn loại hàng hóa

+ Điều kiện áp dụng: thường xuyên áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa, việc nhập xuất diễn thường xuyên, doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán xây dựng hệ thống điểm danh hàng hóa hợp lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kế tốn vững vàng

1.2.3: Kế tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động hàng hóa ghi chép biến động mặt giá trị hàng hóa sổ kế toán tổng hợp

Trong hệ thống kế tốn hành, hàng hóa thuộc nhóm hàng tồn kho Do tình hình có biến động hàng hóa phụ thuộc vào doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.3.1 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo phương pháp kê khai thường xuyên

(26)

Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế tốn Nếu có chênh lệch phải truy tìm ngun nhân có giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây lắp ) doanh nghiệp thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao

Cơng thức tính giá hàng tồn kho:

Tuy hạch toán phức tạp, tốn thời gian phải ghi chép nhiều phương pháp cung cấp thông tin hàng hoá cách kịp thời

 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 01GTK3/001) - Biên kiểm kê hàng hoá

- Một số giấy tờ liên quan khác

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 156 – Hàng hóa:Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng, quầy hàng, hàng hóa bất động sản

Kết cấu tài khoản 156 Bên Nợ:

- Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa đơn mua hàng (bao gồm loại thuế khơng hồn lại);

- Chi phí thu mua hàng hóa; Trị giá hàng

tồn kho cuối kỳ

Trị giá hàng tồn kho đầu

kỳ

Trị giá hàng hóa nhập

trong kỳ

Trị giá hàng xuất bán trong kỳ

(27)

- Trị giá hàng hóa th ngồi gia cơng (gồm giá mua vào chi phí gia cơng);

- Trị giá hàng hóa bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê;

- Trị giá hàng hóa bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tư sang;

- Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Bên Có:

- Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị hạch toán phụ thuộc; th ngồi gia cơng sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ; - Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng;

- Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;

- Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê;

- Trị giá hàng hóa bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định;

- Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Giá gốc hàng hóa tồn kho

(28)

Nhập kho hàng hoá mua

TK133

TK154

TK3333, 3332, 33312

TK632

TK221 TK154

Xuất kho hàng hoá th ngồi gia cơng, chế biến

TK157 TK632 TK111, 112, 331

Thuế GTGT VAT

TK133

Thuế NK, TTĐB, GTGT phải nộp hàng nhập

Xuất kho hàng hoá gửi đơn vị nhận hàng ký gửi gửi hàng cho khách hàng theo hợp

đồng, gửi cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc

TK221

TK338

Hàng hoá xuất bán bị trả lại nhập kho

Thu hồi vốn góp đầu tư

Hàng hố phát thừa kiểm kê chờ xử lý

Hàng hoá phát thiếu kiểm kê chờ xử lý

TK138 Xuất kho hàng hoá đem đầu tư

dài hạn TK111, 112, 141, 331

Hàng hoá th ngồi gia cơng, chế biến xong nhập kho

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại (nếu có)

TK156

Xuất kho hàng hoá đem bán

(29)

1.2.3.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp từ tính giá trị hàng hóa xuất kỳ theo công thức:

Trị giá hàng xuất kho

kỳ

=

Trị giá hàng tồn kho đầu

kỳ

+

Tổng trị giá hàng nhập kho

trong kỳ

-

Trị giá hàng tồn kho cuối

kỳ

- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, biến động hàng hóa (nhập kho, xuất kho) khơng theo dõi, phản ánh tài khoản kế toán hàng tồn kho Giá trị hàng hóa mua nhập kho kỳ theo dõi, phản ánh Tài khoản 611 “Mua hàng”

- Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa tiến hành cuối kỳ kế tốn để xác định trị giá hàng hóa tồn kho thực tế, trị giá hàng hóa xuất kho kỳ (tiêu dùng cho sản xuất xuất bán) làm ghi sổ kế toán Tài khoản 611 “Mua hàng” Như vậy, áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ)

- Phương pháp kiểm kê định kỳ thường áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa với quy cách, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, hàng hóa, vật tư xuất dùng xuất bán thường xuyên (cửa hàng bán lẻ ) Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho có ưu điểm đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch tốn Nhưng độ xác giá trị hàng hóa xuất dùng, xuất bán bị ảnh hưởng chất lượng công tác quản lý kho, quầy, bến bãi

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 611 – mua hàng: Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ

Ngun tắc hạch tốn q trình luân chuyển TK 611- mua hàng quy định:

(30)

+ Hàng xuất cho mục đích ghi lần vào ngày cuối kỳ theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn (tồn kho, tồn quầy, tồn đại lý, tồn gửi bán, …) + Hàng tồn kiểm kê trị giá theo phương pháp thích hợp lựa chọn áp dụng đơn vị hạch toán sở quy định chung

Kết cấu, nội dung phản ánh TK 611- Mua hàng: Bên Nợ:

- Kết chuyển giá gốc hàng hóa tồn kho đầu kỳ (theo kết kiểm kê); - Giá gốc hàng hóa mua vào kỳ

Bên Có:

- Kết chuyển giá gốc hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo kết kiểm kê); - Giá gốc hàng hóa xuất sử dụng kỳ giá gốc hàng hóa xuất bán hàng hóa gửi bán (chưa xác định bán kỳ);

- Giá gốc hàng hóa mua vào trả lại cho người bán giảm giá Tài khoản 611 số dư cuối kỳ

(31)

Giảm giá hàng bán…

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tổng quát hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Cuối kỳ kế chuyển xác định giá vồn hàng bán cuối kỳ

TK3333, 3332, 33312

TK632

TK133 Thuế NK, TTĐB, GTGT

TK133 Thuế GTGT

TK111, 112, 331

Chiết khấu thương mại,… Kểt chuyển hàng hoá tồn

kho cuối kỳ

Hàng hoá mua vào kỳ trực tiếp (DN tính VAT theo PP trực tiếp)

TK611

TK156 TK156

TK111, 112, 331 Hàng hoá mua vào kỳ

(32)

1.3 Kế toán dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ

 Nguyên tắc kế tốn dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Dự phịng giảm giá hàng hố dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá hàng hố tồn kho bị giảm

Dự phịng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng hoá

+ Thời điểm lập

Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng hố thực thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài

+ Đối tượng lập

Hàng hoá để bán mà giá trị thực tế nhỏ giá trị hạch toán sổ kế toán

+ Điều kiện lập

- Hàng hoá tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thị trường nhỏ giá ghi sổ kế toán

- Hàng hoá mặt hàng kinh doanh, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - Có chứng từ, hố đơn hợp lý, hợp lệ chứng từ khác chứng minh giá vốn hàng hoá tồn kho

+ Phương pháp xác định mức dự phịng

Căn vào tình hình giảm giá, số lượng hàng hoá tồn kho thực tế hàng hố để xác định mức dự phịng

Xác định mức dự phịng theo cơng thức:

Mức dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho =

Lượng hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài

x

Giá gốc hàng hóa tồn kho theo sổ kế toán

-

Giá trị có thể thực hiện của hàng hóa tồn kho

- Giá thực tế thị trường hàng hoá bị giảm giá thời điểm 31/12

là giá mua bán thị trường

(33)

Riêng dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng hố tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt

 Tài khoản chứng từ sử dụng

+ Tài khoản 229.4: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

- Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có:

- Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

+ Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn chứng từ phản ánh giá gốc hàng tồn kho lập dự phòng - Biên kiểm kê số lượng hàng tồn kho thời điểm lập dự phòng - Bảng tổng hợp mức lập dự phòng

- Bằng chứng tin cậy giá bán ước tính hàng tồn kho lập dự phòng

 Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

a) Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 229.4- Dự phịng tổn thất tài sản b, Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý)

(34)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 229.4 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229.4 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

- Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi:

Nợ TK 229.4-Dự phòng giảm giá HTK (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 - Giá vốn (nếu số tổn thất cao số lập dự phòng) Có TK156

