CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHÂM TẠI CÔNG TY CPXD VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THỦ ĐÔ

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHÂM TẠI CÔNG TY CPXD VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THỦ ĐÔ 1. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô Đặc điểm của hoạt động xây lắp có ảnh hưởng tới công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Là doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất vật chất, hoạt động của doanh nghiệp mang tính đặc thù riêng. Tính đặc thù đó thể hiện cả về phương thức tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ và yêu cầu quản lý. Đặc điểm của sản phẩm xây lắp đã ảnh hưởng rất lớn đến công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Sản phẩm xây lắp có những đặc điểm sau: Sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, thời gian thi công dài, khối lượng công việc lớn. Kỳ tính giá thành thường không trùng với kỳ báo cáo. Thời gian sử dụng sản phẩm dài, mọi sai sót trong quá trình thi công khó sửa chữa và có thể phải phá đi. Do đó trong quá trình thi công phải có sự kiểm tra, giám sát chất lượng thường xuyên. Sản phẩm xây lắp cố định, nơi sản xuất cũng là nơi tiêu thụ. Đặc điểm này làm công tác quản lý và hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp, vì thế kế toán phải tổ chức tốt quá trình hạch toán ban đầu. Sản phẩm thường mang tính đơn chiếc: mỗi sản phẩm xây lắp thường có những yêu cầu về mặt thiết kế mỹ thuật, kết cấu, hình thức, địa điểm xây dựng riêng. Sản xuất thường diễn ra ngoài trời, chịu tác động trực tiếp các điều kiện môi trường Quy trình công nghệ và phương thức sản xuất cũng ảnh hưởng đến công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. 2. Thực trạng công tác hạch toán chi phí và giá thành tại Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. 2.1. Quy trình tập hợp chi phí và xác định giá thành sản phẩm và tình hình thực hiện chính sách, chế độ của nhà nước, ngành trong Công ty. 2.1.1.Quy trình tập hợp chi phí, xác định giá thành: Mọi chi phí phát sinh đều được tập hợp theo khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sử dụng máy thi công. Tại các công trình, các tổ sản xuất, công việc hạch toán kế toán là công việc về ghi chép, lập chứng từ ban đầu. Tại phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, ghi vào sổ, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán để lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Xí nghiệp trong việc quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh. 1 1 • Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đối với những nguyên vật liệu xuất dùng liên quan trực tiếp với từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất riêng biệt thì tập hợp riêng cho từng đối tượng đó. Đối với những nguyên vật liệu xuất dùng cho nhiều đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thì phải phân bổ cho đối tượng chịu chi phí. Trước tiên phòng kỹ thuật vật tư căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán lượng vật tư cần phục vụ cho sản xuất. Các đội lập các yêu cầu cung ứng vật tư, có xác nhận của đội trưởng công trình và kỹ thuật viên để gửi lên phòng kế hoạch kỹ thuật, phòng kế hoạch xác nhận sau đó chuyển sang phòng kế toán xin tạm ứng tiền để mua vật tư. Sau khi đã hoàn thành các thủ tục xem xét, xác nhận của kỹ thuật, kế toán trưởng và giám đốc, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho tạm ứng tiền, tiến hành định khoản ngay và ghi sổ kế toán. Sau khi nhận được tiền, nhân viên cung ứng vật tư tiến hành đi mua vật tư về nhập kho, sau đó tiến hành xuất kho để phục vụ cho thi công công trình. Tại kho thủ kho tiến hành lập thẻ kho và theo định kỳ gửi các chứng từ như hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, xuất kho về phòng kế toán làm cơ sở để hạch toán nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Tại phòng kế toán sau khi đối chiếu tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, kế toán tiến hành định khoản ngay trên các chứng từ đó đồng thời tiến hành phân loại các chứng từ theo từng công trình và ghi vào tờ kê chi tiết xuất nguyên vật liệu cho từng công trình theo từng chứng từ đó. Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp toàn bộ chi phí của từng công trình trên tờ kê chi tiết công trình đó, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Và theo định kỳ hàng tháng căn cứ và bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho từng đối tượng và kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm. • Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: Đối với những lao động thuê ngoài: chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các biên bản nghiêm thu các công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài (hoàn thành). Khi công ty có nhu cầu thuê nhân công, công ty tiến hành ký hợp đồng thuê nhân công, giao phần việc cho họ, khi khối lượng công việc đã hoàn thành, đội trưởng công trình, kỹ thuật công trình cùng với tổ trưởng tiến hành nghiệm thu bàn giao thông qua “Biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành” và lập nên bảng thanh toán tiền lương của nhân công thuê ngoài. Bảng này được chỉ huy công trình gửi lên phòng lao động tiền lương, sau khi xem xét tính hợp pháp hợp lệ thì gửi sang phòng kế toán để làm cơ sở cho kế toán chi phí và thanh toán lương cho nhân công, kế toán dựa vào bảng thanh toán khối lượng hoàn thành lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân công thuê ngoài và tiến hành tính giá thành và vào sổ sách có liên quan. Đối với lao động làm việc trong danh sách: Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là bảng chấm công và các hợp đồng làm khoán. Các bảng chấm công được áp dụng cho các đội sản xuất, các đội công trình tiến hành làm công nhật, các tổ trưởng tiến hành theo dõi tình hình lao động của công nhân trong tổ mình để lập bảng chấm công, lấy xác nhận của chỉ huy công trường theo định kỳ gửi về phòng kế toán để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và tính giá thành. Tại phòng khi đã kiểm tra các chứng từ như: Bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng, trợ 2 2 cấp phải trả cho người lao động. Trên cơ sở bảng thanh toán tiền lương, thưởng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương, tiền thưởng tính vào chi phí sản xuất • Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Các công nhân điều khiển máy thi công, hàng ngày theo dõi tình hình hoạt động của máy, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy, để vào “ nhật trình xe máy”, theo định kỳ gửi về phòng kế toán để phục vụ cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. • Tập hợp chi phí sản xuất chung Chứng từ ban đầu để tập hợp chi phí sản xuất chung là các phiếu chi, bảng chấm công và theo định kỳ gửi về phòng kế toán. Tại đây, nhân viên kế toán tiến hành tổng hợp, vào bảng phân bổ và các sổ sách có liên quan, tập hợp chi phí, phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm. a. Tình hình thực hiện chính sách, chế độ của nhà nước, ngành: Đối với việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty hiện sử dụng TK334 “Phải trả công nhân viên”, và TK338 (8) “Phải trả, phải nộp khác” (áp dụng đối với nhân công thuê ngoài). Đối với việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của ngành thì BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, công nhân chỉ huy công trường sẽ được hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Tuy nhiên ở Công ty hiện nay khoản này vẫn được trích vào chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung. Công ty tuân thủ mọi nguyên tắc hach toán kế toán, phù hợp với điều kiện sản xuất của công ty, phù hợp với quy trình sản xuất, với đặc điểm của ngành 2.1.2. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty là từng công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc xây lắp có thiết kế riêng. 2.1.2.