NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Bản chất của chu trình mua hàng thanh toán Có thể nhìn nhận một cách khái quát rằng quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình luân chuyển vốn mà kết quả là doanh nghiệp luôn mong muốn khoản thu được lớn hơn chi phí mình bỏ ra. Trong quá trình luân chuyển đó, chu trình mua hàng thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung ứng các yếu tố đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Chúng trở thành những phần hành cơ bản của kiểm toán tài chính và có mối liên quan mật thiết với nhau. Đứng trên góc độ luân chuyển vốn của doanh nghiệp, mua hàng cùng với tiền lương nhân viên được xem là chi phí, nguồn sử dụng vốn không thể thiếu trong hoạt động của mỗi doanh nghiệp. Các hoạt động của các chu trình này là liên tục, tuần hoàn lặp đi lặp lại tạo nên chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quy mô, tính chất của các chi phí này phụ thuộc vào đặc điểm riêng của từng hoạt động kinh doanh. Chu trình mua hàng thanh toán được đề cập trong khóa luận này là chu trình nghiệp vụ kinh tế của các doanh nghiệp thực hiện quá trình mua hàng thanh toán cho hàng hóa và dịch vụ của nhà cung cấp. Quá trình mua vào của hàng hóa dịch vụ bao gồm những khoản mục như nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật tư, điện nước,… Chu trình này không bao gồm quá trình mua hàng thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ chi phí bên trong tổ chức. Nó bao gồm các quyết định, các quá trình cần thiết để có được hàng hóa dịch vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ nhà cung cấp sang doanh nghiệp, doanh nghiệp có được nguyên nhiên vật liệu hàng hóa để sản xuất, đổi lại doanh nghiệp phải mất 1 khoản vốn khi thanh toán số tiền mua hàng. 1.1.2 Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán Với mỗi doanh nghiệp, tùy vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của mình mà thiết kế chu trình mua hàng thanh toán sao cho phù hợp. Tuy nhiên, mọi sơ đồ hoạt động của chu trình đều nhằm mục đích kiểm soát hoạt động và đem lại hiệu quả cao nhất cho mua hàng- thanh toán. Hiệu quả của quá trình này mà doanh nghiệp hướng tới là thu mua được hàng hóa phù hợp yêu cầu sản xuất với giả cả hợp lý và đáp ứng thời gian sản xuất. Với mục đích đó, thông thường chức năng của chu trình mua hàng thanh toán được khái quát theo sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.1 Chức năng của chu trình mua hàng thanh toán Ghi nhận các khoản nợ phải trả Giao nhận hàng hóa, dịch vụ Thanh toán Xác định nhu cầu mua từ các bộ phận Tổng hợp nhu cầu mua Cân đối với thực tế để lập đơn đặt hàng Xét duyệt của giám đốc Thu thập báo giá Dự toán ngân sách Ký kết hợp đồng mua bán Giao nhận hàng : lập biên bản kiểm nhận và báo cáo nhận hàng Viết phiếu nhập kho Phản ánh lên sổ sách: sổ chi tiết vật tư, thẻ kho, sổ cái tài khoản HTK Thanh toán ngay: Lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi —> duyệt chi —> ghi sổ liên quan. Chưa thanh toán : ghi nhận trên sổ chi tiết 331 Căn cứ vào hóa đơn, vận đơn, biên bản kiểm nhận để ghi nhận khoản nợ phải trả Lập và xử lý đơn đặt hàng 1.1.2.1 Lập và xử lý đơn đặt hàng Xác định nhu cầu mua hàng Nhu cầu mua hàng được xây dựng từ từng bộ phận trong đó bộ phận sản xuất thường đóng vai trò quan trọng và bước công việc này nhằm hướng tới nhu cầu của bộ phận này. Bộ phận sản xuất, nhu cầu về hàng hóa được xác định dựa trên : - Kế hoạch sản xuất : với kế hoạch đặt ra thì nhu cầu về nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ là bao nhiêu. Nhu cầu này có thể được xác định bởi bộ phận kế hoạch đã được trình bày trong bản kế hoạch sản xuất, hoặc cũng có thể do bộ phận sản xuất thực hiện tính ra chi phí liên quan dựa trên sản phẩm kế hoạch mà bộ phận kế hoạch đã đặt ra. - Dự trữ : yêu cầu dự trữ của công ty quy định mức dự trữ tối thiểu trong kho là bao nhiêu mà bộ phận kho đưa ra nhu cầu về dự trữ cho phù hợp - Phục vụ sản xuất : Đây được xem là nhu cầu lớn nhất trong sản xuất, nó phản ảnh nhu cầu về hàng hóa dịch vụ cho thực tại sản xuất tại doanh nghiệp - Tiêu thụ thực tế : Mục đích của sản xuất là phải tiêu thụ được sản phẩm mình làm ra, do đó dựa trên mức tiêu thụ thực tế là cở sở chính xác nhất cho sản xuất. Bộ phận khác : nhu cầu về hàng hóa dịch vụ, thiết bị,… được dựa trên nhu cầu sử dụng và hạn mức sử dụng đã được quy định trong các văn bản của công ty. Tổng hợp nhu cầu Dựa trên các nhu cầu đã được đưa lên, phòng cung ứng vật tư có nhiệm vụ tổng hợp các nhu cầu này, đây là nhu cầu thực tế của các bộ phận nhưng chưa phải là nhu cầu mà doanh nghiệp cần lập đơn đặt hàng. Phòng vật tư phải xem xét tình hình dự trữ đang có của doanh nghiệp đồng thời căn cứ vào kế hoạch sản xuất xem đã cần thiết hay chưa. Sau khi tổng hợp và phân tích nhu cầu phòng vật tư sẽ đưa ra nhu cầu hàng hóa, dịch vụ để lập đơn đặt hàng. Trong đơn đặt hàng nêu rõ chủng loại , số lượng, quy cách hàng mua và thời điểm mua. Xét duyệt của ban giám đốc: mọi đơn đặt hàng đều phải được sự phê duyệt của Ban giám đốc. Xử lý đơn đặt hàng Thu thập báo giá : đây là bước công việc lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo cung cấp chất lượng hàng hóa dịch vụ phù hợp với chi phí thấp nhất. Để đảm bảo hiệu quả và tránh câu kết gian lận trong bước này doanh nghiệp lựa chọn tối thiểu 3 báo giá của 3 nhà cung cấp khác nhau Dự toán ngân sách: dựa trên nhu cầu của đơn đặt hàng cùng báo giá thu thập được , bộ phận tài chính, kế toán cần thực hiện cân đối tiền hiện đang có của doanh nghiệp, phân tích phương thức mua hàng hiệu quả nhất và nguồn mua hàng từ đâu. Kết thúc xử lý đơn đặt hàng doanh nghiệp đưa ra được hợp đồng mua bán với nhà cung cấp đảm bảo các chỉ tiêu: giả cả hợp lý, chất lượng hàng phù hợp, phương thức mua hàng và phương thức thanh toán là tối ưu, đảm bảo được nguồn ngân sách phục vụ thanh toán, thời gian cung cấp hàng đáp ứng được sản xuất của doanh nghiệp. Hợp đồng mua bán quy định rõ về số lượng, chủng loại, giá cả, thời gian cung ứng và cần được ban giám đốc phê duyệt. 1.1.2.2 Nhận hàng Khi thực hiện giao nhận hàng, bộ phận nhận hàng cần lập “ biên bản kiểm nhận “. Đây là chứng từ then chốt trong bước giao nhận hàng, biên bản kiểm nhận là bằng chứng cho sự nhận hàng và kiểm tra hàng của công ty. Hầu hết các công ty có phòng tiếp nhận hàng thực hiện công việc này. Dựa vào biên bản kiểm nhận thực hiện lập phiếu nhập kho do phòng vật tư lập mẫu mã chủng loại và thủ kho ghi số lượng nhập. Phiếu nhập kho và biên bản kiểm nhận phải đầy đủ chữ ký của người có trách nhiệm. Đảm bảo nguyên tắc phân công phân nhiệm, nhân viên trong phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho và nhân viên kế toán. 1.1.2.3 Ghi nhận các khoản phải trả Căn cứ vào các chứng từ : hóa đơn, vận đơn, phiếu nhập kho, kế toán mua hàng ghi nhận các khoản nợ phải trả theo nguyên tắc : ghi đúng, ghi đủ, phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ. Để đảm bảo các nguyên tắc này, kế toán phải đối chiếu số liệu giữa các chứng từ, thực hiện các phép tính để kiểm tra sự chính xác trong ghi chép sổ sách 1.1.2.4 Thực hiện thanh toán Thanh toán ngay: dựa trên hóa đơn, vận đơn, biên bản kiểm nhận hoặc điều khoản thanh toán trong hợp đồng, kế toán lập phiếu chi nếu thanh toán bằng tiền mặt, hoặc lập ủy nhiệm chi nếu thanh toán chuyển khoản. Phiếu chi và ủy nhiệm chi phải được phê duyệt của giám đốc. Sau khi thanh toán, kế toán phản ánh chính xác và đầy đủ trên sổ kế toán liên quan Chưa thanh toán: kế toán thực hiện bút toán phản ánh nghĩa vụ phải trả trên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 331. Khi thực hiện thanh toán, thực hiện các bước tương tự như trên. 1.1.3 Chứng từ sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình 1.1.3.1 Chứng từ Yêu cầu mua : tài liệu được lập bởi bộ phân có nhu cầu hàng hóa dịch vụ để đề nghị mua Đơn đặt hàng : được lập sau khi đã tổng hợp , cân đối nhu cầu mua. Trong đơn đặt hàng phản ánh đầy đủ chi tiết yêu cầu với nhà cung cấp về mặt hàng hoặc loại hình dịch vụ doanh nghiệp đang cần đồng thời cũng là cơ sở để nhà cung cấp chuẩn bị đáp ứng hàng hóa dịch vụ cho khách hàng. Hợp đồng mua hàng: Sau khi thỏa thuận về các điều khoản cung ứng doanh nghiệp và nhà cung cấp cần ký hợp đồng kinh tế về cung cấp hàng hóa dịch vụ. Đây chính là cở sở pháp lý phản ánh quyền và nghĩa vụ các bên liên quan có trong hợp đồng. Chứng từ nhận hàng: bao gồm Hóa đơn bán hàng, vận đơn : là cơ sở để kế toán hạch toán chi phí thu mua hàng hóa, dịch vụ Biên bản kiểm nhận hàng hóa : là chứng từ quan trọng khẳng định hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã nhận của nhà cung cấp, là cơ sở để viết phiếu nhập kho. Nhật ký mua hàng : ghi chép đầu tiên trong hạch toán chi phí mua hàng. Nhật ký mua hàng liệt kê danh sách các hóa đơn cùng với tên nhà cung cấp, ngày của hóa đơn và khoản tiền của hóa đơn đó Sổ cái phải trả nhà cung cấp: liệt kê các khoản phải trả đối với mỗi nhà cung cấp, phản ánh cả dư nợ và dư có của mỗi nhà cung cấp. Tổng dư có và tổng dư nợ trên sổ cái bằng số liệu tương ứng trên sổ tổng hợp tài khoản 331 Sơ đồ 1.2 : Quy trình tổ chức chứng từ đối với nghiệp vụ mua hàng (1) Nhu cầu vật liệu hàng hóa Lưu trữ và bảo quản chứng từ Bộ phận kế hoạch Lập chứng từ kho Cán bộ thu mua Đơn đặt hàng Bộ phận cung ứng Đơn đề nghị mua hàng Trưởng bộ phận cung ứng Ký duyệt Nhập kho và ghi thẻ kho Thủ kho Ghi sổ và hạch toán Kế toán Sơ đồ 1 .3 : Quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán (2) Nhu cầu thanh toán Lưu trữ bảo quản chứng từ Kế toán quỹ Nhận tiền và thanh toán Chi quỹ Duyệt chứng từ Lập chứng từ quỹ Kế toán trưởng Thủ quỹ Nhân viên thanh toán Ghi sổ Kế toán (1),(2) : Giáo trình kiểm toán tài chính, Đại học KTQD, 2006 1.1.3.2 Quy trình hạch toán Chu trình mua hàng thanh toán được bắt đầu từ xác định nhu cầu mua đến thực hiện thanh toán với nhà cung cấp. Tài khoản liên quan Tài khoản liên quan đến mua hàng : TK HTK: TK 156, TK 152, TK 153, TK 151 TK Tài sản : TK 211, TK 213… TK chi phí : TK 627, TK 642, TK 641 Tài khoản liên quan đến thanh toán: TK 331: phải trả nhà cung cấp TK 111, TK 112: tiền mặt; TGNH TK 113: Thuế GTGT được khấu trừ Nghiệp vụ mua hàng thanh toán phát sinh được hạch toán theo sơ đồ 1.5 sau : Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng thanh toán TK 331 TK 111, 112 TK 156, 152, 153 . TK 156, 152, 153 TK 627, 642, 641 TK 211, 213 TK 515 TK 142, 242 ứng trước hoặc trả nợ người bán Hàng trả lại hoặc được giảm giá Mua hàng nhập kho Đầu tư TSCĐ Mua hàng hóa dịch vụ xuất dùng không qua kho Bảo hiểm trích trước Chiết khấu mua hàng được hưởng 1.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Mục đích của kiểm toán bảng khai tài chính là xác minh và bày tỏ ý kiến về độ tin cậy của thông tin và tính tuân thủ nguyên tắc. Chu trình mua hàng thanh toán liên quan đến nhiều tài khoản và khoản mục thuộc bảng khai tài chính, do đó mục đích kiểm toán của chu trình cũng không nằm ngoài mục đích chung là đánh giá, xác minh về các số liệu bị ảnh hưởng bởi chu trình có được trình bày trung thực phù hợp nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận hay không. Từ mục đích chung của kiểm toán có thể phát triển thành các mục tiêu đặc thù: Tính hiệu lực: Nghiệp vụ mua hàng là có thật, quy trình mua đã xảy ra, thể hiện ở biên bản kiểm nhận Tính trọn vẹn : các nghiệp vụ mua hàng đã được phản ánh đày đủ trên sổ sách và có căn cứ hợp lý cho những ghi chép như hóa đơn, chứng từ Tính giá : hàng mua và dịch vụ mua vào phải được ghi đúng theo chuẩn mực tính giá nhập kho và ghi nhận các khoản nợ phải trả đúng bản chất nghiệp vụ Quyền và nghĩa vụ: Hàng hóa và dịch vụ đã mua phải thuộc quyền sử dụng và sở hữu của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả với nhà cung cấp khi nhận hàng hóa dịch vụ từ họ theo hóa đơn và hợp đồng. Phân loại trình bày: đảm bảo phân loại đúng bản chất hàng mua, hạch toán đúng tài khoản. Tính chính xác cơ học: các số liệu ghi trên sổ sách phải khớp đúng và phù hợp Tính đúng kỳ : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thực hiện đúng chia cắt niên độ theo chuẩn mực kế toán chung được chấp nhận rộng rãi 1.2.2 Những sai sót có thể xảy ra trong hạch toán chu trình mua hàng thanh toán Vi phạm tính hiệu lực , trọn vẹn : Các nghiệp vụ mua hàng không có đù chứng từ kèm theo như hóa đơn hay biên bản kiểm nhận hàng mua vào; Sai sót trong ghi sổ chi tiết, có thể nhầm lẫn các nhà cung cấp khi ghi sổ Vi phạm tính giá : Sai lệch trong phản ánh giá trị hàng mua, có sự sai lệch giữa hóa đơn , biên bản kiểm nhận và số liệu đơn vị phản ánh trên sổ sách Vi phạm quyền và nghĩa vụ về hàng hóa : đơn vị phản ánh hàng nhận giữ hộ trong kho là của đơn vị mình. Vi phạm tính phân loại trình bày cũng làm ảnh hưởng đến quyền và nghĩa vụ như phản ánh nhầm lẫn giữa tài khoản phải trả nhà cung cấp với tài khoản phải trả khác, phản ánh sai bản chất tài khoản tạm ứng khi trả trước cho người bán nhưng hạch toán vào tài khoản tạm ứng Vi phạm tính phân loại và trình bày: Trong hạch toán mua hàng và hạch toán thanh toán sai sót chủ yếu là vi phạm tính phân loại và trình bày. Bên nguồn vốn, các tài khoản thuộc nhóm nợ phải trả nói chung đều phản ánh nghĩa vụ khoản nợ của doanh nghiệp. Tìm hiểu chu trình mua hàng thanh toán ta cần quan tâm đến khoản nợ phải trả nhà cung cấp nằm trong nợ ngắn hạn. Phân biệt tài khoản này với tài khoản chi phí phải trả ở chỗ: Ta ghi nhận khoản nợ ngắn hạn với bên ngoài khi nhận được hoá đơn hoặc chứng từ đòi nợ từ bên ngoài trong kỳ hạch toán. Còn với chi phí phải trả là chi phí dự tính phát sinh trong kỳ và thực tế doanh nghiệp chưa chi trả số tiền này và chưa có đủ bằng chứng chính xác để ghi nhận giá trị ( ví dụ : trích trước lãi trả sau, trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản…). Vì vậy số phải trả chỉ là số ước tính, mục đích là để khi thực tế chi phí phát sinh thì không gây đột biết lớn. Thông thường các doanh nghiệp phân loại không đúng một số loại chi phí giữa khoản phải trả và chi phí phải trả. Vi phạm tính chính xác cơ học : các số liệu khi cộng sổ hoặc cộng trên các hóa đơn bị sai Vi phạm tính đúng kỳ : Các khoản nợ vi phạm tính đúng kỳ khi hoá đơn và thời điểm nhận hàng khác nhau Ngoài ra, tuỳ theo đặc điểm của loại hình kinh doanh hay mục đích của người lập báo cáo mà các sai phạm có thể phát sinh theo chiều hướng khác nhau. Nhưng nhìn chung, các doanh nghiệp luôn mong muốn tình hình tài chính của mình là khả quan do đó sai phạm liên quan đến TK phải trả nhà cung cấp có xu hướng phản ánh không đầy đủ, giảm số dư bên có. Sai sót này khiến khả năng thanh toán của doanh nghiệp tăng lên giả tạo, một số khoản chi phí phản ánh ko đầy đủ làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp cũng được tăng lên. 1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng thanh toán Lập và xử lý đơn đặt mua Phòng vật tư có trách nhiệm tổng hợp nhu cầu đồng thời xem xét thực tế để cân đối đưa ra đơn đặt hàng đảm bảo vừa đáp ứng nhu cầu trong sản xuất vừa tránh lãng phí vốn. Dựa trên những cân đối đã thực hiện, phòng vật tư đưa ra được đơn đặt hàng và có chữ ký phê duyệt của ban giám đốc. Giám đốc phê duyệt cả về số lượng mua, nhà cung cấp được lựa chọn và ngân sách cho đơn đặt mua đó. Mục tiêu của kiểm soát trong giai đoạn này là đảm bảo hàng mua đáp ứng đủ nhu cầu của các bộ phận trong doanh nghiệp đồng thời thu thập báo giá và dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp tìm ra được nhà cung cấp phù hợp với giá hợp lý nhất , xem xét nguồn tài chính của mình có đáp ứng được đơn đặt hàng đó hay không và nguồn nào sử [...]... vốn Mua hàng thanh toán Tiền lương —nhân viên Hàng tồn kho 1.2.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán được tìm hiểu thông qua 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán: Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Lập kế hoạch và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán chu trình Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Kết thúc công việc kiểm toán. .. báo cáo tài chính thường bao gồm các phần hành cơ bản sau: - Kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền - Kiểm toán chu trình mua hành thanh toán - Kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên - Kiểm toán chu trình hàng tồn kho - Kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn Mối liên hệ của các chu trình đã được thể hiện ở sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.5 : Phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính (3) Bán hàng thu... việc về kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán - Đưa ra nhận xét và những sai phạm về chu trình mua hàng thanh toán của khách hàng - Đưa ra bút toán điều chỉnh dựa trên chu n mực kế toán, kiểm toán hiện hành - Thảo luận với khách hàng về những sai phạm và điều chỉnh trên Nếu khách hàng chấp nhận điều chỉnh, KTV thu thập báo cáo sau điều chỉnh và đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần về phần hành này cho báo. .. hiện trong cuộc kiểm toán Thực trạng hoạt động cần kiểm toán hay đối tượng của kiểm toán tài chính là bảng khai tài chính mà bộ phận quan trọng nhất của bảng khai này là báo cáo tài chính Theo định nghĩa trong Chu n mực Kiểm toán số 200 “ Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chu n mực và chế độ kế toán hiện hành phản ảnh thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị” Phương pháp kiểm toán. .. kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính : Theo Chu n mực Kiểm toán quốc tế 8500 và Chu n mực kiểm toán Việt Nam số 500 phương pháp kiểm toán được hiểu là những cách thức cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán Cũng như các loại hình kiểm toán khác, kiểm toán báo cáo tài chính cũng sử dụng phương pháp kiểm toán chứng từ ( cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và phương pháp kiểm toán ngoài... đầy đủ các yếu tố của kiểm toán Nằm trong hệ thống kiểm toán chung, Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái của kiểm toán Xác minh và bày tỏ ý kiến : Kiểm toán tài chính cũng như bất kỳ cuộc kiểm toán nào khác, kết quả của cuộc kiểm toán là báo cáo kiểm toán mà ở đó các thông tin đã được thực hiện kiểm tra xác minh, kiểm toán viên là người đưa... các lần nhập, xuất trong kỳ - Thực hiện kiểm kê xác minh lượng hàng tồn kho cuối kỳ - Quan sát quy trình sản xuất tính toán sơ bộ lượng hàng hay nguyên vật liệu mua vào cần dùng cho một chu kỳ sản xuất sản phẩm 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán chu trình nói riêng là đưa ra được đánh giá nhận xét về tính trung thực... kiểm tra chi tiết, để đảm bảo cho các số liệu, thông tin có ảnh hưởng đến kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán KTV có thể cần thực hiện thêm chương trình kiểm toán bổ sung Kiểm toán bổ sung chủ yếu là kiểm toán hàng tồn kho nhằm xác minh và đánh giá chính xác hơn nghiệp vụ mua hàng Trong chương trình kiểm toán bổ sung, KTV cần nắm thêm thông tin chính xác về số hàng mua, cơ sở xác định nhu cầu mua, ... KSNB của khách hàng trước khi soạn thảo chương trình kiểm toán, KSNB được đánh giá tốt thì trong chương trình kiểm toán , KTV giảm thử nghiệm cơ bản 1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Thực hiện kiểm toán chu trình, KTV vận dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán phù hợp theo nội dung đã được nêu trong chương trình kiểm toán với mục tiêu tìm ra bằng chứng kiểm toán cụ thể có độ... tiền và thanh toán kịp thời những khoản nợ đến hạn trả tránh bị phạt tiền lãi, cân đối chi cho phù hợp 1.2.4 Vị trí của kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán là lĩnh vực khá mới mẻ và mới chỉ xuất hiện ở Việt Nam trong hơn chục năm trở lại đây Xuất phát từ chức năng và vai trò của kiểm toán đã có nhiều cách hiểu về khái niệm kiểm toán Theo giáo trình “ lý thuyết . NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm. 1.2 Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Mục đích của kiểm toán