Những vấn đề lý luận chung về kế toán các khoản thanh toán và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Những vấn đề lý luận chung về kế toán các khoản thanh toán và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán của doanh nghiệp. 1.1. Những vấn đề chung về quan hệ thanh toán và kế toán các khoản thanh toán trong doanh nghiệp 1.1.1. Quan h thanh toỏn v cỏc loi nghip v thanh toỏn: 1. Quan h thanh toỏn: Quan h thanh toỏn l quan h gia doanh nghip vi cỏc n v, cỏc t chc, cỏ nhõn v cỏc khon phi thu, phi tr phỏt sinh trong qua trỡnh hot ng, sn xut kinh doanh ca DN. Mi quan h thanh toỏn u tn ti trong s cam kt vay n gia ch n v con n v mt khon tin theo iu khon ó quy nh cú hiu lc trong thi hn cho vay. Tớnh cht liờn tc k tip ca cỏc chu k kinh doanh cng nh s mt cõn i thng xuyờn hoc cú tớnh thi im trong quan h cung cu v vn cho hot ng ca DN luụn l nhng nguyờn nhõn lm ny sinh quan h thanh toỏn. Nh vy quan h thanh toỏn õy khụng bao gm quan h thanh toỏn n thun thụng qua s trao i trc tip bng tin mt, hin vt, quan h thanh toỏn chm dt ngay sau khi cỏc bờn ó t c mc ớch ca mỡnh. Quan h thanh toỏn cp õy l quan h thanh toỏn ti chớnh-quan h thanh toỏn bng cỏch chp nhn, t chi, thng pht v vt cht thụng qua mua bỏn cú liờn quan n vic hỡnh thnh v s dng qu tin t. 1. Cỏc loi nghip v thanh toỏn trong DN: Cỏc loi nghip v thanh toỏn c phõn chia thnh cỏc loi khỏc nhau tựy thuc vo yờu cu qun lý. Phõn loi cỏc nghip v thanh toỏn l vic phõn chia, sp xp cỏc nghip v thanh toỏn thnh tng loi, tng nhúm theo nhng tiờu thc nht nh phc v cho yờu cu hch toỏn v qun lý ca DN. -Cn c theo ngun gc phỏt sinh, cỏc khon thanh toỏn trong DN c chia thnh cỏc khon phi thu v cỏc khon phi tr: + Cỏc khon phi thu: l cỏc khon m DN phi thu ca cỏc n v, t chc, cỏ nhõn cũn n DN phỏt sinh trong quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh, nú l một bộ phận thuộc tài sản của DN đang bị các đối tượng trên chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi. Các khoản phải thu trong DN bao gồm: Các khoản phải thu của khách hàng; Các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; Các khoản phải thu nội bộ; Các khoản tạm ứng cho CNV; Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ; Các khoản phải thu khác. + Các khoản phải trả: là các khoản mà DN còn nợ chưa trả các đơn vị, tổ chức, cá nhân phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó là một bộ phận thuộc nguồn vốn của DN được tài trợ từ các đối tượng trên mà DN có trách nhiệm phải trả. Các khoản phải trả trong DN bao gồm: Các khoản tiền vay của ngân hàng, của các tổ chức kinh tế và các cá nhân để bổ sung cho nhu cầu nguồn vốn của DN; Các khoản phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa hay người cung cấp dịch vụ cho DN; Các khoản phải nộp cho Nhà nước bao gồm các loại thuế, phí, lệ phí; Các khoản phải trả cho CNV: tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH; Các khoản được phép trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh; Các khoản phải trả nội bộ trong DN; Các khoản phải trả, phải nộp khác; Các khoản phải trả do nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn. - Căn cứ vào thời hạn thanh toán thì các khoản thanh toán được chia ra thành các khoản phải thu, phải trả, ngắn hạn và các khoản phải thu, phải trả dài hạn: + Các khoản phải thu, phải trả ngắn hạn: là các khoản thanh toán có thời hạn phải thu, phải trả không quá một năm. + Các khoản phải thu, phải trả dài hạn: là các khoản thanh toán có thời hạn phải thu, phải trả từ một năm trở lên. - Căn cứ vào phạm vi thanh toán: Các khoản thanh toán được chia ra thành các khoản phải thu, phải trả với các đơn vị và cá nhân bên ngoài DN và các khoản phải thu, phải trả trong nội bộ DN: + Các khoản phải thu, phải trả với các đơn vị cá nhân bên ngoài DN bao gồm các khoản phải thu, phải trả giữa DN với NSNN, với