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một khoản mục chi phí trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng, vì vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo chính xác giá thành công trình xây dựng. Cũng chính vì vậy đòi hỏi công tác hạch toán khoản mục chi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải hạch toán trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng (các công trình, hạng mục công trình) theo giá thực tế đích danh của từng loại vật tư đó. Tại Công ty kế toán tiến hành ghi sổ kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Việc hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty được tiến hành như sau: Căn cứ vào nhiệm vụ sản suất, các đội công trình cùng kế toán công trình lập yêu cầu cung ứng vật tư gửi lên phòng kế hoạch, phòng kế hoạch xem xét sau đó chuyển sang 3 3 phòng kế toán xin tạm ứng tiền để mua vật tư. Sau khi đã hoàn thành các thủ tục xem xét, xác nhận của kỹ thuật giám đốc, kế toán trưởng thì kế toán tiền mặt viết phiếu chi (mẫu 3.1) cho tạm ứng tiền, tiến hành định khoản ngay trên chứng từ đó và ghi vào sổ kế toán. Ví dụ: Đối với công trình khu công nghiệp A Như Quỳnh – Hưng Yên, kế toán tiến hành ghi sổ sách kế toán theo định khoản: Nợ TK 141 : 116.000.000 Có TK 111 : 116.000.000 Biểu 1.1 Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. Mẫu số 02-TT Ban hành theo QĐsố 1864/1998/QĐ-BTC Ngày 25 tháng10 năm 2000 của bộ tài chính PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 12 năm 2006 Quyển số Số 271 Nợ TK141: 116.000.000 Có TK111: 1 16.000.000 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thành Công. Bộ phận công tác : Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên Lý do chi : Tạm ứng tiền vật tư thi công công trình. Số tiền : 116.000.000 đồng Bằng chữ : Một trăm mười sáu triệu đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm mười sáu triệu đồng chẵn Ngày 01 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập phiếu) (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi đã nhận được tiền, nhân viên cung ứng vật tư tiến hành mua vật tư về nhập kho công trình để phục vụ cho sản xuất thi công và theo định kỳ người mua sẽ gửi hoá đơn GTGT (biểu 1.2) lên phòng kế toán làm cơ sở để ghi sổ nhật ký chung và tính giá thành sản phẩm. Hoá đơn sẽ được lưu lại làm căn cứ. 4 4 Biểu 1.2 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách MS01GTKT - 3LL Ngày 7 tháng 12 năm 2006 DH /2004B0096671 Họ và tên người mua: Vũ Văn Long Đơn vị: Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. Địa chỉ: 251 Giải Phóng – Phương Mai - Đống Đa - HN Hình thức thanh toán theo hợp đồng MST 0103006145 Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch hai lỗ Viên 220.000 505 111.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 11.000.000 Tổng cộng thanh toán 122.000.000 Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi hai triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi tiến hành mua bán xong, chuyển về nhập kho, tại kho sẽ tiến hành thủ tục nhập kho dựa vào chứng từ mua bán, và tiến hành cân, đo, đong, đếm số lượng và viết phiếu nhập kho (biểu 1.3) Phiếu nhập kho được chia thành hai liên, một liên thủ kho giữ để theo dõi và tiến hành ghi thẻ kho (biểu 1.4), một liên gửi về phòng kế toán để làm cơ sỏ cho việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và ghi sổ kế toán (có kèm theo hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho của bên mua). Biểu 1.3 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 4 Ngày 7 tháng 12 năm 2006 Nhập vào kho : Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên Tên người nhập: Vũ Văn Long St t Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực hiện 1 Gạch hai lỗ Viên 220.000 505 111.000.000 Cộng 111.000.000 (Một trăm mười một triệu đồng chẵn) Ngày 7 tháng 12 năm 2006 Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) 5 5 Biểu 1.4: THẺ KHO Chứng từ Trích yếu Ngày NX Đơn vị tính Số lượng Ký Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tháng 12/2006 . . . . . . . 04 07/12 Nhập gạch hai lỗ 07 Viên 220.000 Căn cứ vào nhu cầu sản xuất xây lắp của công trình, đội trưởng công trường yêu cầu kế toán công trường lập phiếu xuất kho rồi chuyển đến kho, thủ kho ghi sổ thực xuất lên phiếu. Phiếu xuất kho được lập thành hai liên, một liên kế toán công trường giữ, một liên thủ kho giữ. Định kỳ kế toán công trường gửi phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán sẽ tiến hành làm bảng kê chi tiết xuất vật tư, vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết nguyên vật liệu, phiếu xuất kho sẽ được giữ lại để làm căn cứ cho việc hạch toán. Ví dụ: Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kế toán tiến hành ghi sổ sách kế toán theo định khoản: Nợ TK 621 : 111.000.000 Có TK 152 : 111.000.000 Biểu 1.5: PHIẾU XUẤT KHO SỐ 15 Ngày 8 tháng 12 năm 2006 Xuất cho : Nguyễn Văn Lâm. Địa chỉ : Đội xây dựng Lý do xuất : Phục vụ công trình Như Quỳnh – Hưng Yên. Xuất tại kho: Anh Vinh Ghi nợ vào TK621 Stt Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Gạch hai lỗ Viên 220.000 505 111.000.000 2 Tổng 111.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười một triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 6 6 Biểu 1.6 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên. quý IV năm 2006 Chứng từ Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Số tiền (đồng) Số Ngày . . . . 13 2/12 Cát đen M3 1.200, 00 26.160.000 14 3/12 Cát vàng M3 290, 00 14.185.000 15 8/12 Gạch hai lỗ Viên 220.000 111.000.000 16 17/12 Gạch đặc máy Viên 200.000.000 111.200.000 17 20/12 Khoá cửa tròn Bộ 252, 00 15.172.672 . . . . Tổng 31/12 2.303.433.740 Với số liệu ở bảng kê chi tiết tháng quý IV / 2006 và các chứng từ do kế toán công trình gửi lên, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Biểu 1.7 (Trích) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Nợ Có . . . . PC271/CG 2/12 Chi tiền tạm ứng thi công công trình Cầu Giấy 141 111 116.000.000 116.000.000 . . . PN04/CT5 7/12 Nhập kho gạch hai lỗ thi công công trình Cầu Giấy 152 133 331 111.000.000 11.000.000 122.000.000 PX15/CG 8/12 Xuất kho gạch hai lỗ thi công CT Cầu Giấy 621 152 111.000.000 111.000.000 . . . Ngày 31 tháng 12 năm 2006 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài chính) Cuối tháng kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình và tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ chi tiết TK621 để tính giá thành sản phẩm. Sau đó kế toán vào sổ cái TK621 cho tất cả các công trình. 7 7 Biểu 1.8 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên. Quý IV/2006 Biểu 1.9: (trích) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Công trình Như Quỳnh – Hưng Yên. Quý IV/ 2006 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có . . . . 31/12 PX15/CG 8/12 Xuất kho gạch hai lỗ thi công CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 152.1 111.000.000 31/12 PX16/CG 9/12 Xuất kho xi măng BS thi công CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 152.1 136.724.000 31/12 PX17/CG 10/12 Xuất kho sơn Nippon thi công CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 152.2 49.081.820 . . . . 31/12 KC/CG 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154.1 2.303.433.740 Tổng phát sinh 2.303.433.740 2.303.433.740 Biểu 1.10: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 8 STT Nguyên vật liệuN, công cụ dụng cụ Tổng TK152.1 TK152.2 TK153.3 TK153 1 TK 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp T 2.327.495.8 54 23.123.5 00 5.231 .202 2355.850.5 56 2 Chi phí sử dụng máy thi công C 3.208 .459 3.208. 459 3 Chi phí sản xuất chung C 2.475.1 00 2.473.2 80 4.948. 380 Tổng T 2.327.495.8 54 25.598.600 8.511.661 2.473.28 0 2.364.007.395 8 Quý IV năm 2006 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Số dư đầu kỳ Nợ Có . . . . 31/12 PX15/CG 8/12 Xuất kho gạch hai lỗ thi công CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 152 111.000.000 31/12 PX16/CG 9/12 Xuất kho ximăng BS thi công CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 152 136.742.000 31/12 PX31/ĐT 9/12 Xuất kho cát vàng phục vụ CT Đình Trám 152 10.114.286 . . . . 31/12 KC/CG 31/12 KC chi phí NVL trực tiếp CT Như Quỳnh – Hưng Yên. 2.303.433.740 . . . . Cộng phát sinh 3.175.259.026 3.175.259.026 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu (Ký. ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 2.1.2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp là một khoản mục chi phí trực tiếp tại Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. Trong điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, khoản mục chi phí thi công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng. Do đó việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương, trả lương kịp thời cho người lao động, thực hiện việc phân bổ lương cho các đối tượng sử dụng lao động, đồng thời góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ tiến lương của công ty. Hịên nay khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở công ty bao gồm: Tiền lương, BHXH được hạch toán vào TK622 “Chi phí nhân công trực tiếp”. Lương sản phẩm và lương thời gian là hai hình thức lương mà công ty đang áp dụng. Lương thời gian được áp dụng đối với bộ máy quản lý, chỉ đào trong sản xuất thi công, và áp dụng trong những công việc không định mức hao phí nhân công mà phải tiến hành làm công nhật. Hiện nay lao động của công ty gồm hai loại: lao động trong danh sách (hợp đồng dài hạn) và lao động ngoài danh sách (hợp đồng ngắn hạn). Đối với lao động trong danh sách, công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ . cho họ, một phần trích vào chi phí sản xuất, một phần trích từ thu nhập của người lao động. Đối với công nhân ngoài danh sách, công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tháng mà tính toán hợp lý trong đơn giá tiền lương phải trả cho họ. Đơn giá này là đơn giá nội bộ công ty do phòng tổ chức hành chính lập dựa trên cơ sỏ đơn 9 9 giá quy định của nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công của từng công trình cụ thể. Do số nhân công trong danh sách không lớn lắm, mà nhu cầu về nhân công của công ty là rất lớn, nên chủ yếu nhân công của công ty là thuê ngoài, dạng hợp động ngắn hạn. a. Đối với phần lớn nhân công thuê ngoài: Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là hợp đồng thêu ngoài, biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lượng công việc thuê ngoài (hoàn thành). Khi công ty có nhu cầu thuê nhân công, công ty tiến hành ký hợp đồng thuê nhân công, giao phần việc cho họ, khối lượng công việc thi công đã hoàn thành, đội trưởng công trình, kỹ thuật công trình cùng đội trưởng tổ sản xuất nghiệp thu bàn giao thông qua “Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành” và lập nên bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài. Biểu 2.1: Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số: HĐLĐ Hà Nội, ngày 1 tháng 12 năm 2006 HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN NHÂN CÔNG MS 09/NC Căn cứ vào các quyết định về quả lý tổ chức sản xuất kinh doanh được ban hành theo quyết định số 117/2001/CT/QĐ ngày 30 tháng 7 năm 2001 của giám đốc Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô Căn cứ vào nhu cầu công việc. Hôm nay ngày 1 tháng 12 năm 2006 chúng tôi: Một bên là ông: Nguyễn Thành Công Đại diện cho Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô Và một bên là ông: Nguyễn Tuấn Anh Đại diện cho tổ nề (Thuê ngoài) Hai bên cùng nhau thoả thuận ký hợp đồng lao động và cam kết làm đúng những điều khoản sau đây: Stt Tên công việc Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xây tường cho công trình Như Quỳnh – Hưng Yên M 2 1.200 5.000 6.000.000 2 Trát tường cho công trình Như Quỳnh – Hưng Yên Công 50 30.000 1.500.000 . . Tổng 7.500.000 Biểu 2.2: 10 10 [...]... 2.1.2.4 Hch toỏn chi phớ sn xut chung cụng ty CPXD v thng mi tng hp Th ụ chi phớ sn xut chung bao gm nhiu yu t nh: - Chi phớ nhõn cụng i cụng trỡnh - Chi phớ vt liu - Chi phớ dng c sn xut - Chi phớ dch v mua ngoi 23 - Chi phớ khỏc bng tin Tt c cỏc chi phớ trờn khi phỏt sinh u c k toỏn tng hp ghi vo s chi tit ti khon Chi phớ sn xut chung (tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh) lm cn c tp hp chi phớ v tớnh... toỏn tớnh toỏn v tng hp chi phớ sn xut ton cụng ty, kt chuyn sang bờn n TK154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang C th chi phớ sn xut c tp hp trong quý IV /2006 ca cụng ty l: Chi phớ sn xut ca cụng trỡnh Nh Qunh - HY quý IV nm 2006 l: - Chi phớ nguyờn vt liu trc tip l: 2.303.403.740 ng - Chi phớ nhõn cụng trc tip l : 734.663.724 ng - Chi phớ s dng mỏy thi cụng l : 84.991.772 ng - Chi phớ sn xut chung l... mc cụng trỡnh, cho nờn cỏc chi phớ sn xut thc t phỏt sinh trong thỏng c theo dừi trờn cỏc s chi tit TK 621, TK622, TK623, TK627 T cỏc s chi tit ti khon chi phớ, k toỏn cụng trỡnh tin hnh tng hp chi phớ phỏt sinh trong quý theo tng khon mc chi phớ lm c s cho vic tng hp chi phớ sn xut quý Trong bng tng hp chi phớ sn xut quý ca mi cụng trỡnh c phn ỏnh trờn mt dũng v ghi vo ct chi phớ tng ng ng thi cui... cp - Chi phớ dng c thi cụng (rt ớt) - Chi phớ s dng mỏy thi cụng (chi phớ ny bao gm: cỏc khon tin phi tr khu hao mỏy thi cụng cho cụng ty, cỏc khon chi phớ dch v mua ngoi v cỏc chi phớ khỏc bng tin) 19 Trong trng hp ny mỏy thi cụng c hoch toỏn vo ti khon TK 623 Chi phớ s dng mỏy thi cụng Mỏy thi cụng thuờ cho cụng trỡnh no s dng thỡ c hch toỏn vo chi phớ sn xut cụng trỡnh ú Chng t ban u hch toỏn chi. .. liu 111 195.000 KC chi phớ sn xut chung CT Nh Qunh - HY Cng phỏt sinh 154 30 273.986 114.001.815 114.001.815 2.1.2.5 Tp hp chi phớ sn xut cui quý i tng tp hp chi phớ sn xut cụng ty CPXD v thng mi tng hp Th ụ thuc loi sn xut n chic, quy trỡnh cụng ngh sn xut liờn tc, phc tp cho nờn vic tp hp chi phớ c tin hnh i vi tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, ng thi phng 26 phỏp tp hp chi phớ l tng cụng trinh,... N TK 627 (7) N TK 133 : : 3.562.410 356.241 Cú TK 111 : 3.918.651 Chi phớ khỏc bng tin: Bao gm nhng chi phớ nh chi phớ giao dch, chi phớ chung cho cỏc i Sau khi nhn c cỏc chng t nh: phiu chi, hoỏ n GTGT do k toỏn cụng trng gi lờn, ti phũng k toỏn k toỏn tin hnh tng hp chi phớ v vo s sỏch k toỏn cú liờn quan C th: Biu 3.7: BNG TNG HP CHI PH KHC BNG TIN Cụng trỡnh Nh Qunh - HY Quý IV/2006 Stt Ni dung... 2.1.2.3 Hch toỏn chi phớ s dng mỏy thi cụng Chi phớ s dng mỏy thi cụng l ton b chi phớ liờn quan n vic s dng mỏy thi cụng Cng nh ó trỡnh by trờn, do mỏy múc thit b dựng cho thi cụng ca xớ nghip khụng phc v cho nhu cu v mỏy thi cụng cho cụng trỡnh ỏp ng nhu cu cn thit xớ nghip phi s dng mỏy múc thit b do cụng ty iu chuyn v phi i thuờ mỏy ca cỏc cụng ty hoc xớ nghip khỏc Hin ti cụng ty chi phớ s dng... 31/12 31/12 31/12 KC chi phớ NVL KC chi phớ nhõn cụng KC chi phớ s dng mỏy KC chi phớ sn xut chung KC chi phớ tớnh giỏ thnh sn 31/12 phm Cng phỏt sinh D cui k 621 622 623 627 3.175.259.026 870.992.127 826.395.520 114.001.815 632 3.690.809.858 4.986.648.488 3.690.809.858 4.095.294.482 Hn na cui mi quý cn c vo bng tớnh giỏ thnh v bng tng hp chi phớ k toỏn lỏy s liu lp bỏo cỏo chi phớ sn xut v tớnh... 30.273.986 Vi nhng cụng trỡnh khỏc cng tin hnh tng t Ta cú chi phớ sn xut ca cụng ty c tp hp t s cỏi cỏc TK 621T, TK622, TK623, TK627 quý IV l: Chi phớ nguyờn vt liu trc tip c tp hp t s cỏiTK 621 l: 3.175.289.026 ng Chi phớ nhõn cụng trc tip c tp hp t s cỏi TK 622 l: 870.992.128 ng Chi phớ sn xut chung c tp hp t s cỏi TK 623 l : 826.395.520 ng Chi phớ sn xuõt chung c tp hp t s cỏi TK 627 l : 114.001.815... Tng cng chi phớ trc tip : 2 Chi phớ sn xut chung 3.402.179.750 = = x 58% 474.719.272 x 58% = Cng: 275.337.178 3.677.516.928 3 Li nhun d kin = = = Tng cng: (1+2+3) Chi phớ nhõn cụng trc tip : Tng chi phớ sn xut x 4,72% 3.677.516.928 x 4.72 % 173.578.178 3.851.059.475 Phũng k toỏn sau khi nhn c biờn bn kim kờ khi lng xõy lp d dang cui k k toỏn tin hnh tớnh toỏn chi phớ d dang cui k bng cụng thc 29 Chi phớ . CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHÂM TẠI CÔNG TY CPXD VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP THỦ ĐÔ 1. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán. tính giá thành sản phẩm tại Công ty CPXD và thương mại tổng hợp Thủ Đô. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty là từng công