- Kế tốn xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi:

Nợ TK 229.4 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ theo Thông tư 133/TT-BTC

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT 133 Bộ tài chính, doanh nghiệp phép tự xây dựng hệ thống sổ sách kế tốn cho riêng Trong trường hợp doanh nghiệp khơng tự xây dựng áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn sau:

 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

 Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

(35)

1.4.1. Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký chung

Theo hình thức sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau số liệu từ Nhật kí chung dùng để vào số Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế toán Nhật ký chung

1.4.2 Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Theo hình thức sổ toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: Nhật ký - Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 156,…

Bảng cân đối SPS

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết

(36)

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ

1.4.3. Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức Chứng từ ghi sổ

-Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - Sổ

TK156…

(37)

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

1.4.4. Đặc điểm kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Bảng tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 156…

Bảng cân đối SPS

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết TK 156

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ

(38)

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức kế tốn máy

SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp

TK 156 - Sổ chi tiết TK

156, PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

MÁY VI TÍNH

(39)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV

2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

2.1.1.Quá trình hình thành phát triển của Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Tên giao dịch: BAO LAM DV ,JSC Loại hình hoạt động: Cơng ty Cổ Phần Mã số thuế: 5701781199

Địa chỉ: Tổ 5, Khu 4C, Phường Hồng Hải, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Đại diện pháp luật: Đinh Văn Toản Ngày cấp giấy phép: 22/10/2015

Ngày hoạt động: 22/10/2015 (Đã hoạt động năm)

Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV thành lập ngày 22/10/2015, công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng Trải qua năm hoạt động, bất chấp khó khăn cạnh tranh khốc liệt lĩnh vực kinh doanh, công ty Cổ phần Bảo Lâm DV ngày lớn mạnh phát triển bền vững Có phát triển nhờ vào đồng lịng trí cao ban lãnh đạo cơng ty với đội ngũ nhân viên có trình độ, động, nhiệt huyết, tâm đưa cơng ty vượt qua khó khăn Q trình xây dựng phát triển cơng ty đạt kết định góp phần không nhỏ vào phát triển chung tỉnh đất nước

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Công ty kinh doanh lĩnh vực sau:

STT Tên ngành Mã ngành

1 Sửa chữa máy móc, thiết bị C33120

2 Sửa chữa thiết bị điện C33140

3 Sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải (trừ ô tô, mô

(40)

STT Tên ngành Mã ngành

4 Sửa chữa thiết bị khác C33190

5 Lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp C33200

6 Xây dựng nhà loại F41000

7 Xây dựng cơng trình đường sắt đường F4210

8 Xây dựng cơng trình cơng ích F42200

9 Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác F42900

10 Phá dỡ F43110

11 Chuẩn bị mặt F43120

12 Lắp đặt hệ thống điện F43210

13 Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hồ

khơng khí F4322

14 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác F43290

15 Hồn thiện cơng trình xây dựng F43300

16 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác F43900

17 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác G45200

18 Đại lý, mơi giới, đấu giá G4610

19 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình G4649

20 Bán bn kim loại quặng kim loại G4662

21 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng G4663 (Chính)

22 Bán bn tổng hợp G46900

23 Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành (trừ vận tải xe buýt)

H4931

24 Vận tải hành khách đường khác H4932

(41)

STT Tên ngành Mã ngành 26 Vận tải hành khách ven biển viễn dương H5011

27 Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương H5012

28 Vận tải hành khách đường thuỷ nội địa H5021

29 Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa H5022

30 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác

xây dựng cửa hàng chuyên doanh G4752

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV tế bào kinh tế thị trường, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Chức năng, nhiệm vụ công ty gồm:

- Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản ngân hàng

- Tổ chức, xếp, điều hành, quản lý hoạt động công ty phù hợp với ngành nghề kinh doanh

- Tổ chức, điều hành, thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh theo ngành nghề ghi giấy phép đăng ký kinh doanh công ty

- Nghiêm chỉnh tuân thủ quy định pháp luật hoạt động - Xây dựng kế hoạch, công việc cụ thể theo thời gian hoạt động công ty

- Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn theo luật kế toán, chuẩn mực kế toán

2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

(42)

quyền hạn phạm vi Sau sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV  Giám đốc:

+ Chịu trách nhiệm, quyền hạn cao kết hoạt động kinh doanh công ty Trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức máy nhân kinh doanh Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể cán công nhân viên công ty

+ Được quyền thay miễn nhiệm cán người lao động xét thấy họ không đảm đương nhiệm vụ giao

 Phịng Kế tốn:

+ Giám sát tài chính, kiểm tra phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin kế tốn cách xác, kịp thời giúp giám đốc định sản xuất kinh doanh

+ Giám đốc việc sử dụng vốn quản lí việc sử dụng tài sản cơng ty đảm bảo mục đích u cầu có hiệu

+ Mở loại sổ sách, biểu mẫu kế tốn, ghi chép phản ánh số có tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn q trình sản xuất kinh doanh cơng ty

+ Lập báo cáo tài định kì đầy đủ, thực nghiêm chỉnh việc trích nộp ngân sách Trích sử dụng loại quỹ theo quy định hành

+ Lập hoá đơn thực toán với chủ hàng đơn vị liên quan, trực tiếp quản lí nguồn thu, chi

Giám đốc

(43)

 Phòng Kinh doanh:

+ Giúp giám đốc hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh, trực tiếp tổ chức khai thác nguồn hàng, tham gia kinh doanh mua bán hàng hóa

+ Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn theo hợp đồng kinh tế, thực hợp đồng mua bán

+ Có nhiệm vụ xây dựng thực chiến lược quảng cáo, xúc tiến bán hàng, tìm kiếm thị trường, tiêu thụ sản phẩm thị trường, đưa ý kiến đề xuất phát vấn đề chưa hợp lý, đồng thời tìm kiếm đơn đặt hàng

 Phịng Tổ chức – Hành chính:

+ Quản lý tổ chức hành cơng ty Ban hành giúp giám đốc quản lý nhân văn phịng, tổ chức thực hướng dẫn sách người lao động đường lối Đảng, Nhà nước

+ Xây dựng kế họach nhân thời kỳ

2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

2.1.5.1.Tổ chức máy kế toán

Để tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, có hiệu đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác, Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Hình thức tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ cụ thể đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời ban lãnh đạo Cơng ty hoạt động kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng

Hiện phịng kế tốn Cơng ty có nhân viên: Kế toán trưởng, kế toán viên, thủ kho kiêm thủ quỹ Sau sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Kế toán trưởng

(44)

Kế toán trưởng:

- Kế toán trưởng người giúp Giám đốc công ty tổ chức đạo tồn cơng tác hạch tốn kế tốn, nắm bắt thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp Quản lý phân công cụ thể chức nhiệm vụ cho cán cơng nhân viên phịng phù hợp với lực trình độ chun mơn người

- Chịu kiểm tra giám sát mặt nghiệp vụ chun mơn tài kế tốn quan tài chính, quan thuế quan chức Nhà nước Kiểm sốt tồn chứng từ sổ sách liên quan phát sinh đến tài cơng ty Tổ chức đạo thực việc ghi chép hệ thống sổ sách chứng từ kế toán theo quy định Nhà nước

Kế toán viên:

- Giúp kế toán trưởng kiểm soát cập nhật hạch toán số liệu thông qua chứng từ ghi chép ban đầu hợp pháp vào sổ sách kế tốn có liên quan kịp thời phải đảm bảo độ xác để báo cáo với kế tốn trưởng Tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phát kịp thời sai sót vi phạm nguyên tắc, nghiệp vụ quản lý kinh tế tài Căn vào chứng từ toán Giám đốc duyệt kế toán trưởng kiểm soát, lập phiếu thu phiếu chi theo quy định sau chuyển cho thủ quỹ thực hiện.Theo dõi doanh thu, giá vốn hàng bán Theo dõi công tác thuế, lập bảng kê khai thuế hàng tháng Quản lý hoá đơn, viết hoá đơn bán hàng Giúp kế toán trưởng hướng dẫn phòng ban ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo xác mẫu biểu quy định

- Lập kế hoạch toán với nhà cung cấp hàng tuần, hàng tháng Chủ động liên hệ với nhà cung cấp trường hợp kế hoạch tốn khơng đảm bảo Thực nghiệp vụ toán tiền mặt hay tiền gửi cho nhà cung cấp: nhận hoá đơn, xem xét phiếu đề nghị toán, lập phiếu chi Thực nghiệp vụ chi nội lương, tốn mua hàng ngồi Theo dõi nghiệp vụ tạm ứng

(45)

Thủ kho kiêm thủ quỹ:

+ Chịu trách nhiệm thu, chi theo chứng từ gốc đạo kế toán trưởng, đảm bảo việc thu, chi tiền mặt theo chứng từ gốc, tồn quỹ tiền mặt, kết hợp sổ sách kế toán

+ Tiền mặt tồn quỹ phải xếp theo loại giấy bạc kiểm lại cuối ngày Khóa Sổ niêm két trước

+ Quản lý hàng hóa mặt số lượng Thực nhập xuất hàng hóa

2.1.5.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty

- Công ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung - Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp Bình quân kỳ dự trữ - Chế độ kế tốn áp dụng: theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày

26/08/2016 Bộ Tài Chính

2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn

Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ tài

2.1.5.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán hệ thống sổ sách kế toán

(46)

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung kỳ

Sổ TK 156…

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết TK 156…

(47)

2.1.5.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn

Tổ chức hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo tình hình tài - Mẫu B01a- DNN - Báo cáo kết kinh doanh - Mẫu B02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 – DNN - Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09 – DNN

Ngồi cơng ty cịn lập báo cáo kế toán khác theo yêu cầu nhà nước báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp như: Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, báo cáo tình hình cơng nợ phải thu, phải trả…

2.2 Thực trạng công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV 2.2.1 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

2.2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho cơng tác kế tốn Cơng ty

a, Thủ tục nhập kho hàng hóa

Căn vào tình hình kinh doanh thực tế Cơng ty, lượng hàng dự trữ kho đơn đặt hàng khách hàng, phòng kinh doanh lập kế hoạch mua hàng hóa tuần tháng Khi tham khảo bảng báo giá hợp lý, phòng kinh doanh trình kế hoạch mua hàng để giám đốc ký xét duyệt Sau thông qua định mua hàng, Giám đốc trực tiếp ký kết hợp đồng mua bán

Hàng hóa mua phải có hóa đơn giấy báo nhận hàng Căn vào số liệu thực tế hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng hóa, phiếu nhập kho hàng hóa kế tốn lập thành liên: Liên 1: Lưu cuống, Liên 2: Phòng kế toán làm ghi sổ, Liên 3: Thủ kho giữ để vào thẻ kho

(48)

kiểm tra nhập kho số hàng hóa phẩm cấp ký kết lúc mua, số cịn lại khơng đủ tiêu chuẩn trả lại cho người bán Cách tính giá hàng hố nhập kho:

Giá thực tế nhập kho =

Giá mua ghi trên hóa đơn +

Chi phí vận

chuyển, bốc dỡ -

Các khoản giảm trừ

Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua giao kho cơng ty phí vận chuyển bốc xếp bên bán chịu giá thực tế nhập kho giá mua ghi hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT

b, Thủ tục xuất kho hàng hóa

Hàng hoá bán sau kiểm tra theo quy định kế toán bắt đầu tiến hành làm thủ tục xuất kho

Khách hàng đến mua hàng, phòng kinh doanh nhận đơn hàng chuyển cho kế tốn Kế tốn theo dõi hàng hóa kiểm tra xem hàng hố có đủ khơng tiến hành lập phiếu xuất kho để xuất hàng cho khách hàng

Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1: Lưu cuống, Liên 2: Lưu phịng kế tốn, Liên 3: Chuyển cho thủ kho

Thủ kho vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất kho hàng hoá Kế toán vào Phiếu xuất kho lập hoá đơn GTGT (Giám đốc ký duyệt) biên giao nhận hàng hoá Nhân viên giao nhận hàng hoá nhận hàng chứng từ gồm: Hoá đơn GTGT biên giao nhận hàng hoá giao cho người mua (công ty vận chuyển khách hàng tự vận chuyển)

 Cách tính giá hàng xuất kho

Do hàng hố cơng ty nhiều chủng loại giá tương đối ổn định nên kế tốn áp dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ để tính giá hồng hố xuất kho Hàng hố xuất kho tính sau:

(49)

Cơng ty tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ nên phiếu xuất kho ghi số lượng không ghi số tiền Cuối tháng, công ty tiến hành tổng hợp sổ chi tiết hàng hóa để tính đơn giá bình qn cho tháng trị giá hàng hóa xuất kho tháng

Ví dụ 1: Ngày 02/01/2018, Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV mua xi măng Công ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả theo hóa đơn số 0000011, trị giá chưa có thuế GTGT 10%: 81.000.000 đồng, bên bán giao kho cho công ty, Cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng Vietcombank - Quảng Ninh

Giá thực tế hàng hóa nhập kho là: 81.000.000, đồng

Thủ tục nhập kho hàng ví dụ Cơng ty sau:

+ Căn vào tình tình kinh doanh thực tế, phịng kinh doanh lập kế hoạch mua hàng hoá

+ Sau tham khảo bảng báo giá bên đối tác, ông Đinh Đức Linh - nhân viên phịng kinh doanh trình đưa kế hoạch mua hàng để giám đốc ký duyệt

+ Sau thông qua định mua hàng, giám đốc trực tiếp ký hợp đồng mua bán

+ Sau đó, ơng Đinh Đức Linh mua xi măng (hố đơn 0000011 Cơng ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả) Ông Đinh Đức Linh với bên bán giao hàng cho thủ kho bà Hoàng Thu Huyền

+ Tại kho, bà Hoàng Thu Huyền - Thủ kho tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hố đảm bảo tiến hành nhập hàng vào kho

+ Tại phòng kế tốn, kế tốn kho kiểm tra tính hợp pháp hoá đơn GTGT số 0000011 (biểu số 2.1), biên giao nhận hàng hoá (biểu số 2.3) lập phiếu nhập kho (biểu số 2.4)

Trị giá thực tế hàng hóa Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập kho kì

Sơ lượng hàng hóa tồn Số lượng hàng hóa đầu kỳ kỳ

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ =

(50)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT

( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 01 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QN/18P

Số: 0000011 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CẨM PHẢ

Mã số thuế: 5700804196

Địa chỉ: Km 6, Quốc lộ 18A, Phường Cẩm Thạch, Thành phố Cẩm Phả, Quảng Ninh Điện thoại: (0203)3721995 - Fax: (0203)3714605

Số tài khoản: 0531 0099 445 – Vietcombank – Cẩm Phả– Quảng Ninh Họ tên người mua hàng: Đinh Đức Linh

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV Mã số thuế: 5701781199

Địa chỉ: Tổ 5, Khu 4C, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh

Hình thức toán: CK, Số TK: 0531 0099 9171 –Vietcombank – Quảng Ninh T

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Xi măng PC Bao 400 68.000 27.200.000

2 Xi măng PCB 40 Bao 400 70.000 28.000.000

3 Xi măng lò cao Bao 200 72.000 14.400.000

4 Xi măng đa dụng Bao 150 76.000 11.400.000

Cộng tiền hàng 81.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 8.100.000 Tổng cộng tiền toán 89.100.000 Số tiền viết chữ: Tám mươi chín triệu, trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(51)

Biểu 2.2: Giấy báo nợ

GIẤY BÁO NỢ 02/01/2018

Số: 04

Mã GDV: PHUDTQTO Mã KH: 594547

Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV Mã số thuế: 5701781199

Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 0531 0099 917

Số tiền số: 89.100.000 đồng

Số tiền chữ: Tám mươi chín triệu trăm nghìn đồng chẵn./

Nội dung: ## Trả tiền mua Xi măng cho Công ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả

##

Giao dịch viên Kiểm soát

(52)

Biểu số 2.3: Biên giao nhận hàng hóa

CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập–tự – hạnh phúc

-o0o -

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA

Bên A ( Bên giao hàng): CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CẨM PHẢ Mã số thuế: 5700804196

Địa chỉ: Km 6, Quốc lộ 18A, Phường Cẩm Thạch, Thành phố Cẩm Phả, Quảng Ninh

Điện thoại: (0203)3721995 - Fax: (0203)3714605

Số tài khoản: 0531 0099 445 – Vietcombank – Cẩm Phả– Quảng Ninh

Đại diện : Ông Nhữ Trọng Bách – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh

Bên B ( Bên nhận hàng ): CÔNG TY CỔ PHẨN BẢO LÂM DV

Mã số thuế: 5701781199

Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: 0531 0099 917 – Vietcombank – Quảng Ninh

Đại diện: ông Đinh Đức Linh – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh

Hai bên thống lập biên giao thực tế số lượng, chủng loại hàng hóa cụ thể sau:

STT Tên quy cách sản phẩm ĐVT Số lượng

1 Xi măng PC Bao 400

2 Xi măng PCB 40 Bao 400

3 Xi măng lò cao Bao 200

4 Xi măng đa dụng Bao 150

Kèm theo chứng từ : Hóa đơn GTGT số 0000011

Biên kết thúc vào hồi 9h ngày Hai bên thống ký tên Biên thành lập thành bản, bên giữ có giá trị pháp lý

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO

(53)

Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho

Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Tổ 5, Khu 4C, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 01 năm 2018 Số: 04

Nợ: 156 81.000.000 Có: 112 81.000.000 Họ tên người giao: Nhữ Trọng Bách –Phòng kinh doanh

Theo: HĐ GTGT số: 0000011 ngày 02 tháng 01 năm 2018 của: Công ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả

Nhập kho: Kho công ty

T

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (Sản

phẩm hàng hóa)

Mã số

ĐVT

Số lượng Đơn

giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực nhập

1 Xi măng Cẩm Phả PC XMPC Bao 400 400 68.000 27.200.000

2 Xi măng Cẩm Phả PCB 40 XMPC30 Bao 400 400 70.000 28.000.000 Xi măng Cẩm Phả lò cao XMLC Bao 200 200 72.000 14.400.000 Xi măng Cẩm Phả đa dụng XMDD Bao 150 150 76.000 11.400.000

Cộng tiền hàng 81.000.000

- Tổng số tiền (bằng chữ): Tám mươi mốt triệu đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT 0000011, BB giao nhận hàng hóa

Ngày 02 tháng 01 năm 2018 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(54)

Ví dụ 2: Ngày 03/01/2018 Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV xuất bán xi măng cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà, trị giá chua có thuế GTGT 10%: 54.600.000 đồng, Công ty chưa thu tiền

+ Cách xác định đơn giá Xi măng Cẩm Phả PC xuất kho sau:

Trị giá Xi măng PC tồn đầu tháng 01/2018 41.600.000 đồng, số lượng hàng tồn 640 bao

Số xi măng PC nhập tháng 01/2018 là: 3.360 bao, trị giá: 228.480.000 đồng

Vậy đơn giá Xi măng PC xuất kho bình qn tháng 01/2018 tính sau:

Đến cuối tháng 1/2018, kế tốn cơng ty tính trị giá xi măng Cẩm Phả PC xuất kho tháng 1/2018: 3.420 x 67.520 = 230.918.400, đồng

+ Cách xác định đơn giá Xi măng Cẩm Phả PCB 40 xuất kho sau:

Trị giá Xi măng Cẩm Phả PCB 40 tồn đầu tháng 01/2018 17.340.000 đồng, số lượng hàng tồn 255 bao

Số xi măng Cẩm Phả PCB 40 nhập tháng 01/2018 là: 4.745 bao, trị giá nhập kho: 332.150.000 đồng

Vậy đơn giá Xi măng Cẩm Phả PCB 40 xuất kho bình qn tháng 01/2018 tính sau:

Đến cuối tháng 1/2018, kế tốn cơng ty tính trị giá xi măng Cẩm Phả PCB 40 xuất kho tháng 1/2018: 4.250 x 69.898 = 297.066.500, đồng

640 + 3.360

41.600.000 + 228.480.000 Đơn giá

xuất kho = = 67.520

255 + 4.745

17.340.000+332.150.000 Đơn giá

(55)

Thủ tục xuất kho ví dụ cơng ty Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV sau:

- Sau nhận đơn hàng Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà, ông Đinh Đức Linh chuyển đơn hàng sang phịng kế tốn

- Kế tốn theo dõi hàng hóa kiểm tra lại lượng hàng hoá thực tế kho lập phiếu xuất kho ( biểu số 2.5)

Phiếu xuất kho lập thành liên: + Liên 1: Lưu cuống

+ Liên 2: Lưu phịng kế tốn + Liên 3: Thủ kho giữ

- Căn vào phiếu xuất kho,thủ kho bà Hoàng Thu Huyền tiến hành xuất kho

(56)

Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho

Mẫu số: 02 – VT

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày tháng 01 năm 2018 Số: 09

Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Đinh Đức Linh

Địa chỉ: Nhân viên phòng kinh doanh

Lý xuất: Xuất bán cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà Xuất kho: Công ty

T

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (Sản

phẩm hàng hóa)

Mã số

ĐVT

Số lượng

Đơn

giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất

1 Xi măng PC XMPC Bao 450 450

2 Xi măng PCB 40 XMPC30 Bao 300 300

Cộng

- Số chứng từ gốc kèm theo: Biên giao nhận hóa đơn GTGT số 0104

Ngày 03 tháng 01 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(57)

Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT

( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Ngày 03 tháng 01 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/18P

Số: 0000104 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Mã số thuế: 5701781199

Địa chỉ: Tổ 5, Khu 4C, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Điện thoại: 0203 756 538

Số tài khoản: Số tài khoản:0531 0099 917 – Vietcombank – Quảng Ninh Họ tên người mua hàng: Vũ Kim Hải

Tên đơn vị: Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà Mã số thuế: 5701634209

Địa chỉ: số 96 Cao Thắng, Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức tốn: CK, Số tài khoản: 0531 094 3331 –Vietcombank, Quảng Ninh

S T T

Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Xi măng PC Bao 450 72.000 32.400.000

2 Xi măng PCB 40 Bao 300 74.000 22.200.000

Cộng tiền hàng 54.600.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 5.460.000 Tổng cộng tiền toán 60.060.000 Số tiền viết chữ: Sáu mươi triệu, khơng trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(58)

Biểu số 2.7: Biên giao nhận hàng hóa

CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập–tự – hạnh phúc

-o0o -

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HĨA

Bên A (Bên giao hàng): Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Mã số thuế: 5701781199

Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: 0531 0099 917 – Vietcombank – Quảng Ninh

Đại diện: ông Đinh Đức Linh – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh

Bên B (Bên nhận hàng): Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà

Mã số thuế: 5701634209

Địa chỉ: số 96 Cao Thắng, Hạ Long, TP Quảng Ninh

Hình thức tốn: Chuyển khoản, Số tài khoản: Số tài khoản: 0531 094 333 – Vietcombank – Quảng Ninh

Đại diện : Ông Vũ Kim Hải – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh Hai bên thống lập biên giao thực tế số lượng, chủng loại hàng hóa cụ thể sau :