người mua và người bán, với ngân hàng, các tổ chức tín dụng . + Các khoản phải thu, phải trả trong nội bộ DN bao gồm các khoản phải thu, phải trả giữa DN với đơn vị cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc nhau. 1.1.2. Ý nghĩa, yêu cầu của công tác quản lý các nghiệp vụ thanh toán trong DN 1. Ý nghĩa của công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán trong DN: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN luôn nảy sinh mối quan hệ thanh toán giữa DN và các đơn vị kinh tế, các tổ chức tài chính tín dụng . Việc thúc đẩy thanh toán đầy đủ và kịp thời hạn sẽ tạo được lòng tinh đối với các đối tượng có quan hệ kinh tế với DN, là vấn đề quan trọng giúp cho DN nâng cao được uy tín trên thị trường. Nó thể hiện qua việc DN có thể dễ dàng trong vay mượn vốn trong quan hệ với ngân hàng và các tổ chức tài chính tín dụng, có thể mua chịu hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp mà không phải lo lắng nhiều . Đồng thời nếu tổ chức tốt công tác thanh toán thì DN bán hàng thu tiền về càng nhanh, tốc độ chu chuyển vốn càng tăng, quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sẽ tiến triển một cách trôi chảy, đem lại hiệu quả kinh tế cao. + Nếu không có các quan hệ thanh toán thì quá trình mua, bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ liệu có xảy ra được hay không? Thông qua thanh toán và kiểm tra hạch toán kinh tế, kiểm tra việc tiếp nối không ngừng giữa cân đối vật chất với cân đối giá trị trong các khâu của quá trình sản xuất, cũng tức là kiểm tra sự gắn bó chặt chẽ giữa kế hoạch tài chính, tín dụng với kế hoạch của sự phát triển kinh tế. 1. Yêu cầu của công tác quản lý các nghiệp vụ thanh toán: Là một bộ phận trong toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN, hoạt động thanh toán diễn ra thường xuyên và liên tục trong các khâu cung ứng và tiêu thụ. Hoạt động sản xuất kinh doanh không thể diễn ra một cách bình thường nếu không có các nghiệp vụ thanh toán. Quá trình tái sản xuất là quá trình thay đổi hình thái vật chất T –H –T, trong đó cơ sở của quá trình T-H hay H-T chính là trao đổi mà trao đổi thì tất yếu phải phát sinh quan hệ thanh toán, vì vậy có thể nói rằng hoạt động thanh toán là một trong các hoạt động rất quan trọng, là cầu nối của quá trình sản xuất. Nền kinh tế ngày càng phát triển thi các nghiệp vụ kinh tế ngày càng đa dạng, đồng thời với nó là sự đa dạng trong các nghiệp vụ thanh toán của DN. Chính vì tầm quan trọng của việc ổn định và an toàn của tình hình tài chính nói chung và khả năng thanh toán nói riêng, thêm vào đó là sự đa dạng, phức tạp cùng với số lượng các nghiệp vụ thanh toán ngày càng lớn dẫn đến yêu cầu quản lý ngày càng chặt chẽ và khoa học hơn đối với các nghiệp vụ này. Công tác kế toán thanh toán là một công cụ đắc lực cho các nhà quản trị điều hành DN. 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán các khoản thanh toán Kế toán các khoản thanh toán cũng phải thực hiện các nhiệm vụ chung của hạch toán kế toán, song được cụ thể thành các nhiệm vụ sau: -Theo dõi ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác các khoản nợ phải thu, phải trả và tình tình thanh toán các khoản nợ đó, trên cơ sở đó mà kiểm tra kiểm soát tình hình quản lý và sử dụng tài sản của DN trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện và ngăn chặn tình trạng chiếm dụng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn, tình hình vi phạm kỷ luật thanh toán. -Tổ chức kế toán chi tiết về các khoản thanh toán theo từng đối tượng có quan hệ thanh toán, từng khoản nợ theo các chỉ tiêu: tổng số nợ phải thu, phải trả; số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; thời hạn phải thu, phải trả. -Cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình công nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán công nợ cho chủ DN và các cán bộ quản lý DN làm cơ sở, căn cứ cho việc đề ra những quyết định hợp lý trong việc chỉ đạo quá trình sản xuất kinh doanh và quản lý tài sản của DN. 1.1.4. Các quan hệ thanh toán chủ yếu giữa DN và các đơn vị liên quan Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và các đơn vị có liên quan. Thông qua quan hệ thanh toán có thể đánh giá được thực trạng tài chính và tình hình hoạt động tài chính của DN. Nếu có các biện pháp thúc đẩy quan hệ thanh toán tốt thì DN sẽ ít bị các đơn vị khác chiếm dụng vốn, đồng thời DN cũng ít đi chiếm dụng vốn của các đơn vị khác. Ngược lại nếu không có các biện pháp, chính sách thúc đẩy quan hệ thanh toán thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, công nợ dây dưa kéo dài. Trong Dn có rất nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhau nảy sinh trong quá trình kinh doanh. Tuy nhiên dưới góc độ cung cấp thông tin cho quản lý, các mối quan hệ thanh toán trong DN được chia thành các nhóm: - Quan hệ thanh toán giữa DN với Nhà nước: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, DN phải thực hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước về thuế và các khoản nộp khác. Các khoản thanh toán với Nhà nước thuộc quan hệ này bao gồm: thanh toán về thuế tiêu thụ(Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK), thanh toán về thu trên vốn (đối với các DN có sử dụng vốn do Nhà nước cấp), thanh toán về thuế nhập khẩu, thuế TNDN, thanh toán các khoản phí, lệ phí các loại thuế khác. - Quan hệ thanh toán giữa DN với nhà cung cấp Đây là mối quan hệ phát sinh trong quá trình DN mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa, dịch vụ. Quan hệ thanh toán này phát sinh trong quá trình doanh nghiệp mua chịu hay ứng trước tiền cho nhà cung cấp. Khi DN mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụ nợ phải trả. Khi DN ứng tiền mua hàng cho người bán sẽ nảy sinh một khoản nợ phải thu với nhà cung cấp. - Quan hệ thanh toán giữa DN với khách hàng Đây là quan hệ phát sinh trong quá trình DN tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bên ngoài. Cũng như trong quan hệ thanh toán với người bán, với người mua trong trường hợp bán chịu hoặc nhận tiền trả trước của người mua, từ đó hình thành các khoản nợ phải thu, phải trả với khách hàng. - Quan hệ thanh toán giữa DN với các đơn vị cho vay vốn Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, khi nguồn vốn chủ sở hữu không đủ bù đắp nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc DN phải đi vay vốn từ ngân hàng, các tổ chức tài chính-tín dụng hoặc từ các đơn vị khác, từ đó làm phát sinh quan hệ giữa DN với các đơn vị cho vay vốn - Quan hệ thanh toán giữa DN với các đơn vị cho vay vốn của DN Trong quá trình hoạt động kinh doanh, giữa DN với các đơn vị kinh tế khác cũng thường xuyên phát sinh các quan hệ vay mượn vốn lẫn nhau, khi các đơn vị kinh tế khác vay vốn của DN phục vụ cho hoạt động của mình thì sẽ phát sinh mối quan hệ này. - Quan hệ thanh toán giữa DN với các đối tác liên doanh Đây là quan hệ thanh toán phát sinh khi DN tham gia liên doanh với các DN hoặc DN đứng ra tổ chức hoạt động liên doanh. Thuộc loại quan hệ này bao gồm các quan hệ có liên quan đến việc góp vốn (hay nhận góp vốn), thu hồi vốn (hay trả vốn), quan hệ phân chia kết quả . - Quan hệ thanh toán giữa DN với các đơn vị trong nội bộ DN Thuộc loại quan hệ nay bao gồm các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau về khoản đã chi hộ, trả hộ, . - Các quan hệ thanh toán khác Ngoài các mối quan hệ thanh toán trên, trong quá trình hoạt động kinh doanh của DN còn phát sinh các mối quan hệ thanh toán khác như quan hệ thanh toán giữa DN với CNV trong DN, giữa DN với các đơn vị nhận ký cược, ký quỹ . Do khuôn khổ có hạn luận văn này không thể trình bày một cách chi tiết về tất cả các nghiệp vụ thanh toán mà chỉ đi sâu nghiên cứu một số nghiệp vụ thanh toán chủ yếu phản ánh các mối quan hệ thanh toán ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của DN, đó là: +Quan hệ thanh toán giữa DN với NSNN + Quan hệ thanh toán giữa DN với nhà cung cấp +Quan hệ thanh toán giữa DN với khách hàng +Quan hệ thanh toán khác 1.1.5 Các hình thức thanh toán chủ yếu: Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường các phương thức thanh toán ngày nay cũng rất đa dạng và phong phú. Ngoài việc sử dụng tiền mặt làm phương tiện thanh toán, hiện nay các DN thương xuyên sử dụng các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bởi những ưu điểm của nó. Tùy theo đặc điểm của từng nghiệp vụ thanh toán mà DN lựa chọn hình thức thanh toán cho phù hợp nhằm đem lại hiệu quả cao. 1.5.1.1 Hình thức thanh toán bằng tiền mặt Đây là hình thức thanh toán thông qua chi trả trực tiếp bằng tiền mặt. Hình thức này trên thực tế chỉ áp dụng đối với các nghiệp vụ thanh toán có quy mô nhỏ, đơn giản như thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp trong các giao dịch nhỏ, thanh toán với CBCNV . Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm: - Thanh toán bằng tiền VND - Thanh toán bằng ngoại tệ - Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.5.1.2 Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán không dùng tiền mặt chỉ là các nghiệp vụ chi trả tiền hàng, dịch vụ và các khoản khác trong nền KTQD được thực hiện bằng cách trích chuyển tài khoản trong hệ thống tín dụng hoặc bù trừ công nợ mà không sử dụng đến tiền mặt. Hình thức thanh toán này thường áp dụng với các nghiệp vụ thanh toán có quy mô lớn: 1. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt trong nước: - Thanh toán bằng séc - Thanh toán bằng ủy nhiệm chi- chuyển tiền - Thanh toán bằng ủy nhiệm thu - Thanh toán bằng thư tín dụng - Thanh toán bù trừ - Thanh toán điện tử 1. Các hình thức thanh toán quốc tế trong ngoại thương: - Thanh toán bằng thư tín dụng (L/C) - Thanh toán bằng ủy thác thu - Hình thức thanh toán chuyển tiền 1.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n trong doanh nghiÖp Tổ chức công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán là tổ chức thực hiện toàn bộ các công việc kế toán cần phải làm từ khi các nghiệp vụ thanh toán bắt đầu phát sinh. 1.2.1. Tổ chức vận dụng chứng từ trong kế toán các nghiệp vụ thanh toán - Trong quan hệ thanh toán giữa DN với NSNN: Bao gồm: giấy thông báo thuế, biên lai thuế, báo cáo thu nộp Ngân sách, biên bản kê khai nộp thuế. -Trong quan hệ thanh toán giữa DN với nhà cung cấp: Bao gồm: Các chứng từ mua hàng như: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn bán hàng (hoặc Hóa đơn GTGT) liên 2; chứng từ lập khi giao nhận hàng: Tiền ứng trước đặt cọc, Hóa đơn vận chuyển, cung cấp dịch vụ .; các chứng từ thanh toán tiền mua hàng khi đến hạn trả hoặc trực tiếp hoặc thông qua ngân hàng bao gồm: Phiếu chi, giấy báo Nợ Ngân hàng, có thể có biên bản thanh toán bù trừ công nợ. -Trong quan hệ thanh toán giữa DN với khách hàng: Bao gồm: Các chứng từ bán hàng như: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn bán hàng(Hóa đơn GTGT) liên 1, chứng từ lập khi giao nhận hàng: Hóa đơn vận chuyển, cung cấp dịch vụ …, Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, Biên bản thanh toán bù trừ công nợ… -Trong quan hệ thanh toán khác: Bao gồm: Chứng từ ban đầu như: Bảng chấm công, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Hợp đồng giao khoán, …Các bảng kê như: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, …Và các chứng từ thanh toán khác. 1.2.2. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ trong kế toán các nghiệp vụ thanh toán: 1.2.2.1. Đối với quan hệ thanh toán giữa DN với khách hàng: 1. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu của khách hàng 1. Phương pháp hạch toán (Sơ đồ 1) 1.2.2.2. Đối với quan hệ thanh toán giữa DN với nhà cung cấp: 1. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ lao vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa lớn TSCĐ . kế toán sử dụng tài khoản 331- Phải trả cho người bán. TK331 được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toán. TK331 có thể có số dư bên có hoặc số dư bên nợ, số dư bên nợ phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán 1. Phương pháp hạch toán (Sơ đồ 2) 1.2.2.3 Đối với quan hệ thanh toán giữa DN với NSNN: 1. Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình tình hình thanh toán các khoản nợ với NSNN về thuế, phí lệ phí, kế toán sử dụng TK333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. TK333 được chi tiết thành các tiểu khoản tương ứng với từng loại thuế theo luật thuế hiện hành, cụ thể: - TK 3331: Thuế GTGT + TK33311: Thuế GTGT đầu ra +TK33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu - TK3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK3333: Thuế xuất nhập khẩu - TK3334: Thuế thu nhập DN - TK3335: Thu trên vốn - TK3336: Thuế tài nguyên - TK3337: Thuế nhà đất - TK3338: Các lọai thuế khác - TK3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 2. Phương pháp hạch toán (Sơ đồ 3) 1.2.2.4. Đối với quan hệ thanh toán khác Quan hệ thanh toán khác trong DN bao gồm các khoản phải thu khác và các khoản phải trả khác. * Kế toán các khoản phải thu khác Các khoản phải thu khác là các khoản phải thu ngoài các khoản phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ bao gồm: -Các khoản phải bồi thường vật chất do các cá nhân, tập thể trong hoặc ngoài đơn vị gây ra. -Các khoản phải thu do đơn vị cho vay, mượn vật tư, tiền vốn tạm thời. -Giá trị các tài sản thừa đã phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân còn chờ xử lý. -Các khoản phải thu ở công nhân viên về tiền nhà, điện nước, bảo hiểm y tế mà người lao động phải đóng góp, phải thu hộ người lao động cho tòa án và các án dân sự, thu khác như chi phí, lệ phí. -Các khoản chi phí đã chi vào hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản cho sản xuất kinh doanh nhưng chưa được các cơ quan thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi, chờ xử lý. • Tài khoản sử dụng: -Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản phải thu khác, kế toán sử dụng TK 138- Phải thu khác. TK 138 được chi tiết thành hai tiểu khoản: - TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý - TK1388 : Phải thu khác • Phương pháp hạch toán (sơ đồ 4) * Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác Các tài khoản phải trả, phải nộp khác bao gồm rất nhiều các khoản khác như: Tài sản thừa chờ giải quyết, kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, phải trả, phải nộp khác. • Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 338 được chi tiết thành các tiểu khoản tương ứng với từng khoản phải trả, phải nộp. Cụ thể: - TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết - TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế - TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388: Phải trả, phải nộp khác [...]... cỏo v tỡnh hỡnh thanh toỏn trong DN Ngoi cỏc bỏo cỏo mang tớnh cht bt buc do B Ti chớnh quy nh nh Bng cõn i k toỏn, Bỏo cỏo kt qu kinh doanh, Bỏo cỏo lu chuyn tin t, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh DN cú th lp cỏc bỏo cỏo khụng bt buc nhm theo dừi v qun lý vn thanh toỏn ca Cụng ty phc v cho ni b DN 1.3 Những vấn đề chung về phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp 1.3.1 Ngun... kh nng thanh toỏn, ngi ta cũn s dng ch tiờu h s kh nng thanh toỏn tng quỏt (chung) v h s kh nng thanh toỏn nhanh Cỏc ch tiờu ny cú th c xỏc nh nh sau: H s kh nng thanh toỏn tng quỏt Tng s n ngn hn cn phi thanh toỏn (IA+IIIA) NV Tng s tin v tng ng tin cú th dựng thanh toỏn (IA+IIA+IIIA+1 phn IVA+VA) TS H s kh nng thanh toỏn nhanh Tng s n ngn hn ó n hn v quỏ hn Tng s tin v tng ng tin cú th dựng thanh. .. DN cú kh nng thanh toỏn, cng nh khụng th vi vng kt lun kh nng thanh toỏn ca DN gim nu thy h s ny gim H s kh nng thanh toỏn nhanh cho bit mc chuyn i thnh tin ca cỏc khon u t ti chớnh ngn hn v mt phn hng tn kho thanh toỏn nhanh cỏc khon n ngn hn cn thanh toỏn hoc cỏc khon n quỏ hn, n hn cn thanh toỏn Cng nh h s kh nng thanh toỏn tng quỏt h s ny cng ln (ln hn 1) chng t DN cú y kh nng thanh toỏn cỏc... xột kh nng thanh toỏn ca DN quyt nh xem sp ti cú nờn cho phộp DN mua chu hng húa hay khụng Bn thõn DN cng cn xem xột kh nng thanh toỏn ca mỡnh thy c tỡnh trng ti chớnh núi chung v tỡnh hỡnh v kh nng thanh toỏn ca DN núi riờng, t ú xỏc nh nguyờn nhõn v a ra gii phỏp cho k ti phõn tớch kh nng thanh toỏn ca DN, ngi ta thng tin hnh nh sau: - Xỏc nh i tng ca ch tiờu phõn tớch: phõn tớch kh nng thanh toỏn... lý kinh t, nõng qua hiu qu sn xut kinh doanh ca DN Phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca DN l mt ni dung quan trng trong cỏc ni dung phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN Tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca DN phn ỏnh cht lng cụng tỏc ti chớnh Khi ngun bự p cho ti sn d tr thiu, DN i chim dng vn v ngc li khi ngun bự p cho ti sn tha, DN b chim dng vn Thụng thng trong hot ng sn xut kinh doanh, ... doanh nghiệp 1.3.1 Ngun hỡnh thnh cụng n trong doanh nghip Cụng n ca mt DN khụng ch l mi quan tõm ca cỏc ch u t, cỏc t chc ti chớnh tớn dng hay cỏc i tỏc kinh doanh m nú cũn l mi quan tõm ca chớnh bn thõn DN Cụng n luụn gn lin vi quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca DN dự DN ang trờn tng trng vng mnh hay bờn b vc ca s phỏ sn Cụng n l s tin m doanh nghip cú ngha v thanh toỏn cho cỏc bờn sau khi phỏt sinh vic... nhiu Trong thi gian ny ngun vn kinh doanh ca DN s c b sung v nu DN chim dng vn mt cỏch hp phỏp thỡ kh nng tng tc luõn chuyn ca ng vn s cú hiu qu Ngc li nu DN b cỏc n v khỏc chim dng vn quỏ ln s gõy khú khn cho DN v nh hng xu n tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN 1.3.2 S cn thit phi phõn tớch tỡnh hỡnh cụng n v kh nng thanh toỏn ca doanh nghip Hot ng ti chớnh v hot ng sn xut kinh doanh ca mt DN cú mi quan h khng... ch tiờu phõn tớch: phõn tớch kh nng thanh toỏn ca DN trc ht cn cn c vo s liu ca bng CKT, ta lp bng phõn tớch kh nng thanh toỏn ca DN nh sau: Bng 3: Phõn tớch kh nng thanh toỏn ca DN Tin, tng ng S S tin cú th dựng u cui lch S % k tin thanh toỏn nm Chờnh 1 Tin N ngn hn cn S S Chờnh thanh toỏn u cui nm k lch S % tin 1.N quỏ hn n hn - Nh nc - Ngõn hng - CBCNV -Khỏch hng - N khỏc 2 N cha n 2 u t ti chớnh... phỏp hch toỏn (s 5) 1.2.3 T chc vn dng h thng s k toỏn trong k toỏn cỏc nghip v thanh toỏn: 1 H thng s k toỏn chi tit Nhm phc v yờu cu qun lý chi tit i vi tng loi i tng cú quan h thanh toỏn vi DN, k toỏn phi m cỏc s k toỏn chi tit cho cỏc khon: TK 333, TK 331, TK 311, TK 131, theo tng i tng c th ghi chộp cỏc nghip v thanh toỏn phỏt sinh Cui k hch toỏn, k toỏn phi lp bng tng hp chi tit cỏc ti khon... tớch kh nng thanh toỏn ca DN Mi DN hot ng kinh doanh u hng ti hai mc tiờu sng cũn l tỡm kim li nhun v kh nng tr n Nh vy kh nng tr n hay kh nng thanh toỏn l yu t quan trng quyt nh DN cú tip tc tn ti hay phỏ sn Cỏc n v cú mi quan h vi DN luụn quan tõm n kh nng tr n ca DN quyt nh trong tng lai cú nờn tip tc mi quan h vi DN hay khụng Chng hn i vi ngõn hng v cỏc t chc tớn dng, h xem xột kh nng thanh toỏn . Những vấn đề lý luận chung về kế toán các khoản thanh toán và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán của doanh nghiệp. 1.1. Những vấn đề chung. dừi v qun lý vn thanh toỏn ca Cụng ty phc v cho ni b DN. 1.3. Những vấn đề chung về phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp