- Phí BVMT đối với nước thải: Hiện đang được triển khai thực hiện trong cả nước trên cơ sở Nghị định số 25/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 29/3/2013 nhằm hạn chế ô nhiễm môi trường từ nư[r]
(1)Bảo vệ môi trường công cụ thuế, phí mơi trường hiệu giải pháp Việt Nam
Bảo vệ môi trường (BVMT) thực nhiều biện pháp khác nhau nhằm thay đổi nhận thức hành vi chủ thể có khả tác động tiêu cực đến môi trường, khắc phục cố mơi trường TĨM TẮT: Bảo vệ môi trường (BVMT) thực nhiều biện pháp khác nhằm thay đổi nhận thức hành vi chủ thể có khả tác động tiêu cực đến môi trường, khắc phục cố môi trường Việt Nam ban hành Luật thuế mơi trường hệ thống phí BVMT số loại hàng hóa gây nhiễm Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu đầy đủ công cụ kinh tế trước ban hành nên trình triển khai cịn gặp nhiều khó khăn, hiệu mặt môi trường chưa cao Bài báo giới thiệu thực trạng việc áp dụng cơng cụ thuế, phí BVMT Việt Nam, hạn chế kiến nghị số giải pháp khắc phục
TỪ KHĨA: Phí mơi trường, thuế môi trường
Abstract: Protecting the environment is done by many different measures aimed at changing perceptions and behavior of entities potentially negative impact on the environment, as well as overcoming environmental problems In Vietnam today issued the environmental tax law and environmental protection charges for certain polluting goods However, due to lack of adequate studies on economic instruments so the deployment process still faces many difficulties,
environmental efficiency is not high This paper introduces the application situation of tax instruments, environmental protection fees in Vietnam, the limitations and propose some solutions
Keywords: Environmental charges, environmental tax 1 Một số khái niệm
1.1 Thuế BVMT
Theo định nghĩa Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12 “Thuế BVMT loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường”[1]
(2)1.2 Phí BVMT
Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Ủy ban Thường vụ Quốc hội số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/8/2001[2]
Phí BVMT khoản thu Nhà nước nhằm bù đắp phần chi phí thường xuyên không thường xuyên để xây dựng, bảo dưỡng mơi trường tổ chức quản lý hành Nhà nước hoạt động người nộp phí
1.3 Vai trị thuế, phí BVMT
Việc tăng, giảm thuế mơi trường nhằm khuyến khích tiêu thụ sản phẩm an tồn mơi trường Tăng thuế sản phẩm gây ô nhiễm giảm thuế không đánh thuế mặt hàng thân thiện với mơi trường góp phần cải thiện cung - cầu theo hướng có lợi cho mơi trường
Thuế, phí bảo vệ mơi trường có vai trị định hướng hành vi xử chủ thể tiêu dùng, sản xuất, kinh doanh theo hướng ngày giảm thiểu ô nhiễm môi trường Các công cụ kinh tế làm cho doanh nghiệp có ý thức việc tìm biện pháp nhằm hạn chế tác động bất lợi hoạt động sản xuất gây cho mơi trường; quan tâm áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến để giảm bớt xả thải chất độc hại môi trường; thúc đẩy doanh nghiệp nghiên cứu ứng dụng công nghệ vào sản xuất, nghiên cứu sử dụng nguyên liệu thay nguyên liệu hóa thạch để sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường, thay sản phẩm gây ô nhiễm môi trường
Thuế, phí BVMT giúp tăng hiệu sử dụng nguồn tài nguyên tác động trực tiếp đến đến lợi ích kinh tế cá nhân doanh nghiệp nên tiến hành sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, chủ thể phải tính đến việc sử dụng nguồn tài nguyên tiết kiệm hiệu mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận thông qua việc thường xuyên cải tiến cơng nghệ, kiểm sốt nhiễm Thuế, phí BVMT tạo nguồn giúp giảm bớt gánh nặng tài cho Nhà nước việc quản lý BVMT
2 KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC SỬ DỤNG CÔNG CỤ KINH TẾ TRONG BVMT
(3)trong có 10 loại cơng cụ sử dụng phổ biến nước giới (Bảng 2.1):
Bảng 2.1 Các công cụ kinh tế áp dụng nước OECD [3]
2.1 Thuế phí BVMT Thụy Điển
Việc đánh thuế phát thải khí SO2 Thụy Điển thực năm 1991 làm cho
hàm lượng S nhiên liệu dầu mỏ giảm xuống thấp 50% tiêu chuẩn quy định, hàm lượng S dầu nhẹ giảm xuống thấp 0,076%, thấp nửa giới hạn quy định 0,2%, đồng thời kích thích nhà máy sử dụng nhiên liệu áp dụng biện pháp giảm thải nhiễm Việc đánh thuế khí SO2 đem lại
những kết khả quan kiểm soát nhiễm Ước tính có tác động làm giảm 30% lượng phát thải thời gian từ năm 1989 đến năm 1995
(4)môi trường Thụy Điển từ năm 1999 - 2004 có xu tăng dần hàng năm, thuế lượng chiếm tỷ lệ lớn gần 90% thuế môi trường Thuế môi trường chiếm khoảng 3% GDP Thụy Điển [4]
2.2 Phí nhiễm Singapore
Singapore có biểu giá phí nhiễm đánh vào nhu cầu oxi sinh hóa (BOD) tổng chất rắn lơ lửng (TSS) áp dụng với tất sở công nghiệp Mức phí xác định tùy theo lượng nước thải nồng độ chất gây ô nhiễm Lượng BOD TSS cho phép thải vào hệ thống công cộng 400mg/lít Nếu sở có nồng độ BOD từ 401 - 600mg/lít phải trả số phí 0,12$ Singapore/m3 Nếu
nồng độ BOD từ 1.601 - 1.800mg/lít phí tăng lên 0,84$ Singapore/m3
Nếu nồng độ chất gây ô nhiễm nằm khoảng 601 - 1.600mg/lít số phí tăng lên cấp cho 200mg/lít
Hạn chế chương trình phí áp dụng sở công nghiệp, không phân biệt quy mơ, sở hay cũ
2.3 Phí BVMT Hàn Quốc
Phí đánh vào nguồn gây ô nhiễm Hàn Quốc áp dụng từ năm 1983 chất thải khí nước thải Ban đầu, thu phí áp dụng dạng phạt không thực cam kết Cơ quan môi trường (hiện Bộ Tài nguyên Môi trường) Hàn Quốc quyền phạt tiền sở gây ô nhiễm vi phạm tiêu chuẩn môi trường sau có yêu cầu phải có biện pháp xử lý tiếp tục thải vượt tiêu chuẩn cho phép
Từ năm 1986, biện pháp thay thu phí phần thải vượt tiêu chuẩn Mức phí xác định sở nồng độ chất gây nhiễm, vị trí thải nhiễm, thời gian vượt tiêu chuẩn cho phép tùy thuộc vào số lần vi phạm tiêu chuẩn Đến năm 1990, số phí điều chỉnh cao chi phí vận hành hệ thống xử lý nhiễm để có tác dụng khuyến khích giảm nhiễm [5]
2.4 Philippines
Mục tiêu việc thu phí mơi trường nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách giảm ô nhiễm môi trường Mọi sở công nghiệp đối tượng việc áp dụng phí nhiễm mơi trường Mức phí thay đổi từ 100 đến 500$ Philippines/m3 (hay 3,86 - 19,31 USD/m3) Mức phí xác định phụ thuộc vào phát thải (tùy theo lượng thải nồng độ chất gây ô nhiễm) [6]
(5)Từ nhiều năm có hệ thống phí phạt vi phạm tiêu chuẩn mơi
trường Hệ thống có tới 100 mức phí đánh vào nguồn gây nhiễm nước thải, khí thải, phế thải, tiếng ồn loại khác Mức phí nhiễm vào lượng nồng độ chất thải môi trường Tuy nhiên, nhược điểm hệ thống mức phí đặt thấp nên hạn chế tác động tích cực, khiến người gây nhiễm thay đổi hành vi Nguồn thu từ phí dùng để trợ cấp cho doanh nghiệp để họ thực biện pháp kiểm soát xử lý nhiễm Hệ thống phí cải cách theo hướng dành 80% nguồn thu từ phí đưa vào quỹ mơi trường địa phương doanh nghiệp vay ưu đãi để xử lý nhiễm, 20% cịn lại dùng để trì máy kiểm sốt chi phí thực chương trình này, bao gồm đào tạo cán mơi trường, mua sắm vận hành thiết bị quan trắc, đo đạc [6] 3 THỰC TRẠNG SỬ DỤNG CÔNG CỤ KINH TẾ TRONG BVMT Ở VIỆT NAM 3.1 Quy định thuế, phí BVMT Việt Nam
Ngày 15/11/2010, Quốc hội thông qua Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12, quy định đối tượng chịu thuế gồm nhóm: Xăng, dầu, mỡ, nhờn; than đá; dung dịch HCFC; túi ni lông; thuốc diệt cỏ (loại hạn chế sử dụng); thuốc trừ mối (hạn chế sử dụng); thuốc bảo quản lâm sản (hạn chế sử dụng); thuốc khử trùng kho (hạn chế sử dụng)
Tiếp đó, Chính phủ ban hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP; Nghị định số 69/2012/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP; Nghị định số 01/VBHN-BTC ngày 20/9/2013 Bộ Tài hợp hai Nghị định 67/2011/NĐ-CP 69/2012/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế, tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế BVMT
Phí mơi trường tính dựa vào lượng chất ô nhiễm thải môi trường, mức tiêu thụ nguyên nhiên liệu gây ô nhiễm, tổng doanh thu tổng sản lượng hàng hóa, lợi nhuận doanh nghiệp Hiện nước ta áp dụng số loại phí sau:
- Phí vệ sinh mơi trường: Là khoản phí trả cho việc thu gom, xử lý rác thải đô thị Đây công cụ kinh tế sử dụng sớm Về loại phí sử dụng khu vực thị, mức phí HĐND cấp tỉnh quy định, mức phí thu khác phụ thuộc vào địa phương
(6)chức giải pháp, phương án công nghệ, kỹ thuật xử lý nhiễm mơi trường nước
- Phí BVMT chất thải phế liệu: Hiện triển khai thực sở Nghị định 38/2015/NĐ-CP Chính phủ ngày 24/4/2015 nhằm hạn chế phát sinh chất thải nguy hại, chất thải rắn sinh hoạt, chất thải rắn công
nghiệp thông thường, sản phẩm thải lỏng, nước thải, khí thải cơng nghiệp chất thải đặc thù khác; BVMT nhập phế liệu tạo nguồn kinh phí bù đắp phần chi phí xử lý chất thải
- Phí BVMT khai thác khoáng sản: Hiện triển khai thực nước sở Nghị định 12/2016/NĐ-CP Chính phủ ngày
19/02/2016 Nghị định quy định khoản phí thu đơn vị khống sản khai thác Phí áp dụng cho loại khoáng sản: Đá, fenspat, sỏi, cát, đất, than, nước khoáng thiên nhiên, sa khoáng ti tan, loại khoáng sản kim loại, quặng apatit, dầu thơ khí thiên nhiên Phí BVMT khai thác khống sản, khơng kể dầu thơ khí thiên nhiên, khí than khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% để hỗ trợ cho công tác bảo vệ đầu tư cho mơi trường địa phương nơi có hoạt động khai thác khống sản nhằm phịng ngừa hạn chế tác động xấu môi trường địa phương; khắc phục suy thối, nhiễm mơi trường hoạt động khai thác khống sản; giữ gìn vệ sinh, bảo vệ tái tạo cảnh quan môi trường địa phương
3.2 Các hạn chế sách BVMT cơng cụ thuế, phí
Bên cạnh thành tựu đạt được, việc sử dụng cơng cụ thuế, phí cịn tồn số hạn chế, gây ảnh hưởng đến hiệu cơng tác
BVMT Có thể kể đến số hạn chế sau:
- Việc quy định mặt hàng đánh thuế BVMT cho loại hàng hóa chưa bao quát hết loại sản phẩm, hàng hóa gây tác động tiêu cực đến mơi trường Đơn cử mặt hàng chất tẩy rửa cơng nghiệp, thuốc lá, chất thải phóng xạ gây tác hại lớn đến môi trường lại chưa xem xét đánh thuế - Luật thuế BVMT hành xác định tính thuế theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu cho ngân sách Tuy nhiên,
(7)- Việc áp dụng mức thuế suất chung cho mặt hàng chưa hợp lý, nhiều không phản ánh chất đối tượng gây nhiễm Ví dụ mặt hàng xăng giới, nước thường phân loại xăng dựa vào mức độ ô nhiễm khác (thông qua hàm lượng lưu huỳnh số octan có xăng) để đánh thuế
- Một số mặt hàng có chồng chéo thuế phí BVMT xăng, dầu, than đá, nhựa
- Ở nước giới, tiền thuế, phí mơi trường trực tiếp cho mục đích bảo vệ mơi trường Ví dụ Trung Quốc nước ASEAN, đầu tư cho mơi trường trung bình hàng năm chiếm 1% GDP, nước phát triển thường chiếm từ - 4% GDP Còn Việt Nam nay, việc sử dụng thuế, phí BVMT chưa thực hợp lý, chưa mục đích BVMT, chưa thống minh bạch dẫn tới khơng kiểm sốt hiệu môi trường từ nguồn thu Cụ thể, dự toán chi ngân sách Trung ương năm 2013 cho biết số chi thường xuyên cho BVMT 1.172 tỷ, chưa 10% số thuế xăng thu (gần 14.300 tỷ đồng) chiếm 0,03% so với tổng GDP nước (171 tỷ USD) Năm 2014, dự tốn tương tự cơng bố, mức chi dù tăng lên, xấp xỉ 1.450 tỷ đồng khiêm tốn so với số thu 12.500 tỷ đồng từ xăng chiếm 0,04% so với tổng GDP nước (184 tỷ USD) [7] Câu hỏi đặt phần lớn kinh phí thu từ thuế, phí BVMT dùng cho mục đích khác?
- Ngoài ra, số tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chưa có quy định phân cấp nhiệm vụ chi BVMT cho cấp ngân sách địa phương (tỉnh, huyện, xã), chưa có phân công trách nhiệm sở, ban, ngành, địa phương quản lý, sử dụng kinh phí chi nghiệp mơi trường
- Hệ thống sách quản lý Nhà nước sách BVMT chưa thực đồng dẫn đến hiệu việc BVMT Ví dụ việc Nhà nước tăng thuế xăng dầu nhằm mục đích khuyến khích doanh nghiệp cải tiến công nghệ để tiết kiệm nhiên liệu, cải thiện môi trường Tuy nhiên, thực tế việc tăng thuế xăng chủ yếu ảnh hưởng đến người tiêu dùng doanh
nghiệp tính tốn chi phí tăng thêm vào giá thành sản phẩm, việc xây dựng tuyến đường theo hình thức đối tác công-tư nguyên tắc tăng vận tốc xe lưu thơng, giảm ùn tắc giảm nhiên liệu tiêu thụ, môi trường cải thiện Tuy nhiên, việc thu phí cao dẫn đến khơng có nhiều xe lưu thơng đường, việc đầu tư lãng phí khơng hiệu mặt
(8)Với thực tế môi trường nay, đặc biệt trước sóng đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ngày lớn, gây lo ngại môi trường, ảnh hưởng đến phát triển bền vững kinh tế, tác giả đề xuất số giải pháp sau:
- Rà soát, bổ sung quy định cụ thể việc tính thuế, phí; mặt hàng phải chịu thuế, phí; đối tượng nộp thuế hoàn thuế nhằm hoàn thiện Luật thuế BVMT
- Rà sốt, điều chỉnh sách hành có liên quan đến BVMT để xây dựng hệ thống pháp luật đồng BVMT; phải có đồng thuế, phí BVMT với chế tài kiểm soát giá, trách nhiệm bồi thường thiệt hại, khắc phục ô nhiễm
- Bổ sung quy định cụ thể thưởng, phạt môi trường, đặc biệt vấn đề bồi thường thiệt hại, khắc phục hậu để tránh trường hợp xảy vụ xả thải gây ô nhiễm môi trường Vedan hay Formosa
- Xây dựng sở khoa học phương pháp luận để xác định xác mức độ gây ô nhiễm loại hàng hóa, loại hình sở sản xuất, từ đưa mức thuế, phí để khắc phục thiệt hại ô nhiễm môi trường Nếu làm tăng tính minh bạch việc thu, sử dụng thuế, phí BVMT
- Các sách trợ cấp trợ giá xe buýt, giảm thuế tạo mặt tích cực cịn hạn chế quản lý chưa hiệu Do vậy, nên xem xét thay trợ cấp trực tiếp nên chuyển sang trợ cấp gián tiếp hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư nghiên cứu thay sử dụng nguồn nhiên liệu gây ô nhiễm sang nguồn nhiên liệu/năng lượng sạch, công nghệ tiết kiệm nhiên liệu…
- Trong thời gian tới cần phải tiếp tục nghiên cứu, đánh giá tác động để triển khai số giải pháp công cụ kinh tế mà nước phát triển áp dụng phí sử dụng mơi trường, phí nhiễm khơng khí, bán hạn ngạch ô nhiễm nhằm tạo nguồn thu ngân sách, hạn chế kiểm sốt nhiễm
5 KẾT LUẬN
(9)cao Do vậy, thời gian tới, mà tiến trình hội nhập giới gần, Việt Nam cần phải nhanh chóng hồn thiện hệ thống sách cơng cụ kinh tế BVMT nhằm đảm bảo phát triển bền vững cho hệ mai sau
Tài liệu tham khảo
[1] Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 15/11/2010 [2] Pháp lệnh Ủy ban thường vụ Quốc hội số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/8/2001
[3] http://www.oecd.org
[4] Hiệu sách thuế mơi trường Thụy Điển, Tạp chí Tài ngun Mơi trường, số 5/2007
[5] Sterner T (2003), Policy Instruments for Environmental and Natural Resource Management
[6] Trần Thanh Lâm (2009), Quản lý môi trường công cụ kinh tế - kinh nghiệm quốc tế