STT Tên quy cách sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng

1 Xi măng PC XMPC Bao 450

2 Xi măng PCB 40 PC30 Bao 300

Kèm theo chứng từ : Hóa đơn GTGT số 0000104, phiếu xuất kho số 09

Biên kết thúc vào hồi 16h ngày Hai bên thống ký tên Biên thành lập thành bản, bên giữ có giá trị pháp lý

(59)

2.2.1.2: Kế tốn chi tiết hàng hóa Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Kế tốn thực hình thức hạch tốn chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV hình thức “Thẻ song song” Phương pháp hạch tốn hàng hóa phương pháp kê thường xuyên Dưới sơ đồ phương pháp thẻ song song:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:

Ghi cuối kỳ:

Sơ đồ 2.4: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Tại kho: Thủ kho theo dõi lượng nhập, xuất thẻ kho đồng thời nắm vững thời điểm kho số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa sẵn sàng bán có yêu cầu Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất phát sinh thủ kho tiến hành ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn loại hàng hóa vào Thẻ kho tiết loại theo số lượng Cuối ngày sau lần nhập, xuất kho thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lượng hàng háo tồn kho thực tế số với số liệu thẻ kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

Số lượng tồn cuối kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ

Số lượng nhập kho kỳ

Số lượng xuất trong kỳ

(60)

Tại phịng kế tốn: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho loại hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở kho Hàng ngày nhận chứng từ nhập kho hàng hóa, kế toán kiểm tra đơn giá, thành tiền ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo dõi mặt hàng Đối với chứng từ xuất, Cơng ty tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ nên phiếu xuất kho ghi số lượng kế toán ghi vào sổ chi tiết số lượng xuất kho theo phiếu xuất

Cuối tháng, kế toán cộng số liệu sổ chi tiết để tính giá bình qn tháng trị giá hàng xuất kho tháng Cuối tháng, Kế toán cộng số lượng sổ chi tiết để đối chiếu với thẻ kho thủ kho mặt số lượng Căn vào Bảng Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa, kế tốn đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp (sổ TK 156)

+ Tiếp theo ví dụ 1: Ngày 02/01/2018 Cơng ty mua xi măng Công ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả theo hóa đơn số 0000011, trị giá chưa có thuế GTGT 10%: 81.000.000 đồng, bên bán giao kho cho cơng ty, Cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng Vietcombank - Quảng Ninh

- Tại kho: Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.8, biểu số 2.9, biểu số 2.10, , biểu số 2.11)

- Tại phịng kế tốn: Kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK 156 theo dõi chi tiết cho loại hàng hóa (biểu số 2.12, biểu số 2.13, biểu số 2.14, biểu số 2.15) Cuối kỳ, vào sổ chi tiết hàng hóa, kế tốn lập sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu số 2.16)

+ Tiếp theo ví dụ 2: Ngày 03/01/2018 Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV xuất bán xi măng cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà, giá chua có thuế GTGT 10%: 54.600.000 đồng, Cơng ty chưa thu tiền

- Tại kho: Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.8, biểu số 2.9)

(61)

phiếu xuất ghi số lượng nên kế toán hàng hóa ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo tiêu thức số lượng đến cuối tháng tổng hợp số liệu sổ chi tiết hàng hóa để đơn giá bình quân xi măng Cẩm Phả PC PCB 40 xuất kho tháng, từ xác định trị giá xi măng xuất kho tháng

(62)

Biểu số 2.8: Thẻ kho của mặt hàng Xi măng Cẩm Phả PC

THẺ KHO

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Cẩm Phả PC

Đơn vị tính: Bao

TT Ngày

tháng

Chứng từ

Diễn giải Ngày

N-X

Số lượng

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Tồn đầu tháng 01 640

1 02/01 PN 04

Nhập Xi măng Cẩm

Phả PC 02/01 400 1.040

2 03/01 PX

09

Xuất kho Xi măng

Cẩm Phả PC 03/01 450 590

… 07/01 PN

18

Phả PC 07/01 250 330

… 10 10/01 PN

22

Phả PC 10/01 200 200

… 13 11/01 PN

26

Phả PC 11/01 300 450

15 13/01 PN

29

Phả PC 13/01 120 150

Cộng phát sinh 3.360 3.420

Tồn cuối tháng 01 580

Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV) Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

(63)

Biểu số 2.9: Thẻ kho của mặt hàng Xi măng Cẩm Phả PCB 40

THẺ KHO

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Cẩm Phả PCB 40

TT Ngày

tháng

Chứng từ

N-X

Số lượng

Tồn đầu tháng 01 225

1 02/01 PN 04

Phả PCB 40 02/01 400 625

2 03/01 PX

09

Xuất kho Xi măng

Cẩm Phả PCB 40 03/01 300 325

…

6 07/01 PN 18

Phả PCB 40 07/01 300 380

…

9 10/01 PN 22

Phả PCB 40 10/01 400 710

… 11 11/01 PN

26

Phả PCB 40 11/01 150 430

…

Cộng phát sinh 4.745 4.250

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

( Nguồn: Phịng kế tốn -Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV) Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

(64)

Biểu số 2.10: Thẻ kho của mặt hàng Xi măng Cẩm Phả lò cao

THẺ KHO

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Cẩm Phả lò cao

TT Ngày

tháng

Chứng từ

N-X

Số lượng

Tồn đầu tháng 01 460

1 02/01 PN

04

Phả lò cao 02/01 200 660

2 06/01 PX

11

Xuất kho Xi măng

Cẩm Phả lò cao 06/01 250 410

… 13 11/01 PN

26

Phả lò cao 11/01 350 525

15 13/01 PN

29

Phả lò cao 13/01 170 250

…

Cộng phát sinh 1.540 1.825

(65)

Biểu số 2.11: Thẻ kho của mặt hàng Xi măng Cẩm Phả đa dụng

THẺ KHO

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Cẩm Phả đa dụng

TT Ngày

tháng

Chứng từ

N-X

Số lượng

Tồn đầu tháng 01 400

1 02/01 PN

04

Phả đa dụng 02/01 150 550

2 06/01 PX

11

Xuất kho Xi măng

Cẩm Phả đa dụng 06/01 330 220

…

9 07/01 PN

18

Phả đa dụng 07/01 200 250

12 21/01 PN 31

Phả đa dụng 21/01 50 225

…

18 25/01 PN 35

Phả đa dụng 25/01 100 125

…

12 27/01 PN 40

Phả đa dụng 27/01 350 55

…

Cộng phát sinh 1.200 1.250

( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV) Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV

(66)

Biểu số 2.12 Sổ chi tiết hàng hóa Xi măng Cẩm Phả PC

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tháng 01/2018 Tài khoản: 156- Hàng hóa

Đơn giá bình qn tháng 1:67.520,đồng/bao Tên,quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm Phả PC, Đơn vị tính:đồng

Ngày 31 tháng 01 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu số; S06 – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

NTGS Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

Tồn đầu tháng 01 65.000 640 41.600.000

02/01 PN04 02/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả PC 112 68.000 400 27.200.000 1.040

03/01 PX09 03/01 Xuất kho Xi măng Cẩm Phả PC 632 450 590

07/01 PN18 07/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả PC 331 68.000 250 17.000.000 330

Cộng 3.360 228.480.000 3.420 230.918.400

(67)

Biểu số 2.13 Sổ chi tiết hàng hóa Xi măng Cẩm Phả PCB 40

Tháng 01/2018 Tài khoản: 156-Hàng hóa

Đơn giá bình qn tháng 1:69.898,đồng/bao Tên,quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm Phả PCB 40, Đơn vị tính:đồng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

ĐƯ Đơn giá

Tồn đầu tháng 01 68.000 255 17.340.000

02/01 PN04 02/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả PCB 40 112 70.000 400 28.000.000 625

03/01 PX09 03/01 Xuất kho Xi măng Cẩm Phả PCB 40 632 300 325

10/01 PN22 10/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả PCB 40 331 70.000 400 28.000.000 710

…

Cộng 4.745 332.150.000 4.250 297.066.500

(68)

Biểu số 2.14 Sổ chi tiết hàng hóa Xi măng Cẩm Phả lị cao

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HĨA

Đơn giá bình quân tháng 1:71.540,đồng/bao Tên,quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm phả lị cao, Đơn vị tính:đồng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

ĐƯ Đơn giá

Tồn đầu tháng 01 70.000 460 32.200.000

02/01 PN04 02/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả lò cao 112 72.000 200 14.400.000 660

06/01 PX11 06/01 Xuất kho Xi măng Cẩm Phả lò cao 632 250 410

13/01 PN29 13/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả lò cao 331 72.000 170 12.240.000 250

…

Cộng 1.540 110.880.000 1.825 130.560.500

(69)

Biểu số 2.15 Sổ chi tiết hàng hóa Xi măng Cẩm Phả đa dụng

Đơn giá bình quân tháng 1:75.250,đồng/bao Tên,quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm Phả đa dụng, Đơn vị tính:đồng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

ĐƯ Đơn giá

Tồn đầu tháng 01 73.000 400 29.200.000

02/01 PN04 02/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả đa dụng 112 76.000 150 11.400.000 550

06/01 PX11 06/01 Xuất kho Xi măng Cẩm Phả đa dụng 632 330 220

07/01 PN18 07/01 Nhập kho Xi măng Cẩm Phả đa dụng 331 76.000 200 15.200.000 250 …

Cộng 1.200 91.200.000 1.250 94.062.500

(70)

Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN - KHO HÀNG HÓA

Tháng 01 năm 2018

Tên tài khoản: 156-Hàng hóa Đơn vị tính: đồng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

T

T Tên vật tư ĐVT

Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ

Số

lượng Giá trị

Số

lượng Giá trị

Số

lượng Giá trị Số lượng Giá trị

1 Xi măng Cẩm Phả PC Bao 640 41.600.000 3.360 228.480.000 3.420 230.918.400 580 39.161.600

2 Xi măng Cẩm Phả PCB 40 Bao 255 17.340.000 4.745 332.150.000 4.250 297.066.500 750 52.423.500 Xi măng Cẩm Phả lò cao Bao 460 32.200.000 1.540 110.880.000 1.825 130.560.500 175 12.519.500 Xi măng Cẩm Phả đa dụng Bao 400 29.200.000 1.200 91.200.000 1.250 94.062.500 350 26.337.500

… …

(71)

2.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Để phục vụ cho công tác hạch tốn tổng hợp hàng hóa, Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, tình hình biến động nhập, xuất, tồn kho hàng hóa cơng ty ghi chép, phản ánh cách thường xuyên, liên tục

 Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT …

 Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 156: Hàng hóa

- TK liên quan: TK133, TK156,TK632……

Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Phiếu nhập, BK xuất…

Sổ TK 156…

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết TK 156…

(72)

Trình tự ghi sổ

- Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

+ Tiếp theo ví dụ 1: Ngày 02/01/2018 Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV mua xi măng Công ty Cổ phần Xi măng Cẩm Phả theo hóa đơn số 0000011, trị giá chưa có thuế GTGT 10%: 81.000.000 đồng, bên bán giao kho cho công ty, Công ty toán tiền gửi ngân hàng Vietcombank - Quảng Ninh

Căn vào phiếu nhập kho chứng từ liên quan, kế toán ghi vào nhật ký chung (Biểu số 2.14) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ tài khoản 156 (Biểu số 2.15), sổ TK 133, sổ TK112

+ Tiếp theo ví dụ 2: Ngày 03/01/2018 Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV xuất bán xi măng cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà, giá chua có thuế GTGT 10%: 54.600.000 đồng, Công ty chưa thu tiền

Hàng ngày, xuất kho hàng hóa kế tốn viết phiếu xuất kho ghi số lượng xi măng loại bán cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà

Cuối tháng, vào sổ chi tiết hàng hóa để tính đơn giá bình qn kỳ lập Bảng kê xuất kho hàng hóa BK01/01(Biểu số 2.17), BK02/01(Biểu số 2.18) ghi trị giá hàng xuất kho tháng

(73)

Biểu số 2.17 Bảng kê xuất kho Xi măng Cẩm Phả PC tháng 01

BẢNG KÊ XUẤT HÀNG HÓA

Tên quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm Phả PC Số: 01/01

Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập

(Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Chứng từ

Diễn giải Đối tượng sử

dụng-TK632 Ghi

SH NT

03/01 PX09 Xuất kho đem bán 450

…

Tổng số lượng xuất kỳ (bao) 3.420

Đơn giá xuất 67.520

(74)

Biểu số 2.18 Bảng kê xuất kho Xi măng Cẩm Phả PCB40 tháng 01

BẢNG KÊ XUẤT HÀNG HÓA

Tên quy cách hàng hóa: Xi măng Cẩm Phả PCB 40 Số: 02/01

Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập

(Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ

Diễn giải Đối tượng sử

dụng-TK632 Ghi

SH NT

…

Tổng số lượng xuất kỳ (bao) 4.250

Đơn giá xuất 69.898

(75)

Biểu số 2.19 Trích Sổ Nhật Ký Chung tháng 01

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đơn vị tinh: đồng

Mẫu số: B03a – DNN ((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

NT GS Chứng từ Diễn giải SH TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … … … 02/01 HĐ11 PN04 BC04 02/01

Mua Xi măng Công ty CP Xi măng Cẩm Phả chưa toán 156 133 112 81.000.000 8.100.000 89.100.000 …

03/01 HĐ104 03/01

Doanh thu bán xi măng cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà chưa thu tiền

131 511 333 60.060.000 54.600.000 5.460.000 … … … …

07/01 HĐ21

PN18 07/01

Mua Xi măng Công ty CP Xi măng Cẩm Phả nhập kho chưa toán

156 133 331 104.500.000 10.450.000 114.950.000 … … … …

18/01 HĐ126 18/01

131 511 333 38.005.000 34.550.000 3.455.000 …

28/01 HĐ137 28/01

131 511 333 18.150.000 16.500.000 1.650.000 …

31/01 BK01/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả PC tháng 01 632 156

230.918.400

230.918.400 31/01 BK02/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả

PCB40 tháng 01

632

156 297.066.500 297.066.500 31/01 BK03/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả lò cao tháng 01 632

156 130.560.500 130.560.500 31/01 BK04/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả đa dụng tháng 01 632

156 94.062.500 94.062.500 …

Cộng phát sinh tháng 01 19.479.889.730 19.479.889.730

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)

(76)

Biểu số 2.20: Trích Sổ Tài khoản 156 tháng 01

Mẫu số: B03b – DNN ((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Hàng hoá, Số hiệu tài khoản: 156 Tháng 01 năm 2018

Đơn vị tinh: đồng

( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV) NT

GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 01 1.891.882.540

Số phát sinh

…

03/01 HĐ11

PN04 03/01

Mua Xi măng Công ty CP Xi măng Cẩm Phả chưa toán

112 81.000.000

…

07/01 HĐ21

PN18 07/01

Mua Xi măng Công ty CP Xi măng Cẩm Phả nhập kho chưa toán

331 104.500.000

…

31/01 BK01/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả PC tháng 01 632 230.918.400 31/01 BK02/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả PCB40 tháng 01 632 297.066.500 31/01 BK03/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả lò cao tháng 01 632 130.560.500 31/01 BK04/01 31/01 Xuất bán xi măng Cẩm Phả đa dụng tháng 01 632 94.062.500

…

Cộng phát sinh tháng 01 2.106.628.400 1.932.993.462

Dư cuối tháng 01 2.065.517.478

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

(77)

CHƯƠNG III

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO LÂM DV

3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Qua năm xây dựng trưởng thành, với lãnh đạo sáng suốt, Trên đường hội nhập quốc gia đà phát triển, đặc biệt đổi ngày mạnh mẽ kinh kinh tế thị trường nay, đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính chun chun nghiệp cao có thay đổi nhận thức rõ rệt, sáng tạo

Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV ln tìm cách sáng tạo, đổi để theo kịp với thách thức thời đại, không ngừng cải tiến cách làm việc để đạt hiệu định Công ty ln phát huy mạnh mình, tuyển chọn đào tạo người quản lí chun nghiệp, động, có lực trình độ để đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu Cơng ty ln trọng vào đầu tư sở vật chất, đáp ứng mở rộng hoạt động kinh doanh ngày cảng lớn mạnh

Trong suốt thời gian vừa qua, cân cung – cầu, lạm phát, cạnh tranh gay gắt công ty kinh doanh khiến cho cơng ty gặp nhiều khó khăn đứng trước thách thức cam go Song với nỗ lực phấn đấu không ngừng nghỉ tinh thần làm việc hăng say đội ngũ nhân lực dồi dào, làm việc chuyên nghiệp, công ty đứng vững ngày lớn mạnh, dần khẳng định vị ảnh hưởng thị trường

(78)

3.1.1 Ưu điểm

 Tổ chức quản lý kinh doanh

Nền kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng nhanh ổn định tạo hội to lớn để công ty mở rộng quy mô kinh doanh phạm vi hoạt động kinh doanh Hiện kinh tế Việt Nam thức bước vào cánh cửa hội nhập tạo lực cho doanh nghiệp Việt Nam, tránh tình trạng bị phân biệt đối xử hưởng ưu thương mại, mở hội phát bền vững cho doanh nghiệp với máy quản lý công ty tương đối gọn nhẹ, phòng ban chịu giám sát lãnh đạo, phân cơng cơng việc theo hướng chun mơn hóa giảm áp lực cho lãnh đạo Công ty tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến- chức có ưu điểm sau:

- Cơ cấu chức phân chia nhiệm vụ rõ ràng, thích hợp với lĩnhvực cá nhân đào tạo

- Theo cấu này, công việc phân công hợp lý, phần lớn nhân viên dễ dàng hiểu cơng việc phịng ban cơng việc

- Cơ cấu chức thực chặt chẽ chế độ thủ trưởng

- Tổ chức theo cấu phòng ban, phận hoạt động độc lập với nhau, khơng bị lặp lại cơng việc phịng ban làm cho cơng việc hồn thành nhanh

- Mỗi phòng ban đảm nhiệm riêng cơng việc phịng nên phân công công việc không bị chồng chéo phịng ban với nhau, hiệu cơng việc nâng cao

 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty

(79)

- Hệ thống chứng từ: Chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán dùng theo mẫu biểu mà Bộ tài từ: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho… Những thông tin nghiệp vụ phát sinh ghi chép đầy đủ, xác, tạo điều kiện cho công việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán Các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu số liệu

- Hệ thống tài khoản: Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà Nước

- Hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung, hình thức tương đối đơn giản, đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý, tổng hợp cung cấp thơng tin phù hợp với lực, trình độ điều kiện kĩ thuật tính tốn yêu cầu quản lý Công ty, giúp việc kiểm sốt thơng tin đảm bảo u cầu dễ tìm, dễ thấy Như vậy,hình thức nhật ký chung đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán quản lý cơng ty

 Tổ chức kế tốn hàng tồn kho nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

+ Về kế toán chi tiết hàng hóa

Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV hạch tồn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song, đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu

Công ty áp dụng phương pháp hoàn toàn phù hợp với đặc điểm, ngành nghề kinh doanh công ty

Trong cơng tác hạch tốn chi tiết hàng hóa cơng ty, phịng kế tốn thủ kho ln có phối hợp chặt chẽ

Thủ kho theo dõi hàng hóa, quản lý chi tiết hàng hóa thực tế kho số lượng, phẩm chất quy cách hàng hóa

(80)

tiết với thẻ kho, đối chiếu số liệu bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp để đảm bảo tính hợp lý, xác

+ Về kế tốn tổng hợp hàng hóa:

Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm tính số lượng nhập xuất, tăng giảm hàng hóa Như cơng ty có điều kiện để quản lý tốt hàng hóa hạch tốn chặt chẽ theo quy định, tạo điều kiên thuận lợi cho công tác kiểm tra kế tốn cơng ty

+ Về phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho:

Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Phương pháp giúp cho cơng tác tính tốn ghi chép sổ sách kế toán giảm nhẹ

3.1.2 Nhược điểm

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng cơng ty tồn định cần phải tiếp tục hồn thiện Nhược điểm chủ yếu cơng ty cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty:

 Về việc ứng dụng phần mềm kế toán:

Việc áp dụng công nghệ thông tin cơng ty cịn hạn chế Với khối lượng cơng việc nhiều cơng tác kế tốn cơng ty dùng excel hỗ trợ, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty

 Về phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho:

(81)

 Về công tác xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa:

Hiện nay, hàng hóa cơng ty chưa có hệ thống mã hóa khoa học cho loại, hàng hóa gây khó khăn cho cơng tác quản lý hàng hóa Do cơng tác quản lý hàng hóa chưa đạt kết tối ưu, khối lượng công việc nhiều Các hàng hóa chưa phân định rõ ràng Đây vấn đề ban lãnh đạo công ty cần quan tâm, xem xét để có hệ thống hàng hóa mã hóa khoa học hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, bảo quản, sử dụng thuận tiện việc ứng dụng phần mềm kế tốn sau

 Về cơng tác kiểm kê hàng tồn kho:

Công tác kiểm kê hàng tồn kho Công ty chưa thực thường xuyên, cuối năm công ty tiến hành công tác kiểm kê nên không phát kịp thời mát, hư hỏng hàng tồn kho để xử lý kịp thời

3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV

Bên cạnh mặt tích cực mà cơng tác kế tốn hàng hóa đạt q trình hoạt động kinh doanh cuả cơng ty bộc lộ số hạn chế, làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu tổ chức kế toán Xuất phát từ hạn chế này, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện thêm tổ chức kế tốn hàng hóa cơng ty

 Ý kiến thứ nhất: Áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế toán.

(82)

Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo tiếp cận với phần mềm kế toán để áp dụng công ty

Nếu công ty áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt hơn, làm cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau đây, em xin trình bày số phần mềm kế tốn thơng dụng thị trường như:

Phần mềm kế toán Metadata Accounting

Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toán nhiều loại hình doanh nghiệp Với tiêu trí "Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán Doanh nghiệp", MetaData đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác Kế tốn tài - Quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ, sản xuất xây lắp …

MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … MetaData Accounting xử lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu

- Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chuyên nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý

(83)

Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2018)

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2018 thiết kế dành cho DN vừa nhỏ, gồm 13 phân hệ nghiệp vụ: Ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đơng tổng hợp Với tính bật lập dự toán ngân sách kiểm soát chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phương pháp, in báo cáo thuế kèm mã vạch, tốn ngân hàng trực tiếp, quản lý cổ đơng, tự động cập nhập qua Internet….MISA SME.NET 2018 không giúp kế tốn doanh nghiệp dễ dàng sử dụng mà cịn giúp chủ DN nắm bắt rõ tình hình tài cơng ty để định đắn kịp thời

(84)

Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 10.0 )

SAS INNOVA 10.0 phiên công ty SIS Việt Nam thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 10.0, DN cần cập nhập số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA 10.0 là: Người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hoá đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ…

(85)

Phần mềm kế toán BRAVO

Phần mềm kế toán BRAVO xây dựng sở thực tế quản trị - quản lý tài DN quy định Bộ Tài Chính với chuẩn mực kế toán Việt Nam, phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng u cầu quản lý thơng thường mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO công việc tập hợp liên kết liệu phận DN thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện không bị chồng chéo (dữ liệu nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra)

Giao diện phần mềm kế toán BRAVO

(86)

- Fast Accounting (phiên 9.5) mang tính bật như: Có thể chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hoá xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá tuý theo sản phẩm…)

quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo đnag nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Việt Anh… Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm DN sử dụng nhiều

- Fast Bussiness (phiên 9.8): Được viết ngơn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu DN lớn Đât giải pháp quản trị toàn diện DN với module: Tài kế tốn, quản lý chi phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự, quản lý mối quan hệ khách hàng

- Fast Financial: Là dòng sản phẩm trung gian Fast Accounting Fast Business, hướng tới DN vừa lớn, tính phần mềm Fast Financial: Cơ sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạnh, thích hợp với DN có nhiều chi nhánh, nàh máy, đơn vị bán hàng Giao diện phần mềm kế toán FAST:

(87)

Để lập sổ danh điểm hàng hóa, điều quan trọng Công ty phải xây dựng mã hàng hóa xác, đầy đủ khơng trùng lặp Công ty cần thực theo nguyên tắc sau:

Sổ danh điểm hàng hóa thống tên gọi, mã, đơn vị tính loại hàng hóa

Khi đánh số danh điểm hàng hóa cho loại ta kế thừa TK cấp 2: 1561 - giá mua, TK 1562 – chi phí mua

Tiếp kế tốn lại mở chi tiết cấp cho nhóm hàng hóa Trong nhóm hàng hóa lại tiếp tục đánh 01, 02, 03…cho loại hàng hóa, sau lại đánh 01, 02, cho thứ hàng hóa Sổ danh điểm xây dựng theo mẫu sau: Biểu số 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa

SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HĨA

Kho Danh điểm hàng hóa

Tên hàng hóa ĐVT Ghi

Công ty

Nhóm Loại

156.1 Hàng hóa

156.1.01 Xi măng Bao

156.1.01.01 Xi măng Cẩm Phả PC Bao 156.1.01.02 Xi măng Cẩm Phả PCB 40 Bao 156.1.01.03 Xi măng Cẩm Phả lò cao Bao 156.1.01.04 Xi măng Cẩm Phả đa dụng Bao

…

156.1.02 Thép kg

156.1.02.01 Thép Pomina phi 10 kg 156.1.02.02 Thép Pomina phi 12 kg 156.1.02.03 Thép Pomina phi 14 kg 156.1.02.04 Thép Pomina phi 16 kg 156.1.02.05 Thép Pomina phi 18 kg 156.1.02.06 Thép Pomina phi 20 kg 156.1.02.07 Thép Pomina phi 22 kg

…

156.1.03 156.1.03.01 Đá 1x2 m3

156.1.03.02 Đá 3x3 m3

156.1.03.03 Đá 4x6 m3

…

(88)

và kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập xuất tồn kho Khi có sổ danh điểm, việc cập nhật số liệu vào máy tính việc ghi chép thủ kho giảm nhẹ, thuận tiện tránh nhầm lẫn Việc quản lý hàng hóa công ty chặt chẽ, thống nhất, khoa học

Ý kiến thứ 3: Hoàn thiện phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho

Áp dụng phương pháp bình qn liên hồn giúp cơng ty tính giá trị hàng hóa xuất kho thời điểm tháng Phương pháp giúp cho công ty khắc phục hạn chế so với việc sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ là: theo dõi kịp thời tình hình biến động hàng hóa phát sinh tháng

Khối lượng tính tốn ghi chép phương pháp tăng lên khắc phục cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vào cơng tác kế tốn

Cơng thức tính theo phương pháp bình qn liên hồn:

Đơn giá bình quân sau lần nhập thứ i =

Trị giá hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Số lượng hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Trị giá hàng hóa

xuất bán = Đơn giá bình quân x

Số lượng loại hàng hóa xuất kho

+ Ví dụ: Ngày 03/01/2018 Cơng ty xuất bán xi măng Cẩm Phả cho Công ty Cung ứng Vật tư Hải Hà, chưa thu tiền

 Theo phương pháp bình qn liên hồn

Giá xuất kho Xi Măng Cẩm Phả PC tính ngày 03 tháng năm 2018 sau: Số lượng tồn đầu tháng: 640 bao, Trị giá tồn đầu tháng 41.600.000 đồng

Nhập ngày 02/01: 400 bao, tổng tiền 27.200.000 đồng

Đơn giá xuất XM PC

ngày 03/1/2018 =

41.600.000 + 27.200.000

= 66.154 đồng/bao 640 + 400

 Đơn giá xuất Xi Măng PC xấp xỉ = 66.154 đồng/bao

(89)

Biểu số 3.2 Sổ chi tiết hàng hóa Xi măng Cẩm Phả PC

Tháng 01/2018 Tài khoản: 156- Hàng hóa

Tên,quy cách nguyên vật, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Xi măng Cẩm phả PC, Đơn vị tính:kg

(Ký, họ tên)

Giám đốc

ĐƯ Đơn giá

Tồn đầu tháng 01 65.000 640 41.600.000

02/01 PN04 02/01 Nhập kho Xi măng PC 112 68.000 400 27.200.000 1.040 68.800.000

03/01 PX09 03/01 Xuất kho Xi măng PC 632 66.154 450 29.769.300 590 40.030.700

Cộng 3.360 228.480.000 3.420 2340.918.400

(90)

 Ý kiến thứ tư: Hồn thiện cơng tác kiểm kê hàng hóa

+ Doanh nghiệp nên hồn thiện cơng tác kiểm kê kho, tiến hành kiểm kê thường xuyên hàng tháng hàng quý để kịp thời phát loại hàng hóa bị thiếu hụt hay cịn dư thừa, xuất bán để từ có biện pháp xử lý kịp thời đề biện pháp khắc phụ định thu mua, xuất bán hàng hóa Cơng tác kiểm kê thường sử dụng thước đo vật để đo lường đo, đếm chỗ Khi phát thừa, thiếu hàng hóa kho, kế tốn phải xác định nguyên nhân ghi sổ kế toán

+ Vì doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa nên công ty cần trọng vào việc kiểm tra hàng hóa kho tránh thất thốt, mát hàng hóa Hơn việc kiểm kê thường xuyên giúp doanh nghiệp phát xử lý kịp thời bị hay hư hỏng hàng hóa Trên thực tế đến cuối năm doanh nghiệp tiến hành công tác kiểm kê hàng hóa kho, có hàng hóa bị hư hỏng q trình lưu trữ doanh nghiệp khơng kịp thời xử lý dẫn đến tổn thất kinh tế, ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh

(91)

KẾT LUẬN

Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, việc tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa đắn, xác kịp thời đánh giá hiệu kinh doanh đơn vị Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy q trình tuần hồn vốn mở rộng kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Bảo Lâm DV, em nhận thấy công tác kế tốn hàng hóa quan tâm thích đáng Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn

Như vậy, khóa luận với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV” nêu vấn đề sau:

- Về lý luận vấn đề: Đã nêu hệ thống vấn đề hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ theo TT số 133/2016/TT-BTC

- Về thực tế: Đã phản ánh thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn hàng hóa Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV chứng minh số liệu tháng 01 năm 2018 cho lập luận nêu

- Đối chiếu lý luận thực tế Cơng ty Cổ phần Bảo Lâm DV, khóa luận đưa nhược điểm đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty như: Giải pháp đại hóa cơng tác kế tốn, thay đổi phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho, Lập sổ danh điểm hàng hóa hồn thiện cơng tác kiểm kê hàng hóa

Do nội dung đề tài khóa luận rộng phức tạp, địi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức thực tiễn, với trình độ cịn có hạn, thời gian thực tập cơng ty khơng dài, khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận em đầy đủ hoàn thiện

Quảng Ninh, ngày 03 tháng năm 2020

Sinh viên

(92)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Thông tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài